Tovar yili uchun QQS stavkalari. QQS: nima bo'lyapti va nima qilish kerak!? QQS bo'yicha stol auditidagi o'zgarishlar

2015 yil uchun qo'shilgan qiymat solig'idagi o'zgarishlar

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kuchga kirgan o'zgarishlar qo'shilgan qiymat solig'i bilan bog'liq bo'lib, rubl kursining beqarorligi sharoitida eng ko'p soliq to'lovchilarga ta'sir qiladi. 2015-yil 1-yanvardan boshlab barcha QQS to‘lovchilari hisobotlarni faqat elektron shaklda taqdim etishlari shart. Deklaratsiyalarni qog'oz shaklida taqdim etish ta'minlanmaydi.

Soliq organi soliq to‘lovchidan hujjatlarni talab qilib tekshirishni o‘tkazishi mumkin bo‘lgan holatlar ro‘yxati kengaytirildi.

Yangi tahrirga ko‘ra, to‘lanishi lozim bo‘lgan qo‘shilgan qiymat solig‘i summasining kamaytirilganligini yoki qoplash uchun taqdim etilgan summaning oshirib ko‘rsatilishini ko‘rsatuvchi qarama-qarshiliklar va nomuvofiqliklar aniqlansa, soliq organi soliq to‘lovchidan schyot-fakturalar, dastlabki va boshqa hujjatlarni talab qilishga haqli. operatsiyalar bilan bog'liq.

Hududlarni, binolarni, hujjatlarni va ob'ektlarni tekshirishni soliq organlarining mansabdor shaxsining asoslantirilgan qarori asosida joyida va kameral tekshirish doirasida o'tkazish huquqi belgilandi.

2015 yildan boshlab buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi farq asosan yo'q qilindi. 2015 yildan boshlab QQS deklaratsiyasida xaridlar va sotish kitobidagi barcha ma'lumotlar bo'ladi. Barcha tuzatishlar 2015 yil 1 yanvardan kuchga kiradi.

1. QQS deklaratsiyasi savdo kitobi va sotib olish kitobidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.
2. Kompaniyalar va tadbirkorlar (vositachilar bundan mustasno) hisob-fakturalar jurnalini yuritishi shart emas.
3. Vositachi soliq to'lovchilar deklaratsiyaga schyot-fakturalar jurnali ma'lumotlarini kiritadilar.
4. Maxsus rejimdagi vositachilar soliq organlariga elektron shaklda hisobvaraq-fakturalar jurnalini taqdim etishlari kerak.
5. Soliq organlari, agar etkazib beruvchi va xaridorning hisobot ma'lumotlari mos kelmasa, schyot-fakturalar va birlamchi hisobotlarni talab qilishga haqlidir.
6. Soliq xodimlari hisobot yoki deklaratsiyada nomuvofiqliklarni aniqlasa, kompaniya binolarini tekshirishlari mumkin.
7. Soliq agentlari va vositachilar bo'lgan soddalashtirilgan kompaniyalar va UTII QQS bo'yicha elektron shaklda hisobot berishlari kerak.

Faqat 2014 yil 21 iyuldagi Federal qonunning bandlarida sanab o'tilgan sub'ektlar tomonidan tadbirkorlik faoliyati doirasida boshqa shaxsning manfaatlarini ko'zlab olingan/berilgan schyot-fakturalar hisob-fakturalar reestrida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.

Hisob-fakturalar jurnali nafaqat vositachilar tomonidan, balki transport ekspeditsiyasi shartnomasi bo'yicha schyot-fakturalarni beruvchi/oluvchi shaxslar tomonidan yoki ishlab chiquvchining funktsiyalarini bajarishda yuritiladi. Majburiyat QQSni hisoblash/to'lash bilan bog'liq majburiyatlardan ozod qilingan soliq to'lovchilarga va QQS solig'i to'lovchisi bo'lmagan shaxslarga nisbatan qo'llaniladi.

Ish haqi miqdori uchun berilgan schyot-fakturalar, agentlik shartnomasi, komissiya shartnomasi, transport ekspeditsiyasi shartnomasi jurnalda ro'yxatga olinmaydi.

QQS deklaratsiyasiga kiritish uchun zarur bo'lgan hujjatlar ro'yxati belgilangan. Quyidagi hujjatlardan ma'lumotlar kiritilgan:

— soliq to‘lovchining xarid kitobi va savdo kitobi;
— qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnali; bir vaqtning o'zida vositachilik faoliyati to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatiladi;
- schyot-fakturalar, agar shaxslar San'atning 5-bandida ko'rsatilgan bo'lsa. 173 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Vositachilardan tashqari barcha QQS to'lovchilari hisob-faktura jurnallarini yuritishni to'xtatadilar. Qonunning o‘zagini bir-biriga yaqinlashtirishga qaratilgan normalar tashkil etadi soliq hisobi c buxgalteriya hisobi.

