집 대류식 기업의 재무 구조는 예산 책정의 기초입니다. 재무 구조 현대 기업의 재무 구조

기업의 재무 구조는 예산 책정의 기초입니다. 재무 구조 현대 기업의 재무 구조

회사가 관리 프로세스를 간소화하고 일관된 계획 및 통제 시스템을 만들어야 하는 긴급한 요구가 있는 경우 관리 회계 및 예산 시스템 설정에 대해 이야기하고 있습니다. 이 시스템의 기초는 재무구조입니다.

재무구조는 어떤가요?

재무 구조는 재무 책임 센터의 계층적 시스템입니다. 재무 결과를 생성하는 절차와 회사의 전반적인 결과를 달성하기 위한 책임 분배를 결정합니다. 재무 구조화를 통해 내부 업무를 수행할 수 있습니다. 회계정책, 회사 내 자원의 이동을 추적하고 비즈니스 전체의 효율성을 평가합니다. 구성 요소. 즉, 재무 구조가 있으면 회사 경영진이 누가 무엇을 책임지고 있는지 확인할 수 있고, 부서 활동을 평가, 통제 및 조정할 수 있으며 효과적인 직원 동기 부여 시스템을 개발하는 데 도움이 됩니다.

재정적 책임 센터의 주요 유형은 표 1에 나와 있습니다. 재정적 책임 센터의 주요 특징은 활동이 집중되는 대상 지표입니다.

표 1. 재정적 책임 센터의 주요 유형.

중앙 연방 지구	중앙 연방 지구의 목표 성과 지표	다음 유형의 디지털 금융 기관이 포함될 수 있습니다.	다음 유형의 디지털 금융 기관에 포함될 수 있습니다.
수익 센터	중앙 연방 지구 활동으로 얻은 소득	수익 센터	이익 센터
이익 센터	중앙 연방 지구 활동으로 얻은 이익	수익 센터 표준비용센터 비용 센터 이익 센터	이익 센터 투자센터
표준비용센터	제품 또는 서비스 단위당 중앙 연방 지구 비용	표준비용센터	표준비용센터 이익 센터
비용 센터	중앙 연방 지구의 비용	표준비용센터 비용 센터	이익 센터 비용 센터
투자센터	투자수익률	수익 센터 비용 센터 이익 센터 투자센터	투자센터

표 1에 표시된 대로 다양한 수준의 재무 책임 센터는 계층 구조를 형성합니다. 예를 들어 수익 센터에는 수익 센터, 두 유형의 비용 센터 및 기타 수익 센터가 포함될 수 있습니다. 결과적으로 수익 센터는 중앙 연방관할구의 하위 항목으로 투자 센터 및 기타 수익 센터에 포함될 수 있습니다.

재무구조는 조직구조와 어떻게 다릅니까?

재무 구조와 조직 구조의 주요 차이점을 나열해 보겠습니다.

재무 구조는 책임 센터 간의 경제적, 재정적 관계를 기반으로 구축됩니다. 조직 구조 - 조직 부서의 기능적 전문화를 기반으로 합니다. 따라서 예를 들어 특정 유형의 비용은 비용 센터에 그룹화되고 특정 전문 지식과 기술이 필요한 기능은 조직 구조의 한 부분으로 그룹화됩니다.
재무 구조는 목표 재무 지표를 달성하기 위한 책임 계층을 반영합니다. 조직 구조 - 종속 계층.
조직 구조를 구축할 때 "정치적" 타협과 개인적 요인의 영향이 가능합니다. 재무 구조를 구축할 때는 비즈니스 현실만 고려됩니다.

이러한 기능으로 인해 재무 구조와 조직 구조가 일치하지 않습니다. 이들 사이의 차이가 크면 재무구조에 따른 관리회계에 의해 형성된 사업의 모습이 조직구조에 따른 기업경영의 구조와 일치하지 않기 때문에 심각한 경영상의 문제가 발생하게 된다. 이는 왜곡된 거울과 혼란스러운 제어 장치로 자동차를 운전하는 것과 같습니다. 기어를 변경했지만 앞유리 와이퍼가 켜집니다. 기업 관리 시스템이 비즈니스에 적합하려면 조직 구조를 가능한 한 재무 구조와 일치시켜야 합니다.

재무구조 개발의 주요 업무

재무구조를 발전시키려면 사업에 대한 깊은 지식과 회사를 열린 눈으로 바라보려는 의지가 필요합니다. 형성 방법 재무구조?

귀하의 사업 구조를 결정하십시오.
주요 프로세스를 강조합니다.
경계 정의 투자 활동.
자산을 식별합니다.
수익구조를 결정하세요.
부서별 관계를 정의합니다.
키 관리 연결을 식별합니다.

각 조항을 자세히 살펴보겠습니다.

사업 구조 결정

재무구조를 형성하는 첫 번째 단계는 사업구조를 결정하는 것이다. 종종 회사는 공통 자원을 사용하고 조직 구조에서 거의 구별되지 않는 여러 사업 부문을 결합합니다. 사업 영역을 강조하려면 회사의 고객 기반, 제품 및 서비스를 고려해야 합니다. 여기 특징다양한 사업 분야:

다양한 제품 그룹이 다양한 고객 그룹에 판매됩니다.
회사는 다양한 제품 그룹에 대해 다양한 경쟁업체를 보유하고 있습니다.
근본적으로 다른 기술과 자원이 다양한 그룹의 제품이나 서비스를 생산하는 데 사용됩니다.

이러한 징후가 있다는 것은 회사가 하나가 아닌 두 개 이상의 목표 시장에서 운영되고 있으며, 여기에는 서로 다른 목표 고객 그룹과 서로 다른 경쟁 조건이 있음을 나타냅니다.

회사의 새로운 비즈니스는 경영진이 인지하지 못한 채 발생하는 경우가 많으며, 이러한 상황은 분석 결과에 의해서만 분명해집니다. 따라서 변전소를 생산하는 한 기업은 고객에게 이러한 변전소 설치 및 연결 서비스를 제공하기 시작했습니다. 이 서비스의 출현으로 인해 디자인, 관리 부문의 생성이 수반되었습니다. 건설 작업, 건설 장비의 유지 보수 및 운영. 이 서비스의 개발로 인해 턴키 변전소 건설을 위한 복잡한 프로젝트가 기업의 기존 제품보다 수익성이 높은 독립적인 제품이 되었습니다. 그것이 무엇인지 깨닫는 것 신규 사업, 바로 오지 않았습니다. 그림에서. 그림 1은 이 회사의 재무 구조의 최상위 수준을 보여줍니다.

쌀. 1. 두 가지 사업을 영위하는 회사의 재무구조

따라서 우선 “다른 사업 영역은 다른 책임 중심에 대응한다”는 원칙에 따라 사업 영역별로 책임 중심을 구분할 필요가 있습니다.

주요 프로세스 강조

재무구조 구축의 다음 단계에서는 프로세스 구조를 분석하는 것이 필요합니다. 각 사업 부문별로. 이는 회사 프로세스에 대한 자세한 연구 및 설명에 관한 것이 아닙니다. 회사 활동의 구조를 명확하게 하고 책임 센터를 주요 프로세스와 연결하기 위해 최상위 프로세스를 강조하는 것으로 충분합니다. 분석을 위한 기본 모델로서 회사가 고객을 위해 만든 "가치 사슬"과 "가치 사슬"의 기능을 보장하는 보조 프로세스 그룹을 고려하는 것이 편리합니다. 소프트웨어 개발 회사의 주요 프로세스의 예가 그림에 나와 있습니다. 2.

프로세스 다이어그램을 고려하면 프로세스가 어떻게 진행되는지 결정할 수 있습니다. 재무 결과 V 이 사업개발을 위한 주요 투자 영역은 무엇입니까? 이를 바탕으로 고려중인 비즈니스 라인의 재무 구조의 주요 요소가 형성됩니다. 회사가 여러 사업 분야에 종사하는 경우 각 분야를 동일한 방식으로 고려해야 한다는 점을 강조해야 합니다.

쌀. 2. 회사의 주요 프로세스를 강조하는 예

“가치사슬”에 포함된 주요 프로세스

고려 중인 예에서는 소비자를 위한 가치를 창출하는 프로세스 그룹의 책임 중심이 명확하게 표시됩니다.

제품 제조에 사용되는 구성 요소(CD, 프로그램 보호 키, 포장) 구매.
제품의 생산 및 포장.
시장에 제품 홍보(잠재 소비자에게 제품의 기능에 대해 알리기)
제품을 판매합니다.
사용자를 위한 기술 지원.

