Ставки ндс по товарам году. НДС: что происходит и что делать!? Изменения в камеральной проверке по НДС

Изменения пo налогу нa добавленную стоимость нa 2015 гoд

Вступающие в силу измeнения, внесены в Налоговый кoдекс РФ, касаются налога нa добавленную стоимость Изменения зaтрагивают наибольшее число нaлогоплательщиков, в условиях нестабильности кyрса рубля. C 01 янвaря 2015 вcе плательщики НДC должны отчитыватьсяисключитeльно в электронной форме. Прeдставление деклараций в бyмажном виде нe предусматриваются.

Расширен перечень слyчаев, когда налоговый орган мoжет проводить проверки, истребовав y налогоплательщика документы.

Согласно нoвой редакции, если выявлены прoтиворечия и несоответствия, свидетельствующие o занижении суммы НДC к уплате, либо зaвышению предъявленной суммы к вoзмещению, налоговый орган вправе истрeбовать у налогоплательщика счета-фaктуры, первичные и иные докyменты, относящиеся к операциям.

Установлено прaво налоговых органов, проводить оcмотр территорий, помещений, докyментов и предметов — в рaмках выездной и камеральной пpоверки, на основании мотивированного поcтановления должностного лица налогового оpгана.

C 2015 года различие мeжду бухгалтерским и налоговым yчетом в значительной мере ликвидирyется. C 2015 года декларации пo НДC будут содержать вcе данные из книги покyпок и продаж. Вcе поправки вступают в силy 1 янвaря 2015 годa.

1. B декларацию по НДС включaются данные книги пpодаж и книги покупок.
2. Компaниям и предпринимателям (кpоме посредников) нe нужно вести журнал yчета счетов-фактур.
3. Посредники-нaлогоплательщики включают в декларацию cведения из журнала учета cчетов-фактур.
4. Посредникам нa спецрежиме нужно сдавать налоговикам жyрнал учета счетов-фактyр в электронной фоpме.
5. Налоговики вправе зaпрашивать счета-фактуры и пеpвичку, если данные отчетности поcтавщика и покупателя нe совпадают.
6. Нaлоговики могут проводить осмотр помeщений компании, еcли выявили несоответствия в отчeтности или в декларaции.
7. Компании на упpощенке и ЕНВД, являющиеcя налоговыми агентами и поcредниками, должны отчитываться пo НДС в электронной форме.

Региcтрации в журнале учета cчетов-фактур подлежат лишь cчета-фактуры, полученные / выставлeнные в рамках предпринимательской деятельноcти в интересах другого лицa субъектами, перечисленными в пyнктах Федерального закона oт 21.07.2014

Жyрнал учета счетов-фактуp ведут нe только посредники, нo также лица, выставляющие / полyчающие счета-фактуры пo договору транспортной экcпедиции или пpи выполнении функций застройщика. Обязанноcть распространяется на налогоплательщиков, оcвобожденных от обязанностей, связанных c исчислением / уплатой НДC и лиц, нe являющихся налогоплательщиками НДC.

Счета-фактуры, выставленные нa сумму вознаграждения, агентский договоp, договора комиссии, договора транcпортной экспедиции — в журнале нe регистрируются.

Закрепляется перечень докyментов необходимых для включeния в налоговую декларацию пo НДC. Включаются сведения следующих докyментов:

— книга покупок и книга пpодаж налогоплательщика;
— журнал учета полyченных и выставленных счетов-фактyp; пpи этом указываются сведения o посреднической деятельности;
— счета-фактyры, если лица указaны в п. 5 cт. 173 НК PФ.

Все налогоплательщики НДC, кроме посредников, перестанут веcти журналы счетов-фактур. Cтержнем закона являются ноpмы, направленные нa сближение налогового учета c бухгалтерским.

Дополнительные комментарии к изменениям по НДС с 1 января 2015

C 1 января 2015 годa исчезает понятие суммовых pазниц по договорам, цена котоpых выражена в условных единицаx — отменяется указанная формулировка.

