집 파이프 및 피팅 사업을 시작할 때 과세 시스템을 선택하는 방법. 최적의 과세 옵션 선택 최적의 과세 시스템 선택에 관한 이론

사업을 시작할 때 과세 시스템을 선택하는 방법. 최적의 과세 옵션 선택 최적의 과세 시스템 선택에 관한 이론

야로슬라브스카야 옥사나 콘스탄티노브나

Ulyanovsk State University, Ulyanovsk 편입 전문 학부 학생

자바로바 올가 알렉세예브나

과학 감독, Ph.D. 경제 Sci., Ural State University, Ulyanovsk의 경제학부 재정 및 신용학과 부교수

모든 주에서 세금 시스템은 가장 중요한 규제 기관 중 하나입니다. 경제 발전, 경제에 대한 국가 규제의 재정 및 신용 메커니즘의 기초. 세금은 일반적인 세금 시스템과 마찬가지로 경제를 관리하는 강력한 도구입니다. 기업이 적용하는 과세 제도에 따라 국가 예산에 지불되는 세금 금액이 달라지므로 국가 예산에 대한 납세 의무를 이행해야 할 필요성과 관련된 기업의 특정 비용이 형성됩니다.

세금은 납세자와 과세 요소가 결정될 때만 설정된 것으로 간주됩니다. 과세 대상; 과세표준; 세율; 과세 기간; 세금 계산 절차; 세금 납부 조건 및 절차.

일반 조세 제도와 특별 조세 제도의 2가지 과세 제도가 있으며, 특정 범주의 법인 및 개별 기업가는 이를 적용할 권리가 있습니다.

소기업 및 개인 기업가가 적용할 수 있는 세 가지 유형의 특별 조세 제도가 있습니다.

단순화된 과세 시스템 또는 USN;

· 단일 농업세 또는 ESHN;

귀속 소득 또는 UTII에 대한 단일 세금.

2013년 1월 1일부터 개인 기업가는 과세 특허 시스템을 적용할 수 있습니다.

ESHN 및 UTII는 특정 유형의 조직 활동(예: 농산물 생산 또는 가공)에 더 적합하며, 또한 이러한 세금 시스템을 선택할 권리는 법률에 의해 제한됩니다. 이러한 이유로 우리는 연구 주제로 특정 활동 기준에 따라 소기업이 적용할 수 있는 간소화된 과세 제도와 일반 과세 제도를 선택했습니다.

과세 시스템의 올바른 선택은 항상 납세자의 의사 또는 의사에 달려 있지는 않지만 주로 법률에 의해 결정됩니다. 특정 과세 시스템의 적용에 대한 제한이 엄격해 보이지만 거의 항상 가장 유리한 과세 시스템을 적용하는 것이 가능합니다. 조세제도를 조작함으로써 기업의 조세부담을 최소화하고 개인의 세금은 납부금액을 0으로 줄이는 것이 매우 현실적이다.

가장 수익성이 높은 과세 계획을 결정하는 핵심 요소는 총 세금 부담이지만 때로는 다른 구성 요소가 중요한 역할을 할 수 있습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

· 회계 지원, 즉 비용 및 복잡성, 세무 회계;

1. 기본서류 등록의 필요성

고정 자산과의 거래를 기록해야 할 필요성;

배당금 과세 절차;

· 직원의 보수 및 제공;

세금 부담을 줄이기 위한 법적 방법의 가용성 및 효과적인 적용.

따라서 일반 과세 제도를 적용 할 때 러시아 연방 세법에 따라 세금이 지불됩니다. 이 시스템은 UTII에 관한 법률의 적용을 받지 않는 기업에 적합합니다. 이 과세 시스템은 다음을 허용합니다.

수익에 제한을 두지 않고 다양한 활동을 하고,

취득한 고정 자산 및 기타 근거 모두에 대해 예산에서 VAT 금액을 상환합니다.

직원 수 무제한

기업 활동의 기타 중요한 지표.

일반 과세 제도는 전체 회계(회계, 세금)를 유지해야 하는 복잡성으로 구별됩니다.

2013년 일반 과세 제도를 적용하는 기업은 다음 유형의 세금 및 수수료를 납부합니다.

부가가치세(VAT) - 과세 대상에 따라 18%, 9%, 0%의 세 가지 세율로 부과됩니다. VAT 적용된 송장 금액.

소득세 - 20%의 세율;

재산세 - 최대 2.2%의 세율;

기업 재산의 구성에 따른 기타 세금.

일반 조세 제도의 단점 중 하나는 기업이 단순화 된 세금 시스템을 적용하는 파트너를 잃게된다는 것입니다. 후자는 이 경우 최종 부가가치세 납부자가 되며 일반 과세 제도를 적용하는 기업은 예산에서 부가가치세 환급에 대한 권리를 상실합니다.

STS(Simplified Taxation System)는 특별 과세 제도를 말하며 선언적 성격을 띠고 있습니다.

이 시스템은 연말 소득이 6천만 루블을 초과하지 않고 고정 자산의 잔존 가치가 1억 루블을 초과하지 않으며 평균 직원 수가 100명을 초과하지 않는 조직에 적합합니다. 간소화된 세금 시스템을 적용하는 기업의 승인 자본에서 다른 조직의 참여 지분은 25%를 초과해서는 안 되며, 이 시스템을 적용하려는 기업은 이를 아는 것이 중요합니다.

Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 346.12, 지점 및 (또는) 대표 사무소가있는 조직, 은행, 보험 회사는 단순화 된 세금 시스템을 적용 할 권리가 없습니다. 투자 자금, 사설 공증인, 변호사 등

2013년부터 간이과세전환신고 기한을 전년도 12월 31일까지 연장하여 간이과세 납부로 전환하게 되었습니다. 새로 생성된 조직의 경우 2013년 1월 1일부터 간소화된 세금 시스템으로 전환하기 위한 알림 제출 마감일이 세무 당국에 등록한 날짜로부터 달력일로 5일에서 30일로 늘어났습니다.

이 과세 시스템의 적용은 다음을 의미합니다.

1. 소득세, 재산세, 부가가치세 면세 세 가지 세금을 하나로 대체. 예외는 상품이 러시아 연방 관세 영역으로 수입될 때 지불되는 VAT입니다.

2. 납세자가 과세 대상을 선택할 가능성. 6%의 세율이 적용되는 경우 과세 대상은 조직이 받는 총 소득 금액입니다. NCRF의 25장에 따라 발생 시 인식되는 납세자의 총 소득에는 수수료 계약에 따라 운영되는 무역 기업의 수익, 선지급이 포함됩니다. 이 경우 비용 금액은 과세 기준을 줄이지 않으며 조직은 발생한 비용을 문서화해서는 안됩니다.

15%의 세율이 적용되면 과세 대상은 수입과 지출의 차액이 됩니다.

3. 제출된 보고서의 양을 줄이고 세무 회계를 간소화합니다.

4. 회계에서 조직의 면제. 그러나 현금 거래를 수행하고 고정 자산을 회계하고 통계 보고를 제공하는 현재 절차는 남아 있습니다.

보내자 비교 분석다양한 과세 제도를 적용할 때 조건부 소기업의 세금 부담.

예를 들어, 유지 보수의 보고 기간(분기) 경제 활동중소기업은 다음과 같은 결과 및 지표를 받았습니다.

판매 수익 (순) - 300,000 루블;

급여 기금 - 50,000 루블;

고정 및 가변 비용은 70,000 루블에 달했습니다.

6%의 세율을 적용할 때 과세 대상은 조직의 소득이다.

1. 소득에 대한 세금 개인- 50,000 * 13%(개인 소득세율) = 6,500 루블;

5. 단일 세금 - 300,000 * 6% = 18,000 루블;

법률에 따르면 단일 세금 (단일 세액의 50 % 이하, 즉 9,000 루블 이하) 18,000 - 9,000 \u003d 9,000 루블에서 연금 기금에 대한 기여금을 공제 할 수 있습니다.

예산에 지불해야 하는 세금 총액은 6,500+11,000+1,450+2,550+ 9,000=30,500 루블입니다.

이제 조직에서 받은 세후 이익 금액을 계산해 보겠습니다. 300,000 - 70,000 - 30,500 - (50,000 - 6,500) = 166,000루블입니다.

15%의 세율을 적용할 때 과세 대상은 소득에서 조직의 비용을 뺀 금액입니다.

15%의 세율로 단순화된 과세 시스템에서 세금 기여금을 계산하는 예(과세 대상으로 소득에서 비용을 뺀 값을 가짐).

보고 분기에 대해 조직에서 2013년에 지불할 세금을 계산해 보겠습니다.

