Как подать корректирующую декларацию 3 ндфл. Номер корректировки в налоговой декларации: для чего он необходим? Когда подавать декларацию не нужно

Необходимость предоставления отчетности в налоговый орган возложена не только на юридических, но и на физических лиц. Уточненная декларация 3-НДФЛ заполняется в том случае, если в документы закралась ошибка.

Именно корректирующая декларация позволит избежать санкций со стороны ФНС в случае, если они обнаружат недостоверную информацию. Как же правильно это сделать в 2018 году?

Ситуаций, когда человек сталкивается с необходимостью уточнения информации, отраженной в 3-НДФЛ, немало, например:

Уточненная декларация подается и в случае, если данные по сделкам заполнены неверно, к примеру, вместо ФИО продавца или покупателя было указано просто слово «продажа».

Ошибки могут быть обнаружены и самим гражданином, и специалистом ФНС при проведении проверки.

Что делать, если в 3-НДФЛ обнаружены неточности?

К сожалению, налогоплательщики не застрахованы от ошибок. К счастью, закон предусматривает возможность их исправления. И, если вы допустили промах при подготовке отчетности, действовать нужно по следующей схеме:

1. Подсчитайте, какие последствия имела ошибка. Если вы недоплатили средства в бюджет, корректировка декларации 3-НДФЛ за прошлый год обязательна, если нет – выполняется по желанию;
2. Отредактируйте новый документ, используя ту форму, которую вы заполняли изначально;
3. Направьте бумагу в инспекцию – сделать это можно лично, почтой или через , при необходимости следует приложить справки, подтверждающие ваши расчеты, которые не были использованы ранее;
4. Доплатите налог в бюджет, если изначально вы внесли меньшую сумму.

Исправить декларацию можно и после отправки, причем ст.81 НК РФ предусматривает возможность уточнения данных несколько раз – для забывчивых или невнимательных налогоплательщиков.

Как правильно заполнить уточненную 3-НДФЛ?

Если вы самостоятельно подготавливали первичный отчетный документ, трудностей при заполнении уточненной декларации не возникнет. Как ее корректировать?

• заполните персональные данные о себе, включая ИНН, ФИО, отчетный период;
• укажите корректирующий номер – при подаче уточнений впервые – «1», при повторном обращении код корректировки – «2»;
• заполните все пункты, по которым вы получали доходы и производили расходы, так, будто вы делаете это впервые, проставляя верные данные;
• укажите дату, подпишите документ.

К 3-НДФЛ следует приложить чеки или другие документы, которые первоначально не были поданы в ФНС.

Как сдать декларацию?

Предоставление уточненной документации осуществляется так, как и подача декларации впервые. Налогоплательщик может воспользоваться любым способом:

• лично обратиться в территориальный орган;
• делегировать обязанность представителю по доверенности;
• направить документы почтой;
• сделать корректировку в личном кабинете, здесь же прикрепив документы.

В день подачи скорректированной декларации нужно уплатить налог во избежание начисления пени!

При необходимо отслеживать статус отправления – в течение 3 суток декларация регистрируется в инспекции.

Чтобы работать с личным кабинетом и здесь заполнить корректирующую декларацию 3-НДФЛ, нужно иметь цифровую подпись – если она отсутствует, в приеме документов откажут.

Как подать уточенную декларацию 3-НДФЛ через личный кабинет

Внести исправления можно онлайн, воспользовавшись личным кабинетом (ЛК) налогоплательщика на сайте Налоговой службы – для этого нужно пройти регистрацию (работает также с логином и паролем с Госуслуг) и войти в ЛК. Как корректировать налоговую декларацию в личном кабинете? Процедура аналогична первичному заполнению этого документа:

1. В разделе «Налог на доходы физических лиц и страховые взносы» перейдите во вкладку «Декларация по форме 3-НДФЛ»;
2. Здесь можно заполнить декларацию, скачать программу для формирования бланка, получить уведомления и подать заявления;
3. Выберите «Заполнить новую декларацию», укажите год, за который вы хотите ее подать;
4. При заполнении нужно указать номер корректировки – 01, остальные сведения – данные гражданина (лица без гражданства) и сведения о доходах;
5. В корректировочной декларации 3-НДФЛ указывается информация и по налоговому вычету: социальному, имущественному, инвестиционному, стандартному, их все можно заявлять одновременно;
6. Отслеживайте статус после подачи – в течение 3 суток документ регистрируется в инспекции.