핵심 활동을 수행하는 프로세스에는 법무 부서 업무, 회계, 회사 자체 IT 인프라 유지 관리, 비즈니스 지원 등이 포함됩니다. 주요 "가치 사슬"에는 회사 관리 프로세스도 포함되지 않습니다. 개발 프로세스는 특별한 위치를 차지합니다. 소프트웨어. 신제품 개발은 사업 개발을 목표로 하기 때문에 이는 회사의 투자 활동과 관련이 있습니다.

재무구조는 이러한 비즈니스 모델을 반영하고 명확하게 구조화된 관리회계를 설정하고 예산 모델을 구축하는 기초가 되는 것이 중요합니다. 이러한 프로세스에 해당하는 재무 구조는 그림 1에 나와 있습니다. 3. 다이어그램에서 볼 수 있듯이 재무 책임 센터인 "판매"와 "서비스"는 각각 제품 판매 및 기술 지원 서비스로 인한 수입을 담당합니다. 중앙 재무 부서인 "생산", "구매" 및 "판촉"은 자신이 통제하는 프로세스의 비용을 책임집니다. 나열된 재정 책임 센터의 결과는 수익 센터인 중앙 연방 지구 "생산 및 판매" 활동의 전반적인 결과를 형성합니다.

쌀. 3. 소프트웨어 회사의 재무구조 예시

이 중앙 연방 구역의 이익은 전체 생산의 지표이며 상업 활동회사. 순이익회사의 구성은 CFO "서비스" 및 "관리" 비용을 고려하여 구성됩니다. 중앙 연방 연방 지구 "소프트웨어 개발"의 비용은 이익에 영향을 미치지 않습니다. 소프트웨어 제품의 개발 예산은 회사의 현재 수입이 아니라 받은 이익이나 외부 투자에서 조달되기 때문입니다.

따라서 적절하게 구성된 재무 구조를 고려하면 회사의 핵심 프로세스를 "읽고" 비즈니스 논리를 명확하게 보는 것은 어렵지 않습니다.

투자 활동의 경계를 정의하십시오.

어떤 프로세스가 투자 활동으로 분류되는지에 대한 질문은 자세히 살펴보면 결코 단순하지 않은 것으로 드러납니다. 그의 결정은 재무구조에 직접적인 영향을 미친다. 따라서 위에서 논의한 예에서 소프트웨어 제품 개발 프로세스의 본질을 살펴보면 개발자의 활동에는 두 가지 방향이 있음을 알 수 있습니다.

신제품 개발;
이전에 생산되어 시장에 유통된 제품을 지원합니다.

물론 첫 번째 방향은 투자 활동과 관련이 있고, 두 번째 방향은 회사가 이미 보유하고 있는 자산(이전에 제작된 소프트웨어 제품)의 유지 관리와 관련되어 있습니다. 소프트웨어 제품을 유지 관리하는 프로세스에는 프로그램 작동 중에 식별된 프로그램 코드의 오류 수정, 사용자 요청에 따른 작은 개선 도입, 문서 마무리가 포함됩니다. 이 작업은 개발 부서 자원의 40-60%를 차지할 수 있습니다. 따라서 이러한 자원의 비용을 투자 또는 운영 등 어떤 유형의 활동에 귀속시키는지 결정하는 것은 회사의 이윤에 큰 영향을 미칩니다. 소프트웨어 제품의 개발 및 유지 관리 프로세스가 명확하게 구분되어 있다면 최선의 해결책은 그림 1에서처럼 서로 다른 책임 센터를 제시하는 것입니다. 4. 이 예는 특히 회사의 조직 구조와 재무 구조 간의 차이를 보여 준다는 점에 유의하는 것이 유용합니다. 따라서 소프트웨어 개발 부서는 재무 구조의 서로 다른 "지점"에 위치한 두 개의 재무 책임 센터로 대표됩니다.

그러나 실제로는 소프트웨어 제품을 개발하고 유지하는 프로세스가 서로 밀접하게 얽혀 있어 별도의 회계 처리가 불가능합니다. 따라서 다음 결정 중 하나를 내려야 합니다.

개발 부서의 모든 활동은 중앙 연방 지구 "소프트웨어 유지 관리"에 할당되어야 합니다. 이는 회사가 이전에 개발된 소프트웨어 제품을 주로 배포하고 새로운 개발에 상당한 자금을 투자하지 않는 경우 허용됩니다.
개발 부서의 모든 활동은 중앙 연방 지구 "소프트웨어 개발", 즉 투자 활동에 귀속되어야 합니다. 이러한 가정은 회사가 대규모 개발을 수행하는 경우에 가능합니다.
명확하게 귀속될 수 있는 자원을 두 개의 중앙 연방 지구로 나누고 나머지는 이를 기준으로 분배합니다. 전문가 평가. 이 경우, 제품 지원에만 종사하는 직원은 '지원' CFO에 포함되고, 신제품 개발자는 '소프트웨어 개발' CFO에 포함됩니다. 두 가지 프로세스에 참여하는 사람들은 해당 프로세스에서의 고용 평가에 따라 두 개의 CFD로 "분할"됩니다.

쌀. 4. 소프트웨어 제품의 개발 및 유지 관리 책임에 대한 재무 구조 설명의 예

중앙 연방관구로의 분할이 반드시 조직 구조의 변화를 의미하는 것은 아니라는 점을 강조해야 합니다. 이 경우 분할되는 것은 사람이 아니라 근무 시간의 자원과 그에 따른 비용입니다. 동시에 올바른 재무 구조를 구축하는 데 필요한 프로세스를 올바르게 정의하고 적절한 관리 회계를 기반으로 형성하면 회사 관리자가 프로세스와 조직 구조를 최적화하도록 자극할 것입니다.

자산 정의

자산은 회사의 장기적인 재생 가능 자원입니다. 그들은 투자 활동과 사업에서 오랫동안 "작업"하는 동안 생성되어 이익을 보장합니다. 재무 구조에 자산을 기록하는 것이 왜 중요한가요? 자산은 항상 중요한 의사 결정 질문을 제기하기 때문입니다.

자산 생성에 얼마를 투자했습니까?
자산을 유지하는 데 비용이 얼마나 드나요?
자산에 대한 수익은 얼마입니까?

어떤 자원이 자산으로 분류되는지는 비즈니스에 대한 회사 관리자의 견해, 전략 및 관리 스타일에 따라 솔루션이 크게 좌우되는 문제입니다.

먼저 비즈니스 센터 건물을 소유한 개발 회사의 예를 사용하여 전통적인 유형의 자산인 수익 창출 부동산을 고려해 보겠습니다. 이 회사는 두 가지 사업 영역을 운영하고 있습니다.

판매용 물건 건설(호텔, 비즈니스 센터, 쇼핑 및 엔터테인먼트 단지);
자체 비즈니스 센터 건물에 임대 사무실 제공.

이러한 사업영역을 반영한 재무구조의 상위 수준은 그림 1에 제시되어 있다. 5.

쌀. 5. 개발회사의 재무구조. 첫 번째 옵션.

이러한 재무 구조를 통해 자신이 소유한 "비즈니스 센터" 자산의 가치, 유지 관리 비용 및 투자한 자본에 대한 수익은 얼마인지에 대한 주주들의 질문에 "주저하지 않고" 대답할 수 있습니까? ? 당연히 아니.

이 구조에서는 자산이 전혀 표시되지 않습니다. 중앙 연방 금융 지구 "부동산 임대 서비스"의 "대차 대조표"에 있지만 실제로는 회사 소유자의 재산이며 이 사업 단위의 관리로 이전됩니다. 따라서 이 구조는 실제 소유권 관계를 반영하지 않으며 자산 사용의 효율성에 관한 주요 질문에 대답하지 않습니다.

이제 그림 6에 제시된 보다 명확한 다이어그램을 고려해 보겠습니다.

쌀. 6. 개발회사의 재무구조. 두 번째 옵션.

이 버전의 재무 구조에는 수익 센터 "자산"이 나타났습니다. 비즈니스 센터". 여기에는 건물 운영 비용, 자산 감가상각비, 재산세가 포함됩니다. 중앙 연방 구역의 수입은 중앙 연방 구역 "부동산 임대 서비스"로부터 받은 자산 사용에 대한 수수료에서 발생합니다. 이 책임 센터는 "도매 가격"(시장 가격에 묶는 것이 바람직함)으로 건물을 사용할 권리를 획득하고 시장에서 찾은 고객에게 소매점에서 판매합니다. 그는 또한 임차인에게 다양한 서비스를 제공하는 일도 담당합니다. 이 구조는 이 사업에 이해관계가 있는 모든 당사자의 관계를 명확하게 하고 해당 재무 흐름을 명시적으로 만듭니다. 이 경우 자산이 가져오는 이익과 자산에 대한 투자 수익을 직접 확인할 수 있습니다. 또한, 부동산임대서비스센터가 고객을 유치하고 양질의 서비스를 제공함으로써 창출하는 부가가치가 투명해집니다.