2015 yil 1 yanvardan boshlab QQS o'zgarishlari bo'yicha qo'shimcha sharhlar

2015-yil 1-yanvardan boshlab narxi shartli birliklarda ko‘rsatilgan shartnomalar bo‘yicha summa farqlari tushunchasi yo‘qoladi – ko‘rsatilgan tahrir bekor qilinadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining moddalarida xorijiy valyutada ifodalangan yagona tartibli matn qo'llaniladi.

Shartnomalar bo'yicha yuzaga kelgan xorijiy valyuta kursidagi farqlar to'lov valyutasiga qarab saqlanib qoldi.

Ushbu shartnomalar bo'yicha to'lovlarni amalga oshirishda farqlar faqat Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursi bo'yicha hisoblanadi va rublda to'lovlarni amalga oshirishda ular tomonlar tomonidan belgilangan kurs bo'yicha hisoblanishi mumkin. Buxgalteriya hisobida bu holat, narxi xorijiy valyutada ko'rsatilgan shartnomalar bo'yicha qanday valyutada - rus yoki chet elda hisob-kitob qilinganidan qat'i nazar, barcha kurs farqlariga nisbatan mumkin.

Yangi qoidalar "yuk tashish printsipi" deb ataladi - 2015 yilgacha tuzilgan shartnomalar bo'yicha yuzaga keladigan farqlar jamlangan hisoblanadi va ular uchun 2015 yilgacha belgilangan tartibda tan olinadi.

Bepul olingan mol-mulk soliq to'lovchining daromad solig'i to'lanadigan bozor qiymati miqdoridagi daromadi sifatida belgilanadi.

1. Mulk o'z ichiga oladi qimmatli qog'ozlar, bepul olingan yoki inventarizatsiya orqali aniqlangan, kimning bozor qiymati maxsus qoidalar bilan belgilanadi;
2. Tekin olingan mulkiy huquqlarning qiymatini aniqlash tartibi belgilanmagan, chunki soliq solish maqsadida mulkiy huquqlar mulk hisoblanmaydi;
3. Beg'araz olingan mulkiy huquqlarni sotish (topshirish), tasarruf etish (MChJdagi ulushlar, da'vo huquqlari), ularning qiymati xarajatlar sifatida tan olinmaydi.

Hozirgi vaqtda Rossiyada QQSning uchta stavkasi qo'llaniladi - 0%, 10% va 18% - turli tovarlar va tovarlar guruhlari uchun turli xil QQS stavkasi mavjud. Hisoblangan stavkalar ham bor, ular soliq miqdorini hisoblash yo'li bilan aniqlash uchun ishlatiladi; QQS 2016, 2016 yilda qancha va qanday stavkalarda soliqqa tortiladi, biz materialimizda ko'rib chiqamiz.

Bu QQSning tartibga solish funktsiyasidir, chunki odatdagi 18% stavkada bu tovarlar qimmatroq bo'ladi. Bundan tashqari, aylanmasi katta bo'lmagan korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar "nol" stavkaga o'tishlari mumkin, bu tadbirkorlikni rag'batlantirishning bir turi;

Rossiyada QQS 0% stavkada.

Quyidagi tovarlar va xizmatlarni sotishda:

• Chet elga yoki qarama-qarshi yo'nalishda suv transporti, samolyotlar, poezdlar orqali yuklarni tashish bo'yicha xizmatlar. Agar ushbu maqsadlar uchun kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor o'z vagonlari yoki konteynerlarini ijaraga bersa, bu ham 0% stavkada soliqqa tortiladi. Ushbu bandga shuningdek, transport va ekspeditorlik xizmatlari kiradi, masalan, axborot, yuklash va tushirish, konteynerlarga xizmat ko'rsatish, saqlash xizmatlari va boshqalar.
• Neft va neft mahsulotlarini Rossiya chegarasiga va undan tashqariga, shuningdek, gazni chet elga tashish.
• Elektr energiyasini boshqa mamlakatlarga o'tkazish.
• Eksport qilinadigan tovarlarni dengiz va daryo omborlarida saqlash.
• Bojxona hududida tovarlarni qayta ishlash.
• Rossiya orqali tranzit havoda yuk va yo'lovchilarni bagaj bilan tashish.
• Rossiyadan Qrim va Sevastopolga yo'lovchilar va ularning yuklarini havo orqali yoki qarama-qarshi yo'nalishda tashish.
• Kosmik tovarlarni sotish.
• Qimmatbaho metallarni sotish (qazib olingan yoki hurdadan ishlab chiqarilgan). davlat mablag'lari yoki Markaziy bankka.
• Diplomatik tashkilotlar, elchixonalar va boshqalarga tovarlarni sotish va xizmatlar ko'rsatish.
• Yo'lovchilarni poezdlarda tashish.
• Rossiyada faoliyat yurituvchi xalqaro tashkilotlarga tovarlarni sotish va xizmatlar ko'rsatish. Ushbu tashkilotlar (turli xil fondlar va boshqalar) Rossiyaning xalqaro shartnomalari asosida ishlashi yoki davlat organlari tomonidan belgilanishi kerak.
• FIFA va uning sho‘ba korxonalarining 2018-yilda Rossiyada bo‘lib o‘tadigan futbol bo‘yicha jahon chempionatini tashkil etishdagi faoliyati.