1. 개인 소득세 - 50,000 * 13%(개인 소득세율) = 6,500 루블;

2. 연금 기금에 대한 기부 - 50,000 * 22% = 11,000 루블; (세무서에서 관리하지 않음)

3. 사회 보험 기금에 대한 기부 - 50,000 * 2.9% = 1450 루블; (세무서에서 관리하지 않음)

4. 의무 의료 보험 기금에 대한 기부 - 50,000 * 5.1% = 2550 루블; (세무서에서 관리하지 않음)

5. 단일 세금 - 300,000 - 120,000 - 11,000 * 15% = 23,350 루블;

과세 표준을 계산하기위한 지출 부분에는 120,000 루블 금액의 다양한 비용이 포함됩니다. (실제 지불이있는 경우) 11,000 루블의 연금 기금에 대한 기부금. (납세자는 지불이 이루어진 경우 이 금액을 전액 포함할 권리가 있습니다.)

그러나 이 경우 단일 세금 금액은 최소 세액인 300,000 * 1% = 30,000 루블 미만이었습니다. 23350< 30 000 поэтому в бюджет следует уплатить сумму минимального налога.

예산에 지불해야 하는 세금의 총액은 6,500 + 11,000 + 1,450 + 2,550 + 30,000 = 51,500 루블입니다.

이제 조직에서 수령한 세후 이익 금액을 계산해 보겠습니다.

단순화 된 세금 시스템에 따라 과세 할 때 과세 기반 형성 순간이 등록 사실로 인식된다는 점에 유의해야합니다 현금실제 지불, 즉 수입 및 비용은 제공된 서비스(받은) 또는 판매된(구매한) 상품에 대해 전액 지불한 순간부터만 포함됩니다.

일반 조세 제도는 대기업, 중소기업 또는 중소기업에 관계없이 모든 상업 기업에 동일하게 적용됩니다. 이 모드에서 모든 회계 개체는 기업이 소유한 자금 또는 자산의 두 그룹으로 나눌 수 있으며 두 번째 그룹은 자금 또는 부채의 출처입니다. 이 시스템은 UTII에 관한 법률의 적용을 받지 않는 모든 유형의 기업 활동에 적합합니다.

과세 시스템의 비교 분석을 수행하기 위해 토지, 부동산, 차량을 소유하지 않은 조건부 기업을 사용합니다. 재산과 차량이 임대되었다고 가정합니다.

보고 분기에 대해 조직에서 2013년에 지불할 세금을 계산해 보겠습니다.

1. 개인 소득세 - 50,000 * 13%(개인 소득세율) = 6,500 루블;

2. 연금 기금에 대한 기부 - 50,000 * 22% = 11,000 루블; (세무서에서 관리하지 않음)

3. 사회 보험 기금에 대한 기부 - 50,000 * 2.9% = 1450 루블; (세무서에서 관리하지 않음)

4. 의무 의료 보험 기금에 대한 기부 - 50,000 * 5.1% = 2550 루블; (세무서에서 관리하지 않음)

5. 법인 소득세 - 300,000 - 120,000 - 15,000 * 20% = 33,000 루블; 과세 표준을 계산하기위한 지출 부분에는 120,000 루블 금액의 다양한 비용이 포함됩니다. 15,000 루블 금액의 예산 외 자금에 대한 보험 지불. 소득세 과세표준을 결정하는 시점에서 납세자는 발생방법, 즉 발생방법을 선택하였다. 선적 시간, 지불 없이 가능합니다.

6. 부가가치세는 수령한 금액의 백분율로 결정되며 300,000 x입니다. 18 % (요율) \u003d 54,000 루블.

LLC는 70,000 루블의 다른 비용을 지출했습니다. 판매자(공급자)가 할당한 VAT를 고려하여 LLC에서 비용을 지출한다고 가정해 보겠습니다. 따라서 우리의 경우 LLC는 실제로 계약자-공급자에게 지불하지 않았지만 수신 및 신용 가치 및 서비스에 대한 세금 공제 금액으로 예산을 제시할 권리가 있습니다. 이 예에서 구매한 상품, 작업(서비스)에 대한 VAT 공제액은 70,000루블에 달했습니다. 엑스. 18 \u003d 12600 루블.

따라서 지불해야 할 VAT는 54,000 - 12,600 = 41,400 루블입니다.

예산에 지불해야 하는 세금의 총액은 다음과 같습니다.

6,500+11,000+1450+2550+ 33,000 +41,400 = 74,400 루블

이 경우 재산, 토지, 차량의 부족으로 인해 LLC에서 세금을 내지 않아도 됩니다.

1 번 테이블.

다양한 조세제도에 따라 산정된 세액의 총액 비교분석

N p / p	조세 제도	예산에 지불해야 할 세금 총액, 문지름.	세금 절감 총액, 문지름.
	STS(소득) - 6%
	STS(수입 지출) - 15%
	일반 조세 제도

표 1의 데이터를 기반으로이 조건부 기업의 예산에 지불해야 할 세금 중 가장 적은 금액이 단순화 된 과세 시스템과 관련하여 발생한다는 결론을 내릴 수 있습니다.

조세 제도에 대한 비교 분석을 통해 기업의 세금 계획 및 세금 최적화의 필요성과 효율성을 확인하고 특정 세금 절감을 달성하고 납세자의 세금 부담을 줄일 수 있습니다.

의심할 여지 없이 위의 장점은 단순화된 과세 시스템을 납세자에게 매우 매력적으로 만듭니다. 그러나 사용 가능성을 평가하려면 단순화 된 세금 시스템을 사용할 때 발생하는 위험과 적용상의 몇 가지 제한 사항에 유의해야합니다.

· 금융권 확대에 따른 연말 소득금액, 고정자산 및 무형자산의 잔존가치, 평균종업원 수를 초과하는 경우 간이과세제도를 이용할 권리를 상실할 확률 기업의 경제 활동.

· 지점 및 대표 사무소를 열 수 있는 권한이 없습니다.

· 특정 활동(예: 은행, 보험)에 참여할 권리가 없습니다.

· 구매자로부터 받은 선지급의 과세 기준에 포함되며 나중에 잘못 적립된 금액으로 판명될 수 있습니다. 지불된 비용만 비용으로 회계처리합니다(예: 미지급 임금).

· VAT 납부 의무가 없으면 VAT 구매자를 잃을 수 있습니다. VAT를 지불하는 회사는 VAT를 포함하여 경쟁업체의 가격과 유사한 가격으로 "단순한" 회사로부터 상품(작업, 서비스)을 구매하는 데 관심이 없습니다. 결국, 공급자가 제시할 VAT 금액은 공제될 수 있습니다. 즉, 예산에 따라 지불해야 하는 VAT를 줄일 수 있습니다.

다른 과세 제도로의 전환 또는 그 반대의 결과로 단순화 된 조세 시스템 적용 기간 동안 발생한 손실 금액만큼 과세 표준을 줄일 가능성 부족, 해당 기간 동안 발생한 손실에 대한 회계 불가능 단순화 된 세금 시스템에 따라 과세 기준에 다른 조세 제도의 적용.

이 제도의 단점은 다음과 같습니다. 이 과세 시스템의 적용에도 제한이 있으며 신고 비용의 비율이 높은 경우 납세자는 세금을 0으로 최소화할 기회가 없습니다. 이 경우 납세자는 해당 연도에 수령한 소득 금액의 1%에 해당하는 최소 세금을 계산해야 합니다.

STS 과세 제도를 선택할 때 소기업은 계획된 활동 기간 동안 사업의 특성과 발전 전망에 따라 과세 대상(소득 또는 소득에서 비용을 뺀 것)을 합리적으로 선택해야 합니다. 이를 통해 조세 제도를 적시에 변경하고 기업의 세금 부담을 크게 줄일 수 있습니다.

가장 수익성있는 과세 시스템을 선택하는 올바른 접근 방식은 기업의 성공적인 발전의 열쇠이며 하나 또는 다른 과세 시스템을 선택할 때 접근 방식이 얼마나 유능하여 기업이 나중에 예산에 대한 기여도를 줄일 수 있는지 여부 , 따라서 나중에 기업 개발에 사용될 수 있는 추가 자금을 절약할 수 있습니다.

서지:

Zhidkova E.Yu. 세금 및 조세: 교과서; 2판, 개정판. 그리고 추가 M.: Eksmo, 2009. - 480페이지;
카추르 O.V. 세금 및 과세: 학습 가이드. M.: Knorus, 2007. - 304페이지;
"세금 코드 러시아 연방(2부)" 날짜 05.08.2000 No. 117-FZ(2013.07.05 수정)// "Collected Legislation of the Russia", 07.08.2000, No. 32, art. 3340; "러시아 연방 입법부", 2013년 5월 13일, 19호, 예술. 2321
납세자 회계 - [전자 자원] - 액세스 모드. - URL: http://www.nalog.ru/gosreg/reg_fl/(2013년 4월 1일 접속).