자산에는 물질적 객체뿐만 아니라 브랜드, 정보 시스템, 지적 자본과 같은 무형의 비즈니스 자원도 포함될 수 있습니다. 재무 구조에 포함되는 것은 이러한 자원이 실제로 자산으로 관리되는 경우에만 의미가 있습니다. P. Drucker는 자원 관리 접근 방식과 자산 관리 접근 방식의 주요 차이점을 다음과 같이 지적했습니다. "자원 비용은 줄여야 하고 자산에 대한 투자는 늘려야 합니다." 물론 투자 수익을 평가해야 한다고 덧붙일 것입니다.

수익 구조를 결정하세요

이익은 회사와 개별 부서의 성과를 나타내는 보편적인 지표입니다. 이익을 결정하는 접근 방식과 이익을 구조화하는 방법은 재무 구조 형성에 영향을 미칩니다. 예를 들어, 곡물 보유 회사의 일부인 빵집을 생각해 보십시오. 이번 보유는 제품 판매 및 기본 원자재 조달 기능을 중앙 집중화합니다. 지주회사의 경영진은 이익 지표를 기반으로 공장의 활동을 평가합니다. 이 경우 그림과 같이 이익 형성의 여러 단계가 구별됩니다. 7.

쌀. 7. 베이커리 수익구조

한계 이익주요 생산 공정의 효율성을 나타내는 지표로 사용됩니다. 이를 계산할 때 주로 성과급과 원자재 비용으로 구성된 조건부 가변 비용이 고려됩니다.

생산이익생산 활동 전체를 특징짓는다. 생산인력 임금, 유지관리비 등 반고정 비용을 고려 생산 시설, 생산설비 유지보수 등

이익에 대한 통제된 기여- 베이커리의 재무 결과입니다. 이를 계산할 때 공장 관리에 의해 통제되는 모든 비용이 고려됩니다. 위에 나열된 비용 외에도 관리 장치 유지 비용과 경제적 지원 비용이 포함됩니다.

총 이익고위 경영진이 이 사업부에 할당한 보유 비용의 지분을 고려하여 결정됩니다. 유지관리 비용입니다 관리 회사보유, 확립된 규칙에 따라 수익 센터 간에 분배됩니다.

순이익매출총이익에서 소득세와 대출금 이자를 공제한 후 형성됩니다.

따라서 이익 창출의 각 단계는 특정 비용 그룹과 연관됩니다. 재무 책임 센터 간에 다양한 비용 그룹에 대한 책임을 분배해야 합니다. 이를 통해 모든 주요 생산 프로세스의 효율성을 이해하고 관리할 수 있습니다. 그림에서. 그림 8은 이러한 기회를 제공하는 빵집의 재무 구조를 보여줍니다.

쌀. 8. 빵집의 재무구조

여기서 책임은 다른 종류이익 형성의 특정 단계를 결정하는 비용. 비용 그룹에 대한 책임 분배에 대한 명확한 다이어그램이 표 2에 나와 있습니다.

표 2. 비용 그룹에 대한 책임 구분.

		가변 비용	고정 비용	간접 내부	간접 외부	세금 및 이자
중앙 연방 지구 "생산"	중앙 연방 지구 "워크숍 1"
	중앙 연방 지구 "워크샵 2"
	CFO "생산 관리"
CFO "생산지원"	중앙 연방 지구 "창고"
	CFO "OTK"
	CFO "기술자 서비스"

CFO "가정 지원"	중앙 연방 지구 "창고"
	CFO "OTK"
	CFO "기술자 서비스"
	CFO "최고 엔지니어 서비스"
CFO "공장 관리"	중앙 연방 지구 "창고"
	CFO "OTK"
	CFO "기술자 서비스"
	CFO "최고 엔지니어 서비스"
CFO "지주관리"

<표 2>에서 볼 수 있듯이 생산중앙연방구 '작업장 1'과 중앙연방구 '작업장 2'는 근로자의 성과급 임금, 원자재비, 생산에 사용되는 자재비 등으로 구성된 비용을 담당한다. 중앙 연방 금융 기관 "생산 관리", "창고", "QTC" 등은 생산 인력의 급여, 생산 현장 유지 관리, 생산 장비 유지 관리 등의 비용을 담당합니다. CFO '지주관리'는 지주관리회사 유지비용과 세금 등을 담당합니다.

부서 관계 정의

회사의 모든 프로세스는 서로 연결되어 있습니다. 한 프로세스의 결과는 다른 프로세스의 리소스로 사용됩니다. 따라서 회사 내에서 "공급업체"를 식별하는 것은 항상 가능합니다. 국내제품또는 서비스와 업무상 이러한 제품이나 서비스를 사용하는 “고객”. 경제 모델에 이러한 관계를 포함하면 내부 손익 센터가 재무 구조에 나타납니다. 이러한 관계 모델을 "자체 자금 조달" 또는 "내부 아웃소싱"이라고 합니다. 이는 가치 사슬에 포함된 책임 중심에 동기를 부여하기 위해 경제적 메커니즘을 사용할 수 있는 가능성을 제공합니다.

예를 들어, 무역, 생산, 물류라는 세 가지 주요 부문으로 구성된 제조 및 무역 회사를 생각해 보십시오. 회사는 주로 자체 제품을 판매합니다. 물류 부서는 회사 창고에 제품을 보관하고 고객에게 배송하는 일을 담당합니다. 가장 간단한 경우, 기업의 재무 구조는 그림 1과 같은 형태를 갖습니다. 9.

쌀. 9. 생산 및 무역회사의 재무구조

이 계획에 따라 CFO "판매"는 이익 센터이며, 그 지표는 이익에 대한 통제된 기여, 즉 수입과 판매 프로세스 구현 비용의 차이입니다. 다른 모든 중앙 금융 지구는 회사의 이익 형성에 영향을 미치는 비용 센터입니다.

회사 부서 간 관계의 본질을 더 깊이 살펴보면 생산 센터는 판매 센터에 제품을 공급하고 물류 센터는 판매 센터에 보관 및 배송 서비스를 제공한다는 것이 분명해집니다. 부서의 제품 및 서비스에 대한 내부 관세를 설정하는 경우 중앙 연방 구역 "생산"과 중앙 연방 구역 "물류"가 이익 센터가 됩니다. 이는 해당 금융 기관이 "판매" 재무 책임 센터에 제품 및 서비스를 판매하여 발생한 수입으로 인해 발생하는 내부 이익이라는 점을 강조해야 합니다. 이러한 관계를 반영하는 다이어그램이 그림 1에 나와 있습니다. 10.

다이어그램의 화살표는 손익 센터의 수입원을 보여줍니다. "판매" 재무 부서는 시장에서 제품을 판매하여 수입을 받고, "생산" 및 "물류" 재무 부서는 내부 고객에게 제품 및 서비스를 "판매"하여 수입을 얻습니다. 이 경우 CFO '판매'의 이익은 CFO '생산'에서 구매한 제품 비용과 CFO '물류'에서 구매한 서비스 비용을 고려하여 형성된다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 따라서 재무 책임의 중심인 "판매"는 내부 공급업체가 생성하는 비용에 무관심하지 않게 됩니다. 이는 이 중앙 금융 센터의 지표에 직접적인 영향을 미치기 때문입니다. 이 모델에 따라 영업 센터는 반드시 내부 공급업체의 비용 구조를 연구하고 가격을 시장 가격과 비교하며 내부 가격을 낮추도록 압력을 가할 것입니다. 이러한 압력은 생산 및 물류 비용을 절감하고 회사 전체의 효율성을 높이는 데 도움이 될 것입니다.

쌀. 10. 내부 아웃소싱 모델의 재무구조

회사에서 내부 아웃소싱을 구현하는 것은 복잡한 작업입니다. 회사 부서 간 고객-공급업체 관계 구축은 계획 개발에만 국한되지 않습니다. 그러나 회사에서 구현하기로 결정한 경우 경제적 방법그렇다면 내부 아웃소싱 모델이 재무구조에 정확하게 반영되어야 합니다.

