Soliq huquqiy munosabatlarida o'zaro bog'liq shaxslar tushunchasi. Soliq huquqiy munosabatlaridagi o'zaro bog'liq shaxslar

O'zaro bog'liq bo'lgan tomonlar o'rtasidagi bitimlar har doim tartibga soluvchi fiskal organlar tomonidan yaqindan kuzatib boriladigan ob'ekt bo'lib kelgan va shunday bo'lib qoladi. Qanday sharoitlarda korxonalar va fuqarolar bir-biriga qaram hisoblanadi? Bir xo'jalik yurituvchi sub'ektning boshqa bir xo'jalik yurituvchi sub'ektning faoliyatidagi ishtiroki ulushi qanday tartibda belgilanadi? Rossiya Soliq kodeksi bir-biriga bog'liq bo'lgan shaxslar masalasida nimani tartibga soladi? Keyinchalik, biz barcha nuanslarni batafsil ko'rib chiqamiz.

Shaxslarning qaramligi va munosabatlari bog'liqligini tushunish uchun Rossiya soliq qonunchiligiga murojaat qilish kerak. Tegishli 14. 1-bob joriy o'zgartirishlar bilan o'zaro bog'liq bo'lgan kompaniyalar va fuqarolarni aniqlash qoidalariga bag'ishlangan; ishtirok ulushini hisoblash tartibi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq o'zaro bog'liq shaxslar kontseptsiyasi tadbirkorlik sub'ektlarining o'zaro bog'liqligini tuzilgan bitimlar natijalariga / shartlariga bevosita ta'sir qilish imkoniyati sifatida belgilaydi, moliyaviy natijalar iqtisodiy ish biznes (stat. 105.1). Bunda munosabatlarga tashkilotlar, tadbirkorlar va jismoniy shaxslar jalb etilishi mumkin. Ishtirokchilarning maksimal soni cheklanmagan, eng kami - 2. Shaxslarni o'zaro bog'liq deb e'tirof etish soliq organlarining e'tiborini kuchaytirish, tuzilgan bitimlarni tahlil qilish va nazorat qilish hamda qo'llaniladigan narx tizimini talab qiladi.

Muhim! Agar jismoniy shaxslar Federal Soliq xizmati inspektsiyasi tomonidan o'zaro bog'liq deb tan olingan bo'lsa, soliq organi qarorning to'liqligini har tomonlama tekshirishga haqli. soliq bazasi, byudjet to'lovlari va davlat bilan hisob-kitoblar uchun hisob-kitoblar. Shu sababli, nazorat qilinadigan bitimlar soliq inspektsiyasi, shuningdek sud organlari tomonidan da'vo qilingan taqdirda narx darajasini oqlash uchun juda ehtiyotkorlik bilan tuzilishi kerak.

Soliq huquqiy munosabatlarda o'zaro bog'liq shaxslar 2016

O'zaro bog'liq shaxslarning huquqiy holati 2016 va boshqalar erta davrlar 20 va 40-moddalari asosida belgilandi. 2012 yilgacha bozor narxini aniqlash metodikasi keng qoʻllanilgan boʻlib, undan istalgan yoʻnalishda 20 foizdan ortiq chetlashgan taqdirda inspektorlar soliq toʻlovlari summasini qayta hisoblab chiqishlari mumkin edi. Statistikaga ko'ra. Korxona/jismoniy shaxs faoliyatining yakuniy natijalariga ta’sir etuvchi soliq solish maqsadida 20 ta o‘zaro bog‘liq shaxslar ham e’tirof etiladi, biroq bunday shaxslar ro‘yxati 3 banddan (Soliq kodeksining 20-moddasi) 11 tagacha kengaytirildi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi). Soliq kodeksi).

Eslatma! Sudlarning qarori bilan shaxslar San'atning 2-bandida ko'rsatilgan asoslar bo'lmagan taqdirda ham qaramog'ida deb tan olinishi mumkin. 105.1, agar San'atning 1-bandiga muvofiq bitimlar natijalariga ta'sir qilish shartlari mavjud bo'lsa. 105.1. Ushbu norma statistik ma'lumotlarning 7-bandi bilan belgilanadi. 105.1 va 2-band. 20.

O'zaro bog'liq shaxslarning belgilari

Soliq huquqidagi o'zaro bog'liq shaxslarning xususiyatlari San'atda keltirilgan. 105.1. Bitimlarni nazorat qilish shartlari quyida keltirilgan. Esda tutingki, bular birinchi navbatda soliq organlarining e'tiborini tortadigan mezonlar:

1. Yuridik shaxslar bir korxonada (to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita) boshqa korxonada 25% dan ortiq ulush bilan ishtirok etsa, qaram deb e'tirof etiladi.
2. Fuqaro va yuridik shaxs 25% dan ortiq ulushga ega bo'lgan korxonada fizikning bevosita/bilvosita ishtirokida bo'lgan shaxs.
3. Huquqiy har bir korxonada 25 foizdan ortiq ulushga ega bo‘lgan bir fuqaroning ishtirok etishi sharti bilan shaxslar.
4. Korxona va fuqaro, yuridik shaxsning boshqaruvchi shaxslarini (kamida 50%) saylashga ta'sir qilish imkoniyati mavjud bo'lganda.
5. Boshqaruvi bir xil fuqarolardan iborat bo'lgan korxonalar (tarkibning 50% dan ortig'i).
6. Boshqaruv kengashlari bir xil fuqarolardan tuzilgan korxonalar (tarkibning 50% dan ortig'i).
7. Yuridik shaxsning direktori bo'lgan korxona va fuqaro. yuzlar.
8. Korxonalar o'zlarining direktori sifatida bir xil fuqaroni tayinlashlari shart.
9. Har bir tomon boshqa tomonda 50% dan ortiq ishtirok etgan holda yuridik/jismoniy shaxslar.
10. Fuqarolar bir-biriga to'g'ridan-to'g'ri rasmiy bo'ysunadi.
11. Fuqarolar yaqin qarindoshlik aloqalari tufayli (ota-onalar farzandlari, turmush o'rtoqlari, opa-singillari va aka-ukalari va boshqalar).

San'atning 6-bandiga binoan. 105.1 Soliq maqsadlarida o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslar boshqa asoslarga ko'ra o'zlarini mustaqil ravishda shunday deb tan olgan tomonlar bo'lishi mumkin.

O'zaro bog'liq shaxslarga misollar

Aytaylik, A korxonasi 40% ga egalik qiladi. ustav kapitali korxona B. kichik bandga muvofiq. 1-band 2 stat. 105.1 Bunday yuridik shaxslar. shaxslar bir tashkilotning boshqa tashkilotdagi ishtiroki bilan eng kam ulushning 25 foizidan oshib ketganligi sababli qaramog'ida deb e'tirof etiladi.