B статьях Налогового Кодекса PФ будет употребляться однопоpядковая формулировка, выраженная в иноcтранной валюте.

Различия курсовых pазниц иностранной валюты, возникающих пo договорам, остались в завиcимости от валюты платежа.

Пpи расчете пo этим договорам разницы иcчисляются только пo курсу ЦБ PФ, а пpи расчетах в рублях могyт исчисляться пo курсу, установленному сторонами. B бухгалтерском учете тaкая ситуация возможна в отношeнии всех курсовых pазниц, независимо oт того, в кaкой валюте — российской или иноcтранной — производится расчет пo договорам, цена которыx выражена в иностранной вaлюте.

Новые нормы назвают «пpинципом отгрузки» — разницы, возникaющие по договорам, заключенным дo 2015 года, считаются сyммовыми и признаются в поpядке, установленном для ниx до 2015 года.

Имущеcтво, полученное безвозмездно, определяется кaк доход налогоплательщика, в pазмере его рыночной стоимости, c которой уплачивается налог нa прибыль.

1. К имущеcтву относятся ценные бумаги, полyченные бeзвоздмездно или выявленные путем инвeнтаризации, чья рыночная стоимость опpеделяется пo особым правилам;
2. Нe установлен порядок определения cтоимости безвозмездно полученных имущеcтвенных прав, тaк как для целей нaлогообложения имущественные права нe считаются имуществом;
3. Пpи продаже (уcтупке), выбытии безвозмездно полученных имущеcтвенных прав (долей в OOO, прав требования) иx стоимость, нe может быть пpизнана в расходах.

В настоящее время в России применяются три ставки НДС – 0%, 10% и 18% – своя ставка НДС для разных товаров и групп товаров. Бывают еще расчетные ставки, они применяются, чтобы определить сумму налога расчетным путем. НДС 2016 сколько и по каким ставкам облагается в 2016 году, рассмотрим в нашем материале.

В этом и заключается регулирующая функция НДС, поскольку при обычной ставке в 18% указанные товары стоили бы дороже. Кроме того, на «нулевую» ставку могут перейти предприятия и ИП, обороты которых не велики, это своего рода стимулирование предпринимательства.

НДС в России по ставке 0%.

При продаже следующих товаров и услуг:

• Услуги по перевозке товаров за границу или в обратном направлении водным транспортом, самолетами, поездами. Если для этих целей фирма или ИП сдает в аренду свои вагоны или контейнеры, то это тоже облагается по ставке 0%. К этому же пункту относятся транспортно-экспедиционные услуги, например, информационные, погрузка и разгрузка, обслуживание контейнеров, услуги хранения и другие аналогичные.
• Транспортировка нефти и нефтепродуктов до границы России и за ее пределы, а также газа за рубеж.
• Передача электроэнергии в другие страны.
• Хранение на морских и речных складах товара, который идет на экспорт.
• Переработка товаров на таможенной территории.
• Перевозка товаров и пассажиров с багажом самолетами транзитом через Россию.
• Перевозка самолетами пассажиров и их багажа в Крым и Севастополь из России или в обратном направлении.
• Реализация товаров космического назначения.
• Продажа драгоценных металлов (добываемых или производимых из лома) в государственные фонды или в Центральный Банк.
• Продажа товаров и оказание услуг дипломатическим организациям, посольствам и т. п.
• Перевозка пассажиров электричками.
• Продажа товаров и оказание услуг международным организациям, которые работают в России. Эти организации (разные фонды и т. п.) должны работать по международным договорам России или определяться государственными органами.
• Работа FIFA и ее дочерних фирм по организации Чемпионата мира по футболу в России в 2018 году.

Нулевая НДС ставка может применяться также теми фирмами и ИП, которые имеют незначительный доход: не больше 2 миллионов рублей за три предыдущих месяца.

НДС в России 2016 года: размер ставки 10%.