QQSning nol stavkasi ahamiyatsiz daromadga ega bo'lgan firmalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan ham qo'llanilishi mumkin: oldingi uch oy uchun 2 million rubldan ko'p bo'lmagan.

Rossiyada QQS 2016: stavka 10%.

Oziq-ovqat mahsulotlarini sotish 10% stavkada soliqqa tortiladi:

• Go'sht va go'sht mahsulotlari, shu jumladan tirik vazn, shu jumladan parranda go'shti.
• Sut va sut mahsulotlari.
• Tuxum.
• O'simlik yog'i, margarin, yog'lar.
• Shakar, tuz.
• Don, un, non, makaron.
• Ba'zi qimmatbaho turlardan tashqari tirik baliq. Baliq va dengiz mahsulotlari.
• Sabzavotlar.
• Bolalar ovqati.

Bolalar tovarlarini sotishda QQS stavkasi 10% ni tashkil qiladi:

• Yangi tug'ilgan chaqaloqlardan to o'rta maktab o'quvchilarigacha bo'lgan bolalar uchun trikotaj kiyimlar, shu jumladan ichki kiyimlar; maktab formasi, paypoq va paypoqlar.
• Kiyim-kechak, shu jumladan qo'y va quyon terisi (haqiqiy teri va mo'ynadan tashqari).
• Sport poyafzalidan tashqari poyabzal.
• tagliklar.
• Ko'rpa-to'shaklar, matraslar.
• Aravachalar.
• O'yinchoqlar.
• Maktab buyumlari: daftarlar, kundaliklar, albomlar, plastilin, muqovalar, qalam qutilari,

Rossiyada QQS stavkasi bo'yicha boshqa tovarlar 2016 yil 10%:

• Davriy nashrlar: jurnallar, gazetalar, reklama va erotik nashrlardan tashqari.
• Ta'lim, fan va madaniyat mavzularidagi kitoblar, shuningdek, reklama va erotikadan tashqari.
• Tibbiy mahsulotlar, odatda soliqdan ozod qilinganlar bundan mustasno, hayotiy ahamiyatga ega.
• Dorixonalarda tayyorlanadigan dorilar.
• Dori vositalarining klinik sinovlari uchun ishlatiladigan dori vositalari.
• Nasl chorvachilik: qoramol, choʻchqa, qoʻy, echki, ot, qoʻchqor va boshqalar.
• Mamlakat ichida havo transportida yo'lovchilar va yuklarni tashish.

Rossiyada 2016 yilda QQS stavkasi 18% ni tashkil qiladi.

QQSning so'nggi stavkasi - 18% - bu boshqa stavkalarga bog'liq bo'lmagan barcha narsalarni, shu jumladan o'z ehtiyojlari uchun qurilish yoki o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni sotish uchun qo'llaniladi.

2016 yilda QQS stavkasi: necha foiz

Umuman olganda, QQS stavkasi chiquvchi (mijozlaringizga) va kiruvchi (etkazib beruvchilaringizdan) hisob-fakturalarda ko'rsatilgan. QQSning necha foizi va byudjetga qancha to'lash kerakligi bu summalar o'rtasidagi farq: siz etkazib beruvchilardan QQSni QQS bilan hisoblab chiqasiz. Ayni paytda, kiruvchi schyot-fakturalar bo'lmagan holatlar mavjud, ammo soliq to'lanishi kerak:

• Oldindan yoki qisman to'lash. Yakuniy to'lovni amalga oshirayotganda, siz tabiiy ravishda hisob-fakturani berasiz, lekin avans to'lovi bir soliq davrida olinadi va yakuniy to'lov boshqasida bo'ladi. Soliq hozir to'lanishi kerak.
• Mulk huquqini topshirishda.
• Soliq agenti soliqni to'laganda.
• Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishda.

Qancha QQS foizi va qancha to'lash kerakligi QQSning taxminiy stavkasi qo'llanilganda aniqlanadi. Bunda QQS summasi QQS stavkasining QQS stavkasiga oshirilgan soliq solinadigan bazaga nisbati sifatida aniqlanadi. Tushunish uchun qulaylik uchun aytaylik: QQSning taxminiy stavkasi mavjud 10/110 va bir xil QQS stavkasi 18/118 .

Eslatma
Hurmatli kitobxonlar! Savdo va xizmat ko'rsatish sohasidagi kichik va o'rta biznes vakillari uchun biz "Business.Ru" maxsus dasturini ishlab chiqdik, bu sizga to'liq ombor hisobini, savdo hisobini, moliyaviy hisobni yuritish imkonini beradi, shuningdek, o'rnatilgan. CRM tizimida. Bepul va pullik rejalar mavjud.

Shunga ko'ra, birinchi holatda biz tovarlar va xizmatlar uchun 10% stavkada soliqqa tortilganda, ikkinchisida esa 10% stavka qo'llanilishi haqida gapiramiz. Keling, misollarni ko'rib chiqaylik.

QQSni hisoblash misollari

1-misol.