Ishtirok etish ulushini hisoblash algoritmi stat tomonidan tartibga solinadi. 105.2 NK. Qonuniy talablarga ko'ra, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita ishtirok har bir keyingi ob'ektda oldingi shaxsni ketma-ket hisoblash yo'li bilan aniqlanadi. Keling, aytilganlarni misol bilan ko'rib chiqaylik.

Aytaylik, 1-tashkilotning ustav kapitali 100 000 rublni tashkil etadi, shundan 2-tashkilot 65 000 rubl hissa qo'shgan. 2 ta tashkilotning 20 ta aksiyasidan 15 tasi 3-tashkilotga tegishli bo'lib, uning ta'sischilaridan biri fuqaro I.L.Fadeev hisoblanadi. Uning hissasi 25 000 rublni tashkil qiladi. 60 000 rubldan u tashkilotning qolgan 5 ta aktsiyasiga ham egalik qiladi 2. Aloqador tomonlar kimlar?

Keling, Fadeev I.L. ishtirokidagi ulushini hisoblaylik. tashkilotda 1. Biz quyidagi turdagi ulanishlarni olamiz:

Fadeev - tashkilot 3 - tashkilot 2 - tashkilot 1 va Fadeev - tashkilot 2 - tashkilot 1.

Shu bilan birga, Fadeevning tashkilotdagi ulushi 3 = 41% (60 000 rubldan 25 000 rubl); 3-tashkilotning 2-tashkilotdagi ishtiroki ulushi 75% (20 tadan 15 ta aktsiya); 2-tashkilotning 1-tashkilotdagi ishtiroki ulushi = 65% (100 000 rubldan 65 000 rubl). Fadeevning tashkilotdagi ishtiroki ulushi 2 = 25% (20 tadan 5 ta aktsiya).

Olingan qiymatlarni ketma-ket umumlashtiramiz:

41% x 75% x 65% + 25% x 65% = 19,98% + 16,25% = 36,23%, bu Fadeeva I.L.ning o'zaro bog'liqligini ko'rsatadi. va 1-tashkilot (25% dan ortiq 2-kichik bandning 2-bandi, stat. 105.1).

O'zaro bog'liq shaxslar uchun soliq imtiyozlari

Qarindoshlar o'rtasidagi ajratmalarni ro'yxatdan o'tkazish masalasi qonun bilan tartibga solinadi. 220, qaramog'ida deb e'tirof etilgan shaxslar o'rtasida bitim tuzilgan taqdirda mulkni chegirib tashlashni ta'minlashni taqiqlash. Shu bilan birga, yaqin qarindoshlar oldi-sotdi natijalariga ta'sir qilish shartisiz ham o'zaro bog'liq tomonlar hisoblanadi.

2012 yilgacha bo'lgan davrlarda tuzilgan bitimlar eski qoidalarga muvofiq tartibga solingan, unga ko'ra deyarli barcha bog'liq shaxslar qaramog'ida bo'lganlar sifatida tasniflangan. 2012 yildan beri sub. 11-band 2 stat. 105.1. O'zaro bog'liq bo'lgan qarindoshlar ro'yxati to'liq aniqlandi, bu soliq to'lovchilar tomonidan mulkiy chegirmalardan foydalanish imkoniyatlarini kengaytirdi. Federal Soliq xizmati xodimlari tomonidan ma'lumotlarni solishtirish qarindoshlik dalolatnomalarini ro'yxatga olish uchun ma'lumotlar bazalari asosida amalga oshiriladi.

Aloqador tomonlar o'rtasidagi ijara

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi qaram tomonlar o'rtasida ijara shartnomasini tuzishni taqiqlashni o'z ichiga olmaydi. Masalan, jismoniy shaxs kompaniyaning yagona ta'sischisi bo'lgan holda korxonaga binolarni ijaraga berishi mumkin. Tashkilot OSNOda va qonuniy ravishda daromadni aniqlashda ijara summalarini boshqa xarajatlarga kiritishi mumkin.

Siz e'tibor berishingiz kerak bo'lgan yagona narsa - bu kelishilgan narx, uni belgilashda bir xil ob'ektlarning bozor qiymatiga e'tibor qaratish tavsiya etiladi. Agar narx haddan tashqari oshirilsa, bu daromad solig'ini minimallashtiradi, bu muqarrar ravishda soliq organlarining qiziqishini uyg'otadi. Bunday xarajatlar asossiz deb hisoblanishi va korxona xarajatlaridan chiqarilishi mumkin. Natijada, foyda qayta hisoblab chiqiladi va kompaniya qo'shimcha soliqlarni, shuningdek, qarzlar, jarimalar va jarimalarni to'lashi kerak bo'ladi.

O'zaro bog'liq shaxslar - soliq huquqiy munosabatlarida vakillik

Statistikaga muvofiq. Soliq kodeksining 26-moddasiga ko'ra, davlat tomonidan tartibga solinadigan huquqiy munosabatlarda tadbirkorlik sub'ektlarining vakilligi vakillar orqali amalga oshirilishi mumkin. Yuridik yoki vakolatli shaxslar shunday deb tan olinadi. Yuridik mas'ul vakillarga rasmiy funktsiyalarni bajarish munosabati bilan tegishli vakolatlarga ega bo'lgan kompaniya xodimlari kiradi. Vakolatli vakillik qilish imkoniyati hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak - Rossiya Fuqarolik Kodeksining talablariga muvofiq notarial tasdiqlangan ishonchnoma shaklida. Bundan tashqari, amaldagi qonunchilikka ko'ra, shaxslarni o'zaro bog'liq deb e'tirof etish vakillarga nisbatan oqibatlarga yoki hech qanday cheklovlarga olib kelmaydi.

Agar xato topsangiz, matnning bir qismini ajratib ko'rsating va bosing Ctrl+Enter.

Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik kodeksi fuqarolik-huquqiy munosabatlar ishtirokchilarining tengligi va shartnoma erkinligini tan oladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1-moddasi 1-bandi). Jismoniy shaxslar va tashkilotlar shartnomalar bo'yicha o'z huquq va majburiyatlarini belgilashda erkindir (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1-moddasi 2-bandi). Shu bilan birga, shartnoma taraflari o'z huquqlarini o'rnatish, amalga oshirish va himoya qilish va o'z majburiyatlarini bajarishda vijdonan harakat qilishlari shart. Biroq, shartnoma erkinligi printsipiga qaramay, Federal Soliq xizmati operatsiyalariga ko'proq e'tibor beradigan shaxslar toifasi mavjud. Gap o'zaro munosabatlari shartlariga, bitimlarining natijalariga yoki faoliyatining iqtisodiy natijalariga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan shaxslar haqida ketmoqda. Soliq qonunchiligi nuqtai nazaridan bunday shaxslar o'zaro bog'liq deb tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 1-bandi). Sizning maslahatlashuvimizda 2017 yilda soliq huquqiy munosabatlarida o'zaro bog'liq shaxslar kimligini aytib beramiz.

