1 yanvardan boshlab depozitlarga soliq. Jismoniy shaxslarning depozitlari bo'yicha soliq: hisoblash tartibi, foizlar

dan daromadlarni imtiyozli soliqqa tortish davri bank depozitlari 31 dekabrda tugaydi. Umuman olganda, Soliq kodeksiga ko'ra, rubl depozitidan olingan daromad qisman daromad solig'iga tortilishi kerak shaxslar(NDFL) 35% stavkada, agar u bo'yicha foizlar Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasidan oshsa (SR, hozir - yillik 8,25%), 5% ga (ya'ni 13,25%) oshdi va chet el valyutasi uchun - depozit bo'lsa. darajasi 9% dan yuqori. Bunday holda, soliq omonat bo'yicha hisoblangan butun daromaddan emas, balki faqat belgilangan chegaralardan oshib ketgan foizlardan undiriladi.

“Banklar daromadlarni hisoblab chiqadi va kerak bo‘lganda soliqni amalda to‘langan yoki omonat bo‘yicha foizlarni kapitallashtirish sanasi bo‘yicha hisoblab chiqadi. Soliq undirish zarurmi yoki yoʻqligini aniqlash uchun Soliq kodeksida belgilangan stavka chegarasi shartnomada koʻrsatilgan, foizlarni kapitallashtirish hisobga olinmagan depozit stavkasi bilan solishtiriladi”, - deydi soliq boshqarmasi boshligʻi Vladislav Kalenda. KhMB Otkritie rejalashtirish va metodologiya bo'limi. "Agar depozit dastlab tabaqalashtirilgan stavkani nazarda tutsa, soliq faqat depozit stavkasi SR + 5% dan oshgan davr uchun foizlar hisoblanganda olinadi, bu Moliya vazirligining tushuntirishlaridan kelib chiqadi", deydi Natalya Ryabova , FBK Legal soliq maslahati amaliyotining katta menejeri.

Ammo o'tgan yilning dekabr oyida bank sektori likvidlik inqiroziga uchraganida va Markaziy bank asosiy stavkani 17 foizga ko'targan va banklar rubl depozit stavkalarini yillik 9–11 foizdan 15–21 foizgacha oshirishga majbur bo'lgan. , Davlat Dumasi deputatlari 2014 yil 15 dekabrdan 2015 yil 31 dekabrgacha bo'lgan davr uchun soliqsiz depozit stavkasi yana 5 foizga oshirildi - yiliga 18,25% gacha.

Natijada, bir yildan ortiq vaqt davomida banklar inqirozli depozitlardan tushgan daromadlarni hisobdan chiqarishdi minimal miqdor soliq yoki umuman hisobdan chiqarilmagan.

O‘tgan yilning dekabr oyida bugungi kun standartlari bo‘yicha nihoyatda yuqori foizli uzoq muddatli omonatlarni hatto yirik banklarda ham ochish mumkin edi. Ushbu omonatlarning ba'zilari yana bir yoki ikki yil davomida amal qiladi. Masalan, MDM Bankda rubl depozitini 21% bilan uch yilgacha, Renaissance Creditda - ikki yilga 15%, Alfa Bankda - ikki va uch yil uchun 14,7-15% da ochish mumkin edi. "Bankda bunday stavkalar bilan joriy depozitlar mavjud", deb tan oladi MDM Bank vakili. U ularning soni va ularga qo'yilgan mablag'lar miqdorini ko'rsatishdan bosh tortdi.

18,25% dan oshmaydigan depozitlar bo'yicha daromadlarni soliqqa tortishdan ozod qiluvchi imtiyoz 2016 yil 1 yanvardan to'xtatiladi. Shunga ko'ra, barcha mavjud depozitlar bo'yicha banklar 13,25% (SR + 5%) stavkasidan oshadigan foizlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini ushlab qoladilar. , FBK Legal soliq konsalting amaliyoti katta menejeri Natalya Ryabova ogohlantiradi.