Siz sut (go'sht, boshqa qishloq xo'jaligi mahsulotlari) sotasiz. Sizga 50 ming rubl miqdorida avans berildi. Ushbu miqdor uchun QQS to'lashingiz kerak. Qancha QQS to'lashingiz kerakligi quyidagi hisob-kitoblar bo'yicha aniqlanadi:

50000 * 10% / 110% = 4545,45 rubl.

4545,45 rubl - bu siz byudjetga to'lashingiz kerak bo'lgan QQS miqdori. Tabiiyki, bu kirish QQS uchun kamaytirilmasdan (ofset) sof misoldir. Qancha QQS to'lashimiz kerakligini to'g'ri aniqlagan yoki yo'qligini o'zimiz tekshirishimiz mumkin.

45454,55 - QQSsiz summa, soliq solinadigan baza (50000 - 4545,45). Bazani 10% ga ko'paytirsak, biz hozirgina topilgan miqdorni olamiz 4545,45 rubl

2-misol.

Siz 132 578,44 rubl miqdorida mulk huquqini kimgadir topshirdingiz. QQSni izolyatsiya qilish va uni byudjetga to'lash kerak. Qancha QQS to'lashingiz kerakligini aniqlash uchun biz 18/118 hisoblangan stavkadan foydalanamiz:

132578,44 * 18% / 118% = 20223,83

20223,83 - bu siz byudjetga to'lashingiz kerak bo'lgan QQS miqdori (yana sof misolda QQS uchun kreditlarsiz). Va yana, keling, hisoblangan stavkani to'g'ri qo'llaganimizni tekshirib ko'raylik: 112354,61 - QQSsiz summa, soliq bazasi(132578.44-20223.83), uni 18% ga koʻpaytiring va ga teng QQS miqdorini toping. 20223,83 .

2015 yildan boshlab qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) bo'yicha ko'plab o'zgarishlar kiritildi. Ushbu o'zgarishlarning ba'zilari bilan tanishish mumkin. Quyida 2015 yildan beri paydo bo'lgan ko'proq yangiliklar mavjud.

QQS - o'zgarishlar 2015 yil

7-o'zgarish - QQS chegirmalari uch yil ichida talab qilinishi mumkin.

San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasiga bag'ishlangan soliq imtiyozlari, 1.1-band qo'shildi, unga ko'ra QQS chegirmalari tovarlar, xizmatlar va mulkiy huquqlar hisobga olingan paytdan boshlab uch yil ichida talab qilinishi mumkin.

Xuddi shu bandda, agar sotuvchidan schyot-faktura tovarlar, xizmatlar, mulkiy huquqlar hisobga olingan soliq davri tugaganidan keyin olingan bo'lsa, xaridor ushbu schyot-faktura bo'yicha QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilishi mumkin, agar belgilangan muddat tugamagan bo'lsa. hali taqdimotlar kelgan soliq deklaratsiyasi Buning uchun QQS uchun soliq davri.

8-o'zgarish - deklaratsiyani topshirish muddatini uzaytirish.

2015 yildan boshlab QQS deklaratsiyasini topshirishning oxirgi muddati hisobot choragidan keyingi oyning 25-kuniga qadar (2015 yildan oldin u 20-sanagacha edi).

Ushbu o'zgarish 382-FZ-sonli qonun bilan ham tasdiqlangan.

O'zgartirish 9 - hisob-fakturani to'ldirish qoidalari o'zgartirildi.

O'zgartirishlar bir nechta sotuvchilardan komitent manfaatlarini ko'zlab tovarlarni sotib olgan komissioner tomonidan schyot-fakturani to'ldirishiga ta'sir qildi.

Bunda komissioner komitentga schyot-faktura beradi, unda har bir sotuvchining rekvizitlari, komitent tomonidan sotuvchining har biriga pul mablag‘lari o‘tkazilganligini tasdiqlovchi to‘lov hujjatlari to‘g‘risidagi ma’lumotlar aks ettirilishi kerak. Shuningdek, har bir sotuvchi uchun tovarlar ro'yxatini aks ettirish kerak.

Hisob-fakturaga qo'shimcha ma'lumotlarni qo'shishga ham ruxsat beriladi, lekin siz faktura shaklida mavjud maydonlarni va tafsilotlarni o'chira olmaysiz.

10-o'zgartirish - ishlab chiqilgan va tasdiqlangan yangi shakl QQS qaytariladi.

QQS deklaratsiyasining yangi shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3/558@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. U 2015 yilning 1-choragida qo'llanilishi kerak.

Yangi shaklda yangi bo'limlar mavjud: 8, 9, 10, 11 va 12 - xaridlar kitobi, savdo kitobi, vositachilik faoliyati davomida to'ldirilgan qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnali ma'lumotlarini aks ettirish uchun.

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) daromadlarni to'ldirishning asosiy manbalaridan biri bo'lib qolmoqda federal byudjet Rossiya keyingi 2015 yil, daromad solig'i bilan teng. Va, aslida, shuning uchun ular doimo bunga ko'proq e'tibor berishadi, chunki tariflar va QQS hisob-kitoblaridagi har qanday o'zgarish sezilarli darajada ta'sir qilishi mumkin. iqtisodiy faoliyat ushbu soliqni to'laydigan har qanday korxona.