Скорректировать 3-НДФЛ в личном кабинете можно, автоматически перенеся сведения из предыдущего отчетного документа – это позволит сэкономить время.

Также можно отправить и заполненную 3-НДФЛ в программе «Декларация». В этом случае исправляете все необходимые сведения и обязательно указываете номер корректировки.

Код корректировки важен для отправки 3-НДФЛ. Повторно отправить декларацию с тем же номером не получится!

После всех исправлений сохраняете полученный файл в формате xml и переходите в ЛК на сайте ИФНС. Здесь для отправки используете . При этом желательно приложить полный перечень всех документов, которые подтверждают данные, заполненные в 3НДФЛ.

Разъяснение отдельных вопросов

Существуют самые распространенные вопросы налогоплательщиков, связанные с заполнением и редактированием декларации, ответы на которые помогут грамотно и правильно выполнить эту процедуру:

1. Сколько рассматривается корректировка декларации? Сроки проверки составляют 3 месяца с момента подачи;
2. Нужно ли редактировать декларацию 3-НДФЛ, если неверно указан КБК? Нет, такого обязательства нет, но это можно сделать по личной инициативе;
3. Какие санкции ждут налогоплательщика, допустившего ошибки? Начисление штрафов не предусмотрено, если вы вовремя уплатили налог;
4. В какой срок ФНС вернет излишне уплаченный НДФЛ? Решение примут в течение 90 суток, соответственно, возврат произойдет после завершения камеральной проверки;
5. Каковы сроки подачи уточнений? При обнаружении ошибок сотрудниками инспекции уточненная декларация 3-НДФЛ должна быть подана в течение 5 рабочих дней, сроки рассмотрения аналогичны – 3 месяца. Если хотите увеличить социальный вычет, сделать корректировку нужно не позднее трех лет с момента, когда налог был излишне удержан.

Подача отредактированной декларации – это обязанность налогоплательщика, если ошибки привели к снижению уплаченного налога. Своевременное уточнение описок и ошибок позволяет избежать штрафов от налоговиков.

Как составить уточненную декларацию 3-НДФЛ? Процедура аналогична заполнению первичного документа, единственное исключение – требуется указать корректирующий номер – 01 или 02.

Татьяна, я заполняла декларацию за 2011 год не на вашем сайте. Копия декларации у меня на руках. По этой декларации я делала за 2012 год. Мне позвонили и сказали, что сумма, переходящая в следующий год, неверно указана. Взяв декларации в руки и попытавшись разобраться в них, я обнаружила ошибку в своих доходах. не могу понять, откуда взята такая сумма дохода. Это и привело к ошибке. По данным двух деклараций мой доход составил около 700 тысяч рублей за два года. Исходя из этого, и налоговый вычет у меня получится неверный. Как внести правку? В налогой нашего района толком не объяснили заявили, что это моя вина.

Лариса, в первую очередь я вам сейчас рекомендую посмотреть . Далее, не надо переживать, потому что вы имеете право подать корректирующую налоговую декларацию. Как я поняла, в декларации за 2012 год была допущена ошибка. Теперь вы можете создать декларацию за 2012 год, но не как первичный документ, а как корректирующую с номером корректировки 1.

При заполнении корректирующей декларации вы ее заполняете так же, как и предыдущую, но уже вместо ошибочных данных вы указываете верные цифры. Попробуйте заполнить ее на нашем сайте. Мы проверим ваши итоговые цифры и поможем вам.

Уточняющая корректировка 3-НДФЛ необходима в тех случаях, когда в случае предоставления первичной отчетности были допущены определенные ошибки. Кодификация прописывается в специальном поле бланка, который, в свою очередь, был утвержден Приказом ФНС от 24 декабря 2019 года.

Практика показывает, что плательщики соответствующего налогового сбора достаточно редко сталкиваются с трудностями при оформлении документа. Однако, в любом случае, нужно учитывать ряд нюансов.

Для понимания особенностей корректировки отчётности необходимо ознакомиться с ключевыми понятиями, с установленным периодом проверки, с рекомендациями по заполнению, с тем, что значит сопроводительное письмо, с исправлениями в больничных листах, с порядком подачи документа через личный кабинет в электронном формате и так далее.

