Hisobvaraq bo'yicha bank operatsiyalarini amalga oshirish. Hisoblar turlari
Joriy bank hisob raqamlari mavjud kompaniyalar uchun ochiladi yuridik shaxslar va mustaqil balansga ega bo'lish va boshqalar.
Joriy bank hisobvarag'ini ochish tartibi ko'rsatmalar bilan tartibga solinadi, unga ko'ra har bir korxona o'zi tanlagan banklardan birida faqat bitta joriy bank hisob raqamini ochishi mumkin.
Joriy bank hisobvarag'ida bo'sh pul mablag'lari va sotilgan mahsulot, bajarilgan ishlar va xizmatlardan tushgan tushumlar, bankdan olingan qisqa va uzoq muddatli kreditlar va boshqa depozitlar jamlanadi.
Korxonaning deyarli barcha to'lovlari joriy bank hisobvarag'idan amalga oshiriladi: materiallar uchun etkazib beruvchilarga to'lovlar, byudjetga qarzlarni to'lash, ijtimoiy sug'urta, ish haqini to'lash uchun kassaga pul tushumi, moddiy yordam, mukofotlar va boshqalar. Bank tomonidan ushbu hisobvaraqdan pul berish, shuningdek, naqd pulsiz o'tkazmalar, qoida tariqasida, joriy hisobvaraq egasi korxonaning buyrug'i asosida yoki uning roziligi (qabul) bilan amalga oshiriladi. .
IN maxsus holatlar bank boshqa tashkilotlarning hujjatlari bo'yicha joriy hisobvarag'idan pul mablag'larini majburiy ravishda olib qo'yadi. Masalan, moliya organlarining buyrug‘i bilan muddati o‘tkazib yuborilgan soliq va yig‘imlar summalari tegishli tartibda o‘tkaziladi ijro varaqalari, Davlat arbitraj sudining buyruqlariga - qanoatlangan da'volar miqdori va boshqalar. Bundan tashqari, bank korxonaning joriy hisobvarag'idan mablag'larni o'z buyrug'isiz, o'z tashabbusi bilan (masalan, kreditlar bo'yicha foizlar, muddati o'tgan kreditlar bo'yicha summalar, u tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar uchun) hisobdan chiqarishi mumkin.
Korxonalar, banklar va davlat o'rtasida to'lovlarni amalga oshirishda kalendar hisob-kitob tizimi qo'llaniladi, ya'ni joriy hisobvaraqdan barcha to'lovlar, shu jumladan byudjetga badallar va ish haqi kalendar hisobotiga muvofiq amalga oshiriladi (ularni qabul qilish tartibida). bank tomonidan).
Pul yoki naqd pulsiz o‘tkazmalarni qabul qilish va berish bank tomonidan o‘zi tasdiqlagan maxsus shakldagi hujjatlar asosida amalga oshiriladi. Ulardan eng keng tarqalganlari: naqd pul o'tkazish to'g'risidagi e'lon, chek (naqd pul), to'lov topshirig'i, hisob-kitob cheki, to'lov talabnomasi - order.
Korxona vaqti-vaqti bilan (har kuni yoki bank tomonidan belgilangan boshqa vaqtlarda) bankdan joriy bank hisobvarag'idan ko'chirma oladi, ya'ni. uning asarlari ro'yxati hisobot davri operatsiyalar. Bank ko'chirmasiga boshqa korxona va tashkilotlardan olingan, ular asosida mablag'lar hisobdan chiqarilgan yoki hisobdan chiqarilgan hujjatlar, shuningdek korxona tomonidan berilgan hujjatlar ilova qilinadi.
Joriy bank hisobvarag'idan ko'chirma korxonaning bank tomonidan unga ochilgan shaxsiy hisob raqamining ikkinchi nusxasi hisoblanadi. Korxonalarning mablag'larini saqlab qolgan holda, bank o'zini korxonaning qarzdori deb hisoblaydi (o'z Ta'minotchilar bilan hisob-kitob), shuning uchun joriy hisobvaraqdagi mablag'lar qoldig'i va tushumlar joriy hisobvaraqning krediti sifatida, qarzning kamayishi (hisobdan chiqarish, naqd pul olish) esa debet sifatida qayd etiladi. Hisobotlarni qayta ishlashda buxgalter ushbu xususiyatni eslab qolishi va kreditlangan summalarni va qoldiqni joriy hisobvaraqning debetida, hisobdan chiqarishni esa kredit sifatida qayd etishi kerak. Joriy bank hisobvarag'idan ko'chirma ma'lum ko'rsatkichlarga ega bo'lib, ularning ba'zilari bank tomonidan kodlanadi va xuddi shu kodlar korxona tomonidan qo'llaniladi.
Bank bayonoti joriy hisobvaraq uchun analitik buxgalteriya registrini almashtiradi va shu bilan birga buxgalteriya hisobi uchun asos bo'lib xizmat qiladi. Bayonotga ilova qilingan barcha hujjatlar "bekor qilingan" muhri bilan bekor qilinadi. Joriy bank hisobvarag‘idan noto‘g‘ri hisobga olingan yoki hisobdan chiqarilgan summalar “Da’volar bo‘yicha hisob-kitob” hisobvarag‘iga qabul qilinadi va bu summalar to‘g‘rilash uchun bank darhol xabardor qilinadi. Keyingi hisobotlarda bank tuzatishlar kiritadi va korxonaning buxgalteriya hisoblarida qarz hisobdan chiqariladi.
Ushbu ko'rsatkichlarning har bir hisobot kuni va oyi uchun mavjudligi buxgalterlarga daromad manbalarini tahlil qilish imkonini beradi Pul korxonaning joriy hisobvarag‘iga, moliyaviy to‘lovlarning tasdiqlangan kalendar jadvaliga muvofiq mablag‘larning maqsadli sarflanishini, byudjet va boshqa xo‘jalik organlari oldidagi majburiyatlarning bajarilishini nazorat qiladi.
Naqd pulsiz hisob-kitoblarni amalga oshirish va vaqtincha bo'sh pul mablag'larini saqlash uchun sub'ektlar o'z faoliyatining turi va xususiyatiga qarab joriy va boshqa (valyuta) hisobvaraqlarini ochadilar. Hozirgi bank hisob raqami bank sub'ekt vakiliga xabar qilingan raqam (IIC) beradi.
Bank hisobvaraq egasining yozma buyrug'i bilan joriy bank hisobvarag'idan mablag'larni yechib olish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshiradi ( to'lov topshirig'i, naqd pul cheki. etkazib beruvchilar va pudratchilardan hujjatlarni to'lashda yozma roziliklari, shuningdek pul mablag'larini tortishuvsiz tarzda yig'ib olgan hujjatlar (hakamlik, sud, soliq organlarining qarori bilan).
Subyekt va bank o‘rtasida kelishilgan muddatda (har kuni, har kuni, haftada va hokazo) sub’ekt joriy bank hisobvarag‘idan ushbu vedomost bo‘yicha har bir operatsiyani tasdiqlovchi ilova bilan ko‘chirma oladi. Yil oxirida bank va mijoz joriy bank hisobvarag'idagi naqd pul mablag'larini solishtiradilar.
Joriy bank hisobvaraqlarining buxgalteriya hisobi I bo‘limning 1000-kichik bo‘limining buxgalteriya hisobvaraqlari bo‘yicha, agar joriy hisobvaraq milliy valyutada bo‘lsa, 1030, chet el valyutasida bo‘lsa, 1031-buxgalteriya hisobvaraqlarida amalga oshiriladi.
Bank ko'chirmasi ma'lumotlari kredit bo'yicha 2-sonli jurnal-orderga va debet hisobvaraqlari uchun 2-sonli ko'chirmaga kiritiladi. Oy oxirida umumiy summalar Bosh kitobga o'tkaziladi.
Amaldagi qonunchilikka muvofiq, barcha sub'ektlar o'zlariga xizmat ko'rsatuvchi bankdagi joriy hisobvaraqda mablag'larni saqlashlari shart.
Joriy bank hisobvarag'i quyidagi hujjatlar asosida ochiladi:
- - hisob ochish uchun ariza;
- - imzo namunalari va muhr bosilgan kartochka;
- -shaxsning soliqqa tortish maqsadida ro‘yxatdan o‘tganligini tasdiqlovchi soliq organining ma’lumotnomasi;
- - davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnoma nusxasi;
- - nizomning nusxasi;
- - ta'sis shartnomasining nusxasi (agar bir nechta ta'sischilar mavjud bo'lsa).
Joriy bank hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalar amaldagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadi va, qoida tariqasida, pul mablag'larining bo'sh qoldig'i doirasida hisobvaraq egasining yozma buyrug'i asosida amalga oshiriladi. Hisobvaraq egasining roziligi (qabuli) bilan mablag‘lar yetkazib beruvchilar va pudratchilarning to‘lov talabnomalari-buyurtmalari bo‘yicha hisobdan chiqariladi. Hisobvaraq egasining roziligisiz mablag'lar byudjetga to'lovlar, jarimalar bo'yicha qarzlarni undirishda va inkassatorlarning buyrug'iga binoan mablag'larni hisobdan chiqarishning shubhasiz tartibi belgilangan boshqa hollarda hisobdan chiqariladi.