2015 yilda QQS

2015 yilda QQS stavkalari QQSni hisoblash bilan bir xil darajada qoladi. Ilgari QQSni bosqichma-bosqich 13% gacha kamaytirish rejalashtirilgan bo'lsa-da, bu yil hukumat bu g'oyadan nihoyat voz kechdi. Va, aksincha, stavkani 20% ga oshirish masalasi allaqachon ko'rib chiqilmoqda.

Biroq, kelgusi yil uchun, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasiga muvofiq, butun davlat bo'ylab xizmatlar va tovarlar uchun QQS stavkasi 18% miqdorida belgilanadi. Istisnolar quyidagilardir: xorijiy va mahalliy ishlab chiqarishning ayrim tibbiy preparatlari, bolalar uchun individual tovarlar, ayrim oziq-ovqat mahsulotlari, ta'lim mavzusiga oid bo'lmagan kitoblar va davriy nashrlar. Ushbu turdagi tovarlar uchun QQSning 10% miqdorida boshqa (imtiyozli) bazaviy stavkasi belgilangan.

Elektron hujjat aylanishi

2014 yilda Soliq kodeksiga 2013 yil 28 iyunda Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar kuchga kirdi. O'zgarishlar bunday umumiy majburiylikni ta'minlash metodologiyasiga tegishli soliq hisoboti, QQS deklaratsiyasi sifatida.

QQS to‘lovchilarining o‘zlari ham, soliq agentlari ham ular bilan birgalikda belgilangan andozadagi QQS solig‘i bo‘yicha hujjatlarni faqat elektron shaklda taqdim etishlari shart. Hisobotlar telekommunikatsiya kanali orqali elektron hujjatlarni ko'rsatish operatorlari orqali uzatilishi kerak.

Ixtisoslashtirilgan yoki soddalashtirilgan soliq rejimlarini qo‘llayotgan va/yoki QQS to‘lashdan to‘liq ozod qilingan soliq to‘lovchilar, agar ushbu tadbirkorlar kontragentlarga qo‘shilgan qiymat solig‘ining maxsus ajratilgan summasi bilan hisobvaraq-fakturalarni taqdim etsalar, xuddi shunday tartibda hisobot berishlari shart.

Ilgari soliq hisobotini elektron shaklda topshirish majburiyati rasmiy darajada faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar va o‘tgan davr mobaynida shtatdagi xodimlari soni bo‘lgan kompaniyalar uchun belgilangan edi. kalendar yili 100 kishidan oshdi. Yangi tashkil etilgan (shu jumladan, qayta tashkil etish yo'li bilan) yuzdan ortiq ishchilari bo'lgan kompaniyalar ham xuddi shunday majburiyatga ega edilar.

Elektron hisobot formati tufayli soliq to'lovchilar almashish uchun yaxshi imkoniyatga ega asosiy hujjatlar Internet va boshqa har qanday masofaviy telekommunikatsiya kanallari yordamida qisqa vaqt ichida bir-birlari bilan. Va bu hujjatlarni soliq organlariga yuborish endi ko'p harakat talab qilmaydi.

Shunday qilib, barcha moliyaviy operatsiyalar bo'yicha hisobotlarni yuborish, topshirish va qabul qilish to'g'risida javob kutish vaqti qisqartiriladi, bu esa hisobotlarni saqlash jarayonini osonlashtiradi. buxgalteriya hisobi va kompaniyaning hisobot talablariga muvofiqligi.

Bundan tashqari, QQS hujjatlarini rasmiylashtirish tartibi sezilarli darajada soddalashtirildi. Xizmatlar/ishlar uchun qabul sertifikati ham, TORG-12 ham dasturiy ta'minot yordamida tez va oson yaratilishi mumkin. Bu shuni anglatadiki, ofis dasturlari bilan ishlash tajribasiga ega bo'lgan har qanday buxgalter QQS bo'yicha barcha kerakli hujjatlarni tayyorlashi, to'ldirishi va jo'natishi mumkin.

Federal qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha zarur hujjatlar va operatsiyalar elektron formatda amalga oshirilgan taqdirda, QQS stavkasini "0%" tasdiqlash ancha oson. Bularga turli xil xo'jalik shartnomalari, aktlar yoki schyot-fakturalar, sotib olish va sotish kitoblari, schyot-fakturalar va eksport-import hujjatlari kiradi.

QQSni qaytarish

Agar soliq to'lovchi kompaniya 2015 yilda QQSni qaytarishni talab qilsa, u holda bunday qaytarish huquqini isbotlash endi etarli emas. Byudjetdan moliyaviy kompensatsiya olish uchun siz soliq organiga yozma ariza berishingiz kerak. Aks holda, QQS qaytarilmasligi mumkin.