Основные понятия

В первую очередь требуется ознакомиться с понятием номера корректировки. Он предназначен для информирования представителей налоговых служб, что отчет предоставляется повторно. Специальный раздел располагается в левой верхней части титульного листа и включает в себя 3 ячейки. Стоит отметить, что для первой декларации, предоставляемой в рамках отчетного периода, предусматривается нулевое значение кода.

В случаях исправления или дополнения уже переданных сведений может быть проставлен код 1 для первого уточнения, код 2 для второго уточнения и так далее. Важно обратить особое внимание на факт того, что корректировка 3-НДФЛ в каждом конкретном случае предоставляется в территориальное подразделение налоговой службы, которое располагается по месту фактической дислокации плательщика.

Если требуется предоставление уточняющей декларации, то налогоплательщик должен в обязательном порядке позаботиться о заполнении именно того бланка документа, который являлся действительным в момент корректировки. Порядок оформления практически идентичен первичному заполнению информации. Необходимо указать актуальную кодификацию и информацию об отчетном периоде. В случае необходимости прилагаются новые бумаги.

Документ разрабатывается в двух экземплярах. Делается это для предоставления одного из них в территориальное отделение ФНС.

Предусматриваются следующие варианты сдачи:

• путем личного посещения службы – в данном случае необходимо оформить заявление на передачу декларации;
• в режиме онлайн через официальный сайт налогового ведомства;
• почтовым переводом с описью вложения.

Стоит отметить, что представители инспекции не допускают наличия исправлений или зачеркиваний в документе. В тех ситуациях, когда декларация дополняется определенной сопроводительной документацией, требуется составление специального сопроводительного реестра, заверяемого личной подписью плательщика. При распечатке отчета не допускается отображение информации на листе в двустороннем формате.

Период проверки

Установленные сроки осуществления проверки камерального типа в полной мере регламентируются положениями действующего налогового законодательства. В соответствии с нормами статьи 2 Налогового Кодекса РФ проверка не может длиться более 3 месяцев с момента получения специалистами инспекции документации из рук налогоплательщика.

В случаях, если в ходе соответствующей проверки были допущены определенные ошибки или расхождения, то налоговая служба должна обязательно сообщить о таком факте плательщику с требованием предоставления пояснений и внесения исправлений. Стоит отметить, что при подаче документации в электронном виде плательщик должен воспользоваться персонифицированной цифровой подписью.

Итак, если выявленные неточности требуют внесения исправлений в декларацию, то плательщик в обязательном порядке должен позаботится о подаче уточняющего документа. Эта операция осуществляется в течение 5 рабочих дней с момента получения лицом запроса от представителей территориальной налоговой службы.

В случаях, если ошибки в переданной в налоговый орган декларации по приводят к тому, что налог на доходы физических лиц уменьшается, то плательщик должен в обязательном порядке осуществить исправления и предоставить изменения в инспекцию. Соответствующее требование в полной мере регламентируется нормами статьи 81 Налогового Кодекса РФ.

Правило распространяется на всех плательщиков налогов, без исключений, включая тех физических лиц, которые заявили в декларации налоговый вычет. В подавляющем большинстве случаев перерасчет обязательств налогового характера осуществляется в периоде допущения ошибки. Другими словами, если плательщик обнаружил, например, в декабре 2019 года ошибку за январь 2019 года, то нужно использовать форму, актуальную на 2019 год.

При корректировке важно проставить специальную кодификацию. Для понимания того, какой номер указывать, нужно обратиться к положениям действующего законодательства. В соответствии с ними в рамках титульного листа декларации в поле с номером корректировке нужно указать актуальный код для первичной или вторичной уточненной декларации.

Как составить сопроводительное письмо

Сопроводительное письмо не имеет установленного законодательством формата заполнения. Практика показывает, что при необходимости оформления соответствующего документа, более детальную информацию о заполнении могут предоставить только сотрудники территориальной налоговой инспекции.

Налогоплательщик может составить рассматриваемый документ непосредственно в момент сдачи декларации. В тех случаях, когда речь заходит о письме, выступающем в качестве заявления с просьбой об использовании имущественного вычета, то специалисты могут предоставить образец его заполнения для снижения налоговой базы после реализации определенного типа имущества. Особенно это актуально в ситуациях, связанных с продажей транспортных средств.

