Yilda soliqlarni optimallashtirish usullari. Soliqlarni minimallashtirish: sxemalar, xavflar va echimlar

2017 yildan boshlab, yaqin vaqtgacha nisbatan qonuniy deb hisoblangan soliqlarni optimallashtirish sxemalari sizning biznesingizni yo'qotishga va sudga murojaat qilishga olib kelishi mumkin.

Shunday qilib, Volgograd kompaniyasiga 200 million rubl miqdorida qo'shimcha soliqlar hisoblandi. biznesni taqsimlash uchun. Soliq idorasi turli rejimlardagi bir nechta kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarni bir tashkilot deb hisobladi va ularni birlashtirdi.

Natijada: inspektsiya direktorni soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlikda aybladi va agar kompaniya qarzdor bo'lgan bo'lsa, hamma narsani to'lashni talab qildi. umumiy tizim.

Konstitutsiyaviy sud inspektorlar tomonida. Bir vaqtlar muvaffaqiyat qozongan kompaniya bankrot bo'ldi, uning hisob raqamlari va mol-mulki musodara qilindi, tadbirkor sudga tortildi.

Qisqacha aytganda, davlatning soliqlarga nisbatan pozitsiyasini quyidagicha shakllantirish mumkin. Ha, prezident byudjet taqchilligiga qaramay, 2019 yilgacha stavkalarni oshirmaslikka va'da berdi. Ammo hech kim Moliya vazirligiga imtiyozlarni bosqichma-bosqich kamaytirishni va Federal Soliq xizmatiga soliqlarni optimallashtirish sxemalarini aniqlash orqali soliq yig'ish hajmini oshirishga erishishni taqiqlamadi. Oxirgi holat inspektorlar faolligini oshirishning sabablaridan biridir.

Soliqlarni soddalashtirish yordamida qanday optimallashtirish mumkin

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanganda kompaniya daromadning 6 foizini yoki xarajatlarga qisqartirilgan daromadning 15 foizini, lekin daromadning kamida 1 foizini to'laydi. Kompaniya ham to'laydi sug'urta mukofotlari Pensiya jamg'armasida va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasida - bu summalar yagona soliqni kamaytiradi. Biroq, "daromad" soliqqa tortish ob'ektidan foydalanganda soliq 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandi).

CEO e-jurnal maqolasini o'qing va soddalashtirilgan yondashuv yordamida soliq yukingizni kamaytirishning beshta qonuniy yo'li haqida bilib oling.

To'liq qonuniy va hatto xavfli soliqlarni optimallashtirish sxemalari emas

Biznesning bo'linishi

Biznes bir nechta MChJga yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarga bo'lingan bo'lib, ular soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimiga o'tkaziladi. Yakka tartibda ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash mezonlariga javob beradilar, ammo ular umumiy tizim bo'yicha soliqlarni to'lashlari kerak edi. turli rahbarlar bo'lishi kerak

Shu bilan bir qatorda, tadbirkorlar UTIIda qolish uchun asosiy kompaniya tomonidan nazorat qilinadigan bir nechta yakka tartibdagi tadbirkorlarni ro'yxatdan o'tkazishlari mumkin. Misol uchun, ular bosh kompaniyadan ijaraga olgan savdo maydonchasini ajratish uchun. Biroq, aslida bir nechta kompaniyalar bitta sifatida ishlaydi.

• Soliq huquqbuzarliklarini aniqlashning yangi metodologiyasi: Federal Soliq xizmati bilan qanday ishlash kerak

Amaliyotchi aytadi

Irina Lebedeva, EXPERTA kompaniyalar guruhi ijrochi direktori, Sankt-Peterburg

Federal Soliq xizmati soliq to'lovchining biznesni bo'linish harakatlarida niyatini isbotlashga harakat qiladi. Buning uchun soliq idoralari xodimlari binolarni va hududni tekshiradilar, xodimlar bilan suhbatlashadilar va joriy hisobvaraqlardagi mablag'lar oqimini tahlil qiladilar. Shu tariqa inspektorlar bo‘lim rahbarlari bo‘ysunadigan shaxsni aniqlashga, umumiy omborxonalar, yuk ko‘taruvchilar va boshqa xodimlarni aniqlashga harakat qilmoqda.

Shubhalarni qanday yo'q qilish kerak. Kompaniya ajratilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning izolyatsiyasini tasdiqlashi kerak. Bunga quyidagilar dalil bo'lishi mumkin:

• turli yuridik manzillar va ofis xonalari, shuningdek, ishlab chiqarish jarayonida kesishmalar yo'qligi;
• turli shaxslar yoki xizmat ko'rsatuvchi kompaniyalar tomonidan hisobga olish va hisobotlarni taqdim etish, alohida saqlash va hisobot berish;
• soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad limitiga yaqinlashganda kompaniya kontragentlar bilan shartnomalarni bekor qilmasligi va ularni tegishli tashkilotga qayta imzolamasligi;
• UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarning chakana savdo maydonchalarini ularning kassalari, xodimlari va omborxonalari bilan kompaniya binolaridan izolyatsiya qilish.

Misol

Tekshiruv "Metallurgservis" kompaniyasini UTII huquqini saqlab qolish uchun o'z biznesini bo'linishida gumon qildi. Va u 14 million rubl miqdorida qo'shimcha soliqlar, jarimalar va jarimalarni qo'shdi. Bahs Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumigacha yetib bordi.

Sud sudlanuvchining tarafini oldi. U kompaniya haqiqatan ham faoliyatini to'xtatdi va uning negizida yangi yuridik shaxs tashkil etildi, deb qaror qildi. Bu xulosa, shuningdek, soliq xizmati boshqalarning nominal qiymatini isbotlamaganligi sababli qilingan. shaxslar yangi tashkilotda. Ularning ulushi ustav kapitalining 75 foizini tashkil etdi. Ular yagona haqiqiy foyda oluvchi sifatida ko'rsatishga harakat qilgan soliq to'lovchi 25% ga egalik qildi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 04.09.2013 yildagi 15570/12-sonli A60-40529-sonli qarori / 2011).

Xodimlarni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazish

Xodimlar ishdan bo'shatiladi va yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatga olinadi. Keyin kompaniya ular bilan shartnoma yoki xizmat ko'rsatish bo'yicha shartnomalar tuzadi. Mehnat shartnomalari faqat lavozimlari shtat jadvalida nazarda tutilgan xodimlar bilan tuziladi.

Ushbu soliqni optimallashtirish sxemasi Pensiya jamg'armasiga sug'urta badallari, Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lovlar (ish haqi fondining 30 foizigacha) va shaxsiy daromad solig'ining 13 foizini tejash imkonini beradi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimidan, patentlardan va UTIIdan foydalanish huquqiga ega. Shunga ko'ra, ish haqi solig'i o'rniga xodimlar aylanmaning 6 foizini to'laydilar.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar mablag'larga (2017 yilda 27 990 rubl) va daromadning 1 foizini (agar u 300 ming rubldan ortiq bo'lsa) majburiy badallarni to'lashlari kerakligiga qaramasdan, tejash hali ham muhim.

Faoliyatning ayrim turlari uchun patent solig'i tizimi yoki hisoblash qo'llanilishi mumkin. Masalan, IT xizmatlari patentga, transport xizmatlariga ham patentga, ham UTIIga bo'ysunadi. Bunday yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq miqdori umuman daromadga bog'liq bo'lmaydi.

Amaliyotchi aytadi

Maya Zinovieva, "Bi-Consulting" MChJ moliyaviy direktori, Moskva

Soliqlarni optimallashtirish sxemasining xavfi mehnat shartnomasi va fuqarolik-huquqiy shartnoma o'rtasidagi farqdadir. Mehnat shartnomasining predmeti ishni bajarish jarayonidir. Bu, masalan, ishga borish majburiyatini o'z ichiga oladi. Va xizmat ko'rsatish shartnomasi yakka tartibdagi tadbirkorni o'z ishining natijalarini taqdim etishga majbur qiladi. Insonning ofisga borishi, ishni o‘zi bajarishi yoki boshqa birovni jalb etishi emas, natija muhim.

Menejer xodimlarni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tishga majbur qiladi, shartnomalarni qayta ko'rib chiqadi va o'z missiyasini bajarilgan deb hisoblaydi. Xodimlar rejalashtirilganidek ishga borishda va ta'tilga chiqishda davom etadilar. Va odamlar bu haqda soliq idorasida so'roq paytida gapirishadi. Federal Soliq Xizmatining bunday guvohligi fuqarolik shartnomalarini mehnat shartnomalari sifatida qayta tasniflash va qo'shimcha soliqlarni hisoblash uchun etarli.

