Daromad solig'ining byudjetni shakllantirishdagi o'rni. Davlat byudjeti
moliyaviy direktor
"Conti" kompaniyalar guruhi
Moskva
Tashkilotning byudjetlashtirish deb ataladigan kompleks moliyaviy rejalashtirish metodologiyasidan foydalanishi boshqaruv samaradorligini oshirishga imkon beruvchi shartsiz raqobat ustunligidir. Shu bilan birga, byudjet arxitekturasiga katta e'tibor berilishi kerak, bu byudjetlar to'plami bo'lib, ularning shakllari ichki organlar tomonidan tasdiqlangan. normativ hujjatlar. Ushbu byudjetlarda mavjud bo'lgan boshqaruv ma'lumotlarining to'liqligi moliyaviy rejalashtirish samaradorligining eng muhim mezonlaridan biridir.
Rejalashtirish va amalda bajarish jarayoni soliq majburiyatlari yuridik shaxs - bu uning umumiy soliq yukini tashkil etuvchi alohida biznes jarayoni. Tashkilot muayyan soliqni to'lash miqdori va muddatlari to'g'risidagi ma'lumotlarni turli operatsion byudjetlarga kiritishi yoki alohida soliq byudjetini yaratishi mumkin. Aniq soliq rejalashtirishning ahamiyatini tahlil qilish, soliq to'lovchi o'z vazifalarini o'z vaqtida bajarmagan taqdirda salbiy soliq oqibatlari (jarimalar va penyalar) mavjudligi alohida soliq byudjetini shakllantirish zarurligi to'g'risida aniq xulosa chiqarishga imkon beradi. muhim boshqaruv ahamiyatiga ega bo'lgan barcha ma'lumotlarni birlashtirishga imkon beradi va tahlilini sezilarli darajada soddalashtiradi.
Soliq byudjetini shakllantirishning maqsadi quyidagilardan iborat:
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi) 8-moddasiga muvofiq soliq deganda tashkilotlar va tashkilotlardan undiriladigan majburiy, yakka tartibda tekin to'lov tushuniladi. shaxslar davlat va (yoki) munitsipalitetlarning faoliyatini moliyaviy ta'minlash maqsadida ularga egalik qilish, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqiga ega bo'lgan mablag'larni begonalashtirish shaklida.
Tashkilotlar va jismoniy shaxslardan undiriladigan majburiy badal sifatida tushuniladigan, to'lanishi yig'im to'lovchilar manfaatlarini ko'zlab komissiya olish shartlaridan biri bo'lgan yig'im ta'rifiga alohida to'xtalib o'tish kerak. davlat organlari, organlar mahalliy hukumat, boshqa vakolatli organlar va mansabdor shaxslar yuridik ahamiyatga ega harakatlar, shu jumladan muayyan huquqlar berish yoki ruxsatnomalar (litsenziyalar) berish. Ushbu xarajatlar soliq byudjetiga kiritilmaydi, lekin ular alohida satr sifatida ko'rsatilishi mumkin bo'lgan umumiy biznes xarajatlarining tegishli byudjetlarida aks ettiriladi.
Keling, ma'lumot manbalari va soliq byudjetining formati haqida batafsilroq to'xtalib o'tamiz.
Axborot manbalariga quyidagilar kiradi:
- |
tashkilot tomonidan tanlangan soliqqa tortish tizimi (faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromaddan umumiy, soddalashtirilgan, yagona soliq); |
tashkilotning moliyaviy (buxgalteriya hisobi) uchun hisob siyosati va soliq hisobi; |
|
operatsion (yordamchi) byudjetlarda qayd etilgan rejalashtirilgan samaradorlik ko'rsatkichlari, rejalashtirilgan tadbirlar; |
|
xodimlarga ish haqini to'lash sanalari to'g'risidagi buyruq tasdiqlangan xodimlar jadvali tashkilotlar, kelishilgan ta'til jadvali, bonuslar to'g'risidagi nizom; |
|
oldingi hisobot davrlarining statistik ma'lumotlari. |
Soliq byudjeti formati, o'z navbatida, (rejalashtirilgan soliqlar bo'yicha):
SOLIQ BUDJETINI TUZISH ALGORITMI
Soliq byudjetini shakllantirishning asosiy bosqichlari quyidagilardan iborat:
1. Tashkilot tomonidan hisoblangan soliqlar yig'indisini aniqlash.
2. Optimallashtirishga qaratilgan chora-tadbirlar majmuini belgilash soliq yuki.
3. Ta'rif soliq bazasi rejalashtirilgan soliqlarning har biri uchun.
4. Byudjetga o'tkaziladigan soliqlar miqdorini hisoblash.
5. Soliqlarni o'tkazish muddatlarini aniqlash, soliq to'lash kalendarini yaratish.
6. Reja ko‘rsatkichlarini tasdiqlangan shakldagi byudjet jadvaliga jamlash.
7. Byudjet ko'rsatkichlarini tahlil qilish.
Shuni ta'kidlash kerakki, bu algoritm ajralmas qismi tashkilotning umumiy byudjetini shakllantirish bilan bog'liq tadbirlar ketma-ketligi.
Tashkilot tomonidan hisoblangan soliqlar yig'indisini aniqlash
Tashkilot tomonidan hisoblangan soliqlarning umumiyligi tanlangan soliqqa tortish tizimi va amalga oshirilgan operatsiyalarning xususiyati bilan belgilanadi. Eng keng tarqalgan bo'lib, byudjetni shakllantirishda maqolada muhokama qilinadigan standart soliqqa tortish rejimiga mos keladigan yig'indi: QQS, shaxsiy daromad solig'i, yagona ijtimoiy soliq, mulk solig'i va korporativ foyda solig'i.
Belgilangan ro'yxatga qo'shimcha ravishda, tashkilot reklama solig'i, yer va transport soliqlarini to'lovchi ham bo'lishi mumkin.
Shu bilan bir qatorda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish ko'rib chiqilishi mumkin.
Soliq yukini optimallashtirishga qaratilgan chora-tadbirlar majmuini belgilash
Bunday tadbirlar, xususan:
Keling, soliqni rejalashtirishning bunday elementini batafsil ko'rib chiqaylik hisob siyosati. Keling, elementlarga e'tibor qarataylik hisob siyosati, bu hisoblangan soliqlar miqdori va ularni byudjetga o'tkazish muddatlariga ta'sir qiladi. Misol tariqasida biz korporativ daromad solig'idan foydalanamiz.
Hisob siyosati elementi |
Huquqiy tartibga solish |
Naqd yoki hisoblash usulidan foydalangan holda soliqni hisoblash va to'lash |
1-modda. 273 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
Oylik yoki choraklik avans to'lovlarini to'lash |
3-modda. 286 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
Amortizatsiya usulini va foydalanish muddatini tanlash |
1 va 3-modda. 259 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
Bonus amortizatsiyasidan foydalanish |
1.1-modda. 259 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
Xom ashyo va materiallar ishlab chiqarishga chiqarilganda ularni baholash variantini tanlash |
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 254-moddasi 8-bandi |
Tovarlarni sotish va boshqa tasarruf etishda ularni baholash usulini tanlash |
p.p. 3-bet, 1-modda. 268 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar ro'yxatini aniqlash |
1-modda. 318 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
Yuqoridagi ro'yxat, albatta, to'liq emas.
Rejalashtirilgan soliqlar bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash, soliqlarni hisoblash, ularni byudjetga o'tkazish muddatini belgilash.
QQSni hisoblashni rejalashtirishda tashkilot byudjetga o'tkaziladigan yoki undan qoplanadigan QQSning umumiy miqdorini tashkil etuvchi quyidagi tarkibiy qismlarning har biri uchun batafsil rejalashtirishni amalga oshirishi kerak. Operatsion byudjetlarni tahlil qilish kerak, ularni tayyorlash jarayonida nafaqat mahsulot, tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlarga egalik huquqini topshirish vaqtini, balki ularni to'lashni ham rejalashtirish tavsiya etiladi. Bu tegishli byudjetlarning tasdiqlangan formatida ko'zda tutilishi kerak. Shuningdek, ma'lumotnoma sifatida kontragentlardan olinishi yoki ularga to'lanishi rejalashtirilgan QQSni hisoblash kerak.
Rejalashtirish ob'ekti |
Normativ baza |
Axborot manbai |
Yuborilgan mahsulotlar, ishlar, xizmatlar uchun xaridorlardan QQS undiriladi |
p.p. 1-moddaning 1-bandi. 167 NK |
|
Kelgusi yetkazib berish uchun olingan avanslar bo'yicha xaridorlardan QQS undiriladi |
p.p. 1-moddaning 2-bandi. 167 NK |
Savdo byudjeti, boshqa daromadlar byudjeti |
Tashkilot tomonidan olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan QQS |
Xaridlar byudjeti, ishlab chiqarish byudjeti, boshqaruv, tijorat xarajatlari |
|
Tashkilot tomonidan buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan asosiy vositalar bo'yicha etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan QQS |
2-modda. 171 va San'atning 1-bandi. 172 NK |
|
Oldin olingan avanslar bo'yicha chegirma uchun qabul qilingan QQS |
8-modda. 171 va San'atning 2-bandi. 172 NK |
Xaridlar byudjeti, ishlab chiqarish byudjeti, boshqaruv, tijorat xarajatlari, kapital qo'yilmalar byudjeti (investitsiya byudjeti) |
Shaxsiy daromad solig'i va yagona ijtimoiy soliq
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasiga binoan, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti soliq to'lovchining naqd va naqd shaklda olgan yoki tasarruf etish huquqiga ega bo'lgan barcha daromadlari hisoblanadi. shuningdek moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar. Daromadning eng keng tarqalgan turi tashkilot xodimlarining ish haqi hisoblanadi.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 236-moddasiga muvofiq, tashkilotlar uchun yagona ijtimoiy soliqni soliqqa tortish ob'ekti soliq to'lovchilar tomonidan mehnat va fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan to'lovlar va boshqa to'lovlardir. , uning predmeti ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish, shuningdek mualliflik shartnomalari bo'yicha.
Shuni ta'kidlash kerakki, agar tashkilot yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarga taalluqli bo'lmasa, ushbu to'lovlar va mukofotlar soliqqa tortilmaydi. doirasida amalga oshirilgan to'lovlar fuqarolik shartnomalari, uning predmeti mulkka (mulk huquqi) egalik huquqini yoki boshqa mulkiy huquqlarni o'tkazish va mulkni (mulk huquqini) foydalanishga topshirish bilan bog'liq shartnomalardir.
Umumiy (maksimal) UST stavkasi 26% ni tashkil qiladi. Biroq, bu soliq regressiv soliqqa tortish shkalasidan foydalanish bilan tavsiflanadi, unga ko'ra soliq yuki soliq solinadigan bazaning ko'payishi bilan kamayadi, u har bir soliq uchun kalendar yili (soliq davri) boshidan boshlab hisoblash usulida hisoblanadi. xodim.
UST byudjetiga o'tkazmalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan muddatlarda amalga oshiriladi.