키 관리 연결 식별

제어 이론은 여러 유형을 정의합니다. 조직 구조: 부서, 기능, 프로젝트, 매트릭스. 실제로는 "순수한 형태"로 발견되는 경우가 거의 없습니다. 각 회사는 여러 유형의 조직 구조를 결합합니다. 특히 위에 제시된 생산 및 무역 지주의 예에서 경영의 기초는 부문 구조입니다. 지분에는 상당한 독립성을 지닌 무역, 생산 및 물류 사업부가 포함됩니다. 자세히 살펴보면 CFO "판매"의 구조에는 서로 다른 지역에 위치한 여러 무역 회사가 포함되어 있으며 각 무역 회사는 수익 센터입니다. CFO "판매 A", CFO "판매 B", CFO "판매 C" .

동시에 부서 구조 외에도 회사 관리 시스템에는 기능적 구성 요소가 있습니다. 회사 제품을 목표 시장에 홍보하는 방법을 예로 들어 보겠습니다. 최고 경영진에서는 지주 관리 회사의 마케팅 부서가 이 업무를 해결합니다. 또한 각 무역 회사에는 지역 시장에서의 판촉을 보장하는 마케팅 부서가 있습니다. 이 부서에는 이중 종속이 있습니다. 부서 구조에서는 무역 회사인 사업 단위의 일부입니다. 기능적 구조에서는 관리 회사의 마케팅 부서에 종속되어 시장 작업의 목표와 목표를 결정하고 계획과 예산을 승인하며 구현을 제어합니다. 이러한 이중성은 재무 구조에 반영되어야 합니다. 왜냐하면 기능적 예측 측면에서 예산 제시, 보고서 생성 및 비용 "수금"이 필요하기 때문입니다.

그림에 표시된 것에서. 중앙 연방 지구 "마케팅 부서"의 11 재무 구조는 재무 책임 센터의 계층 구조에 포함되며 그 최상위는 "알파 제품"입니다. 반면, 기능별 소속에 따라 음영 처리된 직사각형으로 표시되는 모든 CFO는 CFO "마케팅"(점선으로 표시)에 포함되며 계층 구조의 일부가 아닙니다. 이는 재무구조에 대한 또 다른 예측이다. 기능적 투영에서 다른 구성요소는 다음과 같이 구별될 수 있습니다. 정보 기술", "보안" 등

쌀. 11. 생산 및 무역 회사의 재무구조 명확화

유사한 지리적으로 분산된 부서가 많은 회사는 매트릭스 재무 구조가 특징입니다. 그러한 구조의 간단한 예가 그림 1에 나와 있습니다. 12, 지역 서비스에 종사하는 회사 전기 네트워크.

쌀. 12. 내부 아웃소싱 모델의 재무구조

회사에는 전기 네트워크 기업(PES)이 포함되어 있으며, 각 기업은 구조에 지역 전기 네트워크(RES)라는 영토 구분을 가지고 있습니다. 모든 지역 생산 단위는 동일한 유형의 활동에 참여합니다. 유지전기 네트워크, 전기 계량기의 설치 및 유지 관리. 재무 구조의 기능적 예측에서 이러한 영역은 각각 CFO "네트워크 유지 관리" 및 CFO "전기 회계"로 표시됩니다. 작업 수행 대대적인 개조 Electric Network Enterprises가 관리합니다. 여기에는 RES 수준이 없습니다. 이 회사의 재무 구조를 설명하는 다이어그램에서 음영 처리된 직사각형은 영역 및 기능 예측의 교차점에 위치한 재무 책임 중심을 나타냅니다. 예를 들어, 중앙 연방 구역 “PES 1”의 구조는 다음과 같습니다. 중앙 연방 지구 "PES 1"의 구조에는 다음과 같은 수익 센터(영토 중앙 연방 지구)가 포함됩니다.

CFO "RES 1.1"
CFO "RES 1.2"
CFO "RES 1.3"

한편, CFO “PES 1”에는 다음과 같은 기능적 CFO가 포함됩니다.

CFO "관리"(비용 센터)
중앙 연방 지구 "네트워크 유지 관리"(수익 센터)
중앙 연방 지구 "전기 회계"(이익 센터)
중앙 연방 지구 "정밀 검사"(비용 센터)

위의 예에서 볼 수 있듯이 적절하게 구성된 재무 구조는 비즈니스 관리 프로세스를 반영합니다. 모든 관리 연결을 식별하려면 관리의 기능적, 영역적 측면뿐만 아니라 조직의 원칙을 결정하는 것도 필요합니다. 프로젝트 활동, 이는 대부분의 회사에서 중요한 위치를 차지합니다.

결론적으로 재무구조를 발전시키는 것은 회사 경영진 전체가 참여해야 하는 창의적인 과정이라는 점을 말씀드리고 싶습니다. 결국 작업의 목표는 계획이 아니라 회사 경영의 살아 있고 작동하는 원칙입니다. 팀워크로 인한 재무 구조가 올바른지 어떻게 확인할 수 있나요? 이를 위해서는 다음이 필요합니다. 모든최고 관리자는 생성된 구조와 기능 원칙에 따라 자신의 업무 원칙과 관할 부서의 활동을 동료들에게 설명했습니다. 각 보고서를 듣고 토론한 후 회사 리더들 사이에 합의가 이루어졌으며 효과적인 팀워크의 기반이 될 수 있는 올바른, 즉 실행 가능한 재무 구조를 개발할 수 있었다고 주장할 수 있습니다.

기업의 재무 활동 조직은 비즈니스의 조직적, 법적 형태와 업계의 기술적, 경제적 특징이라는 두 가지 요소의 영향을 받습니다(4, p. 125).

사업의 조직적, 법적 형태는 러시아 연방 민법에 의해 결정됩니다. 상업 기업은 경제 조직 및 사회, 생산 협동조합, 단일(국영 및 지방자치단체) 기업의 형태로 창설될 수 있습니다. 산업 기술 및 경제적 특징은 생산 자산의 구성 및 구조와 운영 주기 기간에 영향을 미칩니다. 산업 특성은 또한 하나 또는 다른 형태의 소유권 및 회계 정책의 특성의 우세와 관련이 있습니다. 업계의 금융 활동 조직에는 특정 세부 사항이 있습니다. 농업, 운송, 무역 등

재무 구조는 재무 책임 센터의 계층적 시스템입니다. 재무 결과를 생성하는 절차와 회사의 전반적인 결과를 달성하기 위한 책임 분배를 결정합니다. 재무 구조화를 통해 내부 회계 정책을 유지하고 회사 내 자원 이동을 추적하며 비즈니스 전체와 구성 요소의 효율성을 평가할 수 있습니다. 즉, 재무 구조가 있으면 회사 경영진이 누가 무엇을 책임지고 있는지 확인할 수 있고, 부서의 활동을 평가, 통제 및 조정할 수 있으며, 직원에게 동기를 부여하는 효과적인 시스템을 개발하는 데 도움이 됩니다(4, p. 129 .

재무 구조 개발의 주요 임무: 재무 구조를 개발하려면 비즈니스에 대한 심층적인 지식과 회사를 열린 눈으로 바라보려는 의지가 필요합니다.

재무 구조를 형성하려면 다음이 필요합니다.

- 사업의 구조를 결정합니다.
- 핵심 프로세스를 강조합니다.
- 투자 활동의 경계를 결정합니다.
- 자산을 식별합니다.
- 수익 구조를 결정합니다.
- 부서 간의 관계를 결정합니다.
- 주요 관리 연결을 식별합니다.

재무 구조는 조직 구조와 어떻게 다른가요?

재무 구조와 조직 구조의 주요 차이점을 나열해 보겠습니다(8, p. 29).

특정 유형 및 조직 구조의 한 부분에서 기능이 그룹화되며, 이를 구현하려면 특정 전문 지식과 기술이 필요합니다.

조직 구조를 구축할 때 정치적 타협과 개인적 요인의 영향이 가능합니다. 재무 구조를 구축할 때는 비즈니스 현실만 고려됩니다.

이러한 기능으로 인해 재무 구조와 조직 구조가 일치하지 않습니다. 이들 사이의 차이가 크면 재무구조에 따른 관리회계에 의해 형성된 사업의 모습이 조직구조에 따른 기업경영의 구조와 일치하지 않기 때문에 심각한 경영상의 문제가 발생하게 된다. 이는 왜곡된 뷰 미러와 혼란스러운 컨트롤로 자동차를 운전하는 것과 같습니다. 기어를 변경하지만 앞 유리 와이퍼가 켜집니다. 기업 관리 시스템이 비즈니스에 적합하려면 조직 구조를 가능한 한 재무 구조와 일치시켜야 합니다.