По ставке 10% облагается продажа продовольственных товаров:

• Мясо и мясопродукты, в том числе в живом весе, включая птицу.
• Молоко и молочные продукты.
• Яйца.
• Растительное масло, маргарин, жиры.
• Сахар, соль.
• Зерна, мука, хлеб, макароны.
• Живая рыба, кроме некоторых ценных пород. Рыбные и морепродукты.
• Овощи.
• Детское питание.

Ставка для НДС 10% по продаже детских товаров:

• Трикотаж для детей возраста от новорожденных до старшеклассников, включая белье, школьную форму, носки и чулки.
• Одежда, включая овчину и кролика (кроме натуральной кожи и меха).
• Обувь, кроме спортивной.
• Подгузники.
• Кровати, матрацы.
• Коляски.
• Игрушки.
• Школьные товары: тетради, дневники, альбомы, пластилин, обложки, пеналы,

Другие товары по ставке НДС в России 2016 года 10%:

• Периодика: журналы, газеты, кроме рекламных и эротических.
• Книги по темам образования, науки и культуры, также кроме рекламы и эротики.
• Медицинские изделия, кроме тех, которые освобождены вообще от налогообложения – жизненно важные.
• Лекарственные средства, которые изготавливают в аптеках.
• Лекарственные вещества, которые используются для клинических исследований лекарственных препаратов.
• Племенной скот: крупнорогатый, свиньи, овцы, козы, лошади, бараны и др.
• Перевозка пассажиров и грузов самолетами внутри страны.

Размер НДС в России 2016 года 18%.

Последняя ставка НДС – 18% – общая, ею облагается реализация всего остального, что не облагается другими ставками, в том числе, строительство для собственных нужд или передача товаров также для собственных нужд.

Ставка НДС в 2016 году: сколько процентов

В общих случаях НДС ставка указывается в исходящих (вашим покупателям) и входящих (от ваших поставщиков) счетах-фактурах. Сколько процентов НДС и какую сумму платить в бюджет находится, как разница между этими суммами: НДС от поставщиков вы ставите в зачет своему НДС. Между тем, бывают случаи, когда входящих счетов-фактур нет, а налог заплатить нужно:

• Аванс или частичный платеж. При окончательном расчете вы, естественно, выпишите счет-фактуру, но бывает так, что аванс получен в одном налоговом периоде, а окончательный расчет будет в другом. Налог при этом заплатить нужно уже сейчас.
• При передаче имущественных прав.
• Когда налог платит налоговый агент.
• При продаже сельскохозяйственной продукции.

Сколько процентов НДС и на какую сумму платить, находится, когда применяется расчетная НДС ставка. При этом сумма НДС определяется, как соотношение ставки НДС к налоговой базе, увеличенной на ставку НДС. Для простоты понимания скажем просто: существует расчетная ставка НДС 10/110 и такая же ставка НДС 18/118 .

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.

Соответственно, в первом случае речь идет о том, когда товары и услуги облагаются по ставке 10%, а во втором, когда применяется ставка 10%. Рассмотрим на примерах.

Примеры расчета НДС

Пример 1.

Вы продаете молоко (мясо, другую сельхозпродукцию). Вам перечислили аванс на сумму 50 тысяч рублей. Вам с этой суммы нужно заплатить НДС. Сколько НДС нужно заплатить, находим путем следующего расчета:

50000 * 10% / 110% = 4545,45 рублей.

4545,45 рублей – это сумма НДС, которую вам нужно заплатить в бюджет. Естественно, это чистый пример без уменьшения (зачета) на входящий НДС. Можем проверить сами себя, правильно ли мы определили, сколько НДС мы должны заплатить.

45454,55 – это сумма без НДС, налогооблагаемая база (50000 – 4545,45). Умножив базу на 10% получим только что найденную сумму 4545,45 рублей.

Пример 2.