Важно помнить о факте того, что собственник автомобиля по истечении 3 лет имеет законные основания для прекращения подготовки декларации и отказа от выплаты налогового сбора. Однако, в некоторых случаях, представители инспекции могут потребовать составления специализированного письма, в котором будет содержаться объяснение по факту отказа от оплаты налогового сбора.

Исправление в больничном листе

Больничный лист об утере трудоспособности имеет строгую установленную форму, которая не может быть изменена или дополнена сведениями. Медицинский персонал в случае оформления такого документа должен опираться на определенный порядок, регламентируемый Приказом от 29 июня 2011 года.

Согласно нормам такого документа, медицинский работник не может вносить изменения в лист ни при каких обстоятельствах. В случае обнаружения ошибок или недочетов врач должен оформить дубликат с действительной информацией.

Стоит отметить, что данная операция не осуществляется при допущении ошибок, которые носят исключительно технический характер. Например, в их качестве может выступать отсутствие пробелов между инициалами.

Заполненный социальный документ в каждом конкретном случае передается лично лицу, на которое бумага была выписана. Делается это для предоставления справки в дальнейшем по месту постоянного трудоустройства с целью оформления финансового пособия.

Что касается непосредственного работодателя, то он в случае получения такого документа должен обязательно проверить все указанные реквизиты и заполнить оставшеюся часть бланка. В случаях. если при указании сведений работодатель сам допускает ошибку, то он не может ее исправить в рамках этого же документа.

Исправлению подлежат следующие сведения:

• о месте работы или жительства нетрудоспособного лица;
• о страховом стаже работника определенной организации;
• о личной информации работодателя или его официальных представителей;
• о суммах поощрения;
• об исходных данных и так далее.

Стоит отметить, что в случаях, если ошибки не мешают прочтению той информации, которая была указана в соответствующих полях, то совершать исправления не нужно.

Отражение в декларации

Рассматриваемая форма всегда предоставляется в территориальное отделение налоговой инспекции для оформления отчетности и о полученной сумме доходов. А также о расходах за определенный отчётный период. Практика показывает, что сведения, указанные в документе, актуальны за прошлый год. Передача годовой отчетности осуществляется до 15 февраля того года, который следует сразу же за отчетным.

Такую декларацию должны оформлять следующие физические или юридические лица:

• ООО или ОАО;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, ведущие частную практику – в их качестве могут выступать нотариусы или адвокаты;
• физические лица, которые оформили соглашение о купле-продаже, когда в процессе участвует крупный имущественный объект.

Стоит отметить, что декларация может отражать не только целевое направление средств на покупку объекта. С помощью документа также можно осуществить оформление налогового вычета. Каждое заинтересованное лицо может досконально ознакомиться с перечнем случаев, при которых может быть произведен возврат налога, в статье 26 Налогового Кодекса РФ.

Корректировка 3-НДФЛ и сроки предоставления

Случаи, когда непосредственный плательщик налогового сбора допускает определенные ошибки при оформлении декларации, могут происходить довольно часто. Для таких ситуаций налоговое законодательство предусматривает определенный порядок исправления поданного документа. Соответствующая декларация носит название уточненной.

В 2019 году, для отличия первичной документации от исправленной, необходимо проставить специальную кодификацию в соответствующий реквизит бланка. Для первоначально поданного документа предусматривается код 0, а для каждого исправленного документа указывается следующий номер по возрастанию.

Важно обратить особое внимание на факт того, что актуальная форма рассматриваемой декларации подлежит изменению. Уточненный бланк должен быть предоставлен в контролирующие службы исключительно по той форме, которая действовала на момент передачи первичной документации.

Установленный срок подачи уточненного бланка составляет 5 рабочих дней с момента обнаружения ошибок уполномоченными сотрудниками ФНС.

Подача через личный кабинет

Для понимания того, можно ли подать уточненную форму в режиме онлайн, необходимо досконально ознакомиться с последними поправками в Налоговом Кодексе.

В 2019 году положения Налогового Кодекса претерпели ряд изменений, благодаря которым налогоплательщики получили возможность составления декларации в электронном формате. Для передачи документации используется личный кабинет плательщика на официальном сайте ФНС.