결론적으로 재무구조의 발전은 회사 경영진 전체가 참여해야 하는 창의적인 과정이라는 점을 말씀드리고 싶습니다. 결국 작업의 목표는 계획이 아니라 회사 경영의 살아 있고 작동하는 원칙입니다. 팀워크로 인한 재무 구조가 올바른지 어떻게 확인할 수 있나요? 이를 위해서는 각 최고 관리자가 생성된 구조와 기능 원칙에 따라 자신의 업무 원칙과 관할 부서의 활동을 동료에게 설명해야 합니다. 각 보고서를 듣고 토론한 후 회사 리더들 사이에 합의가 이루어졌으며 효과적인 팀워크의 기반이 될 수 있는 올바른, 즉 실행 가능한 재무 구조를 개발할 수 있었다고 주장할 수 있습니다.

재무 관리 – 현대적인 방법을 사용하여 회사의 재무 및 경제 활동을 관리하는 것입니다.. 조직에서 그의 역할은 현재 단계에서 다면적이며 매우 중요합니다.

재무 관리의 주요 목표는 다음과 같습니다.:

1) 재무 및 사업 계획;

2) 투자 계획;

3) 조직, 상업 은행, 보험 회사의 인수 합병의 효율성 분석

4) 회계, 세무 및 관리회계에 대한 회계정책 개발;

5) 예산 계획 및 통제 조정

6) 현금 및 운전 자본 관리;

7) 금융 위험 관리;

8) 자산 관리 – 현재(미수금, 재고, 지급 계정) 및 장기(고정 자산, 무형 자산, 장기 금융 투자) 자산의 회전율에 대한 표준 준수에 대한 형성, 제어 및 분석

9) 비용 및 이익 관리:

– 비용 항목에 대한 표준의 개발, 승인 및 조정 프로세스 조정

– 비용 회계 및 비용 계산

- 부문 보고 준비

– 자원 사용을 최적화하기 위한 조치 개발

– 가격 분석 및 제품 포트폴리오 관리;

10) 재원 제공:

– 잠재적인 자금 조달원 및 외부 투자자와의 관계를 관리합니다.

– 자금 조달 요구 식별;

– 금융 자원을 유치하기 위한 거래 수행

11) 재무 예측;

12) 내부 감사;

13) 세금 계획 및 회계;

14) 통제;

15) 경제적 사고방식의 장려:

– 효과적인 경영 결정을 내리는 과정에서 회사 직원을 위한 교육 프로그램 개발;

– 의사 결정을 위한 모델 및 표준 생성..

이러한 문제에 대한 솔루션은 조직 구조, 조직 규모 및 직면한 작업에 따라 다양한 전문가에게 할당됩니다. 재무 관리자의 기능은 재무 이사, 회계 부서, 재무 이사, 상업 이사, 일반 이사 또는 외부 전문가가 수행할 수 있습니다. 금융 및 경제 서비스(FES)의 구조가 최적이 되려면 전략적 목표에서 발생하는 금융 서비스 업무, 이러한 업무를 구현하는 데 필요한 권한 위임 가능성, 직원의 책임 범위와 금융 단위 및 책임자의 활동을 평가하는 시스템 ..

여러 면에서 회사 내 재무 이사 또는 재무 관리자의 역할은 비즈니스의 유형과 구조, 회사의 발전 단계에 따라 결정됩니다. 이에 따라 오늘날 재무 이사의 가장 일반적인 세 가지 기능을 식별하십시오.:

1) 총책임자는 독립적으로 모든 결정을 내린다. 재무 이사는 최고 회계사, 회계사 - 중소기업의 업무를 수행합니다.

2) 재무 이사는 핵심 인물 중 하나입니다. 시장에서 회사의 가치와 위치는 더 이상 효과적인 판매 및 생산뿐만 아니라 재무 관리(중소기업)로도 구성됩니다.

3) 회사는 기업 전략, 영업 및 마케팅을 담당하는 총괄 이사가 이끌고 있습니다. 그러나 대기업인 CFO의 동의 없이는 단 한푼도 지출할 수 없습니다.

금융 블록을 생성할 때 비즈니스의 세부 사항, 회사에서 발전한 전통(예: 직원의 관련 기능 수행, 조직 구조의 특징)을 고려해야 합니다. 물론 이는 초보 재무 이사의 적응 과정을 다소 복잡하게 만들지만, 예를 들어 회사 사업의 세부 사항을 알지 못하면 FES가 직면하는 간단한 업무에도 효과적으로 대처할 수 없습니다.

재무 이사의 주요 임무는 다음과 같은 주요 영역에서 그가 이끄는 부서의 업무를 조직하는 것입니다.

- 통제;

- 재정 계획;

- 회계 및 세무회계

- 흐름 제어 돈(재무 기능);

- 관리회계;

- 금융 위험 관리.

제어목표 정의, 예측 및 계획, 설정된 목표 달성을 위한 메커니즘 및 도구 설정, 목표가 얼마나 성공적으로 완료되었는지 확인하는 시스템으로 특징지어질 수 있습니다. 이 업무는 대개 재무통제부서나 경제기획부서에서 수행한다. 이 부서 직원의 기능을 결정할 때 제어 시스템은 "네 가지 기둥"을 기반으로 한다는 점을 기억해야 합니다. 비즈니스 프로세스의 회계, 분석, 계획 및 구성재무 이사의 책임.

역량에 국고회사에는 일반적으로 현금 흐름의 지속적인 관리, 지불 우선 순위 결정, 상호 결제 순서, 외환 거래, 그룹 경계 내 회사의 지불 및 계정 잔액 관리가 포함됩니다. 지주회사에 대해서. 대부분의 경우 재무부는 대기업과 중견 기업의 별도 부서에 할당되며, 중소기업에서는 해당 기능을 한 명 또는 여러 명의 직원(예: 은행 업무 관리자)이 수행합니다.

자금 조달을 유치하고 FES 프레임워크 내에서 일시적으로 사용 가능한 자금을 할당하는 가장 수익성 있는 방법을 선택하려면 재무 부서 (신용 부서). 그러나 많은 기업에서는 자금 조달 및 배치 기능도 재무부의 책임인 경우가 많습니다. 동시에 이러한 부서의 활동은 신뢰할 수 있는 은행을 선택하고 회사가 허용하는 조건으로 대출을 받는 것에만 국한되지 않습니다. 재무 이사의 임무에는 이러한 영역에서 기업의 다른 부서와의 상호 작용을 조직하는 것도 포함됩니다. 필요한 정보를 수집하고 제공하는 방식으로 상호작용 절차를 규정하면 효과적인 상호작용이 가능하다.

재무 이사(관리자)가 직면한 주요 업무는 경쟁 환경, 지속적인 기술 개선의 필요성, 자본 투자의 필요성, 세법 변경, 글로벌 상황, 정치적 불안정, 정보 동향 등 여러 요인의 영향을 받아 결정됩니다. , 금리변화 및 주식시장 상황 시장. 적절한 재무 정책을 수립할 때 재무 관리자는 재무적 성공을 달성하기 위한 알고리즘을 개발해야 합니다. 올바른 자금 조달 방법 선택을 통해 기업 자금을 최대화하고, 적절한 배당 정책을 구현하며, 순이익 획득에 따른 위험을 최소화하는 것은 재무 관리 분야의 현재 및 미래 활동의 과제입니다.

재무 관리는 재무, 현금 흐름 및 재무 관계에 영향을 미치기 위해 관리 결정을 개발하고 실행하는 프로세스입니다. 달성하기 위해서는 재정에 대한 영향력을 통제하는 것이 필요합니다. 재정적 안정, 기업의 전략 및 전술적 목표.

따라서 재무 안정성을 달성하고 유지하는 것이 재무 관리의 주요 임무입니다. 해당 솔루션은 기업의 재무 상태가 다음과 같은 특징을 갖는다고 가정합니다.

– 높은 지불 능력;

– 대차대조표 유동성;

– 자산의 유동성;

– 신용도;

– 수익성.

여러 가지 중요한 균형 비율을 관찰하여 이러한 특성의 조합을 달성하는 것이 가능합니다.

1) 가장 유동적인 자산은 가장 긴급한 부채(미지급금)를 충당하거나 이를 초과해야 합니다.

2) 신속하게 실현 가능한 자산(미수금, 예금 자금)은 단기 부채(단기 대출)를 충당하거나 이를 초과해야 합니다.

3) 천천히 판매되는 자산(완제품, 원자재 또는 재료의 재고)은 장기 부채를 충당하거나 초과해야 합니다.

4) 매각이 어려운 자산(건물, 토지)은 영구부채(자금)로 충당해야 하며 이를 초과하지 않아야 합니다.

재무 관리는 개별 기능 블록, 시스템 요소 및 이들의 조합을 목표로 개선할 수 있는 기회를 제공해야 합니다.