Mulk solig'i
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasiga muvofiq, Rossiya tashkilotlari uchun soliq solish ob'ekti ko'char va. Ko'chmas mulk(shu jumladan, vaqtincha egalik qilish, foydalanish, tasarruf etish yoki ishonchli boshqaruvga berilgan, birgalikdagi faoliyatni amalga oshirish uchun berilgan mol-mulk) belgilangan tartibda asosiy vositalar sifatida balansda hisobga olinadi. buxgalteriya hisobi. Soliq solinadigan baza soliq (hisobot) davri uchun soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan mol-mulkning o'rtacha yillik (o'rtacha) qiymati bo'lib, u qoldiq qiymatining qiymatlarini qo'shib olingan summani bo'lish koeffitsienti sifatida aniqlanadi. soliq (hisobot) davrining har oyining 1-kuni va soliq (hisobot) davridan keyingi oyning 1-kunidagi mol-mulk soliq (hisobot) davridagi oylar soniga nisbatan bittaga ko‘paygan. Soliq davri hisoblanadi kalendar yili, hisobot davri - kalendar chorak.
Rejalashtirilgan ko'rsatkich |
Axborot manbai |
Reja davri boshidagi asosiy vositalarning qiymati (har oy boshida) |
Balans prognozi ma'lumotlari |
Sotib olish rejalashtirilgan asosiy vositalarning tannarxi |
Kapital qo'yilmalar byudjeti (investitsiya byudjeti) |
Yo'q qilish rejalashtirilgan |
Boshqa (operatsion, operatsion bo'lmagan) xarajatlar uchun byudjet |
Rejalashtirilgan davr uchun amortizatsiya to'lovlari |
Ishlab chiqarish va boshqaruv xarajatlari byudjeti |
Axborot manbalari ro'yxati prognoz balansi o'z faoliyatini rejalashtirayotgan barcha tashkilotlar tomonidan tuzilmasligini hisobga olgan holda berilgan.
Mol-mulk solig'ini byudjetga o'tkazish Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida belgilangan muddatlarda amalga oshiriladi.
Korporativ daromad solig'i
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasiga muvofiq, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti soliq to'lovchi tomonidan olingan daromad bo'lib, bu bobga muvofiq belgilanadigan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad hisoblanadi. 25 "Tashkiliy daromad solig'i".
Belgilangan soliq bo'yicha soliq solinadigan bazaning hajmini rejalashtirishda quyidagi ma'lumot manbalaridan foydalanish kerak.
Bu erda soliq tuzatishlarining misollari.
Axborot manbai |
|
Bir vaqtning o'zida xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilgan asosiy vositalar bo'yicha amortizatsiya bonusi |
1.1-modda. 259 va San'atning 3-bandi. 272 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
O'lchamdagi farq soliq amortizatsiyasi va buxgalteriya hisobi uchun amortizatsiya |
Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258 va 259-moddalari |
Qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarni xarajatlarga bog'lash |
1-modda. 269 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
Da'voni topshirishdan ko'rilgan zarar |
San'atning 1-bandi va 2-bandi. 279 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
Oldindan olingan yo'qotishlarni o'tkazish |
Art. 283 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
Qonuniy belgilangan me'yorlar doirasida ko'ngilochar xarajatlar |
2-modda. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi |
Ushbu tuzatishlar ro'yxati to'liq emas va tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan biznes operatsiyalarining xususiyatiga bog'liq.
Rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni birlashtirish
Keling, aniq misol yordamida rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni birlashtirishni ko'rib chiqaylik.
Soliq byudjetini shakllantirish uchun foydalaniladigan dastlabki ma'lumotlar 1-jadvalda keltirilgan.
1-jadval
Soliq byudjetini shakllantirish uchun dastlabki ma'lumotlar;
ming rubl.
Rejalashtirilgan ko'rsatkichlar iqtisodiy faoliyat |
1-chorak |
2-chorak |
3-chorak |
4-chorak |
Jami |
Yuborilgan mahsulotlarning narxi (QQSsiz) |
|||||
Kelgusi yetkazib berish uchun olingan avanslar (QQS bilan birga) |
|||||
Yuborilgan mahsulotlar uchun to'lovlar bo'yicha hisoblangan avanslar (shu jumladan QQS) |
|||||
Sotib olingan materiallar, ishlar, xizmatlar qiymati (QQS bilan) |
|||||
Ro'yxatga olingan asosiy vositalarning qiymati (QQS bilan) |
|||||
Xodimlarning hisoblangan ish haqi |
|||||
Asosiy vositalarning qoldiq qiymati |
|||||
Rejalashtirilgan foyda (boshqaruv hisobi) |
|||||
Soliq tuzatishlari |
|||||
Soliq bazasi (soliq hisobi) |
Soliq bazasini oshiradigan tuzatish. Belgilangan soliq tuzatishlari boshqaruv va soliq hisobi ma'lumotlari o'rtasidagi og'ishlar to'plamini ifodalaydi. Og'ishlar miqdori boshqaruv hisobi ma'lumotlariga ko'ra rejalashtirilgan foydadan tashkilotning daromad solig'ini hisoblashda foydalaniladigan soliq bazasiga o'tishni ko'rsatish uchun o'zboshimchalik bilan tanlangan.
Ishlatilgan taxminlar:
- |
tashkilot umumiy soliq rejimini qo'llaydi; |
soliq stavkalari: QQS - 18%, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i - 13%, yagona ijtimoiy soliq - 26%, mulk solig'i - 2,2%, daromad solig'i - 24%; |
|
Jadvalda har chorak yakuni bo'yicha asosiy vositalarning qoldiq qiymati ko'rsatilgan. Bunda har chorak davomida asosiy vositalarning qoldiq qiymati o‘zgarmagan deb hisoblanadi. Rejalashtirilgan davrdan keyingi yilning 1 yanvar holatiga asosiy vositalarning qoldiq qiymati 1150 ming rublga teng; |
|
daromad solig'i bo'yicha byudjetga to'lovlarni rejalashtirishda biz ushbu soliq bo'yicha oylik avans to'lovlari mavjud emas deb hisoblaymiz; |
|
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha chegirmalar yo'q; |
|
Yagona ijtimoiy soliqni hisoblash uchun regressiv shkala qo'llanilmaydi. |
Biz tashkilotning QQS va mulk solig'ini oldindan hisoblab chiqamiz.
jadval 2
Byudjet davri uchun QQSni hisoblash
Rejalashtirilgan ko'rsatkich |
1-chorak |
2-chorak |
3-chorak |
4-chorak |
Jami |
Yuborilgan mahsulotlar uchun QQS |
|||||
Kelgusi yetkazib berish uchun avanslar bo'yicha QQS |
|||||
Avanslar bo'yicha QQS, jo'natilgan mahsulotlar uchun to'lovdan kompensatsiya qilinadi |
|||||
Sotib olingan materiallar, ishlar, xizmatlar uchun QQS |
|||||
Ro'yxatga olingan asosiy vositalar bo'yicha QQS |
|||||
Davr uchun jami QQS |
3-jadval
Byudjet davri uchun tashkilotning mol-mulk solig'ini hisoblash
Rejalashtirilgan ko'rsatkich |
1-chorak |
2-chorak |
3-chorak |
4-chorak |
Jami |
Asosiy vositalarning qoldiq qiymati |
|||||
O'rtacha yillik mulk qiymati (soliq bazasi) |
|||||
Soliq stavkasi |
|||||
Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan hisoblangan soliq summasi |
Tashkilotning soliq byudjetini tuzamiz (4-jadval)
4-jadval
Tashkilotning soliq byudjeti
Indeks |
1-chorak |
2-chorak |
3-chorak |
4-chorak |
Jami |
Ochilish balansi |
|||||
Mulk solig'i |
|||||
Korporativ daromad solig'i |
|||||
Jami soliqlar |
|||||
Davr uchun hisoblangan |
|||||
Mulk solig'i |
|||||
Korporativ daromad solig'i |
|||||
Jami soliqlar |
|||||
Byudjetga o'tkazildi |
|||||
Mulk solig'i |
|||||
Korporativ daromad solig'i |
|||||
Jami soliqlar |
|||||
Yakunlovchi balans |
|||||
Mulk solig'i |
|||||
Korporativ daromad solig'i |
|||||
Jami soliqlar |
|||||
ma'lumotnoma |
|||||
Oddiy faoliyatdan (operatsion faoliyatdan) olingan daromadlar (QQSsiz) |
|||||
Asosiy vositalarning qoldiq qiymati |
|||||
Tashkilot xodimlari uchun hisoblangan ish haqi |
|||||
Boshqaruv hisobi ma'lumotlariga ko'ra foyda (zarar). |
|||||
Soliq tuzatishlari |
|||||
Soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra foyda (zarar). |
|||||
Jami soliq yuki (hisoblangan soliqlar va daromadlar nisbati), % |
Rejalashtirilgan davr boshida ortiqcha to'lovni hisobga olgan holda.
Taklif etilayotgan byudjet formatini tahlil qilishda biz alohida tushuntirishlarni talab qiladigan holatlarga e'tibor qaratamiz.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasiga muvofiq, ortiqcha to'langan soliq summasi soliq to'lovchining ushbu yoki boshqa soliqlar bo'yicha kelgusi to'lovlari, qarzlarni to'lash yoki soliq to'lovchiga ushbu moddada belgilangan tartibda qaytarilishi bilan hisob-kitob qilinishi kerak. Bu umumiy qonun qoidasi. Qisman huquqiy tartibga solish QQS byudjetidan to'lash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 176-moddasida nazarda tutilgan maxsus huquqiy normadan foydalanishi kerak. Ushbu moddada, agar soliq davri (oy, chorak) oxirida, miqdori soliq imtiyozlari soliq solish ob'ekti sifatida tan olingan operatsiyalar bo'yicha hisoblangan soliqning umumiy summasidan oshib ketgan bo'lsa, natijada yuzaga kelgan farq soliq to'lovchiga ushbu aniq huquqiy normada belgilangan tartibda qoplanishi (hisoblanishi, qaytarilishi) kerak.
Boshqa soliq bo'yicha qarzni to'lash uchun ko'rib chiqilayotgan soliqlardan biri bo'yicha ortiqcha to'langanlik hisobiga hisob-kitob qilingan taqdirda, bu ma'lumotlar soliq byudjetiga tushuntirish xatida batafsil ko'rsatilishi kerak.
Keling, soliqlarning tashkilotning pul oqimlari byudjetida (CBDS) aks ettirilishiga alohida to'xtalib o'tamiz. Xalqaro amaliyotga muvofiq soliq to'lovlari tashkilotning operatsion faoliyati bilan bog'liq chiquvchi pul oqimlari sifatida aks ettiriladi. Shu bilan birga, istisnolar bo'lishi mumkin. Masalan, agar tashkilotning daromad solig'i investitsiya doirasidagi operatsiyalar natijasida yuzaga kelsa yoki moliyaviy faoliyat, keyin soliq to'lovlari investitsiya yoki moliyaviy faoliyat uchun mos ravishda aks ettirilishi kerak.
Shuningdek, shaxsiy daromad solig'ini ko'rsatilgan byudjetga kiritish maqsadga muvofiqligi masalasini hal qilish kerak. Soliq to'lovlari manbai hisoblanadi pul mablag'lari, ish beruvchi tomonidan xodimga uning mehnat majburiyatlarini bajarganligi uchun hisoblangan. Shunday qilib, ushbu xarajatlarning og'irligi tashkilot xodimlari tomonidan qoplanadi va tashkilot faqat soliq agenti bo'lib, uning majburiyatlari shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o'tkazishni o'z ichiga oladi. Optimal yechim soliq ko'rib chiqilayotgan byudjetga kiritilgan bo'lib tuyuladi, chunki uni o'tkazish (to'lash) tashkilotning likvidligiga ta'sir qiladi. Umumiy soliq yukini hisoblashda shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobdan chiqarib tashlanishi mumkin.