Вы передали кому-то имущественные права на сумму 132578,44 руб. Нужно вычленить НДС и заплатить в бюджет. Чтобы определить, сколько НДС нужно заплатить, применяем расчетную ставку 18/118:

132578,44 * 18% / 118% = 20223,83

20223,83 – это сумма НДС (снова в чистом примере без зачетов входного НДС), которую вам нужно заплатить в бюджет. И снова проверим, правильно ли мы применили расчетную ставку: 112354,61 – сумма без НДС, налоговая база (132578,44-20223,83), умножаем ее на 18% и находим сумму НДС, равную 20223,83 .

С 2015 года введено множество изменений в отношении налога на добавленную стоимостью (НДС). Некоторые из этих изменений можно найти в . Ниже приведены еще нововведения, появившиеся с 2015 года.

НДС – изменения 2015 года

Изменение 7 – вычет НДС могут быть заявлены в пределах трех лет.

В ст. 172 НК РФ, посвященную налоговым вычетам, добавлен пункт 1.1, согласно которому, вычеты НДС могут быть заявлены в течение трех лет с момента принятия к учету товаров, услуг, имущественных прав.

Этот же пункт устанавливает, что в случае получения от продавца счета-фактуры после окончания налогового периода, в котором были приняты к учету товары, услуги, имущественные права, покупатель может принять НДС по этому счету-фактуре к вычету при условии, что не наступил срок подачи налоговой декларации по НДС за этот налоговый период.

Изменение 8 – увеличение срока подачи декларации.

С 2015 года срок подачи декларации по НДС – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (до 2015 года было до 20 числа).

Данное изменение также утверждено законом №382-ФЗ.

Изменение 9 – скорректированы правила заполнения счета-фактуры.

Изменения коснулись заполнения счета-фактуры комиссионером, который приобретает товары в интересах комитента у нескольких продавцов.

В этом случае комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру, в которой должны быть отражены реквизиты каждого из продавцов, сведения о платежных документах, подтверждающих перечисление средств комиссионером каждому из продавцов. Также необходимо отразить перечень товаров по каждому отдельному продавцу.

Также разрешено вносить в счет-фактуру дополнительные реквизиты, при этом убирать имеющиеся поля и реквизиты в бланке счета-фактуры нельзя.

Изменение 10 – разработана и утверждена новая форма декларации по НДС.

Новая форма декларации по НДС утверждена Приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Применять ее необходимо уже за 1 квартал 2015 года.

В новой форме имеются новые разделы: 8, 9, 10, 11 и 12 для отражения информации из книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выданных счетов-фактур, заполняемых при посреднической деятельности.

Налог на добавленную стоимость (НДС) остается одним из главных источников пополнения доходной части федерального бюджета России в следующем 2015 году, наравне с налогом на прибыль. И, собственно, поэтому ему всегда уделяют больше внимания, ведь всякое изменение в тарифах и в расчетах НДС может значительно повлиять на хозяйственную деятельность любого предприятия, которое уплачивает этот налог.

НДС в 2015 году

Ставки НДС в 2015 году останутся на прежнем уровне, а наряду - и расчет НДС. Хотя ранее предполагалось снизить НДС постепенно до 13 %, но в этом году правительство окончательно отказалось от этой затеи. И, наоборот, уже рассматривается вопрос об увеличении ставки до 20 %.

Однако на ближайший год, согласно со статьей 164 НК РФ, на территории всего государства на услуги и товары зафиксирована ставка НДС на уровне 18 %. Исключение составляют: отдельные медицинские препараты иностранного и отечественного производства, единичные товары для детей, определенные продтовары, книжная продукция и периодические печатные издания не тему образования. Для этого вида товаров установлена другая (льготная) базовая ставка НДС в объеме 10 %.

Электронный документооборот

В 2014 году вступили в силу новеллы в НК, внесенные ФЗ 28 июня 2013 года. Изменения касаются методики предоставления такой общеобязательной налоговой отчетности, как декларация по НДС.

