Soliqlarni hisoblash Soddalashtirilgan soliq tizimini qanday hisoblash mumkin: daromad minus xarajatlar Soddalashtirilgan soliq bazasini qanday aniqlash mumkin

MChJ uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - soliq yukini kamaytirish va buxgalteriya hisobini soddalashtirish imkonini beruvchi kichik kompaniyalar uchun soliqqa tortish variantlaridan biri. MChJlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimining xususiyatlari ushbu maqolada muhokama qilinadi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish imkoniyati bir qator shartlar bilan cheklanadi:

• soliq davrida kompaniya xodimlarining o'rtacha soni 100 kishidan oshmasligi kerak;
• boshqa yuridik shaxslarning MChJdagi ishtiroki ulushi 25 foizdan oshmasligi kerak;
• MChJning filiallari bo'lmasligi yoki San'atning 3-bandida ko'rsatilgan faoliyat turlari bilan shug'ullanmasligi kerak. 346.12 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi faoliyat turlari;
• MChJning asosiy vositalarining qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmasligi kerak;
• agar MChJ soddalashtirilgan soliq tizimida ishlayotgan bo'lsa, 2017 yil uchun daromad miqdori 150 million rubldan oshmasligi kerak; agar tashkilot 2018 yildan boshlab soddalashtirilgan tizimga o'tishni rejalashtirayotgan bo'lsa, u holda uning 2017 yilning 9 oyidagi daromadi 112,5 million rubldan oshmasligi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi MChJ joriy yilda ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab ham, har qanday kalendar yilining boshidan ham qo'llanilishi mumkin. Soliq idorasiga soddalashtirilgan asosda ishlash niyatingiz haqida xabar berishingiz kerak. Birinchi holda - soliq ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 30 kalendar kun ichida, ikkinchisida - o'tgan yilning 31 dekabridan kechiktirmay. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash to'g'risidagi bildirishnomani taqdim etish muddatini buzish uni qo'llashning mumkin emasligiga olib keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 19-bandi).

Faqat keyingi kalendar yilidan boshlab soliq tizimini o'zgartirish mumkin bo'ladi. Agar joriy yilda MChJ soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun belgilangan chegaralardan tashqariga chiqsa, bundan mustasno bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida buxgalteriya hisobi va soliq hisobi MChJ tomonidan tanlangan va buxgalteriya siyosatida belgilangan usullardan foydalangan holda amalga oshiriladi. Buxgalteriya hisobi usullari buxgalteriya hisobi va joriy PBUlar to'g'risidagi qonun bilan, soliq usullari esa Ch. 26.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu muqarrar ravishda buxgalteriya hisobining ikki turini yuritishdagi farqlarga olib keladi. Rivojlanish davrida hisob siyosati MChJ ushbu farqlarni bartaraf etadigan buxgalteriya usullarini tanlash huquqiga ega.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan MChJ buxgalteriya hisobini OSNO bilan bir xil tarzda yuritishi mumkin. Biroq, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan firmalar ko'pincha kichik biznes bo'lganligi sababli, ular soddalashtirilgan buxgalteriya usullaridan foydalanish huquqiga ega:

• to'liq soddalashtirilgan buxgalteriya hisobi, OSNO buxgalteriya hisobiga o'xshash, lekin ba'zi PBUlarni qo'llamaslik, qisqartirilgan hisoblar rejasi va soddalashtirilgan buxgalteriya registrlaridan foydalanishga imkon beradi;
• qisqartirilgan soddalashtirilgan buxgalteriya hisobi, faktlar kitobini yuritish bilan cheklangan iqtisodiy faoliyat, lekin undagi operatsiyalarni ikki marta qayd etish usulidan foydalanish;
• oddiy soddalashtirilgan buxgalteriya hisobi - ikki tomonlama yozish usulidan foydalanmasdan iqtisodiy faoliyat faktlarini hisobga olish kitobini yuritish.

Kichik biznes sub'ekti bo'lgan MChJ ham tuzish variantini tanlashi kerak moliyaviy hisobotlar- to'liq yoki qisqartirilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari daromad solig'i, QQS va mol-mulk solig'ini to'lashdan ozod qilinadi, San'atning 2-bandida sanab o'tilgan ba'zi holatlar bundan mustasno. 346.11 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Buning o'rniga, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish davrida soliq to'lovchining o'zi tanlagan ob'ektdan hisoblangan soliq to'lanadi. bu tizim. Boshqa to‘lovlar (ish haqi, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, transport, yer, suv solig‘i, aksiz solig‘i) soddalashtirilgan soliq tizimining to‘lovchisi tomonidan amaldagi qonun hujjatlarida belgilangan namunaviy qoidalarga muvofiq hisoblab chiqariladi va to‘lanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'langan soliq ikki soliq solish ob'ektidan biri bo'yicha hisoblanishi mumkin: "daromadlar minus xarajatlar" yoki "daromadlar". Ob'ekt kalendar yili davomida doimiy bo'lishi kerak, lekin 31 dekabrgacha Federal Soliq Xizmatiga taqdim etilgan ariza asosida keyingi yil boshidan o'zgartirilishi mumkin.

"Daromad minus xarajatlar" ob'ektiga 15% stavka qo'llaniladi. "Daromad" ob'ekti 6% stavkada soliqqa tortiladi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlariga ko'ra, stavkalar kamaytirilishi mumkin: "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti uchun stavka 5 dan 15% gacha, "daromad" ob'ekti uchun - 1 dan 6% gacha belgilanishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq davri bir yil bo'lib, MChJ soliq hisobotini (deklaratsiyasini) hisobot yilidan keyingi yilning 31 martiga qadar (yiliga) bir marta taqdim etadi. Shu bilan birga, avans to'lovlari yil davomida har chorakda hisoblab chiqiladi, ular hisobot choragidan keyingi oyning 25-kunidan oldin to'lanadi.

To'langan avans to'lovlarini hisobga olgan holda deklaratsiya bo'yicha yakuniy soliq hisob-kitobi hisobot yilidan keyingi yilning 31 martiga qadar amalga oshiriladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash va deklaratsiyani to'ldirish daromadlar va xarajatlar kitobi ma'lumotlari asosida amalga oshiriladi. soliq reestri soddalashtirilgan soliq tizimida.

"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soliq haqiqiy olingan daromad va to'langan xarajatlar o'rtasidagi farq bo'lgan bazadan hisoblanadi. Shu bilan birga, soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar ro'yxati va ularni soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olish usullari qat'iy tartibga solinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16 va 346.17-moddalari).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lanadigan soliq "daromad minus xarajatlar" olingan daromadning 1% dan kam bo'lmasligi kerak. Ish natijalari zararga olib kelgan bo'lsa ham, kompaniya ushbu minimal soliqni to'lashi kerak. Biroq, bunday yo'qotish kelgusi davrlarda hisobga olinishi mumkin.

"Daromad" ob'ekti uchun haqiqiy olingan daromadga 6% stavka qo'llaniladi. Soliqni hisoblashda xarajatlar hisobga olinmaydi, ular soliq to'lovchining iltimosiga binoan daromadlar va xarajatlar kitobida aks ettiriladi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 6% cheklovlar mavjud minimal miqdor Soliq yo'q, daromad bo'lmasa, soliq to'lanmaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi "daromadlari" bo'yicha hisoblangan soliq summasi hisobot davrida haqiqatda to'langan mablag'larga to'lovlar, ish beruvchi hisobidan kasallik ta'tillari uchun xarajatlar, savdo solig'i, lekin 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin. .