Darhaqiqat, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasi 7-8-bandlari normalari bunday ariza berish talabini nazarda tutmaydi, ammo munozarali vaziyatlarning oldini olish uchun bunday hujjat hali ham taqdim etilishi kerak, chunki QQSni qaytarish jarayonini boshlash uchun eng to'g'ridan-to'g'ri va shubhasiz dalil bo'ladi.

O'tgan yil bu asrda bo'lmagan voqealarga boy bo'ldi. Xalqaro va ichki siyosiy hayotdagi o'zgarishlar shu qadar keskin va kutilmagan xarakterga ega ediki, bashorat qilish bashoratga aylandi - endi faqat ishonish mumkin yoki ishonmaslik, mantiqiy dalillar fonga o'tadi.

Bu yil nima sodir bo'ldi: subtropikadagi qishki Olimpiya o'yinlari, 1945 yildan beri Rossiya hududining birinchi marta ko'payishi, sirli ofatlar, fuqarolar urushlari, sanksiyalar, inflyatsiya, devalvatsiya va boshqalar ... Hamma narsa juda chalkash va noma'lum narsada bir-biriga bog'langan. yo'l. Men beixtiyor ma'muriy tartibga solishning har qanday qattiqlashishini ushbu voqealar bilan bog'lamoqchiman. Biroq, 2015 yil 1 yanvardan kuchga kirgan soliq qonunchiligidagi o'zgarishlar Rossiya hukumatining tizimni takomillashtirishga bo'lgan muntazam istagi bilan bog'liq. soliq ma'muriyati va pirovard natijada byudjet daromadlarini oshirish. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (uning mavjud bo'lgan davrida 300 dan ortiq o'zgartishlar kiritilgan) mukammallik yo'lini davom ettirmoqda...

O'zgarishlar barcha soliq va yig'imlarga ta'sir qildi, hatto yangi savdo to'lovlari ham joriy etildi.

Albatta, davlat QQSni e'tiborsiz qoldirolmaydi. Ma'lumot uchun: 2014 yil 1 noyabr holatiga QQS bo'yicha tushumlar barcha federal byudjet daromadlarining 27 foizini tashkil etdi. Ko'tarilgan to'lovlardan soliq stavkalari Ular darhol rad etishdi va soliq ma'muriyatining samaradorligini oshirish ustida ishlashga qaror qilishdi. Maqsad - soliq to'lovchilarda soliq "kamchiliklari" aniqlanishi muqarrar ekanligini his qilish va shunga mos ravishda tajovuzkor vositalardan foydalanishni kamaytirishdir. soliqni optimallashtirish. Yana bir bor eslatib o'tish joizki, QQS, kim nima va'da qilsa ham, optimallashtirishning qonuniy vositalarini bilmaydi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi hukumati duch keldi oson ish emas- stavkalarni oshirmasdan QQS tushumlarini oshirish. Keling, ular bu vazifani qanday bajarganini ko'rib chiqaylik.

Qulaylik uchun QQS solig'i bo'yicha innovatsiyalarni ikki guruhga bo'lish mumkin: hisobot berish tartibidagi o'zgarishlar va QQSni to'lash ustidan nazoratni o'zgartirish.

QQS bo'yicha hisobot berishdagi eng muhim yangilik, albatta, QQS deklaratsiyasining mazmuni va shaklining o'zgarishi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi 5.1-bandi), shuning uchun deklaratsiyaning yangi shakli tasdiqlangan. (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7- 3/558@ buyrug'i).

• deklaratsiya elektron shaklda taqdim etiladi;
• endi soliq to‘lovchilar qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalini yuritishdan ozod qilinadi;
• QQS deklaratsiyasi soliq to'lovchining sotib olish kitobida va savdo kitobida ko'rsatilgan ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Shuningdek, biz soliq agenti bo'lgan va bo'lmagan vositachilar, ekspeditorlar va ishlab chiquvchilar uchun hisobotlardagi o'zgarishlarni qayd etamiz. Soliq agenti sifatida ular quyidagilarga majburdirlar:

1. deklaratsiyani elektron shaklda taqdim etish, bunda deklaratsiyada ko‘rsatilgan faoliyat turiga (soliq agentlari uchun) kelib tushgan va berilgan schyot-fakturalar jurnalida ko‘rsatilgan ma’lumotlar kiritilganligi;
2. olingan va berilgan schyot-fakturalar jurnalini yuritish;

Soliq agenti va soliq to‘lovchi bo‘lmagan vositachilar, ekspeditorlar va ishlab chiquvchilar inspektsiyaga elektron shaklda hisobvaraq-fakturalar jurnalini taqdim etishlari shart.

2015 yil 1 yanvardan boshlab qog'ozda taqdim etilgan QQS deklaratsiyasi topshirilgan deb hisoblanmaydi. Bu jiddiy oqibatlarga olib kelishi mumkin, jumladan, soliq majburiyati va bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish.

