Korxonada ichki auditni tashkil etish tartibi. Tycoon MChJ misolida kompaniya auditi Korxona misolida audit

Audit hisobotini shakllantirish tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati bo'yicha nazorat-tekshirish faoliyatini amalga oshirishning majburiy bosqichidir.

FAYLLAR

Tekshiruvni kim o'tkazadi

Auditni o'tkazish uchun uchinchi tomon ixtisoslashgan kompaniyalarning xodimlari ham, davlat nazorat tuzilmalari mutaxassislari ham, korxonaning o'zi mutaxassislari ham jalb qilinishi mumkin (lekin hamma hollarda emas). Qanday bo'lmasin, bular oliy iqtisodiy yoki buxgalteriya ma'lumotiga, jiddiy ish tajribasiga va auditorlik guvohnomasiga ega bo'lgan shaxslar bo'lishi kerak.

Auditning asosiy maqsadi tashkilotning moliyaviy hisobotlarining "tozaligini" va ularning Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiqligini baholashdir.

Auditorlik tekshiruvi natijalariga ko'ra auditor o'z xulosasini chiqaradi (ijobiy yoki salbiy). Bundan tashqari, agar inspektor kompaniya faoliyati to'g'risida etarli miqdordagi hujjatlar va boshqa tasdiqlovchi dalillarni olmagan deb hisoblasa, u xulosa berishni rad etishga haqli.

Audit quyidagilar bo'lishi mumkin:

• majburiy, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi bilan tartibga solinadi - odatda aholining moliyaviy resurslari bilan ishlaydigan korxonalar ularga bo'ysunadi;
• ixtiyoriy - bu kompaniya rahbariyatining tashabbusi bilan amalga oshiriladi.

Shuningdek, tekshirishlar bir martalik yoki muntazam bo'lishi mumkin (ikkinchisi odatda yirik tashkilotlarda qo'llaniladi va buxgalteriya hisobi va moliya bo'limlari ishini nazorat qilishning samarali usuli hisoblanadi).

Tekshirish qanday amalga oshiriladi?

Auditorlik faoliyatini amalga oshirish standartlari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan. Bundan tashqari, ba'zi qoidalar mavjud bo'lishi mumkin hisob siyosati tashkilotlar.

Tekshirish jarayonida ko'plab parametrlar hisobga olinadi:

• kompaniya faoliyatining yo'nalishi;
• kadrlar malakasi;
• o'sish sur'atlari;
• moliyaviy holat va boshqalar.

Ko'pincha auditorlik faoliyati bir necha kun yoki hatto haftalar davom etadi - aniq muddat alohida muhokama qilinadi va ko'plab omillarga bog'liq, shu jumladan tashkilot hajmi, tarkibiy bo'linmalar va filiallarning mavjudligi, audit o'tkaziladigan davrning davomiyligi. , va boshqalar.

Har holda, audit yiliga bir martadan ortiq o'tkazilmaydi.

Qaysi hujjatlar birinchi navbatda tekshiriladi?

Auditorlar buxgalteriya hujjatlarining butun to'plamini (ma'lum vaqt uchun), shuningdek hisobot hujjatlarini tekshiradilar: balanslar, arizalar, deklaratsiyalar, sertifikatlar, eslatmalar va boshqalar. Shu bilan birga, to'liq va har tomonlama tahlil qilish uchun barcha so'ralgan hujjatlar taqdim etilishi kerak.

Ba'zi hollarda kompaniya faoliyatining faqat ayrim sohalari, masalan, soliqlar va boshqa majburiy to'lovlar bo'yicha hisob-kitoblar, kontragentlar bilan moliyaviy munosabatlar, kassa operatsiyalari, asosiy vositalar va boshqalarni hisobga olish nuqtai nazaridan tekshirilishi kerak.

Aktni tuzish, hujjatning xususiyatlari

Yagona namunaviy audit hisoboti mavjud emas, shuning uchun uni istalgan shaklda yozish mumkin. Biroq, uni tuzishda barcha bunday hujjatlarga xos bo'lgan ba'zi xususiyatlarni hisobga olish kerak.

Xususan, aktni bo'limlarga bo'lish kerak. Ulardan kamida uchtasi bo'lishi kerak:

• boshlanishi ("bosh" deb ataladigan),
• Asosiy qism,
• xulosa.

