Daromad solig'i byudjetini shakllantirish. Rossiya byudjetining daromad qismini shakllantirishda daromad solig'ining roli
Nima uchun tashkilotda soliq byudjetini tayyorlash kerak? Biz kamida uchta yaxshi sababni nomlashimiz mumkin: kompaniyaning moliyaviy ko'rsatkichlarini yanada hisoblash va ularga soliq yukining ta'sirini aniqlash, to'lov kalendarini yaratish va soliqlarni optimallashtirish. Soliq byudjetini rejalashtirish odatda keyingi yil boshlanishidan kamida bir oy oldin amalga oshiriladi. Soliq byudjetini shakllantirish jarayoni quyidagi bosqichlarni o'z ichiga oladi.
Nima uchun tashkilotda soliq byudjetini tayyorlash kerak? Buning kamida uchta yaxshi sababi bor:
- kompaniyaning moliyaviy ko'rsatkichlarini keyingi hisoblash va ularga soliq yukining ta'sirini aniqlash uchun;
- to'lov kalendarini yaratish;
- soliqlarni optimallashtirish.
Alohida soliq byudjetini shakllantirish yoki hisoblangan soliq ko'rsatkichlarini oraliq operatsion xarajatlar byudjetlariga kiritish yoki ularni faqat yakuniy uchta byudjetda aks ettirish to'g'risidagi qaror kompaniya faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari va hajmini hisobga olgan holda qabul qilinadi. Ko'pincha yirik kompaniyalar bitta umumiy soliq byudjetini tashkil qiladi.
Soliq byudjetini rejalashtirish
Odatda bu keyingi yil boshlanishidan kamida bir oy oldin sodir bo'ladi. Soliq byudjeti qabul qilingan soliq siyosati, amortizatsiya siyosati, ma'lumotlar asosida rejalashtiriladi buxgalteriya hisobi va soliq solinadigan bazalarni quyidagi muddatlarda hisoblash:- yillik rejalashtirish uchun - rejalashtirilgan yildan oldingi yilning 1 dekabrigacha;
- choraklik rejalashtirish uchun - o'tgan chorak uchinchi oyining 1-kuniga qadar;
- oylik rejalashtirish uchun - o'tgan oyning 20-kuniga qadar.
Soliq byudjetini shakllantirish jarayoni quyidagi bosqichlarni o'z ichiga oladi.
1-bosqich. Soliq solish ob'ektlarini tahlil qilish
Ushbu tahlil federal va mahalliy qonun hujjatlariga muvofiq alohida belgilangan va to'langan soliqlar, badallar va to'lovlarni batafsil inventarizatsiya qilish xususiyatiga ega. Tahlil jarayonida quyidagi savollarga javob olish kerak:- Tashkilot belgilangan soliqlarning har biri uchun soliq to'lovchilarga kiritilganmi?
- Soliq solish ob'ektlari bormi va ularning xususiyatlari qanday? Qonunda va tashkilotning muayyan faoliyatida soliq solish ob'ektlarining xususiyatlari belgilangan soliqlarning har biri uchun to'liq mos keladimi?
- Chegirmalar bormi, nima va qanday miqdorda?
- Tashkilotning aktivlari va operatsiyalari aniq soliqqa tortiladimi?
- Soliq imtiyozlari bormi va imtiyozlarni qo'llash shartlari qanday, imtiyozlar qo'llanilishi uchun nima qilish kerak?
2-bosqich. Tegishli byudjetlarni tayyorlash
Soliq byudjetini rejalashtirish uchun quyidagi operatsion byudjetlar (smetalar) bo'yicha ma'lumotlar talab qilinadi:- savdo byudjeti;
- materiallarni xarid qilish byudjeti;
- materiallar sarfini baholash;
- ishlar va xizmatlarni xarid qilish uchun byudjet;
- mehnat xarajatlari uchun byudjet;
- ijtimoiy to'lovlar va nafaqalar byudjeti;
- investitsiya byudjeti va boshqalar.
3-bosqich. Soliq turlari bo'yicha hisob-kitoblar
Soliq byudjetini shakllantirish tartibini bir necha qismlarga bo'lish mumkin:- soliqni rejalashtirish;
- soliq to'lovlari;
- soliq qarzi.
- soliq solinadigan bazani hisoblashning rejalashtirilgan ko'rsatkichlari (maydoni, xodimlar soni, xodimlarga xarajatlar, qo'shilgan qiymat, soliqqa tortiladigan foyda va boshqalar);
- soliq qonunchiligi (soliqlar va yig'imlarni to'lash tartibi; soliq stavkalari, soliqlarni hisoblash va to'lash muddatlari, soliq imtiyozlari);
- boshqa ma'lumotlar (qayta tuzilmaviy bitimlar, qayta tuzilgan qarzlar bo'yicha to'lov jadvallari, restrukturizatsiya jadvallari, penyalar va jarimalarni qaytarish jadvallari va boshqalar)
2. Soliq to'lovlari. Soliq to'lovlari aniqlangandan so'ng, hisob-kitoblarni bajaring soliq to'lovlari byudjet bilan to'lov jadvallarini tuzish va pul oqimi byudjetini yaratish. Soliq to'lovlari quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
Nvypl. = Nacc. - Auplach. + Qayta qurish. + Abud davri.
qaerda Nvypl. - soliq to'lovlari; Nacc. - hisoblangan soliqlar; Aplach. — ilgari to‘langan soliqlar bo‘yicha avanslar; Hibsga olish. — qayta tuzilgan qarzlar, penyalar va penyalar bo‘yicha to‘lov jadvallariga muvofiq to‘lovlar; Qattiq davr. — kelgusi davrlar uchun soliqlar bo'yicha avanslar.
Soliqlar va badallarni to'lash davriyligini hisoblash uchun yil, chorak, oy uchun soliq to'lovlari taqvimi tuziladi. Oylik yoki choraklik hisob-kitob qonun hujjatlarida belgilangan soliqni to'lash muddatini belgilaydi. Soliq toʻlovlari, badallar va yigʻimlar summalari ularni toʻlash muddatlariga muvofiq, belgilangan tartibda taqsimlanadi. qonun bilan belgilanadi. Soliq to'lovlari taqvimini rejalashtirish natijalariga ko'ra, soliqlar va badallarni to'lashning eng yuqori cho'qqisida naqd pul tushumlari miqdori eng kichik bo'lishi mumkin bo'lgan vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Bunda moliya bo‘limi (bo‘limi) belgilangan to‘lov muddatlariga muvofiq mablag‘larni jamlash yoki ularni qarzga olish va to‘lovlarni amalga oshirish tartibi to‘g‘risida qaror qabul qiladi.
3. Soliq qarzi. Yakuniy bosqichda quyidagi formula bo'yicha hisoblab chiqiladigan prognoz balansini tuzish uchun byudjetga qarzni aniqlash kerak:
Qonun =Val. + Nacc. - Zrestr. - Nvypl.
Zkon qayerda. — soliq qarzining davr oxiridagi qoldig‘i; Znach - soliq qarzining davr boshidagi qoldig'i; Zrestr - qayta tuzilgan qarz
4-bosqich. Soliq byudjeti ijrosini nazorat qilish va tahlil qilish
Soliq byudjetini yopish har oyda keyingi oyning 10-20 kunlarigacha amalga oshiriladi. Soliq byudjeti ijrosini nazorat qilish rejalashtirish muddati tugaganidan keyin amalga oshiriladi. Soliq byudjetidagi chetlanishlar bevosita soliq solinadigan bazadagi, ya'ni operatsion, investitsion va moliyaviy byudjetlarning tegishli moddalaridagi chetlanishlarga bog'liq. Soliq byudjetini tuzuvchi moliya-xo'jalik xizmati faqat boshqa bo'limlar tomonidan taqdim etilgan soliq solinadigan baza to'g'risidagi ma'lumotlar asosida rejalashtirilgan soliq summalarining to'g'ri hisoblanishi uchun javobgar bo'lishi mumkin. Moliya-xo'jalik xizmati soliqlarning budjet summalari belgilanadigan ko'rsatkichlarni nazorat qila olmaganligi sababli, ushbu ko'rsatkichlardagi chetlanishlar natijasida soliq byudjetini bajarmaganlik uchun javobgar bo'lmaydi.Agar soliq byudjetidan chetga chiqishlar mavjud bo'lsa, ularning sabablarini aniqlash tavsiya etiladi: prognozlarga nisbatan daromadlar va xarajatlarning ko'payishi yoki kamayishi, yangi mulkni rejalashtirilmagan sotib olish, soliq qonunchiligidagi o'zgarishlar va boshqalar, ya'ni. soliq byudjeti ijrosining tahlili o'tkaziladi. Buxgalteriya yoki bo'lim soliq hisobi(mas'uliyat markazi) o'tgan davrga nisbatan soliqlar va yig'imlar turlari bo'yicha "reja - amaldagi - og'ishlar" jadval shaklida hisobot tayyorlaydi.