Ko'rsatilgan byudjetga hisoblangan jarimalar va jarimalar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar ham kiritilishi mumkin noto'g'ri ijro o'z majburiyatlari bo'yicha soliq to'lovchi.
Byudjet ko'rsatkichlarini tahlil qilish
Tashkilotning umumiy soliq yuki tashkilot hisoblaydigan va to'laydigan soliqlar ro'yxatining funktsiyasidir. Ko'rib chiqilayotgan holatda, xodimlarning ish haqi ishlab chiqarilgan mahsulotlarning umumiy qiymatining ahamiyatsiz qismini tashkil qiladi. Binobarin, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i va yagona ijtimoiy soliqning soliq yuki hajmiga ta'siri unchalik katta emas. Maksimal ulush - QQS va korporativ daromad solig'i. Quyidagi sabablarga ko'ra umumiy yukning umumiy hajmi ahamiyatsiz:
Xulosa qilib shuni ta'kidlash kerakki, maqola tashkilotning soliq byudjetini shakllantirish algoritmini har tomonlama ko'rib chiqadi. Foydalanilayotgan axborot manbalariga, byudjet formatiga va soliqni rejalashtirish maqsadlariga katta e'tibor beriladi. Soliq solishning huquqiy asoslarini hisobga olish, amaliy misol byudjetni shakllantirish va uning keyingi tahlili ushbu materialdan tashkilotning soliq byudjetini tuzishda universal metodologiya sifatida foydalanishga imkon beradi.
Belgilangan vazifalarga muvofiq diplom ishi, biz Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjet daromadlarini shakllantirishda daromad solig'ining rolini tahlil qilamiz va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjet daromadlarining dinamikasi va tuzilishini tahlil qilamiz.
Manba ma'lumotlari Federal G'aznachilik veb-saytida joylashtirilgan rasmiy byudjet hisobotlari edi.
Birinchi bosqichda 3-ilova asosida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjet daromadlarini tahlil qilish amalga oshirildi.
Asosiy va zanjirli usullardan foydalangan holda soliq tushumlari dinamikasi tahlili 2.3-jadvalda keltirilgan.
2.3-jadval. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetiga soliq tushumlarining dinamikasi, milliard rubl.
|
Ko'rsatkich nomi |
||||
|
Jami soliq tushumlari, milliard rubl. |
Abs. qiymat |
|||
|
Asos. indeks |
||||
|
Zanjir indeksi |
||||
|
Korporativ daromad solig'i |
Abs. qiymat |
|||
|
Asos. indeks |
||||
|
Zanjir indeksi |
||||
|
Shaxsiy daromad solig'i |
Abs. qiymat |
|||
|
Asos. indeks |
||||
|
Zanjir indeksi |
||||
|
Rossiya Federatsiyasi hududida sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliqlar |
Abs. qiymat |
|||
|
Asos. indeks |
||||
|
Zanjir indeksi |
||||
|
Yalpi daromaddan olinadigan soliqlar |
Abs. qiymat |
|||
|
Asos. indeks |
||||
|
Zanjir indeksi |
||||
|
Tashkiliy mulk solig'i |
Abs. qiymat |
|||
|
Asos. indeks |
||||
|
Zanjir indeksi |
||||
|
Yer solig'i |
Abs. qiymat |
|||
|
Asos. indeks |
||||
|
Zanjir indeksi |
||||
|
Soliqlar, to'lovlar va foydalanish uchun muntazam to'lovlar Tabiiy boyliklar |
Abs. qiymat |
|||
|
Asos. indeks |
||||
|
Zanjir indeksi |
||||
|
Boshqa soliqlar va yig'imlar |
Abs. qiymat |
|||
|
Abs. qiymat |
||||
|
Asos. indeks |
Mutlaq qiymatlar tahlili 2007 yildan 2008 yilgacha daromad solig'i, jami daromad solig'i, korporativ mulk solig'i va boshqalar kabi soliqlar bo'yicha tushumlarning o'sishini, keyin 2009 yilda daromadlarning keskin kamayishini ko'rsatadi. Rossiya Federatsiyasida sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun soliqlar 2007 yildan 2009 yilgacha barqaror o'sib bormoqda. Daromad solig'i 2009 yildan tashqari barcha tahlil qilingan davrlarda birinchi o'rinda turadi. 2009 yilda hajmi bo'yicha birinchi o'rinni shaxsiy daromad solig'i egalladi. Eng muhimi er solig'i bo'lib, u 2008 yilgacha oshadi va 2009 yilga kelib kamayadi.
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetiga tushumlar dinamikasini bazaviy indeks asosida tahlil qilish 2007 yilga nisbatan 2008 yilda daromad tushumlarining jami 20% ga oshganini va 2009 yilda 5% ga kamayganligini aniqladi. Daromad solig'i bo'yicha tushumlar ham xuddi shunday o'zgardi: 2008 yilda ular 14 foizga oshdi, 2009 yilda esa 30 foizga kamaydi. 2007 yilga nisbatan Rossiya Federatsiyasi hududida sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha soliqlar 2008 yilda 6 foizga va 2009 yilda 37 foizga barqaror o'sishni ko'rsatdi. Boshqa soliqlardan tushumlar pasayish tendentsiyasiga ega.
Zanjir indeksi asosida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetiga tushumlar dinamikasini tahlil qilish shuni ko'rsatdiki, 2008 yilda daromadlar tushumlarining umumiy o'sishi 20% ga va 2009 yilda o'tgan yilga nisbatan 79% ga kamaygan. Jadvaldan ko'rinib turibdiki, daromad solig'i 2008 yilda 14 foizga oshgan, 2009 yilda esa 61 foizga kamaygan. 2009 yilda hech qanday o'sish yo'qligi aniq, barcha ko'rsatkichlar kamaydi, Rossiya Federatsiyasida sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha soliqlar bundan mustasno, 2009 yilda 30% ga o'sgan.
Soliq tushumlarining tarkibiy tahlili 2.4-jadvalda keltirilgan.
2.4-jadval. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining konsolidatsiyalangan byudjetiga soliq tushumlarining tarkibi, foizlar
Soliq tushumlarining tarkibiy tahlili aniq soliqning umumiy soliq tushumlaridagi ulushini ko'rsatadi.
2009 yilda soliq tushumlarining eng katta ulushi jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'ldi - 43,17%. Avvalgi davrlar bilan taqqoslaganda, ushbu soliqning Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining konsolidatsiyalangan byudjetidagi ulushi sezilarli darajada oshdi. Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i ulushi, o'z navbatida, kamaydi - 27,71%. Rossiya Federatsiyasi hududida sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha soliqlar, tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun soliqlar, yig'imlar va muntazam to'lovlar, tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliqlar va jami daromaddan olinadigan soliqlar konsolidatsiyalangan soliq tushumlarining kichik qismini egallaydi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjeti, har yili ularning ulushi deyarli o'zgarmaydi.
2008 yilda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i tushumlari 2007 yilga nisbatan 37,5% dan 35,65% gacha kamaydi va 2009 yilda 27,71% gacha pasaydi. Rossiya Federatsiyasi hududida sotilgan tovarlar solig'i bo'yicha uch yil davomida tushumlarning ulushi birinchi navbatda 0,54% ga kamaydi - 2008 yilda, keyin esa 2009 yilda 6,37% gacha ko'tarildi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ulushi yildan-yilga barqaror o'sib bormoqda, shuning uchun 2007 yilda uning ulushi 31,03%, 2008 yilda - 33,91%, 2009 yilda - 43,17% ni tashkil etdi. Umumiy daromadga soliqlar ham barqaror o'sib bormoqda: 2007 yil - 3,03%; 2008 yilda - 3,28%; 2009 yilda - 3,93%. 2007 va 2008 yillardagi korporativ mulk solig'i amalda bir xil darajada - taxminan 6% ni tashkil etdi va 2009 yilda u 1,61% gacha keskin pasaydi.
Federal Soliq xizmati 2009 yil 1 yanvardan boshlab "Birinchi qismga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi 2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi 23-bandiga muvofiq yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i soliq stavkasi o'zgarishiga e'tibor qaratadi. va Soliq kodeksining ikkinchi qismi Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlari" va "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 284-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2008 yil 30 dekabrdagi 305-FZ-sonli Federal qonuni.
Soliq stavkasi 20 foiz miqdorida belgilanadi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 2-5-bandlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. Bunda:
- - 2 foiz soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi federal byudjetga hisobga olinadi;
- - 18 foiz soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olinadi.
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olinadigan soliq stavkasi soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kamaytirilishi mumkin. Bunday holda, belgilangan soliq stavkasi 13,5 foizdan past bo'lishi mumkin emas.
Shuningdek, 2008 yil oxirida boshlangan global moliyaviy inqirozni hisobga olgan holda, davlatning soliq siyosati o'zgarmoqda.
Moliyaviy-iqtisodiy inqiroz mamlakatimiz iqtisodiyotining rivojlanishiga salbiy tuzatishlar kiritdi. A inqirozga qarshi choralar davlat xarajatlarini talab qiladi, ularning manbai birinchi navbatda soliqlardir. Binobarin, inqiroz davridagi soliq siyosati iqtisodiyotimizni yuksaltirish chora-tadbirlarida birinchi o‘rinda turishi zarur. Inqiroz davrida biznesni rag'batlantirish va qo'llab-quvvatlash kerak. Inqiroz sharoitida foydali deb hisoblanishi mumkin bo'lgan, ammo etarli deb atash mumkin bo'lmagan chora ko'rildi. Daromad solig'i stavkasi to'rt punktga kamaydi, ya'ni. 20% ga aylandi. Ushbu choraning oqibatlari federal byudjet tomonidan o'z zimmasiga oldi. Ammo foyda solig'i stavkasini pasaytirish korporativ foydani soliqqa tortishda differentsial yondashuvga olib kelmadi.
Hozirgi vaqtda tashkilotlarning foydasi pasaymoqda yoki umuman yo'q. Shunga qaramay, tashkilotlarning foydasi ishlab chiqarish va tadbirkorlik sub'ektlari uchun rag'batlantiruvchi omil bo'lib qolmoqda. Daromad solig'i stavkasini pasaytirish muqarrar ravishda 24% stavka bo'yicha hisoblangan va kelajakda daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadigan kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlari miqdorining o'zgarishiga olib keladi. Shuning uchun, 2009 yildan boshlab ushbu soliqni hisoblashda soliqqa tortiladigan foydani buzib tashlamaslik uchun tashkilotlar kechiktirilgan soliqni qayta hisoblashlari va aks ettirishlari kerak. soliq aktivlari va daromad solig'ining yangi stavkasini hisobga olgan holda majburiyatlar. Rossiya Federal Soliq xizmatining foyda solig'i bo'limi to'g'risidagi nizomga muvofiq, asosiy vazifalardan biri yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash va to'lashning to'liqligi va o'z vaqtida bajarilishini uslubiy jihatdan ta'minlashdir. Soliq siyosati sohasida o'rta muddatli istiqbolda rejalashtirilgan soliq tizimini global qayta qurish bilan taqqoslanadigan keng ko'lamli chora-tadbirlar mavjud emas. Ammo shuni hisobga olish kerakki, ijtimoiy-iqtisodiy o'zgarishlarni amalga oshirish, Rossiyaning integratsiyalashuvi jahon iqtisodiyoti soliq qonunchiligiga o'zgartirishlar kiritishni muqarrar ravishda talab qiladi. Bugungi kunga qadar soliq islohoti davomida belgilangan barcha vazifalar hal etilmagan. Shunday qilib, qonunchilikning ushbu sohasi dinamik ravishda o'zgaradi.
