예산 형성에서 소득세의 역할. 국가예산

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회사 그룹 "Conti"
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조직이 예산 편성이라고 하는 포괄적인 재무 계획 방법론을 사용하는 것은 관리 효율성을 향상시킬 수 있는 무조건적인 경쟁 우위입니다. 동시에 내부 승인을 받은 형식의 예산 집합인 예산 아키텍처에 가장 세심한 주의를 기울여야 합니다. 규제 문서. 이러한 예산에 포함된 관리 정보의 완전성은 재무 계획의 효율성에 대한 가장 중요한 기준 중 하나입니다.

기획 및 실제 실행 과정 납세 의무법인은 총 세금 부담을 형성하는 별도의 비즈니스 프로세스입니다. 조직은 다양한 운영 예산에 특정 세금의 금액과 납부 시기에 대한 정보를 포함하거나 별도의 세금 예산을 만들 수 있습니다. 명확한 세금 계획의 중요성, 납세자가 의무를 시기 적절하게 이행하지 않을 경우 부정적인 세금 결과(벌금 및 과태료)가 발생한다는 분석을 통해 별도의 세금 예산을 편성해야 한다는 명확한 결론을 내릴 수 있습니다. 관리상 중요한 모든 정보를 통합하고 분석을 크게 단순화할 수 있습니다.

조세예산 편성의 목적은 다음과 같다.

러시아 연방 조세법(이하 러시아 연방 조세법) 제8조에 따라 세금은 조직 및 조직에 부과되는 의무적이고 개별적인 무상 지급으로 이해됩니다. 개인국가 및/또는 지방자치단체의 활동에 대한 재정적 지원을 목적으로 소유권, 경제 관리 또는 운영 관리에 의해 소유된 자금을 소외하는 형태로.

조직 및 개인에게 부과되는 의무적 기여로 이해되는 수수료의 정의에 대해 별도로 언급할 필요가 있으며, 그 지불은 수수료 납부자의 이익을 위한 수수료 조건 중 하나입니다. 정부 기관, 장기 지방 정부, 특정 권리 부여 또는 허가(라이센스) 발급을 포함하여 법적으로 중요한 조치를 취하는 기타 승인된 기관 및 공무원. 이러한 비용은 세금예산에는 포함되지 않지만 일반사업비에 해당하는 예산에는 반영되어 별도의 줄로 표시할 수 있습니다.

정보 출처와 세금 예산 형식에 대해 더 자세히 살펴 보겠습니다.

정보 출처는 다음과 같습니다.

-	조직이 선택한 과세 시스템(특정 유형의 활동에 대한 인정 소득에 대한 일반, 간이, 단일 세금)
	재무 (회계) 및 조직의 회계 정책 세무 회계;
	운영 (보조) 예산, 계획된 활동에 기록된 계획된 성과 지표;
	직원에게 임금을 지불하는 날짜에 대한 명령, 승인 직원 테이블조직, 합의된 휴가 일정, 보너스 규정;
	이전 보고 기간의 통계 데이터.

세금 예산 형식에는 다음이 포함됩니다(계획된 세금 측면에서).

세금 예산 형성을 위한 알고리즘

세금 예산 형성의 주요 단계는 다음과 같은 작업입니다.
1. 조직이 계산한 세금 총액의 결정.
2. 최적화를 목표로 하는 일련의 조치 결정 조세 부담.
3. 정의 과세 기준계획된 각 세금에 대해.
4. 예산으로 이전될 세액 계산.
5. 세금 이전 시점을 결정하고 세금 납부 달력을 만듭니다.
6. 계획된 지표를 승인된 양식의 예산표로 통합합니다.
7. 예산 지표 분석.

이 알고리즘은 다음과 같습니다. 중요한 부분조직의 전체 예산 형성과 관련된 일련의 활동.

조직이 계산한 세금 총액 결정

조직이 계산한 총 세금은 선택한 과세 시스템과 수행된 거래의 성격에 따라 결정됩니다. 가장 일반적인 것은 표준 과세 체제에 해당하는 합계로, 예산 편성 시 기사에서 논의할 것입니다(VAT, 개인 소득세, 통합 사회세, 재산세 및 법인 이윤세).

지정된 목록 외에도 조직은 광고세, 토지 및 교통세를 납부할 수도 있습니다.

대안으로 단순화된 과세 시스템의 사용을 고려할 수 있습니다.

세금 부담 최적화를 위한 일련의 조치 결정

이러한 활동에는 특히 다음이 포함될 수 있습니다.

다음과 같은 세금 계획 요소를 더 자세히 고려해 보겠습니다. 회계 정책.요소에 집중해보자 회계정책, 이는 계산된 세금 금액과 예산으로의 이전 시기에 영향을 미칩니다. 예를 들어 법인세를 사용합니다.

회계정책 요소	법적 규제
현금 또는 발생방법을 이용한 세금 계산 및 납부	제 1항 예술. 273 러시아 연방 세금 코드
월별 또는 분기별 선불금 지급	조항 3 예술. 286 러시아 연방 세금 코드
감가상각 방법 및 내용 연수 선택	조항 1 및 3 예술. 259 러시아 연방 세금 코드
보너스 감가상각 활용	조항 1.1 예술. 259 러시아 연방 세금 코드
생산에 투입될 때 원자재 및 공급품을 평가하기 위한 옵션 선택	러시아 연방 조세법 제 254조 8항
판매 및 기타 처분 중 상품 가치 평가 방법 선택	p.p. 3 페이지 1 예술. 268 러시아 연방 세금 코드
직접비 목록 결정	제 1항 예술. 318 러시아 연방 세금 코드

위의 목록은 확실히 완전한 것은 아닙니다.

계획된 세금에 대한 과세 기준 결정, 세금 계산, 예산 이전 마감일 결정

VAT 계산을 계획할 때 조직은 예산으로 이전되거나 상환될 VAT 총액을 구성하는 다음 각 구성 요소에 대해 세부 계획을 수행해야 합니다. 운영 예산을 분석해야 하며, 준비하는 동안 제품, 상품, 수행된 작업 결과, 제공된 서비스의 소유권 이전 순간뿐만 아니라 지불도 계획하는 것이 좋습니다. 이는 관련 예산의 승인된 형식으로 제공되어야 합니다. 또한 거래상대방으로부터 받거나 지불할 예정인 VAT를 계산하는 데 참고 정보가 필요합니다.

기획대상	규범적 기반	정보 출처
배송된 제품, 작품, 서비스에 대해 구매자에게 부과되는 VAT	p.p. 1 조항 1 예술. 167NK
향후 배송을 위해 받은 선지급에 대해 구매자에게 부과되는 VAT	p.p. 2 조항 1 예술. 167NK	매출예산, 기타소득예산
조직이 받은 상품, 작업, 서비스에 대해 공급업체가 제시한 VAT		조달예산, 생산예산, 관리비, 상업비
회계를 위해 조직이 수락한 고정 자산에 대해 공급업체가 제시한 VAT	조항 2 예술. 171 및 Art의 단락 1. 172NK
이전에 받은 대출금에 대한 VAT 공제가 허용됩니다.	조항 8 예술. Art의 171 및 단락 2. 172NK	조달예산, 생산예산, 관리예산, 상업비, 자본투자예산(투자예산)

개인소득세와 통합사회세

러시아 연방 조세법 제210조에 따라 개인소득세 과세 대상은 납세자가 현금 및 현물로 받은 모든 소득 또는 다음과 같이 취득한 처분권입니다. 물질적 이익 형태의 소득도 마찬가지입니다. 가장 일반적인 소득 유형은 조직 직원의 임금입니다.

러시아 연방 조세법 제236조에 따라 조직에 대한 통합 사회세의 과세 대상은 노동 및 민법 계약에 따라 개인 기업가가 아닌 개인을 위해 납세자가 발생하는 지급 및 기타 보상입니다. , 그 주제는 작업 수행, 서비스 제공 및 저작권 계약에 따른 것입니다.

조직이 법인세 과세표준을 줄이는 비용과 관련이 없는 경우 이러한 지급 및 보상은 과세 대상이 아니라는 점에 유의해야 합니다. 프레임워크 내에서 이루어진 지불 민사 계약, 그 주제는 소유권 또는 재산에 대한 기타 독점권(재산권)의 양도 및 사용을 위한 재산(재산권) 양도와 관련된 계약입니다.