Ushbu algoritmga muvofiq, har bir aniq soliq bo'yicha byudjetlashtirish amalga oshiriladi. Shaxsiy soliqlar bo'yicha byudjetlar tashkilotning yagona soliq byudjetiga birlashtirilishi mumkin.
Soliq byudjetini ishlab chiqish tegishli soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun zarur bo'lgan ko'rsatkichlarni o'z ichiga olgan tashkilot byudjetlari va soliqlarni hisoblash va to'lash tartibini tartibga soluvchi soliq sohasidagi normativ hujjatlarga muvofiq amalga oshiriladi. Shu munosabat bilan soliq byudjetini shakllantirish muammolarining aksariyati qonun hujjatlarida nazarda tutilgan soliqlarni hisoblash tartibining murakkabligi bilan bog'liq.
Masalan, daromad solig'i va yagona ijtimoiy soliq bo'yicha byudjetni tuzish juda ko'p mehnat talab qiladi, shuning uchun korxonalar soliq to'lovlarining taxminiy prognozini, masalan, to'langan soliqlar miqdorining tashkilotning daromadiga bog'liqligiga asoslangan holda tuzishni afzal ko'radilar. oldingi davrlarda ishlab chiqilgan samaradorlik ko'rsatkichlari. Biroq, bu butun soliq tizimining kamchiligi bo'lib, bu masalani yaxshilash faqat qonunchilikni soliqlarni hisoblash va to'lash tartibini soddalashtirish yo'nalishi bo'yicha o'zgartirish orqali mumkin.
Bundan tashqari, soliq byudjetlarini ishlab chiqishda qo'shimcha qiyinchiliklar Rossiya Federatsiyasi soliq qonunchiligining beqarorligi bilan bog'liq. Tashkilotlar soliqlarni hisoblash tartibidagi mumkin bo'lgan o'zgarishlar tufayli kelajakda soliq to'lovlarini ishonchli rejalashtirish imkoniyatiga ega emaslar.
Uning ko'rsatkichlarining soliq byudjetiga xos bo'lgan operatsion byudjetlar parametrlariga bog'liqligi soliq byudjeti ijrosini ta'minlashda qiyinchiliklarni, shuningdek erishilgan natijalarni baholashning noaniqligi bilan bog'liq muammolarni keltirib chiqaradi. Soliq byudjeti ijrosini monitoring qilish tizimini ishlab chiqishda moslashuvchanlikni ko'rsatish kerak, chunki ko'pincha haqiqiy ko'rsatkichlarning rejalashtirilgan ko'rsatkichlardan oshib ketishi, boshqa byudjetlarning ortiqcha sarflanishi bilan o'xshash vaziyatdan farqli o'laroq, tashkilotdagi vaziyat yaxshilanganligini ko'rsatadi. . Soliq byudjetini integratsiyalash zarur umumiy tizim tashkilot uchun soliqni rejalashtirish, bu uning moliyaviy maqsadlariga erishishga, soliq to'lovlarini optimallashtirishga e'tibor qaratish imkonini beradi.
Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning
Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.
Shunga o'xshash hujjatlar
Inqilobdan oldingi davrda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ining rivojlanishi Rossiya imperiyasi va Sovet davrida. Ushbu soliqning mohiyati, soliq tizimidagi o'rni va roli va byudjet daromadlarini shakllantirish. Soliqning tartibga soluvchi va fiskal funktsiyalari.
kurs ishi, 2015-04-20 qo'shilgan
Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash va undirish tartibi. Soliq tizimida soliqning mohiyati, o'rni va roli va byudjet daromadlarini shakllantirish. Daromad va xarajatlarni hisobga olish usullari. Daromad solig'ini undirish va to'lash mexanizmini takomillashtirish.
taqdimot, 22/01/2016 qo'shilgan
Korporativ daromad solig'ining iqtisodiy mazmuni, uning Rossiya Federatsiyasining daromadlar tizimidagi o'rni. Daromad solig'ining fiskal va tartibga solish funktsiyalari. Irkutsk viloyatida Federal soliq xizmati boshqarmasi ishini tashkil etish tahlili; soliqlarni hisoblash va to'lash tartibini nazorat qilish.
dissertatsiya, 12/14/2013 qo'shilgan
Daromad solig'ini har tomonlama tahlil qilish shaxslar krasnoyarskning markaziy mintaqasida soliq to'lovlarini to'lash tartibi. Soliq nazorati sohasida hamkorlikni tashkil etishda xorijiy tajriba. Byudjet daromadlarini shakllantirishda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining o'rni.
dissertatsiya, 02/09/2012 qo'shilgan
Qo'shilgan qiymat solig'ining (QQS) paydo bo'lishi va rivojlanishi tarixi. QQSning iqtisodiy mazmuni. Qo'shilgan qiymat solig'ining asosiy elementlari. umumiy xususiyatlar daromad qismi davlat byudjeti RF. Byudjet daromadlarida QQSning ulushi.
kurs ishi, 2015-09-23 qo'shilgan
Korporativ daromad solig'i tarixi. Iqtisodiy mohiyati foyda va uning iqtisodiyotdagi roli. Daromad solig'ini shakllantirishda daromad va xarajatlarni aniqlash tamoyillari. Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i yukini minimallashtirish bo'yicha tavsiyalar.
kurs ishi, 2013-09-21 qo'shilgan
Jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i va er solig'ini o'rganish va huquqiy tahlil qilish, ularning 2009 yil uchun Ust-Ilimsk shahri byudjetining daromad qismini shakllantirishdagi roli, shuningdek ularni yagona mol-mulk solig'i bilan almashtirish istiqbollari. Byudjetning daromad qismining tarkibi.
kurs ishi, 2013-04-05 qo'shilgan
Byudjet- bu aniq batafsil reja xo'jalik sub'ektlari tomonidan ma'lum davr uchun resurslarni yig'ish va ulardan foydalanish.
- ma'lum bir davlatning daromadlari va xarajatlarini tavsiflovchi hujjat, odatda yil uchun (1 yanvardan 31 dekabrgacha).
Davlat byudjetining funktsiyalari:
- Davlatning pul oqimlarini tartibga soladi, markaz va federatsiyaning ta'sis sub'ektlari o'rtasidagi aloqalarni mustahkamlaydi.
- Hukumat harakatlarini qonuniy nazorat qiladi
- Iqtisodiy ishtirokchilarga hukumatning niyatlari haqida ma'lumot beradi
- Iqtisodiy siyosat parametrlarini belgilaydi va davlatning mumkin bo'lgan harakatlari uchun asoslarni belgilaydi
Davlat byudjetining iqtisodiy hayotning barcha sohalari uchun alohida ahamiyati tufayli uni tayyorlash, tasdiqlash va amalga oshirish qonunlar darajasida amalga oshiriladi. Shu bilan birga, davlat byudjetining o‘zi ham qonundir.
Deyarli har bir kishi daromad yig'ish va xarajatlardan foydalanish rejasiga ega. iqtisodiy instituti(korxona, firma, xo‘jalik sektori, bank, xo‘jalik va moliya fondlari va boshqalar). Barcha ijtimoiy-siyosiy institutlar (davlat tashkilotlari, siyosiy partiyalar va h.k.).
Davlat byudjeti zaruriy shart bo'lib xizmat qiladi va moliyaviy baza davlatning faoliyati va jamiyat unga vakolat bergan funktsiyalarni amalga oshirish. Byudjet yordamida makrodarajada va butun iqtisodiyotda moliyaviy tartibga solish masalalari hal etiladi. Iqtisodiy ahamiyati Byudjet yakuniy talabning muhim qismini tashkil etadi (o'z mablag'lari hisobidan, katta qism aholi daromadlari, katta hajmdagi mahsulotlar xarid qilinadi, davlat zaxiralari yaratiladi). Muhim moliyaviy oqimlar byudjet orqali o'tadi, bu muhim mablag'larning shakllanishiga bevosita ta'sir qiladi iqtisodiy ko'rsatkichlar(27-rasm):
Davlat budjeti daromadlari real sektordan va moliyaviy munosabatlarning boshqa asosiy yo‘nalishlaridan kelib tushadigan pul oqimlarining yakuniy bosqichi, davlat byudjeti xarajatlari esa davlat va jamiyat tomonidan belgilangan ehtiyojlar uchun davlat resurslari harakatining boshlang‘ich nuqtasi hisoblanadi (28-rasm). ).
- Ishlab chiqarish hajmi
- Investitsiyalar
- Haqiqiy daromad
Davlat byudjeti qonun kuchiga ega bo'lgan mamlakatning asosiy moliyaviy rejasidir.
Byudjet aholi, korxonalar va boshqalarning pul daromadlarini qayta taqsimlash usulidir yuridik shaxslar davlat va boshqa davlat xarajatlarini moliyalashtirish manfaatlaridan kelib chiqqan holda.