Uch yillik istiqbolda Rossiya Federatsiyasi Hukumatining soliq siyosati sohasidagi ustuvor yo'nalishlari 2008-2010 yillarga mo'ljallangan bo'lgani kabi saqlanib qolmoqda - samarali, muvozanatli soliq va byudjet tizimini yaratish, rad etish. soliq yukini oshirish sohasidagi asossiz choralar. Rossiya soliq tizimining miqdoriy parametrlari nuqtai nazaridan, o'rta muddatli istiqbolda amalga oshirilishi kutilayotgan o'zgarishlarni hisobga olgan holda, oldingi rejalashtirish davri uchun soliq siyosatining asosiy yo'nalishlarida belgilangan soliq siyosatining maqsadlari o'zgarishsiz qolmoqda. . Shunday qilib, soliq siyosati sohasidagi chora-tadbirlar 2009 yilda va 2010 va 2011 yillarni rejalashtirish davrida amalga oshirilishi rejalashtirilgan.
Kelgusi yillarda “2008-2011-yillarda soliq siyosatining asosiy yo‘nalishlari”da tegishli muddatlarda amalga oshirilishi nazarda tutilgan soliq siyosati sohasidagi o‘zgarishlarni tayyorlash davom ettiriladi. Bundan tashqari, qonunchilikka o‘zgartirishlar kiritish va soliq islohotiga nisbatan ilgari bildirilgan yondashuvlarga aniqlik kiritish taklif etilmoqda.
Korporativ daromad solig'ini takomillashtirish Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga kiritilgan bir qator o'zgarishlardan iborat bo'ladi.
2008 yilda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar quyidagi o'zgarishlarni nazarda tutadi:
- - 2009-yil 1-yanvardan boshlab yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i stavkasi 24 foizdan 20 foizga tushirildi;
- - 2008 yilning to'rtinchi choragida, shunga qaramay umumiy qoida va yangi soliq davri boshlanishini kutmasdan, soliq to'lovchilar haqiqiy olingan foyda bo'yicha soliq to'lashga o'tish va shu bilan oldingi hisobot davri (9 oy) uchun erishilgan foyda darajasidan kelib chiqqan holda hisoblangan avans to'lovlarini to'lashdan bosh tortish huquqiga ega bo'ldilar. );
- - 2008 yil 1 sentyabrdan 2009 yil 31 dekabrgacha bo'lgan davrda foyda solig'i bo'yicha xarajatlarda hisobga olinishi mumkin bo'lgan qarz majburiyatlari bo'yicha foizlarning maksimal miqdori Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasi bo'yicha belgilandi; rubldagi qarz majburiyatlarini ro'yxatdan o'tkazishda 1,5 baravarga oshdi va chet el valyutasidagi qarz majburiyatlari bo'yicha 22 foizga (ilgari rubldagi qarz majburiyatlari uchun u Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasiga teng edi, oshirildi). 1,1 baravarga, xorijiy valyutadagi majburiyatlar bo'yicha esa 15 foizga).
2008 yilda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar foydani soliqqa tortish xarajatlari bilan bog'liq bo'lgan xodimlarni o'qitish, davolash va pensiya ta'minoti uchun tashkilotning iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlarini oshirishga imkon berdi.
2009 yildan boshlab sugʻurtalangan xodimlarning tibbiy xarajatlari sugʻurtalovchilar tomonidan toʻlanishini nazarda tutuvchi ixtiyoriy shaxsiy sugʻurta shartnomalari boʻyicha badallar avvalgi qonun hujjatlarida belgilangan 3 foiz oʻrniga mehnat xarajatlari summasining 6 foizidan koʻp boʻlmagan miqdorda xarajatlarga kiritiladi.
2009 yildan boshlab yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazani, soliq to‘lovchining asosiy va qo‘shimcha kasbiy ta’lim yo‘nalishlari bo‘yicha o‘qitish xarajatlarini kamaytiradigan xarajatlar sifatida qabul qilish shartlari kengaytirildi. ta'lim dasturlari, xodimlarni, shuningdek ular bilan shartnoma tuzgan soliq to'lovchi tashkilotlarining xodimlari bo'lmagan jismoniy shaxslarni kasbiy tayyorlash va qayta tayyorlash, bunday jismoniy shaxsning soliq to'lovchida kamida bir yil mehnat shartnomasi bo'yicha ishlash majburiyatini nazarda tutuvchi. .
2009 yildan boshlab yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda turar-joy binolarini sotib olish va (yoki) qurish uchun kreditlar (kreditlar) bo'yicha foizlarni to'lash uchun xodimlarning xarajatlarini qoplash xarajatlarini hisobga olish mumkin. Ushbu chora vaqtinchalik (2012 yil 1 yanvargacha amal qiladi) va bunday xarajatlar miqdori to'lov xarajatlari miqdorining uch foizidan oshmasligi kerak.
So'nggi yillarda ilmiy-tadqiqot va/yoki ishlanmalarga tashkiliy xarajatlarni rag'batlantirish bo'yicha bir qator chora-tadbirlar amalga oshirildi. Qo'shimcha chora sifatida 2009 yildan boshlab ilmiy-tadqiqot va ishlanmalarga joriy xarajatlarni hisobga olishni jadallashtirish maqsadida ortib borayotgan koeffitsientdan (1,5) foydalanish imkoniyati belgilandi.
Shu bilan birga, tegishli ro'yxat ilmiy tadqiqot va rivojlantirish loyihalari soliq organlari tomonidan uni boshqarish imkoniyati nuqtai nazaridan tushuntirishni talab qiladi.
Tabiiy resurslarni o‘zlashtirish samaradorligini oshirish maqsadida tegishli xarajatlar bo‘yicha soliq hisobini yuritish tartibi aniqlandi, bu soliq to‘lovchilarga tegishli xarajatlarni jadallashtirilgan tartibda hisobga olish imkoniyatini beradi.
Xususan, 2009 yildan boshlab yer qaʼridan foydalanish huquqiga litsenziyalar olish xarajatlari yuridik shaxslardan olinadigan daromad soligʻi boʻyicha soliq solinadigan bazani aniqlashda 2 yil davomida ishlab chiqarish va sotish bilan bogʻliq boshqa xarajatlar tarkibida hisobga olinishi mumkin. Bundan tashqari, bunday xarajatlarni soliq hisobini yuritishning yangi tartibi doirasida 2009 yil boshida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmagan tashkilotlar tomonidan ilgari ushbu maqsadlar uchun qilingan xarajatlar quyidagilarga bog'liq bo'lishi mumkin. 2 yillik xarajatlar (2009 va 2010 yillar).
Amortizatsiya siyosatini takomillashtirish doirasida 2009 yildan boshlab soliqqa tortish maqsadlarida amortizatsiyani hisoblash yondashuvi kontseptual jihatdan qayta ko'rib chiqildi. Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovchilar uchun Kodeks amortizatsiyani ob'ekt bo'yicha hisoblashdan voz kechish va kengaytirilgan amortizatsiya guruhlari (hovuzlar) uchun qoldiqni kamaytirish usulidan foydalangan holda amortizatsiyani hisoblashga o'tish imkoniyatini nazarda tutadi.
Foydalanishda chiziqli bo'lmagan usul soliq to‘lovchilarga amortizatsiya to‘lovlarining 50 foizigacha bo‘lgan mablag‘ni sarflash imkoniyati berildi boshlang'ich qiymati foydalanish muddatining birinchi choragida amortizatsiya qilinadigan mulk. Shu bilan birga, soliq to'lovchilar amortizatsiyani hisoblashning ikkita usulidan birini tanlash huquqini saqlab qoladilar.
Shu bilan birga, 3-7 amortizatsiya guruhiga kiruvchi asosiy vositalar uchun "amortizatsiya bonusi" deb ataladigan miqdor (ya'ni asosiy vositalarni sotib olish yoki yaratish xarajatlarining ma'lum bir qismini xarajatlarga kiritish qobiliyati) amortizatsiya boshlanishidan oldingi joriy davr) 10 foizdan 30 foizga oshirildi.
Shunday qilib, amortizatsiyani hisoblashning chiziqli bo'lmagan usuli va 3-7 amortizatsiya guruhlari uchun amortizatsiya bonusining kombinatsiyasi bilan soliq to'lovchilar sotib olingan asosiy vositalar qiymatining asosiy qismini xarajatlarga qo'shishga muvaffaq bo'lishdi, bu esa katta foyda keltiradi. ko'p hollarda yuqori inflyatsiya sharoitida va amortizatsiya maqsadlarida asosiy vositalarni qayta baholashning yo'qligi.
Rossiya Federatsiyasining 2010 yilga va 2011 va 2012 yillarga mo'ljallangan soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari Rossiya Moliya vazirligi tomonidan kelgusi davr uchun federal byudjet loyihasini tayyorlash tsiklining bir qismi sifatida ishlab chiqilgan va ulardan biri hisoblanadi. federal byudjetni rejalashtirishda ham, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari loyihalarini tayyorlashda ham byudjetni loyihalash jarayonida hisobga olinishi kerak bo'lgan hujjatlar.
Soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari byudjetni rejalashtirish sohasidagi muammolarni hal qilishdan tashqari, soliq munosabatlari ishtirokchilariga uch yillik davr uchun soliq sohasidagi yo'nalishlarni belgilash imkonini beradi, bu esa texnik topshiriqlarning barqarorligi va aniqligiga hissa qo'shishi kerak. iqtisodiy faoliyat rossiya Federatsiyasi hududida. Soliq siyosatining asosiy yo‘nalishlari normativ-huquqiy hujjat hisoblanmasligiga qaramay, ushbu hujjat unda nazarda tutilgan qoidalarga muvofiq ishlab chiqilgan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga o‘zgartirishlar kiritish uchun asos bo‘lib xizmat qiladi. Bu tartib davlat soliq siyosatining shaffofligi va prognozliligini oshirishga olib keladi.
Ushbu hujjat jahon moliyaviy inqirozi sharoitida va Rossiya Federatsiyasining o'rta muddatli istiqbolda ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishining ustuvor yo'nalishlarini ishlab chiqishda, Rossiya iqtisodiyotining barqarorligini oshirishga qaratilgan chora-tadbirlar majmuasida alohida ahamiyatga ega.
2010-2012 yillarga mo'ljallangan uch yillik istiqbolda Rossiya Federatsiyasi Hukumatining soliq siyosati sohasidagi ustuvor yo'nalishlari avvalgidek - samarali soliq tizimini yaratish, joriy soliq yukini saqlab qolish. Shunday qilib, soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari ilgari belgilangan asosiy maqsad va vazifalarning uzluksizligini hisobga olgan holda tuziladi.
Biroq shuni hisobga olish kerakki, soliq siyosati, bir tomondan, iqtisodiy inqirozning salbiy oqibatlarini bartaraf etishga, ikkinchi tomondan, iqtisodiy o'sishning ijobiy sur'atlarini tiklash uchun shart-sharoitlar yaratishga qaratilgan bo'ladi. Shu munosabat bilan olib borilayotgan soliq siyosatining eng muhim omili byudjet tizimini muvozanatli saqlash zarurati bo‘ladi.