Shubhalarni qanday yo'q qilish kerak. Direktor yakka tartibdagi tadbirkorlarga qaysi lavozimlarni topshirish mumkinligini tushunishi kerak. Rossiya Federatsiyasi hududida agentlik mehnati taqiqlangan, ammo autsorsing xizmatlari qonunga zid emas. Yakka tartibdagi tadbirkor korxonada biznes jarayonini almashtirish bo'yicha xizmatlar ko'rsatishi mumkin. Masalan, buxgalteriya, yuridik, transport. Natijani o'lchash va shartnoma predmetiga aylanishi mumkin bo'lgan har qanday xizmatlar.

Shartnomada natijani rasmiylashtirish va ko'rsatilgan xizmatlar dalolatnomasini imzolash ko'zda tutilishi kerak. Ammo yakka tartibdagi tadbirkorning mehnat rejimiga rioya qilish majburiyatlari shartnomaga kiritilishi mumkin emas. Garchi tadbirkor korxona ofisida ishlashi mumkin. Misol uchun, buxgalter birlamchi hujjatlarni saytida qayta ishlashi mumkin.

Yodda tutingki, tekshirish paytida soliq xodimlari birinchi navbatda tadbirkorlar bilan shaxsan muloqot qilishadi. Ishchilar mijoz kompaniyasi bilan bir xil pozitsiyaga rioya qilishlari kerak. Bunday yakka tartibdagi tadbirkorlar shunchaki xodimlar bo'lib qolmasdan, haqiqatan ham biznes xizmatlarini ko'rsatuvchi bo'lishlari kerak.

Ishdan bo'shatilgan xodimning yakka tartibdagi tadbirkorga aylangani va bir kompaniya bilan ishlashi sxemaning mavjudligini isbotlamaydi. Biroq, bu soliq organlari o'rtasida shubha tug'dirishi va qo'shimcha tekshiruvga olib kelishi mumkin.

Misol

Shu kabi soliqlarni optimallashtirish sxemasidan foydalangan tashkilot direktori kompaniyamiz bilan bog'landi. Afsuski, juda kech - allaqachon tekshiruv hisoboti bosqichida.

Soliq idorasiga yetarlicha dalillar kelib tushgan oddiy tarzda: kompaniyaning barcha xodimlari bilan suhbat o'tkazildi. Biz har bir "tadbirkor" haqida ma'lumot to'pladik: u qanday ish qilgan va eng muhimi, qanday qilib. Ishga soat nechada keldingiz va ishdan ketdingiz, rahbariyat sizdan ish rejimiga rioya qilishni talab qildimi?

Natijada soliq idorasi yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan tuzilgan shartnomalar bo‘yicha barcha to‘lovlarni ish haqi sifatida qayta tasnifladi va uch yil davomida barcha tegishli soliqlarni hisoblab chiqdi. Biz faqat to'lov vaqtini kechiktirishga muvaffaq bo'ldik. Bu uning asosiy faoliyatini davom ettirish uchun yangi yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazish uchun etarli edi.

Shell kompaniyalari bilan xayoliy bitimlar

Korxona tovar (ish, xizmatlar)ni bozor yoki oshirilgan narxlarda “qobiq” kompaniyalardan sotib olish uchun soxta schyot-fakturalar, aktlar va schyot-fakturalarni rasmiylashtiradi. Aslida, hech qanday bitim sodir bo'lmaydi, lekin kompaniya xarajatlarga sarflangan pulni hisobga olishi va olishi mumkin. soliq imtiyozlari. Shell kompaniyalari QQSdan qochish uchun ham foydalaniladi.

• Subsidiar javobgarlikdan qochish uchun shartnoma tuzishdan oldin kontragentni qanday tekshirish kerak

Shoshilinch ravishda sheriklaringizni tekshiring!

Bilasizmi, tekshirish paytida soliq organlari kontragentga nisbatan har qanday shubhali faktga yopishib olishlari mumkin? Shuning uchun, siz kim bilan ishlayotganingizni tekshirish juda muhimdir. Bugun siz sherikingizning o'tgan tekshiruvlari haqida bepul ma'lumot olishingiz mumkin, eng muhimi, aniqlangan qonunbuzarliklar ro'yxati!

Amaliyotchi aytadi

Irina Lebedeva, EXPERTA kompaniyalar guruhi ijrochi direktori, Sankt-Peterburg

Bunday hollarda, tekshirish etkazib beruvchiga yoki xaridorga qobiq kompaniyasining nazoratini isbotlashi kerak. Buning uchun soliq organlari ikki tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qiladi va mumkin bo'lgan aloqalarni aniqlaydi. Misol uchun, buxgalteriya hisobi bir xil autsorser tomonidan amalga oshiriladi. Yoki ikkala kompaniya ham umumiy IP-manzildan hisobotlarni taqdim etgan va joriy hisoblarni boshqargan.

Agar kerak bo'lsa, inspektorlar hujjatlarni olib qo'yishlari, ofis binolarini tekshirishlari va xodimlarni so'roq qilishlari mumkin.

Shubhalarni qanday yo'q qilish kerak. Direktor uchta narsaga tayyor bo'lishi kerak.

Birinchidan, inspektorlarning bitimning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi haqidagi savollariga javob bering. Kompaniya bitimning tashkilot tomonidan olingan daromad bilan yoki uni olishga urinish bilan bog'liqligini ko'rsatishi kerak. Masalan, potentsial mijozlarni jalb qilish uchun xarajatlar qilingan yoki kompaniya xaridorlar va mijozlar oldidagi majburiyatlarini bajargan.

Ikkinchidan, etkazib beruvchini tanlash va tegishli tekshiruv jarayoni haqida ma'lumot bering. Federal Soliq xizmati kontragentning soliq qarzlari yoki huquqbuzarliklari bo'lmasligi kerak, deb hisoblaydi, shuningdek, hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etishi shart. Shuning uchun, https://service.nalog.ru/zd.do veb-saytida kontragent haqida ma'lumot mavjudligini tekshiring. Ushbu portalda soliq qarzi boʻlgan va bir yildan ortiq soliq hisobotini taqdim etmagan yuridik shaxslar toʻgʻrisidagi maʼlumotlar mavjud.

Uchinchidan, ishbilarmonlik yozishmalarini taqdim eting va kontragent vakillari bilan uchrashuvlar qaerda bo'lganligini hujjatlar bilan tasdiqlang. Ehtimol, sizdan kontragentning qaysi aniq xodimi bilan bitim shartlari bo'yicha kelishib olganingizni ko'rsatishingiz so'raladi.

Qarshi tomon tomonidan buzilish soliq majburiyatlari- siz asossiz soliq imtiyozini olganligingizning isboti emas. Bu haqiqatni alohida ta'kidlash kerak. Tekshiruv kompaniyaning beparvoligi va beparvoligini, shuningdek, kontragentning qonunbuzarliklari haqida bilganligini isbotlashi kerak. Biroq, agar kompaniya bitim faktini tasdiqlasa, da'volar faqat kontragentga qo'yiladi. Bu mantiq Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 24 iyundagi ED-19-15 / 104.4-sonli xatidan kelib chiqadi.

Kreditlar hisobidan aylanma mablag'larni ko'paytirish

Pullar kompaniyaga jismoniy shaxslardan kredit sifatida kiritiladi. Bunday badallar tashkilotning daromadi hisoblanmaydi va soliqqa tortilmaydi.

Soliqlarni optimallashtirishning ushbu sxemasi kompaniyada resurslar etishmasligi yoki aylanma mablag'lar miqdorini tezda oshirish zarurati tug'ilganda qo'llaniladi. Jismoniy shaxsdan kredit olish mexanizmi ozod qiladi naqd pul tushumlari QQS, daromad solig'i va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqdan. Bu oddiy pul omonatiga yoki kreditga qaraganda ancha foydali.

Amaliyotchi aytadi

Maya Zinovieva, Bi-Consulting MChJ moliyaviy direktori, Moskva

Federal Soliq xizmati, agar u tashkilotga bepul kreditdan moddiy foyda aniqlasa, da'vo qiladi. Shuningdek, kredit bo'yicha foizlar kelishuv bo'yicha belgilangan, lekin aslida to'lanmagan. Shuning uchun ular ramziy qiziqish uyg'otadilar yoki umuman qo'ymaydilar.

Agar shartnomada belgilangan muddat tugaganidan keyin qarz to'lanmagan bo'lsa, soliq idorasi buni qarzni kechirish deb hisoblaydi. Uning miqdori tashkilotning daromadiga aylanadi, undan daromad solig'ini to'lash kerak bo'ladi. Agar kredit 600 ming rubldan oshsa, Rosfinmonitoring operatsiyaga e'tibor beradi.

Shubhalarni qanday yo'q qilish kerak. Bunday shartnomani tuzishda barcha shartlarga rioya etilishini nazorat qilish kerak: foizlarni hisoblash, qaytarish muddati, maqsadli foydalanish. Agar pulni o'z vaqtida qaytarish imkoni bo'lmasa, uni uzaytirish uchun qo'shimcha shartnoma tuzishingiz kerak bo'ladi. Shuni ta'kidlash kerakki, qonun kredit shartnomasini uzaytirish sonini cheklamaydi.

Tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun olingan naqd pul mablag'laridan kreditlarni to'lay olmaysiz (Rossiya Bankining 2013 yil 7 oktyabrdagi 3073-U-sonli "Naqd to'lovlarni amalga oshirish to'g'risida" gi direktivasi). Avval siz joriy hisobingizdan pul olishingiz va faqat keyin uni kassadan olishingiz kerak. Aks holda, bosh direktor kassa intizomini buzganlik uchun 40 ming rubl miqdorida ma'muriy jarimaga tortiladi.

Shartnomani almashtirish (soliqlarni optimallashtirish uchun lizing sxemalari)

Tomonlar, masalan, oldi-sotdi shartnomasi o'rniga lizing bitimini tuzishlari mumkin. To'lov bo'lib-bo'lib amalga oshiriladi, lekin lizing to'lovlari sifatida belgilanadi. Lizing shartnomasi soliq to'lovchiga tezlashtirilgan amortizatsiyadan foydalanish imkonini beradi. Ya'ni, ob'ekt qiymati daromad solig'i xarajatlari sifatida uch barobar tezroq hisobdan chiqariladi.

Yana bir variant: tomonlar shartnomada avansni nazarda tutmaydilar, balki kredit shartnomasini tuzadilar. Bu QQSni oldindan to‘lov bo‘yicha emas, balki faqat jo‘natish vaqtida to‘lash imkonini beradi.

Soliqlarni optimallashtirish lizing sxemalari soliq to'lash muddatini kechiktirish va soliq hisobini soddalashtirish imkonini beradi.

Amaliyotchi aytadi

Kira Gin, "Jin and Partners" yuridik firmasining boshqaruvchi hamkori, Moskva

Tekshirishda soliq organlari lizing shartnomasi shartlariga e'tibor berishadi. Agar shartnoma muddati mol-mulkning to'liq eskirish muddatidan kamroq bo'lsa va hujjatning o'zida lizing shartnomasiga xos shartlar (mavzu, sotuvchi, muddat, to'lov, shartlar) mavjud bo'lmasa, ular ehtiyot bo'lishadi.

Bundan tashqari, shartnomada ba'zida mulk kimning balansida hisobga olinishini ko'rsatishni unutib qo'yadi. Bunday hollarda soliq organlari lizingni sotib olish va sotish sifatida qayta tasniflashlari mumkin.

Federal Soliq xizmati kredit sxemasidan foydalanishni faqat guvohlarning ko'rsatmalari yordamida isbotlashi mumkin. Kimdir kredit oldindan to'lovni qoplaganini tan olishi kerak.

Shubhalarni qanday yo'q qilish kerak. Lizing shartnomasining amal qilish muddati muayyan turdagi mol-mulk uchun o'xshash shartnomalarning odatiy shartlariga to'g'ri kelishi kerak.

Masalan, ko'chmas mulkni ijaraga berish muddati 10 yilgacha bo'lishi mumkin. Bu muddat ob'ektning amortizatsiya muddatidan ancha kam bo'lmasligi muhimdir. Bundan tashqari, barchaga rioya qilish kerak muhim shartlar lizing shartnomasi uchun. Ideal variant - lizing kompaniyasi bilan shartnoma. U, albatta, inspektorlarda shubha uyg'otmaydi.

Xatarlarni kamaytirish uchun oldi-sotdi shartnomasini tuzishda qarzga olingan pulni xaridorlarga qaytarish tavsiya etiladi.

Agar soliqni optimallashtirish lizing sxemasi aniqlansa, kompaniya asossiz soliq imtiyozlarida ayblanadi. Lizing to'lovlari ko'rinishidagi xarajatlar hisobga olinmaydi, QQS va daromad solig'i qo'shiladi.

Har bir kompaniya uchun asosiy vazifa o'z biznesining rentabelligini oshirishdir. Ma'lumki, soliq to'lovlari korxona uchun katta xarajatlarni tashkil qiladi. Har yili davlatimizda soliq tizimi siyosati tobora qattiqlashib bormoqda, shuning uchun soliqlarni optimallashtirish usullari tadbirkorlarni qiziqtirmoqda.

Kompaniya soliqlari bilan ehtiyotkorlik bilan ishlash - bu o'z korxonangizni ochishda ham, keyinchalik kompaniya allaqachon ishlayotgan paytda ham o'ylab ko'rish kerak bo'lgan jarayon.

Soliqlarni to'lashda eng yaxshi xulq-atvorni tanlash jarayoni - muhim faoliyat har qanday tadbirkorlik sub'ekti, bu birinchi navbatda soliq to'lovlarini kamaytirishga qaratilgan. Bu amaldagi qonunchilikni buzmasdan amalga oshirilishi mumkin.

Soliq to'lashdan bo'yin tovlash va korxonaning soliq tizimini eng yaxshi holatga keltirish jarayoni ikki xil narsadir. Shunga ko'ra, ushbu harakatlarni farqlashning asosiy mezoni qonunga rioya qilish yoki buzish bo'ladi.

Afsuski, soliqlarni qonuniy yo'llar bilan minimallashtirish har doim ham samarali emas. Qoida tariqasida, u tadbirkorlar uchun davlat tomonidan taqdim etilgan turli xil imtiyozlardan iborat, shuning uchun uning barcha usullarini turli xil huquqiy shakldagi tashkilotlarga qo'llash mumkin emas.

O'z navbatida, to'lovlarni noqonuniy ravishda kamaytirilishiga olib keladi Rossiya Federatsiyasi jinoiy javobgarlikka sabab bo‘ladi. Jinoyat kodeksida bir kunlik korxonalar yordamida amalga oshiriladigan soliq to'lovlarini minimallashtirish, noqonuniy shartnomalar, daromadlarning real miqdorini kamaytirish, korxona xarajatlarini ko'paytirish va boshqa usullar bilan jazolanadi. Shunday ekan, tadbirkorning o‘zi va uning kompaniyasi uchun vijdonan soliq to‘lovchi bo‘lish foydaliroq.

Soliqlarni optimallashtirishning asosiy nuqtalari

Optimallashtirish usullari butunlay qonuniy bo'lishi mumkin. Ularni amalga oshirish uchun siz doimo uchta narsani yodda tutishingiz kerak:

• amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq, turli xil tashkiliy-huquqiy shakllardan foydalangan holda, turli xil soliq tartib-qoidalariga ega bo'lgan tijorat faoliyati bilan shug'ullanishga ruxsat beriladi;
• soliq to'lovchi ba'zi hollarda o'z tashkiloti uchun soliq rejimini tanlash imkoniyatiga ega;
• soliq to'lovchi tanlash huquqiga ega turli yo'llar bilan ularning xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish, albatta, qonun qoidalarini hisobga olgan holda.

Optimallashtirish vositalari xilma-xil bo'lib, qonunchilikdagi doimiy o'zgarishlar tufayli ular eskirib qoladi. Bundan tashqari, ko'pincha to'lovlarni kamaytirishning ilgari qonuniy usuli, davlat tomonidan ma'lum bir baholashdan so'ng, "noqonuniy" bo'lishi mumkin.

Samarali faoliyat yuritadigan biznes uchun siz korxonada qo'llaniladigan soliqqa tortish sxemalarini o'z vaqtida tuzatish uchun qonun hujjatlarida sodir bo'layotgan voqealardan doimo xabardor bo'lishingiz kerak.

Biznes boshlash

O'z biznesingizni ochishdan oldin ham, eng ko'pini tanlash mumkin optimal tizim soliqqa tortish, ilgari faoliyatingiz uchun biznes-rejani ishlab chiqqan.

Keling, biznesni boshlashdan oldin ham yakka tartibdagi tadbirkor soliqqa tortishni optimallashtirish qanday bo'lishi mumkinligini ko'rib chiqaylik.

Shunday qilib, 2014 yilda xususiy biznesni yaratishda siz OSNO, UTII, soddalashtirilgan soliq tizimi va Patent soliqqa tortish tizimidan tashqari, ixtiyoriy ravishda tanlashingiz mumkin.