Davlat byudjeti daromadlari:
- Yuridik va jismoniy shaxslarning daromadlaridan olinadigan soliqlar
- Real sektordan tushumlar (daromad solig'i)
- Bilvosita soliqlar va aktsizlarni olish
- Bojlar va soliqdan tashqari to'lovlar
- Mintaqaviy va mahalliy soliqlar
Davlat byudjeti xarajatlari:
- Sanoat
- Ijtimoiy siyosat
- Qishloq xo'jaligi
- Davlat boshqaruvi
- Xalqaro faoliyat
- Mudofaa
- Huquqni muhofaza qilish
- Fan
- Sog'liqni saqlash
Balanslangan byudjet- daromadlar va xarajatlar nisbati teng bo'lgan byudjet.
Agar byudjetdagi daromadlar va xarajatlar bir-biridan farq qiladigan bo'lsa, u holda byudjet taqchilligi yoki profitsiti mavjud.
Davlat byudjeti mablag'lari federal qonunlar, qonunlar va davlat organlarining boshqa normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilangan sohalarda va miqdorda sarflanadi. Davlat byudjeti xarajatlarini har xil bo'yicha tasniflash mumkin belgilar, ulardan eng muhimi moliyalashtirish ularning holati funktsiyalari: iqtisodiy, ijtimoiy, mudofaa va boshqalar.
Quyidagi xarajatlar federal byudjetdan moliyalashtiriladi:- davlat organlarini saqlash;
- milliy mudofaa;
- fanni moliyalashtirish;
- real sektorni moliyalashtirish;
- davlat zaxiralarini shakllantirish;
- davlat qarziga xizmat ko'rsatish va to'lash (ichki va tashqi);
- davlat sub'ektlarining moliyaviy salohiyatini tartibga solish (federal yoki unitar).
- sanoatni davlat tomonidan qo‘llab-quvvatlash (qurilish, Qishloq xo'jaligi, transport, aloqa);
- huquqni muhofaza qilish faoliyatini ta'minlash;
- yong'in xavfsizligini ta'minlash;
- fan va ijtimoiy-madaniy tadbirlar.
Xarajatlarni byudjetlar o'rtasida chegaralashning asosiy printsipi ularning tegishli darajadagi boshqaruv darajasiga berilgan vakolatlarga muvofiqligidir.
Byudjet xarajatlari ham kengaytirilgan takror ishlab chiqarish jarayonida ishtirok etish prinsipiga ko‘ra taqsimlanadi.
Kengaytirilgan takror ishlab chiqarish jarayonida ishtirok etish tamoyilidan kelib chiqib, byudjet xarajatlari quyidagilarga bo'linadi. joriy Va kapital xarajatlar.
Joriy xarajatlar- Bu:
- davlat, boshqaruv va huquqni muhofaza qiluvchi organlarni saqlash;
- mudofaa, fan, ijtimoiy sohaga joriy xarajatlar;
- iqtisodiyot tarmoqlari bo'yicha alohida kompensatsiya xarajatlari.
Kapital xarajatlar quyidagilarga bo'linadi:
- Yangi qurilish;
- muhim davlat va munitsipal mulk ob'ektlarini rekonstruksiya qilish.
Orasida ustuvorlik Davlat byudjeti xarajatlari quyidagilarga bo'linadi:
- ijtimoiy xarajatlar;
- harbiy xarajatlar;
- sud-huquq tizimini saqlash;
- ta'lim va sog'liqni saqlash.
Tyupakova Nina Nikolaevna, Litovkina Alena V.
1. Iqtisodiyot fanlari doktori, “Moliya” kafedrasi professori
2, 2-kurs magistri, ta'lim yo'nalishlari 04/38/01 Iqtisodiyot
"Moliya" profili
FSBEI HE "Kuban davlat agrar xo'jaligi
I.T nomidagi universitet. Trubilina
Krasnodar shahri
Tupakova Nina, Litovkina Alyona
1. Iqtisodiyot fanlari dots., Moliya kafedrasi professori
2, magistratura 2 kurs, ta'lim yo'nalishlari 04/38/01 Iqtisodiyot
"Moliya" profili
FGBOU IN "Kuban davlat agrar
I. T. Trubilin nomidagi universitet
Krasnodar
Izoh: Maqolada korporativ daromad solig'idan foydalangan holda, Rossiya byudjet tizimining darajalari o'rtasida tadbirkorlik sub'ektlarining foydalarini taqsimlashda soliqlarning fiskal funktsiyasini amalga oshirish mexanizmi ko'rsatilgan. Butun Rossiyada va hududda soliq tushumlarining dinamikasini baholash amalga oshiriladi Krasnodar viloyati. Daromad solig'ining umumiy soliq tushumlaridagi ulushi va ko'rsatkichiga baho beriladi soliq yuki korxonalar foydasiga soliq solish tizimi orqali iqtisodiyot bo'yicha.
Annotatsiya: Maqolada Rossiya byudjet tizimining darajalari o'rtasida tashkilotlarning foyda solig'i orqali xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning foydasiga soliqlarning fiskal funktsiyasini amalga oshirish mexanizmi ko'rsatilgan. Butun Rossiya va Krasnodar hududida soliq tushumlari dinamikasini baholash. Jami soliq tushumlarida foyda solig'ining ulushini va iqtisodiyotga soliq yukining umumiy miqdorini soliqqa tortish foyda tashkilotlari orqali baholash.
Kalit so‘zlar: foyda, soliqlar, byudjet, soliq tushumlari, yalpi mahalliy mahsulot.
Kalit so‘zlar: daromad, soliqlar, byudjet, soliq tushumlari, yalpi ichki mahsulot.
Korporativ daromad solig'i Rossiya soliq tizimida alohida o'rin tutadi, shuning uchun davlatning tadbirkorlik sub'ektlarining moliyaviy-xo'jalik faoliyatiga fiskal ta'siri choralarining samaradorligi uni undirish mexanizmining samaradorligiga bog'liq. Binobarin, davlatning asosiy vazifasi yaratishdir qulay sharoitlar amalga oshirish iqtisodiy faoliyat kengaytirish va rivojlantirish imkoniyati bilan. Bunda o‘zaro manfaatlarga erishiladi – budjetga soliq tushumlarini maksimal darajada oshirish va tadbirkorlik subyektlarining soliq yukini kamaytirish uchun zarur shart-sharoitlar yaratish.
M.Yu. Malkin va R.V. Balakina: "Soliq bazasining dinamikasi turli omillar ta'sirini aks ettiradi:
1) huquqiy iqtisodiyot miqyosidagi o'zgarishlar, ya'ni soliqqa tortish doirasiga kiruvchi iqtisodiyot. Shu bilan birga, har qanday iqtisodiyotning o'sishi ishlab chiqarilgan mahsulotlar narxining oshishi natijasida yuzaga keladigan inflyatsiya komponentini ham, jismoniy ishlab chiqarish hajmining o'sishini aks ettiruvchi real komponentni ham o'z ichiga oladi;
2) iqtisodiyotdagi tarkibiy o‘zgarishlar, xususan, qo‘shilgan qiymatdagi foyda ulushining o‘zgarishi, shuningdek, turli tarmoqlar va hududlarda ishlab chiqarish rentabelligi dinamikasi;
3) soliq siyosati va soliq ma'muriyatchiligining sifati. Soliq siyosati sifatining ko'rsatkichlaridan biri soliqqa tortishning oqilona darajasidir. Soliqqa tortish darajasi qanchalik yuqori bo'lsa, tadbirkorlik sub'ektlarining soliq to'lash istagi shunchalik kam bo'ladi va ularning faoliyatining soyali qismi shunchalik yuqori bo'ladi, deb ta'kidlash mantiqan to'g'ri. Bundan tashqari, soliqqa tortishning yuqori darajasi tadbirkorlik faoliyatini rag'batlantirishni bostiradi, shuningdek, kelajakdagi rivojlanish uchun resurslarni qisqartiradi, bu esa uzoq muddatli istiqbolda soliq bazasining o'sishiga salbiy ta'sir qiladi. Shu bilan birga, soliq ma’muriyatchiligining sifati bir qator ko‘rsatkichlar bilan baholanadi, ular soliqqa tortish doirasidan tashqarida bo‘lgan yashirin iqtisodiyotning ulushini ham o‘z ichiga oladi”.
L. Likova, o'z navbatida, ta'kidlaydi: Rus modeli Daromad solig'i (u 2010 yilgacha ishlab chiqilgan shaklda) - bu soliq tushumlarini taqsimlash (bo'lish) modeli va soliq bazasini birgalikda yoki parallel ravishda ishlatish modeli o'rtasidagi narsa. Bu ikkala model ham jahon amaliyotida keng ma’lum.