Sanoat ishlab chiqarish hajmining qisqarishi, boshqalarida salbiy tendentsiya makroiqtisodiy ko'rsatkichlar Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliqlar va yig'imlar bo'yicha qarzlarning ko'payishiga va soliq to'lashdan bo'yin tovlash ko'lamining oshishiga olib kelishi mumkin. Ushbu risklarni minimallashtirish uchun soliq ma'muriyatchiligi sifatini oshirish, shuningdek, soliq va yig'imlarni to'lash muddatini o'zgartirish (investitsiya solig'i krediti, bo'lib-bo'lib to'lash va kechiktirish) institutini rivojlantirish kerak bo'ladi.
Jahon va Rossiya iqtisodiyotidagi vaziyatni doimiy ravishda tahlil qilish va mavjud imkoniyatlardan kelib chiqib, iqtisodiy faoliyat ishtirokchilarini qo'llab-quvvatlash, iqtisodiy o'sish sur'atlarini, shu jumladan soliq siyosati mexanizmlari orqali rag'batlantirish variantlarini topish kerak.
Korxonalarni qo‘shib olish va qo‘shib olishda (qayta tashkil etish ko‘pincha kompaniyalar tomonidan daromad solig‘ini minimallashtirish maqsadida qo‘llaniladi) suiiste’mollik holatlarini kamaytirish maqsadida, Moliya vazirligi kelgusi yildan boshlab qayta tashkil etish vaqtida zararlarni o‘tkazish tartibini o‘zgartirishni taklif qilmoqda.
Yangi tartib kompaniyalar qayta tashkil etilgan kompaniyalarning yo‘qotishlarini qoplash uchun foydalanishi mumkin bo‘lgan foyda muddati va miqdorini cheklaydi.
Moliya vazirligi savdo kompaniyalari uchun yoqimli syurpriz tayyorladi: 2010 yildan boshlab xaridorlar uchun ochiq bo'lgan do'konlarda tovarlarning o'g'irlanishi, buzilishi va shikastlanishi natijasida ko'rsatilgan yo'qotishlar ko'proq xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin (aniq raqamlar). qonun loyihasida belgilanishi kerak).
Ushbu bobda Rossiya byudjeti daromadlarini shakllantirishda daromad solig'ining roli batafsil tahlil qilinadi. Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti, federal byudjeti va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining konsolidatsiyalangan byudjeti soliq tushumlarining tuzilishi va dinamikasi ko'rib chiqiladi. Tahlillar shuni ko'rsatadiki, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i tushumlari 2008 yilga kelib oshgan, keyin esa 2009 yilda keskin pasaygan. Byudjetga daromad solig'i tushumlarining qisqarishining asosiy sababi rivojlanayotgan iqtisodiy inqiroz fonida Rossiyada sanoat ishlab chiqarishining qariyb 30% ga qisqarishi; xomashyo korxonalarining eksportidan tushadigan daromadlar sezilarli darajada kamaydi. Bundan tashqari, 2008 yilning noyabr oyidan boshlab daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lashning yangi tartibi joriy etildi, bu ham ushbu soliq kamomadga o'z ta'sirini o'tkazdi. Biznesning o'zi inqirozni soliq yig'ish bo'yicha muvaffaqiyatsiz natijalarning asosiy sababi deb hisoblaydi.
Tyupakova Nina Nikolaevna, Litovkina Alena V.
1. Iqtisodiyot fanlari doktori, “Moliya” kafedrasi professori
2, 2-kurs magistri, ta'lim yo'nalishlari 04/38/01 Iqtisodiyot
"Moliya" profili
FSBEI HE "Kuban davlat agrar xo'jaligi
I.T nomidagi universitet. Trubilina
Krasnodar shahri
Tupakova Nina, Litovkina Alyona
1. Iqtisodiyot fanlari dots., Moliya kafedrasi professori
2, magistratura 2 kurs, ta'lim yo'nalishlari 04/38/01 Iqtisodiyot
"Moliya" profili
FGBOU IN "Kuban davlat agrar
I. T. Trubilin nomidagi universitet
Krasnodar
Izoh: Maqolada korporativ daromad solig'idan foydalangan holda, Rossiya byudjet tizimining darajalari o'rtasida tadbirkorlik sub'ektlarining foydalarini taqsimlashda soliqlarning fiskal funktsiyasini amalga oshirish mexanizmi ko'rsatilgan. Butun Rossiyada va Krasnodar o'lkasida soliq tushumlari dinamikasi baholanadi. Korxonalar foydasiga soliq solish tizimi orqali daromad solig'ining umumiy soliq tushumlaridagi ulushi va iqtisodiyotga soliq yuki ko'rsatkichiga baho beriladi.
Annotatsiya: Maqolada Rossiya byudjet tizimining darajalari o'rtasida tashkilotlarning foyda solig'i orqali xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning foydasiga soliqlarning fiskal funktsiyasini amalga oshirish mexanizmi ko'rsatilgan. Butun Rossiya va Krasnodar hududida soliq tushumlari dinamikasini baholash. Jami soliq tushumlarida foyda solig'ining ulushini va iqtisodiyotga soliq yukining umumiy miqdorini soliqqa tortish foyda tashkilotlari orqali baholash.
Kalit so‘zlar: foyda, soliqlar, byudjet, soliq tushumlari, yalpi mahalliy mahsulot.
Kalit so‘zlar: daromad, soliqlar, byudjet, soliq tushumlari, yalpi ichki mahsulot.
Korporativ daromad solig'i Rossiya soliq tizimida alohida o'rin tutadi, shuning uchun davlatning tadbirkorlik sub'ektlarining moliyaviy-xo'jalik faoliyatiga fiskal ta'siri choralarining samaradorligi uni undirish mexanizmining samaradorligiga bog'liq. Demak, davlatning asosiy vazifasi - kengayish va rivojlanish imkoniyati bilan iqtisodiy faoliyat uchun qulay shart-sharoitlar yaratishdir. Bunda o‘zaro manfaatlarga erishiladi – budjetga soliq tushumlarini maksimal darajada oshirish va tadbirkorlik subyektlarining soliq yukini kamaytirish uchun zarur shart-sharoitlar yaratish.
M.Yu. Malkin va R.V. Balakina: "Soliq bazasining dinamikasi turli omillar ta'sirini aks ettiradi:
1) huquqiy iqtisodiyot miqyosidagi o'zgarishlar, ya'ni soliqqa tortish doirasiga kiruvchi iqtisodiyot. Shu bilan birga, har qanday iqtisodiyotning o'sishi ishlab chiqarilgan mahsulotlar narxining oshishi natijasida yuzaga keladigan inflyatsiya komponentini ham, jismoniy ishlab chiqarish hajmining o'sishini aks ettiruvchi real komponentni ham o'z ichiga oladi;
2) iqtisodiyotdagi tarkibiy o‘zgarishlar, xususan, qo‘shilgan qiymatdagi foyda ulushining o‘zgarishi, shuningdek, turli tarmoqlar va hududlarda ishlab chiqarish rentabelligi dinamikasi;
3) soliq siyosati va soliq ma'muriyatchiligining sifati. Soliq siyosati sifatining ko'rsatkichlaridan biri soliqqa tortishning oqilona darajasidir. Soliqqa tortish darajasi qanchalik yuqori bo'lsa, tadbirkorlik sub'ektlarining soliq to'lash istagi shunchalik kam bo'ladi va ularning faoliyatining soyali qismi shunchalik yuqori bo'ladi, deb ta'kidlash mantiqan to'g'ri. Bundan tashqari, soliqqa tortishning yuqori darajasi tadbirkorlik faoliyatini rag'batlantirishni bostiradi, shuningdek, kelajakdagi rivojlanish uchun resurslarni qisqartiradi, bu esa uzoq muddatli istiqbolda soliq bazasining o'sishiga salbiy ta'sir qiladi. Shu bilan birga, soliq ma’muriyatchiligining sifati bir qator ko‘rsatkichlar bilan baholanadi, ular soliqqa tortish doirasidan tashqarida bo‘lgan yashirin iqtisodiyotning ulushini ham o‘z ichiga oladi”.
L. Likova, o'z navbatida, ta'kidlaydi: Rus modeli Daromad solig'i (u 2010 yilgacha ishlab chiqilgan shaklda) - bu soliq tushumlarini taqsimlash (bo'lish) modeli va soliq bazasini birgalikda yoki parallel ravishda ishlatish modeli o'rtasidagi narsa. Bu ikkala model ham jahon amaliyotida keng ma’lum.
Federal bo'lib (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi), uning miqdori mintaqaviy byudjetlarning daromadlariga hisobga olinadigan stavkani belgilash imkoniyatini nazarda tutadi. Shu bilan birga, Soliq kodeksi stavkalarni pasaytirish chegaralarini cheklaydi. Federal va mintaqaviy (federal va mintaqaviy tarkibiy qismlar) uchun alohida stavkalarni belgilash nuqtai nazaridan ushbu model soliq bazasining parallel ishlashini o'z ichiga olgan model sifatida tasniflanishi mumkin. Shu bilan birga, ushbu soliq bazasini shakllantirish jarayoniga ta'sir qilishning real imkoniyatining yo'qligi qo'llaniladigan modelni "soliq daromadlarini taqsimlash" modeliga yaqinlashtiradi.
Daromad solig'i bo'yicha soliq vakolatlarini chegaralashning an'anaviy mezonlarini hisobga olgan holda, mahalliy model ham unga yuklangan funktsiyalarni amalga oshirishda ma'lum qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi va daromad solig'ining Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjet daromadlarini shakllantirishdagi roli. Federatsiya sezilarli darajada farq qiladi.
Keling, umuman Rossiyada va Krasnodar o'lkasida byudjet tizimiga korporativ daromad solig'i tushumlari dinamikasini baholaylik (1 va 2-rasm).
Umuman olganda, Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga soliq tushumlari dinamikasini baholashda 2016 yilda daromadlarning 1 779 719 ming rublga barqaror o'sishini qayd etish mumkin. yoki 2014 yilga nisbatan 14,1% ga va 665 708 ming rublga. yoki 2015 yilga nisbatan 4,9% ni tashkil etdi
1-rasm, umuman Rossiya bo'yicha soliqlar va yig'imlar va korporativ daromad solig'i tushumlari dinamikasi, million rubl.
Shakl 2. Krasnodar o'lkasida soliqlar va yig'imlar va korporativ daromad solig'i tushumlari dinamikasi, million rubl.
Daromad solig'i daromadlari dinamikasi 397 310 ming rublni tashkil etdi. yoki 2014 yilga nisbatan 16,7% va 171 304 ming rublga. yoki 2015 yilga nisbatan 6,6 foizni tashkil etdi
Umuman olganda, Krasnodar o'lkasida Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga soliq tushumlari dinamikasini baholashda 2016 yilda daromadlarning 74,706 ming rublga barqaror o'sishini qayd etish mumkin. yoki 2014 yilga nisbatan 34,2% ga va 35 219 ming rublga. yoki 2015 yilga nisbatan 13,7 foizni tashkil etdi
Daromad solig'i tushumlari dinamikasi 5696 ming rublni tashkil etdi. yoki 2014 yilga nisbatan 10,1% va 8639 ming rubl. yoki 2015 yilga nisbatan 19,46% ni tashkil etdi
Hududiy soliq tushumlari 6546 ming rublga oshdi. yoki 2014 yilga nisbatan 26,% va 2441 ming rublga. yoki 2015 yilga nisbatan 8,4 foizni tashkil etdi
Daromad solig'ining byudjet daromadlarida ishtirokini baholash uchun soliq tushumlari tarkibini baholash kerak (1-jadval).