Agar kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlariga javob bersa, u soliq solish ob'ektini ko'rsatgan holda ushbu soliq tizimiga o'tish uchun ariza berishi mumkin: "daromadlar minus xarajatlar" yoki daromad. Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnomani topshirish muddati o'tkazib yuborilgan bo'lsa, ushbu tizimdan foydalanish mumkin bo'lmaydi. Soliq stavkalari ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan tartibga solinadi, ammo har qanday holatda ham ular "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti uchun 5-15% va "daromadlar" ob'ekti uchun 1-6% oralig'ida bo'lishi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari yiliga bir marta deklaratsiya taqdim etadilar va har chorakda avans to'laydilar.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish yuridik shaxslarni boshqarishni bekor qilmaydi buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarni taqdim etish. Qaysi shaklda, to'liq yoki soddalashtirilgan, yozuvlar yuritiladi va hisobot taqdim etiladi, MChJ o'z buxgalteriya siyosatida mustaqil ravishda belgilaydi.

Muhim soliq o'zgarishlari haqida birinchi bo'lib xabardor bo'ling

Savollaringiz bormi? Tez javoblarni forumimizda oling!

Forumdan so'nggi xabarlar

MChJ 1.moddada keltirilgan ro'yxatga mos kelmaydigan xarajatlarni qanday hisobga olish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16 va 346.17?

Buxgalteriya hisobida, odatdagidek, buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq va soliq hisobini yuritishda, ushbu xarajatlarni to'lashda, ushbu xarajatlar KUDIRga tushmasligi uchun "soliq maqsadlarida hisobga olinmaydi" bayrog'ini qo'yish kerak. soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya.

Men ehtiyot qismlarni qayta sotaman. Bular. past sotib ol, yuqori sot. Qaysi soddalashtirilgan soliq tizimini tanlash yaxshidir?

Agar biz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish ob'ektini tanlash haqida gapiradigan bo'lsak, "Soddalashtirilgan soliq tizimida qaysi ob'ekt foydaliroq - "daromad" yoki "daromad minus xarajatlar" maqolamizni o'qishni tavsiya etamiz. - http://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/kakoj_obekt_pri_usn_vygodnee_dohody_ili_dohody_minus_rashody/

Shunday qilib, men barcha soliq va maoshlarni to'ladim. Hisobda pul qoldi. Ular bilan nima qilishim mumkin? Hisobimdan yechib, shaxsiy ehtiyojlarimga sarflay olamanmi?

Ha sen qila olasan. Rossiya Bankining tushuntirishiga ko'ra, "yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan bank hisobvarag'idan olingan naqd pul shaxsiy (iste'molchi) ehtiyojlari uchun cheklovlarsiz sarflanishi mumkin" (Rossiya Bankining 02.08.2012 yildagi 29-1-2-sonli xati). /5603).

Hayrli kun. Men sug'urta agenti sifatida ishlash uchun MChJni ro'yxatdan o'tkazmoqchiman. Qaysi soliqni qo'llash yaxshiroq ekanligini ayting. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi 6% yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi 15%

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ektini tanlash to'g'risida qaror qabul qilish uchun siz MChJ amalga oshiradigan rejalashtirilgan xarajatlarni va rejalashtirilgan ish haqi miqdorini o'zaro bog'lashingiz kerak. Bunday holda, hisob-kitobda barcha xarajatlar hisobga olinmasligi kerak, lekin faqat sug'urtalovchi tomonidan qoplanmaydigan MChJning o'z xarajatlari hisobga olinadi. Shu bilan birga, MChJning o'z xarajatlari 1-moddada ko'rsatilgan ro'yxatga mos kelishi kerak. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilmagan xarajatlar uchun daromadlarni kamaytirish mumkin emas. Agar MChJning rejalashtirilgan xarajatlari kutilayotgan daromadning (mukofotning) 60% dan kam bo'lsa, unda "daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini tanlash tavsiya etiladi va aksincha, agar MChJ xarajatlari ( o'ziga tegishli bo'lgan va sug'urtalovchi tomonidan qoplanmagan) ish haqining 60% dan ko'prog'ini tashkil qiladi, keyin "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini tanlash yaxshidir.

Va hali ham savollari bo'lganlar yoki professionaldan maslahat olishni istaganlar uchun biz taklif qilishimiz mumkin bepul soliq maslahati 1C mutaxassislaridan:

Bizning xizmatimizda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga (USN) o'tish to'g'risida bildirishnoma tayyorlashingiz mumkin daromad minus xarajatlar mutlaqo bepul (2019 yil uchun tegishli):

Ushbu maqola faqat soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimining o'ziga xos xususiyatlariga bag'ishlangan "Daromadlar minus xarajatlar".

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkasi Daromad minus xarajatlar

Soddalashtirilgan soliq tizimining ushbu versiyasining katta afzalligi tabaqalashtirilgan soliq stavkasi deb ataladi. Aslida, bu allaqachon imtiyozli maxsus rejim doirasidagi qo'shimcha imtiyozdir. Soddalashtirilgan soliq tizimining odatiy stavkasi Daromad minus xarajatlar 15% ni tashkil qiladi, mintaqaviy hokimiyat uni 5% gacha kamaytirishi mumkin.

Pasaytiriladigan soliq stavkasi barcha hududlarda mavjud emas, lekin Rossiya Federatsiyasining ko'plab ta'sis sub'ektlari ushbu imkoniyatdan qo'shimcha investitsiyalarni jalb qilish, muayyan faoliyat turlarini rivojlantirish yoki bandlik masalalarini hal qilishda foydalanadilar.

Soddalashtirilgan soliq tizimining tabaqalashtirilgan soliq stavkalari to'g'risidagi qonunlar "Daromadlar minus xarajatlar" har yili mahalliy darajada, ular kuchga kirgan yil boshlanishidan oldin qabul qilinadi. Sizni qiziqtirgan hududda qanday stavka belgilanishini hududiy soliq idorasidan yoki mahalliy ma'muriyatdan bilib olishingiz mumkin.

Muhim: tabaqalashtirilgan soliq stavkasi soliq imtiyozlari emas va uni qo'llash soliq idorasi tomonidan biron bir hujjat bilan tasdiqlanishi shart emas. Rossiya Moliya vazirligi bu masala bo'yicha 10.21.13 yildagi 03-11-11 / 43791-sonli xatida gapirdi.

Biz barcha MChJlarning e'tiborini soddalashtirilgan soliq tizimiga qaratamiz Daromad minus xarajatlar - tashkilotlar soliqlarni faqat naqd pulsiz o'tkazish yo'li bilan to'lashlari mumkin. Bu San'atning talabidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ soliqlarini naqd pulda to'lashni taqiqlaydi. Sizga qulay shartlarda tavsiya qilamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasi Daromad minus xarajatlar

Albatta, siz soddalashtirilgan soliq tizimi bilan birinchi marta tanishganingizda "Daromad minus Xarajatlar" Rossiya Federatsiyasida yanada foydali soliqqa tortish tizimi mavjud emas degan taassurot paydo bo'lishi mumkin (eng kam mumkin bo'lgan 5% stavkasini hisobga olgan holda). Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimining ushbu versiyasidan nafaqat arifmetik tarzda, balki sizning alohida holatingizda foydalanish imkoniyatini tahlil qilish kerak.