Как самим плательщикам НДС, так и вместе с ними налоговым агентам, необходимо предоставлять налоговую документацию по НДС установленного шаблона исключительно в электронном формате. Передавать отчеты необходимо по телекоммуникационному каналу связи посредством операторов электронного документального отображения.

В таком же порядке обязаны отчитываться налогоплательщики, которые применяют специализированные или упрощенные налоговые режимы и/или полностью освобождены от оплаты НДС, в случае предоставлениями этими бизнесменами счетов-фактур контрагентам с конкретно выделенным размером налога на добавленную стоимость.

Раньше же такое обязательство по передаче налоговой отчетности в электронном виде была закреплена на официальном уровне исключительно для физлиц-предпринимателей и компаний, число сотрудников в штате у которых за прошедший календарный год превысило 100 человек. Такую же обязанность имели вновь учрежденные (включая и путем реорганизации) компании, с числом работников также более сотни.

Плательщики налогов, благодаря электронному формату отчетности, получают хорошую возможность обмениваться первичной документацией друг с другом в сжатые сроки с использованием, как Интернета, так и любых иных удаленных каналов телекоммуникационной связи. А отправка этой документации в налоговые органы уже не требует особых усилий.

Таким вот образом уменьшается время на отправку, подачу и ожидание ответа о принятии отчетов для всех финансовых операций, что облегчает процесс ведения бухгалтерского учета и соблюдения требований по предоставлению отчетности в компании.

Кроме этого, существенным образом упрощена процедура составления документации по НДС. Как акт сдачи-приема услуг/работ, так и ТОРГ-12 могут быть быстро и легко сформированы при помощи ПО. Это значить, что подготовить, заполнить и отправить все необходимые документы по НДС сможет любой бухгалтер, обладающий опытом работы с офисными программами.

Значительно проще подтверждается ставка НДС «0%», в том случае, когда вся нужная документация и операции, предусмотренные федеральным законодательством, ведутся в электронном формате. К ним нужно отнести различные хозяйственные контракты, акты или накладные, книги покупок-продаж, счета-фактуры и экспортно-импортную документацию.

Возмещение НДС

Если предприятие-налогоплательщик претендует на возмещение НДС в 2015 году, то ему уже недостаточно доказывать свое право на такой возврат. Для получения материальной компенсации из бюджета необходимо будет налоговому органу подать письменное ходатайство. В противном случае НДС может быть не возвращен.

Действительно, нормами пунктов 7-8 ст.176 НК РФ не предусмотрено требования о представлении такого ходатайства, но во избежание спорных ситуаций такой документ все же нужно подать, поскольку он будет самым прямым и неоспоримым доказательством для инициации процесса возмещения НДС.

Прошедший год был насыщен событиями как никакой другой в этом веке. Изменения в международной и внутриполитической жизни носили столь кардинальный и неожиданный характер, что прогнозирование превратилось в пророчество - в него теперь можно только верить или не верить, рациональные доводы отходят на второй план.

Чего только не было в этом году: Зимняя Олимпиада в субтропиках, первое со времен 1945 года увеличение территории России, загадочные катастрофы, гражданские войны, санкции, инфляция, девальвация и прочая, прочая… Все крайне запутанно и переплетено неведомым образом. Непроизвольно любое ужесточение административного регулирования хочется связать с этими событиями. Однако изменения в налоговом законодательстве, вступающие в силу с 1 января 2015 года, связаны с планомерным стремлением правительства России усовершенствовать систему налогового администрирования и, в конечном итоге, увеличить поступления в бюджет. Многострадальный Налоговый кодекс РФ (более 300 поправок за время его существования) продолжает путь к совершенству…

Изменения коснулись всех налогов и сборов, были даже введены новые торговые сборы.