일반(최대) UST 세율은 26%입니다. 그러나 이 세금은 역진적 과세척도를 사용하는 것이 특징이며, 이에 따라 과세표준이 증가함에 따라 세금 부담이 감소하며, 이는 각 연도(과세 기간) 초부터 발생 기준으로 계산됩니다. 직원.

UST 예산으로의 이전은 러시아 연방 세법에서 정한 기한 내에 수행됩니다.

재산세

러시아 연방 조세법 제374조에 따라 러시아 조직에 대한 과세 대상은 이동 가능하며 부동산(공동 활동에 기여한 임시 점유, 사용, 처분 또는 신탁 관리를 위해 양도한 재산 포함), 정해진 절차에 따라 대차대조표에 고정 자산으로 기록됨 회계. 과세표준이란 해당 과세(신고)기간 동안 과세대상으로 인정된 재산의 연평균(평균)가액을 말하며, 해당 재산의 잔존가치의 가액을 더한 금액을 나눈 몫으로 결정됩니다. 과세(신고) 기간의 매월 1일 및 과세(신고) 기간의 다음 달 1일에 과세(신고) 기간의 개월 수만큼 1이 증가합니다. 과세기간은 역년, 보고 기간 - 달력 분기.

계획지표	정보 출처
계획기간초(매월초) 고정자산비용	예측 잔액 데이터
취득 예정 고정자산의 원가	자본투자예산(투자예산)
폐기 예정	기타(운영, 비운영) 비용에 대한 예산
계획된 기간에 대한 감가상각비	제작 및 관리비 예산

정보 출처 목록은 활동을 계획하는 모든 조직에서 예측 잔액을 작성하지 않는다는 사실을 고려하여 제공됩니다.
재산세를 예산으로 이전하는 것은 러시아 연방 구성 기관의 법률이 정한 기한 내에 수행됩니다.

법인 소득세

러시아 연방 조세법 제247조에 따라 법인세 과세 대상은 납세자가 받은 이익이며, 이는 발생한 소득에서 발생한 비용만큼 차감된 금액을 나타내며, 이는 장에 따라 결정됩니다. 25 “조직 소득세”.

특정 세금에 대한 과세표준 규모를 계획할 때 다음 정보 출처를 사용해야 합니다.

다음은 세금 조정의 예입니다.

	정보 출처
고정자산에 대한 감가상각비를 한번에 비용으로 상각	조항 1.1 예술. 259 및 Art의 단락 3. 272 러시아 연방 세금 코드
크기 차이 세금 감가상각회계 목적상 감가상각	미술. 러시아 연방 세금 코드 258 및 259
부채에 대한이자의 비용에 대한 귀속	제 1항 예술. 269 ​​​​러시아 연방 세금 코드
청구권 양도로 인한 손실	Art의 1 항 및 2 항. 279 러시아 연방 세금 코드
이전에 받은 손실을 이월	미술. 283 러시아 연방 세금 코드
법적으로 정해진 기준 범위 내에서 접대비	조항 2 예술. 264 러시아 연방 세금 코드

이러한 조정 목록은 완전한 것이 아니며 조직에서 수행하는 비즈니스 운영의 성격에 따라 달라집니다.

계획된 지표의 통합

구체적인 예를 통해 계획 지표의 통합을 살펴 보겠습니다.
세금 예산을 공식화하는 데 사용된 초기 데이터는 표 1에 나와 있습니다.

1 번 테이블

세금 예산 형성을 위한 초기 정보,
천 루블.

계획된 지표 경제 활동	1분기	2쿼터	3분기	4쿼터	총
제품 배송 비용(VAT 제외)
다가오는 배송에 대해 받은 선지급(VAT 포함)
배송된 제품에 대한 대금 지급에 대한 선수금 상쇄(VAT 포함)
구매한 자재, 작품, 서비스 비용(VAT 포함)
등록된 고정자산 비용(VAT 포함)
직원의 미지급 임금
고정 자산의 잔존 가치
계획이익(관리회계)
세금 조정
과세표준(세무회계)

과세표준을 늘리는 조정입니다. 지정됨 세금 조정관리 및 세무 회계 데이터 간의 일련의 편차를 나타냅니다. 편차량은 관리 회계 데이터에 따른 계획 이익에서 조직의 소득세 계산에 사용되는 과세 기준으로의 전환을 보여주기 위해 임의로 선택되었습니다.

사용된 가정:

-	조직은 일반 과세 제도를 적용합니다.
	세율: 부가가치세 - 18%, 개인소득세 - 13%, 통합사회세 - 26%, 재산세 - 2.2%, 소득세 - 24%;
	각 분기말 고정자산의 잔존가치를 나타낸 표입니다. 이 경우 각 분기 동안 고정자산의 잔존가치는 변하지 않은 것으로 간주됩니다. 계획 기간 다음 해 1월 1일 현재 고정 자산의 잔존 가치는 1150,000 루블입니다.
	소득세 예산에 대한 지불을 계획할 때 우리는 이 세금에 대한 월별 선지급이 없다고 생각합니다.
	개인 소득세 공제는 없습니다.
	통합사회세 계산에는 회귀적 척도가 적용되지 않습니다.

우리는 조직의 VAT 및 재산세를 미리 계산합니다.

표 2

예산 기간 동안의 VAT 계산

계획지표	1분기	2쿼터	3분기	4쿼터	총
배송된 제품에 대한 VAT
향후 배송을 위한 선지급에 대한 VAT
선불에 대한 VAT는 배송된 제품에 대한 지불에서 상쇄됩니다.
구매한 자재, 작품, 서비스에 대한 VAT
등록된 고정 자산에 대한 VAT
해당 기간의 총 VAT

표 3

예산 기간 동안 조직의 재산세 계산

계획지표	1분기	2쿼터	3분기	4쿼터	총
고정 자산의 잔존 가치
연간 평균 부동산 가치(과세표준)
세율
예산에 납부할 미지급세액

조직의 세금 예산을 작성합시다 (표 4)

표 4

조직의 세금 예산

색인	1분기	2쿼터	3분기	4쿼터	총
기초 잔액
재산세
법인 소득세
총 세금
해당 기간 동안 적립됨
재산세
법인 소득세
총 세금
예산으로 이관됨
재산세
법인 소득세
총 세금
폐쇄 균형
재산세
법인 소득세
총 세금
참고정보
일반 활동(영업 활동)으로 인한 소득(VAT 제외)
고정 자산의 잔존 가치
조직 직원의 미지급 임금
관리회계자료에 따른 이익(손실)
세금 조정
세무회계자료에 따른 이익(손실)
총 조세부담(발생세액과 소득의 비율), %

계획 기간 초에 초과 지불을 고려합니다.

제안된 예산 형식을 분석할 때 별도의 설명이 필요한 상황에 중점을 두겠습니다.

러시아 연방 조세법 제78조에 따라, 초과 납부된 세금 금액은 이 조에 규정된 방식으로 납세자가 이 세금 또는 기타 세금을 납부할 예정이거나 연체금을 상환하거나 납세자에게 환급하는 금액과 상쇄됩니다. 이것이 일반적인 법의 법칙입니다. 일부 법적 규제 VAT 예산 환급은 러시아 연방 세법 제176조에 규정된 특별 법적 규범을 사용해야 합니다. 이 조항에서는 과세 기간(월, 분기) 말에 금액이 세금 공제과세 대상으로 인정된 거래에 대해 계산된 세액 총액을 초과하는 경우, 그 차액은 이 특정 법적 규범에 따라 결정된 방식으로 납세자에게 보상(상쇄, 환급)됩니다.

다른 세금에 대한 부채를 상환하기 위해 고려 중인 세금 중 하나의 초과 납부를 상쇄하는 경우, 이 정보는 세금 예산 설명서에 자세히 공개되어야 합니다.

조직의 현금흐름예산(CBDS)에 세금이 반영되는 것에 대해 별도로 살펴보겠습니다. 국제 관행에 따라 세금 납부는 조직의 운영 활동과 관련된 현금 흐름으로 반영됩니다. 동시에 예외가 있을 수 있습니다. 예를 들어, 조직의 소득세가 투자의 틀 내에서의 거래의 결과로 발생하는 경우 또는 금융 활동, 투자나 금융활동에 따라 세금 납부가 반영되어야 합니다.