1-jadval
Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliqlar va to'lovlar tushumlarining tarkibi, %
| Indeks | Rossiya | Krasnodar viloyati | |||||
| 2014 yil | 2015 yil | 2016 yil | 2014 yil | 2015 yil | 2016 yil | ||
| Federal soliqlar va yig'imlar | 89,9 | 89,7 | 89,6 | 77,3 | 78,7 | 79,7 | |
| Qo'shilgan qiymat solig'i | 18,3 | 18,9 | 19,5 | 4,5 | 16,3 | 19,6 | |
| Aktsiz solig'i | 8,0 | 7,4 | 9,0 | 13,9 | 13,4 | 12,9 | |
| Korporativ daromad solig'i | 18,8 | 18,9 | 19,3 | 22,2 | 17,3 | 18,2 | |
| Shaxsiy daromad solig'i | 21,3 | 20,5 | 21,0 | 33,1 | 28,6 | 26,5 | |
| Resurs to'lovlari | 23,3 | 23,7 | 20,5 | 3,3 | 2,7 | 2,2 | |
| Hukumat vazifasi | 0,2 | 0,3 | 0,2 | 0,5 | 0,4 | 0,4 | |
| Mintaqaviy soliqlar | 6,0 | 6,3 | 6,4 | 11,5 | 11,3 | 10,8 | |
| Tashkiliy mulk solig'i | 5,0 | 5,2 | 5,3 | 9,1 | 8,8 | 8,7 | |
| Transport soliq | 0,9 | 1,0 | 1,1 | 2,3 | 2,3 | 2,0 | |
| Qimor o'yinlariga soliq | 0,004 | 0,004 | 0,006 | 0,1 | 0,1 | 0,1 | |
| Mahalliy soliqlar | 1,6 | 1,6 | 1,5 | 4,1 | 3,5 | 3,0 | |
| Yer solig'i | 1,4 | 1,3 | 1,2 | 3,5 | 2,9 | 2,4 | |
| Jismoniy shaxslar uchun mol-mulk solig'i | 0,2 | 0,2 | 0,3 | 0,6 | 0,5 | 0,6 | |
| Maxsus soliq rejimlari | 2,5 | 2,5 | 2,6 | 7,1 | 6,5 | 6,6 | |
| Yagona qishloq xo'jaligi solig'i | 0,04 | 0,1 | 0,1 | 0,4 | 0,4 | 0,6 | |
| Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi | 1,8 | 1,9 | 2,0 | 5,0 | 4,6 | 4,6 | |
| Hisoblangan daromaddan yagona soliq | 0,6 | 0,6 | 0,5 | 1,7 | 1,5 | 1,3 | |
| Patent tizimi | 0,0 | 0,0 | 0,1 | 0,02 | 0,0 | 0,0 | |
| Jami soliq va yig'imlar | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | |
Umuman olganda, Rossiya bo'yicha soliq tushumlari tarkibida eng katta ulush federal soliqlar va yig'imlarga to'g'ri keladi - 79,7%, shundan daromad solig'i 18,2% ni tashkil qiladi.
Hududiy soliqlarning ulushi barqaror 11%.
Mahalliy soliqlar ulushi 2014-yildagi 4 foizdan 2016-yilda 3 foizga tushirildi.
Maxsus soliq rejimlaridan tushumlar ulushi 6,6 foizni tashkil etadi.
Eng katta ulushni shaxsiy daromad solig'idan tushumlar egallaydi - 26,5%.
Krasnodar o'lkasida soliq tushumlari tarkibida eng katta ulush federal soliqlar va yig'imlarga to'g'ri keladi - 89,6%, shu jumladan daromad solig'i 19,3%. Mintaqaviy soliqlarning ulushi barqaror 6%. Mahalliy soliqlarning ulushi 1,5% atrofida. Maxsus soliq rejimlaridan tushumlar ulushi 2,5% ni tashkil etadi.
Eng katta ulushni jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'idan tushumlar - 21% va resurs to'lovlari - 20,5% egallaydi.Turli darajadagi byudjetlarning daromad qismini shakllantirishda daromad solig'ining rolini baholash uchun daromad solig'i dinamikasini baholash kerak. bu soliq tushumlarini umuman byudjet tizimi darajasi bo'yicha taqsimlash.Rossiya va Krasnodar o'lkasi (2-jadval).
jadval 2
Byudjet tizimi darajalari bo'yicha korporativ daromad solig'ini taqsimlash dinamikasi, million rubl.
| Indeks | 2012 yil | 2013 yil | 2014 yil | 2015 yil | 2016 yil |
| Rossiya | |||||
| Jami qabul qilingan | 2355411 | 2071666 | 2372843 | 2598856 | 2770153 |
| shu jumladan - federal byudjet | 375817 | 352213 | 411316 | 491380 | 491023 |
| - hududiy byudjet | 1969541 | 1709264 | 1952469 | 2098454 | 2272500 |
| - shahar byudjeti | 10052 | 10188 | 9058 | 9015 | 6629 |
| Krasnodar viloyati | |||||
| Jami qabul qilingan | 46761 | 42032 | 56322 | 44 580 | 53218 |
| shu jumladan - federal byudjet | 3601 | 5746 | 5564 | 7 335 | 7 224 |
| - hududiy byudjet | 41002 | 34472 | 40 696 | 35 383 | 43 694 |
| - shahar byudjeti | 2158 | 1814 | 2 142 | 1 862 | 2 300 |
Daromad solig'ini taqsimlash Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan taqsimotga muvofiq amalga oshiriladi: 2017 yilgacha soliq bazasining 2 foizi federal byudjetga va soliq bazasining 18 foizi federal byudjetga taqsimlangan. viloyat byudjeti, 2017 yildan boshlab esa federal byudjetga soliq bazasining 3% va viloyat byudjetiga soliq bazasining 17%.
Umuman olganda, Rossiyada korporativ daromad solig'i daromadlari barqaror o'sish sur'atiga ega 7 dan 10% gacha. Shu bilan birga, mahalliy byudjetlarga tushumlarning salbiy tendentsiyasini qayd etish mumkin, bu esa daromadlarning viloyat markazlarida kontsentratsiyasi bilan bog'liq.
Krasnodar o'lkasidan olingan ma'lumotlarga ko'ra, noaniq tendentsiya kuzatilmoqda: 2013 va 2015 yillarda. yo'laklardagi daromadlarning 10% ga qisqarishi va 2014 va 2016 yillarda yo'laklardagi daromadlarning 15% ga o'sishi.
Keyingi bosqichda daromad solig'ini byudjet tizimi darajasi bo'yicha taqsimlash tuzilmasi baholanadi (3-jadval).
3-jadval
Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini byudjet tizimi darajalari bo'yicha taqsimlash tarkibi, %
| Indeks | 2012 yil | 2013 yil | 2014 yil | 2015 yil | 2016 yil |
| Rossiya | |||||
| Jami qabul qilingan | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| shu jumladan - federal byudjet | 16,0 | 17,0 | 17,3 | 18,9 | 17,7 |
| - hududiy byudjet | 83,6 | 82,5 | 82,3 | 80,7 | 82,0 |
| - shahar byudjeti | 0,4 | 0,5 | 0,4 | 0,3 | 0,2 |
| Krasnodar viloyati | |||||
| Jami qabul qilingan | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| shu jumladan - federal byudjet | 7,7 | 13,7 | 11,3 | 16,5 | 13,6 |
| - hududiy byudjet | 87,7 | 82,0 | 84,2 | 79,4 | 82,1 |
| - shahar byudjeti | 4,6 | 4,3 | 4,4 | 4,2 | 4,3 |
Daromad solig'ini byudjet tizimi darajasi bo'yicha taqsimlash tarkibini baholaganda, viloyat byudjetiga hisoblangan ulushning ustunligini ta'kidlash mumkin - 80-82%. Umuman olganda, Rossiyada munitsipal byudjetga hisoblangan daromad solig'ining ulushi juda kichik - 0,5% dan kam, Krasnodar viloyati Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha tushumlarning 4,5 foizi mahalliy byudjetda qolmoqda.
Keyingi bosqichda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ining umumiy soliq to'lovlaridagi ulushini aniqlash kerak (4-jadval).
Byudjet solig'i daromadlarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ining ulushini baholashda ushbu soliqning ishtiroki umuman Rossiyada 22% dan 18-19% gacha, Krasnodar o'lkasida esa 24% dan 17-18% gacha kamayganligini qayd etish mumkin. . Qo'shimcha imtiyozlar berish bilan nima bog'liq ( nol stavka, soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadigan xarajatlar ro'yxatini ko'paytirish, soliqdan ozod qilingan daromadlar va boshqalar) ham sanoat, ham faoliyat sohasi bo'yicha.
4-jadval
Soliq tushumlarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i ulushining dinamikasi
| Indeks | 2012 yil | 2013 yil | 2014 yil | 2015 yil | 2016 yil |
| Rossiya | |||||
| Soliq tushumlari, million rubl. | 10954010 | 11321617 | 12606342 | 13720353 | 14386061 |
| 2355411 | 2071666 | 2372843 | 2598856 | 2770153 | |
| soliq tushumlaridagi ulush, % | 21,5 | 18,3 | 18,8 | 18,9 | 19,3 |
| Krasnodar viloyati | |||||
| Soliq tushumlari, million rubl. | 197766 | 206129 | 218123 | 257610 | 292829 |
| Korxona daromad solig'i, million rubl. | 46761 | 42032 | 56322 | 44580 | 53218 |
| soliq tushumlaridagi ulush, % | 23,6 | 20,4 | 22,2 | 17,3 | 18,2 |
Korporativ daromad solig'ining ta'sirini baholash uchun biz Rossiya va Krasnodar o'lkasi iqtisodiyotiga daromad solig'idan soliq yuki darajasini baholaymiz (5-jadval).
5-jadval
Iqtisodiyotga daromad solig'idan soliq yuki darajasining dinamikasi
| Indeks | 2012 yil | 2013 yil | 2014 yil | 2015 yil | 2016 yil |
| Rossiya | |||||
| YaIM, million rubl | 68163883 | 73133895 | 79199658 | 83232618 | 86043649 |
| Korxona daromad solig'i, million rubl. | 2355411 | 2071666 | 2372843 | 2598856 | 2770153 |
| Korporativ daromad solig'ining YaIMdagi ulushi, % | 3,5 | 2,8 | 3,0 | 3,1 | 3,2 |
| YaIMdagi soliq tushumlarining ulushi, % | 16,1 | 15,5 | 15,9 | 16,5 | 16,7 |
| Krasnodar viloyati | |||||
| YaHM, million rubl | 1459491 | 1662969 | 1785633 | 1946760 | 2166744 |
| Korxona daromad solig'i, million rubl. | 46761 | 42032 | 56322 | 44580 | 53218 |
| Korporativ daromad solig'ining YaHMdagi ulushi, % | 3,2 | 2,5 | 2,7 | 2,3 | 2,5 |
| YaHMda soliq tushumlarining ulushi, % | 13,6 | 12,4 | 12,2 | 13,2 | 13,5 |
Korporativ daromad solig'idan foydalangan holda byudjetga YaIMning (YaHM) bir qismini olib qo'yish ulushini baholashda shuni ta'kidlash mumkinki, umuman olganda Rossiyada bu qiymat 2,8% dan 3,5% gacha o'zgarib turadi, Krasnodar o'lkasida esa pastroq. va 2,3% dan 3,2% gacha o'zgarib turadi, bu mintaqaning agrar yo'nalishi bilan izohlanadi.