Qaysi soliq tizimi biznesni rivojlantirish uchun foydali bo'lishini aniqlash uchun muayyan faoliyat turining soliq yukini hisoblab chiqamiz. Masalan, xodimlarni yollagan va o'z transportidan foydalangan holda yuk tashish xizmatlarini ko'rsatadigan xususiy tadbirkor quyidagi to'lovlarni to'laydi (hisoblash uchun biz tadbirkorning 2014 yilda o'zi uchun to'laydigan qat'iy belgilangan to'lov miqdorini olamiz - 20 727,53 rubl):

• UTII tizimi ostida. To'lov miqdori hisoblangan formula: asosiy rentabellik * (jismoniy ko'rsatkich * 12 oy) * K1 * K2 * 15% - badallar (50% dan ko'p bo'lmagan); 6000 *(3*12)* 1,672*1*15% = 54172,8 – 27086,4 = 27086,4 rubl.
• patent soliqqa tortish tizimi ostida. Bu erda yillik daromad soliq stavkasi bilan ko'paytiriladi: 360 000 * 6% = 21 600 rubl
• soddalashtirilgan soliq tizimida. Hisoblash formulasi: daromad*6% – badallar (50% dan koʻp boʻlmagan) – 720.000*6% – 21.600 =21.600 rubl

Yuqoridagi misoldan ko'rinib turibdiki, ushbu faoliyat turi uchun foydali to'lov tizimi patent shaklidir yoki daromad yuqorida ko'rsatilgan miqdordan oshmasligini hisobga olgan holda "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan.

Shunday qilib, biznes-rejani tuzib, kamida bir yilga rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni aniqlab, buning uchun mos soliqqa tortish tizimini tanlash orqali soliqlarni tejash mumkin.

Tashkilotingizni tashkil etishdan oldin ham siz ikkita ob'ektdan birini tanlab, soddalashtirilgan soliqqa tortish variantini ko'rib chiqishingiz mumkin - 6% stavkada soliqqa tortiladigan daromad yoki 15% stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan xarajatlar. Qo'lda biznes-reja bo'lsa, to'g'ri ob'ektni tanlash oson bo'ladi - korxona xarajatlari 60% dan kam bo'lishini bilib, shunga ko'ra daromadga soliq solish foydaliroq bo'ladi, lekin agar u ko'proq bo'lsa, keyin xarajatlar.

Taqdim etilgan misollar o'z biznesingizni boshlashdan oldin ham to'lovlarni optimallashtirish usullari mumkinligini aniq ko'rsatib turibdi.

Maxsus soliq rejimlari: Video

Korxona uchun soliqni optimallashtirish turlari

Qidiruvni boshlashdan oldin eng yaxshi variant soliqqa tortish, soliqqa tortishning qaysi turi korxona faoliyati uchun eng mos kelishini aniqlash kerak.

Odatda, optimallashtirishning ikki turi ko'rib chiqiladi:

1. Strategik, uzoq muddatga ishlab chiqilgan bo'lib, unda moliyaviy-iqtisodiy faoliyatning eng samarali shakli aniqlanadi va agar to'g'ri tashkil etilgan bo'lsa, ijobiy natija juda uzoq vaqt davom etadi.
2. Yakka tartibdagi tadbirkorlik operatsiyalarini soliqqa tortishni takomillashtirish. Bu erda bir martalik ta'sir mavjud. Qoida tariqasida, bu tadbirkor tomonidan tuzilgan shartnomalar shartlari va tartibi va boshqalar bilan turli xil kombinatsiyalar.

Bundan tashqari, korxonada soliqni optimallashtirish ikki sxemaga bo'linadi, ular biznesmen olishni istagan natijaga qarab farqlanadi:

• to'lovlarni kamaytirish;
• to'lovlarni kechiktirish va ularning to'lovlarini boshqa vaqtga o'tkazish.

Qoidaga ko'ra, optimal soliqqa tortish samaraliroq bo'ladi, agar amalda bu usullar bir-biri bilan birlashtirilsa.

Soliqlarni optimallashtirish: Video

Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, optimallashtirishdan daromad olish uchun ushbu jarayon har tomonlama amalga oshirilishi kerak, chunki faqat alohida operatsiyalar yoki soliq turlariga e'tibor berish bir martalik samara beradi. Bundan tashqari, ko'pincha bitta soliqni to'lashning pasayishi boshqasining to'lovini sezilarli darajada oshirishi mumkin. Soliq to'lovlarini kamaytirishga qaratilgan chora-tadbirlarni korxonaning navbatdagi hisobotini taqdim etish sanasidan oldin emas, balki bitimlar va boshqa operatsiyalarni amalga oshirishdan oldin amalga oshirish tavsiya etiladi.

Umuman olganda, ko'rib chiqilayotgan protseduralar juda murakkab ekanligini ta'kidlash mumkin, buning uchun kompaniya xodimlariga professionalni jalb qilish yoki shunga o'xshash xizmatlarni ko'rsatadigan kompaniyalarning mutaxassislaridan yordam so'rash kerak.

Agar siz yuqorida muhokama qilingan shartlarni buzmasangiz, kompaniyaning soliqlarni to'lash uchun xarajatlari butunlay qonuniy yo'llar bilan sezilarli darajada kamayishi mumkin.

Bu tartib iqtisodiy va moliyaviy shartnomalar tuzish boshlanishidan oldin ham turli oqibatlarni dastlabki tahlil qilishdan iborat.

Shartnoma shartlariga qarab, soliq majburiyatlari bo'ladi.

Soliq to'lovlariga ta'sir qiluvchi omillar

• mahsulot yoki mahsulotga egalik huquqini o'tkazish - bu shart sotish vaqtini va shuning uchun soliqlarni to'lash vaqtini ko'rsatadi;
• tomonlar o'rtasidagi munosabatlar, chunki soliq inspektsiyasining hududiy boshqarmasi o'zaro bog'liq tashkilotlar o'rtasidagi bitimlarda narxlarning to'g'ri qo'llanilishini tekshirish huquqiga ega;
• kontragentni tanlash - rezident; imtiyozli rezident emas; yakka tartibdagi tadbirkor yoki yuridik shaxs - bularning barchasi hajmiga sezilarli ta'sir ko'rsatishi mumkin soliq yuki.

Shunday qilib, har qanday shartnomani tuzishda uning to'lov tizimiga ta'sir qiladigan xususiyatlarini hisobga olish kerak. Shartnoma ishlarini bajarishda soliqni rejalashtirishning balans usulidan foydalanish tavsiya etiladi. Bunday holda, soliqqa tortishni minimallashtirish va optimallashtirish yanada foydali bo'ladi, chunki bu usuldan foydalangan holda oqibatlarni oldindan ko'rish mumkin.

Ishlab chiqarish tannarxini oshiradigan oddiy, ammo samarali usul bu korxonaning asosiy fondlari narxini oshirish bo'lib, uni amortizatsiyadan foydalangan holda qayta baholash orqali amalga oshirish mumkin. Biroq, bu sxema barcha korxonalar uchun ishlamaydi, chunki asosiy vositalarning yuqori narxi tashkilotlarning mulk solig'ini oshiradi.

Soliqlarni optimallashtirishning mashhur sxemalari

Mavjud soliq sxemalari har bir tashkilot uchun mos bo'lishi yoki qat'iy individual bo'lishi mumkin. Umumiy bo'lganlar:

• soliq imtiyozlarini qo'llash,
• to'lovlarni kechiktirishning turli usullari,
• soliqlarni bekor qilishning qonuniy usullari,
• offshor zonalarda faoliyat yuritish;
• va boshqalar.

Ko'pgina tashkilotlar korxonalar soliqqa tortishni optimallashtirish faqat turli xil soliq rejimlariga ega bo'lgan bir nechta tashkilotlarning o'zaro hamkorligi orqali mumkin deb hisoblaydilar.

Shunday qilib, ishbilarmonlar ko'pincha bir nechta kompaniyalarni ochadilar, bu erda asosiy kompaniya vositachi rolini o'ynaydi. Umumiy rejimga ega kompaniya ishlab chiqaruvchidan tovarlarni sotib oladigan soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha kompaniya bilan komissiya shartnomasini tuzishi mumkin. Keyinchalik, asosiy tashkilot tovarlarni qayta sotadi, komissiya oladi, QQS miqdorini kamaytiradi, bu faqat olingan komissiya miqdoridan olinadi.

Boshqa holatda, an'anaviy rejimga ega bo'lgan kompaniya o'z tovarini soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga yoki hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lashga ega bo'lgan, minimal soliq yukini ko'targan holda, eng kichik ustama bilan o'z kompaniyasiga sotishi mumkin. Savdodan tushgan daromad mahsulotlarni bozor narxida sotadigan, ammo sezilarli darajada kamroq soliq to'laydigan boshqa firmalar tomonidan olinadi.

Biroq, ko'rib chiqilayotgan variantlar ko'pincha soliq organlarining diqqatini jalb qilishini yodda tutish kerak. Asosiy tashkilot o'zaro aloqada bo'lgan kompaniya mustaqil nom va yuridik manzilga ega bo'lishi va haqiqiy tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishi muhimdir.