Agar ushbu rejimning soliq stavkasi bilan hamma narsa aniq bo'lsa, unda soliqqa tortishning boshqa elementi bilan, ya'ni. soliq bazasi, ko'plab savollar tug'iladi. Soliq solinadigan baza faqat olingan daromadlardan iborat bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimidan farqli o'laroq, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq solinadigan baza Daromad minus Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad hisoblanadi va uni hisoblash uchun.

Asosiysi, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni hisoblash Daromad minus xarajatlari soddalashtirilgan soliq tizimi versiyasiga qaraganda daromad solig'ini hisoblashga ancha yaqinroqdir. Soddalashtirilgan tizimni qo'llashga bag'ishlangan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida daromad solig'ini hisoblashni tartibga soluvchi qoidalarga bir necha bor murojaat qilinganligi tasodif emas.

Bu erda soliq to'lovchi uchun asosiy xavf soliq inspektsiyasi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyada e'lon qilingan xarajatlarni tan olmaydi. Agar soliq organlari soliq solinadigan bazani shakllantirishga rozi bo'lmasa, u holda qarzga qo'shimcha ravishda, ya'ni. yagona soliqni qo'shimcha hisoblash, jarima hisoblab chiqiladi va San'at bo'yicha jarima solinadi. 122 Soliq kodeksi (to'lanmagan soliq summasining 20%).

✐Misol▼

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyada "Dolfin" MChJ 2 876 634 rubl miqdorida olingan daromadni e'lon qildi. va 2 246 504 rubl miqdorida qilingan xarajatlar. Soliq to'lovchining so'zlariga ko'ra, soliq bazasi 630 130 rublni tashkil etdi va 15% stavkada yagona soliq miqdori 94 520 rublni tashkil qiladi.

Kelgan xarajatlarni hisobga olish KUDiR ma'lumotlari bo'yicha amalga oshirildi va soliq organining talabiga binoan deklaratsiyaga xo'jalik operatsiyalari va xarajatlarning to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlarning nusxalari ilova qilindi. Xarajatlarga (rublda):

• xomashyo va materiallar xaridi – 743 ming
• qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish - 953 000
• ofis ijarasi - 96 000
• uchinchi tomon tashkiloti - 53 000
• aloqa xizmatlari - 17 000
• ofis muzlatgichi - 26 000.

Natijalarga ko'ra stol tekshiruvi deklaratsiyada soliq idorasi soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun quyidagi xarajatlarni qabul qildi:

• xom ashyo va materiallarni sotib olish - 600 000, chunki 143 000 rubl qiymatidagi materiallar. yetkazib beruvchidan qabul qilinmagan
• qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish - 753 000, chunki barcha sotib olingan tovarlar xaridorga sotilmagan
• ish haqi va sug'urta mukofotlari yoqilgan majburiy sug'urta - 231 504
• ofis ijarasi - 96 000
• ishlab chiqarish binolarini ijaraga olish - 127 000
• aloqa xizmatlari - 17 000.

26 000 rubl miqdorida ofis uchun muzlatgich sotib olish narxi. tashkilotning tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lmaganligi sababli qabul qilinmadi. Shuningdek, 53 000 rubl miqdoridagi uchinchi shaxslarning buxgalteriya xizmatlarining xarajatlari iqtisodiy jihatdan asossiz deb topildi, chunki mas'uliyati tashkilot uchun to'liq buxgalteriya xizmatlarini o'z ichiga olgan xodimlarda etarlicha malakali buxgalter bor edi. Hammasi bo'lib, xarajatlar 1 824 504 rubl, soliq solinadigan baza 1 052 130 rubl, to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliq summasi 157 819 rubl miqdorida tan olingan.

Yagona soliq bo'yicha qarzlar 63 299 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan. va San'at bo'yicha jarima. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (soliq bazasini kamaytirib ko'rsatish natijasida soliq summalarining to'liq to'lanmaganligi), to'lanmagan soliq summasining 20% ​​miqdorida, ya'ni. 12 660 rubl

Eslatma: Ushbu miqdorga, shuningdek, har chorakda daromad va xarajatlarni ko'rsatishni talab qiladigan kam hisoblangan summalarni kechiktirish uchun jarimalarni qo'shish kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda daromadlarni hisobga olish Daromad minus xarajatlar

Ushbu rejim uchun daromadning ta'rifi soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad ta'rifidan farq qilmaydi Daromad. O'z navbatida, Art. Soddalashtirilgan tizimda daromadlarni aniqlash tartibini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining daromad solig'i bo'yicha qoidalariga ishora qiladi.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan daromadlar daromadlar minus xarajatlarni sotishdan olingan daromadlar va faoliyatdan tashqari daromadlar sifatida tan olinadi.

Sotishdan tushgan daromad quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• o'z ishlab chiqargan mahsulotlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar;
• ilgari sotib olingan tovarlarni sotishdan olingan daromadlar;
• mulk huquqini sotishdan tushgan tushum.

Muhim: sotishdan tushgan tushumlar, shuningdek, kelgusida tovarlarni etkazib berish, xizmatlarni ko'rsatish va ishlarni bajarish uchun olingan avanslar va oldindan to'lovlarni o'z ichiga oladi.

Faoliyatdan tashqari daromadlar San'atda ko'rsatilgan sotishdan olingan daromad bo'lmagan daromadlarni o'z ichiga oladi. 250 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xususan, bularga quyidagilar kiradi:

• bepul olingan mulk, ish, xizmatlar yoki mulkiy huquqlar;
• sherik tomonidan buzilganligi uchun jarimalar, jarimalar va boshqa sanktsiyalar miqdori shartnoma shartlari, agar ular qarzdor deb e'tirof etilgan yoki sud qarori asosida to'lanishi lozim bo'lsa;
• kompaniya tomonidan berilgan kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar;
• boshqa tashkilotlarda ulushli ishtirok etishdan olingan daromadlar;
• mulkni ijaraga berish yoki qo'shimcha ijaraga berishdan olingan daromadlar;
• oddiy shirkatda ishtirok etishdan olingan daromadlar;
• hisobdan chiqarilgan summa Ta'minotchilar bilan hisob-kitob va boshq.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromadlar naqd pul usulidan foydalangan holda hisobga olinadi yoki tan olinadi. Bu shuni anglatadiki, daromadni tan olish sanasi kassaga yoki bank hisobvarag'iga pul tushgan kun, shuningdek, mulk va mulkiy huquqlar, xizmatlar ko'rsatilgan va ishlarni bajarish sanasi hisoblanadi. Daromad summalari daromadlar va xarajatlar kitobida (KUDiR) ular olingan sanada aks ettirilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni hisobga olish Daromad minus xarajatlar

Soliq bazasini hisoblashda xarajatlarni tan olish uchun soddalashtirilgan soliq tizimining ushbu variantini tanlagan soliq to'lovchilar quyidagi shartlarga javob berishi kerak:

1. Xarajatlar San'atda keltirilgan ro'yxatga kiritilishi kerak. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Ular orasida:

• asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari;
• asosiy vositalarni ta'mirlash va rekonstruksiya qilish xarajatlari;
• xodimlarning ish haqi, xizmat safarlari va majburiy sug'urtasi bo'yicha xarajatlar;
• ijara, lizing, import bojxona to'lovlari;
• moddiy xarajatlar;
• buxgalteriya hisobi, audit, notarial va yuridik xizmatlar uchun xarajatlar;
• soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq bundan mustasno, soliqlar va yig'imlar summasi;
• qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlari;
• transport xarajatlari va boshqalar.