Federal bo'lib (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi), uning miqdori mintaqaviy byudjetlarning daromadlariga hisobga olinadigan stavkani belgilash imkoniyatini nazarda tutadi. Shu bilan birga, Soliq kodeksi stavkalarni pasaytirish chegaralarini cheklaydi. Federal va mintaqaviy (federal va mintaqaviy tarkibiy qismlar) uchun alohida stavkalarni belgilash nuqtai nazaridan ushbu model soliq bazasining parallel ishlashini o'z ichiga olgan model sifatida tasniflanishi mumkin. Shu bilan birga, ushbu soliq bazasini shakllantirish jarayoniga ta'sir qilishning real imkoniyatining yo'qligi qo'llaniladigan modelni "soliq daromadlarini taqsimlash" modeliga yaqinlashtiradi.
Daromad solig'i bo'yicha soliq vakolatlarini chegaralashning an'anaviy mezonlarini hisobga olgan holda, mahalliy model ham unga yuklangan funktsiyalarni amalga oshirishda ma'lum qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi va daromad solig'ining Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjet daromadlarini shakllantirishdagi roli. Federatsiya sezilarli darajada farq qiladi.
Keling, umuman Rossiyada va Krasnodar o'lkasida byudjet tizimiga korporativ daromad solig'i tushumlari dinamikasini baholaylik (1 va 2-rasm).
Umuman olganda, Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga soliq tushumlari dinamikasini baholashda 2016 yilda daromadlarning 1 779 719 ming rublga barqaror o'sishini qayd etish mumkin. yoki 2014 yilga nisbatan 14,1% ga va 665 708 ming rublga. yoki 2015 yilga nisbatan 4,9% ni tashkil etdi
1-rasm, umuman Rossiya bo'yicha soliqlar va yig'imlar va korporativ daromad solig'i tushumlari dinamikasi, million rubl.
Shakl 2. Krasnodar o'lkasida soliqlar va yig'imlar va korporativ daromad solig'i tushumlari dinamikasi, million rubl.
Daromad solig'i daromadlari dinamikasi 397 310 ming rublni tashkil etdi. yoki 2014 yilga nisbatan 16,7% va 171 304 ming rublga. yoki 2015 yilga nisbatan 6,6 foizni tashkil etdi
Umuman olganda, Krasnodar o'lkasida Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga soliq tushumlari dinamikasini baholashda 2016 yilda daromadlarning 74,706 ming rublga barqaror o'sishini qayd etish mumkin. yoki 2014 yilga nisbatan 34,2% ga va 35 219 ming rublga. yoki 2015 yilga nisbatan 13,7 foizni tashkil etdi
Daromad solig'i tushumlari dinamikasi 5696 ming rublni tashkil etdi. yoki 2014 yilga nisbatan 10,1% va 8639 ming rubl. yoki 2015 yilga nisbatan 19,46% ni tashkil etdi
Hududiy soliq tushumlari 6546 ming rublga oshdi. yoki 2014 yilga nisbatan 26,% va 2441 ming rublga. yoki 2015 yilga nisbatan 8,4 foizni tashkil etdi
Daromad solig'ining byudjet daromadlarida ishtirokini baholash uchun soliq tushumlari tarkibini baholash kerak (1-jadval).
1-jadval
Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga soliqlar va to'lovlar tushumlarining tarkibi, %
| Indeks | Rossiya | Krasnodar viloyati | |||||
| 2014 yil | 2015 yil | 2016 yil | 2014 yil | 2015 yil | 2016 yil | ||
| Federal soliqlar va yig'imlar | 89,9 | 89,7 | 89,6 | 77,3 | 78,7 | 79,7 | |
| Qo'shilgan qiymat solig'i | 18,3 | 18,9 | 19,5 | 4,5 | 16,3 | 19,6 | |
| Aksiz solig'i | 8,0 | 7,4 | 9,0 | 13,9 | 13,4 | 12,9 | |
| Korporativ daromad solig'i | 18,8 | 18,9 | 19,3 | 22,2 | 17,3 | 18,2 | |
| Shaxsiy daromad solig'i | 21,3 | 20,5 | 21,0 | 33,1 | 28,6 | 26,5 | |
| Resurs to'lovlari | 23,3 | 23,7 | 20,5 | 3,3 | 2,7 | 2,2 | |
| Hukumat vazifasi | 0,2 | 0,3 | 0,2 | 0,5 | 0,4 | 0,4 | |
| Mintaqaviy soliqlar | 6,0 | 6,3 | 6,4 | 11,5 | 11,3 | 10,8 | |
| Tashkiliy mulk solig'i | 5,0 | 5,2 | 5,3 | 9,1 | 8,8 | 8,7 | |
| Transport soliq | 0,9 | 1,0 | 1,1 | 2,3 | 2,3 | 2,0 | |
| Qimor o'yinlariga soliq | 0,004 | 0,004 | 0,006 | 0,1 | 0,1 | 0,1 | |
| Mahalliy soliqlar | 1,6 | 1,6 | 1,5 | 4,1 | 3,5 | 3,0 | |
| Yer solig'i | 1,4 | 1,3 | 1,2 | 3,5 | 2,9 | 2,4 | |
| Jismoniy shaxslar uchun mol-mulk solig'i | 0,2 | 0,2 | 0,3 | 0,6 | 0,5 | 0,6 | |
| Maxsus soliq rejimlari | 2,5 | 2,5 | 2,6 | 7,1 | 6,5 | 6,6 | |
| Yagona qishloq xo'jaligi solig'i | 0,04 | 0,1 | 0,1 | 0,4 | 0,4 | 0,6 | |
| Soddalashtirilgan soliq tizimi | 1,8 | 1,9 | 2,0 | 5,0 | 4,6 | 4,6 | |
| Hisoblangan daromaddan yagona soliq | 0,6 | 0,6 | 0,5 | 1,7 | 1,5 | 1,3 | |
| Patent tizimi | 0,0 | 0,0 | 0,1 | 0,02 | 0,0 | 0,0 | |
| Jami soliq va yig'imlar | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | |
Umuman olganda, Rossiya bo'yicha soliq tushumlari tarkibida eng katta ulush federal soliqlar va yig'imlarga to'g'ri keladi - 79,7%, shundan daromad solig'i 18,2% ni tashkil qiladi.
Hududiy soliqlarning ulushi barqaror 11%.
Mahalliy soliqlar ulushi 2014-yildagi 4 foizdan 2016-yilda 3 foizga tushirildi.
O'ziga xos tortishish maxsus soliq rejimlaridan tushumlar 6,6% ni tashkil etadi.
Eng katta ulushni shaxsiy daromad solig'idan tushumlar egallaydi - 26,5%.
Krasnodar o'lkasida soliq tushumlari tarkibida eng katta ulush federal soliqlar va yig'imlarga to'g'ri keladi - 89,6%, shu jumladan daromad solig'i 19,3%. Mintaqaviy soliqlarning ulushi barqaror 6%. Mahalliy soliqlarning ulushi 1,5% atrofida. Maxsus soliq rejimlaridan tushumlar ulushi 2,5% ni tashkil etadi.
Eng katta ulushni jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'idan tushumlar - 21% va resurs to'lovlari - 20,5% egallaydi.Turli darajadagi byudjetlarning daromad qismini shakllantirishda daromad solig'ining rolini baholash uchun daromad solig'i dinamikasini baholash kerak. bu soliq tushumlarini umuman byudjet tizimi darajasi bo'yicha taqsimlash.Rossiya va Krasnodar o'lkasi (2-jadval).
jadval 2
Byudjet tizimi darajalari bo'yicha korporativ daromad solig'ini taqsimlash dinamikasi, million rubl.
| Indeks | 2012 yil | 2013 yil | 2014 yil | 2015 yil | 2016 yil |
| Rossiya | |||||
| Jami qabul qilingan | 2355411 | 2071666 | 2372843 | 2598856 | 2770153 |
| shu jumladan | 375817 | 352213 | 411316 | 491380 | 491023 |
| - hududiy byudjet | 1969541 | 1709264 | 1952469 | 2098454 | 2272500 |
| - shahar byudjeti | 10052 | 10188 | 9058 | 9015 | 6629 |
| Krasnodar viloyati | |||||
| Jami qabul qilingan | 46761 | 42032 | 56322 | 44 580 | 53218 |
| shu jumladan - federal byudjet | 3601 | 5746 | 5564 | 7 335 | 7 224 |
| - hududiy byudjet | 41002 | 34472 | 40 696 | 35 383 | 43 694 |
| - shahar byudjeti | 2158 | 1814 | 2 142 | 1 862 | 2 300 |
Daromad solig'ini taqsimlash Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan taqsimotga muvofiq amalga oshiriladi: 2017 yilgacha soliq bazasining 2 foizi federal byudjetga va soliq bazasining 18 foizi federal byudjetga taqsimlangan. viloyat byudjeti, 2017 yildan boshlab esa federal byudjetga soliq bazasining 3% va viloyat byudjetiga soliq bazasining 17%.
Umuman olganda, Rossiyada korporativ daromad solig'i daromadlari barqaror o'sish sur'atiga ega 7 dan 10% gacha. Shu bilan birga, mahalliy byudjetlarga tushumlarning salbiy tendentsiyasini qayd etish mumkin, bu esa daromadlarning viloyat markazlarida kontsentratsiyasi bilan bog'liq.