특정 예산에 개인소득세를 포함시키는 것이 타당성 문제를 해결하는 것도 필요하다. 세금납부의 출처는 현금, 고용주가 직원의 직무 수행에 대해 직원에게 지급합니다. 따라서 이러한 비용의 부담은 조직의 직원이 부담하며 조직은 개인 소득세의 계산, 원천 징수 및 예산으로의 이전을 담당하는 전적으로 세무 대리인입니다. 최적의 솔루션은 세금의 양도(지불)가 조직의 유동성에 영향을 미치기 때문에 고려 중인 예산에 세금을 포함시키는 것 같습니다. 총 세금 부담을 계산할 때 개인 소득세가 계산에서 제외될 수 있습니다.

해당 예산에는 누적된 벌금 및 벌금 금액에 대한 정보도 포함될 수 있습니다. 부적절한 실행그의 책임에 대한 납세자.

예산 지표 분석

조직의 총 세금 부담은 조직이 발생하고 지불하는 세금 목록의 기능입니다. 고려 중인 경우, 직원 임금은 제조된 제품의 총 비용에서 미미한 부분을 차지합니다. 따라서 개인소득세와 통합사회세가 조세부담 규모에 미치는 영향은 미미하다. 최대 분담금은 VAT 및 법인세입니다. 총 부하의 전체 크기는 다음과 같은 이유로 중요하지 않습니다.

결론적으로, 이 기사는 조직의 세금 예산을 구성하는 알고리즘에 대한 포괄적인 검토를 제공한다는 점에 유의해야 합니다. 사용된 정보의 출처, 예산 형식 및 세금 계획 목표에 많은 관심을 기울입니다. 과세의 법적 근거를 고려하고, 실제적인 예예산 형성 및 후속 분석을 통해 이 자료를 조직의 세금 예산을 작성하기 위한 보편적인 방법론으로 사용할 수 있습니다.

설정된 업무에 따라 졸업장 작업, 우리는 러시아 연방 구성 기관의 예산 수입 형성에서 소득세의 역할을 분석하고 러시아 연방 구성 기관의 예산 수입의 역학 및 구조를 분석합니다.

원본 데이터는 연방 재무부 웹사이트에 게시된 공식 예산 보고서였습니다.

첫 번째 단계에서는 부록 3을 기반으로 러시아 연방 구성 기관의 예산 수입 분석이 수행되었습니다.

기본법과 연쇄법을 사용한 세수 역학 분석은 표 2.3에 나와 있습니다.

표 2.3. 러시아 연방 구성 기관의 예산에 대한 세수 역학, 10억 루블.

지표 이름
총 세수, 10억 루블.	절대. 값
기초. 색인
체인 인덱스
법인 소득세	절대. 값
기초. 색인
체인 인덱스
개인소득세	절대. 값
기초. 색인
체인 인덱스
러시아 연방 영토에서 판매되는 상품(작업, 서비스)에 대한 세금	절대. 값
기초. 색인
체인 인덱스
총소득에 대한 세금	절대. 값
기초. 색인
체인 인덱스
조직 재산세	절대. 값
기초. 색인
체인 인덱스
토지세	절대. 값
기초. 색인
체인 인덱스
세금, 수수료 및 일반 사용료 천연 자원	절대. 값
기초. 색인
체인 인덱스
기타 세금 및 수수료	절대. 값
절대. 값
기초. 색인

절대가치 분석을 보면 2007년부터 2008년까지 소득세, 총소득세, 법인재산세 등 세금 수입이 증가한 뒤 2009년에는 수입이 급감한 것으로 나타났다. 러시아 연방에서 판매되는 상품(작업, 서비스)에 대한 세금은 2007년부터 2009년까지 꾸준히 증가해 왔습니다. 소득세는 2009년을 제외한 모든 분석 기간에서 규모가 1위를 차지했다. 2009년에는 개인소득세가 1위를 차지했습니다. 가장 덜 중요한 것은 토지세인데, 이는 2008년까지 증가하고 2009년까지 감소합니다.

기본 지수를 기반으로 러시아 연방 구성 기관의 예산에 대한 수입 수입의 역학을 분석한 결과, 2007년에 비해 2008년 수입 수입이 총 20% 증가했고 2009년에는 5% 감소한 것으로 나타났습니다. 소득세 수입도 비슷하게 변화했습니다. 2008년에는 14% 증가했고 2009년에는 30% 감소했습니다. 2007년과 관련하여 러시아 연방 영토에서 판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 세금으로 2008년 6%, 2009년 37%의 안정적인 성장을 보였습니다. 기타 세금 수입은 감소하는 경향이 있습니다.

체인 지수를 기반으로 러시아 연방 구성 기관의 예산에 대한 수입 수입의 역학을 분석한 결과 전년도에 비해 2008년 수입 수입이 20% 증가했고 2009년에는 79% 감소한 것으로 나타났습니다. 표에서 볼 수 있듯이 소득세는 2008년에 14% 증가했고, 2009년에는 61% 감소했습니다. 2009년에는 성장이 없었고, 2009년에 30% 증가한 러시아 연방에서 판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 세금을 제외하고 모든 지표가 감소한 것이 분명합니다.

세입의 구조적 분석은 표 2.4에 나와 있습니다.

표 2.4. 러시아 연방 구성 기관의 통합 예산에 대한 세수 구조, 백분율

조세수입의 구조분석을 통해 전체 조세수입에서 특정 조세가 차지하는 비중을 알 수 있다.

2009년 세수 중 가장 큰 비중을 차지한 것은 개인소득세로 43.17%였습니다. 이전 기간에 비해 러시아 연방 구성 기관의 통합 예산에서 이 세금이 차지하는 비중이 크게 증가했습니다. 법인세 비중은 27.71% 감소했다. 러시아 연방 영토에서 판매되는 상품(작업, 서비스)에 대한 세금, 천연 자원 사용에 대한 세금, 수수료 및 정기 지불, 조직 재산에 대한 세금 및 총 소득에 대한 세금은 통합 세입의 작은 부분을 차지합니다. 러시아 연방 구성 기관의 예산은 매년 그 비중이 거의 변하지 않습니다.

2008년 법인세 수입은 2007년 37.5%에서 35.65%로 감소했고, 2009년에는 27.71%로 더욱 감소했다. 러시아 연방 영토에서 판매된 상품에 대한 세금의 경우 3년 동안 수입이 차지하는 비율은 2008년에 처음으로 0.54% 감소한 후 2009년에 6.37%로 증가했습니다. 개인 소득세의 비중은 해마다 꾸준히 증가하고 있어 2007년에는 31.03%, 2008년에는 33.91%, 2009년에는 43.17%였습니다. 총소득에 대한 세금도 꾸준히 증가하고 있습니다: 2007 - 3.03%; 2008년 - 3.28%; 2009년 - 3.93%. 2007년과 2008년 법인 재산세 거의 같은 수준(약 6%)이며, 2009년에는 1.61%로 급격히 감소했습니다.

연방세청은 2008년 11월 26일 연방법 No. 224-FZ "제1부 개정에 관한" 연방법 제2조 제23항에 따라 2009년 1월 1일부터 법인세 세율이 변경된 점에 주목합니다. 및 세금 코드 제2부 러시아 연방및 러시아 연방의 특정 입법 행위" 및 2008년 12월 30일자 연방법 No. 305-FZ "러시아 연방 조세법 제2부 제284조의 개정에 관한 것"입니다.

세율은 러시아 연방 조세법 제284조 2~5항에 규정된 경우를 제외하고 20%로 설정됩니다. 여기서:

• - 2%의 세율로 계산된 세액은 연방예산에 적립됩니다.
• - 18%의 세율로 계산된 세액은 러시아 연방 구성 기관의 예산에 적립됩니다.

러시아 연방 구성 기관의 예산에 공제되는 세금의 세율은 특정 범주의 납세자에 대해 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 인하될 수 있습니다. 이 경우 특정 세율은 13.5%보다 낮을 수 없습니다.

또한, 2008년 말 시작된 글로벌 금융위기를 고려하여 국가의 조세정책도 변화하고 있습니다.