O'zaro bog'liq shaxslar: Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Shaxslarni o'zaro bog'liq deb tan olish shartlari San'atning 2-bandida keltirilgan. 105.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shunday qilib, soliqqa tortish maqsadlarida quyidagilar o'zaro bog'liq shaxslar sifatida tan olinadi:

• agar bir tashkilotning boshqa tashkilotdagi bevosita yoki bilvosita ishtirokidagi ulushi 25% dan ortiq bo'lsa, tashkilot;
• fuqaro va tashkilot, agar jismoniy shaxsning tashkilotdagi bevosita yoki bilvosita ishtirokidagi ulushi 25% dan ortiq bo'lsa;
• tashkilotlar, agar ularning har birida bir shaxsning bevosita yoki bilvosita ishtirokidagi ulushi 25 foizdan ortiq bo'lsa;
• jismoniy shaxs, uning turmush o'rtog'i, ota-onasi (shu jumladan farzand asrab oluvchilar), farzandlari (shu jumladan asrab olingan bolalar), to'liq va o'gay aka-uka va opa-singillar, vasiy (vasiy) va vasiylikdagi (keyingi o'rinlarda jismoniy shaxs deb yuritiladi) qaramog'idagi shaxslar bilan birgalikda);
• Bunday tashkilotning yagona ijro etuvchi organini tayinlash vakolatiga ega bo'lgan tashkilot va shaxs (shu jumladan jismoniy shaxs, uning o'zaro bog'liq shaxslari bilan birga) (masalan, Bosh direktor) yoki bunday tashkilotning kollegial ijroiya organi yoki direktorlar kengashining kamida 50 foizi;
• tashkilotlar, agar ularning yagona ijro etuvchi organlari yoki kollegial ijroiya organi yoki direktorlar kengashining kamida 50 foizi bir shaxsning (jismoniy shaxsning o'zaro bog'liq shaxslari bilan birgalikda) qarori bilan tayinlangan yoki saylangan bo'lsa;
• kollegial ijroiya organi yoki direktorlar kengashining 50% dan ortig'i o'zaro bog'liq shaxslar bilan bir xil shaxslardan iborat bo'lgan tashkilotlar;
• tashkilot va uning yagona ijro etuvchi organi bo'lgan shaxs;
• yagona ijroiya organi bir shaxs bo'lgan tashkilotlar;
• har bir keyingi tashkilotdagi har bir oldingi shaxsning bevosita ishtirokidagi ulushi 50% dan ortiq bo'lsa, tashkilot yoki jismoniy shaxs;
• bir jismoniy shaxs o'z mansab lavozimiga ko'ra boshqa shaxsga bo'ysungan taqdirda jismoniy shaxs.

Sudda boshqa shaxslar ham o'zaro bog'liq shaxslar sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 7-bandi).

Aloqador tomonlar o'rtasidagi operatsiyalar: soliq risklari 2017 yil

Biz soliq qonunchiligida o'zaro bog'liq shaxslar tushunchasini va shaxslarni shunday deb tan olish shartlarini taqdim etdik. Biroq, shuni hisobga olish kerakki, o'zaro bog'liqlik haqiqati bunday emas soliqqa oid huquqbuzarlik. Soliq tavakkalchiligi va majburiyatlari faqat aloqador tomonlar o'rtasidagi operatsiyalarda tijorat yoki moliyaviy sharoitlar bozor sharoitidan farq qilgan taqdirdagina yuzaga kelishi mumkin. Masalan, tranzaksiya narxlari ataylab tushirilgan. Bunday holda, soliq organlari bozor sharoitlaridan kelib chiqqan holda aloqador shaxslarning daromadlarini qayta hisoblash yo'li bilan qo'shimcha soliqlarni hisoblashlari mumkin (

Bir-biriga bog'liq bo'lgan shaxslar bir-biri bilan bitim tuzganda, ular "nazorat qilinadigan bitimlar" ga aylanish xavfini tug'diradilar. "Nazorat qilinadigan bitim" nimani anglatadi? Bu shuni anglatadiki, soliq inspektsiyasi bunday bitim ishtirokchilari (tomonlari) uning miqdorini asossiz ravishda oshirib yuborganmi yoki aksincha, uni eng past chegaralargacha kamaytirmaganmi yoki yo'qligini aniqlash uchun bunday bitimga katta qiziqish bilan qiziqish bildiradi. Axir, agar tranzaksiya summasi kam baholangan yoki oshirilgan bo'lsa, soliqni kamaytirish yoki soliq imtiyozini olish uchun soliq solinadigan baza bir xil darajada kam baholanadi yoki ortiqcha baholanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 2 va 3-bandlari bog'liq shaxslar o'rtasida nazorat qilinadigan operatsiyalarni aniqlash uchun soliq mezonlarini belgilaydi. Shunday qilib, ushbu normaga muvofiq, bog'liq tomonlar o'rtasidagi nazorat qilinadigan bitim aloqador shaxslar - Rossiya Federatsiyasi rezidentlari tomonidan tuzilgan va quyidagi holatlardan kamida bittasiga ega bo'lgan bitim deb tan olinadi:

• 1 milliard rubldan ortiq barcha operatsiyalar bo'yicha yillik daromad. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14-moddasi 2-bandi);
• Bitim taraflaridan biri:

— foydali qazilmalarni qazib olish solig‘ini to‘laydi stavka foizi, va bitim predmeti foydali qazilmalarni qazib olish solig'i to'lanadigan qazib olingan foydali qazilma hisoblanadi;

- tomonlardan biri daromad solig'ini to'lamaydi yoki 0% stavkada to'laydi, ikkinchi tomon esa bunday imtiyozlarga ega emas;

- tomonlardan biri daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar qo'llaniladigan EIZ yoki EIZ rezidenti bo'lsa, ikkinchisi esa bunday rezident emas;

- tomonlardan biri San'atning 1-bandiga binoan foyda solig'ini to'lovchi hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275.2 va San'at bo'yicha daromadlar (xarajatlar) hisobini yuritadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275.2 va boshqa tomon bunday emas yoki mavjud emas, lekin San'atga muvofiq daromad (xarajat). 275.2 hisobga olinmaydi;

- partiyalardan kamida bittasi mintaqaviy ishtirok etadi investitsiya loyihasi, bu erda daromad solig'i stavkasi pasaytirilgan yoki 0%;

- tomonlardan kamida bittasi San'at bo'yicha QQSdan ozod qilingan tadqiqot korporativ markazidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 141-moddasi;

- o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslar o'rtasidagi yil davomida operatsiyalar hajmi 100 million rubldan oshdi, tomonlardan biri Yagona qishloq xo'jaligi solig'i yoki UTII to'lovchisi bo'lib, boshqa tomon esa bunday maxsus rejimni qo'llamaydi.