Заинтересованное лицо может направить налоговым инспекторам и определенный перечень дополнительных документов, которые предназначаются для подтверждения права лица на налоговый вычет.

Важно учитывать факт того, что в личном кабинете можно найти услугу не только по передаче документа, но и по его составлению. Для оформления бланка необходимо перейти на сайт Налоговой Службы РФ и зарегистрировать личный кабинет. После прохождения первичной регистрационной процедуры необходимо ввести логин плательщика, в качестве которого выступает и придуманный пароль

В кабинете можно обнаружить несколько пунктов меню на верхней панели. В рассматриваемом случае необходимо перейти к позиции налогов на доходы физических лиц и выбрать Форму 3-НДФЛ. После этого можно осуществить заполнение и отправку декларации.

Стоит отметить, что в каждом конкретном случае отправляемую документацию нужно заверить. Это осуществляется с помощью персонифицированной . Без нее ни первичная, ни не будет принята.

Формы отчетности для передачи сведений в налоговую могут содержать специальные обозначения. Одним из них является номер корректировки в налоговой декларации. Поправки зависят от вида налога и назначения внесенных изменений. Законодательно не ограничивается период подачи «уточненки» — в отдельных случаях ее требуют оформить после выездной проверки по прошествии трех лет. Поэтому следует владеть информацией о специальных числовых кодах и прочих особенностях повторной подачи деклараций, являющихся инструментами контроля для налоговиков.

Плательщик НДФЛ при оформлении первой декларации в отдельно взятом календарном году должен указать цифру «0». Для получателя отчетности это означает, что корректировок в ней не было. Ошибка в форме НДФЛ повлечет за собой сдачу нового документа с пометкой в графе корректировки – «1».

При заполнении отчетных сведений некоторые налогоплательщики пишут «1», думая, что это номер декларации. Данная ошибка считается технической неточностью и не является основанием для корректировки.

Если по тем или иным причинам исправления в документ вносились больше одного раза, в его форме указывается нужный код, позволяющий увидеть, были ли прежде внесены изменения (номер 2, номер 3 и т.д.). Это осуществляется на основании требований налоговых органов, закрепленных в соответствующих нормативных актах. Количество уточнений не ограничено. Поле, в котором вносятся отметки, находится в верхнем левом углу титульной страницы. Оно включает три ячейки.

Аналогичные значения используются плательщиками прочих налоговых платежей: на добавленную стоимость, прибыль, и т.д.

Видео — Номер корректировки в налоговой декларации, расчете ПФР и ФСС

Основания для корректировок

Налогоплательщик может ошибиться в адресе или указать прочую неверную информацию, занизить сумму налога, воздержавшись от представления полного размера доходов. В последнем случае плательщик налога должен направить повторные сведения в районную ФНС, во всех остальных вариантах у него есть такое право, но принудить к корректировке декларации его не смогут.

Пример. Если физическое лицо оформляет документы, чтобы ему перевели социальный вычет, и совершает ошибку, не включая полную сумму, потраченную на лечение, средства поступят из бюджета не в полном объеме. Чтобы налогоплательщику выплатили недостающие деньги, ему нужно повторно передать сведения декларации на основании данных того же налогового периода.

Статья 81 НК раскрывает понятие недостоверных сведений – это имеет место быть, когда плательщик налога ошибочно прописывает доходы, либо расходы, указывает неверные результаты деятельности предприятия, совершает ошибки в итоговых значениях сумм к уплате. В целом ошибками налоговики признают арифметические неточности, неверное указание налогового периода, стандартных кодов (например, при подаче сведений прописывается номер ИНН, также среди отметок могут присутствовать КПП, список КБК и другие унифицированные значения).

Как было сказано выше, уточненная декларация обязательно подается, если налогов вносится в бюджет меньше, чем нужно. При переплате следует взвесить все «за» и «против». Во-первых, некорректное отображение налоговой базы в данном случае является основанием для выездной проверки. Во-вторых, при переплатах в налоговые органы подаются сведения для уточнения (первичная, платежная документация, счета-фактуры, договоры с поставщиками, и т.д.). Иногда количество их довольно значительное и заниматься «уточненкой» стоит, если размер переплаты действительно наносит урон бюджету предприятия для конкретного налогового периода.