조세 제도를 이해하는 것이 매우 어렵다고 생각되면 혼자가 아니라 Albert Einstein 자신이 회사에 있습니다. 상대성 이론의 창시자는 이 세상에서 가장 이해할 수 없는 것이 세금 규모라고 믿었습니다. 그러나 효과적이고 재정적으로 기업가적 활동을 수행하려면 여전히 이것을 이해해야 합니다.

그리고 여전히 질문이 있거나 전문가의 조언을 얻고자 하는 사람들을 위해 다음을 제공할 수 있습니다. 무료 세금 조언 1C 전문가로부터:

과세제도란?

과세 시스템은 세금을 부과하는 절차, 즉 소득을받는 각 사람이 국가에 제공하는 금전적 공제로 이해됩니다. 세금은 기업가뿐만 아니라 소득이 급여로만 구성된 일반 시민도 납부합니다. 적절한 계획을 세우면 사업가의 세금 부담이 직원의 소득세보다 낮을 수 있습니다.

글쎄, 우리는 과세 시스템에 대해 이야기하고 있기 때문에 그 주요 요소를 이해해야합니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 17에 따르면 납세자와 과세 요소가 결정되는 경우에만 세금이 설정된 것으로 간주됩니다.

과세 대상 - 세금 납부 의무가 있는 이익, 소득 또는 기타 특성;
과세 기반 - 과세 대상의 화폐 표현;
과세 기간 - 과세표준이 결정되고 납부할 세액이 계산되는 기간
세율 - 과세표준 측정 단위당 세율;
세금 계산 절차;
납세 절차 및 조건.

오늘날 러시아에서는 다음과 같은 조세 제도(과세 제도)에서 일할 수 있습니다.

- 일반 과세 시스템;
USN - 두 가지 버전의 단순화된 과세 시스템: 및
- 귀속 소득에 대한 단일 세금
- 통일 농업세;
(에만 해당).

보시다시피 선택할 수있는 것이 많습니다.

우리 서비스에서 단순화 된 세금 시스템 (2019 관련)으로의 전환에 대한 알림을 완전 무료로 준비 할 수 있습니다.

참고: 거의 사용되지 않는 또 다른 과세 시스템이 있습니다. 생산 공유 계약을 이행할 때, 마이닝에 사용되지만 이 기사의 프레임워크 내에서 고려하지 않습니다.

러시아 조세 제도의 주요 요소에 대해 알아 보겠습니다. 우리는 OSNO에 대해 여러 가지 세금이 부과된다는 점을 고려합니다. 조직 또는 개인의 재산세와 함께 개인 소득에 대한 세금을 납부하고 조직이 소득세를 납부합니다.


과세 대상	소득( USN 수입) 또는 비용으로 감소된 소득(STS 소득에서 비용을 뺀 경우)	납세자의 귀속 소득	수입에서 비용을 뺀	잠재적으로 얻을 수 있는 연간 소득	소득세 - 이익, 즉 비용만큼 감소한 소득. 개인 소득세 - 개인이받는 소득. VAT의 경우 - 상품, 작업, 서비스 판매로 인한 소득. 조직 및 개인의 재산세 - 부동산.
과세표준	소득의 금전적 가치(STS 소득의 경우) 또는 비용을 차감한 소득의 금전적 가치(STS 소득의 경우 비용을 뺀 값)	귀속 소득의 금전적 가치	소득에서 비용을 뺀 화폐 가치	잠재적으로 받을 수 있는 연간 소득의 금전적 가치	소득세 - 이익의 금전적 가치. 개인 소득세의 경우 - 소득의 금전적 가치 또는 현물로 받은 재산 가치. VAT의 경우 - 상품, 작업, 서비스 판매로 인한 수익금. 법인 재산세의 경우 - 재산의 평균 연간 가치. 개인의 재산세의 경우 재산의 재고 가치입니다.
과세기간	역년		역년	특허가 발행된 역년 또는 기간	소득세 - 역년. 개인 소득세 - 역년. 부가가치세 - 분기. 조직 및 개인의 재산세 - 역년.
세율	지역별 1% ~ 6%(STS 소득의 경우) 또는 5% ~ 15%(STS 소득의 경우 비용 빼기)	귀속 소득의 15%	수입과 지출의 차액의 6%	6% 잠재적으로 벌 수 있는 연간 소득	소득세 - 일반적으로 20%, 특정 범주의 지급인에 대해 0%에서 30%. 개인 소득세 - 13% ~ 30%. VAT의 경우 - 0%, 10%, 20% 및 10/110 또는 20/120 형식의 정산율. 법인 재산세 - 최대 2.2% 자연인의 재산세 - 최대 2%.

과세 시스템의 선택에 영향을 주는 것은 무엇입니까?

그 중 많은 기준이 있습니다.

활동의 종류;
법적 형식 - 또는;
근로자 수;
받은 소득 금액;
조세 제도의 지역적 특징;
기업 대차 대조표의 고정 자산 비용;
주요 고객 및 소비자의 순환;
수출입 활동;
특정 범주의 납세자에 대한 우대 세율;
수입 수령의 규칙성 및 균일성;
비용에 대한 정확한 문서 증거의 가능성;
LLC 및 개인 기업가를 위한 지불 및 직원을 위한 절차.

성가신 재정적 손실을 피하려면 모든 과세 시스템에서 먼저 적절하게 구성해야 합니다. 중요한 위험 없이 회계 아웃소싱 옵션을 시도하고 귀하에게 적합한지 결정할 수 있도록 1C와 함께 사용자에게 제공할 준비가 되어 있습니다. 무료 회계 서비스의 달:

절대적으로 모든 납세자는 일반 과세 시스템에서 일할 수 있으며 OSNO에는 제한 사항이 적용되지 않습니다. 불행히도이 시스템은 재정적으로나 행정적으로(즉, 회계, 보고 및 세무 당국과의 상호 작용이 어렵습니다) 러시아에서 가장 부담이 됩니다.

그러나 소기업의 경우 단순화된 세금 시스템, UTII, 특허 과세 시스템, UAT와 같은 훨씬 간단하고 수익성이 높은 조세 제도가 있습니다. 이러한 제도를 특혜 또는 특별이라고 하며, 이를 통해 신생 기업이나 소규모 기업이 상당히 호의적인 조건에서 일할 수 있습니다. 이러한 과세 시스템에 대한 자세한 내용은 관련 기사에서 확인할 수 있습니다.

우대 제도에 대해 작업하거나 다음과 같은 여러 요구 사항을 충족해야 합니다.

요구 사항		ESHN	UTII
활동의 종류	소비재(주류 및 담배 제품, 자동차, 휘발유, 디젤 연료 등)의 생산은 금지됩니다. 모래, 점토, 이탄, 쇄석, 건축용 석재와 같은 일반적인 광물을 제외한 광물의 추출 및 판매. 은행, 전당포, 투자 펀드, 보험사, NPF, 전문 시장 참여자의 사용 금지 귀중한 서류, 개인 공증인 및 변호사. 예술을 참조하십시오. 러시아 연방 세법 346.12 (3).	이는 농업 생산자만을 대상으로 합니다. 농산물을 생산, 가공 및 판매하는 사람들. 여기에는 어업 단체와 기업가도 포함됩니다. UAT 적용의 주요 조건은 농산물 또는 어획물의 판매 소득이 상품 및 서비스 총 소득의 70%를 초과해야 한다는 것입니다. 농산물을 생산하지 않고 가공만 하는 LLC 또는 개인 기업가는 ESHN을 적용할 자격이 없습니다. 소비세 대상 제품(주류, 담배 등) 제조업체도 ESHN을 적용할 수 없습니다.	서비스가 허용됩니다: 가정, 수의학, 공공 케이터링, 주차장, 트럭 운송, 주유소 등은 물론 최대 150제곱미터의 지역에서 일부 유형의 소매 거래가 가능합니다. 중. (UTII에 대한 전체 활동 목록은 러시아 연방 세금 코드 2 346.26에 나와 있습니다). 이 활동 목록은 단축지역법.	Art에 명시된 특정 유형의 기업 활동. 최대 50제곱미터 면적의 서비스 및 소매 무역(취사 서비스 포함)을 포함한 러시아 연방 세법 346.43. 중. OKUN에 대한 추가 유형의 가사 서비스가 있는 지역에서 지정된 목록을 확장할 수 있습니다.
조직 및 법적 형태	LLC 및 개인 기업가(외국 조직 제외, 국영 및 예산 기관다른 기관의 참여 비율이 25% 이상인 기관	유한 책임 회사와 개인 기업가만이 농업 생산자 또는 양어장입니다.	LLC 및 개인 기업가(다른 조직의 참여 비율이 25% 이상인 조직 및 가장 큰 납세자 범주 제외)	IP 전용
직원 수	100개 이하	농업 생산자와 어업 농장에는 제한이 없으며 직원은 300명 이하입니다.	100개 이하	15명 이하(개별 기업가 및 기타 모드의 직원 고려)
수입금액	이미 운영중인 LLC는 전환 통지를 제출한 연도의 9 개월 결과에 따라 소득이 1 억 1,250 만 루블을 초과하는 경우 단순화 된 세금 시스템으로 전환 할 수 없습니다. IP에는 이러한 제한이 없습니다. 또한 한 해 동안 1억 5천만 루블을 초과하는 소득을 얻은 LLC 및 개인 기업가는 간소화된 세금 시스템에 대한 권리를 상실합니다.	농산물 또는 어획물의 판매 소득이 상품 및 서비스 총 소득의 70%를 초과하는 경우 무제한.	제한되지 않음	기업가는 연초부터 특허를받은 활동 유형으로 인한 소득이 6 천만 루블을 초과하면 특허에 대한 권리를 잃습니다.