Krasnodar o'lkasidan olingan ma'lumotlarga ko'ra, noaniq tendentsiya kuzatilmoqda: 2013 va 2015 yillarda. yo'laklardagi daromadlarning 10% ga qisqarishi va 2014 va 2016 yillarda yo'laklardagi daromadlarning 15% ga o'sishi.
Keyingi bosqichda daromad solig'ini byudjet tizimi darajasi bo'yicha taqsimlash tuzilmasi baholanadi (3-jadval).
3-jadval
Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini byudjet tizimi darajalari bo'yicha taqsimlash tarkibi, %
| Indeks | 2012 yil | 2013 yil | 2014 yil | 2015 yil | 2016 yil |
| Rossiya | |||||
| Jami qabul qilingan | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| shu jumladan - federal byudjet | 16,0 | 17,0 | 17,3 | 18,9 | 17,7 |
| - hududiy byudjet | 83,6 | 82,5 | 82,3 | 80,7 | 82,0 |
| - shahar byudjeti | 0,4 | 0,5 | 0,4 | 0,3 | 0,2 |
| Krasnodar viloyati | |||||
| Jami qabul qilingan | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| shu jumladan - federal byudjet | 7,7 | 13,7 | 11,3 | 16,5 | 13,6 |
| - hududiy byudjet | 87,7 | 82,0 | 84,2 | 79,4 | 82,1 |
| - shahar byudjeti | 4,6 | 4,3 | 4,4 | 4,2 | 4,3 |
Daromad solig'ini byudjet tizimi darajasi bo'yicha taqsimlash tarkibini baholaganda, viloyat byudjetiga hisoblangan ulushning ustunligini ta'kidlash mumkin - 80-82%. Umuman olganda, Rossiyada munitsipal byudjetga hisoblangan daromad solig'ining ulushi juda kichik - 0,5% dan kam, Krasnodar viloyati Yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha tushumlarning 4,5 foizi mahalliy byudjetda qolmoqda.
Keyingi bosqichda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ining umumiy soliq to'lovlaridagi ulushini aniqlash kerak (4-jadval).
Byudjet solig'i daromadlarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ining ulushini baholashda ushbu soliqning ishtiroki umuman Rossiyada 22% dan 18-19% gacha, Krasnodar o'lkasida esa 24% dan 17-18% gacha kamayganligini qayd etish mumkin. . Qo'shimcha imtiyozlar berish bilan nima bog'liq (nol stavka, soliq solish uchun hisobga olinadigan xarajatlar ro'yxatini ko'paytirish, soliqdan ozod qilingan daromadlar va boshqalar) ham sanoat, ham faoliyat sohasi.
4-jadval
Soliq tushumlarida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i ulushining dinamikasi
| Indeks | 2012 yil | 2013 yil | 2014 yil | 2015 yil | 2016 yil |
| Rossiya | |||||
| Soliq tushumlari, million rubl. | 10954010 | 11321617 | 12606342 | 13720353 | 14386061 |
| 2355411 | 2071666 | 2372843 | 2598856 | 2770153 | |
| soliq tushumlaridagi ulush, % | 21,5 | 18,3 | 18,8 | 18,9 | 19,3 |
| Krasnodar viloyati | |||||
| Soliq tushumlari, million rubl. | 197766 | 206129 | 218123 | 257610 | 292829 |
| Korxona daromad solig'i, million rubl. | 46761 | 42032 | 56322 | 44580 | 53218 |
| soliq tushumlaridagi ulush, % | 23,6 | 20,4 | 22,2 | 17,3 | 18,2 |
Korporativ daromad solig'ining ta'sirini baholash uchun biz Rossiya va Krasnodar o'lkasi iqtisodiyotiga daromad solig'idan soliq yuki darajasini baholaymiz (5-jadval).
5-jadval
Iqtisodiyotga daromad solig'idan soliq yuki darajasining dinamikasi
| Indeks | 2012 yil | 2013 yil | 2014 yil | 2015 yil | 2016 yil |
| Rossiya | |||||
| YaIM, million rubl | 68163883 | 73133895 | 79199658 | 83232618 | 86043649 |
| Korxona daromad solig'i, million rubl. | 2355411 | 2071666 | 2372843 | 2598856 | 2770153 |
| Korporativ daromad solig'ining YaIMdagi ulushi, % | 3,5 | 2,8 | 3,0 | 3,1 | 3,2 |
| YaIMdagi soliq tushumlarining ulushi, % | 16,1 | 15,5 | 15,9 | 16,5 | 16,7 |
| Krasnodar viloyati | |||||
| YaHM, million rubl | 1459491 | 1662969 | 1785633 | 1946760 | 2166744 |
| Korxona daromad solig'i, million rubl. | 46761 | 42032 | 56322 | 44580 | 53218 |
| Korporativ daromad solig'ining YaHMdagi ulushi, % | 3,2 | 2,5 | 2,7 | 2,3 | 2,5 |
| YaHMda soliq tushumlarining ulushi, % | 13,6 | 12,4 | 12,2 | 13,2 | 13,5 |
Korporativ daromad solig'idan foydalangan holda byudjetga YaIMning (YaHM) bir qismini olib qo'yish ulushini baholashda shuni ta'kidlash mumkinki, umuman olganda Rossiyada bu qiymat 2,8% dan 3,5% gacha o'zgarib turadi, Krasnodar o'lkasida esa pastroq. va 2,3% dan 3,2% gacha o'zgarib turadi, bu mintaqaning agrar yo'nalishi bilan izohlanadi.
Shunday qilib, korporativ daromad solig'i mintaqaviy darajada byudjetni shakllantiruvchi soliq sifatida tasniflanishi mumkin, shuningdek, federal va soliq yuki (soliq yuki) darajasini o'zgartirish orqali iqtisodiyotga tartibga soluvchi ta'sir ko'rsatadigan vositadir. o'zgartirishlar orqali hududiy hokimiyat organlari soliq stavkasi yoki soliq imtiyozlarini taqdim etish individual tarmoqlar va faoliyat sohalari.
Bibliografiya
1. Malkina M. Yu. Hududlar uchun soliq yuki darajasi va daromad solig'i tushumlari o'rtasidagi munosabatlarni modellashtirish. Rossiya Federatsiyasi/ M. Yu. Malkina, R. V. Balakin // Moliya va kredit. – 2013. – 35-son (563). – 21-29-betlar.2. Lykova L. Foyda soliqqa tortishning mintaqaviy muammolari / L. Lykova // Federalizm. ˗ 2010. ˗ No 2. ˗ B. 85-100.
3. Tyupakova N.N. Munitsipal byudjetlarning daromad bazasini shakllantirish muammolari va istiqbollari (Krasnodar o'lkasining Kavkaz mintaqasi misolida) / N.N. Tyupakova, A.V. Botvinko
Zamonaviy masalalar Agrosanoat kompleksida moliyaviy tartibga solish va buxgalteriya hisobi: I Butunrossiya ilmiy-amaliy konferentsiyasi materiallari. ˗ 2017. ˗ B. 25-28.
4. Tyupakova N.N. Mintaqaviy va mahalliy byudjetlarning muvozanatini ta'minlashning soliq mexanizmi / N.N. Tyupakova, O.F. Bocharova //
Soliqqa tortish nazariyasi va amaliyotining dolzarb muammolari: V xalqaro ilmiy-amaliy konferensiya materiallari. Ijrochi muharrir N.V. Gorshkova. – 2016. – B. 235-239.
5. Tyupakova N.N. Soliq yuki soliq mexanizmi samaradorligining ko'rsatkichi sifatida / N.N. Tyupakova // Kuban davlat agrar universiteti materiallari. – 2011. – No 28. – B. 48-52.
6. Tyupakova N.N. Rossiya soliq tizimini takomillashtirish yo'nalishi sifatida qo'shilgan qiymatni taqsimlash uchun soliq mexanizmini baholash / N.N. Tyupakova // Soliqlar va moliya huquqi. – 2013. – No 7. – B. 141-149.
7. Tyupakova N.N. Uslubiy asos soliqlarning moliya toifasi sifatida ishlashi / N.N. Tyupakova, O.F. Bocharova
Digest moliya. – 2007. – No 7. – B. 35-40.
Kobenko Aleksandr
XURSAND
Byudjetni shakllantirish jarayonida korxonalar rejalashtirilgan davrda soliq to'lovlari miqdorini prognoz qilishlari kerak. Soliq byudjetisiz byudjet balansini, daromadlar va xarajatlar byudjetini yoki pul oqimi byudjetini tuzish mumkin emas. Soliq byudjetini shakllantirish juda ko'p mehnat talab qiladigan protsedura bo'lib, operatsion, investitsiya va moliyaviy byudjetlarning ko'plab parametrlariga, shuningdek kompaniyaning boshqaruv va soliq hisobi sohasidagi buxgalteriya siyosatiga bog'liq. Ushbu maqolada muallif soliq byudjetini tuzish tamoyillari va ketma-ketligini, moliyaviy menejerlarni ko'rib chiqadi Rossiya kompaniyalari amaliy tajribalari bilan o‘rtoqlashadilar.