Tekshiruv o'tkazilayotgan tashkilot to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek, tekshirilayotgan shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar boshida kiritiladi, tekshirish usullari va borishi asosiy blokga kiritiladi va ekspertlarning xulosalari. xulosaga kiritilgan.

Dalolatnoma tekshiruvni o'tkazgan shaxs yoki shaxslar guruhi tomonidan imzolanishi kerak - demak, ular unga kiritilgan barcha ma'lumotlarning to'g'riligini ko'rsatadi va buning uchun to'liq javobgar bo'ladi. Aktda auditorlik muhri ham bo'lishi kerak.

Hujjat tuzilmoqda ikkita bir xil nusxada. Ulardan biri auditorda qoladi, ikkinchisi buyurtmachi kompaniyaga topshiriladi. Akt to'g'risidagi eslatma korxonaning hujjatlar jurnaliga kiritilishi kerak - u odatda kotib tomonidan saqlanadi.

Aktni saqlash shartlari

Audit hisoboti eng muhim nazorat hujjatlaridan biri sifatida majburiy saqlanishi kerak. Saqlash joyi sifatida kirish qat'iy cheklangan shkafni tanlash yaxshidir. Saqlash muddati ichki qoidalar yoki Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi bilan belgilanadi (lekin kamida besh yil).

Audit hisoboti namunasi

Hujjatning boshida shunday yozilgan:

• uning nomi, shuningdek tuzilgan sanasi va joyi (joyi);
• tekshiruv o'tkazayotgan tashkilot to'g'risidagi ma'lumotlar (TIN, nazorat punkti, manzil va telefon);
• auditor ma'lumotlari (uning to'liq ismi, sertifikat raqami va boshqa identifikatsiya ma'lumotlari);
• audit o'tkazilayotgan kompaniya to'g'risidagi ma'lumotlar (shuningdek - soliq identifikatsiya raqami, nazorat punkti, manzili, telefon raqami, direktor va bosh buxgalterning to'liq ismi).

Keyin asosiy bo'lim keladi. Uni bir nechta nuqtalarga bo'lish mumkin. Bu erda quyidagilarni kiritishingiz kerak:

• nazorat harakatlarining maqsadi;
• tekshirish o'tkaziladigan davr;
• tekshirish usullari;
• tahlil qilingan hujjatlarning nomlari;
• tadbir hududi (ijrochining ofisida yoki buyurtmachi kompaniyaning ofisida);
• mas'uliyatni taqsimlash to'g'risidagi band (ya'ni, auditor faqat o'z xulosalari uchun javobgardir; hujjatlarning ishonchliligi, shuningdek, zarur hujjatlarning yo'qligi bilan bog'liq hamma narsa ularni taqdim etgan yoki qilgan shaxsning vijdonida. ularni ta'minlamang).

Oxirida tekshirish natijalari ko'rsatiladi. Aktning ushbu qismi qanchalik batafsil tavsiflangan bo'lsa, shuncha yaxshi.

Hujjat har qanday boshqa ma'lumotlar bilan to'ldirilishi mumkin (kompaniyaning individual xususiyatlariga qarab). Agar tekshiruv hisobotiga qo'shimcha hujjatlar ilova qilingan bo'lsa, buni ham ta'kidlash kerak.

2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonuni aktsiyadorlik jamiyatlarida va bir qator korxonalarda yillik audit o'tkazish zarurligini belgilab qo'ydi. Audit hisobotlarini hujjatlashtirish xususiyatlari ushbu nashrda muhokama qilinadi.

Audit hisoboti, bu nima?

Tekshiruv natijalari maxsus hujjat - auditorlik xulosasida qayd etiladi, unda tekshirilayotgan korxonaning moliyaviy hisobotida keltirilgan ma'lumotlarning haqqoniyligi va ishonchliligi to'g'risidagi mutaxassisning fikri alohida o'rin tutadi. Xulosa kompaniya hisobotidan foydalanuvchilarga - Federal Soliq xizmati, aktsiyadorlar, mulkdorlar, investorlar va boshqalar uchun mo'ljallangan.

Auditorlik xulosasida jamiyat hisobotining haqqoniyligi to‘g‘risidagi asoslantirilgan fikr bo‘lishi kerak. Hisobot ma'lumotlarining ishonchliligi deganda foydalanuvchi xatosiz xulosalar chiqarishi va adolatli va iqtisodiy asosli qarorlar qabul qilishi mumkin bo'lgan ko'rsatkichlarning to'g'riligi darajasi tushuniladi.