금융 및 경제 위기는 우리나라 경제 발전에 부정적인 영향을 미쳤습니다. ㅏ 위기 대책정부 지출이 필요하며 그 원천은 주로 ​​세금입니다. 그러므로 위기 상황에서의 조세정책은 우리 경제를 개선하기 위한 대책의 최우선 과제가 되어야 합니다. 위기 상황에서는 기업의 활성화와 지원이 필요합니다. 위기 상황에서 유용하다고 간주될 수 있지만 충분하다고 할 수 없는 조치가 취해졌습니다. 소득세율이 4포인트 감소했습니다. 20%가 되었습니다. 이 법안의 결과는 연방 예산에 의해 인계되었습니다. 그러나 이윤세율 인하로 인해 기업이익 과세 방식이 차별화되지는 않았다.

현재 조직의 이익은 감소하고 있거나 전혀 존재하지 않습니다. 그럼에도 불구하고 조직의 이익은 여전히 ​​생산 및 사업체에 대한 인센티브로 남아 있습니다. 법인세율을 인하하면 24% 세율에 따라 계산되어 향후 법인세 계산 시 고려되는 이연법인세 자산 및 부채 금액의 변동이 불가피하게 됩니다. 따라서 2009년부터 이 세금을 계산할 때 과세소득이 왜곡되지 않도록 조직에서는 이연세액을 다시 계산하여 반영해야 합니다. 세금 자산새로운 소득세율을 고려한 부채. 러시아 연방세청의 소득세 부서 규정에 따라 주요 업무 중 하나는 법인세 계산 및 납부의 완전성과 적시성을 방법론적으로 보장하는 것입니다. 중기적으로 계획된 조세제도의 글로벌 개편에 비할 만한 조세정책 분야의 대규모 조치는 없습니다. 그러나 사회 경제적 변화의 구현, 러시아의 통합을 고려할 필요가 있습니다. 세계 경제조세법 개정이 불가피하다. 현재까지 세제개편 과정에서 설정된 과제가 모두 해결된 것은 아니다. 따라서 이 입법 영역은 동적으로 변경될 것입니다.

3년 관점에서 조세 정책 분야에서 러시아 연방 정부의 우선 순위는 2008-2010년 동안 계획된 것과 동일하게 유지됩니다. 즉, 효과적이고 균형 잡힌 조세 및 예산 시스템의 창설, 조세부담을 늘리는 부분에서 무리한 조치를 취한 것. 러시아 세금 시스템의 정량적 매개변수 관점에서 중기적으로 시행될 것으로 예상되는 변경 사항을 고려하면 이전 계획 기간 동안 조세 정책의 주요 방향에 설정된 조세 정책 목표는 변경되지 않은 상태로 유지됩니다. . 따라서 조세정책 분야의 조치는 2009년 시행과 2010년과 2011년 계획기간에 시행될 예정이다.

앞으로 몇 년 동안 적절한 기간 내에 시행하기 위해 제공되는 조세 정책 분야의 변경 준비는 "2008-2011년 조세 정책의 주요 방향"에서 계속될 것입니다. 또한, 법안을 개정하고 세제 개혁에 대해 이전에 언급한 접근 방식을 명확히 하는 것이 제안되었습니다.

법인 소득세 개선은 러시아 연방 법률의 여러 변경 사항으로 구성됩니다.

2008년에 러시아 연방 세금 코드가 변경되어 다음과 같은 변화가 이루어졌습니다.

• - 2009년 1월 1일부터 법인세율이 24%에서 20%로 인하되었습니다.
• - 2008년 4분기에도 불구하고 일반 규칙납세자는 새로운 과세 기간이 시작될 때까지 기다리지 않고 실제 받은 이익에 대한 세금 납부로 전환하여 이전 신고 기간(9개월) 동안 달성된 이익 수준을 기준으로 계산된 선지급금 지불을 거부할 권리를 받았습니다. );
• - 2008년 9월 1일부터 2009년 12월 31일까지 이윤세 목적상 비용으로 고려할 수 있는 채무에 대한 최대 이자 금액은 러시아 중앙은행의 재융자율로 설정되었습니다. 루블 부채 의무 등록시 1.5 배 증가, 외화 부채 의무의 경우 22 % 증가 (이전에는 루블 부채 의무의 경우 러시아 중앙 은행의 재융자율과 동일했으며 증가 1.1 배, 외화 의무의 경우 - 15 %) .

2008년 러시아 연방 세법이 변경되면서 이익 과세 시 비용에 해당하는 직원 교육, 치료 및 연금 제공을 위한 조직의 경제적으로 정당한 비용 금액을 늘릴 수 있게 되었습니다.

2009년부터 피보험 직원의 의료비를 보험사가 지불하도록 규정한 임의 개인 보험 계약에 따른 기여금은 이전 법률에 따라 인건비 금액의 3%에서 6%를 초과하지 않는 금액으로 비용에 포함됩니다.

2009년부터 법인세 과세표준을 경감하는 비용, 납세자 기초 및 전문직업훈련비로 인정하는 조건을 확대하였습니다. 교육 프로그램, 직원과 계약을 체결한 납세자 조직의 직원이 아닌 개인에 대한 전문 교육 및 재교육으로, 해당 개인이 고용 계약에 따라 납세자를 위해 최소 1년 동안 일할 의무를 규정합니다. .

2009년부터 법인세 과세표준을 결정할 때 주택 구입 및/또는 건설을 위한 대출(신용)에 대한 이자 지불에 대한 직원 비용 상환 비용을 고려할 수 있게 되었습니다. 이 조치는 한시적(2012년 1월 1일까지 유효)이며, 해당 비용의 금액은 지불 비용 금액의 3%를 초과할 수 없습니다.

최근에는 연구 및/또는 개발에 대한 조직의 지출을 촉진하기 위해 여러 가지 조치가 취해졌습니다. 추가 조치로 2009년부터 연구 개발에 대한 현재 비용의 회계 처리를 가속화하기 위해 증가하는 계수(1.5)를 사용할 가능성이 확립되었습니다.

동시에 관련 목록 과학적 연구개발 프로젝트에는 세무 당국의 관리 가능성에 대한 설명이 필요합니다.

천연자원 개발의 효율성을 높이기 위해 관련 비용에 대한 세무회계 유지 절차를 명확히 하여 납세자가 관련 비용을 신속하게 고려할 수 있는 기회를 제공합니다.

특히 2009년부터 2년간 생산·판매 관련 기타 비용으로 법인세 과세표준 산정 시 하층토사용권 취득비용을 고려할 수 있게 됐다. 더욱이, 그러한 비용에 대한 새로운 세무 회계 절차의 틀 내에서, 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 2009년 초에 고려되지 않았던 이러한 목적으로 과거에 조직에서 발생한 비용은 다음에 기인할 수 있습니다. 2년간(2009년, 2010년) 비용입니다.

감가상각정책 개선의 일환으로 2009년부터 세무상 감가상각 계산방식이 개념적으로 개정되었습니다. 법인세 납세자를 위한 규정은 감가상각의 대상별 계산을 포기하고 확대된 감가상각 그룹(풀)에 대한 잔액 감소 방법을 사용하여 감가상각 계산으로 전환할 수 있는 가능성을 제공합니다.

사용할 때 비선형 방법납세자에게는 감가상각비를 최대 50%까지 비용 처리할 수 있는 기회가 주어졌습니다. 초기 비용내용연수 1/4분기에 감가상각되는 자산. 동시에 납세자는 감가상각을 계산하는 두 가지 방법 중 하나를 선택할 권리를 보유합니다.

동시에 3~7개 감가상각 그룹에 속하는 고정 자산의 경우 소위 "감가상각 보너스" 금액(즉, 고정 자산 취득 또는 생성에 대한 비용의 일정 부분을 비용에 귀속시키는 능력) 감가상각이 시작되기 전 현재 기간의 비율)을 10%에서 30%로 늘렸습니다.

따라서 감가상각을 계산하는 비선형 방법과 3~7개 감가상각 그룹에 대한 감가상각 보너스를 결합하여 납세자는 취득한 고정 자산 비용의 대부분을 비용에 귀속시킬 수 있었으며 이는 다음과 같이 정당화되는 상당한 이점입니다. 인플레이션이 높고 감가상각 목적으로 고정 자산을 재평가하지 않는 상황에서 많은 경우가 발생합니다.

2010년과 2011년, 2012년 계획 기간 동안의 러시아 연방 조세 정책의 주요 방향은 다음 기간을 위한 연방 예산 초안 준비 주기의 일환으로 러시아 재무부에 의해 개발되었으며 다음 중 하나입니다. 연방 예산을 계획할 때와 러시아 연방 구성 기관의 예산 초안을 준비할 때 예산 설계 과정에서 고려해야 하는 문서입니다.