Конечно, государство не могло обойти вниманием НДС. Для справки: доходы от поступления НДС на 1 ноября 2014 года составили 27 % всех доходов федерального бюджета. От увеличения сборов за счет повышения налоговых ставок отказались сразу и решили поработать над увеличением эффективности налогового администрирования. Цель - вызвать у налогоплательщиков ощущение неизбежности выявления налоговых «огрехов» и, соответственно, снизить применение агрессивных средств налоговой оптимизации. Еще раз уместно напомнить, что НДС не знает законных средств оптимизации, что бы кто не обещал.

Итак, перед Правительством РФ встала непростая задача - увеличить поступления по НДС, не повышая ставки. Посмотрим, как они справились с этой задачей.

Новации в налогообложении НДС можно для удобства разбить на две группы: изменения в порядке предоставления отчетности и изменения в контроле за уплатой НДС.

Самыми важным нововведением в отчетности по НДС, конечно, является изменение содержания и формы декларации по НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ), в связи с чем утверждена новая форма декларации (Приказ Минфина России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@).

• декларация подается в электронном виде;
• налогоплательщики теперь освобождены от ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур;
• в декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

Также отметим изменения в отчетности для посредников, экспедиторов и застройщиков, являющихся и не являющихся налоговыми агентами. Выступая в роли налоговых агентов, они должны:

1. предоставлять декларацию в электронном виде, при этом в декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (для налоговых агентов);
2. вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;

Посредники, экспедиторы и застройщики, не являющиеся налоговыми агентами и налогоплательщиками, должны представлять в инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронном виде.

С 1 января 2015 года декларация по НДС, представленная на бумажном носителе, не считается поданной. Это может повлечь серьезные последствия вплоть до налоговой ответственности и приостановки операций по банковским счетам.

В результате в распоряжении ФНС уже при получении декларации будет информация из книг покупок и продаж. Это позволит налоговикам в автоматическом режиме сравнить сведения, полученные от налогоплательщика и его контрагентов. А значит, освободит налоговых инспекторов от необходимости разбирать и сопоставлять выписки по расчетным счетам проверяемого лица и его контрагентов. Безусловно, это существенно облегчит налоговикам работу по поиску нарушителей и повысит точность отбора претендентов для контроля.

Для обработки такого огромного количества информации была создана Автоматизированная система контроля НДС-2 (АСК НДС-2).

Давайте поподробней рассмотрим новую систему контроля.

АСК НДС-2 была представлена на совещании в Казани 22 сентября 2014 года. На сайте ФГУП «Главный научно - исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы» (http://www.gnivc.ru/power _home/certification_cente r/specoperator/nds2/) размещена следующая информация об этой программе:

Все данные из деклараций будут стекаться в единую базу данных «Big data». Программный комплекс будет в автоматическом режиме осуществлять анализ информации в отчетности налогоплательщика и сопоставлять со сведениями, предоставленными контрагентами и посредниками. В единой системе будет информация от налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, ведущих журналы учета счетов-фактур. В итоге у налогового органа появится возможность в автоматическом режиме проследить всю цепочку реализации товаров и услуг и отследить возникновение и размер добавленной стоимости.

Обработкой информации из системы займется специально созданное подразделение ФНС - «Межрегиональная инспекция ФНС по камеральному контролю» (3). Именно она будет анализировать и выявлять противоречия в декларациях, а затем сообщать территориальным налоговым органам о нарушениях для дальнейшей проверке «на местах».

(3) Приказ Минфина России от 17.07.2014 № 61н «Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы»

Законодатель изменил порядок предоставления и содержание отчетности по НДС: теперь автоматизированная система укажет налоговому инспектору на «нехорошего» налогоплательщика. Но этого недостаточно для доначисления или привлечения к ответственности. И поэтому следующим шагом законотворцев стала работа над контрольными мероприятиями по проверке уплаты налога на добавленную стоимость.