Eng yomoni, agar soliq idorasi bir-biriga bog'liq bo'lgan kompaniyalar o'rtasida asossiz soliq imtiyozlarini olish uchun ular o'rtasida nazoratsiz bitimlar tuzilgan deb hisoblasa, ular osongina tekshirishni tashkil qilishlari va uning natijalariga ko'ra soliqlarni hisoblashlari mumkin. Ehtimol, soliq huquqiy munosabatlaridagi o'zaro bog'liqlikning asosiy mezoni bir yuridik shaxsning boshqasining kapitalida ishtirok etish faktidir. Bundan tashqari, bunday shaxslarning o'zaro bog'liqligi, agar ular o'rtasidagi munosabatlar yuqorida ko'rsatilgan qobiliyatga ega bo'lsa, sudda va har qanday asosda isbotlanishi va aniqlanishi mumkin. Shaxslarning o'zaro bog'liqligi birinchi navbatda ta'sir qiladi soliq majburiyatlari, hatto Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalaridan bevosita kelib chiqmagan hollarda ham.

Agar 2016 yilda soliq to'lovchi kamida bitta nazorat qilinadigan operatsiyani amalga oshirgan bo'lsa, u bu haqda soliq idorasini xabardor qilishi shart. Soliq organining bunday xabari maxsus hisobot (xabarnoma) bo'lib, uning shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 27 iyuldagi buyrug'i bilan tasdiqlangan. № MMV-7-13/524. Nazorat qilinadigan bitim to'g'risidagi bildirishnoma soliq to'lovchi tomonidan bitim tuzilgan yildan keyingi yilning 20 mayidan kechiktirmay taqdim etiladi. nazorat qilinadigan tranzaktsiya. Shunga ko‘ra, joriy yilda soliqqa tortish maqsadida o‘zaro bog‘liq bo‘lgan shaxslar 2017-yil 22-mayga qadar 2016-yilda ular tomonidan amalga oshirilgan nazorat ostidagi operatsiyalar bo‘yicha hisobot berishlari shart edi.

Xulosa qilib aytganda, biz allaqachon aniqlaganimizdek, qayd etamiz soliq huquqiy munosabatlaridagi o'zaro bog'liq shaxslar jismoniy va yuridik shaxslar bo'lishi mumkin. Agar biz faqat jismoniy shaxslar (yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan) ishtirokidagi bitimlar haqida gapiradigan bo'lsak, unda ularning o'zaro bog'liqligi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan soliq imtiyozlaridan foydalanishga to'sqinlik qiladi. O'zaro bog'liq bo'lgan yuridik shaxslar (shuningdek, ularning faoliyati bilan bog'liq bo'lgan va rasmiy bo'ysunadigan jismoniy shaxslar), agar tegishli huquqiy munosabatlar nazorat qilinadigan deb e'tirof etilgan bo'lsa, bitimlarning moliyaviy shartlarini belgilashda cheklovlar bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, agar Federal Soliq xizmati nazorat qilinmagan bitimlar asossiz soliq imtiyozlarini olish uchun o'zaro bog'liq bo'lgan biznes tuzilmalari o'rtasida tuzilgan deb hisoblasa, u tekshiruv o'tkazishi va soliqlarni hisoblashi mumkin. Ammo soliq to'lovchilar Federal Soliq xizmatining bunday harakatlariga sudda e'tiroz bildirish uchun yaxshi imkoniyatga ega.

O'z biznesini tashkil etayotgan har bir fuqaro o'z faoliyatini soliq xizmatida ro'yxatdan o'tkazishi, shuningdek, tegishli rejimga muvofiq har oy soliq to'lashi shart. Qoida tariqasida, soliq to'lovchilar o'rtasida nizolar kelib chiqadi muayyan huquqiy munosabatlar.

To'g'ri harakat qilish va biznesingizni yuritish uchun har doim ham soliqqa oid bilim etarli emas. O'z biznesingizni boshlaganingizdan so'ng va o'zingizni juda qiyin vaziyatga tushib qoldingiz, kelajakda xatolarni minimallashtirish uchun darhol yuqori malakali mutaxassislarga murojaat qilishingiz kerak. Mutaxassislar soliqqa tortishning barcha xususiyatlarini va bitim taraflarining o'zaro bog'liqligini biladilar.

Har bir yuqori malakali advokat biznesmenga bir qator masalalar bo'yicha maslahat bera oladi, ammo har bir kompaniya bunday mutaxassisni shtatda saqlashga qodir emas. Va hatto masofadan turib ishlaganda ham, ko'pchilik bunga duch keladi Pul Xizmatlarni to'lash uchun bunday mutaxassis yo'q.

O'zaro bog'liq bo'lgan sub'ektlar o'rtasida tuzilgan bitimlar, qoida tariqasida, mavjud huquqiy oqibatlar. Ayniqsa, agar ular nazorat ostida hisoblansa. Bu shuni ko'rsatadiki, Federal Soliq xizmati endi ushbu tashkilotning hisobotiga, asossiz ravishda kamaytirilishiga yoki qiymatni oshirib yuborishga e'tibor beradi.

Narxning chetlanishi faqat quyidagilar uchun mumkin:

• soliq solinadigan bazani kamaytirib ko'rsatish;
• sezilarli chegirma olish uchun oshirib ko'rsatish maqsadida.

Federal Soliq xizmati quyidagi soliqlarni hisoblashning to'g'riligini tekshirishga haqli:

• foyda bilan;
• jismoniy shaxslarning daromadlari bo'yicha;
• qo'shimcha qiymat uchun;

Agar uning sub'ektlari soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishlayotgan bo'lsa, bitim nazorat qilinmaydi. Ammo agar kimdir bitta soliqdan foydalansa, ikkinchisi boshqasini ishlatsa va aylanma 60 milliondan oshsa, San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.14, soliq xizmati tashkilotning faoliyatini nazorat qiladi.