Soliq byudjeti soliq turlari bo'yicha guruhlangan soliqlar va soliq to'lovlarini rejalashtirilgan hisoblash to'g'risida ma'lumot beradi, bunda soliq solinadigan baza va korxonaning byudjetga kutilayotgan qarzi (shu jumladan, qayta tuzilgan qarz) ko'rsatiladi.
Soliq byudjeti, birinchidan, kompaniyaning moliyaviy ko'rsatkichlarini yanada hisoblash va ularga soliq yukining ta'sirini aniqlash, ikkinchidan, to'lov taqvimini shakllantirish va uchinchidan, soliqlarni optimallashtirish uchun tuzilishi kerak.
Soliq byudjetini boshqa barcha byudjetlardan alohida tuzish va bir vaqtning o'zida barcha soliqlar bo'yicha prognoz ko'rsatkichlarini kiritish shart emas. Amalda korxonalar ko'pincha xarajatlarga tegishli soliqlarni tegishli xarajatlar byudjetlarida rejalashtiradilar va faqat bilvosita soliqlar (QQS, aktsizlar) alohida byudjetda aks ettiriladi. Ba'zida kompaniyalar alohida soliq byudjetlarini umuman tuzmaydilar. Biroq, har qanday holatda, soliqlarning hisoblanganligi, rejalashtirilgan soliq to'lovlari va byudjetga qarzlar prognozlari to'g'risidagi ma'lumotlar tegishli ravishda daromadlar va xarajatlar byudjetida, pul oqimlari byudjetida va korxonaning prognoz balansida ko'rsatiladi. Alohida soliq byudjetini shakllantirish yoki hisoblangan soliq ko'rsatkichlarini oraliq operatsion xarajatlar byudjetlariga kiritish yoki ularni faqat yakuniy uchta byudjetda aks ettirish to'g'risidagi qaror kompaniya faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari va hajmini hisobga olgan holda qabul qilinadi. Qoida tariqasida, yirik kompaniyalar bitta umumiy soliq byudjetini tashkil qiladi. Bunday byudjetning taxminiy shakli Jadvalda keltirilgan. 1.
Soliq byudjetini shakllantirish tartibi
Soliq byudjetini shakllantirish tartibini bir necha qismlarga bo'lish mumkin: soliqlar, soliq to'lovlari va soliq qarzlarini hisoblashni rejalashtirish.
Soliqlarni hisoblash
- soliq solinadigan bazani hisoblashning rejalashtirilgan ko'rsatkichlari (maydoni, xodimlar soni, xodimlarga xarajatlar, qo'shilgan qiymat, soliqqa tortiladigan foyda va boshqalar);
- soliq qonunchiligi (soliqlar va yig'imlarni to'lash tartibi - soliq stavkalari, soliqlarni hisoblash va to'lash muddatlari, soliq imtiyozlari);
- boshqa ma'lumotlar (qayta tuzilmaviy bitimlar, qayta tuzilgan qarzlar bo'yicha to'lov jadvallari, restrukturizatsiya jadvallari, penyalar va jarimalarni qaytarish jadvallari va boshqalar).
Soliqlar bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash uchun rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni olish manbalari tegishli operatsion va moliyaviy byudjetlar (2-jadvalga qarang), shuningdek kompaniyaning muayyan mulkka (er, transport vositalari) huquqlarini tasdiqlovchi hujjatlardir.
Soliqlarni hisoblashning qolgan parametrlari (soliq stavkalari, soliqlarni hisoblash va to'lash muddatlari, imtiyozlar) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida mavjud.
Hisoblangan soliqlarni hisoblash umumiy ko'rinish quyidagi formula bo'yicha ishlab chiqariladi:
Hisoblangan soliq = (Soliq solinadigan baza hisoblangan - Soliq solinadigan baza, soliqqa tortilmaydigan) x Soliq stavkasi - Soliq imtiyozlari.
Soliq to'lovlari
Soliq hisob-kitoblari aniqlangandan so'ng, byudjet bilan to'lov jadvallarini tuzish va pul oqimi byudjetini yaratish uchun soliq to'lovlarini hisoblash kerak.
Soliq to'lovlari quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:
Soliq to'lovlari = Hisoblangan soliqlar - Ilgari to'langan soliq avanslari + Qayta tuzilgan qarz, penya va jarimalar bo'yicha to'lov jadvallariga muvofiq to'lovlar + Kelgusi davrlar uchun soliq avanslari.
Soliq qarzi
Yakuniy bosqichda quyidagi formula bo'yicha hisoblab chiqiladigan prognoz balansini tuzish uchun byudjetga qarzni aniqlash kerak:
Davr oxiridagi soliq qarzining qoldig'i = Davr boshidagi soliq qarzining qoldig'i + Hisoblangan soliqlar - Qayta tuzilgan qarz - Soliq to'lovlari.
Shaxsiy soliqlarni rejalashtirishning xususiyatlari
Korxonalarda ba'zi soliqlarni rejalashtirish an'anaviy ravishda ma'lum qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi. Keling, asosiylarini batafsil ko'rib chiqaylik.
QQS
QQSni rejalashtirishda shuni yodda tutish kerakki, boshqa bilvosita soliqlar singari, bu soliq ham foydani rejalashtirishga ta'sir qilmaydi, chunki u "qimmatbaho" emas, ya'ni korxona xarajatlarini oshirmaydi, balki faqat soliqlarda aks etadi. pul oqimi byudjeti va prognoz balansini shakllantirish.
QQSning rejalashtirilgan qiymatini hisoblash uchun quyidagi ko'rsatkichlar aniqlanadi.
Sotib olingan mulk (ish, xizmatlar) uchun QQS barcha sotib olingan mulk (ishlar, xizmatlar) bo'yicha "kirish" QQS va to'langan mol-mulkka (ish, xizmatlar) tegishli "kirish" QQS summasi o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi. Ushbu ko'rsatkich balansda "Sotib olingan, lekin to'lanmagan aktivlar bo'yicha QQS" balans moddasini hisoblashda qo'llaniladi.
Tovarlar va xizmatlar xaridorlari bilan hisob-kitoblar bo'yicha QQS ichki bozorda (shuningdek Belarus Respublikasida) sotilgan mahsulotlar uchun hisoblangan QQS summasi va mahsulot xaridorlaridan olingan daromadlar bo'yicha olingan QQS miqdori o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi. Agar korxona QQSni hisoblash uchun "to'lov bo'yicha" buxgalteriya siyosatidan foydalansa, bu ko'rsatkich balansda "Yuklangan, lekin to'lanmagan mahsulotlar va boshqa aktivlar uchun QQS" balans moddasini hisoblashda qo'llaniladi.
QQS qarzi quyidagi qiymatlardan foydalangan holda aniqlanadi:
- Daromad bo'yicha QQS summalari - agar kompaniya "jo'natilish" buxgalteriya siyosatidan foydalansa, rejalashtirish davri uchun barcha daromadlar va mijozlardan avans to'lovlari miqdori olinadi; agar buxgalteriya siyosati "to'lov bo'yicha" bo'lsa, QQS kompaniya mijozlardan allaqachon jo'natilgan mahsulotlar uchun yoki avans to'lovlari shaklida oladigan summalar bo'yicha hisoblanadi;
- to'lovi oldindan amalga oshirilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlar bo'yicha QQS summasi (agar "jo'natilish" hisob siyosati qo'llanilsa);
- tovarlar va xizmatlar yetkazib beruvchilarga to'lovlarda QQS summasi - to'langanda soliqning qaytariladigan summasini hisoblash operatsiyasi (avans to'lovlarini hisobga olmagan holda).
Byudjet oldidagi QQS qarzi 1-banddagi dastlabki qoldiq va daromadlar bo'yicha QQSning 2 va 3-bandlardagi QQS summalarini chiqarib tashlagan holda aniqlanadi. Umumiy summa balansda "Byudjet bilan hisob-kitoblar" moddasi bo'yicha aks ettiriladi yoki “QQS undirilishi mumkin”.