조세정책 주요방향은 예산계획 분야의 문제를 해결하는 것 외에도 조세관계 참가자들이 3년 동안 조세 분야의 지침을 결정할 수 있도록 하여 위임사항의 안정화와 확실성에 기여한다. 경제 활동러시아 연방 영토에서. 조세 정책의 주요 방향이 규범적인 법적 행위가 아니라는 사실에도 불구하고, 이 문서는 해당 조항에 따라 개발된 세금 및 수수료에 관한 법률을 변경하기 위한 기초를 나타냅니다. 이 절차를 통해 주 조세 정책의 투명성과 예측 가능성이 향상됩니다.

이 문서는 글로벌 금융 위기 상황과 중기적으로 러시아 경제의 지속 가능성을 높이기 위한 일련의 조치인 러시아 연방의 사회 경제적 발전을 위한 우선순위 개발의 맥락에서 특히 중요합니다.

2010~2012년 3개년 전망에서 조세 정책 분야에 대한 러시아 연방 정부의 우선순위는 효과적인 조세 제도 구축, 현 조세 부담 보존 등 이전과 동일하게 유지됩니다. 따라서 조세정책의 주요 방향은 이전에 설정된 기본 목표와 목표의 연속성을 고려하여 작성됩니다.

그러나 조세 정책은 한편으로는 경제 위기의 부정적인 영향에 대응하고 다른 한편으로는 긍정적인 경제성장률을 회복하기 위한 조건을 조성하는 것을 목표로 한다는 점을 고려해야 합니다. 이러한 점에서 추진되는 조세정책에서 가장 중요한 요소는 균형재정체제를 유지하는 것이다.

산업생산량 감소, 기타 부문도 마이너스 추세 거시경제 지표러시아 연방 예산 시스템에 대한 세금 및 수수료에 대한 부채가 증가하고 탈세 규모가 증가할 수 있습니다. 이러한 위험을 최소화하기 위해서는 조세행정의 질을 개선하고, 세금 및 수수료 납부기한(투자세액공제, 분할 및 유예)을 변경할 수 있는 제도의 발전이 필요합니다.

세계 및 러시아 경제의 상황을 지속적으로 분석하고 기존 기회를 기반으로 경제 활동 참가자를 지원하고 세금 정책 메커니즘을 포함하여 경제성장률을 촉진할 수 있는 옵션을 찾는 것이 필요합니다.

기업 인수 및 합병 중 남용 횟수를 줄이기 위해 (기업이 소득세를 최소화하기 위해 구조 조정을 자주 사용함) 재무부는 내년부터 구조 조정 중 손실 이전 절차를 변경할 것을 제안합니다.

새로운 절차는 기업이 재편성된 기업의 손실을 보상하기 위해 사용할 수 있는 이익의 시기와 금액을 제한하게 됩니다.

재무부는 무역 회사를 위한 깜짝 선물을 준비했습니다. 2010년부터 고객이 상품에 공개적으로 접근할 수 있는 매장에서 도난, 고장, 상품 손상으로 인한 손실을 비용으로 상각할 수 있습니다(구체적인 수치는 법안에 명시되어야 함).

이 장에서는 러시아 예산 수입 형성에서 소득세의 역할에 대한 자세한 분석을 제공합니다. 러시아 연방 통합 예산, 연방 예산 및 러시아 연방 구성 기관의 통합 예산의 세수 구조 및 역학이 고려됩니다. 분석 결과, 법인세 수입은 2008년까지 증가했다가 2009년에 급격히 감소한 것으로 나타났다. 예산에 대한 소득세 수입이 감소한 주된 이유는 경제 위기가 심화됨에 따라 러시아의 산업 생산이 약 30% 감소하고 원자재 회사의 수출 수입이 크게 감소했기 때문입니다. 또한, 2008년 11월부터 소득세 선납을 위한 새로운 절차가 도입되었는데, 이는 이 세금 부족에도 영향을 미쳤습니다. 기업 자체는 위기를 세금 징수 결과 실패의 주요 원인으로 간주합니다.

Tyupakova Nina Nikolaevna, Litovkina Alena V.

1. 경제학박사, 재무학과 교수

2, 석사 2년차, 훈련분야 04/38/01 경제학
프로필 "금융"
FSBEI HE "쿠반 주 농업인
I.T.의 이름을 딴 대학 트루빌리나
크라스노다르 시
투파코바 니나, 리토프키나알료나
1. Doc.Ekon.Sciences, 재무학과 교수

2, 석사 2 과정, 교육 분야 04/38/01 경제
"금융"의 프로필
IN FGBOU "쿠반 주 농업인
I. T. Trubilin의 이름을 딴 대학
크라스노다르

주석:이 기사는 러시아 예산 시스템 수준 간에 법인세를 사용하여 기업의 이익 분배에 있어 세금의 재정 기능을 구현하는 메커니즘을 보여줍니다. 러시아 전체와 크라스노다르 영토의 세수 역학에 대한 평가가 이루어집니다. 기업 이익 과세 제도를 통해 총 세입에서 소득세가 차지하는 비중과 경제에 대한 조세 부담 지표를 평가합니다.

추상적인:이 기사는 러시아 예산 시스템 수준 사이에서 조직의 이윤세를 통해 경제 주체의 이익에 세금의 재정 기능을 구현하는 메커니즘을 보여줍니다. 러시아 전체와 크라스노다르 지역의 세수 역학 평가. 조세수익단체를 통해 총세수입에서 이윤세가 차지하는 비중과 경제에 대한 총 조세부담을 추정한다.

키워드:이익, 세금, 예산, 세입, 총액 국내산.

키워드:소득, 세금, 예산, 세입, 국내 총생산.

법인 소득세는 러시아 조세 제도에서 특별한 위치를 차지하므로 기업의 재정 및 경제 활동에 대한 국가의 재정 영향 측정의 효과는 징수 메커니즘의 효율성에 달려 있습니다. 따라서 국가의 주요 임무는 확장과 발전 가능성을 바탕으로 경제 활동에 유리한 조건을 조성하는 것입니다. 이 경우 예산 세수입을 극대화하고 사업자의 조세부담을 줄이기 위한 전제조건을 마련하는 상호 이익이 달성됩니다.

M.Yu에 따르면. 말킨과 R.V. Balakina: “세금 기반의 역학은 다양한 요인의 영향을 반영합니다.

1) 법적 경제 규모의 변화, 즉 과세 범위에 속하는 경제. 동시에 모든 경제의 성장에는 제조 제품의 가격 상승으로 인한 인플레이션 요소와 실제 생산량의 증가를 반영하는 실제 요소가 모두 포함됩니다.

2) 경제의 구조적 변화, 특히 부가가치에서 이윤이 차지하는 비중의 변화와 다양한 산업 및 지역의 생산 수익성 역학;

3) 조세 정책 및 조세 행정의 질. 조세정책의 질을 나타내는 지표 중 하나는 합리적인 수준의 과세이다. 과세 수준이 높을수록 기업이 세금을 납부해야 하는 욕구가 줄어들고 활동의 그림자 구성 요소가 높아진다고 주장하는 것이 논리적입니다. 또한 높은 수준의 과세는 기업 활동에 대한 인센티브를 억제하고 미래 개발을 위한 자원을 감소시켜 장기적으로 과세 기반 성장에 부정적인 영향을 미칩니다. 동시에 조세 행정의 질은 과세 범위를 벗어나는 지하 경제의 ​​비중을 포함한 여러 지표로 측정됩니다.”

L. Lykova는 다음과 같이 언급합니다. 러시아 모델소득세(2010년까지 개발된 형태)는 세입의 분배(분할) 모델과 과세 기반의 공동 또는 병행 착취 모델 사이에 있습니다. 이 두 모델은 모두 세계적으로 널리 알려져 있습니다.

연방 정부(러시아 연방 조세법 제13조)이기 때문에 해당 금액이 지역 예산 수입에 공제되는 세율을 설정할 수 있음을 의미합니다. 동시에, 세금 코드는 세율 인하 한도를 제한합니다. 이 모델은 연방과 지역(연방 및 지역 구성요소)에 대해 별도의 세율을 설정한다는 관점에서 과세표준을 병행 운영하는 모델로 분류할 수 있습니다. 동시에, 이러한 과세 기반 형성 과정에 영향을 미칠 수 있는 실제 기회가 부족하기 때문에 사용되는 모델은 "세입 분배" 모델에 더 가까워집니다.