여기에서는 특혜 제도 사용에 대한 가장 기본적인 요구 사항만 제공했습니다. 전체 정보는 사이트의 관련 기사를 참조하십시오.

과세 시스템 선택 알고리즘

그래서 우리는 러시아 세금 시스템의 주요 요소를 알아 냈습니다. 이 모든 것을 어떻게 해야 할까요? 귀하의 비즈니스가 충족하는 조세 제도의 요구 사항을 평가할 필요가 있습니다.

선택한 유형의 활동, 즉 어떤 과세 시스템의 요구 사항에 따라 시작해야합니다. 예를 들어 소매 무역 및 서비스는 간소화된 세금 시스템인 OSNO, UTII 및 PSN에 적합합니다. 농업 생산자는 OSNO, USN 및 ESHN에서 작업할 수 있습니다. 생산에 종사하는 조직 및 개인 기업가는 UTII 및 PSN을 선택할 수 없습니다. 개인 기업가는 카페트 및 러그, 소시지, 펠트 신발, 도자기, 협동, 수공예품, 농기구, 안경 광학, 명함 등의 제조와 같은 산업 서비스에 대한 특허를 구입할 수 있습니다. 특별 조세 제도에서 가장 광범위한 활동 - 단순화 된 세금 시스템에서.
법적 형식(IP 또는 LLC) 측면에서 제한이 작습니다. 개별 기업가만 특허를 취득할 수 있지만 조직은 선택한 지역에 적용되는 경우 특허의 이점을 UTII 체제로 쉽게 대체할 수 있습니다. 기타 조세 제도는 개인과 법인 모두에게 적용됩니다.
직원 수와 관련하여 특허 과세 시스템에는 15 명 이하의 가장 엄격한 요구 사항이 있습니다. 단순화 된 세금 시스템 및 UTII (100 명 이하)에 대한 직원 제한은 활동 시작에 상당히 적합하다고 할 수 있습니다.
USN의 예상 소득 한도는 연간 1억 5000만 루블이며 무역 및 중개 회사 만 견디기 어려울 것입니다. UTII의 경우 이러한 소득 제한이 없지만 도매가 아닌 소매 거래만 허용됩니다. 마지막으로 특허과세제도의 한도인 6000만 루블은 제한된 직원 수를 감안할 때 극복하기 다소 어려운 수준이어서 그다지 중요하지 않다고 할 수 있다.
VAT 납부자가 되어야 하는 경우(예: 주요 고객이 VAT 납부자) OSNO를 선택하는 것이 좋습니다. 그러나 여기서 VAT 지불 금액이 얼마인지, 그리고 예산에서 들어오는 VAT를 쉽게 반환할 수 있는지 여부에 대한 좋은 아이디어가 필요합니다. 이 세금이 있는 상황에서는 자격을 갖춘 전문가 없이는 거의 불가능합니다.
STS 옵션 소득에서 비용을 뺀 값이 경우에 따라 단일 세금으로 가장 수익성이 높은 것으로 판명될 수 있지만 여기에는 비용 확인이라는 심각한 관료적 순간이 있습니다. 이 경우 증빙 서류를 제공할 수 있는지 알아야 합니다(자세한 내용은 USN 소득에서 비용을 뺀 값).
여러 과세 옵션을 선택한 후(OSNO는 항상 이 목록에 있을 수 있음을 알려드립니다) 세금 부담을 미리 계산할 가치가 있습니다. 이를 위해 전문 컨설턴트에게 문의하는 것이 가장 좋지만 여기서는 가장 간단한 계산 예를 제공합니다.

참고: 아래 예는 비교를 쉽게 하기 위해 조건부(예: UTII는 분기별로 계산되고 연간 세액을 비교함)이지만 세금 부담을 비교하는 데 적합합니다.

LLC에 대한 다른 제도의 세금 부담을 비교하는 예

Solnyshko LLC는 볼로그다 시에 비식품 매장을 열 계획입니다. 다음 데이터를 사용할 수 있습니다.

예상 회전율, 즉 월 판매 소득 - 백만 루블 (VAT 제외);
예상 비용 (상품 구매, 임대료, 급여, 보험료등) 한 달에 - 750,000 루블;
거래 층 면적 - 50 sq. 중;
직원 수 - 5명;
한 달에 직원의 보험료 금액 - 15,000 루블.

활동 유형별로 비식품 매장(LLC인 경우 개별 기업가에게도 특허가 가능함)은 UTII, USN 및 OSNO와 같은 과세 시스템의 요구 사항을 충족합니다. Solnyshko LLC는 우대 제도에 대해 설정된 제한 사항을 준수하기 때문에 UTII, USN 수입, USN 수입에서 비용을 뺀 값만 비교합니다. OSNO는 분명히 불리한 옵션으로 계산에 참여하지 않습니다.

1. UTII의 경우 수입과 지출이 고려되지 않고 다음 공식에 따라 귀속 세금이 계산됩니다. DB * FP * K1 * K2 * 15%:

소매 거래를 위한 DB는 1800루블이며,
FP - 50(제곱미터),
2019 - 1.915의 경우 K1,
이 경우 볼로그다 시의 K2는 0.52입니다.

귀속 소득 금액은 한 달에 89,622 루블입니다. 우리는 15 %의 비율로 UTII를 계산합니다 - 한 달에 13,443 루블과 같습니다. 전체적으로 UTII는 161,320 루블이 될 것입니다. 이 금액은 지불 된 보험료 및 직원 혜택 (15,000 루블 * 12 개월)으로 줄일 수 있지만 절반 이하입니다. 연간 지불해야 하는 UTII 금액은 다음과 같습니다. 80 660 루블(UTII는 분기별로 계산 및 지급됨을 알려드립니다.)

2. USN 소득의 경우 단일 세금 계산은 다음과 같습니다. 100만 루블 * 12개월. * 6% = 720,000루블. 이 금액은 지불 된 보험료 및 직원 혜택 (15,000 루블 * 12 개월)으로도 줄일 수 있지만 절반 이하입니다. 우리는 다음을 고려합니다: 720,000 - 180,000(직원의 연간 보험료) = 540,000 루블연간 단일 세금 납부.

3. 단순화된 세금 시스템의 경우 소득에서 비용을 뺀 값 - 볼로그다 주의 일반적인 세율은 15%입니다. 우리는 다음을 고려합니다: 1200만 루블(연도 수입) 빼기 900만 루블(연도 비용) = 300만 루블 * 15% = 450,000루블연간 단일 세금 납부. 여기서 보험료를 희생하여 이 금액을 줄일 수는 없지만 보험료는 비용으로만 고려할 수 있습니다.

참고 : 단순화 된 세금 시스템에 대한 단일 세금의 계산 및 지불은 분기별로 선지급을 통해 약간 다른 순서로 발생하지만 연간 총 세액에는 영향을 미치지 않습니다.

총계: 이 특정 경우에 가장 수익성이 높은 옵션은 다음과 같습니다. UTII.

이것은 모든 무역 기업에 대한 UTII가 가장 수익성이 높은 체제라는 것을 의미합니까? 당연히 아니지. 계산을 조금 바꿔보자. 예를 들어 공식의 K2를 0.9라고 하면(K2는 지역법에 따라 설정됨) 연간 납부해야 하는 부과 세액은 이미 139 603 루블. 그리고 상점의 수익이 100만 루블이 아니라 한 달에 30만 루블이면 단순화된 세금 시스템 소득에 대한 단일 세금은 다음과 같습니다. 108 000 루블, UTII의 양은 회전율이 감소해도 감소하지 않지만 tk. 물리적 지표(이 경우 sq)를 기반으로 계산됩니다. 중.