Foydalanuvchining qaroriga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan ma'lumotlarning muhimligi mutaxassis auditorning xulosasi turini belgilovchi mezondir. Tekshirilayotgan kompaniyaning hisobot ma'lumotlarining barcha muhim jihatlari bo'yicha to'g'riligini aniqlash uchun auditorlar aniqlangan xatolarning umumiy qiymatlarini ruxsat etilgan maksimal standartlar bilan taqqoslash orqali buzilishlarning jiddiylik darajasini hisoblab chiqadilar. Kompaniyaning faoliyati qiymatlari asosida xatoning muhimlik darajasini hisoblash davri moliyaviy yil hisoblanadi.

Auditorlik xulosasining tuzilishi

Hujjat ma'lum bir ketma-ketlikda tuziladi va quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

• Ism;
• Adresant (ya'ni, hujjat mo'ljallangan shaxslar)
• Tekshirilayotgan kompaniya to'g'risidagi ma'lumotlar - nomi, manzili, rekvizitlari;
• Auditorlik tashkiloti/xususiy auditor to'g'risidagi ma'lumotlar: tadbirkorning nomi yoki to'liq nomi, ro'yxatga olish raqami, manzili, auditor yoki kompaniya a'zosi bo'lgan SRO nomi, auditorlar yoki auditorlik tashkilotlari reestridagi raqami;
• Tekshiruvda ishtirok etuvchi hisobot hujjatlari ro'yxati, hujjatlar tuzilgan davr;
• Auditor/kompaniya tomonidan bajarilgan ishlar hajmi to'g'risidagi ma'lumotlar, uning asosida tekshirilayotgan kompaniyaning moliyaviy hisobotining to'g'riligi to'g'risida fikr shakllantiriladi;
• Mutaxassis auditor yoki kompaniya vakillarining ma'lumotlarning to'g'rilik darajasiga ta'sir ko'rsatgan omillar va holatlar asosida kompaniyaning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligi to'g'risidagi fikri;
• Tekshirish natijalari;
• Sana.

To'ldirilgan auditorlik hisoboti auditor tomonidan faqat tegishli auditorlik xizmatlarini ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzgan kompaniyaga taqdim etiladi. Qarama-qarshi qutbli xulosalar mavjud.

Audit hisobotlarining turlari

Aynan tekshirish natijalari ushbu hujjatning ko'rinishiga ta'sir qiladi. Auditor qanday xulosa tuzilishini o'zi tushunishi kerak, chunki bu erda yagona mezon hisobot shakllarini tayyorlashning benuqsonligi va ularda keltirilgan tamoyillarga muvofiqligi bo'ladi. buxgalteriya hisobi, xususan, foydalanuvchilarga taqdim etilgan ma'lumotlarning ishonchliligi. Adolatli audit hisobotini shakllantirish uchun mutaxassis ma'lumotlarning muhimlik darajasini hisoblashi va audit davomida aniqlangan moliyaviy hisobot ko'rsatkichlaridagi buzilishlarning ta'sirini baholashi kerak.

Hisobot hujjatlarining barcha muhim jihatlari bo'yicha ob'ektivligi va benuqsonligiga ishonch hosil qilgan auditor, xatolarning haqiqiy darajasi ruxsat etilgan buzilishlar darajasidan sezilarli darajada past ekanligiga ishonch hosil qilib, amaldagi buxgalteriya mezonlari va masalalariga muvofiq hisobotni shakllantirishni tasdiqlaydi. so'zsiz ijobiy auditorlik xulosasi yoki ijobiy auditorlik xulosasi. Bunday xulosa o'zgartirilmagan fikr sifatida qabul qilinadi. Bunday xulosaga misol quyida taklif qilingan namunadir.

Boshqa barcha turdagi xulosalar o'zgartiriladi. Auditorlik xulosasida o'zgartirilgan fikr quyidagilardan iborat:

• Malakali fikr;
• Salbiy fikr;
• Rad etish.

Auditor aniqlangan va isbotlangan noto'g'ri ma'lumotlar muhim bo'lgan, ammo hisobotning muhim elementlarining aksariyatiga ta'sir qilmagan hollarda malakali auditorlik hisobotini tuzadi. Bu holda xulosa shartli ravishda ijobiy bo'ladi. Unda auditor malakali fikr bildirish uchun asoslarni batafsil tushuntiradi va majburiy ravishda mavjud qonunbuzarliklarni sanab o'tadi.