Soliq to'lovlarini kamaytirish uchun mahsulotlarni kechiktirilgan jo'natish sxemasidan foydalanish juda mumkin. Bu erda asosiy narsa EBND da ishlaydigan korxona bilan shartnoma tuzish va kontragent bilan ushbu sxemadan foydalanish istagini oldindan kelishib olishingiz kerak. Siz o'zingizning kontragentingizni chegirma va'da qilib, bunday taklifga qiziqtirishingiz mumkin. Ushbu sxemani amalga oshirish uchun etkazib berish shartnomasida etkazib berish muddatini buzganlik uchun jarimalar to'g'risidagi band mavjud, garchi aslida bu nuqta sherik bilan allaqachon muhokama qilingan va u bunga ko'z yumadi. Qonunga muvofiq, jarimalar QQSga tortilmaydi. Kontragent QQS to'lamaydi, shuning uchun ko'rib chiqilgan soliqni optimallashtirish sxemasi uni tashvishga solmaydi.

Tovarlar bir yetkazib berishda emas, balki qismlarga bo'linib jo'natilganda QQS to'lanishini kechiktirish mumkin. Keyin soliq oxirgi tovarlar partiyasi jo'natilganda to'lanadi.

Bunday holda, soliq oxirgi partiyani jo'natish kunida to'lanishi kerak. Masalan, agar xaridor bilan korxona birinchi chorakda mahsulotning faqat asosiy qismini jo‘natishi, qolganini esa ikkinchi chorakda jo‘natishi to‘g‘risida kelishuv bo‘lsa, buxgalteriya bo‘limi QQSni faqat ikkinchi chorakda to‘lashi kerak bo‘ladi. . Bu erda asosiy narsa shundaki, shartnomada tovarlarning og'irligi yoki hajmi katta bo'lganligi sababli etkazib berish qismlarga bo'linadi.

Muhokama qilingan misollardan ko'rinib turibdiki, soliq tizimini optimallashtirish o'yin emas, balki har bir vaziyatni nafaqat buxgalterlar, balki huquqshunoslar tomonidan ham chuqur tahlil qilishni talab qiladigan murakkab ishdir.

Individual soliqlarni minimallashtirish sxemalari

Har qanday korxona soliqni optimallashtirish sxemasini yaratishi mumkin, shuning uchun boshqa kompaniyalarning amaliyotiga asoslangan soliqni optimallashtirishning ma'lum usullaridan foydalanish sizning biznesingizga katta zarar etkazishi mumkinligini yodda tutishingiz kerak.

Qoidaga ko'ra, optimallashtirish usullarining ko'pchiligining muvaffaqiyati soliq qonunchiligidagi mavjud bo'shliqlarni topish va ularni yanada o'z foydangizga aylantirishdan iborat.

Shu sababli, topilgan bo'shliq soliq to'lovchiga maksimal foyda keltirishiga ishonch hosil qilish uchun qonunlarni mukammal tushunishi kerak bo'lgan mutaxassisni ushbu ishga jalb qilish kerak. Bundan kelib chiqadiki, tashkilotning soliqqa tortilishini optimallashtirish faqat yuqori sifatli bosh buxgalterni yollash bilan cheklanib qolmasligi kerak, balki malakali mutaxassislarning ancha katta xodimlarini jalb qilishni talab qiladi.

Tegishli natijaga erishish uchun kompaniya faoliyatining barcha yo'nalishlarini har tomonlama tahlil qilish kerak va faqat bu holda, ma'lum bir kompaniya uchun to'lovlarni kamaytirish uchun ishlab chiqilgan individual usul haqiqatda ishlaydi.

Amalda qo'llaniladigan soliqlarni minimallashtirish sxemalarini ham ko'rib chiqamiz.

Tadbirkorlar kompaniyadan aktivlarini olib qo'yishni boshladilar. Buning uchun ular o'z faoliyati tufayli soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashi mumkin bo'lgan boshqa tashkilotni yaratadilar. Birinchi tashkilotning asosiy fondlari ushbu kompaniyaga ustav kapitaliga hissa sifatida o'tkaziladi yoki unga bo'lib-bo'lib yoki kichik narxda sotiladi, keyin asosiy kompaniya yangi tashkil etilgan tashkilot bilan ushbu mulkni ijaraga olish shartnomasini tuzadi. Bunday sxema tadbirkorlarga katta foyda keltiradi:

• birinchidan, tashkilotning mulk solig'i to'lanmaydi;
• ikkinchidan, u kamayadi soliq bazasi daromadlar bo'yicha uni ijara to'lovlari miqdoriga kamaytirish orqali, chunki ular korxonaning xarajatlari hisoblanadi.

O'yin shamga arziydimi?

Ushbu maqolada muhokama qilingan soliqlarni optimallashtirish usullari va usullari Rossiya qonunchiligini buzish emas. Ammo shuni esda tutish kerakki, soliq organlari bunday sxemalarni xush ko'rmaydilar va bundan tashqari, ular haqida bilishadi. Shuning uchun deyarli har yili Soliq kodeksiga amalda qo'llaniladigan soliqlarni minimallashtirish sxemalarini kamaytirishga qaratilgan o'zgartirishlar kiritiladi, chunki ular davlat g'aznasiga zarar etkazadi.

Shuning uchun korxonalarning soliqqa tortish tizimini optimallashtirish soliqlarni to'lashdan bo'yin tovlash yo'li bo'lmasligi, balki qonun va huquqiy usullarga imkon qadar yaqin bo'lishi kerak. Agar tadbirkor soliq to‘lovlari miqdorini kamaytirish imkoniyatiga ega bo‘lsa va u buni qonuniy yo‘l bilan amalga oshira olsa, bunday optimallashtirish nafaqat korxonaga, balki davlatga ham foyda keltiradi.

Qanday bo'lmasin, tashkilot rahbarlarining aksariyati soliqlarni minimallashtirishdan foydalanadilar. Soliqqa tortishning qonuniy minimallashtirilishi va noqonuniyligi mavjud.

Soliqlarni qonuniy ravishda minimallashtirish ko'pincha samarasiz va huquqiy minimallashtirishning barcha usullari hamma tashkilotlar uchun qo'llanilmaydi. Davlat doimiy ravishda qonunchilik ustida ishlamoqda - soliq imtiyozlari va imtiyozlari sonini qisqartirish, shuningdek, qonunchilikdagi kamchiliklarni tuzatish.

Noqonuniy soliqlarni minimallashtirish soliq to'lovlarini kamaytirib ko'rsatish orqali soliq to'lashdan bo'yin tovlash bilan bog'liq bo'lsa, bu Rossiya Federatsiyasi qonunchiligini buzishdir (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198 va 199-moddalari). Bu qobiq kompaniyalari, xayoliy shartnomalar, daromadlarni kamaytirib ko'rsatish, xarajatlarni oshirish va boshqa ko'p narsalarni qo'llash orqali soliqlarni minimallashtirishni o'z ichiga oladi.

Soliqlarni minimallashtirish

Bunday soliqni minimallashtirish bosh direktor uchun noxush oqibatlarga olib keladi, shuning uchun ko'pchilik boshqa usulga murojaat qiladi. Ya'ni, qonuniy va noqonuniy minimallashtirishning kombinatsiyasi, chunki u "kulrang" soliqni minimallashtirish deb ataladi.

Albatta, bunday soliqni minimallashtirish soliq qonunchiligini keng bilishni va soliqni rejalashtirish vositalaridan mohirona foydalanishni talab qiladi. Har qanday soliqni minimallashtirish oqilona chegaralar doirasida amalga oshirilishi kerak va soliqlarni minimallashtirish sxemalari doimiy ravishda modernizatsiya qilinishi va qonunlardagi o'zgarishlarga moslashtirilishi kerak.

Soliqlarni minimallashtirish sxemalari

Soliqlarni minimallashtirishning mavjud sxemalari qat'iy individualdir, ular soliq imtiyozlari, soliqlarni kechiktirishning qonuniy usullari, soliq imtiyozlari, offshor tashkilotlar, "qobiq tashkilotlar" va boshqalardan foydalanadi. Turli soliq rejimlariga ega bo'lgan bir nechta tashkilotlarning kombinatsiyasini o'z ichiga olgan soliqlarni minimallashtirish sxemalari ham mavjud.

Masalan, soliqlarni minimallashtirish sxemalari unda OSNda ishlaydigan bitta yirik tashkilot va vaziyatga qarab soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII dan foydalanadigan bir yoki bir nechta tashkilot mavjud.

Soliqlarni minimallashtirish sxemasining mohiyati shundan iboratki, OSNdagi tashkilot tovarlarni boshqa "o'z" tashkilotlariga minimal ustama bilan sotadi va bu tashkilotlar tovarlarni yakuniy xaridorga bozor narxida sotadi. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilot minimal soliq yukini o'z zimmasiga oladi va asosiy daromad soliqlar ancha past bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII bo'yicha "ularning" tashkilotlari tomonidan olinadi.

Ushbu soliqni minimallashtirish sxemasi, soddaligiga qaramay, mutaxassislar: buxgalterlar, advokatlar va soliq maslahatchilari tomonidan sinchkovlik bilan o'rganishni talab qiladi, aks holda tekshirish paytida qo'shimcha soliqlar to'liq hisoblab chiqilishi mumkin.