Bundan tashqari, agar bitta sub'ekt maxsus rejim bo'lsa va rentabellik yiliga 100 milliondan ortiq bo'lsa, soliq xizmati ham xuddi shu qoidalarga muvofiq operatsiyalarni nazorat qilish huquqiga ega. huquqiy akt. Agar maxsus rejim ostidagi sub'ekt mavjud bo'lsa, barcha operatsiyalar nazorat qilinadi.

Tashkilotlar nazorat qilinadigan deb tan olinadigan barcha mezonlar San'atning 1-3-kichik bandlarida ko'rsatilgan. 105.14 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Bundan tashqari, San'atning 4-bandida ko'rsatilgan soliqqa tortishning ba'zi xususiyatlari mavjud. 105.4 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu masala Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi xati bilan ham tartibga solinadi. Bu nazorat oqibatlarini nazarda tutadi, ya'ni qo'shimcha soliq bazasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14.2-bobi asosida hisoblanadi. Ushbu masala, shuningdek, San'atning 5-bandi bilan tartibga solinadi. xuddi shunday huquqiy hujjatning 105.3.

Boshqa sub'ektlar o'rtasida shartnomalar tuzishga ta'sir ko'rsatadigan barcha tadbirkorlar va huquqiy munosabatlar sub'ektlari o'zaro bog'liq shaxslar hisoblanadi. Ushbu holat San'atning 1-bandi bilan tartibga solinadi. 05 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

San'atning 2-bandiga binoan. Shunga o'xshash kodeksning 105-moddasida quyidagilar o'zaro bog'liq shaxslarga aylanadi:

1. Boshqasining kapitalining to'rtdan biridan ko'prog'iga ega bo'lgan ikkita yuridik shaxs.
2. Jismoniy va yuridik shaxs, agar birinchisi ikkinchi kapitalning chorak yoki undan ko'p qismiga ega bo'lsa.
3. Ikki yoki undan ortiq yuridik shaxslar, agar ularning har biri har birining ulushlarining to'rtdan bir qismiga tegishli bo'lsa.
4. Jismoniy va yuridik shaxs, agar birinchisi direktorni tayinlash huquqiga ega bo'lsa.
5. Ikki yoki undan ortiq yuridik shaxslar, ularning yarmi jismoniy shaxslardan iborat direktorlar kengashi.
6. Yuridik va jismoniy shaxs. Ikkinchisi yuridik shaxsning direktori bo'lishi kerak.
7. Ikki yoki undan ortiq yuridik shaxs; direktor jismoniy shaxs bo'lishi kerak.
8. Uch yoki undan ortiq yuridik shaxslar. Shart shundaki, birinchisi ikkinchisining aktsiyalarining yarmidan ko'piga egalik qiladi. Ikkinchisi uchinchi yuridik shaxsdan kamida bir xil miqdorga ega.
9. Ikki shaxs. Shart - birining ikkinchisiga bo'ysunishi.
10. Yaqin qarindoshlar. Xususan, bu turmush o'rtog'i yoki ota-onasi, ehtimol bolalar yoki opa-singillar bo'lishi mumkin.

Qarindoshlarning ulushlari umumlashtiriladi. Bu hisobga olinadigan miqdor. Agar jamlash natijasida taqdim etilgan ko'rsatkichdan ko'proq olingan bo'lsa, u holda sub'ektlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 3-bandi asosida o'zaro bog'liq deb hisoblanadi. Bunday qaramlik tegishli hujjatlarda belgilanishi mumkin. Bundan tashqari, bir tomonning ikkinchisiga ta'sirini oldindan belgilash mumkin.

Bitim uchun eng muhim mezon hisoblanadi bunday ob'ektni o'z ichiga olgan nazorat.

Tan olish usullari

Mavjud bir necha usul o'zaro bog'liqlikni tan olish:

1. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 2-bandiga muvofiq qonun kuchi bilan.
2. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.1-moddasi 6-bandiga muvofiq sub'ektlarning o'zlari o'zlarini shunday deb tan oladilar. Tan olish tartibi amaldagi qonun bilan tartibga solinmagan.
3. O'zaro bog'liqlik sud qarori bilan tan olinadi. Ko'pincha o'rtasida yuridik shaxslar bitimga nisbatan nizolar kelib chiqadi, ular faqat sudda hal qilinadi. Bunday holda, sub'ektlarni o'zaro bog'liq deb e'tirof etish to'g'risidagi da'vo bilan sudga murojaat qilish mumkin. Ushbu talab soliq organlari va bitimning boshqa tomonlari tomonidan qo'yilishi mumkin. Bularning barchasi Moliya vazirligining xatiga muvofiq sodir bo'ladi Rossiya Federatsiyasi.

Soliq solish

Ushbu kontseptsiyaning soliq sohasiga nisbatan qo'llanilishi unchalik katta emas. Bu faqat amaldagi qonunchilik normalari bilan belgilanadi - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi. Bu hisobdan foydalanadi bu tushuncha faqat ichida huquqiy tartibga solish va ilovada bozor qiymati.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi 1-bandining 2-kichik bandiga muvofiq, uy yoki kvartirani sotib olish holatlarida mulkni chegirmalarni qo'llamaslik nazarda tutilgan. Shart - amaldagi qonunchilikka muvofiq o'zaro bog'liq bo'lib qolgan shaxslar o'rtasidagi bitim. Bu shuni ko'rsatadiki, agar bunday harakat fuqarolik holati dalolatnomasini qayd etmasdan nikohda bo'lgan fuqarolar o'rtasida rasmiylashtirilsa, ular o'zaro bog'liq deb tan olinadi. VA mulkni chegirib tashlash bu erda, shunga ko'ra, qo'llanilishi mumkin emas.

Amalda, soliq organi har doim ham qonun hujjatlarini talab qilinadigan shaklda sharhlamaydi. Ular o'zaro bog'liqlik faktini o'rnatishni nazarda tutadi, deb hisoblashadi juda ko'p oqibatlar.

Istisnolar

Soliq organi narxlar oralig'i bozor deb e'tirof etilgan bitimda narxlarni nazorat qilish va tekshirish huquqiga ega emas. Bunday harakat ko'pincha nazorat ostida deb hisoblansa ham. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasiga muvofiq bitimlar quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

1. Monopoliyaga qarshi organning ko'rsatmasiga muvofiq qo'llaniladigan qiymat.
2. Boshqa davlat hududida joylashgan birjadagi savdo natijalariga asoslangan qiymatlar.
3. Baholovchi tomonidan belgilanadigan qiymat. Shart shundaki, u Rossiya Federatsiyasi standartlariga muvofiq, agar baholash qonun bilan talab qilingan bo'lsa, amalga oshirilishi kerak.
4. Narx narxlarga muvofiq belgilanadi. Bunday turdagi shartnoma yirik soliq to'lovchilar uchun soliq idorasi bilan tuzilishi mumkin.