Misol uchun, agar 2015 yilda yillik 18% stavkali omonat egasi ushbu daromadni to'liq olgan bo'lsa, yangi yildan boshlab uning sof daromadi 16,34% gacha kamayadi.

Biz valyutani topshiramiz

Yangi yildan boshlab, rossiyaliklar chet eldagi banklardagi omonatlardan to'liq daromad bo'yicha 13% shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari kerak. Bu Davlat Dumasi tomonidan noyabr oyining oxirida qabul qilingan Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar bilan ko'zda tutilgan. Yaqin vaqtgacha xorijdagi omonatlarni soliqqa tortish masalasi munozarali bo'lib qoldi, deb ta'kidlaydi Consultant Plus ekspert Olga Serebryannaya. Omonatchilar ba'zan ularga shaxsiy daromad solig'ini to'lashdan bosh tortdilar, chunki "xorijiy valyutadagi depozitlar bo'yicha stavka 9% dan past". 2010-2014 yillarda Moliya vazirligi "refuseniklar" ning to'g'riligini tasdiqlovchi va rad etgan bir nechta qarama-qarshi tushuntirishlarni berdi. Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar vaziyatga oydinlik kiritadi: 1 yanvardan boshlab shaxsiy daromad solig'i Rossiya Federatsiyasi banklarida ochilgan 9% gacha bo'lgan xorijiy valyutadagi depozitlar bo'yicha hisoblanmaydi.

“Hatto soliqni hisobga olsak ham, 2014-yil dekabr oyida ikki yoki uch yillik omonat ochgan investorlar ochganidan koʻra koʻproq daromad oladilar. yangi hissa joriy kurslar bo'yicha," MDM Bank vakili tasalli beradi.

Haqiqatan ham, endi yirik va kichik banklardagi rubl depozitlari bo'yicha stavkalar shunchalik kamaydiki, ular shaxsiy daromad solig'iga tortilishi mumkin emas. banki.ru ma'lumotlariga ko'ra, Moskvada faqat uchta bank butun muddat uchun 13,25% dan bir oz yuqori bo'lgan depozitlarni ochadi (VVB, Milbank, Pulse Stolitsa). Maksimal tikish hozir - yiliga 13,4%.

Xususan, qayta moliyalash stavkasi plyus 10% miqdorida soliq solinmaydigan stavka chegarasini uzaytirish, shuningdek, pul qiymatining ko'rsatkichi sifatida Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasidan asosiy stavkaga o'tishi mumkin. inqirozli depozitlar rentabelligining pasayishiga yo'l qo'ymaslik. Biroq, har ikkala holatda ham Soliq kodeksining qoidalarini o'zgartirish uchun qonunlar qabul qilinishi kerak, deya ta'kidlaydi huquqshunoslar. Davlat Dumasi hali bunday hujjatlarni ko'rib chiqmagan.

Ko'pchilik ruslar uchun qaysi bankda mablag'larni joylashtirish masalasi oddiy. Depozitlar bo'yicha daromad yuqori bo'lgan joyda. Ammo yuqori stavkalarning salbiy tomoni bor - siz bunday depozitlar bo'yicha soliq to'lashingiz kerak bo'lishi mumkin. 2015 yilda Rossiyada depozitlarni soliqqa tortish xususiyatlari bizning sharhimizda.

Bank depoziti ko'plab ruslar uchun eng tushunarli va qulay investitsiya vositasidir. Deyarli ko'pchilik banklarda foizlar bo'yicha mablag'larni joylashtirishingiz mumkin va xavflar minimaldir. Jismoniy shaxslarning omonatlari davlat himoyasida: agar bank omonatlarni sug'urtalash tizimining a'zosi bo'lsa, u holda u litsenziyani yo'qotsa, unda joylashtirilgan mablag'lar omonatchiga qoplanadi. Ya'ni, siz tavakkal qilib, bozorda maksimal stavkada pul joylashtirishingiz mumkinmi? Bu mumkin, lekin bunday depozitlar odatda soliqqa tortiladi.