- Shaxsiy tajriba
Vadim Shtrakin
QQS bo'yicha byudjetni (10 va 18% stavkalarda) tuzish imkoniyatiga ega bo'lish uchun ta'minot bo'limi har oyda asosiy xom ashyo, asosiy va yordamchi materiallarni rejalashtirilgan xaridlar to'g'risida ma'lumot beradi, almashtirish uskunalari va ularni moliya-xo'jalik xizmatiga to'lash muddatlari. Bundan tashqari, biz kabi yirik korxona doimiy ravishda turli xil autsorsing ishlari va xizmatlarini - konsalting, ta'mirlash va boshqalarni sotib olishga muhtoj. Ushbu ishlar va xizmatlarga muhtoj bo'lgan bo'limlar ularni mustaqil ravishda rejalashtiradi va ularning shartnoma qiymatini ko'rsatgan holda zavodning moliya-xo'jalik xizmatiga arizalar beradi. Keyinchalik, moliya bo'limi ushbu ishlar uchun oyning ma'lum o'n kunlik davri uchun to'lovni rejalashtiradi, shundan so'ng ish va ularni to'lash to'g'risidagi ma'lumotlar to'lash uchun rejalashtirilgan QQSni hisoblash uchun mas'ul bo'lgan soliq bo'limi mutaxassislariga yuboriladi.
QQS maqsadlarida biz "to'lov bo'yicha" hisob siyosatidan foydalanamiz. Sotish to'g'risidagi ma'lumotlar va korxonaga daromad olish muddatlari, agar ichki sotish haqida gapiradigan bo'lsak, savdo bo'limi va eksport savdosi bo'yicha tashqi iqtisodiy faoliyat bo'limi tomonidan taqdim etiladi. Eksport QQS rejasini hisoblash ( nol stavka) biroz boshqacha algoritmga ega, ammo bu soliq uchun yagona byudjet hisob-kitobi doirasida amalga oshiriladi.
Qayd etish joizki, banklarda QQS uchun maxsus hisob-kitoblar amaliyoti joriy etilgandan keyin korxonalar ushbu soliqni rejalashtirishda qiyinchiliklarga duch kelishadi.
Svetlana Jigulina
Bizning kompaniyamiz QQSni hisoblash sanasini "to'lov bo'yicha" buxgalteriya siyosatiga muvofiq belgilaydi. Biroq, biz QQS miqdorini ikkita usul yordamida rejalashtiramiz.
Naqd pul oqimi byudjetini tayyorlash uchun QQS Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq odatdagi tartibda hisoblanadi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, soliq xaridorlardan pul olish vaqtida hisoblab chiqiladi va "kirish" QQS sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov vaqtida hisob-kitob qilish uchun qabul qilinadi.
Shu bilan birga, boshqaruv maqsadlarida biz QQS miqdorini "hisoblash asosida" ham aniqlaymiz. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, QQS miqdori rejalashtirish davridagi tovarlarni sotishdan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladi va reja davrida amalga oshirilgan xarajatlar bo'yicha "kirish" QQS miqdoriga kamayadi. Bundan tashqari, daromadlar va xarajatlar nafaqat ularning to'langan qismi emas, balki to'liq hisobga olinadi. Natijada, kompaniya rejalashtirish davrida yaratgan qo'shilgan qiymat asosida hisoblangan QQS miqdori. Ushbu soliq summasi pul oqimi byudjetida aks ettirilgan QQS bilan bir xil bo'lmasligi mumkin. Biroq, bu miqdor rejalashtirish davriga tegishli bo'lgan va kompaniya qaysidir vaqtda to'lashi kerak bo'lgan haqiqiy QQSni ko'rsatadi, garchi u rejalashtirish davrida to'lashda kechiktirilishi mumkin. Masalan, rejalashtirish davrida kompaniya jo'natilgan tovarlar uchun to'lovni olmasligi mumkin, keyin QQS to'lash majburiyati bo'lmaydi, lekin biz allaqachon to'lov boshqa davrda olinishi mumkinligini va QQS hali ham to'lanishi kerakligini hisobga olamiz. to'lanishi.
Daromad solig'i
Daromad solig'ini hisoblash uchun "soliq solinadigan foyda" ko'rsatkichi hisoblanadi. Aksariyat korxonalar boshqaruv hisobini yuritish maqsadida buxgalteriya hisobi siyosati asosida byudjet tuzadilar va boshqaruv foydasi deb ataladigan narsani aniqlaydilar. Soliq solinadigan foydani hisoblash uchun menejmentning buxgalteriya siyosati va soliq hisobi o'rtasidagi farqlar, masalan, amortizatsiyani hisoblash tartibidagi farqlar, standart xarajatlarni hisobga olish va boshqalar asosida hisoblangan tuzatishlar kiritish kerak. Albatta, soliq miqdorini oldindan aniq belgilash mumkin emas, shuning uchun biz faqat eng muhim bo'lgan tuzatishlarni olamiz. Tuzatilgan foyda soliqqa tortiladigan foydaning rejalashtirilgan qiymati bo‘lib, undan keyin byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan daromad solig‘ining prognoz summasini aniqlash uchun foydalaniladi.
- Shaxsiy tajriba
Nikolay Frolov
Soliq solinadigan foydaning prognoz qilingan qiymatini olish uchun biz xarajatlar va daromadlar byudjetida olingan foydani soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinmagan xarajatlarning muhim moddalari bo'yicha, masalan, moddiy yordam, xarajatlar uchun to'g'rilaymiz. tibbiy xizmat xodimlar, me'yordan ortiq sayohat xarajatlari va boshqalar. Olingan qiymat taxminiyni aks ettiradi soliq bazasi rejalashtirilgan soliq miqdorini belgilaydigan daromad solig'i bo'yicha. Ushbu hisob-kitob unchalik to'g'ri emas, chunki foyda ba'zi bir kichik xarajatlar uchun to'g'rilanmasligi mumkin, ammo boshqaruv maqsadlari uchun bu juda maqbuldir.
Daromad solig'ini rejalashtirishda, shuningdek, kechiktirilgan soliqlarni aniqlash tavsiya etiladi 1. Kechiktirilgan soliqlarni daromadlar va xarajatlar byudjetida aks ettirish kompaniyaning kelajakda to'lashi kerak bo'lgan daromad solig'i summalarini aniqlashga imkon beradi va buxgalteriya hisobida allaqachon olingan va tan olingan. Prognoz balansida kechiktirilgan soliqlarni rejalashtirishda "Majburiyatlar" bo'limidagi "Daromad solig'i bo'yicha kechiktirilgan to'lovlar" va "Aktivlar" bo'limidagi "Daromad solig'i bo'yicha kechiktirilgan soliq bo'yicha talablar" moddalari byudjetlashtiriladi.
- Shaxsiy tajriba
Larisa Shapovalova
Kompaniyamiz faoliyatining asosiy yo'nalishi - investitsiya fondlarining aktivlarini boshqarish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish investitsiya fondlari, yuridik va jismoniy shaxslarning mol-mulkini ishonchli boshqarish, shuningdek, qimmatli qog‘ozlarni sotib olish va sotish.
Byudjetlarni tuzishda biz kechiktirilgan soliqlarni faqat eng muhim farq uchun - kotirovka qilingan qimmatli qog'ozlarni qo'shimcha baholash uchun hisoblaymiz. bozor qiymati. Gap shundaki, daromadlar va xarajatlar byudjetida ushbu qayta baholash har oyda ko'rsatiladi va aktivlarni boshqarish bo'limi tomonidan taqdim etilgan qimmatli qog'ozlar bozori holati prognozi asosida aniqlanadi. Biroq, soliq hisobida qayta baholash summasi faqat qimmatli qog'ozlarni sotish vaqtida daromad yoki xarajatlar sifatida namoyon bo'ladi. Shu sababli, rejalashtirilgan yil oxirida qimmatli qog'ozlarning mavjudligi rejasidan kelib chiqqan holda, ularning qiymatining bozor qiymatiga o'sishi prognoz qilinadi va yil uchun kechiktirilgan soliq summasi aniqlanadi. Kechiktirilgan soliq biz sotishdan keyin to'lashimiz kerak bo'lgan soliq miqdorini ko'rsatadi qimmatli qog'ozlar. Bizda boshqa vaqtinchalik farqlar ham bor, lekin ularning aksariyati bir yil ichida kelib-ketadi, shuning uchun ularni rejalashtirish amaliy emas.
UST
Yagona ijtimoiy soliqni hisoblash uchun soliq solinadigan baza sifatida xodimlar uchun xarajatlar, shu jumladan ish haqi, mukofotlar va boshqa to'lovlar qo'llaniladi. UST stavkalarining regressiv shkalasidan foydalanadigan korxonalar har bir xodim uchun soliqlarni rejalashtirishlari kerak, bu juda ko'p mehnat talab qiladi. Shuning uchun UST miqdorini o'rtacha oylik ish haqi va to'plangan o'rtacha oylik ish haqi asosida xodimlar toifalari bo'yicha hisoblash tavsiya etiladi. Ushbu hisob mutlaqo ishonchli emas, lekin xodimlarning turli toifalariga regressiv stavkalarni qo'llash tufayli haqiqiyga juda yaqin.
- Shaxsiy tajriba
Irina Gridneva, Louis Dreyfus Vostok moliyaviy direktori (Moskva)
Byudjetlarni tuzishda regressiyaning yagona ijtimoiy soliq miqdoriga ta'sirini hisobga olish uchun biz soliqni hisoblab chiqamiz. o'rtacha stavka O'tgan davr uchun UST.