Xarajatlar ro'yxati yopiq, ya'ni. ro'yxatda ko'rsatilmagan boshqa turdagi xarajatlarni tan olishga imkon bermaydi.

Muhim: har chorakda avans to'lovlari soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasini shakllantirishda xarajatlarda hisobga olinmaydi Daromad minus xarajatlar. Ushbu to'lovlar faqat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyada hisoblangan yil oxirida yagona soliq miqdorini kamaytirishi mumkin.

2. Xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

Iqtisodiy asoslangan xarajatlar deganda foyda olishga qaratilgan xarajatlar tushuniladi, ya'ni. aniq biznes maqsadi bor. Bu erda siz soliq organlariga biznes maqsadi bilan bog'liqligi aniq ko'rinmaydigan xarajatlarga bo'lgan ehtiyojni tushuntirishga tayyor bo'lishingiz kerak. Masalan, nima uchun ofis uchun oddiy emas, balki qo'ng'iroq va hushtaklari bo'lgan kompyuter sotib olingan yoki hashamatli kompaniya avtomobili elita mijozlar doirasini shakllantirish bilan qanday bog'liq bo'lishi mumkin.

Soliq nizolarida dalil sifatida siz Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 06.04.07 yildagi 320-O-P-sonli qarorida ifodalangan huquqiy pozitsiyasidan foydalanishingiz mumkin. Ushbu hujjatda Konstitutsiyaviy sud tadbirkorlik faoliyatidan foyda olishga qaratilgan xarajatlar, hatto bu natijaga erishilmagan taqdirda ham iqtisodiy jihatdan asosli deb tan olinishi mumkinligini tan oladi.

Shu bilan birga, soliq to'lovchi o'z pullarini soliq inspektsiyasining roziligisiz sarflashi mumkin, ammo soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq bazasini shakllantirishda ushbu xarajatlarni hisobga olish uchun daromadlarni hisobga olgan holda xarajatlarni hisobga olish kerak bo'ladi. nazorat organlarining biznesga nisbatan shubhali munosabati. Afsuski, san'at tomonidan tasdiqlangan soliq to'lovchining vijdonliligi prezumptsiyasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3-moddasi va Art. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 10-moddasi amalda kam ishlaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun xarajatlarni hujjatlashtirishga kelsak, har bir xarajatlarni tasdiqlash uchun sizda kamida ikkita hujjat bo'lishi kerak . Ulardan biri xo'jalik bitimi faktini (konsignatsiya yoki qabul qilish dalolatnomasi) isbotlashi kerak, ikkinchisi esa xarajatlarni to'lashni tasdiqlaydi. Naqd pulsiz to‘lovda xarajat to‘lov topshiriqnomasi, hisobvaraqdan ko‘chirma, kvitansiya bilan, naqd to‘lovda esa KKM kassa kvitansiyasi bilan tasdiqlanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha amalga oshirilgan xarajatlarni, shuningdek, yagona soliq to‘lovi to‘langanligini tasdiqlovchi hujjatlar to‘rt yil davomida saqlanishi kerak.

3. Xarajatlar to'lanishi kerak.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha barcha xarajatlar naqd pul asosida tan olinadi, ya'ni. xarajatlar faqat ular haqiqatda to'langanidan keyin hisobga olinishi mumkin. Masalan, ish haqi xarajatlari ular hisoblangan kuni emas, balki xodimlarga haqiqatda to'langan kuni hisobga olinishi kerak. Kreditlar va kreditlar bo'yicha foizlarni to'lash bilan bog'liq xarajatlar ham ular hisoblangan kuni emas, balki to'lov kunida hisobga olinadi.

Xarajatlar summalari KUDiRda joriy hisobvaraqdan pul o'tkazilgan yoki kassadan chiqarilgan kuni aks ettiriladi. Agar to‘lov veksel orqali amalga oshirilsa, soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha xarajatlar tan olingan sana vekselni to‘lash kuni yoki vekselni indossament orqali o‘tkazish kuni hisoblanadi.

4. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarning ayrim turlari uchun "Daromad minus xarajatlar" tan olishning maxsus tartibi qo'llaniladi.

Qayta sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish

Siz ikki shartni bajarganingizdan keyingina daromadingizni qayta sotish uchun sotib olishga sarflangan miqdorga kamaytirishingiz mumkin:

• ularning narxini etkazib beruvchiga to'lash;
• tovarlarni sotish, ya'ni. uni xaridorga mulkka o'tkazish (xaridor ushbu mahsulot uchun to'laganligi muhim emas).

Partiyalarda sotib olingan tovarlarning xarajatlarini hisobga olgan holda, bilan katta miqdor Bundan tashqari, etkazib beruvchiga bir nechta miqdorda to'lanadigan assortiment buyumlari, buxgalter yoki ixtisoslashgan xizmatsiz amalga oshirish qiyin bo'ladi. Keling, etkazib beruvchiga bosqichma-bosqich to'lov bilan bir hil mahsulotni sotish bo'yicha oddiy operatsiyaning shartli misolini keltiramiz.

✐Misol ▼

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilot yetkazib beruvchidan keyingi sotish uchun mo'ljallangan bir xil hojatxona sovunining ikkita partiyasini oldi. Ikkinchi partiyadagi sovun narxi inflyatsiya tufayli 10% ga oshdi.

Hammasi bo'lib, 02.03.19 holatiga ko'ra, omborda 230 quti sovun bor edi, ularning narxi sotib olish narxida 72 900 rublni tashkil etdi, shundan atigi 43 950 rubl yetkazib beruvchiga to'langan.

11.03.19 220 quti sovun xaridorga sotildi. Birinchi partiya uchun yetkazib beruvchiga 7500 rubl miqdorida qarz. 15.03.19 da toʻlangan. 1-chorak oxirigacha ikkinchi toʻlov boʻyicha qarzni toʻlash amalga oshirilmagan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun daromadlar minus xarajatlar, siz faqat sovun qutilari uchun sotilgan va to'langan xarajatlarni hisobga olishingiz mumkin. . Sovunning birinchi partiyasi yetkazib beruvchiga to'liq to'langan, shuning uchun biz ushbu partiyaning butun sotib olish narxini hisobga olishimiz mumkin - 30 000 rubl.

130 qutining ikkinchi partiyasidan 120 tasi xaridorga sotilgan (220 quti sovun birinchi partiyadan minus 100 quti sotilgan), lekin faqat 50% etkazib beruvchiga foiz sifatida to'langan, ya'ni. narxi 75 quti. Soliq bazasini hisoblashda ikkinchi partiyaning deyarli barchasi sotilganiga qaramay, ikkinchi partiyadan sovun faqat 21 450 rubl miqdorida hisobga olinishi mumkin.

Hammasi bo'lib, 1-chorak natijalariga ko'ra, sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlarida faqat 51 450 rublni hisobga olish mumkin.