소득세 측면에서 세무 권한을 제한하는 전통적인 기준에 따라 국내 모델은 할당된 기능을 구현하는 데 특정 어려움을 야기하며, 구성 주체의 예산 수입을 창출하는 데 있어 소득세의 역할도 발생합니다. 연맹은 상당히 다릅니다.

러시아 전체와 크라스노다르 지역의 예산 시스템에 대한 법인 소득세 수령의 역학을 평가해 보겠습니다(그림 1 및 2).

러시아 전체의 러시아 연방 예산 시스템에 대한 세수 역학을 평가하면 2016년 수입이 1,779,719,000 루블만큼 안정적으로 증가한 것을 확인할 수 있습니다. 2014년 대비 14.1%, 665,708,000 루블 증가했습니다. 2015년 대비 4.9%

그림 1, 러시아 전체의 세금, 수수료 및 법인세 수령 역학, 백만 루블.

그림 2. 크라스노다르 영토 백만 루블의 세금 및 수수료, 법인세 수령 역학.

소득세 수입의 역학은 397,310,000 루블에 달했습니다. 2014년 대비 16.7%, 171,304,000 루블 증가했습니다. 2015년 대비 6.6%

크라스노다르 지역 전체의 러시아 연방 예산 시스템에 대한 세수 역학을 평가하면 2016년 수입이 74,706,000 루블만큼 안정적으로 증가한 것을 알 수 있습니다. 2014년 대비 34.2%, 35,219,000 루블이 증가했습니다. 2015년 대비 13.7%

소득세 수입의 역학은 5,696,000 루블에 달했습니다. 또는 2014년 대비 10.1%, 8639,000루블 증가했습니다. 2015년 대비 19.46%

지방세 수입은 6,546,000 루블 증가했습니다. 또는 2014년 대비 26.%, 2,441,000 루블 증가했습니다. 2015년 대비 8.4%

예산 수입에 대한 소득세의 참여를 평가하려면 세수 구조를 평가할 필요가 있습니다 (표 1).

1 번 테이블

러시아 연방 예산 시스템에 대한 세금 및 지불금 수령 구조, %

색인	러시아			크라스노다르 지역
	2014년	2015년	2016년	2014년	2015년	2016년
연방 세금 및 수수료	89,9	89,7	89,6	77,3	78,7	79,7
부가가치세	18,3	18,9	19,5	4,5	16,3	19,6
소비세	8,0	7,4	9,0	13,9	13,4	12,9
법인 소득세	18,8	18,9	19,3	22,2	17,3	18,2
개인소득세	21,3	20,5	21,0	33,1	28,6	26,5
자원 지불	23,3	23,7	20,5	3,3	2,7	2,2
정부의 의무	0,2	0,3	0,2	0,5	0,4	0,4
지방세	6,0	6,3	6,4	11,5	11,3	10,8
조직 재산세	5,0	5,2	5,3	9,1	8,8	8,7
운송세	0,9	1,0	1,1	2,3	2,3	2,0
도박세	0,004	0,004	0,006	0,1	0,1	0,1
지방세	1,6	1,6	1,5	4,1	3,5	3,0
토지세	1,4	1,3	1,2	3,5	2,9	2,4
개인 재산세	0,2	0,2	0,3	0,6	0,5	0,6
특별 조세 제도	2,5	2,5	2,6	7,1	6,5	6,6
통일농업세	0,04	0,1	0,1	0,4	0,4	0,6
단순화된 과세 시스템	1,8	1,9	2,0	5,0	4,6	4,6
귀속 소득에 대한 단일 세금	0,6	0,6	0,5	1,7	1,5	1,3
특허제도	0,0	0,0	0,1	0,02	0,0	0,0
총 세금 및 수수료	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0

러시아 전체의 세수 구조에서 연방세 및 수수료가 가장 큰 비중을 차지하며, 79.7%를 차지하며, 그 중 소득세가 18.2%를 차지합니다.

지방세 비중은 11%로 안정적이다.

지방세 비중은 2014년 4%에서 2016년 3%로 인하된다.

특별 조세 제도로 인한 수입의 비율은 6.6%입니다.

가장 큰 비중은 개인소득세 수입이 26.5%를 차지합니다.

크라스노다르 지역의 세수 구조에서 가장 큰 비중은 연방세 및 수수료(89.6%)이며, 그중 소득세는 19.3%입니다. 지방세 비중은 6%로 안정적이다. 지방세 비중은 1.5% 이내이다. 특별 조세 제도로 인한 수입의 비율은 2.5%입니다.

가장 큰 부분은 개인 소득세 수입(21%)과 자원 지불(20.5%)이 차지합니다. 다양한 수준에서 예산 수입 측면 형성에 있어 소득세의 역할을 평가하려면 다음과 같은 역학을 평가해야 합니다. 전체 예산 시스템 수준에 따른 이 세금 수입 분배 러시아 및 크라스노다르 영토(표 2).

표 2

예산 시스템 수준, 백만 루블에 따른 법인세 분배 역학.

색인	2012년	2013년	2014년	2015년	2016년
러시아
총 수령액	2355411	2071666	2372843	2598856	2770153
포함. - 연방 예산	375817	352213	411316	491380	491023
— 지역 예산	1969541	1709264	1952469	2098454	2272500
— 지방자치단체 예산	10052	10188	9058	9015	6629
크라스노다르 지역
총 수령액	46761	42032	56322	44 580	53218
포함. - 연방 예산	3601	5746	5564	7 335	7 224
— 지역 예산	41002	34472	40 696	35 383	43 694
— 지방자치단체 예산	2158	1814	2 142	1 862	2 300

소득세 분배는 러시아 연방 세법에 의해 고정된 분배에 따라 발생합니다. 2017년까지 20% 세율은 과세 기반의 2%를 연방 예산에 분배하고 과세 기반의 18%를 연방 예산에 분배했습니다. 지역예산, 2017년부터 연방예산에 과세표준의 3%, 지역예산에 과세표준의 17%가 적용됩니다.

러시아 전체의 법인세 수입은 7~10%의 안정적인 증가율을 보이고 있습니다. 그러나 지역 센터의 소득 집중으로 인해 지방 예산에 대한 수입이 부정적인 경향을 볼 수 있습니다.

크라스노다르 지역의 데이터에 따르면 2013년과 2015년에 모호한 추세가 관찰되었습니다. 통로 수익은 10% 감소하고, 2014년과 2016년에는 통로 수익이 15% 증가했습니다.

다음 단계는 예산 시스템 수준별 소득세 분배 구조를 평가하는 것입니다(표 3).

표 3

예산 시스템 수준별 법인세 분배 구조, %

색인	2012년	2013년	2014년	2015년	2016년
러시아
총 수령액	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
포함. - 연방 예산	16,0	17,0	17,3	18,9	17,7
— 지역 예산	83,6	82,5	82,3	80,7	82,0
— 지방자치단체 예산	0,4	0,5	0,4	0,3	0,2
크라스노다르 지역
총 수령액	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
포함. - 연방 예산	7,7	13,7	11,3	16,5	13,6
— 지역 예산	87,7	82,0	84,2	79,4	82,1
— 지방자치단체 예산	4,6	4,3	4,4	4,2	4,3

예산 시스템 수준에 따른 소득세 분배 구조를 평가하면 지역 예산에 적립되는 비율이 80-82%로 우세하다는 것을 알 수 있습니다. 일반적으로 러시아에서는 지방자치단체 예산에 반영되는 소득세 비율이 0.5% 미만으로 매우 작습니다. 크라스노다르 지역법인세 수입의 4.5%가 지방예산에 남아있습니다.

다음 단계는 총 납세액에서 법인세가 차지하는 비중을 추정하는 것이다(표 4).

예산 세수에서 법인세의 비중을 평가하면 러시아 전체에서 이 세금의 참여가 22%에서 18-19%로 감소하고 크라스노다르 지역에서는 24%에서 17-18%로 감소한 것을 알 수 있습니다. . 추가 혜택 제공과 관련된 것 ( 제로 금리, 세금 목적으로 고려되는 비용 목록, 과세 면제 소득 등)을 산업 및 활동 영역별로 늘립니다.