Subyektlarning hisobvaraqlari bo‘yicha barcha to‘lovlar, shu jumladan byudjetga to‘lovlar va ish haqi to‘lovlari bankka hisob-kitob hujjatlari kelib tushgan kundan boshlab kalendar tartibida amalga oshiriladi (to‘lovlar muddati o‘tadi). Banklar tomonidan nochor deb topilgan shaxslarning majburiyatlari bo‘yicha to‘lovlarni amalga oshirish tartibi bank muassasasi rahbari tomonidan belgilanadi.
Hisob-kitob hujjatlarining mazmuniga qo'yiladigan talablar Qozog'iston Respublikasi Milliy banki tomonidan belgilanadi.
Subyekt kreditorga murojaat qilish, tegishli hollarda esa da’vo arizasi bilan murojaat qilish orqali mablag‘larni hisobdan chiqarishning to‘g‘riligiga e’tiroz bildirishi mumkin. Hisob-kitoblar bo'yicha da'volar korxona tomonidan bankning xizmat ko'rsatuvchi muassasasiga yuboriladi.
Joriy bank hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish 1030 "Joriy bank hisobvarag'idagi naqd pul" hisobvarag'ida yuritiladi. Bank sub'ektlarning hisobvaraqlari uchun shaxsiy hisobvaraqlar ochadi (ikki nusxada uglerod qog'ozi bilan). Birinchisi, shaxsiy hisobvaraqdan ko'chirma va xo'jalik yurituvchi sub'ektga beriladi, ikkinchisi - shaxsiy hisob. Ko‘chirma ijrochining imzosi va “Ko‘chirmalar uchun” bank muhri bilan tasdiqlanadi. Hisobotlardagi har bir tuzatish ijrochi va bosh buxgalter yoki uning o‘rinbosarining imzolari bilan tasdiqlanishi hamda bank muhri bilan tasdiqlangan bo‘lishi kerak. Ko'chirmalarga ilova qilingan hujjatlar ko'chirma berish uchun foydalanilgan shtamp, shu jumladan ko'chirmani imzolagan operativ xodimning kodi va ushbu hujjatlarni qayd etish sanasi ko'rsatilgan kalendar muhri bilan bosilishi kerak. shaxsiy hisob. Ko'chirmalar sub'ekt bilan kelishuvda belgilangan muddatlarda birinchi yoki ikkinchi imzo huquqiga ega bo'lgan shaxslarga yoki sub'ektning ishonchnomasi bo'yicha boshqa xodimlarga beriladi.
- Bank hisobvarag'i, yuqorida aytib o'tilganidek, naqd pulsiz to'lovlar uchun zaruriy shartdir. Shuning uchun bank hisobvarag'i asosan u bo'yicha amalga oshiriladigan muayyan operatsiyalar uchun ochiladi. Ushbu operatsiyalar bilan bog'liq holda, bir qator masalalar huquqiy nuqtai nazardan muhim ko'rinadi. Birinchisi, mijozning iroda erkinligi va bank tomonidan operatsiyalarni amalga oshirish qoidalari.
Qonun hujjatlari va bank amaliyoti ushbu erkinlikni amalga oshirish shakllarini, bank mijozining topshiriqlarini bajarishga qo'yiladigan talablarni, ularni bank tomonidan bajarish qoidalari va tartibini belgilaydi. Shu bilan birga, hisobvaraq bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish qoidalari qonunchilik darajasida ham ishlab chiqilgan (masalan, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 46-bobida to'lov shakllariga qo'yiladigan talablar ko'p darajada takrorlangan) va darajasida ishlab chiqilgan. bank odati, shuningdek, muayyan shartnoma darajasida. Biroq, oxirgi daraja faqat qonunda nazarda tutilgan chegaralarda amalga oshirilishi mumkin.
Hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalarni haqiqatda amalga oshirish qoidalari mavjudligini ham yodda tutish kerak. Ular o'zini tutish qoidalari bilan belgilanadi buxgalteriya hisobi va SSSR Davlat banki tomonidan tasdiqlangan va hududda faoliyat yurituvchi SSSR banklari muassasalarida hisobot berish Rossiya Federatsiyasi 1990 yil 31 avgustdagi o'zgartirishlar bilan. Bir xillik va standartlashtirishni ta'minlash bank operatsiyalari, shuningdek, biznes natijalarining solishtirilishi, ushbu Qoidalar mijozlar uchun hisobvaraqlarni ochishda har bir mijozga seriya raqami berilishini, keyin esa barcha shaxsiy hisoblarni raqamlash uchun foydalanilishini belgilaydi. Ushbu shaxsiy hisobvaraqlar uchun ham maxsus shakllar va ular bilan ishlash tartiblari belgilangan. Ayniqsa. Qoidalar bunday hisobvaraqlar bo‘yicha operatsiyalarni amalga oshirish, analitik buxgalteriya hujjatlari asosida sintetik buxgalteriya materiallarini tuzish tartibini belgilaydi, ular kassa va buxgalteriya jurnallari, yig‘ma kartochkalar, chek va aylanma varaqlari, kunlik qoldiqlarni o‘z ichiga oladi. Ushbu me'yoriy hujjat hisobvaraq operatsiyalari bo'yicha ko'chirmalar va ularning dublikatlarini taqdim etish tartibini batafsil tartibga soladi.
Hisobdagi barcha operatsiyalarni quyidagilarga bo'lish mumkin:
- bank vositachilik funktsiyasini bajaradigan va qonun hujjatlarida umumiy muddatlar, shuningdek ularni amalga oshirish qoidalari belgilangan mijoz yoki uning kontragentlari nomidan hisobvaraqdan pul mablag‘larini yechib olish va uni hisob raqamiga kiritishdan iborat hisob-kitob operatsiyalari;
- bank hisobvarag'i shartnomasi bo'yicha huquq va majburiyatlarni amalga oshiradigan operatsiyalar, ya'ni. bank va mijoz o'rtasidagi o'zaro hisob-kitoblar, ular asosan shartnoma bilan tartibga solinadi.
Kvitansiya mijozning kontragentlaridan naqd pulsiz yoki pul mablag‘larini kassaga o‘tkazish yo‘li bilan naqd pul shaklida bo‘lishi mumkin. Ko'pincha, birinchi navbatda, qonunga mos kelmaydigan, ammo boshqa tarzda kreditni rag'batlantirmaydigan bunday kreditni to'lash uchun birinchi navbatda beriladi. Kredit muddati to'lov amalga oshirilgan paytdan boshlab hisoblanadi.
Overdraft, ya'ni. To'lovlarni amalga oshirish uchun bank krediti har qanday bank hisobvarag'i shartnomasining majburiy xususiyati emas. Hisobvaraqni kreditlash sharti bank va mijoz o'rtasidagi aniq shartnomada belgilanishi kerak. Ushbu shart shartnomaga oldindan kiritilishi mumkin. Kredit kerak bo'lganda beriladi, ya'ni. to'lovni qisman yoki to'liq amalga oshirish zarurati tug'ilsa va hisobda pul bo'lmasa. Kredit muddati to'lov amalga oshirilgan paytdan boshlab mijozning qarzini to'lashgacha hisoblanadi.
Shartnomada kredit berish muddati ham, muddati ham belgilanishi kerak stavka foizi berilgan kredit uchun. Ba'zan bunday stavka, muddat va boshqa shartlar normativ hujjatlarda nazarda tutilgan. Masalan, tijorat banklarining Rossiya bankidagi vakillik hisobvarag'iga kelsak, quyidagilar belgilanadi:
- Korrespondent hisobvaraqning krediti mablag'larning 25 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda beriladi tijorat banki majburiy zaxira fondiga o'tkaziladi;
- kredit muddati etti kundan oshmasligi kerak;
- ko'rsatilgan kreditdan foydalanganlik uchun Markaziy bank diskont stavkasining 1,2 baravari miqdorida foiz stavkasi undiriladi.
- Mijozning bank hisobvarag'iga xizmat ko'rsatish bo'yicha operatsiyalar bank tomonidan muayyan qonuniy talablarni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 849-moddasi hisobvaraq bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish muddatini belgilab qo'ydi. Ushbu muddatlar ikki turdagi operatsiyalar uchun belgilanadi. Birinchidan, biz mijozning hisobiga uning kontragentlaridan kelgan pulni kiritish haqida gapiramiz. Ushbu pul birinchi navbatda bankning vakillik hisobvarag'iga o'tkaziladi. Ularni mijozning hisob raqamiga o'tkazish muddati bank pul mijozga tegishli ekanligini bilgan paytdan boshlanadi, ya'ni. to'lovni tasdiqlovchi to'lov hujjati olingan paytdan boshlab. Bu muddat bir kun va u yoki bu yo'nalishda faqat kelishuv asosida o'zgartirilishi mumkin.
Keyinchalik, muddatlarni hisoblash to'lov topshiriqnomalari, talablar-buyurtmalar va boshqalar bo'lishi mumkin bo'lgan to'lov hujjatlarini qabul qilish payti bilan belgilanishiga e'tibor qaratishingiz kerak. Bunday hujjat jamlanma to'lov topshiriqnomalarini, vakillik hisobvaraqlaridan ko'chirmalarni va boshqalarni o'z ichiga olmaydi. Mijozlarga xizmat ko'rsatish elektron vositalar yordamida amalga oshirilgan hollarda, agar bu shartnomada alohida nazarda tutilgan bo'lsa, muddatlar boshqacha tarzda hisoblanishi mumkin. Agar bunday shart bo'lmasa, muddatlar yozma hujjatlar qabul qilingan paytdan boshlab hisoblanadi.