Soliqlarni minimallashtirish sxemasi

Soliqlarni minimallashtirish sxemasidan foydalanganda, agar biror narsa noto'g'ri bo'lsa yoki soliq organlari ushbu operatsiyalarni noqonuniy deb tan olishga harakat qilsa, xavflarni ehtiyotkorlik bilan baholashingiz va oqibatlaridan xabardor bo'lishingiz kerak. Shuning uchun siz avval hamma narsani o'ylab ko'rishingiz, hisoblashingiz, keyin soliqlarni minimallashtirish sxemalarini amalga oshirishingiz va amalga oshirishingiz kerak. Va, albatta, siz darhol eng yomon narsaga tayyorgarlik ko'rishingiz, dalillar va dalillarni to'plashingiz kerak, chunki sudda o'z pozitsiyangizni himoya qilishingiz kerak bo'lishi mumkin.

Zamonaviy voqeliklar shundan iboratki, "aybsizlik prezumpsiyasi" shunchaki so'zlardan iborat bo'lib, davlat organlari tomonidan ish yuritish boshlanganda, soliq to'lovchi o'z harakatlarini oqlashga majbur bo'ladi. Taftish organlari ham, sudlar ham bunga “aybdorlik prezumpsiyasi” nuqtai nazaridan qaraydilar.

Shu sababli, soliqlarni minimallashtirish sxemasi mutlaqo shaffof bo'lishi va qonunning barcha qoidalariga mos kelishi kerak.

Soliqlarni minimallashtirishning boshqa usullari mavjud - noqonuniy, ammo ular tadbirkorlar orasida tobora kamroq mashhur bo'lib bormoqda, chunki davlat ulardan foydalanish uchun javobgarlikni sezilarli darajada kuchaytirdi.

Soliqlarni minimallashtirish usullari

Eslatib o'tamiz, quyidagilar mavjud soliqlarni minimallashtirish usullari: qonuniy (soliqni rejalashtirish) va noqonuniy (soliqdan qochish).

Soliqlarni minimallashtirishning huquqiy usullari vakolatli menejerlar tomonidan qo'llaniladi va yaxshi tuzilgan usullardan foydalangan holda harakat qiladi hisob siyosati, soliq imtiyozlari, soliq imtiyozlari va, albatta, qonunchilikdagi "teshiklar".

Soliqlarni minimallashtirishning noqonuniy yoki jinoiy usullari o'zlarining jazosizligiga ishonadigan qo'rqmas rahbarlar yoki ular paydo bo'lsa, muammolarni hal qiladigan "juft hazilkashlar" tomonidan qo'llaniladi.

Ammo hatto vijdonsiz menejerlar ham joriy daromadni maksimal darajada saqlab, soyadan chiqish kerakligini tushunishadi va soliqni optimallashtirish ularga bunda yordam beradi.

Soliqlarni optimallashtirish

Soliqlarni optimallashtirish tushunchasi kompaniyaning soliq yukini kamaytirish usullari va usullari majmuini o'z ichiga oladi.

Har bir menejer uchun soliqni optimallashtirish boshqacha narsani anglatadi, har bir kishi ushbu kontseptsiyaga vaziyat haqida o'z nuqtai nazarini qo'yadi. Ammo bir narsa o'zgarishsiz qolmoqda. Tashkilot direktori o'zi uchun qaysi yo'lni tanlamasin, qanday usullardan foydalanmasin, u ko'proq foyda olish bilan birga tashkilotning soliq yukini kamaytirishga intiladi.

Bu paradoks: soliqni optimallashtirish byudjetga soliq to'lovlarini kamaytiradi, shu bilan birga tashkilotning haqiqiy foydasi oshadi. Bu o'yinga o'xshaydi va siz bilganingizdek, har bir o'yinning o'z qoidalari bor, garchi bu o'yinda soliq to'lovchi allaqachon yutqazgan, chunki u hali ham soliq to'lashi kerak. Ammo u ularning hajmini kamaytirish imkoniyatiga ega va u buni qoidalarga muvofiq (qonuniy ravishda) amalga oshirishi mumkin yoki u tizimni aldashga va belgilangan qoidalarni buzishga harakat qilishi mumkin. Va har kim o'zi uchun qaysi soliq optimallashtirishni yoqtirishini o'zi hal qiladi.

Soliqlarni optimallashtirish

Agar siz hamma narsani boshidan o'ylab ko'rsangiz, hozirgi inqirozda soliqni optimallashtirish kerak bo'lmasligi mumkin. Misol uchun, agar biror kishi o'z biznesini ochmoqchi bo'lsa va chodirda gullar sotmoqchi yoki tirnoq salonini ochmoqchi bo'lsa, unda eng yaxshi tanlov uning uchun, agar UTII bekor qilingan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimi 6% (daromad) bo'ladi. Bundan tashqari, bu MChJ emas, balki yakka tartibdagi tadbirkor. Yakka tartibdagi tadbirkor har yili sug'urta mukofotlarini to'lashi shart bo'lganligi sababli, u ushbu sug'urta mukofotlari miqdori bo'yicha soliqni kamaytirishi mumkin. 2013 yilda soliqsiz daromad miqdori 550 ming rubldan bir oz ko'proq ekanligini aytishimiz mumkin.

Bu yerga yorqin misol, soliqlarni optimallashtirish sodir bo'lganda, hatto soliqlar shakllantirilishidan oldin. Bunday soliqni optimallashtirish biznesning barcha sohalariga emas, balki barcha holatlarda qo'llanilmaydi, lekin u hali ham soliq imtiyozlarini optimallashtirish jarayonining mohiyatini tushunishga yordam beradi.

Yana bir misol biznesni ochishdan oldin soliqni optimallashtirish sodir bo'lganda. Faraz qilaylik, siz soliqqa tortish tartibi to'g'risida qaror qabul qildingiz va soddalashtirilgan soliq tizimini tanladingiz. Lekin u soliq solishning ikkita ob'ektini ajratib turadi: birinchisi - daromad (6%), ikkinchisi - xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad (15%). Kamroq soliq to'lash uchun qaysi mulkni tanlash kerak? Agar sizda biznes-rejangiz bo'lsa yoki hech bo'lmaganda 1 rublda qancha xarajat daromad olishini bilsangiz, buni osongina aniqlash mumkin. Agar xarajatlar ulushi 60% dan kam bo'lsa, daromadga nisbatan 6% soddalashtirilgan soliq tizimi yanada foydali bo'ladi. Agar 60% -80% oralig'ida bo'lsa, unda siz hisoblashingiz kerak, chunki oq ish haqi fondiga qarab, 6% soddalashtirilgan soliq tizimi yoki 15% soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish foydaliroq bo'lishi mumkin. Va agar xarajatlar daromadning 80% dan ko'prog'ini tashkil etsa, unda siz daromadning 15% miqdorida soddalashtirilgan soliq tizimini tanlashingiz kerak. Bu shunday eng oddiy misol, qachon soliqni optimallashtirish sizning sayohatingiz boshida pulni tejash imkonini beradi.

Yuqorida aytilganlarning barchasini sarhisob qilish uchun shuni aytishimiz mumkinki, soliqni optimallashtirish muvaffaqiyatli biznes uchun vositadir va uni e'tiborsiz qoldirmaslik kerak. GU Goodwin mutaxassislari bilan bog'laning va soliqni optimallashtirish orqali biznesingizda qo'shimcha moliyaviy zaxiralarni topasiz.

Hech bir davlat soliqlarsiz qila olmaydi. Ha, soliq to‘lovchilar tomonidan majburiy bepul asosda amalga oshirilayotgan ushbu to‘lovlar davlat daromadining asosiy manbai hisoblanadi. Va buni o'zgartirishning iloji yo'q. Ammo boshqa tomondan, iloji boricha kamroq o'tkazmoqchi bo'lgan soliq to'lovchilarning o'zlarini ham tushunish mumkin. Axir, hech kim daromadni bo'lishishni xohlamaydi, ayniqsa, majburiy bepul asosda. Shuning uchun ko'plab tadbirkorlar va tashkilotlar muntazam ravishda soliqqa tortishni optimallashtiradi.

Soliq kodeksida har bir soliq to'lovchi o'z xohishiga ko'ra mezon va shartlarga muvofiq soliq rejimini tanlash, shuningdek imtiyozlardan foydalanish huquqiga ega ekanligi to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Ushbu harakatlar noqonuniy usullardan foydalanmasdan sezilarli ta'sir ko'rsatishga imkon beradi. Bunday usullar soliqni optimallashtirish deb ataladi va soliq sxemalaridan sezilarli farqlovchi xususiyatlarga ega.