그러한 다소 작은 회전율에서도 상점이 운영 첫 달에 들어 가지 않을 것이라고 가정하면 UTII 지불자는 등록 첫날부터 고정 추정 세금을 지불해야하지만 단순은 시작됩니다. 소득이 시작될 때만 단일 세금을 계산하십시오. 이러한 상황을 감안할 때 USN 수입은 더 수익성이 있습니다. 그렇기 때문에 실소득이 아직 알려지지 않은 초보 사업가는 단순화 된 세금 시스템에서 작업하는 것이 좋습니다.

우리는 모든 LLC의 관심을 끌었습니다. 조직은 은행 송금을 통해서만 세금을 납부할 수 있습니다. 이것은 예술의 요구 사항입니다. 러시아 연방 세금 코드 45에 따르면 조직의 세금 납부 의무는 은행에 지불 주문을 제출한 후에 만 이행 된 것으로 간주됩니다. 재무부는 LLC가 현금으로 세금을 납부하는 것을 금지합니다. 유리한 조건으로 당좌 계좌를 개설하는 것이 좋습니다.

모드 조합

매장 내 소매 및 트럭 운송 서비스와 같은 여러 비즈니스 라인을 운영하려면 어떻게 해야 합니까? 조세 제도를 결합할 수 있습니다. 작은 면적의 가게가 좋은 회전율을 보인다고 가정합니다. 세금 부담을 줄이기 위해 UTII 또는 PSN(개인 사업자용)으로 양도할 수 있으며, 수시로 수행되는 운송은 간소화된 세금 시스템에 단일 세금이 적용될 수 있습니다. 반대로 운송이 안정적인 수입을 가져오고 상점 거래에 기복이 있다면 UTII에서 운송 서비스를 수행하고 단순화 된 세금 시스템에서 거래하는 것이 더 유리합니다.

어떤 모드를 결합할 수 있습니까? OSNO와 UTII, PSN과 USN, PSN과 UTII 등 다양한 조합이 가능합니다. 그러나 금지 사항도 있습니다. OSNO와 ESHN, OSNO와 USN, USN과 ESHN을 결합하지 않는 것입니다.

그리고 과세 시스템을 선택할 때 지역적 특성을 고려할 필요가 있습니다. PSN의 경우 잠재적으로 가능한 연간 소득, UTII의 경우 K2, 차별화된 크기 세율 STS의 경우 수익에서 비용을 뺀 금액은 지방 당국에서 설정합니다. 때로는 구매력 측면에서 유사하지만 다른 지방 자치 단체의 영토에 위치한 이웃 도시에서는 특혜 체제에 대해 지불해야 할 세금 금액이 여러 번 다를 수 있습니다. 귀하의 경우 이웃 지역에서 사업을 시작할 가능성을 고려해 볼 가치가 있습니까?

따라서 조세 제도의 선택은 많은 뉘앙스에 달려 있습니다. 귀하의 특정 경우에 귀하를 위한 과세 옵션을 제공하고 귀하의 비즈니스 전망을 고려하는 것이 좋습니다. 우리는 과세 시스템 선택에 대한 일반적인 권장 사항만을 제공합니다.

라브루키나 나탈리아 빅토로브나
경제 과학 후보자, 부교수,
칼루가 지점 재무관리학과 부교수
러시아 아카데미국가 경제
그리고 공공 서비스러시아 연방 대통령 아래
사회발전의 이론과 실천
№12 2013

초록: 안에 현대적인 조건조세 시스템을 개혁하면 기업은 주로 최적의 조세 시스템을 선택하여 조세 부담을 크게 줄일 수 있습니다. 이 기사는 최적의 과세 시스템을 선택하는 기준에 전념합니다. 동시에 세금 최적화는 기업의 과세 시스템 최적화로 간주될 뿐만 아니라 선택한 과세 시스템과 관련된 세금 위험도 고려됩니다.

현대적인 상황에서 예산 및 예산 외 자금에 대한 지불을 줄임으로써 재정 자원을 최대한 절약할 수 있도록 하는 사업체 과세 최적화는 기업 재정 관리의 필수 구성 요소입니다.

효율적인 과세 조직 및 가능한 세금 위험 예측은 재무 및 경제 활동 과정에서 큰 손실을 피할 수 있으므로 기업의 안정적인 재무 상태를 달성하는 데 상당한 도움이 됩니다.

세금 최적화는 기업의 과세 시스템 최적화뿐만 아니라 선택한 과세 시스템과 관련된 세금 위험 평가로 이해되어야 합니다.

최적의 조세 제도를 결정하는 절차는 세금 및 재정 관리의 다소 복잡하고 책임있는 단계이며, 그 결과 세금 납부 이행과 관련된 후속 재정 흐름의 구조와 역학을 결정합니다. 이때 다음 요소를 고려해야 합니다.

기업과 주요 거래 상대방의 관계에 대한 VAT의 영향 정도,
생산 수익성 수준,
기업의 비용과 수입의 비율.

이상을 고려하여 간이과세제도(이하 간이과세제도라 한다)와 기업의 일반과세제도를 비교하는 예를 들어 최적의 과세제도를 선택하는 기준을 살펴보기로 한다. 분석된 과세 옵션에 대한 기업의 세금 부담을 비교할 때 세금 및 수수료에 대한 세금 부채를 고려해야 하며, 그 지불은 단순화된 세금 시스템의 사용을 대체합니다. 우리는 VAT, 소득세, 재산세 및 예산 외 자금에 대한 기부금과 같은 세금 및 수수료에 대해 이야기하고 있습니다.

부가가치세예산으로 납부할 금액을 계산하는 메커니즘은 과세표준에서 계산된 세액과 세액공제액의 차액으로 정의된다. 다음 세금 금액은 공제 대상입니다. 납세자가 제품, 작업, 서비스를 구매할 때 납세자에게 제시하고 지불합니다. 이러한 공제 적용 조건: 송장의 가용성, 상품이 신용되어야 하고 산업용이어야 하며 고정 자산이 가동되어야 합니다.

소득세를 계산할 때 소득은 소득을 얻는 것과 관련된 비용을 차감한 소득을 나타냄을 염두에 두어야 합니다. 현금과 현물로 받은 소득이 모두 고려됩니다.

과세 목적으로 비용을 결정할 때 경제적으로 정당화되고 문서화되어야 한다는 입장에서 출발합니다. 생산 및 판매와 관련된 비용은 재료비, 인건비, 감가상각비 및 기타 비용으로 구분됩니다. 감가상각 방법을 선택할 때 회사 자체의 재정 자원을 최적화하는 문제가 발생합니다.

법인 재산세는 재산의 잔존 가치를 기준으로 계산되는 세금입니다.

예산 외 기금에 대한 기부. 기업은 연금 기금, 사회 보험 기금 및 의료 보험 기금에 설정된 보험료 비율을 적용합니다.

최적의 조세제도를 선택하는 첫 번째 단계에서는 이를 사용하는 경우 기업의 조세부담 수준을 평가할 필요가 있다. 공통 시스템과세 및 USN(단순한 세금 시스템 사용을 위해 러시아 연방 세금 코드에 의해 설정된 제한을 준수해야 함). 계산 결과 비교된 과세 시스템을 사용할 때 세금 비용 금액이 크게 다르지 않은 것으로 나타나면 현재 기업에서 사용되는 과세 시스템을 유지할 가치가 있습니다.

최소 세금 부담 기준에 따라 간소화된 세금 시스템을 적용하는 기업은 VAT 납세자가 아니라는 사실과 관련된 세금 위험이 증가하는 것이 특징입니다. 따라서 일반 조세 제도를 사용하여 고객을 잃을 수 있습니다.

조직의 고객이 주로 일반 조세 제도가 적용되는 사업체인 경우 공제를 위해 VAT를 청구할 수 없기 때문에 많은 고객이 간소화된 세금 시스템을 적용하는 조직의 서비스를 거부할 수 있음을 잊어서는 안됩니다. 그러나 이 상황은 훨씬 더 깊이 분석해야 합니다.

현재 시장 상황을 고려하여 간소화된 세금 시스템으로 전환하는 기업은 VAT 없이 문서를 제출하면서 VAT로 인해 가격을 낮추거나(18% 이하) 동일한 수준으로 가격을 유지할 수 있습니다. 두 번째 경우에는 고객이 VAT로 상품(작업, 서비스)을 판매하는 다른 공급업체를 찾기 시작할 가능성이 높습니다. 그러한 거래 상대방과 협력하는 것은 수익성이 없기 때문입니다. 첫 번째 경우, 가격이 18% 인하될 때 단순화된 세금 시스템을 사용하는 기업은 구매자의 예산에 지불해야 하는 세금 금액이 변경되지 않을 것이라고 설명하려고 하면 고객을 유지할 기회가 있습니다. VAT 수취인만 공급자(계약자)가 아니라 예산이 됩니다. 이 경우 VAT 이체는 공급자에 대한 지불보다 늦은 기간(분기 결과에 따라)에 이루어집니다.