Agar shartnomada qisqaroq muddatlar nazarda tutilmagan bo'lsa, bank mijozning hisobvarag'iga kelib tushgan mablag'larni bank tegishli to'lov hujjatini olgan kundan keyingi kundan kechiktirmay to'lashi shart. Bank tegishli to'lov hujjati bank tomonidan olingan kundan keyingi kundan kechiktirmay mijozning hisobvarag'idan pul mablag'larini chiqarishi va o'tkazishi shart.
Ushbu shartlarni belgilashda siz bank amaliyotida "kun" tushunchasi kalendar kuni emas, balki operatsion kunni anglatishini yodda tutishingiz kerak, ya'ni. bank ishlagan kun, aniqrog'i, bank ish vaqtining ma'lum bir sanada to'lov hujjatlariga xizmat ko'rsatiladigan qismi. Bank qoidalari va urf-odatlariga ko'ra, operatsiya kuni odatda bank yopilishidan ikki soat oldin tugaydi va undan keyin olingan barcha to'lov hujjatlari ertasi kuni amalga oshiriladi. Ba'zi banklar xuddi shunday oqibatlarga olib keladigan qisqa muddatlarni, masalan, 15 soatgacha amal qiladi.
Ba'zi hollarda, boshqa muddatlar belgilanadi. Shunday qilib, Surgutneftegazbank va Sibir savdo banki o'rtasidagi vakillik hisobvarag'ini ochish va yuritish to'g'risidagi shartnomada operatsiyani amalga oshirish muddati to'g'ri rasmiylashtirilgan to'lov topshirig'i olingan paytdan boshlab 24 soatdan oshmasligi kerak. To'lov hujjatini jo'natishda aniq
1
lekin ma'lum vaqtlarda bu muddat bir kundan qisqaroq bo'ladi. Bankning vakillik hisobvarag'i uchun, agar barcha operatsiyalarni amalga oshirish uchun mablag'lar etarli bo'lmasa, Rossiya Banki tomonidan 1996 yil 1 martda tasdiqlangan kredit tashkilotlarining vakillik hisobvaraqlaridan mablag'larni hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish tartibi to'g'risidagi nizom belgilanadi. soat 11 ga qadar qabul qilingan hujjatlar to'lov uchun shu kunning bir vaqtida, keyin esa keyingi ish kunida taqdim etilishi.
- Yuqorida aytib o'tilganidek, bank hisobvarag'i shartnomasi, agar boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, kompensatsiya qilingan hisoblanadi. Shu munosabat bilan mijoz va bank o'rtasidagi hisob-kitob operatsiyalari sifatida o'zaro hisob-kitoblarning shakllari va usullari haqida savol tug'iladi. Mijoz hisobvaraqdagi operatsiyalar uchun bank xarajatlarini, odatda, har chorak oxirida to'laydi. Xuddi shu tarzda, bank hisobvaraqdagi mablag'lardan foydalanganlik uchun mijozga foizlar to'laydi. Bunday holda, chorak davomida hisobvaraqning o'rtacha kunlik qoldig'i aniqlanadi va unga foizlar hisoblanadi. Agar ular shartnomada belgilanmagan bo'lsa, ular ushbu bank tomonidan to'langan talab qilinadigan depozitlar bo'yicha foizlarga teng bo'lishi kerak deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 852-moddasi).
Shu munosabat bilan, bank va uning mijozining boshqa majburiyatlari bo'yicha talablarni hisobga olish imkoniyati haqida savol tug'iladi. Shu ma'noda, hisob-kitob qilinishi mumkin bo'lgan majburiyatlar ro'yxati to'liq deb hisoblanishi va qonun bilan alohida belgilanishi kerak. Boshqa bank majburiyatlariga nisbatan qo'llanilishi mumkin umumiy qoidalar majburiyatlarni hisob-kitob qilish yo'li bilan tugatish to'g'risida.
Qarshi da'volarni hisobga olish bank tomonidan amalga oshiriladi. Bank mijozga hisob-kitoblar to'g'risida shartnomada belgilangan tartibda va muddatlarda, ko'pincha hisobotlarni taqdim etish yoki ma'lumot almashish paytida yoki bank amaliyotida ma'lum qilishi shart.
- Hisob bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish uchun hisobning holati, ya'ni ko'rish qiyin bo'lmaganidek, muhim ahamiyatga ega. unda pul mavjudligi. Pulning mavjudligiga qarab, hisobvaraq bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish tartibi belgilanadi. U ikkita variant uchun taqdim etiladi:
- birinchi holatda, hisobda pul mavjud bo'lganda, barcha operatsiyalar kalendar tartibida amalga oshiriladi, ya'ni. to'lov muddati kelganda yoki to'lov hujjati olinganda;
- ikkinchi variant hisobda pul bo'lmagan yoki bir kunda olingan barcha da'volarni to'lash uchun etarli mablag' bo'lmagan holatlar uchun taqdim etiladi.
- birinchi navbatda, hayot va sog'likka etkazilgan zararni qoplash to'g'risidagi da'volarni, shuningdek aliment undirish to'g'risidagi da'volarni qondirish uchun hisobvaraqdan pul mablag'larini o'tkazish yoki berishni nazarda tutuvchi ijro hujjatlari bo'yicha hisobdan chiqarish amalga oshiriladi;
- ikkinchidan, hisobdan chiqarish mehnat shartnomasi bo'yicha, shu jumladan shartnoma bo'yicha ishlayotgan shaxslar bilan ishdan bo'shatish nafaqasini va ish haqini to'lash uchun hisob-kitoblar uchun pul mablag'larini o'tkazish yoki berishni nazarda tutuvchi ijro hujjatlariga muvofiq, mualliflik huquqi bo'yicha haq to'lash uchun amalga oshiriladi kelishuv;
- uchinchidan, hisobdan chiqarish mehnat shartnomasi (kontrakt) bo'yicha ishlaydigan shaxslar bilan ish haqi bo'yicha hisob-kitoblar uchun pul mablag'larini o'tkazish yoki berishni nazarda tutuvchi to'lov hujjatlari, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga badallar bo'yicha amalga oshiriladi; Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va Davlat fondi rossiya Federatsiyasi aholisini ish bilan ta'minlash;
- to'rtinchi navbatda byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlarni nazarda tutuvchi to'lov hujjatlari bo'yicha hisobdan chiqarish uchinchi navbatda ko'zda tutilmagan;
- beshinchidan, hisobdan chiqarish boshqa pul talablarini qondirishni nazarda tutuvchi ijro hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi;
Bitta navbat bilan bog'liq barcha hisobdan chiqarishlar kalendar tartibida amalga oshiriladi. Agar bir kun ichida to'langan da'volarni qondirish uchun pul etarli bo'lmasa, ular qonunda ko'rsatilgan tartibda qanoatlantirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 855-moddasi).
Ushbu maqola turli sub'ektlarning talablarini tortish va ularga ma'lum bir ko'rsatkichni belgilash uchun mo'ljallangan ommaviy huquq normasi ekanligini tushunish oson. Bunday holda, qonun chiqaruvchi ikkita mezonni - talabning mohiyatini boshqargan, unga ko'ra aliment va mehnat da'volari byudjetga to'lanadigan to'lovlardan ustun bo'lgan, shuningdek, tegishli summalarni undirish to'g'risida sud qarorining mavjudligi. bir xil xarakterdagi da'volar turli navbatlarga berilgan (masalan, beshinchi va oltinchi bosqichlar).
Ushbu maqolani qo'llash bitta muhim muammoni hal qilish bilan bog'liq - hisobdagi pul yo'qligi sabablarini aniqlash. Amalda, ba'zida hisobda pul yo'qligi mijozning printsipial jihatdan puli yo'qligini anglatmaydi. Birinchidan, uning boshqa hisoblarida, masalan, valyuta hisoblarida pul bo'lishi mumkin. Ikkinchidan, pulning bir qismi, amaldagi amaliyotga ko'ra, kredit hisobvaraqlarida to'planishi mumkin.
Shu munosabat bilan, ATB Vyatka Bank va Kirov viloyati, Kirovo-Chepetsk shahri bo'yicha Davlat soliq xizmati o'rtasida yuzaga kelgan nizo qiziqish uyg'otadi. Bank o'z ssudalari bo'yicha qarzlarni to'lash uchun mijozlarning qarzdorlaridan olingan mablag'larni joriy hisobvaraqlarni chetlab o'tib, kredit hisobvaraqlariga kiritdi. Shu bilan birga, mijozlarning soliqlarni byudjetga o‘tkazish bo‘yicha to‘lov topshiriqnomalari hisob-kitob hisobvaraqlari bo‘yicha bajarilmaganlar ro‘yxatiga kiritilgan. Soliq xizmati bankning bunday xatti-harakatlarini noqonuniy deb hisobladi va to'lovlar tartibiga rioya qilmaslik va bankning soliq to'lovchilarning topshiriqlarini bajarishni kechiktirishga qaratilgan. Oliy Kengash Prezidiumi Arbitraj sudi Rossiya Federatsiyasi 1997 yil 4 fevraldagi qarori bilan soliq xizmatining xulosalarining qonuniyligini tasdiqladi1.