회사의 재무 구조에서는 현금 흐름을 최적화하기 위해 사업의 세부 사항과 구조, 부서에서 수행하는 기능에 따라 책임 센터(RC)를 할당할 수 있습니다. 책임 중심점 예산에 따라 사업 운영을 수행하고 이에 필요한 자원을 갖춘 회사 재무 구조의 요소입니다. 중앙당국의 예산에는 관리자가 통제하는 비용과 수입항목만 포함된다. 일반적으로 회사 전체, 개별 구조 부서(작업장, 부서, 직원) 또는 해당 그룹이 중앙 기관으로 식별됩니다.

구별하다 다섯 가지 주요 유형의 책임 센터(표 1.1):

1) 표준 코스트 센터(SC)– 관리자는 제품, 작업 또는 서비스 생산에 대한 비용 표준을 준수할 책임이 있습니다(생산 단위, 구매 부서).

2) 관리 비용 센터(MCC)) – 관리자는 예산에 계획된 비용 수준(예: 회계, 행정 부서(AHO), 보안)을 유지할 책임이 있습니다. 일반적으로 TsUZ에는 기업의 간접 비용과 관련된 활동을 수행하는 부서가 포함됩니다.

3) 소득 센터(RC)) – 일반적으로 제품, 작업 및 서비스를 판매하는 부서는 소득 센터로 식별됩니다. 수익 센터장은 회사 수익 규모를 책임집니다.

4) 손익센터(CP)– 관리자는 회사의 이익이 좌우되는 경영 결정을 내릴 권한이 있습니다. 이 경우 수입과 지출에 대한 통제가 이루어지기 때문에 원칙적으로 하나 이상의 프로젝트를 구현하는 CPU에 부서가 할당됩니다.

5) 투자센터(CI)– CP 책임자의 권한과 책임 외에도 DI 책임자는 투자 효율성에 대한 책임도 있습니다.

테이블 1.1 책임 센터의 분류

회사가 자본 시장에 진출할 계획이라면 재무 이사(관리자)의 업무 목록이 크게 늘어납니다. 그는 국제 표준에 따른 감사 프로세스의 조정자가 되고, 다른 회사의 인수합병에 참여하며, 투자자 및 투자 은행과 협력합니다.

재무 이사의 직무 구성을 결정하는 요소는 다음과 같습니다.

– 활동 영역 및 회사의 우선순위(세금 계획, 무료 자금 할당, 현금 흐름 관리, 사업 자본화 증대)

– 관련 부서와 관련된 의사 결정에 재무 이사가 참여하는 정도(예: 가격 책정에 참여하는 정도)

– CFO의 경영 스타일과 직접 참여가 필요한 문제에 대한 관점.

재무 이사 또는 관리자의 직무 책임은 필요한 재무 전문가를 유치하는 회사의 능력에 따라 영향을 받습니다. 예를 들어 재무 위험을 관리하기 위해 전문가 그룹이 영입될 수 있습니다. 회사가 보고서를 생성할 전문가를 고용할 여력이 없는 경우 국제 시스템재무제표(IFRS)가 있지만 그러한 보고가 긴급하게 필요하다면 재무 이사가 직접 준비해야 할 것입니다.

재무구조는 어떤가요?

재무 구조는 재무 책임 센터의 계층적 시스템입니다. 재무 결과를 생성하는 절차와 회사의 전반적인 결과를 달성하기 위한 책임 분배를 결정합니다. 재무 구조화를 통해 내부 회계 정책을 유지하고 회사 내 자원 이동을 추적하며 비즈니스 전체와 구성 요소의 효율성을 평가할 수 있습니다. 즉, 재무 구조가 있으면 회사 경영진이 누가 무엇을 책임지고 있는지 확인할 수 있고, 부서 활동을 평가, 통제 및 조정할 수 있으며 효과적인 직원 동기 부여 시스템을 개발하는 데 도움이 됩니다.

재정적 책임 센터의 주요 유형은 표 1에 나와 있습니다. 재정적 책임 센터의 주요 특징은 활동이 집중되는 대상 지표입니다.

1 번 테이블.재정적 책임 센터의 주요 유형.

	중앙 연방 지구의 목표 성과 지표	다음 유형의 디지털 금융 기관이 포함될 수 있습니다.	다음 유형의 디지털 금융 기관에 포함될 수 있습니다.
수익 센터	중앙 연방 지구 활동으로 얻은 소득	수익 센터	이익 센터
이익 센터	중앙 연방 지구 활동으로 얻은 이익	수익 센터 표준비용센터 비용 센터 이익 센터	이익 센터 투자센터
표준비용센터	제품 또는 서비스 단위당 중앙 연방 지구 비용	표준비용센터	표준비용센터 이익 센터
비용 센터	중앙 연방 지구의 비용	표준비용센터 비용 센터	이익 센터 비용 센터
투자센터	투자수익률	수익 센터 비용 센터 이익 센터 투자센터	투자센터

재무구조는 조직구조와 어떻게 다릅니까?

재무 구조와 조직 구조의 주요 차이점을 나열해 보겠습니다.

재무 구조는 책임 센터 간의 경제적, 재정적 관계를 기반으로 구축됩니다. 조직 구조”는 조직 부서의 기능적 전문화를 기반으로 합니다. 따라서 예를 들어 특정 유형의 비용은 비용 센터에 그룹화되고 특정 전문 지식과 기술이 필요한 기능은 조직 구조의 한 부분으로 그룹화됩니다.

재무 구조는 목표 재무 지표를 달성하기 위한 책임 계층을 반영합니다. 조직 구조 – 종속 계층.

조직 구조를 구축할 때 "정치적" 타협과 개인적 요인의 영향이 가능합니다. 재무 구조를 구축할 때는 비즈니스 현실만 고려됩니다.

재무구조 개발의 주요 업무

재무구조를 발전시키려면 사업에 대한 깊은 지식과 회사를 열린 눈으로 바라보려는 의지가 필요합니다. 재무 구조를 형성하는 방법은 무엇입니까?

귀하의 사업 구조를 결정하십시오.

주요 프로세스를 강조합니다.

투자 활동의 경계를 결정합니다.

자산을 식별합니다.

수익구조를 결정하세요.

부서별 관계를 정의합니다.

키 관리 연결을 식별합니다.

각 조항을 자세히 살펴보겠습니다.

사업 구조 결정

재무구조를 형성하는 첫 번째 단계는 사업구조를 결정하는 것이다. 종종 회사는 공통 자원을 사용하고 조직 구조에서 거의 구별되지 않는 여러 사업 부문을 결합합니다. 사업 영역을 강조하려면 회사의 고객 기반, 제품 및 서비스를 고려해야 합니다. 다양한 사업분야의 특징은 다음과 같습니다.

다양한 제품 그룹이 다양한 고객 그룹에 판매됩니다.

회사는 다양한 제품 그룹에 대해 다양한 경쟁업체를 보유하고 있습니다.

근본적으로 다른 기술과 자원이 다양한 그룹의 제품이나 서비스를 생산하는 데 사용됩니다.

회사의 새로운 비즈니스는 경영진이 인지하지 못한 채 발생하는 경우가 많으며, 이러한 상황은 분석 결과에 의해서만 분명해집니다. 따라서 변전소를 생산하는 한 기업은 고객에게 이러한 변전소 설치 및 연결 서비스를 제공하기 시작했습니다. 이 서비스의 출현으로 인해 건설 장비의 설계, 건설 관리, 유지 관리 및 운영을 담당하는 부서가 탄생하게 되었습니다. 이 서비스의 개발로 인해 턴키 변전소 건설을 위한 복잡한 프로젝트가 기업의 기존 제품보다 수익성이 높은 독립적인 제품이 되었습니다. 이것이 새로운 사업이라는 깨달음은 즉시 오지 않았습니다. 그림에서. 그림 1은 이 회사의 재무 구조의 최상위 수준을 보여줍니다.

쌀. 1.두 가지 사업을 영위하는 회사의 재무구조

따라서 우선 “다른 사업 영역은 다른 책임 중심에 대응한다”는 원칙에 따라 사업 영역별로 책임 중심을 구분할 필요가 있습니다.

주요 프로세스 강조

프로세스 다이어그램을 고려하면 특정 비즈니스의 재무 결과가 어떻게 형성되고 개발을 위한 주요 투자 영역이 무엇인지 결정할 수 있습니다. 이를 바탕으로 고려중인 비즈니스 라인의 재무 구조의 주요 요소가 형성됩니다. 회사가 여러 사업 분야에 종사하는 경우 각 분야를 동일한 방식으로 고려해야 한다는 점을 강조해야 합니다.

쌀. 2.주요 회사 프로세스를 강조하는 예

고려 중인 예에서는 소비자를 위한 가치를 창출하는 프로세스 그룹의 책임 중심이 명확하게 표시됩니다.