Natijada, Federal Soliq xizmati deklaratsiyani olgandan keyin o'z ixtiyorida sotib olish va sotish kitoblaridan ma'lumotlarga ega bo'ladi. Bu soliq organlariga soliq to‘lovchi va uning kontragentlaridan olingan ma’lumotlarni avtomatik ravishda solishtirish imkonini beradi. Bu soliq inspektorlarini tekshirilayotgan shaxs va uning kontragentlarining joriy hisobvaraqlari ko'chirmalarini tahlil qilish va solishtirish zaruratidan ozod qiladi, degan ma'noni anglatadi. Albatta, bu soliq idoralari xodimlariga qoidabuzarlarni topishni sezilarli darajada osonlashtiradi va arizachilarni nazoratga tanlashning aniqligini oshiradi.

Bunday katta hajmdagi ma'lumotlarni qayta ishlash uchun QQS-2 (ASK VAT-2) bo'yicha avtomatlashtirilgan boshqaruv tizimi yaratildi.

Keling, yangi boshqaruv tizimini batafsil ko'rib chiqaylik.

ASK NDS-2 2014 yil 22 sentyabrda Qozon shahrida bo'lib o'tgan yig'ilishda taqdim etildi. Federal davlat unitar korxonasining veb-saytida "Federalning Bosh tadqiqot hisoblash markazi soliq xizmati"(http://www.gnivc.ru/power _home/certification_cente r/specoperator/nds2/) ushbu dastur haqida quyidagi ma'lumotlar joylashtirilgan:

Deklaratsiyadagi barcha ma'lumotlar "Katta ma'lumotlar" yagona ma'lumotlar bazasiga tushadi. Dasturiy ta'minot to'plami soliq to'lovchilar hisobotidagi ma'lumotlarni avtomatik ravishda tahlil qiladi va uni kontragentlar va vositachilar tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlar bilan taqqoslaydi. IN yagona tizim soliq to'lovchilar, soliq agentlari va hisob-faktura jurnallarini yurituvchi boshqa shaxslarning ma'lumotlari bo'ladi. Buning natijasida soliq organi tovarlar va xizmatlarni sotishning butun zanjirini avtomatik ravishda kuzatib borish hamda qo‘shilgan qiymatning paydo bo‘lishi va hajmini kuzatish imkoniyatiga ega bo‘ladi.

Tizimdan ma'lumotlarni qayta ishlash Federal Soliq xizmatining maxsus tashkil etilgan bo'limi - Federal Soliq Xizmatining Stol nazorati bo'yicha mintaqalararo inspektsiyasi (3) tomonidan amalga oshiriladi. Aynan u deklaratsiyalardagi qarama-qarshiliklarni tahlil qiladi va aniqlaydi, so'ngra "joyida" keyingi tekshirish uchun hududiy soliq organlariga huquqbuzarliklar haqida xabar beradi.

(3) Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 17 iyuldagi 61n-sonli buyrug'i "Tasdiqlash to'g'risida" Model qoidalari Federal soliq xizmatining hududiy organlari to'g'risida"

Qonun chiqaruvchi QQS hisobotini taqdim etish tartibi va mazmunini o'zgartirdi: hozir avtomatlashtirilgan tizim soliq inspektoriga "yomon" soliq to'lovchini ko'rsatadi. Ammo bu qo'shimcha ayblovlar yoki ta'qiblar uchun etarli emas. Va shuning uchun qonunchilarning navbatdagi bosqichi qo'shilgan qiymat solig'i to'lanishini tekshirish bo'yicha nazorat choralari ustida ishlash edi.

Innovatsiyalar Soliq kodeksining faqat uchta bandiga ta'sir qildi:

< >8.1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 88-moddasi 1-bandi; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 91-moddasi 1-bandi; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 92-moddasi, boshqa soliq to'lovchilarning deklaratsiyasida ziddiyatlar aniqlanganda va (yoki) byudjetdan QQSni qaytarish to'g'risida deklaratsiya topshirilganda, soliq inspektorlari ilgari faqat joyida tekshirishlar doirasida mavjud bo'lgan vakolatlarga ega bo'lgan. ya'ni:

< >soliq to'lovchidan QQS deklaratsiyasida ko'rsatilgan operatsiyalarga oid schyot-fakturalarni va boshqa hujjatlarni talab qilish huquqi; soliq tekshiruvini o'tkazish uchun soliq organlari xodimlariga hududga yoki binolarga kirish huquqini berish; soliq to'lovchilarning hududlarini, hujjatlarini va ob'ektlarini tekshirish huquqi Bunday vakolatlar faqat ikkita holatda mumkin:

1. QQSni qaytarish uchun deklaratsiyani taqdim etishda;
2. nomuvofiqliklar va qarama-qarshiliklar mavjud bo'lganda, agar bu to'langan QQSni kamaytirilishiga yoki qaytarilgan QQSni oshirib ko'rsatilishiga olib keladigan bo'lsa.

Bunday holda, hududni tekshirish to'g'risidagi qarorda yoki hujjatlarni taqdim etish talabida asosga havola bo'lishi kerak. “Deklaratsiyadagi qarama-qarshiliklarni aniqlash”ni ko‘rsatishning o‘zi yetarli bo‘ladimi yoki soliq organlari qaysi soliq to‘lovchilarning deklaratsiyasida yoki qaysi operatsiyalarni aks ettirishda qarama-qarshiliklar aniqlanganligi to‘g‘risida hisobot berishlari shartmi, degan savol ochiqligicha qolmoqda. Bu so'ralgan ma'lumotlar miqdoriga bevosita ta'sir qiladi.