Xom ashyo va materiallar xarajatlarini hisobga olish

O'xshashlik bilan, sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni hisobga olgan holda, soddalashtirilgan soliq tizimini to'lovchiga xom ashyo va materiallar xarajatlarini faqat ishlab chiqarilgan mahsulot iste'molchiga sotilgandan keyingina hisobga olishga ruxsat etiladi, deb taxmin qilish mumkin. Bu unday emas. Bundan tashqari, bunday xarajatlarni hisobga olish uchun siz ishlab chiqarishga xom ashyo va materiallarni hisobdan chiqarishingiz shart emas. Siz faqat ular uchun to'lashingiz va ularni etkazib beruvchidan olishingiz kerak. Bunday holda, iste'mol ushbu ikki shartni bajarishning oxirgi sanasiga ko'ra hisobga olinadi.

✐Misol ▼

2019 yil mart oyida tashkilot yetkazib beruvchiga materiallar partiyasi uchun avans to‘lovini amalga oshirdi. Yetkazib beruvchidan olingan schyot-faktura bo'yicha materiallar 2019 yil aprel oyida omborga kelgan, shuning uchun oldindan to'lov miqdori faqat 2-chorak uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarda hisobga olinishi mumkin, chunki bu ikki shartning keyingi sanasi: materiallar uchun to'lov va ularni olish.

Asosiy vositalarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun hisobga olinadigan asosiy vositalar Daromad minus xarajatlari bir yildan ortiq foydalanish muddati va 100 ming rubldan ortiq bo'lgan mehnat uskunalarini o'z ichiga oladi. Bular uskunalar, transport, binolar va inshootlar, yer va hokazo. Bunday xarajatlarni hisobga olish uchun operatsion tizimning narxi to'lanishi kerak va asosiy vositaning o'zi foydalanishga topshirilishi kerak.

Asosiy vositalarning qiymati soliq davridagi xarajatlarda hisobga olinadi, ya'ni. yil, hisobot davrlari bo‘yicha teng ulushlarda, har chorakning oxirgi kunida. Bunday holda, xarajatlarni hisobga olish oxirgi ikki shart bajarilgan hisobot davridan boshlanadi: asosiy vositani to'lash yoki uni ishga tushirish.

✐Misol ▼

2019 yil yanvar oyida tashkilot ikkita asosiy vositalarni sotib oldi va foydalanishga topshirdi:

• 2019 yil 10 martda to'langan 120 000 rubllik mashina;
• 2019 yil aprel oyida to'langan 300 000 rubllik avtomobil.

Har ikkala asosiy fond ham birinchi chorakda ishga tushirildi va asosiy vositalar uchun to‘lovlar turli choraklarda amalga oshirildi. Mashinani sotib olish xarajatlari 1-chorakdan boshlab hisobga olinishi mumkin, shuning uchun biz uning narxini har biri 30 000 rubldan 4 ta teng ulushga ajratamiz. har biri. Transportni sotib olish uchun xarajatlar faqat 2-chorakdan boshlab, har biri 100 000 rubldan uchta teng ulushda hisobga olinishi mumkin.

Hammasi bo'lib, 1-chorakda tashkilot OTni sotib olish xarajatlarida faqat 30 000 rublni, keyingi barcha choraklarda esa har biri 130 000 rublni hisobga olishi mumkin. (har bir mashina uchun 30 000 rubl va transport uchun 100 000 rubl). 2019 yil oxirida xarajatlar har ikkala asosiy vositalar uchun 420 000 rubl miqdorida xarajatlar miqdorini hisobga oladi.

Agar asosiy vosita bo'lib-bo'lib sotib olingan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar daromadlar minus xarajatlar, hatto soliq davrida asosiy vosita to'liq to'lanmagan taqdirda ham qisman to'lovlar summalarini o'z ichiga olishi mumkin. .

✐Misol ▼

2019 yil mart oyida soddalashtirilgan tashkilot to'lov rejasiga ega bo'ldi ishlab chiqarish xonasi qiymati 6 million rubl. Xuddi shu oyda ob'ekt foydalanishga topshirildi va 1 million rubl miqdorida birinchi to'lov amalga oshirildi. 2019 yil aprel oyida taqdim etilgan. Shartnoma shartlariga ko'ra, qolgan summa 5 million rublni tashkil qiladi. 500 000 rubl miqdorida teng qismlarda to'lanishi kerak. 2019 yil may oyidan boshlab 10 oy davomida har oy.

2-chorak natijalariga ko'ra, binolarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarda 2 million rubl hisobga olinishi mumkin. (aprelda 1 million rubl va may va iyun oylarida har biri 500 ming rubl). 3 va 4-choraklarda xarajatlar 1,5 million rubl miqdoridagi to'lovlarni o'z ichiga oladi. hammada. Hammasi bo'lib, 2019 yil uchun yagona soliqni hisoblashda 5 million rubl, qolgan 1 million rubl miqdorida hisobga olinadi. kelgusi yilda hisobga olinadi.

5. Biznes sherigingizni tekshirishingiz kerak

Afsuski, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun to'g'ri to'ldirilgan va yopiq ro'yxatga kiritilgan xarajatlar ham soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinmasligi mumkin, agar soliq inspektsiyasi sizga bitim uchun hujjatlarni taqdim etgan kontragent deb hisoblasa. insofsizdir.

Soliq to'lovchining majburiyati qonuniy ravishda hech qanday joyda o'rnatilmagan, bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi 2003 yil 16 oktyabrdagi 329-O-sonli qarorida ta'kidlanganidek, "... soliq to'lovchi soliqqa tortishda ishtirok etuvchi barcha tashkilotlarning harakatlari uchun javobgar emas. soliqlarni toʻlash va byudjetga oʻtkazishning koʻp bosqichli jarayoni”.

Konstitutsiyaviy sudning ushbu Farmoni bilan bir qatorda Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarori kuchga kiradi, uning 10-bandida “Soliq organi soliq imtiyozlarini asossiz deb topsa, soliq imtiyozlari asossiz deb topilishi mumkin. soliq to'lovchining ehtiyotkorlik va ehtiyotkorliksiz harakat qilganligi va u kontragent tomonidan sodir etilgan qonunbuzarliklar haqida bilishi kerakligi.

Soliq imtiyozlari - bu pasayish soliq yuki, shu jumladan soliq solinadigan bazada soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qilingan xarajatlarni hisobga olishda. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani ko'paytirish uchun soliq inspektsiyasi soliq to'lovchini soliq to'lovchini tanlashda ehtiyotsiz va ehtiyotkorona harakat qilganlikda ayblashi kifoya. kontragent.

Ehtimol, soliq xodimlari bunday ayblovlar ishtirokchilarning e'lon qilingan daxlsizligi fonida sodir bo'layotganidan xijolat tortmaydilar. soliq huquqiy munosabatlari, va “... soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlaridagi bartaraf etilmaydigan barcha shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklar soliq to‘lovchi foydasiga talqin etiladi”.

Soliq to'lovchi kontragent tomonidan qanday qonunbuzarliklarni bilishi kerak? Ulardan asosiylari: davlat ro'yxatidan o'tmagan faoliyat, yo'qolgan yoki qalbaki hujjatlardan foydalangan holda ro'yxatdan o'tkazish, mavjud bo'lmagan STIR, davlat reestrida kontragent ma'lumotlarining yo'qligi (yuridik shaxslarning yagona davlat reestri yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestri), ularning joylashgan joyida yo'qligi yoki yuridik manzili, hisobotlarni taqdim etish va soliqlarni to'lash muddatlarini buzish.