Soliq sxemasi nima

Bu soliq organlari tomonidan yuqori soliq xavfi bilan birga bo'lgan moliyaviy-iqtisodiy faoliyatni kuchaytirishga qaratilgan muayyan usullarga berilgan nom. Ular vijdonsiz optimallashtiruvchilar tomonidan qo'llaniladi. Ular taklif qilayotgan soliqlarni kamaytirishga qaratilgan usullarni uch guruhga bo'lish mumkin. Birinchi guruh oq sxemalar deb ataladigan narsalarni o'z ichiga oladi. U qonun chegarasini kesib o'tmasdan qo'llanilishi mumkin bo'lgan soliq yukini kamaytirishning barcha usullarini o'z ichiga oladi.

Ikkinchi guruhda kulrang sxemalar mavjud. Bunda soliqni kamaytirish tartibi qonunlarda belgilangan kamchiliklar, bo‘shliqlar yoki noto‘g‘ri talqinlardan foydalangan holda amalga oshiriladi. Ma'muriy jazoga olib keladigan eng xavfli sxemalar qora sxemalardir. Bularga miqdorlarni kamaytirish qonunni buzgan holda amalga oshiriladigan usullar kiradi.

Aslida, birinchi guruhdagi oq sxemalar bunday emas. Bu soliq yukini qonuniy ravishda kamaytirish va korxona faoliyatini yaxshilash uchun qo'llanilishi mumkin bo'lgan usullardir. Soliq yukidan tez va samarali xalos bo'lishni va'da qiladigan boshqa ikki guruh sxemalar nafaqat ma'muriy, balki ba'zan jinoiy javobgarlikka olib keladigan soliq to'lashdan bo'yin tovlashdan boshqa narsa emas.

Ommabop sxemalar

Eng mashhur optimallashtirish sxemasi "naqd pul olish" dir. Ushbu sxemaning mashhurligining mohiyati shundaki, soliq nuqtai nazaridan tadbirkor va MChJ o'rtasida ma'lum o'ziga xos xususiyatlar mavjud. Tadbirkor pul olishda qiynalmaydi. U bu muolajani istalgan vaqtda amalga oshirishi mumkin. Pul mablag'larini tasarruf etishning bunday imkoniyati doimiy xavf uchun to'lovning bir turidir. Axir, yo'qotish yoki hatto bankrot bo'lgan taqdirda, yakka tartibdagi tadbirkor shaxsiy mulk bilan mavjud majburiyatlari uchun javob berishi kerak bo'ladi. MChJ bilan bog'liq vaziyatda hamma narsa ancha murakkab. MChJning o'zi o'z moliyaviy manfaatlariga ega bo'lgan shaxslar tomonidan yaratilgan bo'lsa-da, u yuridik shaxs hisoblanadi. Shuningdek, MChJdan istalgan vaqtda yakka tartibdagi tadbirkor sifatida mablag' olish mumkin emas.

Hatto bitta ishtirokchi bo'lsa ham, u etakchining o'zi bo'ladi. Chunki aslida MChJda mavjud mablag'lar unga tegishli emas. Uning huquqiga ega bo'lgan yagona narsa - har chorakda bir marta o'tkaziladigan dividendlar. Va keyin, ularni qabul qilish uchun, menejer bir qator rioya qilish kerak bo'ladi maxsus shartlar. Ammo istalgan dividendlar olingan taqdirda ham, menejer ularga 13% stavkada hisoblangan soliq to'lashi kerak bo'ladi. Agar siz ushbu nuanslarning barchasini hisobga olsangiz, nima uchun noqonuniy usullar bilan qo'llaniladigan sxema kompaniya egalari orasida talabga ega ekanligi aniq bo'ladi. Axir, bu nafaqat kerakli miqdorni olish imkonini beradi, balki qo'shimcha ravishda soliq to'lamasdan.

Istalgan narsaga erishish uchun kecha-kunduz kompaniya shaklida vositachi ishlatiladi. Buning o'rniga yakka tartibdagi tadbirkor vositachi sifatida ham harakat qilishi mumkin. Ishtirokchi bilan muayyan xizmatlarni ko'rsatish yoki mahsulotni sotish bo'yicha shartnoma tuziladi. Keyinchalik, pul mablag'lari o'tkaziladi va soxta hujjatlar tuziladi, ular soliq idorasiga moliyaviy operatsiya qonunga muvofiq amalga oshirilganligini tasdiqlovchi dalil bo'lib xizmat qiladi. Vositachiga to'lov sifatida o'tkazilgan pul o'z egasiga qaytariladi va ko'rsatilgan yordam uchun kichik bir foiz vositachiga o'tkaziladi.

Xatarlar

Ammo bu erda o'zaro xavf mavjud. Gap shundaki, bu sxema, birinchi navbatda, soliq organlariga uzoq vaqtdan beri ma'lum. Ikkinchidan, xizmatlar yoki tovarlarni bunday xayoliy xarid qilishda mablag' egasi ularni yo'qotish xavfini tug'diradi. Unga o'tkazilgan summa bilan vositachi shunchaki yo'q bo'lib ketishi mumkin. Shuning uchun, mablag'larni xavf ostiga qo'yish va bunday sxemalardan foydalanish tavsiya etilmaydi, ayniqsa soliqni optimallashtirish qonuniy ravishda amalga oshirilishi mumkin.

Tashkilot uchun soliqni optimallashtirish sxemasisoliqlarni sezilarli darajada kamaytirilgan miqdorda o'tkazish imkonini beruvchi maxsus rejimdan foydalanishni ifodalaydi. Masalan, daromad uchun soddalashtirilgan soliq tizimini tanlagan tashkilotlar soliqlarni ikki baravar kamaytirishi mumkin. Ushbu imkoniyat UTII ni tanlaganlar uchun ham paydo bo'ladi. Bu erda soliqlarning kamayishi ilgari xodimlar uchun to'langan sug'urta mukofotlari tufayli sodir bo'ladi.

Soliqlarni optimallashtirish - tadbirkorlik sub'ektining (tashkilotining) davlat va uning organlari tomonidan soliq bosimini kamaytirishga qaratilgan faoliyati.

Boshqacha aytganda, soliqlar to‘lash, soliq imtiyozlari bilan bog‘liq qonunlar va boshqa me’yoriy hujjatlarni har tomonlama va doimiy o‘rganish va tahlil qilishdir.

Nima uchun kerak?

Faoliyat va foyda olishning turli sharoitlari soliq stavkalarini shakllantirishga mutlaqo boshqacha yondashuvlarni talab qiladi. Shuning uchun ham ushbu muhim davlat hujjatlariga tushuntirishlar yoki o'zgartirishlar hukumat qarorlari, qonun hujjatlari va boshqa me'yoriy hujjatlar shaklida beriladi. Bu soliq to'lash yoki imtiyozlar olish imkoniyatlarini oshiradi.

Tashkilotda soliqni optimallashtirish bilan shug'ullanadigan mutaxassis, ishlab chiqarish faoliyati yoki boshqa har qanday qonunga muvofiq, ularni to'lashning turli usullarini ko'rib chiqadi va hisoblaydi.

Har doim ham emas, iqtisodchilarning fikriga ko'ra, minimal mavjud va mumkin bo'lgan soliq stavkasi eng maqbuldir.

Har qanday korxonaga "o'z vaqtida qolish" uchun rivojlangan iqtisodiy sezgi, ya'ni biznes jarayonlari oqimining ichki mohiyatini tushunadigan soliq to'lovlarini optimallashtirish bo'yicha malakali mutaxassis kerak. Bu nafaqat yaqin kelajakda, balki uzoq kelajakda ham muvaffaqiyatli daromadli faoliyatning garovidir.

Ko'rib chiqilayotgan optimallashtirish kattaroq kontseptsiyaning bir qismidir - moliyaviy menejment, ya'ni kompaniyaning moliyaviy oqimlari sohasi. Bu har qanday muvaffaqiyatli, istiqbolli va rivojlanayotgan tashkilot, u nima qilishidan qat'i nazar, ishining majburiy qismidir.

Quyidagi videodan daromad solig'ini optimallashtirish variantlari haqida bilib olishingiz mumkin:

Mumkin usullar va sxemalar

Soliqlarni optimallashtirish usullari odatda barcha amaldagi huquqiy me'yorlarni hisobga olgan holda hozirgi vaqtda ma'lum bir korxona uchun qo'llaniladigan noyob kombinatsiyada to'plangan individual usullar va sxemalar deb ataladi. Istalgan usulni ishlab chiqishning butun qiyinligi foydali "bu erda va hozir" diagrammasini tuzishga to'g'ri keladi.