Salbiy auditorlik xulosasi auditorlik tekshiruvi natijasida aniqlangan xatolar va noaniqliklar muhim bo'lgan va ma'lumotni noto'g'ri ko'rsatishning ruxsat etilgan me'yorlaridan oshib ketganda, foydalanuvchini chalg'itishi va uni amalga oshirishga xalaqit beradigan bayonotlarning ko'pgina muhim elementlariga ta'sir qilganda auditorning fikrini aks ettiradi. kompaniyaning haqiqiy pozitsiyasi bo'yicha to'g'ri qaror. Salbiy auditorlik xulosasini ro'yxatdan o'tkazish uning ishonchliligini tasdiqlashning mumkin emasligini anglatadi moliyaviy hisobotlar audit qilingan kompaniya.

Salbiy fikrni shakllantirishda auditor hisobotda uni shakllantirgan barcha sabablarni aniq va aniq tasvirlab berishi kerak. Bunday hollarda noto'g'ri ma'lumotlarning hisobot shakllaridagi ma'lumotlarga ta'siri haqida dalillar taqdim etiladi. Ushbu ma'lumotlar auditorning fikridan keyin alohida paragrafda qayd etiladi. Odatda, ushbu paragraf aniqlovchi ma'lumot yoki ma'lum bir omil malakali fikr uchun asos bo'lmasligiga havola beradi.

Salbiy audit hisobotining misoli, uning sababi kompaniyaning konsolidatsiyalangan hisobotlarida sho''ba korxonaning hisobot ma'lumotlarining yo'qligi bo'lgan quyida yuklab olish mumkin.

Audit hisobotining shakllaridan biri, agar u auditni o'tkazishga ataylab xalaqit bersa va faoliyat to'g'risida xulosa chiqarish uchun etarli hujjatlarni olish imkoniyati bo'lmasa, kompaniya rahbariyatiga beriladigan fikr bildirishdan bosh tortish hisoblanadi. korxonaning. Shunga o'xshash misol, kelishilgan muddatda auditorga hisobot taqdim etmaslik faktidir. Mavjud vaziyat auditorning fikr bildirishdan bosh tortishiga sabab bo'ladi, bu hisobot shakllarining ishonchliligini tasdiqlashning mumkin emasligini anglatadi, ammo salbiy fikr bo'lmaydi.

4.1 Umumiy xatolar, aniqlangan audit jarayonida

Odatdagi xatolar quyidagilardir:

1) Bank ko'chirmalarining yo'qligi, bank ko'chirmalarida o'chirish va tuzatishlar.

2) Bank ko'chirmalari uchun tasdiqlovchi hujjatlar to'liq taqdim etilmagan.

3) Hujjatlarni qayta ishlashga qabul qilinganligi to'g'risidagi hujjatlarda bank muhri yo'q.

4) Naqd pulsiz shaklda qilingan xarajatlar hisob-kitob schyotlarini chetlab o'tgan holda to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar schyotlariga hisobdan chiqariladi.

5) Akkreditiv to'lov shaklini bajarish tartibini buzish.

Bank ko'chirmalarining yo'qligi, bank ko'chirmalarida o'chirish va tuzatishlar. Bank ko'chirmalarining to'liqligi ularning sahifalarini raqamlash va hisobvaraq qoldig'ini o'tkazish bilan belgilanadi. Hisobvaraqning oldingi bank ko'chirmasidagi davr oxiridagi qoldiq keyingi ko'chirmadagi davr boshidagi qoldiqga mos kelishi kerak. Agar bayonnomada aniqlanmagan tuzatishlar, oʻchirishlar, dogʻlar, “qalin” tagiga chizish va shunga oʻxshash ifloslanishlar aniqlansa, auditor bank muassasasida maʼlumotlarni solishtirishi shart.