Yuqoridagilarni inobatga olgan holda, ushbu normaning qo'llanilmasligi bilan bog'liq har qanday idoraviy talqinlarga yo'l qo'yilmasligini yana bir bor ta'kidlash kerak. ma'lum turlar huquqiy munosabatlar, masalan, soliq. Tahlil qilinayotgan tartib aniq turli sohalarning talablarini uyg'unlashtirish uchun mavjud, chunki har bir sohada uning ahamiyatini baholash uchun ob'ektiv mezonlar mavjud emas. Yana bir narsa shundaki, normaning o'zi o'rinsiz, chunki u ommaviy huquq bo'lganligi sababli, xususiy huquq munosabatlarini tartibga soluvchi normativ aktga kiritilgan. Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmatining eslatib o'tilgan maktubida soliq to'lovlarini San'at bo'yicha isbotlashga urinish qilingan. 855 amal qilmaydi.
Agar bank hisobvarag'i shartnomasida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, bank mijoz uchun qonun hujjatlarida, unga muvofiq belgilangan va bank xo'jaligi amaliyotida qo'llaniladigan bank qoidalarida ushbu turdagi hisobvaraqlar uchun nazarda tutilgan operatsiyalarni amalga oshirishi shart.
San'atga sharh. 848 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi
1. Hisobvaraq bo'yicha amalga oshirilishi mumkin bo'lgan bank operatsiyalari ro'yxati tegishli turdagi bank hisobvarag'ining huquqiy rejimining eng muhim elementlaridan biridir. Sharhlangan maqola matnidan kelib chiqqan holda, ushbu rejim qonun, bank qoidalari, biznes odatlari yoki shartnoma bilan belgilanishi mumkin. Shuni ta'kidlash kerakki, zamonaviy bank amaliyoti ma'lum bir turdagi bank operatsiyalari biznesning o'rnatilgan ichki odatlari tufayli amalga oshirilishi mumkin bo'lgan birorta ham holatni bilmaydi, chunki ular mavjud emas.
Xalqaro bank hisob-kitob operatsiyalari xo‘jalik odatlariga ko‘ra amalga oshirilishi mumkin (Inkasso uchun yagona qoidalar, 1995 yil nashri, Xalqaro savdo palatasining nashri № 522; Bank amaliyotining xalqaro standartlari, 2002 yil nashri, Xalqaro savdo palatasining nashri. 681; Hujjatli akkreditivlar bo'yicha yagona qoidalar va odatlar, 2007 yil, ICC nashri № 600; Hujjatli akkreditivlar bo'yicha banklararo kompensatsiyaning yagona qoidalari, 2008 yil, ICC nashri № 725).
Ularni tasniflash mezoni sifatida hisobvaraqlar bo'yicha amalga oshirilgan operatsiyalar doirasiga asoslanib, bank hisobvaraqlarining ikkita guruhini - umumiy va maxsus huquqiy rejimga ega bo'lgan bank hisoblarini ajratishga ruxsat beriladi.
2. Umumiy huquqiy rejimga ega bo'lgan hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalar doirasi faqat qonun bilan taxminan belgilanadi. Shunday qilib, muntazam joriy hisobvaraq (rubl) rejimi bank mijozning iltimosiga binoan qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha operatsiyalarni amalga oshirishi shartligini nazarda tutadi (masalan, Fuqarolik Kodeksining 45, 46-boblariga qarang; Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki 2002 yil 3 oktyabrdagi N 2-P), agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa. Tomonlar qonun hujjatlarida belgilangan bank operatsiyalari ro‘yxatini qisqartirish yoki kengaytirish huquqiga ega. Masalan, bank to'lovchining o'z kreditori bilan tuzgan shartnomasida nazarda tutilgan hollarda pul mablag'larini akseptsiz (bahssiz) hisobdan chiqarishga majbur emas, lekin bu shart bank bilan tuzilgan shartnomaga kiritilishi mumkin (854-moddaga izohga qarang). Fuqarolik kodeksi).
3. Bank hisobvaraqlarining maxsus huquqiy rejimi qonun hujjatlarida turlicha belgilanishi mumkin. Ba'zi hollarda, qonun majburiy ravishda hisobvaraqlar bo'yicha amalga oshiriladigan operatsiyalar doirasini belgilaydi, bunga ko'ra umumiy qoida tomonlarning kelishuvi bilan o'zgartirilishi mumkin emas. Boshqa hollarda qonun bank hisobvaraqlarining ayrim huquqiy xususiyatlarini belgilaydi, boshqa masalalarni tomonlarning ixtiyoriga qoldiradi. Masalan, u har qanday bank operatsiyalarini amalga oshirishni taqiqlashi yoki ularni umumiy tartibdan farqli ravishda maxsus tarzda amalga oshirishni buyurishi mumkin va hokazo.
Masalan, amaldagi qonunchilikda quyidagi hisob turlari uchun maxsus huquqiy rejim o'rnatiladi:
a) tranzit valyuta hisobvarag'i uchun ruxsat etilgan bank operatsiyalari doirasi majburiy ravishda bob bilan belgilanadi. 2 Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2004 yil 30 martdagi N 111-I "Rossiya Federatsiyasining ichki valyuta bozorida valyuta tushumlarining bir qismini majburiy sotish to'g'risida" ko'rsatmasi;
b) maxsus brokerlik hisobvaraqlari brokerlar uchun qimmatli qog’ozlarga va boshqa moliyaviy aktivlarga qo’yilgan mablag’lar bilan bog’liq brokerlik operatsiyalari bo’yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun mo’ljallangan va brokerlar tomonidan mijozlar bilan tuzilgan brokerlik shartnomalari asosida amalga oshiriladi. Maxsus brokerlik hisobvaraqlariga mijoz tomonidan qimmatli qog‘ozlarga va boshqa moliyaviy aktivlarga investitsiya qilish uchun ular tomonidan brokerga o‘tkazilgan, shuningdek, mijozlar bilan tuzilgan vositachilik shartnomasi asosida qimmatli qog‘ozlar va boshqa moliyaviy aktivlar bilan tuzilgan bitimlar uchun broker tomonidan olingan mablag‘lar kreditlanadi.
Maxsus brokerlik hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish qoidalari San'atning 3-bandida belgilangan. 3 Bozor qonuni qimmatli qog'ozlar; subp. 2-bet, 2-modda. "To'lovga layoqatsizlik (bankrotlik) to'g'risida" 2002 yil 26 oktyabrdagi 127-FZ-sonli Federal qonunining 185.4-moddasi (keyingi o'rinlarda Bankrotlik to'g'risidagi qonun); 4-modda. 2002 yil 24 iyuldagi 111-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasida mehnat pensiyasining to'lanadigan qismini moliyalashtirish uchun mablag'larni investitsiya qilish to'g'risida" gi 23-sonli Federal qonuni; 8-qism. "Valyutani tartibga solish to'g'risida"gi Qonunning 14-moddasi; 3 va 4-qismlar osh qoshiq. 2004 yil 20 avgustdagi 117-FZ-sonli "Harbiy xizmatchilar uchun uy-joylarni tejash va ipoteka tizimi to'g'risida" Federal qonunining 22-moddasi; Rossiya Qimmatli qog'ozlar bo'yicha Federal komissiyasining 2003 yil 13 avgustdagi 03-sonli qarori bilan tasdiqlangan brokerning mablag'larini o'z mijozlarining mablag'laridan ajratish va mijozlarning mablag'laridan brokerning o'z manfaatlarida foydalanishda mijozlarning huquqlarini ta'minlash talablari to'g'risidagi nizom. 39/ps. Ushbu hujjatlar maxsus brokerlik hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirishning quyidagi asosiy tamoyillarini nazarda tutadi:
———————————
Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami. 2002. N 43. m. 4190.
Shu yerda. N 30. modda. 3028.
Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami. 2004. N 34. m. 3532.
— broker mijozlarining mablag‘lari brokerning o‘z mablag‘laridan alohida brokerlik hisobvaraqlarida saqlanishi kerak;
— maxsus brokerlik hisobvarag‘idan brokerning shaxsiy hisobvarag‘iga va aksincha pul mablag‘larini o‘tkazish uchun asoslarning cheklangan ro‘yxati mavjudligi;
— mijozning maxsus brokerlik hisobvaraqlaridagi mablag‘lari brokerning majburiyatlari bo‘yicha undirib olinishi mumkin emas;
— mijozning maxsus brokerlik hisobvaraq(lari)dagi mablag‘lari mijozning qarzlari undirilishi mumkin;
— qimmatli qog‘ozlar bozori professional ishtirokchilarining norezidentlarning mablag‘larini hisobga olish uchun mo‘ljallangan maxsus brokerlik hisobvaraqlari faqat vakolatli banklarda ochilishi mumkin;
v) turli darajadagi byudjetlar, boshqaruvchilar va byudjet mablag'larini oluvchilarning hisoblari ham alohida huquqiy rejimga bo'ysunadi. Shu bilan birga, ushbu byudjet hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalar doirasi amaldagi qonun hujjatlarida yuqorida sanab o'tilgan hisobvaraqlardagi kabi aniq belgilanmagan. Byudjet hisoblarining huquqiy rejimi byudjet qonunchiligida belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda naqd pulsiz to'lovlar to'g'risidagi amaldagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadi. Masalan, Art. 239, bob. Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining 24.1-moddasida undirishning maxsus qoidalari belgilangan byudjet resurslari, ayrim hollarda mablag'larni bahssiz (qabul qilmaslik) hisobdan chiqarishning umumiy tartibini qo'llash bundan mustasno (Fuqarolik Kodeksining 854-moddasiga sharhga qarang);
d) notariusga qo'yilgan pul mablag'lari notariusning maxsus huquqiy rejimdagi hisob raqamiga joylashtirilishi kerak. Biroq, qonun hujjatlarida notariusning depozit hisobvarag'ining huquqiy rejimining xususiyatlari to'liq belgilanmagan.