При подаче повторных сведений, связанной с переплатой налога, действует срок давности, равный 3 годам с момента «лишнего» платежа в бюджет – на это есть четкое указание в Налоговом Кодексе. Если уточненка подается для получения вычета НДС, это также актуально в течение 3 лет с момента принятия на учет соответствующей продукции, выполненных работ, имущественных прав, либо ввоза товаров в страну (данное положение вступило в силу в 2015 году).

Помните! Отчетность в рамках 3-НДФЛ относится к сфере ответственности территориальных подразделений ФНС, поэтому подавать сведения следует в том органе, где зарегистрирован налогоплательщик. Уточненные налоговые данные передают в то же подразделение, куда вы отнесете первичную декларацию. Бланк, на котором отражены первичные сведения, действующий до уточнения, остается актуальным и в дальнейшем – таким образом, форма отчетности сохраняется при последующих обращениях. Налогоплательщик всегда основывается на сведениях того периода, в котором нашли неточность (п. 5 статьи 81 НК). Если в 2016 году возникла ситуация, при которой уточняются данные за 2014 год, налогоплательщик должен пользоваться для уточнений соответствующей формой 2014 года.

При проведении камеральной проверки на достоверность первичной документации факт получения корректирующего отчета автоматически означает прекращение данной процедуры и назначение даты новой «камералки».

Для гражданина, который оформляет социальный вычет, желая вернуть часть средств на лечение, наличие неверных сведений, занижающих его фактические затраты, ведет к неполной компенсации из бюджета. Чтобы получить недостающую сумму в денежном выражении, нужно снова оформить декларацию – подать уточняющую форму в налоговую.

Более подробно о налоговом вычете за медицинские услуги, узнаете из . Расскажем об особенностях получения данного вычета и необходимых документах.

Помните! Оформить вычет можно в любой момент, при этом сведения будут рассматривать за последние три календарных года. Нарушение срока предоставления декларации не повлияет на передачу средств в пользу налогоплательщика и не накладывает ответственности на физическое лицо. Те, кто в 2018 году заявят о вычетах, получат деньги на основании данных 2015, 2016 и 2017 гг.

Дополнение к «уточенке»

Когда декларация подается повторно, плательщику не нужно учитывать разницу между неверными и справедливыми значениями. Документ должен содержать только актуальные показатели и выглядеть так, как будто бы первичной декларации вообще не было. Меняется только реквизит «Номер корректировки».

При этом налоговый орган официально не требует пояснений, но впоследствии может запросить подробности и уточняющие детали. Пример такой ситуации – камеральная проверка. Рекомендуется включить в пакет пояснительную записку, содержащую исчерпывающие детали.

Для полной картины сопроводительное письмо может включать следующие данные:

1. Период, за который подается декларация.
2. Вид налога.
3. Графы, которые содержат уточнения (необходимо пояснить, где находятся первичные данные и вновь исправленные).
4. Если поменялись суммы налога и налоговая база, указываются свежая информация.
5. Реквизиты платежного поручения, если предварительно налогоплательщик ликвидировал недоимку и оплатил пени в полном объёме.

Когда в бюджет поступают пени и недоимки до момента подачи «уточненки», следует включить в документы копии «платежек». Могут понадобиться и другие сведения (также в виде ксерокопий), если их не предоставили к рассмотрению в первый раз.

При счетных ошибках дополнительные документы не нужны. Когда налогоплательщиком оформляется социальный вычет (для получения невыплаченного остатка суммы), он передает уточненную декларацию и необходимые подтверждения.

Когда платеж не в пользу бюджета

Если ФНС посчитает, что в первичной декларации указали заниженную сумму налога, могут складываться разные ситуации относительно взыскания недоимки.