Gap shundaki, Rossiya qonunchiligi bir qator depozitlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashni nazarda tutadi. Aniqrog'i, agar rubldagi depozit bo'yicha stavka Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasidan oshsa (hozirda 8,25%) va 10% (ya'ni >18,25%), xorijiy valyutadagi depozit- 9% dan oshsa, investor 35% (Rossiya Federatsiyasi norezidentlari uchun 30%) miqdoridagi farq bo'yicha soliq to'lashi shart. Aniqrog'i, uning banki foizlarni to'lashda ushbu summani ushlab qoladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasiga muvofiq).
Soliqqa tortish depozit bo'yicha foizlarni to'lash vaqtida sodir bo'ladi - mijoz soliqni chegirib, bankdan foizlarni oladi. Omonatga qarab foizlar oyda bir marta, chorakda bir marta yoki omonat muddati oxirida to‘lanishi mumkin. Bank depozitlari bo‘yicha daromad solig‘ini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o‘tkazish uchun javobgarlik bank zimmasiga yuklanadi.

Depozitlar bo'yicha soliq to'lashning eski tartibi

2014 yil dekabriga qadar depozit bo'yicha soliq to'langan chegara yiliga 13,25% (8,25% + 5%) rublda va 9% xorijiy valyutada. Markaziy bank ko'targanidan keyin asosiy stavka(2014 yil 16 dekabr) 10,5% dan 17% gacha paradoksal vaziyat yuzaga keldi: banklar jismoniy shaxslarning depozitlari bo'yicha stavkalarni oshirdi (20-22% gacha) va deyarli barcha depozitlar endi soliqqa tortiladi (13,25% dan ortiq). Depozitlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i hisoblangan qayta moliyalash stavkasi 8,25% darajasida saqlanib qoldi, chunki texnik jihatdan uni 2016 yil 1 yanvardan oldin o'zgartirish mumkin emas. Va bu davr uchun (15.12.2014 - 31.12.2015) qaror qabul qilindi. depozitlardan olinadigan soliqqa tortilmaydigan daromad chegarasini qayta moliyalash stavkasi plyus 10% gacha (ya'ni >18,25%) oshirish. Chet el valyutasidagi depozitlar uchun - o'zgarishsiz, >9%.

Davlat imtiyozlar berdi: banklar uchun Markaziy bankdan oshirilgan stavkada mablag' jalb qilish unchalik foydali bo'lmagan va aholi mablag'lari asosiy moliyalashtirish manbaiga aylangan sharoitda, yuqori depozit stavkalari jismoniy shaxslarni jalb qilish uchun mo'ljallangan edi. Lekin hamma ham ostida bo'lsa-da, bankka mablag'larni joylashtirishga tayyor emas edi yuqori foiz, depozitlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i daromadning bir qismini egallab olganligi sababli. Va depozitlar bo'yicha soliqqa tortilmaydigan daromadlarni rublda yiliga 18,25% darajasiga oshirish ushbu muammoni hal qilish uchun mo'ljallangan edi. Endi faqat depozit stavkasi bu darajadan yuqori bo'lganlargina soliq to'laydi. Garchi bu chora vaqtinchalik bo'lsa-da - 2015 yil 31 dekabrgacha.

Qaysi omonat foydaliroq bo'ladi - yuqori daromad va soliq to'lash zarurati bilanmi yoki pastroq daromad bilanmi?

Aytaylik, sizni ikkita taklif jalb qildi: 19% va yillik 18% rubl depoziti. Qaysi birini tanlashni hal qilish uchun siz birinchi holatda soliq to'lashingiz kerakligini (chunki depozit bo'yicha daromad 18,25% dan oshadi), ikkinchisida esa pul mablag'larini joylashtirishdan olingan daromadingizni hisoblashingiz kerak. - yo'q. Misol uchun, siz bankka 100 ming rubl joylashtirishga tayyormiz.

Birinchi depozit uchun yil oxirida siz 118 737,5 rubl daromad olasiz.