이러한 관점에서 가격을 조금 낮추고 최대 단골 고객을 유지하기 위해 "황금 평균"을 찾는 것이 좋습니다. 이 문제를 해결하는 가장 중요한 기준은 가격에 부가된 가치의 비율이다. 구매자의 대다수가 부가가치세 납부자인 중간 소비자인 기업인 경우에는 근본적으로 중요합니다. 가격에 추가된 부가가치의 비율이 높을수록 VAT 미납자로부터 상품을 구매하고 작업 또는 서비스에 대해 비용을 지불하는 기업의 환불 불가 VAT 형태의 재정적 손실이 적을수록 가능한 가격 인하가 작아집니다.

단순화 된 세금 시스템을 사용하는 기업은 VAT를 포함한 문서 (인보이스) 발행이 금지되지 않습니다 (러시아 연방 세법 173 조 5 항). 동시에 Art 5 항에 따라 단순화 된 세금 시스템을 사용하는 기업. 러시아 연방 세금 코드 173은받은 VAT 금액을 예산에 전액 지불해야합니다.

동시에 세무 당국은 단순화 된 과세 시스템을 적용하는 사람들로부터받은 송장에 대한 공제를 위해 VAT를 제시하는 것이 불법이라고 생각하기 때문에이 기업의 구매자 (고객)는보다 "바람직하지 않은"상황에 처하게됩니다.

간소화된 조세제도로 전환할 때 기업의 조세부담이 현저히 줄어들고 기업이 그에 따른 조세위험을 관리할 수 있는 경우 조세최적화의 다음 단계로 진행하여 정당화할 필요가 있다. 과세 대상 선택 - 수령한 소득의 6% 또는 소득 및 지출 차이의 15%. 어떤 경우에는 과세 대상 선택이 상당히 어려운 작업이 됩니다. 이를 해결하기 위해서는 서로 다른 과세 대상을 적용할 때 납세자가 부담하게 될 세금 비용을 비교할 필요가 있다.

이 문제를 해결하려면 수학적으로 기업의 소득(D)에서 비용(P)의 비율을 결정해야 하며, 이때 다음 평등이 관찰됩니다.

0.06 x D = 0.15(D - R)

이 방정식의 솔루션은 비용이 기업 소득의 60%를 구성하는 경우 다른 과세 대상에 대한 세금 부담의 평등이 관찰됨을 나타냅니다. 소득에서 비용이 차지하는 비율이 60%를 초과하거나 생산 수익성이 40%를 초과하지 않는 경우 과세 대상으로 "소득에서 비용을 뺀 값"이라는 지표를 사용하는 것이 경제적으로 가능하다는 것은 자명합니다.

동시에 단순화 된 세금 시스템의 사용이 비용 회계 가능성의 제한을 특징으로한다는 사실과 관련된 세금 위험을 고려해야합니다. 특히 영업 외 비용에 대한 회계 측면에서.

단순화 된 세금 시스템을 적용 할 때 고려해야 할 비용 목록은 Art 1 항에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세법 346.16은 폐쇄되어 조직의 재정 및 경제 활동에 필요한 특정 유형의 비용에 대한 회계의 합법성에 대해 명확하게 말할 수 없습니다.

어떤 경우에는 목록에 특정 유형의 비용이 직접 언급되지 않은 경우 다른 비용 항목에서 발생한 비용을 회계 처리할 가능성을 고려하는 것이 좋습니다.

예를 들어, 재료비, 신문 인쇄 서비스 및 독자에게 전달하는 서비스의 일부로 번역에 종사하는 조직의 비용 외국어, 제3자의 번역 서비스에 대한 지불 등 러시아 재무부의 설명에 따르면 기타 비용에는 회비 형태의 비용, 자율 규제 기관 가입 시 지급되는 보상 기금 기부금, 수수료 지불 비용이 포함될 수 있습니다. 은행 카드 제작을 위한 은행, 경쟁 입찰 참여와 관련된 문서 준비 및 수수료 지불 비용, 대손 상각 금액 형태의 비용, 제3자 조직 관리 회사의 서비스 비용 지불 및 더.

단순화된 조세제도를 적용할 때 판매대금이 아니고 영업외수익으로 인식되지 않는 소득의 인식과 관련된 세금 위험이 있는 경우가 많습니다.

예를 들어, 재무 부서가 표명한 입장에 따르면, 예산에서 반환된 세금 초과 납부 금액은 단순화된 세금 시스템을 적용할 때 세금 목적으로 고려되는 소득 구성에 포함되어야 합니다. 전용 VAT가 포함된 인보이스를 발행하는 경우 VAT 금액 집주인이 지불한 유틸리티 비용에 대한 세입자의 보상 금액; 피고 등의 법원 결정에 의해 납세자가 받은 법원 비용 및 주 수수료에 대한 보상 금액 이러한 영수증이 있으면 기업의 세금 부담이 증가할 수 있습니다.

고려된 세금 위험 외에도 기업이 필요한 경우 단순화된 세금 시스템에서 일반 과세 시스템으로 전환할 때 증가된 세금 부담을 고려해야 합니다.

결론적으로 기업의 조세부담을 최소화하는 것은 기업의 시장가치와 경쟁력 제고에 필수적인 요소라는 점에 유의해야 한다. 동시에 기업에 가장 적합한 과세 시스템을 선택하는 것은 전문가의 끊임없는 전문적인 관심이 필요한 작업입니다.

1. 세금 및 조세: 교과서. 수당 / 에드. 슈발로바 E.B., 라즈마코바 A.V. 및 기타. M., 2005. S. 200.

2. Lavrukhina N.V. 현대 조건에서 산업 기업의 감가 상각 정책 개선 // 모스크바 주립 기술 대학 게시판. N.E. 바우만. 전문가. 풀어 주다. 2011. S. 264-269.

3. 라즈마코바 A.V. 가치의 요소로서의 사업 과세 시스템의 개념 // Sat. 과학적 미술. SZAGS. SPb., 2006. S. 205-217.

IP Sukhanova N.M. 분석 결과 기업은 2009년 778.1천 루블, 2010년 938.9천 루블, 2011년 1226.9천 루블을 세금으로 지출한 것으로 나타났습니다. 기업가에게 이것은 상당히 높은 세금입니다. IP Sukhanova N.M.에 대한 과세를 최적화하는 방법을 고려해야 합니다.

세금 최적화는 세금을 우회하는 합법적인 방법이지만 동시에 프로세스가 길고 세금 계산 및 지불 분야에 대한 충분한 지식이 필요합니다. 많은 세금과 다른 방법들과세표준의 결정. 알렉산드로프 I.M. 세금 및 과세: 지도 시간 M., 2009. S. 64

그러나 동시에 러시아 연방의 세법은 세금 혜택, 다양한 세율, 비용 귀속의 다양한 출처의 존재 및 세금 납부를 줄이는 방법을 찾을 수있는 모든 기회를 제공합니다. 비용 등

IP Sukhanova N.M.에 대한 세금 납부를 최소화하는 주요 방법 세금 계획에는 다음이 포함됩니다.

회계 정책. 회계 정책 요소를 정의하고 적절하게 적용하는 것은 효과적인 세금 계획을 위한 필수 조건입니다.

세금 인센티브 사용. 세금 계획은 러시아 법률에서 제공하는 세금 인센티브의 사용과 관련이 있습니다. 세금 개혁 과정에서 세금 혜택의 수가 감소함에도 불구하고 러시아 연방 세법에는 많은 혜택이 있습니다.

특별 조세 제도의 사용. 이것은 주로 다음의 적용입니다: 단순화된 과세 시스템, 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템 특정 유형활동, 농업 생산자를 위한 과세 시스템(단일 농업세);

각 거래에 대한 계약 형식 및 세금 혜택의 유효성 선택. 세금을 최소화하고 계약에서 세금 혜택 적용의 유효성을 확인할 수있는 계약 형식을 선택해야합니다.

세금 납부 시기에 대한 통제. 설정된 세금 납부 기한을 위반하면 해당 금액의 벌금이 부과됩니다.

현대적인 상황에서 세금 최적화는 재무 및 관리 활동의 일종인 비즈니스의 필수적인 부분이 되었습니다. 또한 오늘날 조세의 최적화는 납세의 최소화뿐만 아니라 재정 및 경제 활동의 효율성 향상에 중점을 두어야 합니다.