Masalan, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining 1993 yil 11 fevraldagi Notariuslar to'g'risidagi qonunchiligining 23-moddasi, depozit hisobvaraqlarida saqlanadigan mablag'lar xususiy amaliyot bilan shug'ullanadigan notariusning daromadi emas. Biroq, ushbu hisobning huquqiy rejimining boshqa jihatlari qonun bilan hal etilmaydi. Shubhasiz, bunday hisobvaraqda notarius tomonidan o'ziga ishonib topshirilgan mablag'larni insofsiz ishlatish bundan mustasno, pulni olish (o'tkazish) uchun maxsus tartib bo'lishi kerak. Ammo Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2007 yil 26 martdagi 302-P-sonli Nizomida notariuslarning depozit hisobvaraqlarini ochish uchun maxsus balans hisobvarag'i mavjud emas va uning huquqiy rejimi aniqlanmagan.
———————————
SND va Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlari gazetasi. 1993. N 10. m. 357.
Bundan tashqari, da'vo muddati davomida kreditorlar tomonidan talab qilinmagan summalarning taqdiri masalasi aniq emas. 1990 yildan buyon davlat mulkining ustuvorligi tamoyili amal qilmaganligi sababli bu summalarni daromadga o‘tkazishning huquqiy asoslari yo‘qoldi. davlat byudjeti. Ko'rinib turibdiki, ko'rsatilgan miqdorlarga egalik huquqiga ega bo'lmagan ko'char narsaga egalik huquqi San'atning 2-bandi qoidasiga muvofiq sotib olishning cheklash muddati tugaganidan keyin notarius tomonidan olinishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 225-moddasi.
Notariusning depozit hisobvarag'ining huquqiy tabiati masalasi ham munozarali. Ushbu ish notariusning depozit hisobvarag'i bank hisobvarag'i ekanligi va bank hisobvarag'i shartnomasi asosida ochilishi kerakligi nuqtai nazarini himoya qiladi. Biroq, yana bir qonuniy pozitsiya mavjud. Shunday qilib, Rossiya Bankining 2008 yil 18 dekabrdagi xatining 6-bandiga muvofiq "Buxgalteriya hisobi va kompilyatsiya bilan bog'liq ayrim masalalar bo'yicha javoblar va tushuntirishlar. moliyaviy hisobotlar"(bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2008 yil 18 dekabrdagi xati) banklarga 42309-sonli "Talab qilib olingan boshqa mablag'lar" balans hisobvarag'ida notarial depozit hisobvarag'ini ochish tavsiya etiladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2008 yil 18 dekabrdagi xatida, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2010 yil 8 dekabrdagi xatida ko'rsatilgan Rossiya Bankining fikriga ko'ra, N 18-1-2-9/1558 Rossiya banklari assotsiatsiyasining 2010 yil 27 oktyabrdagi A-02/5-819-sonli xatiga javoban notariusning depozit hisobvarag'i shartnoma asosida ochilishi kerak. bank depoziti.
Biroq, biz Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2008 yil 18 dekabrdagi xatida ko'rsatilgan tavsiyanoma amaldagi qonunchilikka to'liq mos kelmaydi, deb hisoblaymiz.
Notarius, San'at bo'yicha. 327 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi va Art. Rossiya Federatsiyasining notariat to'g'risidagi qonunchiligining 87-moddasi, qarzdorlardan depozitlarni qabul qilish uchun kredit tashkilotlarida hisobvaraqlar ochish huquqiga ega. Ushbu maqsadlar uchun Rossiya Bankining 28-I-sonli yo'riqnomasiga muvofiq notarius uchun notariusning depozit hisobvarag'i ochiladi.
28-I-sonli yo'riqnomaning 2.1-bandiga muvofiq, notariusning depozit hisobvarag'i bank hisobvaraqlari turlaridan biriga ajratiladi.
Ko'rinishidan, ushbu hisobvaraqni ochish uchun asos bank depoziti shartnomasi emas, balki bank hisobvarag'i shartnomasini tuzish bo'lishi kerak, chunki bunday hisobvaraqning huquqiy rejimi notarius tomonidan uchinchi shaxslar bilan hisob-kitob operatsiyalarini amalga oshirishni o'z ichiga oladi, masalan, qarzdorning kreditorlari bilan qarz summasini naqd pulsiz olish to'g'risida.
Biroq, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2008 yil 18 dekabrdagi xatining 6-bandi 42309-sonli depozit hisobvarag'idan foydalanishni tavsiya qiladi, bu faqat bank depoziti shartnomasi asosida ochilishi mumkin.
Ko‘rib chiqilayotgan notarius hisobvarag‘ining depozit hisobvarag‘i sifatida belgilanishi bank omonati shartnomasini bajarish uchun ochiladigan tom ma’noda depozit hisobvarag‘ini ochish zaruriyatini bildirmaydi. Ko'rib chiqilayotgan notarius hisob raqamining nomi uning asosiy maqsadini - "boshqalarning" pul mablag'larini (lotincha depozitum - saqlash) notariusning asosiy faoliyati moliyalashtiriladigan o'z mablag'laridan alohida saqlashni ta'kidlashi kerak. Ushbu turdagi hisobvaraqlar uzoq vaqtdan beri bank amaliyotida turli nomlar bilan ma'lum bo'lgan. Biroq, quyidagi belgilar ular uchun umumiydir. Ushbu hisoblar "nomzod" egasi nomiga ochiladi. Ko'rib chiqilayotgan hisob bir yoki bir nechta shaxslarning "boshqa odamlarning" mablag'lari hisobiga o'tkazilishi kerak. Bunday holda, "nominal" egasi "boshqa odamlarning" mablag'larini pul mablag'larini o'tkazgan shaxslarning manfaatlarini ko'zlab ma'lum bir tarzda boshqarish majburiyatini oladi. Chet elda bunday hisoblar "eskrov hisoblari" deb ataladi. Rossiya Federatsiyasida shunga o'xshash hisoblarni ochish uchun hech qanday qonuniy to'siqlar yo'q. Bunday hisoblarga ba'zi havolalar allaqachon Rossiya qonunchiligida, masalan, ishonchli boshqaruv hisoblarida paydo bo'lgan.
Yuqoridagilardan kelib chiqib, notariusning depozit hisobvarag‘i bank hisobvarag‘i shartnomasi asosida ochilishi kerakligi ko‘rinadi;
e) bank kartalaridan foydalangan holda to'lovlar uchun hisobvaraqlar (karta hisoblari deb ataladigan) quyidagi huquqiy xususiyatga ega: bobda keltirilgan barcha xarajatlar operatsiyalari. 2 Hisob egasining tashabbusi bilan boshlanadigan Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2004 yil 24 dekabrdagi N 266-P-sonli qoidalari faqat bank kartasi yordamida amalga oshirilishi mumkin. Banklar tomonidan vakolatli organlarning topshiriqlari asosida amalga oshiriladigan tushumlar, shuningdek ayrim xarajatlar operatsiyalari (FKning 854-moddasi 2-bandi) odatdagi tartibda amalga oshiriladi;
f) rezidentlar va norezidentlarning chet el valyutasidagi hisobvaraqlari va norezidentlarning vakolatli banklardagi rubldagi hisobvaraqlari “Valyutani tartibga solish to'g'risida”gi qonunda belgilangan rejimga bo'ysunadi;
g) qarzdorning (bankrotlik boshqaruvchisining) ushbu moddaga muvofiq ochilgan maxsus bank hisobvarag'i. Bankrotlik to'g'risidagi qonunning 138-moddasi. San'atning 3-bandi. Ushbu Qonunning 138-moddasida bankrotlik to'g'risidagi boshqaruvchi qarzdorga kredit tashkilotida faqat garov predmetini sotishdan olingan mablag'lar hisobidan kreditorlarning talablarini qondirish uchun mo'ljallangan alohida hisob raqami ochishi shart. Bu hisob maxsus bank hisobi shartnomasi asosida ochiladi. Qarzdorning maxsus bank hisobvarag'ida joylashgan mablag'lar faqat birinchi va ikkinchi navbatdagi kreditorlarning talablarini to'lash, shuningdek sud xarajatlarini, hakamlik sudi boshqaruvchisiga haq to'lash xarajatlarini to'lash uchun hisobdan chiqarilishi mumkin. hakamlik sudi boshqaruvchisi o'ziga yuklangan vazifalarning bajarilishini ta'minlash uchun jalb qilingan shaxslarning xizmatlari. Qarzdorning maxsus bank hisobvarag'idagi mablag'lar bankrotlik bo'yicha boshqaruvchining buyrug'i bilan faqat kreditorlarning talablarini qondirish uchun ushbu moddada nazarda tutilgan tartibda hisobdan chiqariladi. Bankrotlik to'g'risidagi qonunning 138-moddasi.
Ushbu talablarni buzgan holda tuzilgan bitimlar haqiqiy emas deb topilishi mumkin.