Bunday moliyaviy (soliq) rejalashtirishga nisbatan qanday talablarga doimo rioya qilish kerak? Bu erda asosiy universal mezonlarning ro'yxati:

• Samaradorlik. Natijalarga, ya'ni aniq moliyaviy maqsadga, real pul ko'rinishida, ya'ni kompaniyaning uzoq muddatli foydali faoliyatiga e'tibor qarating. Muammoning ushbu formulasi bilan barcha mumkin bo'lgan optimallashtirish usullaridan foydalanish kerak.
• Qonuniylik. Soliq sohasini tartibga soluvchi barcha amaldagi davlat qoidalariga rioya qilish.
• Avtonomiya. Bu shuni anglatadiki, tashqi yordam kerak emas va usul muvaffaqiyatli soliq stavkalarini (soliq solish variantlarini) tanlash orqali amalga oshiriladi.
• Ishonchlilik. O'ychanlik, vaqt o'tishi bilan sxemalarning barqarorligi
• Zararsizlik. Tashkilot va uning xodimlariga minimal zararni (ideal holda, zarar etkazmaslik) kuzatish juda muhimdir.
• Xarajatlarni minimallashtirish. Bu soliq to'lovlari uchun ajratilgan xarajatlarni imkon qadar kamaytirish kerakligini anglatadi.
• Soliqlarni minimallashtirish va foydani oshirish. Tashkilot har doim kelajak uchun ishlashi, ya'ni o'z obro'si, o'z biznesini yuritishning to'g'riligi va qonuniyligi haqida o'ylashi kerak. Shu bilan birga, har bir tadbirkorlik sub'ekti uchun foydani kamaytirish istagi bankrotlikka olib kelishi mumkin, shuning uchun bu masalada "oltin o'rtacha" ga rioya qilish kerak.

Umumjahon sxemalaridan biri soliqlarni minimallashtirish, ya'ni foydani oshirishdir. Axir, davlat g'aznasiga to'langan barcha pullar yakuniy foydadan ushlab qolinadi, moliyaviy natija korxonalar. Oxir oqibat, bugungi kunda kamaytirilgan soliq to'lovi ertaga tashkilot byudjetini tejashga olib kelishi kerak, garchi munosabatlar to'g'ridan-to'g'ri proportsional bo'lmasa ham.

Hukumat va boshqa organlar vakili bo'lgan davlat biznes jarayonlari ishtirokchilariga soliq imtiyozlarini olish yoki g'aznaga majburiy to'lovlar yukini kamaytirish bo'yicha ko'plab imkoniyatlarni taqdim etadi. Bundan tashqari, korxona faoliyatining muayyan sohasida qo'llanilishi mumkin bo'lgan turli xil soliq stavkalari mavjud.

Mamlakatdagi barcha holatlar va mavjud vaziyatni to'liq hisobga olish mumkin emasligi sababli, qonunchilikda har doim mutaxassislar tomonidan izlanadigan va tahlil qilinadigan "bo'shliqlar" mavjud.

Korxonada soliqlarni optimallashtirishning ikkita qonuniy usuli mavjud:

1. Soliq rejalashtirish- korxonada soliqlar bilan ishlashning mutlaqo qonuniy usuli hisoblanadi. Kelajakdagi faoliyatni eng foydali va samarali rejalashtirish va soliq yukini engillashtirish uchun barcha mavjud vositalar va vositalardan foydalanishni o'z ichiga olgan maqsadli harakatlar majmui tushuniladi.
2. Soliqdan qochish- shuningdek, jinoyat tarkibini o'z ichiga olmaydi. Soliq qonunchiligidagi ziddiyatlar, noaniqliklar va kamchiliklarni aniqlashni nazarda tutadi. Bu holatda soliq to'lashdan bo'yin tovlash printsipi quyidagi qoidani ham o'z ichiga oladi: "qonun bilan taqiqlanmagan hamma narsaga ruxsat beriladi".

Vaqt mezoniga ko'ra, ko'rib chiqilayotgan optimallashtirish quyidagilarga bo'linadi hozirgi va kelajak.

Bir vaqtning o'zida bir nechta usullarning kombinatsiyasi tashkilot uchun to'g'ri va foydali bo'ladi. Masalan, soliq imtiyozlari kompaniya ishidagi tashkiliy va boshqa o'zgarishlar bilan birgalikda ishlatilishi mumkin.

Soliqni rejalashtirish bilvosita va to'g'ridan-to'g'ri soliqlar summalarini hisoblashni o'z ichiga oladi. Bunday noto'g'ri hisob-kitoblar tuzilgan yangi bitimlarga nisbatan ham, ularga nisbatan ham amalga oshiriladi moliyaviy faoliyat umuman korxona uchun.

Usullarni guruhlarga bo'lishning yuqoridagi mezonlaridan tashqari, ichki va tashqi rejalashtirish ham mavjud. Tashqi o'z ichiga oladi:

• Soliq ob'ektini almashtirish. U amaldagi qonunchilikda pastroq stavkalar nazarda tutilgan tadbirkorlik sub'ektini tanlash uchun foydalaniladi. Bu mulk shaklidagi to'liq bo'lmagan o'zgarish bo'lishi mumkin, masalan, "nogiron" tashkilotlari (o'z xodimlarida nogironlarning ma'lum foiziga ega bo'lganlar) uchun to'lovlar bo'yicha maxsus imtiyozlar taqdim etiladi.
• Faoliyat turini o'zgartirish. Ish jarayonida kamroq soliqqa tortiladigan boshqa yoki biroz boshqacha faoliyat yo'nalishi olinishi mumkin va ishlab chiqarishni tubdan qayta qurish yoki texnologik jarayon Kerakmas. Savdo kompaniyasidan savdo vositachisiga o'tish, ya'ni o'z tovarini sotmaydigan va o'z rejasi bo'yicha amalga oshirmaydigan bunday jamg'armaga misol bo'lishi mumkin.
• Soliq yurisdiktsiyasini almashtirish. Korxonani ro'yxatdan o'tkazish hududini o'zgartirganda, tashkilotlarga imtiyozlar beriladigan hududni topishingiz mumkin. Bu muayyan erkinliklarga ega bo'lgan, shu jumladan soliq imtiyozlarining bir qismini shakllantirishda mintaqalar mavjudligi tufayli mumkin.

Oxirgi texnikani qo'llashda nafaqat har qanday hududning o'lchamlari bo'yicha jozibadorligi hisobga olinadi soliq stavkasi. Agar kengaytirilgan soliq bazasi amalda bo'lsa, bunday hollarda yakuniy to'lov miqdorini yuklaydigan qo'shimcha shartlar ham bo'lishi mumkin.

Bunday noto'g'ri tahlil teskari ta'sirga olib keladi - soliq imtiyozlarining ko'payishi. Ro'yxatga olish hududini o'zgartirishning yaxshi namunasi soliq yuki unchalik katta bo'lmagan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiradigan offshor zonadir.

Ichki soliqni rejalashtirish (tashkilot ichida) noaniq tushunchadir. U bir nechta kichik turlarni o'z ichiga oladi:

• Umumiy usullar:
  • Imtiyozlar (ob'ektning bir qismi yoki bir nechta soliq solish ob'ektlaridan biri olib qo'yilganda, bir guruh shaxslar to'lashdan ozod qilinadi, soliq imtiyozlari, ya'ni badal to'lash muddati kechiktiriladi).
  • Shartnoma sxemasi (har bir aniq bitim uchun bir yoki boshqa soliq rejimini qo'llash, shuningdek, bir nechta turli shartnomalar bilan bir xil kelishuvlarni ta'minlash).
  • Aylanma mablag'lardan foydalanish (kamaytirishga imkon beradigan ikkita usulga ishora qiladi va: tezlashtirilgan amortizatsiya, asosiy vositalarni qayta baholash).
  • Tanlov (korxona uchun soliq opsiyasini tanlashda har bir moliyaviy yilda bir marta sodir bo'ladi).
• Maxsus usullar:
  • O'zaro munosabatlarni almashtirish.
  • Og'ishlarni ajratish (biznes bitimining bir qismini almashtirish).
  • Kechiktirish.
  • Ob'ektni qisqartirish.

Soliqlarni optimallashtirishning yana bir muhim va foydali tasnifi quyidagilardan iborat:

• Mahsulot (xizmat)ning boshlang'ich qiymati (narxi) ichida. Ushbu to'lovlarni kamaytirish samarasi unchalik katta emas, chunki bir vaqtning o'zida daromad solig'i oshadi.
• Narxdan tashqari (QQS). Ushbu usul daromadning o'zi miqdorini kamaytirish yoki uni etkazib beruvchilar, tovarlar va xizmatlar distribyutorlarining butun zanjiridan hisoblangan qism hisobiga optimallashtirishdan iborat.
• Tovarning ichki qiymatidan yuqori (daromad solig'i, masalan, yuridik va jismoniy shaxslar uchun ma'lum shartlarda boshqacha bo'lishi mumkin). Ushbu turdagi chegirmalarni kamaytirish yaxshiroqdir.
• Sof foydadan.

Tashkilotda soliqni optimallashtirish faoliyatning eng muhim yo'nalishlaridan biridir. Ushbu maqsadlar uchun mos keladigan standart vositalar mavjud emas. Ular vaqt o'tishi bilan o'zgaradi va soliqqa tortish shartlariga o'zgartirish va qo'shimchalar kiritiladi.