특정 유형의 활동 또는 특정 조직 및 법적 형태와 관련하여 세금을 최소화하기 위한 별도의 계획을 개발하면 세금 납부를 줄일 수 있습니다. 해제된 자금은 비즈니스 발전에 투자할 수 있습니다.

IP Sukhanova N.M.에 대한 다음 유형의 세금 최적화를 구별할 수 있습니다.

세금 유형별 최적화(VAT, 소득세, 개인 소득세 등)

금융 및 경제 활동의 특정 영역에 속하는 기업가에 대한 세금 최적화(예: 은행, 보험 조직과 같은 특정 유형의 활동에 고유한 기능과 특성을 갖는 소위 부문별 최적화 , 무역 조직 등);

주정부의 비예산 기금에 대한 세금 납부 및 보험 기여를 최적화하기 위해 납세자가 사용하는 몇 가지 계획을 살펴보겠습니다.

이러한 계획은 두 그룹으로 나눌 수 있습니다.

- "단순한"계획, 즉 구현에 목표 비용이 필요하지 않은 계획, 특별 문서 또는 계약의 실행 및 계획 생성.

- 예를 들어 유지 관리, 특별 문서 준비, 계약과 같이 구현을 위해 물질적 비용이 필요한 "복잡한" 계획은 실제로 존재하는 법적 관계가 다른 것으로 대체되어 부분적 또는 완전한 세금 회피를 수반합니다. 및 수수료(근로자 등의 생명보험에 의한 임금 대체). 이 그룹에는 조세 관할권 변경, 즉 근해 구역 사용 계획도 포함됩니다.

주 예산 외 기금에 대한 보험료 최적화 문제는 납세자에게 세금 납부를 최소화하는 것과 관련이 있습니다. 예산 외 사회 기금에 대한 지불 공제 문제는 고용된 기업과 기업가 모두의 소득에 대한 세금의 정확한 계산 및 지불 문제와 밀접하게 관련되어 있습니다.

조세 최적화 방법 중 하나는 "과세 대상 축소", 즉 과세 대상의 크기를 줄이는 것으로 간주 될 수 있습니다. 예를 들어, IP Sukhanova N.M. 최고 세율로 소득세가 부과되는 것을 피하기 위해 소득 창출 활동을 줄일 수 있습니다.

세금 회피에는 합법적인 것과 불법적인 두 가지 유형이 있습니다. 사람이 입법자가 더 높은 세율을 포함하여 세금 납부 의무를 연관시키는 형태로 소득을 받지 않는 경우 이는 법률에 위배되지 않으며 제한 없이 실질적으로 사용할 수 있습니다. 예를 들어, 러시아 법률은 커미션 및 커미션 계약을 기반으로 중개 운영에서 받은 이익에 대해 인상된 세율을 설정합니다. 납세자가 이러한 민법 관계를 맺지 않아 세금 납부를 줄이는 경우, 그의 행동의 정당성에 이의를 제기할 근거가 없습니다.

기업 활동을 줄이는 것은 세금 최적화 방법이 아닙니다. 높은 지분세금은 사람이 어떤 형태로든 포기하도록 유도할 수 있습니다. 상업 활동과도한 과세 때문이다.

따라서 IP Sukhanova N.M의 경우 특별 조세 제도의 사용, 즉 세금 유형별 최적화와 같은 세금 최적화 방법을 고려해야 합니다. 이 세금 최적화 계획은 "간단합니다". IP Sukhanova에 대한 기업 활동의 감소는 이 경우 바람직하지 않은 이익 감소로 이어질 것이기 때문에 고려되지 않습니다.

개인 기업가의 경우 세금 최적화의 폭이 넓습니다. 예를 들어, 도소매 무역에 종사하는 기업가는 일반 조세 제도 또는 USNO(도매)와 UTII(소매)를 결합할 수 있습니다.

UTII 지불은 의무적이며 기업가의 요구에 의존하지 않기 때문에 체제를 결합할 때 모든 결합 옵션에 대해 세액은 변경되지 않습니다. 따라서 일반과세제도와 간이과세제도를 적용할 때의 장단점을 살펴보기로 한다.

비교를 위해 이러한 과세 시스템의 주요 지표를 고려하고 다음 표 9에 제시하십시오.

표 9. 개인사업자 입장에서 일반과세와 비교한 간이과세제도의 장단점

지표		일반 모드	USNO의 장점 또는 단점
기본 세금	단일 세금, PFR에 대한 고정 기여금	개인 소득세, VAT, PFR에 대한 고정 기여금	세금의 수와 금액에서 명백한 이점
분기별 주요 세금에 대한 제출된 신고(계산) 수	단일 신고 - 간소화된 과세 시스템 적용과 관련하여 납부한 단일 세금에 대해	2건의 신고 - VAT
연말 신고 건수(계산)	단일 세금 신고서, 러시아 연금 기금 기부금 신고서, 개인 (개인화 된) 회계 정보	개인 소득세, VAT, 러시아 연금 기금 기부에 대한 선언, 개인 (개인화 된) 회계에 대한 정보	제출된 신고 수의 명백한 이점
세무 회계	수입 및 지출 장부	수입과 지출과 사업 거래 장부	장점: 금융 거래만 반영하기 때문에 "간단한" 장부를 유지 관리하는 것이 훨씬 쉽습니다.
세무 회계의 소득 인식 방법	현금 방식	현금 방식
비용 인식 절차	Art에 명시된 규칙에 따라 지불시. 러시아 연방 세금 코드 346.16 및 346.17	2002 년 8 월 13 일 No. 86n / BG-3-04 / 430의 재무부 및 러시아 연방 세무부의 명령에 의해 승인 된 수입 및 지출 회계 절차에 따른 현금 방법
과세표준을 계산할 때 고려되는 비용	비용 목록은 Art의 단락 1에 나와 있습니다. 러시아 연방 세법 346.16	비용은 Ch.에 따라 고려됩니다. 러시아 연방 세법 25 "소득세"	단점은 합리적이고 문서화된 비용의 대부분이 비용으로 귀속될 수 있는 일반 제도와 달리 "단순화된" 회계에서 허용되는 비용 목록이 매우 제한적이라는 것입니다. 또한, 비용은 과세 대상으로 소득에서 비용을 뺀 것을 선택한 단순화 과세 시스템을 지불하는 기업가에 의해서만 고려될 수 있습니다.
송장, 구매 및 판매 책	USNO를 위해 일하는 조직 및 기업가는 VAT 납세자가 아니므로 발행되지 않음	발급됨(사업자가 VAT가 면제되지 않는 경우)	이점: "서류" 작업 감소
직원 입회 시 세금 부담		개인 소득세, 부상의 경우 연금 기금 및 사회 보험 기금에 대한 기부금	장점: 보험료 지불(미지급 임금의 12% 이상 감소)은 기업가의 소득에 큰 영향을 미칩니다. 또한 하나의 선언이 적습니다.

표에서 알 수 있듯이 주요 지표의 경우 간이과세제도가 일반과세제도에 비해 유리하다.

기업가 Sukhanova N.M. 분석에서 알 수 있듯이 총 수익은 6천만 루블을 넘지 않습니다. USNO를 적용할 수 있습니다.

계산을 위해 다음 초기 데이터를 사용합니다.

판매로 인한 총 수익 - 5,983,000 루블.

재료비 - 2,714,000 루블.

직원 급여 - 2160,000 루블.

기타 비용 - 687.9 천 루블.

우리는 기업가가 일반 과세 제도에 따라 지불해야 할 세금을 계산할 것입니다.

표 10. IP Sukhanova N.M의 일반 과세 체제에 따른 세금 계산

	세금 계산	금액, 천 루블
직원 급여에서 보험료 계산
예산 지불에 대해 발생한 VAT를 결정합시다. 이 세금에 대한 과세 기준은 선적에 따라 결정됩니다. 판매 수익은 5983,000 루블입니다. (부가가치세 912.6 천 루블 포함); 공급 업체와의 합의 2160,000 루블. (329.5 천 루블 포함).
개인 소득세 금액을 계산하십시오. 1) 소득 금액 : 5983-912.6 = 5070.4 천 루블; 2) 실제로 발생한 비용 (1830.5 + 2160 + 583 + 734.4) = 5007.9 천 루블 포함: 재료비 : 2160-329.5 = 1830.5 천 루블; 기타 비용 : 687.9-104.9 \u003d 583,000 루블; 직원 급여에 발생한 보험료 734.4 천 루블.	(5070.4-5007.9) x 13%
IP Sukhanov N.M에 대한 보험료 금액을 결정합시다. 기업가가 지불하는 기여금은 다음 공식에 따라 계산됩니다. 보험료 = 최저임금 x TARIFF x 12, 어디서 - 최저 임금 = 4611 루블 개인사업자에 대한 2011년 관세는 PFR - 26%, MHIF - 5.1%, FSS - 2.9%(총 34%)
총 세금:

따라서 청구 기간 동안 일반 과세 제도에있는 개별 기업가는 총액 1344.4000 루블의 세금을 납부해야합니다.