표 4

세입에서 법인세가 차지하는 비중의 역학

색인	2012년	2013년	2014년	2015년	2016년
러시아
세입, 백만 루블.	10954010	11321617	12606342	13720353	14386061
	2355411	2071666	2372843	2598856	2770153
세입 지분, %	21,5	18,3	18,8	18,9	19,3
크라스노다르 지역
세입, 백만 루블.	197766	206129	218123	257610	292829
법인 소득세, 백만 루블.	46761	42032	56322	44580	53218
세입 지분, %	23,6	20,4	22,2	17,3	18,2

법인세의 영향을 평가하기 위해 우리는 러시아와 크라스노다르 영토 경제에 대한 소득세의 세금 부담 수준을 평가할 것입니다(표 5).

표 5

경제에 대한 소득세로 인한 세금 부담 수준의 역학

색인	2012년	2013년	2014년	2015년	2016년
러시아
GDP, 백만 루블	68163883	73133895	79199658	83232618	86043649
법인 소득세, 백만 루블.	2355411	2071666	2372843	2598856	2770153
GDP에서 법인세 비율, %	3,5	2,8	3,0	3,1	3,2
GDP에서 세수 비율, %	16,1	15,5	15,9	16,5	16,7
크라스노다르 지역
GRP, 백만 루블	1459491	1662969	1785633	1946760	2166744
법인 소득세, 백만 루블.	46761	42032	56322	44580	53218
GRP에서 법인세 비율, %	3,2	2,5	2,7	2,3	2,5
GRP의 세수 비율, %	13,6	12,4	12,2	13,2	13,5

법인세를 사용하여 예산에서 GDP(GRP)의 일부 인출 비율을 평가하면 러시아 전체에서 그 값이 2.8%에서 3.5%로 다양하고 크라스노다르 지역에서는 그 값이 더 낮다는 것을 알 수 있습니다. 2.3%에서 3.2%까지 다양하며 이는 해당 지역의 농업 성향에 따라 설명됩니다.

따라서 법인세는 지역 차원의 예산 형성세로 분류될 수 있을 뿐만 아니라 연방 및 지역 모두에서 세금 인출(세금 부담) 수준을 변경하여 경제에 대한 규제 영향을 미치는 도구로 분류될 수 있습니다. 세율을 변경하거나 세금 혜택을 제공함으로써 당국 개별 산업그리고 활동 분야.

서지

1. Malkina M. Yu 러시아 연방 지역의 세금 부담 수준과 소득세 수입 간의 관계 모델링 / M. Yu. Malkina, R. V. Balakin // 금융 및 신용. – 2013. – 35호(563). – 21~29쪽.
2. Lykova L. 지역 이익 과세 문제 / L. Lykova // 연방주의. ˗ 2010. ˗ No. 2. ˗ P. 85-100.
3. Tyupakova N.N. 지방자치단체 예산의 수익 기반 형성에 대한 문제와 전망(크라스노다르 영토의 코카서스 지역의 예) / N.N. Tyupakova, A.V. 보트빈코
현재 이슈농공업 단지의 금융 규제 및 회계: I 전 러시아 과학 및 실무 회의 자료. ˗ 2017. ˗ P. 25-28.
4. Tyupakova N.N. 지역 및 지방 예산의 균형을 보장하기 위한 세금 메커니즘 / N.N. Tyupakova, O.F. 보차로바 //
과세 이론 및 실무의 현재 문제: V 국제 과학 및 실무 컨퍼런스 자료. 편집장 N.V. Gorshkova. – 2016. – P. 235-239.
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6. Tyupakova N.N. 러시아 세금 시스템 개선 방향으로 부가가치 분배를 위한 세금 메커니즘 평가 / N.N. Tyupakova // 세금 및 금융법. – 2013. – 7호. – P. 141-149.
7. Tyupakova N.N. 방법론적 기초금융 범주로서의 세금 기능 / N.N. Tyupakova, O.F. 보차로바
다이제스트 금융. – 2007. – 7호. – P. 35-40.

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연방 예산 수입의 형성

연방 예산은 러시아 연방 예산 시스템의 주요 연결 고리입니다. 이는 국민소득의 국내총생산(GDP)을 주 전체에 걸쳐 재분배하는 주요 수단입니다.

국가에서 진행 중인 예산 정책의 주요 방향, 예산 우선순위 선택, 예산 간 관계 구축을 위한 기본 원칙 결정이 형성되는 것은 연방 차원에서입니다.

연방 예산 수입은 세금 및 비과세 수입, 러시아 연방 구성 기관의 예산과의 상호 합의 자금, 기타 무상 이전 및 전년도 말 자금 잔액에서 발생합니다.

연방 예산의 주요 세입은 다음과 같습니다.

· 소비세 개별 종상품(서비스) 및 특정 유형의 광물 원료;

· 조직의 이익(소득)에 대한 세금;

· 자본소득에 대한 세금;

· 국세;

· 관세 및 관세 수수료;

· 하층토, 산림 자원 및 수역 사용에 대한 지불;

· 환경세;

· 연방 라이센스 및 등록 수수료 등

연방 예산의 비과세 수입은 다음을 통해 생성됩니다.

· 연방 소유권에 위치한 재산의 사용 또는 판매로 인한 소득;

· 세금 및 기타 의무 납부금을 납부하고 남은 러시아 연방이 창출한 단일 기업 이익의 일부(러시아 연방 정부가 정한 금액)

· 연방법이 정한 기준에 따른 러시아 은행의 이익;

· 대외 경제 활동으로 인한 소득;

· 정부 주식 및 준비금 매각으로 인한 수입.

예산 통계에 따르면 러시아 연방 예산의 주요 수입은 세금 납부로 구성되며 이는 수입의 80% 이상을 차지합니다.

2011년 1월부터 6월까지 러시아 연방 예산의 세입은 2010년 같은 기간에 비해 39.6% 증가하여 2조 1,700억 루블에 달했습니다.

2011년 6월 예비 데이터에 따르면 러시아 연방 예산은 연방세청이 관리하는 세입을 4,127억 루블로 받았는데, 이는 2010년 6월보다 1.7배 증가한 수치입니다.

러시아 연방세청이 관리하는 연방 예산 수입 총액 중 광물 채취세(MET) 수입은 44%, 부가가치세(VAT) - 41%, 소득세 - 7%, 기타 수입(벌금, 과태료, 위반 사항) 세금 납부 기한).

쌀.

2011년 6월 법인세 수입은 270억 루블로 2010년 6월보다 1.5배 증가했다. 2011년 1월~6월에는 2010년 1월~6월에 비해 수익이 37.1% 증가했습니다.

2011년 6월 러시아 연방에서 판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 부가가치세는 1,821억 루블을 받았습니다. 이는 2010년 6월보다 1.9배 증가한 수치입니다. 2011년 상반기 매출액은 2010년 동기 대비 37.3% 증가하였습니다.

2011년 6월 러시아 연방으로 수입된 상품에 대한 부가가치세는 78억 루블을 받았습니다. 이는 2010년 6월보다 2.1배 증가한 수치입니다. 2011년 1~6월 매출은 2010년 1~6월 대비 2.3배 증가했다.

지역 예산의 수익 측면 형성

지역 예산은 계층적으로 구성된 예산 시스템의 두 번째 수준을 나타냅니다. 이것은 그들의 특이성을 표현합니다. 지위 측면에서 그들은 한편으로는 독립적인 수입원과 자금 지출 방향을 가지고 있고 다른 한편으로는 재정 및 예산 시스템에서 중간 위치를 차지하기 때문에 이중 위치를 차지합니다. 연방 예산의 지원을 받으면서 그들은 스스로 지방 예산에 유사한 재정 지원을 제공합니다.

지역 예산 수입은 세금 및 비과세 유형의 소득과 무상 이전을 통해 생성됩니다.

연방 구성 기관의 예산은 지방세 및 수수료로 인한 수입으로 인정되며, 그 목록과 세율은 연방 세법에 의해 결정되며 예산 규정에 따라 지속적으로 묘사되고 분배되는 비율이 결정됩니다. 지역 예산과 지방 예산 간의 결정은 다음 회계 연도에 대한 연맹 구성 기관의 예산에 관한 법률과 연방법 "에 의해 결정됩니다. 금융 펀더멘털러시아 연방의 지방 자치 정부".