Fuqaro Sidorov Antey tashkilotidagi ulushlarning yarmiga ega. Vakillik qiluvchi muassasa Bars kompaniyasining 60% ulushlariga ega. Bundan kelib chiqadiki, Sidorov bilvosita Antey kompaniyasi orqali Bars kompaniyasiga egalik qiladi.

Fuqaro Sidorov Alidi tashkilotidagi ulushlarning yarmiga ega. Alidi instituti Darvindagi 60% ulushga ega. Sidorov Darvin kompaniyasiga bevosita egalik qilmaydi. Ammo agar sud kompaniyaga (aktsiyalarning to'rtdan bir qismi) bilvosita munosabatni tan olsa, u holda sub'ektlarning o'zaro bog'liqligi tan olinadi.

Sidorov C va D kompaniyalarining ustav kapitalining 100% ga ega. Shunga ko'ra, jismoniy shaxs kelajakda barcha bitimlar va natijalarga ta'sir qilish huquqiga ega. Shunga ko'ra, C va D kompaniyalari o'zaro bog'liqdir.

Foizsiz kredit

2015 yil 15 iyuldagi maktubida Moliya vazirligi sub'ektlarning o'zaro bog'liqligi masalasiga murojaat qildi. Hujjatda moliyani ustav kapitaliga o'tkazish bo'yicha bitimlar tuzish imkoniyati tasvirlangan.

Endi qonunchilik darajasida kredit hujjatini tuzish mumkin muayyan shartlar foizdan qat'iy nazar. Ham foizli standart hujjat, ham foizsiz hujjat mavjud.

Asosiy shart - hujjatda ushbu bandni belgilang. Shuni tushunish kerakki, agar foizlar bilan hujjat tuzilgan bo'lsa, amaldagi qonunchilikka muvofiq daromad bo'yicha foydani to'lash kerak bo'ladi.

Soliqlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 1.1-bandiga muvofiq hisobga olinadi. Endi bu ehtiyoj 2015-yil 1-yanvardan boshlab hisoblangan foizlar uchun amal qiladi. Va bu kredit aynan qachon berilganiga bog'liq emas.

Fuqarolar o'rtasida tuzilgan deyarli barcha bitimlar sub'ektlarning o'zlari kabi o'zaro bog'liq hisoblanadi. Endi barcha foiz daromadlari daromad yoki xarajat moddasi sifatida qaraladi. Aniqlash haqiqiy stavkaga asoslanadi, lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi 1.2-bandida belgilangan ruxsat etilgan norma doirasida.

Joriy tikish quyidagicha ko'rinadi:

• 1.01-12.2015 davrida – 0-180% asosiy stavka rossiya Federatsiyasi Markaziy banki;
• taqdim etilgan davrdan keyin - Markaziy bankning asosiy stavkasining 75-125%.

Ushbu koeffitsientlar faqat rubl kreditlari uchun qo'llaniladi. Agar u chet el valyutasi bo'lsa, u Libor yoki Shibor kursi asosida aniqlanadi.

Endi soliq organi foizsiz kreditlarga e'tibor bermaydi, chunki qonunga ko'ra, ikkinchi shaxsning daromadini topish kerak. Ammo bu erda kompaniya, agar xohlasa, printsipial jihatdan olishi mumkin bo'lgan foizlar haqida gap bor. Taqqoslash o'xshash xarakterga ega bo'lgan o'xshash operatsiyalar bilan amalga oshirilishi kerak.

Amaliyot shuni ko'rsatadiki, kompaniya bankdan kredit olish va uni foizsiz kredit shaklida ehtiyojlar uchun o'tkazish huquqiga ega. Bunday kredit xarajat moddasi hisoblanadi va iqtisodiy asoslanmagan daromad hisoblanadi. Aloqador tomonlar o'rtasidagi bitim rasmiy bo'ladi.

O'zaro bog'liq shaxslar nafaqat o'zaro yordam, balki soliqni kamaytirish uchun ham imkoniyatdir. Barcha operatsiyalar amaldagi qonunchilikka muvofiq hujjatlashtirilishi va asoslanishi kerak.

O'zaro bog'liq shaxslarga nisbatan sud amaliyoti ushbu maqolada.

2012 yil 1 yanvarda 227-sonli Federal qonun kuchga kirdi. Ushbu qonun bir qator qoidalarga, jumladan, Soliq kodeksiga ba'zi o'zgartirishlar kiritdi. Xususan, joriy etildi yangi bo'lim birinchi qismga. Keling, buni batafsil ko'rib chiqaylik.

O'zgarishlar haqida umumiy ma'lumot

Yangi bo'limda soliqqa tortish maqsadlarida foydalaniladigan mahsulotlar, ishlar va xizmatlar tannarxini aniqlashning boshqa tamoyillari kiritiladi. Ilgari, Art. 40. Hozirgi vaqtda uning ta'siri faqat 227-sonli Federal qonun kuchga kirgan kundan oldin (25-bobga muvofiq) tan olingan operatsiyalar, xarajatlar yoki daromadlarga nisbatan qo'llaniladi. Shu kabi vaziyat San'at bilan ham rivojlangan. 20 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. U yangi qonun bilan sezilarli darajada to'ldirildi. Soliq kodeksiga kiritilgan tuzatishlar nazorat qilinadigan shartnomalarda qo'llaniladigan narxlarning bozor qiymatiga muvofiqligini belgilash asoslarini o'zgartirishga olib keldi. Qonun hujjatlarida bularning tavsifi berilgan biznes operatsiyalari, korxonalarning ular haqida nazorat organlarini xabardor qilish tartibi.

Soliq huquqiy munosabatlaridagi o'zaro bog'liq shaxslar

Qonun hujjatlarida ularning kengaytirilgan ro'yxati keltirilgan. Muayyan munosabatlari natijalarga, ular o'rtasida tuzilgan shartnomalar shartlariga, faoliyatining iqtisodiy natijalariga yoki boshqa tashkilotlarning ishiga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan shaxslar o'zaro bog'liq shaxslar deb hisoblanadi. Korxonalarni ushbu toifaga tasniflashda bir sub'ektning boshqalarining kapitalidagi ishtiroki tufayli yuzaga kelishi mumkin bo'lgan ta'sir darajasi hisobga olinadi. Shaxslarni o'zaro bog'liq deb tan olish shartnomalarni tahlil qilish va kompaniyaning boshqa korxonalar tomonidan qabul qilingan qarorlarga ta'sir qilish uchun boshqa imkoniyatlari asosida amalga oshiriladi. Bunday holda, ta'sir qanday sodir bo'lishidan qat'i nazar, hisobga olinadi. Ta'sir bir sub'ektdan yoki uning boshqa o'zaro bog'liq tashkilotlar/jismoniy shaxslar bilan birgalikdagi faoliyatidan kelib chiqishi mumkin.