동일한 데이터를 기반으로 단순화된 과세 시스템이 적용되는 경우 기업가가 예산에 지불할 USNO 금액을 계산합니다. 과세 대상이 소득인 경우를 생각해 보자(표 11).

표 11 2011년

따라서 과세 대상을 사용하여 단순화 된 과세 시스템을 적용 할 때 기업가는 345,000 루블을 지불해야합니다. 단순화 된 과세 시스템에 따른 세금 및 302.4 천 루블 금액의 보험 연금 기여금.

과세 대상 소득에 대한 간이과세 제도를 계산해 봅시다.

표 12 2011년

비즈니스 거래 이름	세금 계산	금액, 천 루블
직원 급여에서 보험료를 지불하지 않지만 보험 연금 기여금을 지불합니다.
단일 세금 금액 계산 1) 소득 금액 - 판매 수익 : 5983,000 루블; 2) 다음을 포함하여 총 5864.3000 루블의 실제 발생한 비용 금액: 공급 업체와의 합의 : 2714,000 루블; 급여 : 2160,000 루블; 기타 비용 : 687.9000 루블; 보험 연금 기여금 : 302.4 천 루블.	(5983 - 5864.3) x 15%
과세대상, 비용차감한 소득을 적용할 때 사업자는 일반적으로 계산한 세액이 1의 금액으로 계산한 최저세액보다 적은 경우에는 최저세를 납부하여야 한다. 소득인 과세표준의 %. 따라서 산정된 세액과 최저세액을 비교할 필요가 있다.
총 세금:

따라서 과세 대상을 사용하여 단순화 된 과세 시스템을 적용 할 때 소득에서 비용을 뺀 경우 기업가는 77.6 천 루블을 지불해야합니다. 단순화 된 과세 시스템에 따른 세금 및 302.4 천의 보험 연금 기여금. 장애.

계산 결과 동일한 조건에서 기업가가 다음을 지불한다는 것을 알았습니다.

1. 1344.4 천 루블. 일반 과세 체제 하에서;

2. 647.4 천 루블. 단순화 된 과세 시스템으로 과세 대상은 소득입니다.

3. 380,000 루블. 간소화된 과세제도로 과세대상은 소득에서 지출한 금액만큼 차감한 것입니다.

시각적으로 생성된 계산은 다음과 같은 형식으로 나타낼 수 있습니다(표 8).

표 8. IP Sukhanova N.M의 과세 가능한 옵션 요약 계산

과세 유형			총 세금
재료비	값	보험료
일반 모드

사업자의 경우 소득에 대해 비용을 감면하는 과세를 목적으로 간소화된 과세제도를 적용하는 것이 가장 유리할 것이다.

과세 시스템을 선택할 때 다음 사항에주의를 기울여야합니다. 단순화 된 과세 시스템으로 전환하기 위해 서두르지 않아야하는 이유 중 하나는 VAT를 지불하는 많은 잠재 고객이 동일한 지불인. 그러나 IP Sukhanova N.M.의 주요 고객. VAT를 지불하지 않는 개인 구매자입니다.

따라서 기업은 간소화된 과세 시스템으로 전환하는 것이 좋습니다.

Lavrukhina Natalia Viktorovna Lavrukhina Natalia Viktorovna

경제학 후보, 부교수, 재무관리학과 부교수, 칼루가 지점

러시아 연방 대통령 산하 러시아 국민경제행정학회

기업을 위한 최적의 과세 시스템 선택 기준

경제학 박사, 러시아 국가경제행정학회 칼루가 지부 재정관리학과 조교수

기업을 위한 최적의 조세제도 선택 기준

주석:

세금 시스템을 개혁하는 현대적인 조건에서 기업은 주로 최적의 과세 시스템을 선택하여 세금 부담을 크게 줄일 수 있습니다. 이 기사는 최적의 과세 시스템을 선택하는 기준에 전념합니다. 동시에 세금 최적화는 기업의 과세 시스템 최적화로 간주될 뿐만 아니라 선택한 과세 시스템과 관련된 세금 위험도 고려됩니다.

키워드:

기업 과세, 최적화, 세금 부담, 최적화 기준, 세금 위험.

조세 제도 개혁의 현 상황에서 기업은 최적의 조세 제도를 선택함으로써 조세 부담을 크게 줄일 수 있는 기회를 얻게 됩니다. 최적의 세금 시스템을 선택하는 기준이 이 기사의 초점입니다. 저자는 세금 최적화를 선택한 과세 시스템과 관련된 세금 위험을 고려하여 기업의 과세 시스템 최적화로 간주합니다.

사업 과세, 최적화, 세금 부담, 최적화 기준, 세금 위험.

세금 최적화는 기업의 과세 시스템 최적화뿐만 아니라 선택한 과세 시스템과 관련된 세금 위험 평가로 이해되어야 합니다.

최적의 조세 제도를 결정하는 절차는 세금 및 재정 관리의 다소 복잡하고 책임있는 단계이며, 그 결과 세금 납부 이행과 관련된 후속 재정 흐름의 구조와 역학을 결정합니다. 이 경우 기업과 주요 거래 상대방의 관계에 대한 VAT 영향 정도, 생산 수익성 수준, 기업의 비용 및 소득 비율과 같은 요소를 고려해야 합니다.

법인 재산세는 재산의 잔존 가치를 기준으로 계산되는 세금입니다.

예산 외 기금에 대한 기부. 기업은 연금 기금, 사회 보험 기금 및 의료 보험 기금에 설정된 보험료 비율을 적용합니다.

최적의 과세 시스템을 선택하는 첫 번째 단계에서 일반 과세 시스템과 단순화 된 세금 시스템을 사용하는 경우 기업의 세금 부담 수준을 평가해야합니다. 단순화 된 세금 시스템을 사용하기위한 러시아 연방 세금 코드). 계산 결과 비교된 과세 시스템을 사용할 때 세금 비용 금액이 크게 다르지 않은 것으로 나타나면 현재 기업에서 사용되는 과세 시스템을 유지할 가치가 있습니다.

이 문제를 해결하려면 수학적으로 기업의 소득(D)에서 비용(P)의 비율을 결정해야 하며, 이때 다음 평등이 관찰됩니다.

0.06 x D = 0.15(D - R)

예를 들어, 재료비에는 신문 인쇄 및 독자 배달 서비스, 외국어 번역에 종사하는 조직의 비용, 제3자 조직의 번역 서비스 비용 등이 포함될 수 있습니다. 러시아 연방 재무부의 설명에 따르면 기타 비용에는 회비 형태의 비용, 자율 규제 기관 가입 시 지급되는 보상 기금 기부금, 수수료 지불 비용이 포함될 수 있습니다. 은행 카드 발급 은행, 경쟁 입찰 참여와 관련된 서류 준비 및 수수료 지불 비용, 대손 상각 금액 형태의 비용, 제3자 조직 관리 회사의 서비스 비용 지불 등 .

단순화된 조세제도를 적용할 때 판매대금이 아니고 영업외수익으로 인식되지 않는 소득의 인식과 관련된 세금 위험이 있는 경우가 많습니다.

고려된 세금 위험 외에도 기업이 필요한 경우 단순화된 세금 시스템에서 일반 과세 시스템으로 전환할 때 증가된 세금 부담을 고려해야 합니다.

1. 세금 및 조세: 교과서. 수당 / 에드. 슈발로바 E.B., 라즈마코바 A.V. 및 기타. M., 2005. S. 200.

2. Lavrukhina N.V. 현대 산업 기업의 감가 상각 정책 개선

조건 // MSTU 게시판 im. N.E. 바우만. 전문가. 풀어 주다. 2011. S. 264-269.

3. 라즈마코바 A.V. 가치의 요소로서의 사업 과세 시스템의 개념 // Sat. 과학적 미술. SZAGS.

사업을 시작할 때 과세 시스템을 선택하는 방법. 최적의 과세 옵션 선택 최적의 과세 시스템 선택에 관한 이론

N p / p

과세제도란?

과세 시스템의 선택에 영향을 주는 것은 무엇입니까?

과세 시스템 선택 알고리즘

LLC에 대한 다른 제도의 세금 부담을 비교하는 예

모드 조합

다른 기사 추천

저녁에 콩코르를 받을 수 있습니다

닥터맘 로젠지 사용시 주의사항 기침이 나는 닥터맘 로젠즈