Bank ko'chirmalari uchun tasdiqlovchi hujjatlar to'liq taqdim etilmagan. Bank bayonotida ko'rsatilgan har bir miqdor tasdiqlovchi hujjat bilan tasdiqlanishi kerak. Bular to'lov topshiriqnomalari, to'lov talabnomalari, memorial orderlar, naqd pul o'tkazish to'g'risidagi e'lonlar uchun kvitansiyalar va boshqa hujjatlar bo'lishi mumkin. Bank hisobotlarida ko'rsatilgan summalar ularga ilova qilingan birlamchi hujjatlarda ko'rsatilgan summalarga to'liq mos kelishi kerak. Agar biron-bir tasdiqlovchi hujjat yo'q bo'lsa, auditor buni yozma ravishda tekshirilayotgan korxona rahbariga yoki uning vakolatli shaxsiga etkazishi kerak. Tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar bo'lmasa, auditor ma'lumotlarni bank muassasasida ham solishtirishi kerak.

Ko'pincha, tasdiqlovchi hujjatlarning yo'qligi, olingandan keyin naqd pul bilan firibgarlikni ko'rsatadi. Shuning uchun siz ro'yxatga olishning to'g'riligi va to'liqligini tekshirishingiz kerak Pul, naqd pulda bankka topshiriladi. Tekshirish naqd pul o'tkazish to'g'risidagi e'lon uchun kvitansiyani, kassa kitobini, kassir hisobotini va tegishli sana uchun bank ko'chirmasini solishtirish orqali amalga oshiriladi.

Hujjatlarda hujjatlarni qayta ishlashga qabul qilinganligi to'g'risida bank muhri mavjud emas. Bank ko‘chirmalariga ilova qilingan birlamchi tasdiqlovchi hujjatlarda bank muhri va bank operatorining imzosi bo‘lishi kerak. Agar birlamchi hujjatlar bank muhrisiz aniqlansa, auditor bank muassasasida ma'lumotlarni solishtirishi kerak.

Naqd pulsiz operatsiyalar bo'yicha amalga oshirilgan xarajatlar hisob-kitob schyotlarini chetlab o'tgan holda to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar schyotlariga hisobdan chiqariladi. Auditorlik tekshiruvi davomida aylanma va hisobvaraqlar qoldig'ini tekshirish bo'yicha auditorlik tartib-qoidalarini bajarishda auditorlar bank ko'chirmalarida ko'rsatilgan yozuvlarning buyurtma jurnali va hisobning 2-sonli ko'chirmasidagi yozuvlar bilan muvofiqligini belgilaydilar. 51, 52, 55 (buxgalteriya hisobining jurnal-order shaklini yuritishda). Maxsus e'tibor to'g'ridan-to'g'ri ishlab chiqarish va tarqatish xarajatlari hisoblarida (20 ... 44) aks ettirilgan bank hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'lash, hisob-kitob hisobvaraqlarini chetlab o'tish.

PBU 1/98 ga muvofiq, tashkilotlar faktlarning vaqtincha aniqligi printsipiga rioya qilishlari kerak. iqtisodiy faoliyat. Bu shuni anglatadiki, tashkilotning xo'jalik faoliyati faktlari ushbu faktlar bilan bog'liq mablag'larni olish yoki to'lashning haqiqiy vaqtidan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan hisobot davriga tegishli bo'lishi kerak. Shunday qilib, tashkilotning xarajatlari mol-mulk yoki ishlab chiqarish va tarqatish xarajatlari va etkazib beruvchilar (boshqa qarzdorlar va kreditorlar) bilan hisob-kitoblar bo'yicha hisob-kitoblar o'rtasidagi yozishmalarda hisoblanishi kerak. Bundan tashqari, etkazib beruvchilar oldidagi qarzlarni hisoblash ichki nazoratning asosiy usullaridan biridir.

5) Akkreditiv to'lov shaklini rasmiylashtirish tartibini buzish. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 867-moddasi, akkreditiv bo'yicha to'lovlarni amalga oshirayotganda, to'lovchi nomidan ish olib boradigan bank akkreditivni ochadi va uning ko'rsatmalariga muvofiq emitent bank akkreditivga to'lovlarni amalga oshirish majburiyatini oladi. pul mablag'larini oluvchi yoki vekselni to'lash, qabul qilish yoki hurmat qilish yoki boshqa bankka (ijro etuvchi bank) pul mablag'larini oluvchiga to'lovlarni amalga oshirishga ruxsat berish yoki vekselni to'lash, qabul qilish yoki hurmat qilish.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 868 va 869-moddalarida akkreditivlar qaytarib olinadigan yoki qaytarib olinmaydigan bo'lishi mumkin. Akkreditiv matnida uning qaytarib olinadigan yoki qaytarib olinmasligi aniq ko‘rsatilishi kerak. Agar bunday ko'rsatkich bo'lmasa, u bekor qilinadigan hisoblanadi.