Federal Soliq xizmati veb-sayti kontragentning ro'yxatga olish ma'lumotlarini tekshirishga imkon beradi, shuningdek, sizning biznesingiz xavf ostida yoki yo'qligini aniqlashni taklif qiladi. Hech bo'lmaganda kontragent bo'yicha ma'lumotnomada davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi va soliq ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnomalarning nusxalari, ta'sis hujjatlari va yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestridan ko'chirma bo'lishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliq Daromad minus xarajatlar

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasiga binoan, soddalashtirilgan soliq tizimining soliqqa tortish ob'ektini qo'llaydigan soliq to'lovchi, agar odatdagi tartibda hisoblangan soliq summasi (shu jumladan tabaqalashtirilgan soliq stavkasini qo'llashda) kam bo'lsa, daromadlar minus xarajatlari eng kam soliqni to'lashi kerak. eng kam soliq miqdoridan, ya'ni. daromadning 1%.

E'tibor bering: minimal soliqni hisoblash uchun soliq bazasi daromadlar xarajatlar miqdoriga kamaymaydi, balki olingan daromad bo'ladi. Shu bilan birga, minimal soliq faqat soddalashtirilgan soliq tizimi uchun hisoblab chiqiladi Daromad minus Xarajatlar varianti.

Eng kam soliq faqat soliq davri (kalendar yili) natijalariga ko‘ra hisoblab chiqiladi va to‘lanadi; hisobot davrlari (1 chorak, yarim yil va 9 oy) natijalariga ko‘ra eng kam soliq hisoblanmaydi va to‘lanmaydi. .

✐Misol ▼

Soddalashtirilgan soliq tizimida faoliyat yurituvchi tashkilot Daromad minus xarajatlar va undan foydalanish soliq stavkasi 15%, 2019 yil uchun quyidagi natijalarni oldi:

• daromad 10 million rubl;
• xarajatlar 9,5 million rubl.

Yagona soliqni odatiy tarzda hisoblash uchun soliq bazasi 500 ming rublni tashkil etdi. (10 000 000 rubl minus 9 500 000 rubl), yil oxiridagi yagona soliq miqdori esa 75 ming rublni tashkil qiladi. (500 000 * 15% = 75 000).

Minimal soliq 100 000 rublni tashkil qiladi. (daromad 10 000 000 * 1%), siz ushbu summalarning kattaroq qismini to'lashingiz kerak, ya'ni. 100 000 rubl. Bunday holda, barcha avans to'lovlari, agar ular to'langan bo'lsa, hisobga olinadi.

Agar siz soliqlar yoki badallarni o'z vaqtida to'lay olmasangiz, soliqning o'ziga qo'shimcha ravishda siz bizning kalkulyatorimiz yordamida hisoblab chiqilishi mumkin bo'lgan penya shaklida ham jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.

15% soddalashtirish nima va uni kim qo'llaydi?

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi - daromadlar minus xarajatlar - bu tashkilotlar va tadbirkorlar uchun ma'lum soliqlarni to'lashdan ozod qilinganligi sababli jozibador soliqqa tortish rejimidir.

Shuningdek, soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari ushbu bob asosida tovarlarni sotishda turli yig'imlar, davlat bojlari va savdo soliqlarini to'lashdan ozod etilmaydi. 33 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Qo'shimcha shartlar, ularga rioya qilmaslik imtiyozli soddalashtirish rejimini qo'llashga imkon bermaydi:

• boshqa korxonalarda ishtirok etish ulushi - 25% dan ko'p bo'lmagan;
• xodimlar soni - 100 kishigacha;
• daromad miqdori - 150 million rubldan oshmasligi kerak;
• asosiy aktivlarning qoldiq qiymati - 150 million rublgacha;
• filiallarning mavjudligi.

2019 yil noyabr oyida 90556-sonli qonun loyihasi Davlat Dumasiga taqdim etildi, bu, xususan, ushbu shartlarni o'zgartirishi mumkin edi. 2020-yildan boshlab, ayrim ko‘rsatkichlar oshib ketgan taqdirda, korxonalarni zudlik bilan umumiy soliqqa tortish tartibiga o‘tkazmaslik, balki soliq stavkalarini oshirgan holda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishga ruxsat berish taklif etilmoqda. Keling, taklif qilingan o'zgarishlarni jadval shaklida taqdim qilaylik:

15% soddalashtirilgan soliq stavkasi bo'yicha daromadlarni aniqlash

15% lik soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar San'atga muvofiq sotiladigan va sotilmaydiganlarga bo'linadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi naqd pul usuli bilan tan olinadi. Bu qabul kuni degan ma'noni anglatadi Pul, boshqa hisob-kitoblar, boshqa mol-mulk daromad olish sanasi bo'ladi.

Quyidagilar soddalashtirilgan daromad sifatida tan olinmaydi:

• olingan ta'minot to'lovlari, garovlar, depozitlar;
• qarz mablag'lari;
• ustav, qo'shimcha va boshqa kapitalga badallar;
• maqsadli garov sifatida moliyaviy oqimlar.

Agar daromad natura shaklida olingan bo'lsa, u San'at asosida bozor narxlarida baholanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 4-bandi).

Huquqlaringizni bilmaysizmi?

Xarajatlar soliqni hisoblashda asosiy komponent sifatida

"Daromad minus xarajatlar" soddalashtirishdan foydalanganda jiddiy e'tibor berishingiz kerak bo'lgan jiddiy nuqta - bu tashkilot tomonidan qilingan xarajatlar. Buxgalteriya hisobi uchun ruxsat etilgan xarajatlar ro'yxati cheklangan. Xarajatlar hujjatlashtirilgan, asoslantirilgan va San'atda ko'rsatilgan bo'lishi kerak. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Keling, eng keng tarqalgan xarajatlar turlariga e'tibor qarataylik:

• operatsion tizimlar va nomoddiy aktivlarni sotib olish va ularga texnik xizmat ko'rsatish (ta'mirlash, modernizatsiya qilish, qayta qurish) uchun;
• sotib olishlar dasturiy ta'minot, sanoat namunalari, intellektual mulk ob'ektlari;
• ishlab chiqarish binolari (ustaxonalar, angarlar) uchun ijara to'lovi va umumiy maqsad(ofislar, saqlash joylari);
• xodimlarning mehnatiga haq to'lash, shu jumladan majburiy sug'urta;
• xizmat safarlari uchun to'lov (kunlik nafaqa, turar joy, transfer, vizalar, konsullik va shunga o'xshash to'lovlar);
• shaxsiy transport vositalaridan foydalanganda xodimga xarajatlarni qoplash;
• xizmat ko'rsatuvchi avtomobillar parkini saqlash;
• boshqa maqsadlar.

"Daromad minus xarajatlar" soliqqa tortish bo'yicha barcha ruxsat etilgan xarajatlar faqat majburiyatlarni to'lash yoki boshqa usulda to'lashdan keyin tan olinadi. Ammo shuni esda tutish kerakki, buxgalteriya hisobida xarajatlarni qabul qilish uchun faqat to'lov etarli emas. Xarid qilingan tovarlarning qiymatiga nisbatan xarajatlarni tan olish ular sotilgandan keyin kichik bandda ko'rsatilgan shartlar asosida amalga oshiriladi. 2-bet, 2-modda. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Bundan tashqari, 2019-yilning 4-choragidan boshlab asosiy vositaning xarajatlari xarajatlar sifatida tan olinsin. majburiy ro'yxatga olish, egalik huquqini ro'yxatdan o'tkazishni kutishning hojati yo'q. To'lov va ishga tushirilgandan so'ng darhol uni xarajatlar sifatida hisobga olish maqbuldir.