Таблица 1. Примеры взыскания недоимки

Пример 1	Обновленную информацию налоговики получили в пределах срока отчетной кампании. Например, организацией в феврале 2017 года была подана декларация по УСН, содержащая сведения за предыдущий год. При этом руководство обнаружило ошибки и неточности достаточно быстро. Такой организации следует поторопиться и показать изменения в налоговой до конца марта 2017 года. Тогда налоговая будет считать, что дата подачи уточненки совпадает с датой подачи первичной отчетности, и это не приведет к негативным последствиям.
Пример 2	Еще есть возможность уплатить налог, несмотря на просроченный период подачи декларации. Рассмотрим один из налоговых режимов – ЕНВД, по которому нужно отчитаться не позже 20 июля, внести сумму налога – не позже 25 июля (за 2 квартал). При условии, что налог в бюджет уплатили вовремя, а налогоплательщик сам распознал ошибку (вне результатов проверочных мероприятий налоговых органов), повторное обращение в налоговую не приведет к появлению недоимки.
Пример 3	Когда налогоплательщик нарушил сроки по оплате и передаче налоговых сведений. В рамках данного примера, прежде чем отправить уточненную декларацию, необходимо произвести выплаты по недоимкам – сведения об этом можно обнаружить в п. 4 статьи 81. Это нужно, чтобы избежать штрафных санкций в рамках статьи 122 НК РФ. В целом бездействие налогоплательщика в отношении уплаты налога при верном начислении не приводит к штрафам. Важно! Задолженность принято считать погашенной в момент предоставления платежного поручения в отделение банка. Поэтому период просрочки не включает фактический день уплаты налога. Пеня составляет 1/300 ставки рефинансирования и начисляется за каждый день неуплаты налоговой суммы. В целом механизм, за который отвечает ст. 122, не может быть применен в случае верного начисления налога, даже если он был выплачен позже указанного срока. Налогоплательщик становится правонарушителем, если образуется недоимка. Есть и другие способы воздействия, включая статью 75 НК РФ (пени), арест банковских счетов
Пример 4	Сведения о занижении налогов поступили из официального письма налоговой инспекции. При таких условиях, помимо недоимок, налогоплательщика обязуют оплатить штраф. В количественном отношении штраф равен 1/5 от неуплаченной суммы налога (согласно статье 122 НК РФ). Например, организация показала налог в размере 1000 рублей и не заплатила его. При рассмотрении документов представители налоговой инспекции определили сумму налога в размере 1200 руб. Доначисление налога (200 руб.) означает, что будет выписан штраф на 40 рублей (20% * 200 руб.). Если налогоплательщик действовал намеренно (подобные случаи очень сложно доказать), штраф за уклонение от обязанностей увеличится до 40% от налоговой суммы.

С начала 2017 года под действие статьи 122 попадают также страховые взносы во внебюджетные фонды, так как теперь налоговые службы курируют их сбор.

Помните. При последовательной подаче нескольких деклараций за один период, для начисления штрафа представители ФНС сопоставят размер налога в первой и последней формах, без учета промежуточных сведений.

Итак, налогоплательщик обязан подать уточненные сведения в том случае, когда он понял, что не отразил те или иные факты, либо ошибся в расчетах, недоплатив налог в бюджет. Штраф обойдет его стороной, даже если «уточненка» поступила в ФНС после сроков уплаты и отчетности, при соблюдении условий:

1. Плательщик успел подать ее до вынесения официального решения ФНС, предварительно оплатив налог и пени.
2. После выездной проверки не обнаружено нарушений.

На практике налоговые органы активно штрафуют за нарушения в статье 122 НК РФ. Важно знать, что можно избежать ответственности и после сдачи уточненки. Для этого должны быть уплачены недоимки и указаны объективные причины несвоевременного обращения. Рассмотрение дела о штрафных санкциях производится согласно ст. 112 НК РФ.

Если вы сдали налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и впоследствии обнаружили, что в ней не отражены некоторые сведения или имеются ошибки, которые приводят к изменению налогооблагаемой базы и, соответственно, влияют на исчисленный размер НДФЛ, значит, в налоговую декларацию нужно внести изменения и подать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ). Чтобы подать уточненную налоговую декларацию, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Определите, приводят ли обнаруженные ошибки к занижению сумм налога, подлежащего уплате.

Если ошибки (искажения) в поданной вами в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ приводят к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, то вы обязаны внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если выявленная вами ошибка или недостоверные сведения не приводят к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, то вы вправе (но не обязаны) внести в декларацию по форме 3-НДФЛ необходимые изменения и представить уточненную декларацию (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Это правило распространяется на всех налогоплательщиков, в том числе физических лиц, заявивших в декларации по форме 3-НДФЛ тот или иной налоговый вычет.