Akkreditiv bo'yicha hisob-kitoblar eng keng tarqalgan to'lov shakli - to'lov topshiriqlaridan farq qiladi, chunki bankka yuklangan to'lovni amalga oshirish majburiyati so'zsiz emas, balki faqat akkreditivda ko'rsatilgan muayyan shartlar asosida amalga oshirilishi kerak.

Naqd pulsiz hisob-kitoblar to'g'risidagi Nizomning 5.7-bandiga muvofiq, akkreditiv bo'yicha hisob-kitoblarning amal qilish muddati va tartibi to'lovchi va yetkazib beruvchi o'rtasida tuzilgan shartnomada belgilanadi. Shartnomada quyidagilar ko'rsatilishi kerak: emitent bankning nomi, akkreditiv turi va uni rasmiylashtirish usuli, akkreditiv ochilganligi to'g'risida yetkazib beruvchini xabardor qilish tartibi, taqdim etilgan hujjatlarning to'liq ro'yxati va aniq tavsiflari. yetkazib beruvchi tomonidan akkreditiv bo'yicha mablag'larni olish; tovar jo'natilgandan keyin hujjatlarni topshirish muddatlari, ularni rasmiylashtirishga qo'yiladigan talablar va boshqalar korxona tomonidan chiqarilgan har bir akkreditiv bo'yicha analitik hisob tashkil etilishi kerak.

“DL-Xolding” MChJ auditi davomida 7-jadvalda guruhlangan quyidagi buzilishlar aniqlandi.

7-jadval - DL-Xolding MChJ auditi davomida aniqlangan buzilishlar

Bu noto'g'ri ma'lumotlar muhim emas, chunki ular muhimlik darajasida (36800).

Audit jarayonida aniqlangan qoidabuzarliklarni to'g'rilash to'g'risida qisqacha bayonnoma tuzamiz. Huquqbuzarliklarni tuzatishning umumiy ro'yxati G ilovasida keltirilgan.

4.2 DL-Xolding MChJ auditini yakunlash

Auditorlik tekshiruvi tugallangandan so‘ng xo‘jalik yurituvchi subyekt auditorlik tashkilotiga tushuntirish xati yuboradi.

Tekshirilayotgan tashkilot rahbariyatining tushuntirishlari iqtisodiy shaxs auditorga og'zaki va yozma ravishda taqdim etilishi mumkin.

Tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatining yozma tushuntirishlari auditorga quyidagi shaklda berilishi mumkin:

a) ushbu rahbariyatning tushuntirishlar bilan rasmiy xati;

b) auditor tomonidan tayyorlangan, ayrim masalalar bo'yicha auditorning nuqtai nazarini o'z ichiga olgan, tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatining ushbu talqinga roziligi haqidagi yozuvni o'z ichiga olgan xat;

v) xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy hisobotining rasmiy tasdiqlangan nusxalari, direktorlar kengashi yig'ilishlari bayonnomalari; umumiy yig'ilishlar aktsiyadorlar va boshqalar. tekshirilayotgan xo‘jalik yurituvchi subyekt rahbariyatining ayrim masalalar bo‘yicha pozitsiyasi to‘g‘risidagi ma’lumotlarni o‘z ichiga olgan, tekshirilayotgan xo‘jalik yurituvchi subyektning faoliyati.

"DL-Xolding" MChJ direktori V.I. Pavlova Auditor MChJ auditorlik tashkilotiga xat yuboradi. Auditorga xat H ilovasida keltirilgan.

Tekshirish natijalari bo'yicha auditor xo'jalik yurituvchi sub'ekt direktoriga tekshirish natijalari to'g'risida yozma ma'lumot yuboradi.

Auditorning yozma ma'lumotlari xo'jalik yurituvchi sub'ekt direktorining nomiga yozilishi kerak. U auditorlik tekshiruvini bevosita o'tkazgan auditorlar va boshqa mutaxassislar tomonidan imzolanishi kerak.

Yozma ma'lumotlar audit davomida tayyorlanadi va yakuniy bosqichda tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariga taqdim etiladi. U kamida ikki nusxada tuziladi.

Auditorning DL-Xolding MChJ rahbariyatiga yozma ma'lumotlari I ilovada keltirilgan.