• 19% - 18,25% = 0,75%; soliq bazasi
• 100 000 * 0,0075 = 750 rubl; soliqqa tortiladigan daromad
• 750 * 0,35 = 262,5 rubl; soliq miqdori
• 100 000 * 0,19 = 19 ming rubl; depozitdan olingan daromad
• 100 000 + (19 000 - 262,5) = 118 737,5 rubl; soliqdan keyin daromad.

Ikkinchi depozit uchun daromad 118 000 rublni tashkil qiladi.

1) 100 000 * 1,18 = 118 000.
Shunday ekan, bizda davlatga soliq to‘lagandan keyin ham yuqori foizli omonat yanada jozibador bo‘lib chiqadi.

Depozitlarni soliqqa tortishning nuanslari

• Soliqni hisoblash uchun faqat nominal depozit stavkasi muhim ahamiyatga ega, agar omonat bo'yicha samarali stavka qonun hujjatlarida belgilangan me'yorlardan yuqori bo'lsa ham, shartnomada ko'rsatilgan. Masalan, foizlarni kapitallashtirishda daromad depozit summasiga qo'shiladi va yakuniy ko'rsatkichni oshiradi. Bu shuni anglatadiki, depozit bo'yicha nominal stavka (shartnomada ko'rsatilgan) samarali stavkadan (foizlarni kapitallashtirishni hisobga olgan holda) kamroq farq qiladi. Ammo nominal stavka yiliga 18% bo'lsa va samarali stavka 18,25% dan ortiq bo'lsa ham, siz soliq to'lashingiz shart emas.
• Uch yilgacha bo'lgan depozitlar uchun yagona muhim narsa - shartnomani tuzish yoki uzaytirish vaqtida qayta moliyalash stavkasi qanday bo'lganligi.. Qayta moliyalash stavkasi depozit muddati davomida o'zgarishi mumkin (masalan, sizning depozitingiz soliqqa tortilishi uchun oshishi mumkin). Ammo agar depozitni ochish (yoki uni yangilash) vaqtida bank soliqqa tortilmaydigan stavkani taklif qilgan bo'lsa, unda siz soliq to'lashingiz shart emas.
• Ba'zi banklar moslashuvchan rentabellik shkalasiga ega. Siz omonatingizni to'ldirishingiz mumkin va sizning oxirgi tikishingiz o'sadi. Agar bunday o'sishdan keyin stavka daromad soliqqa tortilishi kerak bo'lgan darajaga yetsa, bank oshirilgan stavka amal qila boshlagan davr uchun soliq summasini ushlab turishi shart.
• Depozitni muddatidan oldin tugatish, qoida tariqasida, rentabellikni pastga qarab qayta hisoblashni nazarda tutadi. Va agar ilgari sizning badalingiz soliqqa tortilgan bo'lsa (daromad 18,25% dan yuqori), agar siz mablag'ni muddatidan oldin olib qo'ysangiz, stavka pasayishi mumkin (masalan, e'lon qilinganining 2/3 qismiga) va badal endi soliqqa tortilmaydi. Agar omonat tugatilganda shaxsiy daromad solig'i allaqachon byudjetga o'tkazilgan bo'lsa, u soliq to'lovchining yozma arizasiga binoan qaytarilishi mumkin.
• Soliq to'lovchining pul mablag'larini bankka joylashtirishdan olingan daromadi chet el valyutasida (soliq to'lash uchun) rublga aylantiriladi Markaziy bank kursi bo'yicha Rossiya Federatsiyasi daromadning haqiqiy olingan kunida belgilanadi. Bu oy/chorakning oxirgi kuni yoki muddat oxirida bo'lishi mumkin.

Tanlashda bank depoziti Odatda, biz mahsulotning miqdori, muddati va foiz stavkasi asosida kutilgan daromadni hisoblaymiz. Shu bilan birga, foiz daromadlarini soliqqa tortish omili, tabiiyki, hisob-kitoblarda hisobga olinmaydi, chunki ko'pchilik depozitlar bo'yicha foizlarni soliqqa tortish mumkin deb o'ylamaydilar. Omonatchining bunday xatti-harakati juda tushunarli: birinchidan, soliqlarni davlat foydasiga o'tkazish uchun javobgarlik banklarga yuklangan (va biz bu haqda oxirgi bo'lib bilamiz), ikkinchidan, har bir omonat soliqqa tortilmaydi. Shuning uchun, ushbu maqolada biz sizning foizli daromadlaringizning necha foizini kredit tashkilotlari byudjetga hissa qo'shishlari kerakligini aniqlashga harakat qilamiz va qanday hollarda.