4. Ommabop e'tiqodga qaramasdan, to'lov agentining alohida bank hisobvarag'i 2009 yil 3 iyundagi N 103-FZ "To'lov agentlari tomonidan amalga oshiriladigan jismoniy shaxslardan to'lovlarni qabul qilish bo'yicha faoliyat to'g'risida" Federal qonuni asosida ochilgan degan xulosaga kelish kerak. ” (bundan buyon matnda 2009 yil 3 iyundagi 103-FZ-sonli Qonun deb yuritiladi) va San'at asosida ochilgan bank to'lov agentining alohida bank hisobvarag'i. 1990 yil 2 dekabrdagi 395-1-sonli "Banklar va bank faoliyati to'g'risida" Federal qonunining 13.1-moddasi (keyingi o'rinlarda Banklar to'g'risidagi qonun) umumiy huquqiy rejimga ega hisobvaraqlardir.
———————————
Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami. 1996. N 6. m. 492.
San'atning 14 va 15-qismlariga muvofiq. 2009 yil 3 iyundagi N 103-FZ Qonunining 4-moddasi va Art. "Bank to'g'risida"gi qonunning 13.1-bandiga binoan, to'lov agenti yoki bank to'lov agenti to'lovlarni qabul qilishda hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun alohida bank hisobvaraqlaridan foydalanishi shart. To'lov agenti (bank to'lov agenti) to'lovchilardan olingan naqd pul mablag'larini kredit tashkilotiga o'zining alohida bank hisobvarag'iga (hisobvaraqlariga) to'liq hajmda kiritish uchun topshirishi shart.
To'lov agentlarining alohida bank hisoblariga nisbatan boshqa qoidalar yo'q, 2009 yil 3 iyundagi N 103-FZ Qonuni va Art. Banklar to'g'risidagi qonunning 13.1-bandi belgilanmagan.
Shunga ko'ra, quyidagi xulosalar chiqarish joizdir:
a) moddaga muvofiq. 2009 yil 3 iyundagi N 103-FZ Qonunining 4-moddasi va Art. "Bank to'g'risida"gi qonunning 13.1-bandida to'lov agenti (bank to'lov agenti), birinchidan, to'lovchilardan olingan mablag'larni hisobga olish uchun bir nechta alohida hisobvaraqlar ochishi mumkin, ikkinchidan, ulardan pul mablag'larini o'tkazish bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish maqsadida foydalanishi shart. etkazib beruvchilarning hisoblari. Shu sababli, to'lov agenti (bank to'lov agenti) to'lovchilardan olingan mablag'larni o'zi uchun qulayroq bo'lgan hisob raqamiga kreditlash huquqiga ega;
b) 4.43.1-bandga muvofiq. 4 Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2007 yil 26 martdagi 302-P-sonli Nizom N 40821 hisob raqami to'lov agenti yoki bank to'lov agentining shaxsiy hisobini ochish uchun mo'ljallangan. Ushbu hisob to'lovchilardan olingan naqd pul mablag'larini hisobga olish va 2009 yil 3 iyundagi 103-FZ-son Qonuniga muvofiq to'lovlarni qabul qilishda hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun foydalaniladi.
Shunday qilib, N 40821 hisobvarag'i nafaqat jismoniy shaxslardan olingan naqd pullarni, balki keyingi hisob-kitoblar uchun ham mo'ljallangan. "To'lovlarni qabul qilishda hisob-kitoblar" tushunchasi yig'ilgan mablag'lar yordamida u yoki bu tarzda bajarilishi kerak bo'lgan har qanday hisob-kitob operatsiyalarini, xususan, to'lov subagenti va to'lovni qabul qilish operatori o'rtasidagi o'zaro hisob-kitoblarni o'z ichiga olishi mumkin;
v) qonun hujjatlarida to'lov agentlarining shaxsiy hisobvaraqlari bo'yicha amalga oshiriladigan operatsiyalar doirasiga hech qanday cheklovlar mavjud emasligi sababli, bank boshqa bankdagi xuddi shu hisobvaraqdan unga o'tkazilgan pul mablag'lari bilan 40821-sonli hisob raqamini kreditlamaslik uchun asosga ega emas. Birinchidan, San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 845-moddasiga binoan, bank mijozning mablag'laridan foydalanish yo'nalishini nazorat qilishga, shuningdek, uning mablag'larini o'z xohishiga ko'ra tasarruf etish huquqiga boshqa cheklovlarni o'rnatishga haqli emas. qonun yoki shartnoma. Ikkinchidan, mijoz pul mablag'larini yetkazib beruvchilarning hisobvaraqlariga o'tkazish uchun to'lovlarni amalga oshirish uchun to'lovchilardan olingan mablag'larni bankda ochilgan 40821-sonli hisob raqamiga o'tkazishi mumkin. Masalan, bankda kerakli miqdorni o'tkazish kerak bo'lgan etkazib beruvchi hisobvaraqlari bo'lsa, bu holat mumkin.
Shunday qilib, bank to'lov agentlari va xizmat ko'rsatuvchi provayderlar o'rtasidagi munosabatlarning barcha xususiyatlarini bila olmaydiganga o'xshaydi. Shu sababli, bank 40821-sonli hisobvarag'iga to'lov agentining boshqa shunga o'xshash hisobvarag'idan bank o'tkazmasi orqali olingan mablag'larni kreditlashi shart;
d) 2009 yil 3 iyundagi 103-FZ-son Qonuni bankka hech qanday nazorat funktsiyalarini yuklamaganligi sababli, bank to'lov agentining pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi buyrug'ini bajarishga majbur bo'lganga o'xshaydi, hatto bu aniq bo'lsa ham. bank xodimi bunday to'lov yetkazib beruvchi bilan hisob-kitoblar bilan bog'liq emas. Nazorat qiluvchi organlarning mumkin bo'lgan da'volaridan o'zlarini himoya qilish uchun banklarga bank hisobvarag'i shartnomasiga tegishli shartni kiritish tavsiya etiladi.
Bank to‘lov agenti tomonidan alohida bank to‘lov agenti hisobvarag‘ining maqsadiga mos kelmaydigan to‘lov topshiriqnomasi bankka taqdim etilganda boshqacha javob berilishi mumkin.
San'atga muvofiq. "Banklar to'g'risida"gi qonunning 13.1-bandiga binoan, jismoniy shaxslardan to'lovlarni qabul qilish uchun bank to'lov agenti kredit tashkiloti bilan jismoniy shaxslardan to'lovlarni qabul qilish faoliyati to'g'risida shartnoma tuzishi shart. Bank to‘lov agenti jismoniy shaxslardan to‘lovlarni qabul qilish bo‘yicha faoliyatni amalga oshirish to‘g‘risida shartnoma tuzgan kredit tashkiloti bank to‘lov agentining amaldagi qonun hujjatlariga rioya etishi ustidan nazoratni amalga oshirishi shart.
Ko'rsatilgan normaga qaramay, bankning mijozga pul o'tkazmasini amalga oshirishdan bosh tortish huquqi masalasi munozarali bo'lib qolmoqda. Birinchidan, Art. Bank to'g'risidagi qonunning 13.1-bandi bankning hisob maqsadiga mos kelmaydigan operatsiyalarni rad etish majburiyatlarini yoki huquqlarini bevosita shakllantirmaydi. Ikkinchidan, xuddi shu moddada amaldagi qonunchilikni buzgan bank to‘lov agentlari uchun operatsiyalarni to‘xtatib turish emas, balki boshqa huquqiy oqibatlar ham belgilangan. "Banklar to'g'risida"gi qonunning 13.1-moddasida bank to'lov agenti tomonidan jismoniy shaxslardan to'lovlarni qabul qilish tartibiga, Rossiya Federatsiyasida to'lovlarni amalga oshirish qoidalariga, ushbu moddaning talablariga va qonuniylashtirishga (yuvish) qarshi kurashish to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya qilmaslik nazarda tutilgan. jinoiy faoliyatdan olingan daromadlar va terrorizmni moliyalashtirish kredit tashkilotining bunday bank to‘lov agenti bilan jismoniy shaxslardan to‘lovlarni qabul qilish bo‘yicha faoliyatni amalga oshirish to‘g‘risidagi shartnomasini tugatish uchun asos bo‘lsa;
e) 40821-sonli hisobvarag'i San'at mezonlariga javob beradigan bank hisobvarag'i shartnomasi asosida ochilishi kerak. 11 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Binobarin, bank soliq organini San'atning 1-bandi asosida ko'rsatilgan hisobvaraq ochilganligi to'g'risida xabardor qilishi shart. 86 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
f) qonun hujjatlarida to'lov agentining (bank to'lov agentining) alohida hisobvarag'i uchun istisnolar belgilanmaganligi sababli, ushbu bobning barcha qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 45-moddasi, shu jumladan San'at. Art. 854 va 858.
Binobarin, bank vakolatli organlarning to‘lov agentining (bank to‘lov agentining) alohida hisobvarag‘idagi mablag‘larni olib qo‘yish, ushbu hisobvaraq bo‘yicha operatsiyalarni to‘xtatib turish to‘g‘risidagi barcha tegishli tartibda rasmiylashtirilgan hujjatlarini bajarishi shart, shuningdek, to'lov agentining alohida hisob raqamiga taqdim etilgan ijro hujjatlari;
g) San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 851-moddasi, bank hisobvarag'i shartnomasida nazarda tutilgan hollarda, mijoz hisobvarag'idagi mablag'lar bilan operatsiyalarni amalga oshirish uchun bank xizmatlari uchun haq to'laydi. Shunday qilib, agar bankning bu huquqi bank hisobvarag'i shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa, bank to'lov agentining (bank to'lov agentining) alohida hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirganlik uchun komissiyani hisobdan chiqarishi mumkin;
h) 2009 yil 3 iyundagi 103-FZ-sonli qonunida naqd pul berish taqiqlanmaganligi sababli, odatda, bank uni San'atning 1-bandiga muvofiq berishga majburdir. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 845-moddasi.