Tekshiruv natijalari bo'yicha auditorlik tashkiloti "Auditor" MChJ auditorlik xulosasini, so'ngra shartnoma shartlarini bajarish to'g'risida dalolatnoma tuzadi.

"Auditor" MChJning "DL-Holding" MChJ auditi tugagandan so'ng auditorlik xulosasi K ilovasida keltirilgan.

Auditorlik xizmatlarini ko'rsatish bo'yicha shartnoma shartlarini bajarish to'g'risidagi dalolatnoma L ilovasida keltirilgan.

Korxonalar ichki audit o'tkazishi mumkin. Va inspektorlar uni tashkil etish tartibini bilishlari kerak. Keling, qanday nuanslar muhimligini ko'rib chiqaylik.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada odatiy echimlar haqida gap boradi huquqiy masalalar, lekin har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Kichik korxonalarda ichki audit o'tkazilmaydi. Ammo yirik kompaniyalar bunday nazoratga muhtoj.

Agar mulkchilik va boshqaruv funktsiyalari alohida bo'lsa va mulkdorlar operatsiya tafsilotlari bilan qiziqmasa, u holda menejerlarning ishini nazorat qilish kerak. Bunday holda, ichki audit talab qilinadi.

Nimani bilishingiz kerak?

Keling, asosiy fikrlarni ko'rib chiqaylik - audit tushunchasi, shuningdek uni o'tkazishda tayanishi kerak bo'lgan standartlar.

Majburiy shartlar

Uning roli nima?

uchun ko'rsatmalar mavjud ichki audit, unda:

1. Faoliyatning samaradorligi va samaradorligini oshiradi.
2. Barcha hisobotlarning ishonchliligini ta'minlash - moliyaviy, boshqaruv, soliq.
3. Aktivlarning xavfsizligini ta'minlash.
4. Qonun talablariga va ichki hujjatlarga rioya qiling.

Bunday auditni o'tkazish to'g'risidagi qaror korxonaning o'zi va yuqori boshqaruv organi tomonidan iqtisodiy maqsadga muvofiqligini hisobga olgan holda qabul qilinadi.

Ushbu turdagi tekshirish nafaqat egasiga, balki vazifalari belgilangan maqsadlarga erishiladigan faoliyatni boshqarish bo'lgan menejerlarga ham kerak.

Ushbu vazifani bajarish darajasi quyidagi omillarga bog'liq:

Ichki audit qarorlar qabul qilish samaradorligini oshirishi mumkin. Bu xolding kompaniyalari, shuningdek, keng filial tarmoqlariga ega korxonalar faoliyatini amalga oshirishda muhim ahamiyatga ega.

Axir, bosh kompaniya filialning ishi bo'yicha ob'ektiv ma'lumotlarga ega bo'lishi kerak. Bo'limlar eng yaxshi operatsion amaliyotlar bilan tanishishi mumkin.

Sanoat standarti, ta'kidlanganidek, hujjat talablariga muvofiqligi uchun ichki audit o'tkazish majburiyatini belgilaydi.

Tekshiruv davomida siz egallab turgan binolar uchun barcha hujjatlar mavjudligiga e'tibor berishingiz kerak. Boshqa hujjatlar mavjudligi tekshiriladi.

Tekshirish amalga oshirilishi mumkin:

• dorixona xodimlari;
• audit o'tkazilayotgan mustaqil shaxs;
• mustaqil ekspert.

Tekshiruvning chastotasi dorixona kompaniyasi tomonidan belgilanadi. Tekshiruv natijasi nazorat qilinadi va tekshirilayotgan ish sohalari uchun mas'ul bo'lgan xodimlar, shuningdek rahbarlar e'tiboriga etkaziladi.

Keyingi tekshiruvlar davomida ular tavsiyalar bajarilmoqdami yoki yo'qmi, nazorat qiladi. Dorixonada ichki tekshirish to'g'risidagi nizom ishlab chiqilmoqda, unda quyidagilar aks ettirilgan:

• ichki auditni o'tkazish uchun mas'ul xodim;
• chastota;
• tadbirlar ro'yxati;
• auditorlik hisobotlarining shakllari;
• audit jurnali shakllari.

Kerakli hujjatlar

Muayyan hujjatlarsiz ishonchli hisobot tayyorlash mumkin emas. Hujjatlar sizga inspektorning harakatlarini tahlil qilish imkonini beradi, ya'ni faoliyat sifatini ichki yoki tashqi nazorat qilishni tashkil qilish mumkin.