Oxiri nima bo'ladi? Stol auditi aslida joyidagi auditdan farq qilmaydi, lekin tayinlash tartibi va chastotasi odatdagi stol auditi bilan bir xil bo'ladi. Agar inspektorlar deklaratsiya taqdim etilgan kundan boshlab qonun hujjatlarida belgilangan uch oy muddatda qarama-qarshiliklarni aniqlash, hujjatlarni so‘rash va tekshirish o‘tkazishga ulgurmasa, ular tekshirishni faqat joyida amalga oshirilgan tadbirlar davomida amalga oshirishlari mumkin bo‘ladi.

Keling, maqolaning boshida ko'tarilgan savollarga qaytaylik. Sizningcha, tuzatishlar mualliflari o'z vazifalarini bajardilarmi? Ko'rinishidan, ha. Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha tushumlar ortadi. Birinchidan, soliq organlari, yaxshi peri kabi, vijdonsiz odamlarni hurmatli odamlarga aylantiradi - ular uchun QQSni tejash yanada qiyinlashadi.

Ammo vijdonli soliq to'lovchilar ham davlatga yordam berishda ishtirok etadilar. "Qanaqasiga?" - deb so'rayapsiz. Bu juda oddiy: deklaratsiyani topshirishda soliq organiga taqdim etiladigan ma'lumotlarni tizimlashtirish hajmi va darajasi oshadi. Avtomatlashtirilgan axborot tizimidan foydalanish tufayli inspektsiya xodimlarining ish yuki kamayadi va ular ko‘proq tekshirish va to‘lov olish imkoniyatiga ega bo‘ladi.

Sizga foydali bo'lishi mumkin bo'lgan yana bir nechta muhim fikrlarni ta'kidlaymiz:

1. qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnallari endi soliq to‘lovchilar uchun ixtiyoriy, lekin ularni o‘z hisobingiz uchun saqlash tavsiya etiladi;
2. xavfsizlik nuqtai nazaridan hisobotlarni yuborishdan oldin olingan va berilgan schyot-fakturalar jurnallaridagi ma'lumotlarni qayta tekshirish va kitoblar va savdo kitoblarini sotib olish yaxshiroqdir;
3. har qanday nomuvofiqlikni oldini olish uchun elektron deklaratsiya muddatidan o'n kun oldin topshirilishi kerak;
4. Shuni esda tutish kerakki, soliq organi soliq to'lovchidan hujjatlarni talab qilishi, hududni, binolarni, hujjatlarni va ob'ektlarni tekshirishi mumkin, agar soliq to'lovchi va uning kontragentlari tomonidan deklaratsiyada ko'rsatilgan ma'lumotlar o'rtasida qarama-qarshiliklar aniqlangan taqdirdagina, agar bunday nomuvofiqliklar kamaytirilganligini ko'rsatsa. to'lanishi lozim bo'lgan QQS summasi yoki kompensatsiya uchun talab qilingan summani oshirib ko'rsatish. Shuning uchun, tushuntirish berishda mansabdor shaxslar Ta'kidlash va har tomonlama ta'kidlash kerakki, kelishmovchiliklar byudjetga to'lanadigan summalarni kamaytirib ko'rsatish istagi bilan bog'liq emas, balki boshqa sabablarga ko'ra yuzaga keladi, masalan, kontragent boshqa chorakda chegirma e'lon qilishga qaror qildi. Soliq organi bilan faol hamkorlik qilish keraksiz muammolarni oldini oladi;
5. tekshirishni rejalashtirish va soliq to'lovchining hududiga kirishni ta'minlash tartibiga e'tibor qaratish lozim. Birinchidan, tekshirish o'tkazish va kirishni ta'minlash to'g'risidagi qaror asoslantirilgan bo'lishi kerak. Ikkinchidan, qaror soliq organining rahbari (rahbar o'rinbosari) tomonidan tasdiqlanishi kerak.

Qarama-qarshiliklarni aniqlashning har qanday avtomatik mexanizmlari soliq to'lovchilarni 100 foiz qamrab olishni va huquqbuzarliklarni 100 foiz aniqlashni ta'minlay olmaydi. Tizimni disk raskadrovka qilish, har chorak yakunlari bo'yicha deklaratsiyalar ma'lumotlarini solishtirish, ma'lumotlar bazasini uni yaratishning butun zanjiri bo'ylab qo'shilgan qiymat haqidagi ma'lumotlar bilan to'ldirish uchun vaqt kerak bo'ladi. Biroq soliq organlari ma'muriyatchilik sifatini oshirish orqali QQS yig'ish hajmini oshirishi mumkin, bu avvalgi bir necha yildagidek. Global iqtisodiy tanazzul bilan birgalikda bu Rossiya biznesi uchun jiddiy sinov bo'ladi.