Shunday qilib, korporativ daromad solig'i mintaqaviy darajada byudjetni shakllantiruvchi soliq sifatida tasniflanishi mumkin, shuningdek federal va mintaqaviy soliqlarni olib qo'yish darajasini (soliq yukini) o'zgartirish orqali iqtisodiyotga tartibga solish vositasi sifatida tasniflanishi mumkin. soliq stavkasini o'zgartirish yoki soliq imtiyozlari berish orqali hokimiyat organlari individual tarmoqlar va faoliyat sohalari.
Bibliografiya
1. Malkina M. Yu. Rossiya Federatsiyasi hududlari uchun soliq yuki darajasi va daromad solig'i tushumlari o'rtasidagi munosabatlarni modellashtirish / M. Yu. Malkina, R. V. Balakin // Moliya va kredit. – 2013. – 35-son (563). – 21-29-betlar.2. Lykova L. Foyda soliqqa tortishning mintaqaviy muammolari / L. Lykova // Federalizm. ˗ 2010. ˗ No 2. ˗ B. 85-100.
3. Tyupakova N.N. Munitsipal byudjetlarning daromad bazasini shakllantirish muammolari va istiqbollari (Krasnodar o'lkasining Kavkaz mintaqasi misolida) / N.N. Tyupakova, A.V. Botvinko
Zamonaviy masalalar Agrosanoat kompleksida moliyaviy tartibga solish va buxgalteriya hisobi: I Butunrossiya ilmiy-amaliy konferentsiyasi materiallari. ˗ 2017. ˗ B. 25-28.
4. Tyupakova N.N. Mintaqaviy va mahalliy byudjetlarning muvozanatini ta'minlashning soliq mexanizmi / N.N. Tyupakova, O.F. Bocharova //
Soliqqa tortish nazariyasi va amaliyotining dolzarb muammolari: V xalqaro ilmiy-amaliy konferensiya materiallari. Ijrochi muharrir N.V. Gorshkova. – 2016. – B. 235-239.
5. Tyupakova N.N. Soliq yuki soliq mexanizmi samaradorligining ko'rsatkichi sifatida / N.N. Tyupakova // Kuban davlat agrar universiteti materiallari. – 2011. – No 28. – B. 48-52.
6. Tyupakova N.N. Rossiya soliq tizimini takomillashtirish yo'nalishi sifatida qo'shilgan qiymatni taqsimlash uchun soliq mexanizmini baholash / N.N. Tyupakova // Soliqlar va moliya huquqi. – 2013. – No 7. – B. 141-149.
7. Tyupakova N.N. Uslubiy asos soliqlarning moliya toifasi sifatida ishlashi / N.N. Tyupakova, O.F. Bocharova
Digest moliya. – 2007. – No 7. – B. 35-40.
Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning
Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.
Shunga o'xshash hujjatlar
Inqilobdan oldingi davrda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ining rivojlanishi Rossiya imperiyasi va Sovet davrida. Ushbu soliqning mohiyati, soliq tizimidagi o'rni va roli va byudjet daromadlarini shakllantirish. Soliqning tartibga soluvchi va fiskal funktsiyalari.
kurs ishi, 2015-04-20 qo'shilgan
Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash va undirish tartibi. Soliq tizimida soliqning mohiyati, o'rni va roli va byudjet daromadlarini shakllantirish. Daromad va xarajatlarni hisobga olish usullari. Daromad solig'ini undirish va to'lash mexanizmini takomillashtirish.
taqdimot, 22/01/2016 qo'shilgan
Korporativ daromad solig'ining iqtisodiy mazmuni, uning Rossiya Federatsiyasining daromadlar tizimidagi o'rni. Daromad solig'ining fiskal va tartibga solish funktsiyalari. Irkutsk viloyatida Federal soliq xizmati boshqarmasi ishini tashkil etish tahlili; soliqlarni hisoblash va to'lash tartibini nazorat qilish.
dissertatsiya, 12/14/2013 qo'shilgan
Krasnoyarskning Markaziy mintaqasida shaxsiy daromadlarni soliqqa tortishning har tomonlama tahlili, soliq to'lovlarini to'lash tartibi. Soliq nazorati sohasida hamkorlikni tashkil etishda xorijiy tajriba. Byudjet daromadlarini shakllantirishda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining o'rni.
dissertatsiya, 02/09/2012 qo'shilgan
Qo'shilgan qiymat solig'ining (QQS) paydo bo'lishi va rivojlanishi tarixi. QQSning iqtisodiy mazmuni. Qo'shilgan qiymat solig'ining asosiy elementlari. umumiy xususiyatlar rossiya Federatsiyasi davlat byudjetining daromad qismi. Byudjet daromadlarida QQSning ulushi.
kurs ishi, 2015-09-23 qo'shilgan
Korporativ daromad solig'i tarixi. Iqtisodiy mohiyati foyda va uning iqtisodiyotdagi roli. Daromad solig'ini shakllantirishda daromad va xarajatlarni aniqlash tamoyillari. Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i yukini minimallashtirish bo'yicha tavsiyalar.
kurs ishi, 2013-09-21 qo'shilgan
Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i va er solig'ini o'rganish va huquqiy tahlil qilish, ularning 2009 yil uchun Ust-Ilimsk shahri byudjetining daromad qismini shakllantirishdagi roli, shuningdek ularni yagona mol-mulk solig'i bilan almashtirish istiqbollari. Byudjetning daromad qismining tarkibi.
kurs ishi, 2013-04-05 qo'shilgan
Federal byudjet daromadlarini shakllantirish
Federal byudjet Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining asosiy bo'g'inidir. U milliy daromadning yalpi ichki mahsulotini butun davlat bo'ylab qayta taqsimlashning asosiy vositasidir.
Aynan federal darajada mamlakatda amalga oshirilayotgan byudjet siyosatining asosiy yo'nalishlari shakllantiriladi, byudjet ustuvorliklarini tanlash va byudjetlararo munosabatlarni qurishning asosiy tamoyillarini belgilash.
Federal byudjetning daromadlari soliq va soliq bo'lmagan daromadlar, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari bilan o'zaro hisob-kitoblar, boshqa bepul o'tkazmalar, shuningdek o'tgan yil oxiridagi mablag'lar qoldig'i hisobidan shakllantiriladi.
Federal byudjetning asosiy soliq tushumlari quyidagilardan iborat:
· aktsiz solig'i individual turlar tovarlar (xizmatlar) va mineral xom ashyoning ayrim turlari;
· tashkilotlar foyda (daromad) solig'i;
· kapital daromadidan olinadigan soliq;
· Davlat soliq;
· bojxona to'lovlari va bojxona yig'imlari;
· yer osti boyliklari, o‘rmon resurslari va suv obyektlaridan foydalanganlik uchun to‘lovlar;
· ekologik soliq;
· federal litsenziyalash va ro'yxatga olish yig'imlari va boshqalar.
Federal byudjetning soliq bo'lmagan daromadlari quyidagilar orqali shakllantiriladi:
· Federal mulkda joylashgan mulkdan foydalanish yoki sotishdan olingan daromadlar;
· Rossiya Federatsiyasi tomonidan tashkil etilgan unitar korxonalar foydasining soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarni to'lashdan keyin qolgan qismi (Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan miqdorda);
· federal qonunlarda belgilangan standartlarga muvofiq Rossiya Bankining foydasi;
· tashqi iqtisodiy faoliyatdan olingan daromadlar;
· davlat zahiralari va zaxiralarini sotishdan olingan daromadlar.
Byudjet statistikasi shuni ko'rsatadiki, Rossiya federal byudjetining asosiy daromadlari soliq to'lovlaridan iborat bo'lib, ular daromadlarning 80% dan ortig'ini tashkil qiladi.
2011 yil yanvar-iyun oylarida Rossiya Federatsiyasi federal byudjetiga soliq tushumlari 2010 yilning shu davriga nisbatan 39,6 foizga o'sdi va 2,17 trillion rublni tashkil etdi.
2011 yil iyun oyida, dastlabki ma'lumotlarga ko'ra, Rossiya Federatsiyasining federal byudjeti Federal Soliq xizmati tomonidan boshqariladigan 412,7 milliard rubl miqdorida daromadlar oldi, bu 2010 yil iyuniga nisbatan 1,7 baravar ko'pdir.
Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan boshqariladigan federal byudjet daromadlarining umumiy miqdorida foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (MET) daromadlari 44 foizni, QQS - 41 foizni va daromad solig'i - 7 foizni, boshqa daromadlar (jarimalar, penyalar, qoidalarni buzganlik uchun) ni tashkil etdi. soliq to'lovlarini to'lash muddatlari).
Guruch.
2011 yil iyun oyida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i tushumlari 27 milliard rublni tashkil etdi yoki 2010 yil iyuniga nisbatan 1,5 baravar ko'p. 2011 yilning yanvar-iyun oylarida 2010 yilning yanvar-iyuniga nisbatan daromadlar 37,1 foizga oshdi.
2011 yil iyun oyida Rossiya Federatsiyasida sotilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i 182,1 milliard rublni oldi - 2010 yil iyuniga nisbatan 1,9 baravar ko'p. 2011 yilning birinchi yarmida 2010 yilning shu davriga nisbatan daromadlar 37,3 foizga oshdi.
2011 yil iyun oyida Rossiya Federatsiyasiga import qilinadigan tovarlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i 7,8 milliard rublni oldi - 2010 yil iyuniga nisbatan 2,1 baravar ko'p. 2011 yilning yanvar-iyun oylarida 2010 yilning yanvar-iyuniga nisbatan daromadlar 2,3 baravar oshdi.
Viloyat byudjetining daromad qismini shakllantirish
Mintaqaviy byudjet ierarxik tarzda tuzilgan byudjet tizimining ikkinchi darajasini ifodalaydi. Bu ularning o'ziga xosligini ifodalaydi. O'z maqomiga ko'ra ular ikki tomonlama pozitsiyani egallaydilar, chunki ular bir tomondan mustaqil daromad olish manbalariga va mablag'larni sarflash yo'nalishlariga ega bo'lsa, boshqa tomondan moliya va byudjet tizimida oraliq o'rinni egallaydi: federal byudjetdan yordam olib, ular o'zlari mahalliy byudjetlarga xuddi shunday moliyaviy yordam ko'rsatadilar.
Viloyat byudjeti daromadlari soliq va soliq bo‘lmagan daromad turlaridan, shuningdek, tekin o‘tkazmalardan shakllantiriladi.
Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga mintaqaviy soliqlar va yig'imlar bo'yicha daromadlar hisobga olinadi, ularning ro'yxati va stavkalari federal soliq qonunchiligida belgilanadi, shuningdek ularni doimiy ravishda ajratish va byudjetni tartibga solish tartibida taqsimlash nisbati. Mintaqaviy byudjet va mahalliy byudjetlar o'rtasidagi munosabatlar Federatsiya ta'sis sub'ektining kelgusi moliyaviy yil uchun byudjeti to'g'risidagi qonun va "To'g'risida" Federal qonun bilan belgilanadi. moliyaviy asoslar Rossiya Federatsiyasida mahalliy o'zini o'zi boshqarish".