Muhim nuqta

San'atga muvofiq. Soliq kodeksining 105.1-moddasiga ko'ra, bitimlar tarafi bo'lgan fuqarolar yoki tashkilotlar o'zlarini mustaqil ravishda o'zaro bog'liq shaxslar sifatida tan olishlari mumkin. Buning uchun ushbu moddaning 2-bandida nazarda tutilmagan holatlar asos bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, xuddi shu normaning 7-bandi qoidalari 2-bandda belgilanmagan boshqa holatlarda sud tomonidan o'zaro bog'liqlikni tan olishga imkon beradi. Biroq, bu holda, sub'ektlar o'rtasidagi o'zaro munosabatlar birinchi bandda belgilangan xususiyatlarga ega bo'lishi kerak.

Tashkilotlar

Quyidagi kompaniyalar aloqador tomonlardir:

1. Bir kompaniya boshqasiga bilvosita yoki bevosita ishtirok etadi. Bundan tashqari, uning ulushi 25% dan ortiq.
2. Bir kishi tashkilotlarda bilvosita yoki bevosita ishtirok etadi. ulushi 25% dan ortiq.
3. Korxonalarda bir shaxsning qarori bilan quyidagilar saylanadi yoki tayinlanadi:

• Yakka tartibdagi ijro etuvchi organlar.
• Kollegial tuzilma, direktorlar kengashi tarkibining kamida 50 foizi.

Bir xil shaxslar direktorlar kengashi yoki ijroiya kollegial organining yarmidan ko'pini tashkil etuvchi tashkilotlar ham o'zaro bog'liq deb tan olinadi. Ularga shuningdek, ijro etuvchi (yakka) organning vakolatlari bir sub'ekt tomonidan amalga oshiriladiganlar ham kiradi.

Fuqarolar

Agar bir shaxs boshqasiga mansab mavqei bo'yicha bo'ysunsa, bu sub'ektlar o'zaro bog'liq hisoblanadi. Kundalik hayotda ishtirokchilarni ushbu toifaga tasniflash mumkin bo'lgan o'zaro ta'sirlar ham mavjud. Shunday qilib, fuqarolar quyidagi o'zaro bog'liq shaxslarga ega bo'lishi mumkin:

1. Turmush o'rtog'i.
2. Bolalar (shu jumladan asrab olinganlar).
3. Vasiylar / vasiylar.
4. Ota-onalar / farzand asrab oluvchilar.
5. Bo'limlar.
6. Yarim va to'liq opa-singillar va aka-ukalar.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 20-moddasi, sub'ektlar doirasini belgilab, Tergov qo'mitasiga tegishli.

Aloqador shaxslarning soliqqa tortilishi

Yuqorida aytib o'tilganidek, sub'ektlarni ko'rib chiqilayotgan toifaga tasniflash uchun ular tuzadigan shartnomalarning mohiyati tahlil qilinadi. San'atga muvofiq. 105.3 (1-band), agar o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslar o'rtasidagi shartnomalarda boshqa shaxslarning taqqoslanadigan shartnomalari xususiyatlaridan farq qiladigan moliyaviy, tijorat va boshqa shartlar belgilangan bo'lsa, unda olinishi mumkin bo'lgan, ammo ko'rsatilgan farq tufayli olinmagan har qanday foyda hisobga olinadi. byudjetga badallarni hisoblashda hisobga olish. Ushbu moddaning birinchi bandiga muvofiq buxgalteriya hisobi, agar bu majburiy to'lov miqdorini kamaytirishga olib kelmasa, amalga oshiriladi.

Istisnolar

Bularga nosimmetrik sozlashlarni qo'llash holatlari kiradi. San'atda tushuntirilgan. 105.18. Agar nazorat organi tekshirish natijalariga ko'ra korxonaga bozor qiymatiga muvofiq qo'shimcha summalarni undirsa, bunday shartnomalarning boshqa tomonlari sifatida ishtirok etuvchi mahalliy kompaniyalar bir qator majburiy to'lovlarni hisoblashda bunday narxlardan foydalanishlari mumkin:

1. QQS. Agar tomonlardan biri to'lovchi bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor yoki to'lovdan ozod qilingan tashkilot bo'lsa, o'zaro bog'liq shaxslar ushbu to'lovni hisoblab chiqadilar.
2. Shaxsiy daromad solig'i (277-moddaga muvofiq hisoblab chiqilgan).
3. Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq. Agar shartnoma taraflaridan biri uning to'lovchisi bo'lsa, bu to'lov hisoblanadi. Bunda oʻzaro bogʻliq boʻlgan shaxslar oʻrtasida bitim foizlarda belgilangan stavka boʻyicha byudjetga majburiy ajratmalar amalga oshiriladigan obʼyekt hisoblangan foydali qazilmalarga nisbatan tuziladi.
4. Korxona daromad solig'i.

Daromadni aniqlash usullari

Ular qanday aniqlanadi? Bir-biriga bog'liq bo'lgan shaxslarning soliq huquqiy munosabatlarida oladigan foydasini aniqlashda nazorat organlari quyidagi usullardan foydalanadilar:

1. Taqqoslanadigan bozor qiymati.
2. Keyingi sotish narxlari.
3. Qimmatbaho usul.
4. Taqqoslanadigan rentabellik.
5. Foyda taqsimoti.

Tushuntirishlar

Qonunchilik ikki yoki undan ortiq usullarning kombinatsiyasidan foydalanishga ruxsat beradi. San'atning 3-bandiga binoan. 105.7 solishtirma bozor qiymati usuli ustuvor hisoblanadi. U ko'p hollarda narx mosligini o'rnatishda qo'llaniladi. Istisno tariqasida, mahsulot o'rganilayotgan bitim doirasida sotib olinadigan va keyin tomonlar o'zaro bog'liq bo'lmagan shaxslar bo'lmagan shartnoma doirasida qayta ishlanmasdan qayta sotiladigan holatlar mavjud. Bunday hollarda sotish bahosi usulidan foydalanish ustuvor hisoblanadi. Biroq, bu usul qayta sotishni amalga oshiruvchi korxona o'z korxonasining yalpi rentabellik darajasiga sezilarli ta'sir ko'rsatish qobiliyatiga ega bo'lgan nomoddiy aktivlarga ega bo'lmaganda qo'llaniladi. Kelajakdagi sotish bahosi usuli, agar keyingi sotuvlar davomida muayyan operatsiyalar amalga oshirilsa ham qo'llanilishi mumkin. Masalan, bular quyidagilar bo'lishi mumkin:

1. Mahsulotlarni qayta sotish va tashish uchun tayyorlash. Xususan, u quyidagilarni o'z ichiga oladi: tovarlarni partiyalarga bo'lish, saralash, jo'natishni shakllantirish, qayta qadoqlash.
2. Yakuniy mahsulotlarning (yarim tayyor mahsulotlar) xususiyatlari aralash mahsulotlarning xususiyatlaridan sezilarli darajada farq qilmasa, mahsulotlarni aralashtirish.