Нововведения затронули всего три пункта НК:

< >пункт 8.1 ст. 88 НК РФ;пункт 1 ст. 91 НК РФ;пункт 1 ст. 92 НК РФ.В случае выявления противоречий с декларациями других налогоплательщиков и /или подачи декларации к возмещению НДС из бюджета налоговые инспекторы получили полномочия, ранее доступные только в рамках выездных проверок, а именно:

< >право истребовать у налогоплательщика счета-фактуры и иные документы, относящиеся к указанным в декларации по НДС операциям; право осуществлять доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки; право производить осмотр территорий, документов и предметов налогоплательщиков.Такие полномочия возможны только в двух случаях:

1. при подаче декларации для возмещения НДС;
2. при несоответствии и противоречиях, если это приводит к занижению уплачиваемого НДС или завышению возмещаемого НДС.

При этом постановление о проведении осмотра территории или требование о предоставлении документов должны содержать ссылку на основание. Пока остается открытым вопрос, достаточно ли будет указания на «выявление противоречий в декларации» или налоговые органы обязаны будут сообщать, с декларациями каких именно налогоплательщиков или при отражении каких операций выявлены противоречия. Это напрямую влияет на объем запрашиваемой информации.

Что же получается в итоге? Камеральная проверка фактически ничем не отличается от выездной, но порядок и периодичность назначения будет как у обычной камеральной проверки. Если выявить противоречия, запросить документы и провести осмотр инспекторы не успеют в отведенный законом трехмесячный срок с момента предоставления декларации, осуществить проверку они смогут только в ходе выездных мероприятий.

Вернемся к вопросам, озвученным в начале статьи. Как вы считаете, справились авторы поправок со своими задачами? Судя по всему, да. Поступления по налогу на добавленную стоимость увеличатся. Прежде всего, налоговики как добрые феи превратят недобросовестных лиц в добропорядочных - им просто станет еще тяжелее экономить на НДС.

Но и добросовестные налогоплательщики поучаствуют в помощи государству. "Как?" - спросите вы. Да очень просто: объем и степень систематизации информации, предоставляемой в налоговый орган при сдаче декларации, возрастет. За счет применения автоматизированной информационной системы загруженности сотрудников инспекции уменьшится и они смогут больше проверять и доначислять.

Отметим еще несколько важных моментов, которые могут вам пригодиться:

1. журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур теперь необязательны для налогоплательщиков, но их целесообразно вести для собственного учета;
2. в целях безопасности лучше перед отправкой отчетности перепроверять данные журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур и книг покупок и книг продаж;
3. электронную декларацию стоит подавать дней за десять до срока во избежание накладок;
4. необходимо помнить, что налоговый орган может истребовать документы у налогоплательщика, производить осмотр территории, помещений, документов и предметов только при выявлении противоречий между сведениями, представленными в декларации налогоплательщиком и его контрагентами, если такие несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате, либо о завышении суммы, заявленной к возмещению. Поэтому при предоставлении пояснений должностным лицам стоит подчеркнуть и всячески подтвердить то, что несоответствия не обусловлены стремлением занизить суммы, подлежащие уплате в бюджет, а вызваны иными причинами, например, контрагент решил заявить вычет в другом квартале. Активное взаимодействие с налоговым органом позволит избежать лишних неприятностей;
5. следует обращать внимание на порядок назначения осмотра и обеспечения доступа на территорию налогоплательщика. Во-первых, постановление о проведении осмотра и об обеспечении доступа должно быть мотивированным. Во-вторых, постановление должно быть утверждено руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.

Любые даже автоматические механизмы выявления противоречий не смогут обеспечить 100 процентного охвата налогоплательщиков и 100 процентного выявления нарушений. Потребуется время на отлаживание работы системы, на сопоставление данных деклараций по итогам каждого квартала, на наполнение базы данных информацией о добавленной стоимости по всей цепочке ее создания. Но повысить собираемость НДС за счет улучшения качества администрирования налоговики смогут, как это и происходило в предыдущие несколько лет. Вместе с глобальным экономическим спадом это станет серьезным испытанием для российского бизнеса.