Hujjatlar asosida barcha operatsiyalar qoidalarga muvofiq ko'rsatilganligi haqidagi tushuntirishlarni aks ettiruvchi hujjat tayyorlanadi. Audit to'g'ri rejalashtirilganligini ko'rsatish kerak.

Ish hujjatlarining bir necha turlari mavjud:

aks ettiruvchi yarashuv hujjatlari	oldingi davrlardagi hisobvaraqning ochilish qoldig'i; ma'lum bir yil uchun hisobvaraqlarning qoldiqlari va aylanmasi; Bosh kitobning barcha schyotlari bo'yicha qoldiqlar va aylanmalarning korrespondensiyalari; tekshirish vaqtida kiritilgan tuzatishlar; tekshirish natijalariga ko'ra amalga oshirilishi kerak bo'lgan tuzatish; ko'rib chiqilayotgan davr uchun yakuniy hisob balansi, agar uni aniqlash mumkin bo'lsa
Tasdiqlash hujjatlari	Turli manbalar tomonidan aniqlangan hisobvaraqlar balansidagi nomuvofiqliklar o'rganiladi. Bunga operatsiyalarning to'g'riligi va ishonchliligini tekshirishda tayyorlanadigan hujjatlar kiradi
Davrlar oxiridagi qoldiqlarni tahlil qilish	Kelishuv, so'rov, inventarizatsiya natijasi haqida ma'lumot bering
Korxonaning moliyaviy holatini tahlil qilish bo'yicha hujjatlar	Analitik ko'rsatkichlarning jadvallari va hisob-kitoblarini o'z ichiga oladi

Kerakli hujjatlar ro'yxati auditor tomonidan belgilanadi. Hech qanday cheklovlar belgilanmagan.

QMS haqida

Sifat menejmenti tizimining tashqi tekshiruvi kompaniya xodimlari bo'lmagan mustaqil mutaxassislar tomonidan amalga oshiriladi.

Audit davomida:

• sifat menejmenti tizimining holatini baholash, uning ish samaradorligini tekshirish va faoliyatni yaxshilash usullarini aniqlash;
• noaniqliklar va xatolarni aniqlash;
• muammolarning sabablarini aniqlash;
• tuzatish choralari tahlil qilinadi.

Tashkilot SMSning ichki auditi ga muvofiq amalga oshiriladi.

Tekshirish sizga quyidagilarni aniqlashga imkon beradi:

• mijozlar talablari qondiriladimi;
• texnik hujjatlarda ko'rsatilgan talablar bajariladimi;
• davlat sirlari muhofaza qilinadimi;
• amalga oshirilayotgan tadbirlar samaralimi va hokazo.

Agar audit yirik tashkilotni qamrab olsa, SMS sifatli xizmat ko'rsatuvchi xodimlar tomonidan amalga oshiriladi.

Korxonada amalga oshirishga misol

Masalan, oziq-ovqat korxonalaridan birida tekshiruv o'tkazildi, natijada quyidagi holatlar aniqlandi:

Bo'lim	Dalil	Voqealar
Qadoqlash do'koni	Kompyuter tizimlarini ishlab chiqarish sanasi va partiyasi bo'yicha muvofiqlashtirishning etishmasligi aniqlandi	Xom ashyoni yaroqlilik muddati va partiyasi bo'yicha tekshirish kerak
Pasterizatsiya va xarid qilish ustaxonasida	Sut bosimning pasayishi tufayli pasterizatsiya qilinganda vana ishga tushishi aniqlandi	Valfning faollashuvini kamaytirish uchun o'rnatishga qo'shimcha isitgichni o'rnatish kerak
Vafli do'konida	Operatorlarning so'zlariga ko'ra, xamirga lesitin va moyli emulsiya qo'shilganda, o'lchash idishlari ishlatilmaydi.	Ishchilarni qayta attestatsiyadan o'tkazish zarur. Sifat tizimining hujjatlari va xamirni tayyorlash jarayoni haqidagi bilimlarni tekshirish kerak
Laboratoriyada	Ta'm va aromatik asos kuzatildi, lekin har bir organoleptik ko'rsatkich emas	Xom ashyoning texnik va kimyoviy sifatini nazorat qilish sxemasini asosiy ko'rsatkichlar talablari bilan to'ldirish tavsiya etiladi.