Shu bilan birga, to‘lov agenti tomonidan to‘lov agentining alohida hisobvarag‘idan naqd pul tushumi ushbu hisobvaraqning maqsadi – jismoniy shaxslarga to‘lovlar bo‘yicha yetkazib beruvchi bilan hisob-kitoblarga zid keladi, deb hisoblaymiz. Nazorat qiluvchi organlar bilan ziddiyatlarga yo'l qo'ymaslik uchun bank to'lov agenti bilan bank hisobvarag'i shartnomasiga to'lov agentiga hisobvaraqdan naqd pul olishni taqiqlovchi shartni kiritishi kerak.
Yuqoridagilardan kelib chiqib, shunday xulosaga kelish o'rinli ko'rinadiki, Art. Banklar to'g'risidagi qonunning 13.1-moddasi va 2009 yil 3 iyundagi 103-FZ-sonli qonuni to'lov agentining (bank to'lov agenti) alohida bank hisobvarag'ining muhim xususiyatlarini nazarda tutmaydi.
Keyinchalik, biz ikki turdagi hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalar misolidan foydalangan holda materialni ko'rib chiqamiz: bank hisobvarag'i shartnomasi asosida ochilgan bank hisobvarag'i (keyingi o'rinlarda joriy hisobvaraq deb yuritiladi) va kredit hisobvarag'i. Ayting-chi, nima uchun joriy hisob passiv va kredit hisobi faol?
Ikkala hisobvaraq ham bankning tegishli mijoz bilan mulkiy munosabatlarini aks ettiradi.
Joriy hisobvaraqdagi yozuvda mijozning bankda qancha mablag‘lari borligi ko‘rsatilishi kerak. Fuqarolik huquqi nuqtai nazaridan, joriy hisobvaraqdagi yozuv bankning mijoz oldidagi qarzini aks ettiradi. Ushbu xulosa bank mulkining manbalari balansning passiv qismida aks ettirilganligiga mos keladimi? Ha, bu holda bankning mol-mulki mijozdan olingan bo'lib, unga pul mablag'larini qaytarishni talab qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 845-moddasi).
Kredit hisobvarag'idagi yozuvda mijozning bankdan qancha qarzi borligi ko'rsatilishi kerak. Fuqarolik huquqi nuqtai nazaridan kredit hisobvarag'idagi yozuv mijozning bank oldidagi qarzini aks ettiradi. Bu xulosa balans aktivlari bank o‘z mulkidan foydalanish yo‘nalishlarini aks ettirganiga mos keladimi? Ha, bu holda bankning mol-mulki mijozga ssuda (kreditga) sifatida berilgan va bank belgilangan muddatda kredit summasini qaytarishni talab qilishga haqli (FKning 819-moddasi). Rossiya Federatsiyasi).
Hisob yozuvlari yordamida bankning mijoz bilan mulkiy munosabatlarini qanday aks ettirish mumkin? Hisobdagi operatsiyalarni amalga oshirishni qanday aks ettirish kerak, ya'ni. u orqali mablag'lar harakati? Ushbu maqsadga erishish uchun schyot shartli ravishda ikki qismga: debet va kreditga, schyotdagi yozuvlar esa ikki guruhga: schyotning debeti va krediti bo‘yicha yozuvlar bo‘linadi.
Hisoblar holati va ular bo'yicha operatsiyalar odatda og'zaki yoki grafik ko'rinishda ko'rsatiladi.
Birinchi holda, kredit so'zlari "Kt", debet - "Dt" sifatida ko'rsatiladi. Misol uchun, mijozga taqdim etilgan hisobvaraqdan ko'chirma "Kt - 100" ni ko'rsatadi. Bu shuni anglatadiki, hisob krediti 100 rublni o'z ichiga oladi.
Grafik jihatdan, hisobvaraqlar "T" harfi ko'rinishida tasvirlangan (2-jadvalga qarang), hisobvarag'iga pul mablag'larini kiritish va ularni debetlash hisobning tegishli qismida raqamlar ustuni shaklida aks ettiriladi, natijada balans sifatida ko'rsatiladi, balans debet yozuvlari summasi va kredit bo'yicha yozuvlar yig'indisi o'rtasidagi farqdir.
Bank tomonidan amalga oshiriladigan hisob-kitob operatsiyalarining tavsifi posting deb ataladi. E'lon qiling - mablag'lar qaysi hisobdan qaysi hisob raqamiga o'tkazilganligini tasvirlab bering.
E'lonlar ikki tomonlama yozuv tizimidan foydalangan holda amalga oshiriladi (bu tizim buxgalteriya hisobining asosidir): agar summa bitta hisobdan (birinchi yozuv) debetlangan bo'lsa, u boshqa (ikkinchi yozuv) va aksincha. Bunday holda, ikki tomonlama yozuv har doim kredit yozuvi va debet yozuvidan iborat bo'ladi. Ushbu qoidani fuqarolik huquqi nuqtai nazaridan tushuntirishga harakat qiling.
Hisobvaraqning kreditidagi yozuvda bankning mijoz oldidagi qarzi (bankning kreditori borligini ko‘rsatadi), debetdagi yozuvda mijozning bank oldidagi qarzi ko‘rsatiladi (bankning qarzdor borligini ko‘rsatadi).
2-jadvalda plyuslar mos ravishda mijozning joriy hisobvarag'idagi mablag'larini aks ettirish joyini va uning kredit shartnomasi bo'yicha qarzini aks ettirish joyini ko'rsatadi.
2-jadval
Hisobvaraq bo‘yicha barcha operatsiyalar kiruvchi (summa hisobvaraqning kreditiga o‘tkaziladi) va chiquvchi (summa hisobdan debetlanadi) bo‘linadi.
Agar operatsiya passiv hisobvaraq bo'yicha amalga oshirilsa, hisobvaraqning kreditiga yozuv kiritish (aks holda - hisobvaraqni kreditlash) hisobvaraqga pul mablag'larini kiritishni anglatadi va debetga yozuv kiritish (hisobni debetlash) hisobdan chiqarishni anglatadi. undan mablag'lar. Misol uchun: mijozning hisobiga 100 rubl tushdi, shuning uchun bank mijozning hisobiga kredit beradi (2-jadvalga qarang).
Agar operatsiya faol hisobvaraq bo'yicha amalga oshirilgan bo'lsa, u holda hisobvaraqning debetiga yozuv kiritish (hisobvaraqni debetlash) mijozning bank oldidagi qarzini aks ettirishni va hisobvaraqning kreditiga (hisobni kreditlash) yozuvni kiritishni anglatadi. qarzni hisobdan chiqarishni anglatadi. Misol uchun: mijozga 100 rubl miqdorida kredit beriladi, shuning uchun bank mijozning kredit hisobvarag'ini debet qilishi kerak (2-jadvalga qarang).
Keling, joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish tartibini batafsil ko'rib chiqaylik.
1. Kvitansiya operatsiyasi: mijozning hisobiga 100 rubl tushdi.
Operatsiya og'zaki ravishda - e'lonning tavsifi bilan ("Joriy hisob krediti 100 rubl") yoki hisobning an'anaviy tasviridan foydalangan holda grafik tarzda aks ettirilishi mumkin:
Operatsiyadan oldin hisob
2. Debet operatsiyasi: mijoz bankka uning hisobidan 70 rublni olib tashlashni buyurdi
Operatsiyaning aksi - "Joriy hisobning debeti - 70 rubl." , yoki grafik:
Operatsiyadan oldin hisob
Operatsiyadan keyingi qoldiq 30 rublni tashkil qiladi. Hisobvaraqda aks ettirilgan natija bank mijozning buyrug'ini bajarganidan keyin bank va mijoz o'rtasidagi mulkiy munosabatlarga mos keladimi?
Keling, kredit hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish tartibini batafsil ko'rib chiqaylik.
1. Kvitansiya operatsiyasi: mijozga 100 rubl miqdorida kredit beriladi.
E'lonning tavsifi - "Kredit hisobining debeti 100 rubl") yoki grafik:
Operatsiyadan oldin hisob
2. Xarajat operatsiyasi: mijoz bankka 70 rubl qaytardi.
Operatsiyani aks ettirish - "Kredit hisobvarag'ining krediti - 70 rubl" yoki grafik:
Operatsiyadan oldin hisob
Operatsiyadan keyingi qoldiq 30 rublni tashkil qiladi. Hisobda aks ettirilgan natija mijoz kreditning bir qismini to'laganidan keyin bank va mijoz o'rtasidagi mulkiy munosabatlarga mos keladimi?
Hisobni kreditlash (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 850-moddasi)
Joriy hisobvaraqdan to'lovni amalga oshirish uchun uning kreditida tegishli miqdor ko'rsatilishi kerak. Agar mablag 'etarli bo'lmasa, bank kerakli miqdorni "qo'shishi" va mijozning to'lov hujjatini to'lashi mumkin. Texnik jihatdan, bu operatsiya etishmayotgan summani joriy hisob raqamiga o'tkazish yo'li bilan amalga oshiriladi (quyida ushbu bandning 3-bandi 3-kichik xatboshida qalin harf bilan belgilangan "20" raqamiga qarang), bu erda "hisobni kreditlash" tushunchasi mavjud. dan keladi (bankirlar tilida - overdraft, ingliz tilidan . overdraft - chiziq ustida, limitdan).