제품 제조에 사용되는 구성 요소(CD, 프로그램 보호 키, 포장) 구매
제품의 생산 및 포장
시장에 제품 홍보(잠재 소비자에게 제품의 기능에 대해 알리기)
제품 판매
사용자를 위한 기술 지원.

핵심 활동을 수행하는 프로세스에는 법무 부서 업무, 회계, 회사 자체 IT 인프라 유지 관리, 비즈니스 지원 등이 포함됩니다. 주요 "가치 사슬"에는 회사 관리 프로세스도 포함되지 않습니다. 소프트웨어 개발 프로세스는 특별한 위치를 차지합니다. 신제품 개발은 사업 개발을 목표로 하기 때문에 이는 회사의 투자 활동과 관련이 있습니다.

재무구조는 이러한 비즈니스 모델을 반영하고 명확하게 구조화된 관리회계를 설정하고 예산 모델을 구축하는 기초가 되는 것이 중요합니다. 이러한 프로세스에 해당하는 재무 구조는 그림 1에 나와 있습니다. 3. 다이어그램에서 볼 수 있듯이 재무 책임 센터인 "판매"와 "서비스"는 각각 제품 판매 및 기술 지원 서비스로 인한 수입을 담당합니다. 중앙 재무 부서인 "생산", "구매" 및 "판촉"은 자신이 통제하는 프로세스의 비용을 책임집니다. 나열된 재정 책임 센터의 결과는 이익 센터인 중앙 연방 지구 "생산 및 판매" 활동의 전반적인 결과를 형성합니다.

쌀. 삼.소프트웨어 회사의 재무 구조의 예

이 중앙 금융 지구의 이익은 회사의 전체 생산 및 상업 활동을 나타내는 지표입니다. 회사의 순이익은 중앙 금융 기관의 "서비스" 및 "관리" 비용을 고려하여 형성됩니다. 중앙 연방 지구 "소프트웨어 개발" 비용은 이익에 영향을 미치지 않습니다. 소프트웨어 제품의 개발 예산은 회사의 현재 수입이 아니라 받은 이익이나 외부 투자에서 조달되기 때문입니다.

따라서 적절하게 구성된 재무 구조를 고려하면 회사의 핵심 프로세스를 "읽고" 비즈니스의 논리를 명확하게 보는 것은 어렵지 않습니다.

투자 활동의 경계를 정의하십시오.

신제품 개발,

이전에 생산되어 시장에 유통된 제품을 지원합니다.

개발 부서의 모든 활동은 중앙 연방 지구 "소프트웨어 유지 관리"에 할당되어야 합니다. 이는 회사가 이전에 개발된 소프트웨어 제품을 주로 배포하고 새로운 개발에 상당한 자금을 투자하지 않는 경우 허용됩니다.
개발 부서의 모든 활동은 중앙 연방 지구 "소프트웨어 개발", 즉 투자 활동에 귀속됩니다. 이러한 가정은 회사가 대규모 개발을 수행하는 경우에 가능합니다.
명확하게 귀속될 수 있는 자원을 두 중앙 연방 지구에 분배하고 나머지는 전문가 평가에 기초하여 분배합니다. 이 경우, 제품 지원에만 종사하는 직원은 '지원' CFO에 포함되고, 신제품 개발자는 '소프트웨어 개발' CFO에 포함됩니다. 두 가지 프로세스에 참여하는 사람들은 해당 프로세스에서의 고용 평가에 따라 두 개의 CFD로 "분할"됩니다.

쌀. 4.소프트웨어 제품의 개발 및 유지 관리 책임에 대한 재무 구조 설명의 예

자산 정의

자산 생성에 얼마를 투자했습니까?
자산을 유지하는 데 비용이 얼마나 드나요?
자산에 대한 수익은 얼마입니까?

어떤 자원이 자산으로 분류되는지는 비즈니스에 대한 회사 관리자의 견해, 전략 및 관리 스타일에 따라 솔루션이 크게 좌우되는 문제입니다.

먼저 비즈니스 센터 건물을 소유한 개발 회사의 예를 통해 전통적인 유형의 자산인 수익 창출 부동산을 고려해 보겠습니다. 이 회사는 두 가지 사업 영역을 운영하고 있습니다.

판매용 물건 건설(호텔, 비즈니스 센터, 쇼핑 및 엔터테인먼트 단지)
자체 비즈니스 센터 건물에 사무실 임대 제공.

이들 사업분야를 반영한 재무구조의 상위 수준은 그림 1에 제시되어 있다. 5.

쌀. 5.개발회사의 재무구조입니다. 첫 번째 옵션.

이러한 재무 구조에서는 자신이 소유한 "비즈니스 센터" 자산의 가치, 유지 관리 비용 및 투자한 자본에 대한 수익이 얼마인지에 대한 주주들의 질문에 "주저하지 않고" 대답하는 것이 가능합니까? 그거요?” 당연히 그렇지 않습니다.

이 구조에서는 자산이 전혀 표시되지 않습니다. 중앙 연방 금융 지구 "부동산 임대 서비스"의 "대차 대조표에" 있지만 실제로는 회사 소유자의 재산이며 이 사업 단위의 관리로 이전됩니다. 따라서 이 구조는 실제 소유권 관계를 반영하지 않으며 자산 사용의 효율성에 관한 주요 질문에 대답하지 않습니다.

이제 그림 6에 제시된 보다 명확한 다이어그램을 고려해 보겠습니다.

쌀. 6.개발회사의 재무구조입니다. 두 번째 옵션.

이 버전의 재무 구조에는 수익 센터 "자산"이 나타났습니다. 비즈니스 센터". 여기에는 건물 운영 비용, 자산 감가상각비, 재산세가 포함됩니다. 중앙 연방 구역의 수입은 중앙 연방 구역 "부동산 임대 서비스"로부터 받은 자산 사용에 대한 수수료에서 발생합니다. 이 책임 센터는 "도매 가격"(시장 가격에 연결하는 것이 바람직함)으로 건물을 사용할 권리를 획득하고 시장에서 찾은 고객에게 소매로 판매합니다. 그는 또한 임차인에게 다양한 서비스를 제공하는 일도 담당합니다. 이 구조는 이 사업에 이해관계가 있는 모든 당사자의 관계를 명확하게 하고 해당 재무 흐름을 명시적으로 만듭니다. 이 경우 자산이 가져오는 이익과 자산에 대한 투자 수익을 직접 확인할 수 있습니다. 또한, 부동산임대서비스센터가 고객을 유치하고 양질의 서비스를 제공함으로써 창출하는 부가가치가 투명해집니다.

수익 구조를 결정하세요

쌀. 7.베이커리 수익구조

생산이익생산 활동 전체를 특징짓는다. 생산 인력의 임금, 생산 현장 유지 관리, 생산 장비 유지 관리 등에 대한 반 고정 비용을 고려합니다.

이익에 대한 통제된 기여– 빵집의 재무 결과입니다. 이를 계산할 때 공장 관리에 의해 통제되는 모든 비용이 고려됩니다. 위에 나열된 비용 외에도 관리 장치 유지 비용과 경제적 지원 비용이 포함됩니다.

총 이익고위 경영진이 이 사업부에 할당한 보유 비용의 지분을 고려하여 결정됩니다. 이는 지주 관리 회사를 유지하는 데 드는 비용으로 정해진 규칙에 따라 손익 센터 간에 분배됩니다.

순이익매출총이익에서 소득세와 대출금 이자를 공제한 후 형성됩니다.

쌀. 8.빵집의 재무구조

여기에서 이익 형성의 특정 단계를 결정하는 다양한 유형의 비용에 대한 책임은 여러 중앙 금융 구역에 나누어져 있습니다. 비용 그룹에 대한 책임 분배에 대한 명확한 다이어그램이 표 2에 나와 있습니다.

표 2.비용 그룹에 대한 책임 분할.

		가변 비용	고정 비용	간접 내부	간접 외부	세금 및 이자
중앙 연방 지구 "생산"	중앙 연방 지구 “워크숍 1”
	중앙 연방 지구 “워크숍 2”
	CFO "생산 관리"
CFO “생산지원”	중앙 연방 지구 “창고?
	CFO "OTK"
	CFO “기술자 서비스”

CFO “가정 지원”	중앙 연방 지구 "창고"
	CFO "OTK"
	CFO “기술자 서비스”
	CFO “최고 엔지니어 서비스”
중앙 연방 지구 “공장 관리”	중앙 연방 지구 "창고"
	CFO "OTK"
	CFO “기술자 서비스”
	CFO “최고 엔지니어 서비스”
CFO “지주관리”

<표 2>에서 볼 수 있듯이 생산중앙연방구 '작업장 1'과 중앙연방구 '작업장 2'는 근로자의 성과급 임금, 원자재비, 생산에 사용되는 자재비 등으로 구성된 비용을 담당한다. CFO "생산 관리", "창고", "QC" 등은 생산 인력의 급여 비용, 생산 현장 유지 관리, 생산 장비 유지 관리 등을 담당합니다. CFO '지주관리'는 지주관리회사 유지비용과 세금 등을 담당합니다.