Пример. Действия налогоплательщика при обнаружении ошибки в декларации 3-НДФЛ

Физическое лицо подало налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 г. и заявило имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры (право собственности на квартиру оформлено в 2014 г.). После подачи декларации физическое лицо обнаружило, что забыло учесть доход, по которому был уплачен НДФЛ, в результате чего была занижена сумма имущественного вычета.

В этом случае физическое лицо вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДФЛ и произвести перерасчет размера имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры.

Шаг 2. Заполните уточненную налоговую декларацию.

В общем случае перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). То есть если в 2015 г. вы обнаружили ошибку в декларации по форме 3-НДФЛ, поданной за 2013 г., то для заполнения уточненной налоговой декларации необходимо использовать форму 3-НДФЛ, которая использовалась при представлении отчетности за 2013 г.

Если вы не можете установить, когда были допущены ошибка или искажение, или допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, то в этом случае перерасчет может производиться в периоде выявления ошибки (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).

Если корректировать декларацию вы будете впервые, на титульном листе декларации поле “Номер корректировки” следует заполнить следующим образом: “1–“. Для вторичной уточненной декларации – “2–” и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@).

В уточненной декларации необходимо отразить все данные без ошибок, поскольку смысл уточненной декларации в том, что налогоплательщик вносит изменения в исходную декларацию, а не сдает еще один дополнительный отчет за какой-то из прошлых периодов (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ можно (п. 1.1 Порядка; Информация ФНС России от 23.03.2015):

1) от руки;

2) на компьютере;

3) с использованием специальной компьютерной программы, размещенной на сайте ФНС России;

4) в интерактивном режиме с использованием сервиса “Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц”.

К декларации приложите документы, обосновывающие внесение соответствующих изменений/дополнений в декларацию, а также заявление на возврат НДФЛ/вычет НДФЛ (при необходимости). Кроме того, можно приложить к декларации пояснительную записку о том, по какой причине уточняется сумма НДФЛ/размер вычета по НДФЛ. Это позволит избежать лишних вопросов инспектора при камеральной проверке.

Что касается уже представленных ранее документов, то нужно учитывать следующее.

В ходе проведения проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные им в ИФНС при проведении камеральных или выездных проверок. Указанное ограничение не распространяется на два случая (п. 5 ст. 93 НК РФ):

1) когда документы ранее представлялись в ИФНС в виде подлинников и впоследствии были возвращены проверяемому лицу;

2) когда документы, представленные в ИФНС, были утрачены налоговой инспекцией вследствие непреодолимой силы.

Таким образом, если вместе с первой декларацией вы представили все необходимые документы, то представлять их повторно вы уже не обязаны. Если подтверждающие документы были представлены в налоговый орган в виде копий, инспектор имеет право ознакомиться с оригиналами указанных документов (абз. 5 п. 2 ст. 93 НК РФ).

Шаг 3. Представьте уточненную налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган по месту жительства.

Уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ подается в налоговый орган в одном экземпляре.

Представить налоговую декларацию можно (п. 4 ст. 80 НК РФ):

2) через представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ). Копию доверенности следует приложить к декларации, а оригинал показать налоговому инспектору.

При желании вы можете заполнить и подписать два экземпляра декларации: один останется в налоговом органе, а на втором инспектор сделает отметку о том, что декларация принята. Рекомендуем также составить сопроводительное письмо в двух экземплярах с указанием всех переданных в налоговый орган документов: первый передать в налоговый орган, а на втором попросить инспектора поставить отметку о принятии документов с указанием даты. В случае спора с налоговым органом у вас будет подтверждение того, что документы были представлены;

3) по почте ценным письмом с описью вложения.

Вы также можете отправить письмо (декларацию) с уведомлением о вручении получателю. В этом случае у вас будет дополнительное доказательство того, что налоговый орган получил декларацию;

4) по телекоммуникационным каналам связи (через Интернет);

5) через личный кабинет налогоплательщика.

Срок представления уточненной декларации законодательством не установлен, поэтому вы можете направить в налоговый орган уточненную декларацию в любое время после обнаружения ошибки (искажения). Ошибка будет считаться исправленной, только если вы подали уточняющую декларацию.