Taqqoslanadigan bozor qiymati usulidan foydalanish mumkin bo'lmagan yoki narxlarning nomuvofiqligi yoki mos kelishi to'g'risida asosli xulosa chiqarishga imkon bermagan hollarda boshqa usullardan foydalanishga yo'l qo'yiladi.

Boshqariladigan operatsiyalar

O'zaro bog'liq bo'lgan shaxslar tomonidan tuzilgan shartnomalarni hisobga olgan holda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ularning nazorat qilinishining belgilarini belgilaydi. Xususan, ushbu toifaga, agar 105.14-moddada (3, 4 va 6-bandlarda) boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, yashash joyi, ro'yxatdan o'tganligi, benefitsiarlarning yashash joyi va barcha ishtirokchilari Rossiya hududi bo'lgan shaxslar tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalar kiradi. Aytish kerakki, aloqador tomonlarning kreditlari ham nazorat qilinadigan deb tan olinishi mumkin. Bunday holda, quyidagi shartlardan biri bajarilishi kerak:

1. uchun operatsiyalar bo'yicha foyda miqdori hisobot davri qonun bilan belgilangan chegaradan oshadi (2013 yil uchun - 3 milliard rubl).
2. Bitim taraflaridan biri foizda belgilangan stavka bo'yicha hisoblangan foydali qazilmalarni qazib olish to'lovini to'lovchi sifatida ishlaydi va shartnomaning predmeti ushbu hisob-kitobga kiruvchi ob'ekt hisoblanadi. Bunday operatsiyalar, agar ulardan umumiy daromad bo'lsa, nazorat qilingan hisoblanadi kalendar yili 60 million rubldan ortiq.
3. Ishtirokchilardan kamida bittasi quyidagi rejimlardan biri bo'yicha to'lovchi sifatida ishlaydi:

• Muayyan faoliyat turlari uchun UTII, agar bitim ulardan biri doirasida tuzilgan bo'lsa.

IN oxirgi holat tomonlardan biri maxsus rejimni qo'llamaydigan shaxs bo'lishi kerak.

Boshqa shartlar

O'zaro bog'liq shaxslar tomonidan tuzilgan shartnomalar, San'at talablariga rioya qilish bundan mustasno, nazorat qilingan hisoblanadi. 105.14 (2-band), agar quyidagi shartlardan biri bajarilsa:

1. Ishtirokchilarning kamida bittasi daromaddan chegirmalarni to'lashdan ozod qilinadi yoki San'atning 5.1-bandi qoidalariga muvofiq unga 0% stavka qo'llaniladi. 284. Bunday holda, boshqa tomon bunday to'lovni to'laydi yoki foydalanmaydi nol stavka. Ushbu shartlar doirasida o'zaro bog'liq shaxslar tomonidan tuzilgan shartnomalar, agar ular bo'yicha foyda 60 million rubldan ortiq bo'lsa, nazorat qilingan hisoblanadi. hisobot (kalendar) yili uchun.
2. Ishtirokchilarning kamida bittasi EIZ rezidenti sifatida ishlaydi, bu rejim kompaniya foydasidan ajratmalar uchun maxsus imtiyozli shartlarni taqdim etadi (majburiy byudjet to'lovlarini hisoblashning odatiy sxemasiga nisbatan). Boshqa tomon ushbu sub'ektlar toifasiga kirmasligi kerak.

Taqqoslanadigan shartnomalar

O'zaro bog'liq shaxslar tomonidan tuzilgan shartnomalar nazorat ostida bo'lishi mumkin. Ular tegishli xususiyatlarga ega bo'lishi kerak. Xususan, mahsulot sotish, xizmatlar ko‘rsatish, ishlarni bajarish bo‘yicha vositachilik orqali yoki bir qator holatlarni hisobga olgan holda o‘zaro bog‘liq bo‘lmagan shaxslar ishtirokida amalga oshiriladigan bitimlar majmui nazorat qilinadigan hisoblanadi. Xususan, uchinchi shaxslar:

1. Belgilangan bitimlar to'plami doirasida ular boshqa (qo'shimcha) funktsiyalarni bajarmaydi, birinchi o'zaro bog'liq deb hisoblangan bir ishtirokchi tomonidan boshqasiga mahsulot sotish / ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishni tashkil etish bundan mustasno.
2. Yuqoridagi faoliyatni amalga oshirish uchun hech qanday xavf-xatarni qabul qilmang va aktivlardan foydalanmang.

Nazorat qiluvchi organlarni xabardor qilish

To'lovchilar soliq xizmatini San'atda nazarda tutilgan amalga oshirgan operatsiyalari to'g'risida xabardor qilishlari shart. 105.14. Tegishli ma'lumotlar yashash joyi, joylashgan joyi, eng yirik to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tganligi bo'yicha organga yuboriladi. Xabarnoma ko'rsatilgan operatsiyalar amalga oshirilgan hisobot yilidan keyingi yilning 20 mayidan kechiktirmay yuborilishi kerak. Agar hujjatlarni rasmiylashtirishda to'liq bo'lmagan ma'lumotlar, xatolar yoki noaniqliklar aniqlansa, to'lovchi yangilangan deklaratsiyani taqdim etishi mumkin. Xabarda quyidagilar ko'rsatilishi kerak:

1. U taqdim etilgan yil.
2. Tranzaksiya elementlari.
3. Shartnoma taraflari to'g'risidagi ma'lumotlar.
4. Olingan foyda miqdori va nazorat qilinadigan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar miqdori. Shu bilan birga, narxlari tartibga solinishi mumkin bo'lgan shartnomalar bo'yicha xarajatlar/daromatlar ta'kidlangan.

Ma'lumotlar o'xshash biznes operatsiyalari (operatsiyalar) guruhi uchun ham tayyorlanishi mumkin.