Federatsiyaning ta'sis sub'ektlari byudjetlarining soliq tushumlari, shuningdek, federal tartibga soluvchi soliqlardan va keyingi moliyaviy yil uchun federal byudjet to'g'risidagi federal qonun bilan belgilangan standartlarga muvofiq mintaqaviy byudjetlarga kredit berish uchun ajratilgan yig'imlarni o'z ichiga oladi, bundan mustasno. byudjetni tartibga solish tartibida o'tkaziladigan federal soliqlar va yig'imlardan olingan daromadlar mahalliy byudjetlar.
Mintaqaviy soliqlar va yig'imlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlariga muvofiq kuchga kiradi. va Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlari hududlarida to'lash uchun majburiydir. Mintaqaviy soliqlar bo'yicha Federatsiyaning ta'sis sub'ektining vakillik organi mustaqil ravishda belgilanadi soliq stavkalari Soliq kodeksida belgilangan doirada soliqlarni to'lash tartibi va muddatlari, shuningdek buning uchun hisobot shakllari.
Hududiy soliqni belgilashda Federatsiyaning ta'sis sub'ektining qonun chiqaruvchi organi soliq imtiyozlari va soliq to'lovchi tomonidan ulardan foydalanish asoslarini nazarda tutishi mumkin.
Mintaqaviy soliq va yig'imlarga quyidagilar kiradi:
· yuridik shaxslarning mulk solig'i;
· mulk solig'i;
· yo'l solig'i;
· transport solig'i;
· savdo solig'i;
· qimor o'yinlari uchun soliq;
· hududiy litsenziya to'lovlari.
Soliq daromadlarini byudjet tizimining darajalari bo'yicha taqsimlashda Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining byudjetlaridan soliq tushumlari Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjeti daromadlari miqdorining kamida 50 foizini tashkil qilishi kerak.
Viloyat byudjetining soliqdan tashqari tushumlariga quyidagilar kiradi:
· hududiy mulkni sotishdan tushgan mablag'lar;
· hududga tegishli bo‘lgan mol-mulkni vaqtincha egalik qilish va undan foydalanish yoki vaqtinchalik foydalanish uchun ijara yoki boshqa to‘lov shaklida olingan mablag‘lar;
· kredit tashkilotlaridagi hisobvaraqlardagi byudjet qoldiqlari bo'yicha foizlar shaklida olingan mablag'lar;
· garov bilan ta’minlangan hududiy mulkka berilgan mol-mulkni ishonchli boshqaruvga o‘tkazishdan olingan mablag‘lar;
· foydalanish uchun to'lov byudjet mablag'lari boshqa budjetlarga, xorijiy davlatlarga yoki yuridik shaxslarga qaytariladigan va haq to‘lanadigan asosda berilgan;
· xo'jalik shirkatlari va jamiyatlarining ustav kapitalidagi ulushlarga tegishli foyda yoki Federatsiyaning ta'sis sub'ektlariga tegishli aksiyalar bo'yicha dividendlar ko'rinishidagi daromadlar;
· hududiy unitar korxonalar foydasining soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlar to‘langanidan keyin qolgan qismi;
· Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan hududiy mulkdan foydalanishdan olingan boshqa daromadlar;
· daromad pullik xizmatlar taqdim etilgan byudjet muassasalari hokimiyat organlari tomonidan boshqariladi davlat hokimiyati federatsiya sub'ektlari.
Mintaqaviy byudjetlarning daromadlari jismoniy va yuridik shaxslardan, xalqaro tashkilotlardan va xorijiy hukumatlardan tekin o‘tkazilmagan transfertlarni o‘z ichiga olishi mumkin.
Byudjetlarga o'zaro hisob-kitoblar uchun bepul pul o'tkazmalari ham kiritilishi mumkin. O'zaro hisob-kitoblar deganda Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining turli darajadagi byudjetlari o'rtasida Rossiya Federatsiyasining soliq va byudjet qonunchiligiga o'zgartirishlar kiritish, xarajatlarni moliyalashtirish vakolatlarini topshirish yoki o'tkazish bilan bog'liq operatsiyalar tushuniladi. byudjet tasdiqlangandan keyin yuzaga kelgan va byudjet qonunchiligida hisobga olinmagan daromadlar.
Boshqa soliq bo'lmagan daromadlar federal qonunlar va Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining qonunlarida belgilangan tartibda va standartlarga muvofiq mintaqaviy byudjetlarga tushadi.
Federal byudjetdan grantlar, subvensiyalar va subsidiyalar yoki boshqa qaytarib olinmaydigan va bepul o'tkazish ko'rinishidagi moliyaviy yordam ushbu mablag'larni oluvchi bo'lgan mintaqaviy byudjetning daromadlarida hisobga olinishi kerak. Bundan tashqari, bunday moliyaviy yordam mintaqaviy byudjetning o'z daromadi emas.
Federatsiyaning ta'sis sub'ektlari byudjetlarining hududiy soliqlar va yig'imlardan, shuningdek Federatsiyaning ta'sis sub'ektlariga biriktirilgan federal soliqlar va yig'imlardan o'z daromadlari doimiy ravishda mahalliy byudjetlarga to'liq yoki qisman o'tkazilishi mumkin - kamida uch yil muddatga Rossiya Federatsiyasi ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi organlari tomonidan tasdiqlangan foizda. Qoidalarning amal qilish muddati faqat federal soliq qonunchiligiga o'zgartirishlar kiritilgan taqdirdagina qisqartirilishi mumkin.
Federatsiyaning ta'sis sub'ektining vakillik davlat organi federal soliq qonunchiligida berilgan huquqlar doirasida mintaqaviy soliqlar va yig'imlarni kiritish, ular uchun stavkalarni belgilash va soliq imtiyozlari berish huquqiga ega.
Federatsiya sub'ektining Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligiga Federatsiya sub'ekti vakolatlari doirasidagi keyingi moliyaviy yil boshidan kuchga kiradigan o'zgartish va qo'shimchalar kiritish to'g'risidagi qonunlari byudjetdan oldin qabul qilinishi kerak. keyingi moliyaviy yil tasdiqlanadi. Federatsiyaning ta’sis sub’ektining hududiy soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga joriy moliya yilida kuchga kirishini nazarda tutuvchi o‘zgartirish va qo‘shimchalar joriy moliya yili uchun byudjetga tegishli o‘zgartirish va qo‘shimchalar kiritilgan taqdirdagina yo‘l qo‘yiladi.
Federatsiyaning ta'sis sub'ektining ijro etuvchi hokimiyat organlari soliq imtiyozlari, soliq qonunchiligiga muvofiq viloyat byudjetiga soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarni to'lash uchun kechiktirish va bo'lib-bo'lib to'lash rejalarini soliq imtiyozlari, kechiktirish va bo'lib-bo'lib to'lash rejalarini taqdim etishi mumkin. soliqlar va byudjet tomonidan belgilanadigan boshqa majburiy to'lovlarni to'lash.
Viloyat byudjetidan byudjet ssudalari bo'yicha qarzlar bo'lmagan taqdirda federal byudjet va byudjet taqchilligining maksimal hajmiga va davlat qarzining hajmiga rioya qilgan holda, ijro etuvchi hokimiyat organlari, shuningdek, federal soliq yoki yig'im miqdorining bir qismida mintaqaviy byudjetga soliqlar va boshqa majburiy to'lovlarni to'lashni kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash rejalarini taqdim etishi mumkin. Federatsiyaning ta'sis sub'ektining byudjeti tomonidan olinadi.
Boshqaruv nuqtai nazaridan daromadlarni doimiy va o'zgaruvchan daromadlarga tasniflashdan foydalanish maqsadga muvofiqdir. Doimiy jamg'armalar Federatsiya sub'ekti foydasiga muntazam ravishda undiriladigan soliqlar va yig'imlardan, hududiy xizmatlar xizmatlaridan tushadigan daromadlarning salmoqli qismidan, mulkdan foydalanishdan olingan ijara to'lovlaridan, yer qa'ri va tabiiy resurslardan foydalanganlik uchun to'lovlar va boshqalardan iborat. Mintaqaning doimiy bo'lmagan fondlariga qarz mablag'lari, mulkni sotishdan olingan daromadlar va boshqalar kiradi.
Byudjetda mablag'lar funktsional va investitsiya daromadlariga bo'linadi. Byudjetning funktsional qismiga kiritilgan daromadlar byudjetning funktsional qismining tegishli xarajatlarini qoplash uchun ishlatiladi. Funktsional daromadlarning funktsional xarajatlardan oshib ketishi viloyat byudjetining investitsiya qismi uchun mustaqil daromad manbai hisoblanadi. Aslida, investitsion byudjet daromadlari kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish uchun mo'ljallangan daromadlarni ifodalaydi.
Ko'p sonli daromad manbalariga qaramay, ularni bir-birini almashtirib bo'lmaydi. Iloji bo'lsa, soliqlar va to'lovlardan tushadigan daromadlar joriy xarajatlarni moliyalashtirish uchun va faqat ayrim hollarda kapital xarajatlar uchun ishlatilishi kerak. Kapital xarajatlar uchun subsidiyalar va kreditlardan foydalanish maqsadga muvofiqdir. Kapital xarajatlarni moliyalashtirish uchun soliqlardan foydalanish maqsadga muvofiq emas.
Viloyatda kapital xarajatlar uchun uzoq muddatli kreditlardan foydalanish maqsadga muvofiqdir. Buning sababi shundaki, kapital harajatlar uzoq vaqt davomida aholi ehtiyojlarini qondiradi, kreditni qaytarish va u bo'yicha foizlarni to'lash ham uzoq vaqt davomida soliq mablag'lari hisobidan amalga oshiriladi.
Joriy xarajatlarni to'lash uchun kreditlardan foydalanish nomaqbuldir, chunki bunday siyosat tirik fuqarolarning to'lovlar yukini kelajak avlodlar zimmasiga yuklashiga olib keladi, ulardan farqli o'laroq, endi bu kreditlardan foydalana olmaydi.
Fuqarolar faqat kelajak avlodlar foyda ko'radigan xizmatlar uchun to'liq xarajatlarni o'z zimmalariga olishga majbur bo'lishlari nuqtai nazaridan joriy soliq va yig'imlar kapital xarajatlar uchun juda kam foyda keltiradi. Agar soliqlar va yig'imlar kapital xarajatlarni amalga oshirish uchun ishlatilsa, xarajatlar juda kichik bo'lishi mumkin, chunki aholi bevosita foydasi juda kichik bo'lgan loyihalarni to'liq to'lashni istamasligi mumkin.
Biroq, qarz olish joriy xarajatlarni moliyalashtirishning maqbul manbai bo'lgan holatlar mavjud. Byudjet xarajatlari, odatda, yil davomida ancha barqaror jadval asosida amalga oshiriladi, shu bilan birga, mintaqaviy byudjetga daromadlar oqimi kamroq muntazam bo'lishi mumkin va ko'plab omillarga bog'liq. Umuman olganda, yil davomida kapital xarajatlarni qoplash uchun joriy hisobvaraqlardagi aktiv va majburiyatlarni muvozanatlash yoki kichik ijobiy saldoga ega bo'lish kerak. Shu sababli, mintaqaviy hokimiyat organlari tomonidan tartibsiz to'lovlarni qoplash uchun amaliyotda qo'llaniladigan qisqa muddatli kreditlar to'liq oqlanadi.