Umumiy stavka, minimal soliq va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi

Soliq tizimi sifatida soddalashtirilgan soliq tizimini tanlagan korxonalar uchun asosiy stavka 15% miqdorida belgilanadi. Mintaqaviy hokimiyat organlari mintaqaga qarab 5 dan 15% gacha tabaqalashtirilgan stavkani belgilash huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 2-bandi). Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lashning hojati yo'q 15 - daromad va xarajatlar qismlari nolga teng bo'lishi sharti bilan daromadlar minus xarajatlar. Agar buxgalteriya hisobi natijalari zararni aniqlasa (xarajatlar daromad qismidan yuqori bo'lsa), kompaniya eng kam soliq miqdorini to'lashi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimida - daromadlar minus xarajatlar - stavka 1% ni tashkil etadi, jami daromad summasidan hisoblab chiqiladi va unga muvofiq to'lanadi. umumiy qoidalar. Bundan tashqari, asosiy stavka bo'yicha hisoblangan soliq miqdori 1% dan kam bo'lsa, eng kam ish haqini byudjetga to'lashingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 6-bandi).

Yil davomida soliq qanday hisoblab chiqiladi va to'lanadi:

1. Avans to'lovlari miqdori = (daromad - xarajatlar) × 15% yoki mintaqada amaldagi stavka.
2. Yillik to'lovlar miqdori = (daromad - xarajatlar) × 15% - avans to'lovlari miqdori.

Muntazam va eng kam soliq summalarining nisbatlarini tekshirish yil oxirida amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 3-bandi, 6-bandi). Daromadning 1% stavkasi bo'yicha hisoblangan eng kam soliq va foydaning 15% stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq o'rtasidagi farq tashkilot tomonidan keyingi soliq davri xarajatlarida hisobga olinadi (4-bandning 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi). Soliq to'lovchi, shuningdek, soliq solinadigan bazani oldingi zarar miqdoriga kamaytirishga haqli soliq davrlari(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi 15%, byudjet bilan hisob-kitoblar bo'yicha hisobotlarni taqdim etish va soliq to'lash jadvali

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash - daromad minus xarajatlar shakllanadi va yiliga bir marta Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi. Hisobot tuziladigan ma'lumotlar KUDiR buxgalteriya kitobida to'planadi, ular har kuni moliyaviy yoki xo'jalik operatsiyalari amalga oshirilganda to'ldirilishi kerak. Yakuniy ko'rsatkichlar hisoblash usuli bo'yicha kitobda qayd etiladi va yil oxirida deklaratsiyaga o'tkaziladi.

Soliq xizmatiga hisobotlarni taqdim etish muddatlari:

• 31 mart - yuridik shaxslar uchun;
• 30 aprel - yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun.

Deklaratsiyani qanday to'ldirish kerakligi bizning boshqa maqolamizda batafsil tavsiflangan.

Joriy davrda "daromadlar minus xarajatlar" rejimi uchun - stavka 5 dan 15% gacha - avanslarni hisoblash va to'lash kerak. Ushbu shart San'atning 7-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21 va quyidagi to'lov muddatlarini nazarda tutadi.

3, 6 va 9 oylik choraklik to'lovlar:

• 25 aprelgacha;
• 25 iyulgacha;
• 25 oktyabrgacha.

Yillik to'lovlar:

• 31 martgacha - yuridik shaxslar uchun;
• 30 aprelgacha - yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun.

Agar sana kalendar hafta oxiriga to'g'ri kelsa va keyingi ish kuniga o'tkazilsa, to'lov jadvalida o'zgarishlar bo'lishi mumkin.

2020 yilda soddalashtirilgan soliqni to'lash uchun BCC o'zgarmadi. Biz ularni jadvalda taqdim etamiz:

Minimal soliqni to'lash uchun BCC umumiy tartibda hisoblangan soliq uchun BCC bilan bir xil.

Xulosa qilib shuni ta'kidlash kerakki, daromadga nisbatan savollar kamroq paydo bo'ladi. Xarajatlari ushbu soliqqa tortish usuli talablariga javob beradigan kompaniyalar kompaniyaning moliyaviy mablag'larini tejamkorlik bilan sarflash, shuningdek, tovarlar va xizmatlar narxlari bo'yicha raqobatlashish uchun real imkoniyatga ega (QQS bo'yicha tejamkorlik hisobiga).

Imtiyozli soliq rejimini tanlashda tadbirkor 2017 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining stavkalarini hisobga olishi kerak. Ularni bilib, siz hisoblashingiz mumkin. taxminiy o'lcham xarajatlar va daromadlarning prognozli qiymatlari asosida soliq to'laydi va ikkita soliq solish ob'ektidan birini tanlang. 2016 yil davomida Internetda soddalashtirilgan kredit bo'yicha foiz stavkalari sezilarli darajada kamayishi haqida mish-mishlar tarqaldi. Kelgusi yil hech qanday kutilmagan hodisalar keltirmadi: stavkalar bir xil darajada qoldi.

Agar kompaniya "Daromad" soliqqa tortish turini tanlagan bo'lsa, u holda tashkilot olgan barcha daromadlar uchun (asosiy va operatsion bo'lmagan faoliyatdan) 6% stavka qo'llaniladi. Qabul qilingan pullar kassada yoki tashkilotning joriy hisobvarag'ida haqiqatda tugagan sanada hisobga olinadi.

Muhim! Soliq solinadigan daromadga olingan kreditlar va qarzlar, qaytarilgan to'lovlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorning shaxsiy mablag'lari hisobidan bank hisobvarag'ini to'ldirish kirmaydi.

Har chorak yakunlari bo'yicha soliq o'tkazmalari oldindan amalga oshiriladi. Byudjetga to'lanadigan summa quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Soliq = Daromad *0,06.

Mintaqaviy iqtisodiyotni rivojlantirish maqsadida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti organlari tomonidan stavka kamida 1% gacha tushirilishi mumkin. Masalan, 2017-2021 yillar uchun. Qrim va Sevastopolda 4% imtiyozli qiymat o'rnatildi. Ilgari u bundan ham past bo'lgan va 3% ni tashkil qilgan.

“Daromad” soddalashtirilgan soliq tizimining asosiy afzalligi choraklik soliq summasidan quyidagi xarajatlarni chegirib tashlash imkoniyatidir:

• yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan to'lovlar;
• Pensiya jamg'armasi, FFOMS va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga xodimlar uchun badallar;
• mehnatga layoqatsizlikning dastlabki uch kunida xodimlar uchun kasallik ta'tillari;
• qo'shimcha tibbiy sug'urta uchun xodimlar to'lovlari.

Xodimlari bo'lgan kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor uchun sanab o'tilgan xarajatlar turlari bo'yicha yagona soliqni 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishga yo'l qo'yiladi. Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun hech qanday cheklovlar yo'q, to'lov qayta tiklanishi mumkin.

Moskvada ro'yxatdan o'tgan tijorat tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliqni savdo to'lovi miqdoriga kamaytirishga haqli. To'lov ilgari hisobga olingan sug'urta mukofotlariga qo'shimcha ravishda kamayadi. Poytaxtdan tashqarida ro'yxatdan o'tgan firmalar imtiyozdan foydalanishga haqli emas.