Ushbu operatsiyani amalga oshirish San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 850-moddasi va Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan kredit tashkilotlarida buxgalteriya hisobini yuritish qoidalarining 1-qismining "Umumiy qismi" ning 1. 14-bandi tasdiqlangan. Rossiya Bankining 2007 yil 26 martdagi 302-P-sonli Nizomi.
Texnik xususiyatlari Overdraftni taqdim etish, balanslash vaqtida passiv hisobvaraqdagi debet qoldig'ini yoki faol hisobvaraqdagi kredit qoldig'ini shakllantirishga yo'l qo'yilmasligi to'g'risidagi qoida bilan oldindan belgilanadi (bank balansi har kuni) (1.14-band). Rossiya Bankining 2007 yil 26 martdagi 302-P-sonli Nizomi bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan kredit tashkilotlarida buxgalteriya hisobi qoidalarining 1-qismining "Umumiy qismi"). Bu balansning passiv qismidagi hisob qoldiqlari summasi bank mulkining manbalarini, shu jumladan uning bankni mablag' bilan ta'minlagan shaxslar oldidagi qarzini aks ettirishi kerakligi bilan izohlanadi. Passiv hisobvaraqlarning debeti bu shaxslarning bank oldidagi qarzlarini aks ettiradi. Aktiv hisobvaraqlar bo'yicha kredit balansini shakllantirish taqiqlanishini tushuntirishda ham xuddi shunday mantiqqa amal qilish kerak.
Keling, bankning hisob-kitoblarni kreditlash operatsiyalari kitoblarida aks ettirishni ko'rib chiqaylik.
1. Mijozning tranzaktsiyadan oldingi hisobvaraqlari holati
Mas'uliyat balansi
Mijozning joriy hisobi
2. Mijoz bankka uning joriy hisobidan 100 rublni hisobdan chiqarishni buyurdi. Buyurtma bajarilgandan keyin hisob holati:
Debet joriy hisob 100 rub.
Mas'uliyat balansi
Mijozning joriy hisobi
3. Bank kunining oxiriga kelib (balans tuzilgan vaqtga kelib) joriy hisobvaraqda debet qoldig‘i qolmasligi kerak, shuning uchun bank quyidagi yozuvlarni kiritadi:
Joriy hisob krediti 30 rub.
Kredit hisobining debeti 30 rubl, yoki:
Mas'uliyat balansi
Mijozning joriy hisob raqami N.N.
Joriy va kredit hisobvaraqlarida aks ettirilgan natija mijozning hisobvarag‘ida mablag‘ yetarli bo‘lmaganda uning buyrug‘i bajarilgandan so‘ng bank va mijoz o‘rtasidagi mulkiy munosabatlarga mos keladimi?
Umumiy qoida sifatida, bank mijozning hisobvarag'ida mavjud bo'lgan mablag'lar doirasida operatsiyalarni amalga oshiradi (Fuqarolik Kodeksining 863-moddasi, Rossiya Bankining umumiy qismining 6-bandiga qarang. Rossiya Federatsiyasi" 2002 yil 3 oktyabrdagi № 2-P; Rossiya Bankining "Naqd pulsiz to'lovlarni amalga oshirish tartibi to'g'risida" gi Nizomning 1.1.3-bandi. shaxslar Rossiya Federatsiyasida" 2003 yil 1 apreldagi 222-P-son). Pul mablag'lari etishmasligi bo'lsa, operatsiyalar faqat shartnomaga kiritilgan bank hisobvarag'i shartnomasi taraflari o'rtasidagi kelishuv asosida amalga oshiriladi. yoki qo'shimcha shartnoma shaklida tuziladi.
Hisobga kirim qilish shartini o'z ichiga olgan bank hisobvarag'i shartnomasi aralash deb hisoblanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining "Xulosa bilan bog'liq nizolarni hal qilish amaliyotidagi ba'zi masalalar to'g'risida" № G0 qarorining 15-bandi, bank hisobvarag'i shartnomalarini bajarish va tugatish" #S 19.04.1999 yildagi 5-son), shu jumladan kredit shartnomasining elementlari. Hisobni kreditlash to'g'risidagi kelishuvga boshqa belgi bering kredit shartnomasi, Rossiya Federatsiyasi banklarida buxgalteriya hisobining o'ziga xos xususiyatlari tufayli mumkin emas (Bank Nizomi bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan kredit tashkilotlarida buxgalteriya hisobini yuritish qoidalarining 1-qismining 1. 14-bandiga qarang). Rossiya Federatsiyasining 2007 yil 26 martdagi 302-P-son).
Overdraft shartnomasida banklar kredit limitini (maksimal kredit summasi) va bankning kredit qarzini to'lash uchun mijozning hisobvarag'idan to'g'ridan-to'g'ri hisobdan hisobdan chiqarish huquqini belgilaydilar, chunki ular joriy hisob raqamiga keladi. Iqtisodiy jihatdan overdraftni kreditdan ajratib turadigan bu xususiyat: overdraft birinchi imkoniyatda avtomatik ravishda tugatiladi. Biroq, overdraftni to'lash uchun summalarni hisobdan chiqarishda bank San'atning imperativ talablariga rioya qilishi shart. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 855-moddasi.
Agar hisob-kitob operatsiyasini amalga oshirishda bank mijozning hisobvarag‘iga bu haqda kelishuvsiz noto‘g‘ri kredit kiritsa, bunday harakatning huquqiy oqibatlari to‘lov shakliga bog‘liq bo‘ladi. Agar hisobda mablag 'bo'lmasa, mijoz taqdim etgan to'lov topshirig'i(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 863-moddasi) hisobvarag'idan ma'lum miqdorni hisobdan chiqarish to'g'risida va bank ushbu buyruqni bajargan taqdirda, tomonlar o'rtasida belgilangan tartibda hisobvaraqni kreditlash to'g'risida kelishuvga erishilgan deb hisoblash kerak. San'atning 3-bandi. 438 Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi. Agar mijozning hisobvarag'ida mablag 'bo'lmasa, hisob-faktura beriladi yig'ish hujjati(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 874-moddasi) va hujjatda ko'rsatilgan summa uning roziligisiz mijozning hisobvarag'idan yechib olingan bo'lsa, bank mijozga qarshi hech qanday da'vo qo'ymaydi. Bank bank hisobidan asossiz boyib ketgan pul mablag'larini oluvchiga qarshi da'vo qo'yishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1102-moddasi).
Har bir kompaniya o'z ishida har kuni u yoki bu bank operatsiyalariga duch keladi. Joriy hisob raqamiga tovarlar uchun to'lovni qabul qilish, materiallarni etkazib beruvchi foydasiga o'tkazish, kassa orqali hisobot berish uchun xodimga pul mablag'larini berish - bank bilan o'zaro hamkorlik faoliyatning ajralmas qismiga aylandi. zamonaviy tashkilot. Ushbu maqolada bank hisobvarag'ining asosiy operatsiyalarini tranzaktsiyalarda qanday aks ettirish haqida gapiramiz.
Rossiya Federatsiyasi hududida amalga oshiriladigan barcha naqd pulsiz to'lovlar banklar orqali amalga oshiriladi. Bank xizmati shartnomasi asosida korxona bank hisob raqamini ochishi va uning yordamida barcha zarur operatsiyalarni amalga oshirishi mumkin.
Korxonalar tomonidan amalga oshiriladigan asosiy bank operatsiyalariga quyidagilar kiradi:
- olingan tovarlar, xizmatlar, ishlar uchun to'lov;
- xaridorlar, mijozlarning mablag'larini kreditlash;
- xodimlarga ish haqini to'lash;
- sayohat xarajatlari va biznes ehtiyojlari uchun hisobvaraqga mablag'lar berish;
- pul mablag'larini depozit hisobvarag'iga joylashtirish;
- kredit liniyasiga xizmat ko'rsatish;
- chek kitobidan foydalanish bilan bog'liq operatsiyalar.
Shuni ta'kidlash kerakki, pul mablag'larini chiqarish va kreditlash bo'yicha operatsiyalar naqd () va naqd pulsiz shaklda ham amalga oshirilishi mumkin.
Bank joriy hisobvaraq bo'yicha barcha operatsiyalarni faqat hisob raqamiga ega bo'lgan tashkilotning buyrug'i yoki roziligi olinganidan keyin amalga oshiradi. Istisnolar qonun hujjatlarida nazarda tutilgan holatlar (jarimalar, penyalar, soliq majburiyatlarini undirish).
Bank operatsiyalari uchun asosiy operatsiyalar
Bankdagi naqd pulsiz operatsiyalarni hisobga olish uchun dan foydalaning. Agar pul mablag'lari kassa apparati orqali berilgan yoki hisoblangan bo'lsa, buxgalteriya hisobida bunday operatsiyalar hisobda aks ettiriladi.
AQSh dollari kursi (shartli):
- .2015 - 60,00 rub./dollar.
- 08/03/2015 - 60,50 rub./dollar.
- 20.08.2015 - .50 rub./dollar.
- .08.2015 — , rub./dollar.
"Shturman" MChJ hisobchisi quyidagi yozuvlarni kiritdi:
| Dt | KT | Tavsif | so'm | Hujjat |
| 50 dollar AQSH | Bankdan "Shturman" MChJ kassasiga valyuta tushdi ($1250*60) | 75 000 rub. | To'lov topshirig'i | |
| 50 | 91/1 | Ijobiy hisoblangan |