연맹 구성 기관의 예산에 대한 세수에는 다음 회계 연도의 연방 예산에 대한 연방법에 의해 결정된 표준에 따라 지역 예산에 공제되도록 할당된 연방 규제 세금 및 수수료의 공제가 포함됩니다. 예산 규제 지방 예산 방식으로 이전되는 연방 세금 및 수수료로 인한 수입.

지역세 및 수수료는 러시아 연방 조세법과 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 제정되며, 러시아 연방 조세법, 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 시행됩니다. 러시아 연방의 해당 구성 기관의 영토에서 지불이 의무적입니다. 지방세의 경우 연방 구성 기관의 대표 기관이 독립적으로 설정합니다. 세율세금 코드에 의해 설정된 한도 내에서 세금 납부 절차 및 기한, 신고 양식이 제공됩니다.

지방세를 설정할 때 연방 구성 기관의 입법 기관은 납세자에게 세금 혜택과 사용 근거를 제공할 수 있습니다.

지역 세금 및 수수료에는 다음이 포함됩니다.

· 법인 재산세;

· 재산세;

· 도로세;

· 운송세;

· 판매세;

· 도박세;

· 지역 라이센스 비용.

예산 시스템 수준에 따라 세수를 분배할 때 연방 구성 기관 예산의 세수는 러시아 연방 통합 예산 세입 금액의 최소 50%여야 합니다.

지역 예산의 비과세 수입은 다음과 같습니다.

· 지역 부동산 매각으로 받은 자금;

· 지역이 소유한 재산의 임시 소유 및 사용 또는 임시 사용을 위해 임대료 또는 기타 지불 형태로 받은 자금;

· 신용 기관 계좌의 예산 잔액에 대한 이자 형태로 받은 자금;

· 담보로 확보된 지역 소유권 재산을 신탁 관리로 이전하여 받은 자금;

· 사용료 예산 자금상환 가능하고 지불된 방식으로 다른 예산, 외국 또는 법인에 제공됩니다.

· 비즈니스 파트너십 및 회사의 승인된 자본 주식에 귀속되는 이익 형태의 소득 또는 연방 구성 주체가 소유한 주식에 대한 배당금;

· 세금 및 기타 의무 납부금을 납부하고 남은 지역 단일 기업 이익의 일부;

· 러시아 연방 법률에 따라 지역 소유 재산의 사용으로 인한 기타 소득;

· 소득 유료 서비스제공 예산 기관당국이 관리하는 국가 권력연맹의 주제.

지역 예산 수입에는 개인 및 법인, 국제기구 및 외국 정부로부터의 무상 이전이 포함될 수 있습니다.

상호 합의를 위한 무료 이체도 예산에 포함될 수 있습니다. 상호 합의는 러시아 연방 세금 및 예산법의 변경, 재정 비용에 대한 권한 이양 또는 예산 승인 이후 발생했으며 예산법에 의해 고려되지 않은 소득.

기타 비과세 수입은 연방법 및 연방 구성 기관의 법률이 정한 기준에 따라 지역 예산에 귀속됩니다.

보조금, 보조금, 보조금 또는 기타 취소 불가능하고 무상 이체 형태의 연방 예산의 재정 지원은 이러한 자금의 수혜자인 지역 예산의 수입으로 회계 처리됩니다. 더욱이 그러한 재정 지원은 지역 예산 자체 수입이 아닙니다.

지방세 및 수수료뿐만 아니라 연방 구성 기관에 할당된 연방 세금 및 수수료로부터 연방 구성 기관의 예산에 대한 자체 수입은 전체 또는 일부를 지속적으로 지방 예산으로 이체할 수 있습니다. 최소 3년 동안 러시아 연방 구성 기관의 입법 기관이 승인한 비율로. 규정의 유효 기간은 연방세법이 변경된 경우에만 줄어들 수 있습니다.

연방 구성 기관의 대표 정부 기관은 지방세 및 수수료를 도입하고 이에 대한 세율을 설정하며 연방 세법이 부여한 권리 한도 내에서 세금 혜택을 제공할 권리가 있습니다.

다음 회계연도 초부터 시행되는 연방 주체의 권한 내에서 러시아 연방 세법의 개정 및 추가 사항을 도입하는 연방 주체의 법률은 다음 회계연도 초부터 시행되어야 합니다. 다음 회계연도가 승인됩니다. 지방세 및 수수료에 관한 연방 구성 기관의 법률에 대한 수정 및 추가는 현 회계연도에 발효되는 것을 전제로 현 회계연도 예산에 적절한 변경 및 추가가 이루어진 경우에만 허용됩니다.

연방 구성 기관의 행정 기관은 세액 공제, 연기 및 분할 계획을 제공하는 한도 내에서 세법에 따라 지역 예산에 대한 세금 및 기타 의무 지불에 대한 세금 공제, 연기 및 분할 계획을 제공할 수 있습니다. 예산에 의해 결정된 세금 및 기타 의무 지불금 지불.

지역 예산에서 예산 대출에 대한 부채가없는 경우 연방 예산예산 적자의 최대 규모와 공공 부채 규모를 준수하는 경우, 행정부는 연방세 또는 수수료 금액의 일부로 지역 예산에 대한 세금 및 기타 의무 지불에 대한 연기 또는 분할 계획을 제공할 수도 있습니다. 연맹의 구성 기관의 예산으로 수령됩니다.

경영 관점에서는 소득을 영구소득과 변동소득으로 분류하는 것이 바람직합니다. 영구 기금은 연맹 주제를 위해 정기적으로 부과되는 세금 및 수수료, 지역 서비스 서비스 수익의 상당 부분, 부동산 사용으로 인한 임대료, 하층토 및 천연 자원 사용에 대한 임대료 지불 등으로 구성됩니다. 지역의 비영구자금에는 차입금, 부동산 매매소득 등이 포함됩니다.

예산에서 자금은 기능소득과 투자소득으로 분류됩니다. 예산의 기능적 부분에 기여된 수입은 예산의 기능적 부분에 해당하는 비용을 충당하는 데 사용됩니다. 기능적 비용을 초과하는 기능적 수입은 지역 예산의 투자 부분에 대한 독립적인 수입원을 나타냅니다. 실제로 투자 예산 수입은 자본 투자 자금을 조달하기 위한 수입을 나타냅니다.

그러나 수입원이 많음에도 불구하고 상호 교환 가능한 것으로 간주할 수는 없습니다. 가능하다면 세금과 지불 수입은 경상 비용을 조달하는 데 사용되어야 하며 특정 경우에만 자본 비용에 사용되어야 합니다. 자본 지출의 경우 보조금과 대출을 사용하는 것이 좋습니다. 자본 지출을 조달하기 위해 세금을 사용하는 것은 바람직하지 않습니다.

해당 지역의 자본 지출은 장기 대출을 활용하는 것이 좋습니다. 이는 자본 지출이 오랫동안 인구의 요구를 충족시키고 이에 대한 대출 상환 및이자 지불도 오랫동안 세금 자금에서 수행되기 때문에 발생합니다.

현재 비용을 상환하기 위해 대출을 사용하는 것은 바람직하지 않습니다. 왜냐하면 그러한 정책으로 인해 살아있는 시민이 지불 부담을 미래 세대에게 전가하게 되고 미래 세대는 그들과 달리 더 이상 이러한 대출의 혜택을 받을 수 없게 되기 때문입니다.

현재의 세금과 수수료는 미래 세대만이 혜택을 받을 서비스에 대한 비용을 모두 시민들이 부담해야 한다는 관점에서 자본 지출에 거의 사용되지 않습니다. 자본 지출을 위해 세금과 수수료를 사용하는 경우, 즉각적인 이익이 너무 작은 프로젝트에 대해 대중이 전액 지불을 꺼릴 수 있기 때문에 지출이 너무 적을 수 있습니다.

그러나 차입이 현행 비용 조달의 원천으로 허용되는 경우가 있습니다. 예산 지출은 일반적으로 일년 내내 상당히 안정적인 일정으로 이루어지며, 동시에 지역 예산으로의 수입 흐름은 덜 규칙적일 수 있으며 여러 요인에 따라 달라집니다. 일반적으로 연중에는 당좌 계정의 자산과 부채의 균형을 맞추거나 자본 지출을 충당하기 위해 소액의 잔고를 유지해야 합니다. 따라서 불규칙한 지불을 보상하기 위해 지역 당국이 실시하는 단기 대출은 완전히 정당화됩니다.