Nikolay Frolov
Yagona ijtimoiy soliqni rejalashtirishda biz yil oxirida regressiyadan foydalanish natijasida olingan tejashni hisobga olamiz. Biz bu jamg'armalarni har oy hisoblab chiqamiz, chunki regressiyadan foydalanishga imkon beruvchi ish haqining o'sishi asosan yilning ikkinchi yarmida sodir bo'ladi. Jamg'armalarni hisoblash uchun o'tgan yil uchun tegishli ma'lumotlar olinadi. Agar, masalan, joriy yilda ish haqi fondini o'tgan yilga nisbatan 30 foizga oshirish rejalashtirilgan bo'lsa, biz ishonamizki, UST bo'yicha jamg'armalar o'tgan yilga nisbatan taxminan 30 foizga oshadi. Yuqori mehnat zichligi tufayli har bir xodim uchun shaxsiy hisob-kitoblarni amalga oshirmaymiz.
Larisa Shapovalova
Biz mehnat xarajatlarini hisoblash asosida byudjetga kiritganimiz sababli, UST summalari ham hisoblash usuli bo'yicha rejalashtirilgan va ma'lum bir oyning oxirida byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan USTga to'g'ri kelmasligi mumkin. Masalan, korxonamizda yil yakunida barcha xodimlarga mukofot puli to‘lanadi. Shu bilan birga, ushbu xarajatlarni teng ravishda hisobga olish va yil oxirida ish haqi fondining keskin o'sishini ko'rsatmaslik uchun ushbu mukofotlar har oy umumiy summaning 1/12 qismi miqdorida beriladi. Biz oylar bo'yicha byudjetlarni tuzamiz va har oy uchun mehnat xarajatlarining byudjet miqdori yillik bonusning bir qismini va unga tegishli bo'lgan UST miqdorini hisobga olgan holda shakllantiriladi, bu esa regressiyani hisobga olgan holda stavkalar bo'yicha hisoblanadi. yil oxiri. Shu bilan birga, yillik bonuslar bo'yicha USTni faqat joriy yilning oxirida - xodimlarga bonuslar to'langanidan keyin to'lashingiz kerak bo'ladi. Biroq, bu holat pul oqimi byudjetini tuzishda hisobga olinadi.
Kompaniyaning byudjet modelidagi soliq byudjetining o'rni 2
Murakkab xolding tuzilmalarida soliq byudjeti umuman kompaniya uchun ham, mas'uliyat markazlari uchun ham shakllantiriladi. To'liq soliq byudjeti kompaniyaning mustaqil tarkibiy bo'linmalari bo'lgan foyda markazlarida va investitsiya markazlarida shakllanishi mumkin. Xarajat markazlari bo'lgan bo'linmalar uchun soliqlarning quyidagi turlarini hisoblash mumkin: yagona ijtimoiy soliq, mol-mulk solig'i, transport solig'i va boshqalar (korxona va aniq bo'linmaning o'ziga xos xususiyatlariga qarab). Aksariyat soliqlarni faqat butun kompaniya uchun hisoblash mumkin: QQS, er solig'i, dividend solig'i va boshqalar.
Soliq byudjetini shakllantirish uchun moliyaviy-iqtisodiy xizmat (bo'lim) javobgardir byudjetni rejalashtirish, iqtisodiy rejalashtirish bo'limi, soliq to'lovlarini rejalashtirish bo'limi), va individual parametrlarni (masalan, soliq bazasini) hisoblash uchun - byudjet ko'rsatkichlari bo'yicha mas'uliyat taqsimotiga qarab korxonaning tegishli bo'linmalari.
Amaldagi byudjetlar (xarajatlar va daromadlar bundan mustasno) va investitsiya byudjeti tuzilganda soliqni rejalashtirish mumkin. "Qimmatbaho" soliqlar va daromad solig'i aniqlangandan so'ng, daromad va xarajatlar byudjeti shakllantiriladi va aniqlanadi. sof foyda. Keyinchalik, etkazib beruvchilar va xaridorlar bilan hisob-kitoblar jadvalini tuzgandan so'ng va uning asosida pul oqimlari byudjeti shakllantirilgandan so'ng, QQS to'lovlari hisoblanadi. Shu bilan birga, pul oqimi byudjetining yakuniy versiyasi QQS byudjeti tuzilgunga qadar tuzilganligini aniq aytish mumkin emas. Byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan QQS to'lovlari to'g'risidagi ma'lumotlar qo'shimcha kreditlash zarurati tufayli pul oqimlari byudjetini qayta ko'rib chiqishni talab qilishi mumkin. Kompaniya rahbariyati, shuningdek, QQS chegirmalari miqdorini oshirish uchun etkazib beruvchilarga to'lash uchun davr oxirida qolgan mavjud naqd puldan foydalanishga qaror qilishi mumkin. Shunday qilib, QQS hisoblangandan so'ng, pul oqimlari byudjeti tuzatilishi mumkin va shuning uchun dastlabki QQS hisob-kitobi ham o'zgarishi mumkin (rasmga qarang). Soliq byudjetlari tuzilgandan so'ng prognoz balansi tuziladi.
Soliq byudjeti kompaniyaning asosiy byudjetlari bilan bir xil chastotada va bir xil vaqt ichida tuziladi: daromadlar va xarajatlar byudjeti, pul oqimi byudjeti, prognoz balansi. Odatda, yillik yoki choraklik byudjetlar oylik taqsimotga ega va har oy uchun barcha ma'lumotlar alohida ko'rsatiladi. Ko'p soliqlar xabar beri yoki soliq davri bir oy, keyin rejalashtirilgan soliq to'lovlarini oylik hisoblash eng yaxshi variant bo'ladi.
Soliq byudjeti ijrosini nazorat qilish
Soliq byudjeti ijrosini nazorat qilish rejalashtirish muddati tugaganidan keyin amalga oshiriladi. Soliq byudjetidagi chetlanishlar bevosita soliq solinadigan bazadagi, ya'ni operatsion, investitsion va moliyaviy byudjetlarning tegishli moddalaridagi chetlanishlarga bog'liq. Soliq byudjetini tuzuvchi moliya-xo'jalik xizmati faqat boshqa bo'limlar tomonidan taqdim etilgan soliq solinadigan baza to'g'risidagi ma'lumotlar asosida rejalashtirilgan soliq summalarining to'g'ri hisoblanishi uchun javobgar bo'lishi mumkin. FES soliqlarning byudjet summalari aniqlanadigan ko'rsatkichlarni nazorat qila olmaganligi sababli, u ushbu ko'rsatkichlardagi og'ishlar natijasida soliq byudjetining bajarilmaganligi uchun javobgar bo'lmaydi. Agar soliq byudjetidan chetga chiqishlar mavjud bo'lsa, ularning sabablarini aniqlash tavsiya etiladi: prognozlarga nisbatan daromadlar va xarajatlarning ko'payishi yoki kamayishi, yangi mulkni rejasiz ravishda sotib olish, soliq qonunchiligidagi o'zgarishlar va boshqalar.
- Shaxsiy tajriba
Larisa Shapovalova
Soliq to'lovlarining rejalashtirilganiga nisbatan ko'payishi kompaniyaning moliyaviy ahvoli yomonlashganini anglatmaydi va aybdorlarni jazolash kerak. Muayyan soliq summalarini oshirish sabablarini tahlil qilish muhimdir. Mulk va reklama soliqlari bilan hamma narsa oddiy - ularning qiymati to'g'ridan-to'g'ri korxona mulki tarkibidagi o'zgarishlarga va reklama xarajatlariga bog'liq. Shunga ko'ra, agar marketing xizmati byudjetni qondirmagan, reklama xarajatlaridan oshib ketganda, reklama solig'i miqdori o'zgaradi. Biroq, bu xarajatlarning oshishi juda oqlanishi mumkin. Misol uchun, ba'zan o'tgan yil oxirida tuzilgan byudjet yil davomida butun kompaniya ishida keskin o'zgarishlar bo'lsa va yangi loyiha uchun qo'shimcha xarajatlar talab etilsa, tuzatiladi.
Daromad solig'ining haqiqiy miqdori rejalashtirilgan miqdordan oshib ketishi foydaning oshishi va kompaniya farovonligining oshishini ko'rsatishi mumkin. Daromad solig'ining chetlanish sabablarini aniqlash uchun daromadlar va xarajatlarning butun byudjeti va ulardan barcha chetlanishlar tahlil qilinadi. Qoida tariqasida, bunday og'ishlarning ob'ektiv sababi aniqlanadi.
Xulosa qilib shuni ta'kidlaymizki, muayyan korxona uchun soliq byudjetini tuzish uning imkoniyatlari va tegishli ma'lumotlarga ob'ektiv ehtiyojni hisobga olgan holda amalga oshirilishi kerak. Aks holda, soliq byudjetini tuzish xarajatlari undan olinadigan foydadan oshib ketadi.