부서 관계 정의

회사의 모든 프로세스는 서로 연결되어 있습니다. 한 프로세스의 결과는 다른 프로세스의 리소스로 사용됩니다. 따라서 회사 내에서 내부 제품이나 서비스의 "공급업체"와 이러한 제품이나 서비스를 업무에 사용하는 "클라이언트"를 식별하는 것이 항상 가능합니다. 경제 모델에 이러한 관계를 포함하면 내부 손익 센터가 재무 구조에 나타납니다. 이러한 관계 모델을 "자체 자금 조달" 또는 "내부 아웃소싱"이라고 합니다. 이는 가치 사슬에 포함된 책임 중심에 동기를 부여하기 위해 경제적 메커니즘을 사용할 수 있는 가능성을 제공합니다.

쌀. 9.생산 및 무역회사의 재무구조

이 계획에 따라 CFO "판매"는 수익 센터이며, 그 지표는 수익에 대한 통제된 기여(수익과 판매 프로세스 구현 비용의 차이)입니다. 다른 모든 중앙 금융 지구는 회사의 이익 형성에 영향을 미치는 비용 센터입니다.

다이어그램의 화살표는 손익 센터의 수입원을 보여줍니다. "판매" 재무 부서는 시장에서 제품을 판매하여 수입을 받고, "생산" 및 "물류" 재무 부서는 내부 고객에게 제품 및 서비스를 "판매"하여 수입을 얻습니다. 이 경우 "판매" 중앙연방관의 이익은 "생산" 중앙연방관에서 구매한 제품의 비용과 "물류" 중앙연방관에서 구매한 서비스 비용을 고려하여 형성된다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 연방 지구. 따라서 재무 책임 센터인 "판매"는 내부 공급자가 발생하는 비용에 무관심하지 않게 됩니다. 이는 중앙 금융 구역의 성과에 직접적인 영향을 미치기 때문입니다. 이 모델에 따라 영업 센터는 반드시 내부 공급업체의 비용 구조를 연구하고 가격을 시장 가격과 비교하며 내부 가격을 낮추도록 압력을 가할 것입니다. 이러한 압력은 생산 및 물류 비용을 절감하고 회사 전체의 효율성을 높이는 데 도움이 될 것입니다.

쌀. 10.

기업에서 내부 아웃소싱을 구현하는 것은 어려운 작업입니다. 회사 부서 간 고객-공급업체 관계 구축은 계획 개발에만 국한되지 않습니다. 그러나 기업에 경제적 경영 방식을 도입하기로 결정했다면 내부 아웃소싱 모델이 재무 구조에 올바르게 반영되어야 합니다.

키 관리 연결 식별

경영 이론은 부서, 기능, 프로젝트, 매트릭스 등 여러 유형의 조직 구조를 정의합니다. 실제로는 "순수한 형태"로 발견되는 경우가 거의 없습니다. 각 회사는 여러 유형의 조직 구조를 결합합니다. 특히 위에 제시된 생산 및 무역 지주의 예에서 경영의 기초는 부문 구조입니다. 지분에는 상당한 독립성을 지닌 무역, 생산 및 물류 사업부가 포함됩니다. 자세히 살펴보면 CFO "판매"의 구조에는 서로 다른 지역에 위치한 여러 무역 회사가 포함되어 있으며 각 무역 회사는 수익 센터입니다. CFO "판매 A", CFO "판매 B", CFO "판매 C" .

동시에 부서 구조 외에도 회사 관리 시스템에는 기능적 구성 요소가 있습니다. 회사 제품을 목표 시장에 홍보하는 방법을 예로 들어 보겠습니다. 최고 경영진에서는 지주 관리 회사의 마케팅 부서가 이 업무를 해결합니다. 또한 각 무역 회사에는 지역 시장에서의 판촉을 보장하는 마케팅 부서가 있습니다. 이 부서에는 이중 종속이 있습니다. 사업부 구조에서는 무역회사의 사업단위에 속합니다. 기능적 구조에서는 관리 회사의 마케팅 부서에 종속되어 시장 작업의 목표와 목표를 결정하고 계획과 예산을 승인하며 구현을 제어합니다. 이러한 이중성은 재무 구조에 반영되어야 합니다. 왜냐하면 기능적 예측 측면에서 예산 제시, 보고서 생성 및 비용 "수금"이 필요하기 때문입니다.

그림에 표시된 것에서. 중앙 연방 지구의 재무 구조 중 11번인 "마케팅 부서"는 재무 책임 센터의 계층 구조에 포함되며 그 최상위는 "알파 제품"입니다. 반면, 기능별 소속에 따라 음영 처리된 직사각형으로 표시되는 모든 CFO는 CFO "마케팅"(점선으로 표시)에 포함되며 계층 구조의 일부가 아닙니다. 이는 재무구조에 대한 또 다른 예측이다. 기능적 투영에서는 "정보 기술", "보안?"과 같은 다른 구성 요소를 구별할 수 있습니다. 등등.

쌀. 열하나.생산 및 무역회사의 재무구조 명확화

유사한 지리적으로 분산된 부서가 많은 회사는 매트릭스 재무 구조가 특징입니다. 그러한 구조의 간단한 예가 그림 1에 나와 있습니다. 12. 지역 전기 네트워크 서비스에 종사하는 회사가 대표됩니다.

쌀. 12.내부 아웃소싱 모델의 재무구조

회사에는 전기 네트워크 기업(PES)이 포함되어 있으며, 각 기업은 구조에 "지구 전기 네트워크(RES)" 영역을 가지고 있습니다. 모든 지역 생산 단위는 전기 네트워크의 유지 관리 및 수리, 전기 계량기 설치 및 유지 관리 등 동일한 유형의 활동에 참여합니다. 재무 구조의 기능적 예측에서 이러한 영역은 각각 CFO "네트워크 유지 관리" 및 CFO "전기 회계"로 표시됩니다. 주요 수리 수행은 전기 네트워크 기업의 책임입니다. 여기에는 RES 수준이 없습니다. 이 회사의 재무 구조를 설명하는 다이어그램에서 음영 처리된 직사각형은 영역 및 기능 예측의 교차점에 위치한 재무 책임 중심을 나타냅니다. 예를 들어, 중앙 연방 구역 “PES 1”의 구조는 다음과 같습니다. 중앙 연방 지구 “PES 1”의 구조에는 다음과 같은 수익 센터(영토 중앙 연방 지구)가 포함됩니다.

CFO “RES 1.1”
CFO “RES 1.2”
CFO “RES 1.3”

한편, CFO “PES 1”에는 다음과 같은 기능적 CFO가 포함됩니다.

CFO “관리”(비용 센터)
중앙 연방 지구 “네트워크 유지 관리”(수익 센터)
중앙 연방 지구 "전기 회계"(이익 센터)
중앙 연방 지구 “Capremonts”(비용 센터)

위의 예에서 볼 수 있듯이 적절하게 구성된 재무 구조는 비즈니스 관리 프로세스를 반영합니다. 모든 관리 연결을 식별하려면 관리의 기능적, 영역적 측면뿐만 아니라 대부분의 회사에서 중요한 위치를 차지하는 프로젝트 활동 조직의 원칙을 결정하는 것도 필요합니다.

내 세미나에서 참가자들은 종종 무엇이 무엇인지 묻습니다.

기업의 재무 구조예산을 통해 서로 상호 작용하는 재정적 책임 센터의 계층 구조입니다. 올바르게 구성된 구조를 통해 이익이 창출되고, 고려되고, 재분배되고, 비용과 수입이 통제되는 "핵심 지점"을 볼 수 있습니다.

재정적 책임 센터(FRC)- 특정 세트를 수행하는 구조 단위 비즈니스 거래, 이러한 운영으로 인한 비용 및/또는 수입에 직접적인 영향을 미칠 수 있고 이러한 비용 및/또는 수입 금액에 대한 책임이 있습니다.

기업은 재무 구조를 통해 책임 센터를 관리합니다. 재무 구조에서 구조 단위는 FRC(재무 책임 센터)입니다.

이 정의는 보조적이지만 중요한 정의로 보완되어야 합니다.