Muhim! 2017 yilda Moskvada soddalashtirilgan soliq tizimining "Daromad" stavkasi faoliyat sohalari uchun qisqartirildi: sport, ijtimoiy xizmatlar, ishlab chiqarish, hayvonlar va o'simliklarni etishtirish.

Soddalashtirilgan soliq tizimining kamchiliklari "Daromadlar" - bu xarajatlar va daromadlarni prognoz qilishning qiyinligi. Agar kompaniyaning ma'lum bir chorakdagi xarajatlari bir necha marta oshgan bo'lsa, lekin daromadlar o'zgarmagan bo'lsa, yagona soliq yo'qotishlarga olib keladigan og'ir yuk bo'lib chiqadi.

2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimining "Daromad minus xarajatlari" rejimi bo'yicha stavkalari

Ushbu turdagi maxsus rejim uchun 2017 yilda stavka 15% etib belgilandi. Soliq solinadigan baza tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning faoliyatning barcha sohalaridan olingan daromadlari va qilingan xarajatlar o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi.

Soliq = (Daromad - Xarajatlar)* 0,15.

Kompaniyaning xarajatlari yagona soliq miqdorini kamaytirish uchun ular quyidagilar bo'lishi kerak:

• iqtisodiy jihatdan asoslangan;
• San'atda nomlangan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• to'liq to'langan (bu cheklar yoki bank ko'chirmalari bilan tasdiqlangan);
• haqiqatda yuzaga kelgan (bu bajarilgan ishlar dalolatnomalari, etkazib berish hujjatlari, schyot-fakturalar bilan tasdiqlanadi).

2017 yilda mintaqa bo'yicha ob'ekt uchun narxlar sezilarli darajada farq qilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining hokimiyat organlari ularni 5% gacha kamaytirishga haqli. Shunday qilib, Qrim Respublikasi va Sevastopol hududida stavka 10% gacha kamaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi 15% stavkaga ega. muhim afzallik- yagona soliq miqdori to'g'ridan-to'g'ri kompaniyaning sof foydasiga bog'liq, shuning uchun tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor "Daromad" ob'ektida bo'lgani kabi, "qizil rangga" kirish xavfiga ega emas.

Maxsus rejimning kamchiliklari - xarajatlarni to'lash va ularning ob'ektini olish faktini tasdiqlash zarurati. Ikki turdagi birlamchi hujjatlar talab qilinadi: cheklar (bayonotlar) va aktlar (hisob-kitoblar). Agar ulardan biri etishmayotgan bo'lsa, xarajatlar soliq solinadigan bazadan ushlab qolinmaydi.

2017 yilda "Daromad" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq

Yangi boshlanuvchi tadbirkorlar ko'pincha "nolga" yoki zarar bilan ishlaydi. "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun soddalashtirilgan soliq tizimining formulasi, agar xarajatlar daromaddan oshsa, yagona soliqni nolga tenglashtirish imkoniyatini beradi. Aslida, bunday imkoniyat yo'q: Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi eng kam soliq tushunchasini belgilaydi.

Byudjet to'lovining hajmi barcha daromadlarning 1% ni tashkil qiladi yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor: sotish va sotish bilan bog'liq emas. Soliq hisoblangan muddat - bir yil.

Agar kalendar yil oxirida kompaniyaning daromadi uning xarajatlaridan kamligi aniqlansa, u eng kam soliqni o'tkazishi kerak. Agar daromadning 1 foizi davr uchun choraklik avans to'lovlari miqdoridan kam bo'lsa, siz farqni byudjetga to'lashingiz kerak.

Muhim! 2017 yilda xuddi shunday BCC minimal va "asosiy" soliqlar uchun tashkil etilgan - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Maxsus soliq rejimidagi korxonalar faoliyatining muhim jihati 2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimining stavkasi hisoblanadi. Federal maksimal va minimal darajalar 2016 yil darajasida qolsa, kelajakda uni qanday o'zgarishlar kutayotganini vaqt ko'rsatadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad soliq solish ob'ekti hisoblanadi. Va agar odatda daromad bilan bog'liq hech qanday savol bo'lmasa (soddalashtirilgan soliq tizimi sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlarni hisobga oladi), unda xarajatlar bilan hamma narsa unchalik oson emas. Axir, daromad-xarajatlarni soddalashtirishda barcha xarajatlarni hisobga olish mumkin emas, faqat cheklangan ro'yxatga kiritilganlar. 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar uchun ularning ro'yxati San'atda keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajat qancha? Mana ulardan ba'zilari:

• asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari;
• OTni ta'mirlash xarajatlari;
• ijara xarajatlari;
• moddiy xarajatlar;
• mehnat xarajatlari va xodimlarning majburiy sug'urtasi;
• To'langan tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun QQS summalari;
• kreditlar va qarzlar bo'yicha foizlar;
• sayohat xarajatlari;
• ofis buyumlari uchun xarajatlar;
• pochta, telefon va boshqa aloqa xizmatlari uchun xarajatlar;
• keyingi sotish uchun sotib olingan tovarlarning qiymatini to'lash xarajatlari (ular bo'yicha QQS bundan mustasno).

Soddalashtirilgan soliq tizimining maqsadlari uchun daromadlar ham, xarajatlar ham ular haqiqiy to'langanidan yoki qarzni boshqa tarzda to'langanidan keyin tan olinadi. Bundan tashqari, agar daromadlar mablag'lar yoki boshqa mol-mulkni olishda hisobga olinsa, xarajatlarni tan olish uchun har doim ham to'lov faktining o'zi etarli emas.

Masalan, tovarlarning narxini xarajatlar sifatida tan olish uchun bunday tovarlar nafaqat to'lanishi, balki sotilishi ham kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni tan olish ushbu ob'ektlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin yoki maxsus rejimni qo'llash davrida sotib olinganligiga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi). federatsiyasi).

Va, masalan, 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha zararni qoplash xarajatlari umuman hisobga olinmaydi, chunki bunday xarajatlar San'atda ko'rsatilgan xarajatlar ro'yxatida ko'rsatilmagan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha boshqa xarajatlarni tan olish tartibi "daromadlar minus xarajatlar" (15 foiz) San'at bilan belgilanadi. 346.17 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar odatda daromad solig'ini hisoblash uchun belgilangan tartibda qabul qilinishini hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.5-moddasi 3-bandi). Masalan, bu mehnat xarajatlariga taalluqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasiga havola mavjud). Xarajatlarda hisoblangan foizlarni tan olishda qanday cheklovlar qo'llanilishi San'atda ko'rsatilgan. 269 ​​Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

USN 15: daromad minus xarajatlar (minimal soliq)

Albatta, agar 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad bo'lmasa, lekin xarajatlar mavjud bo'lsa, siz soliq to'lashingiz shart emas. Xarajat yoki daromad bo'lmasa, undan ham ko'proq. Ammo agar soddalashtiruvchi daromadga ega bo'lsa, lekin xarajatlar daromaddan oshib ketganligi sababli yo'qotish shakllangan bo'lsa, soliq to'lash kerak bo'ladi. Biz minimal soliq haqida gapiramiz. Oddiy tartibda hisoblangan soddalashtirilgan soliq eng kam miqdordan kam bo'lgan taqdirda soddalashtirilgan soliq daromadining 1 foizi miqdorida minimal soliq to'lanadi.