Depozitlar bo'yicha foiz daromadlarini soliqqa tortishning huquqiy asoslari

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214.2-moddasiga binoan depozitlar bo'yicha foiz daromadlari quyidagi hollarda soliqqa tortiladi:

• rubl depozitini ro'yxatdan o'tkazish, stavka foizi bunda u Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasidan 5 foiz punktga oshadi (2016 yil 1 yanvardan boshlab qayta moliyalash stavkasi qiymati Markaziy bankning asosiy stavkasi qiymatiga teng, 08. 03/2015 - 11%;
• foiz stavkasi yiliga 9% dan ortiq bo'lgan xorijiy valyutadagi depozitni ro'yxatdan o'tkazish.

2014 yil 29 dekabrda "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining 46 va 74-1-moddalariga va ikkinchi qismining 217-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi 462-FZ-sonli qonuni qabul qilindi, bu esa soliqqa tortilmaydigan darajani oshirdi. Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasiga foizli daromadlar plyus 10 foiz punkti.
Qabul qilingan o‘zgartirishlar 2014-yil 15-dekabrdan 2015-yil 31-dekabrgacha amal qildi.

Jismoniy shaxslarning omonatlari bo‘yicha soliq qonun hujjatlarida belgilangan me’yorlardan ortiq bo‘lgan foiz daromadlaridan ushlab qolinadi. Bunday holda, samarali emas, balki nominal stavka hisobga olinadi, bu, masalan, foiz kapitallashuvi tufayli yuqori bo'lishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi rezidentlari uchun soliq stavkasi 35% va Rossiyada kamida 183 kun bo'lgan norezidentlar uchun 30%.

3 yilgacha bo'lgan muddatga shartnoma tuzishda faqat depozitni ro'yxatdan o'tkazish (uzaytirish) vaqtida amaldagi stavka tegishli. Soliq foizlarni to'lash vaqtida undiriladi, bankning o'zi soliq agenti sifatida ishlaydi. Moliyaviy tashkilot jismoniy shaxslarning barcha foiz daromadlarining qat'iy hisobini yuritadi va tezkorlik bilan amalga oshiradi shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish, chunki bu jarayon nazorat qiluvchi organlar - Markaziy bank, soliq inspektsiyasi va auditorlar tomonidan nazorat qilinadi. To'langan soliq miqdori fuqaro tomonidan ko'rsatilishi kerak soliq deklaratsiyasi 3-NDFL shakli bo'yicha, uni olgandan keyin to'ldirish kerak soliq imtiyozlari va hokazo.

Soliqqa tortish jarayoni amalda qanday amalga oshirilayotganini batafsilroq aytib beramiz.

Foiz daromadlarini soliqqa tortish tartibi: misollar va xususiyatlar

Bank soliq agenti vazifasini bajarib, omonatchilarning foiz daromadlarini hisobot davri boshidan (yil boshidan yoki omonat shartnomasining boshidan) hisobga oladi. Soliq inspektsiyasi uchun har bir yakka tartibdagi investor uchun soliq solinadigan baza va to'langan soliq miqdori ko'rsatilgan maxsus sertifikatlar to'ldiriladi. Agar omonatchining foiz daromadi soliqqa tortilmasa, unga sertifikat berilmaydi. Banklar bank sirini saqlaydilar, shuning uchun depozitning umumiy miqdori soliq inspektsiyasi uchun hujjatlarda ko'rsatilmagan (faqat soliqqa tortiladigan foiz daromadlari miqdori ko'rinadi).

Muhim: mijozning yozma arizasiga ko'ra, bank unga soliq solinadigan baza (daromad) va to'langan shaxsiy daromad solig'i summasini ko'rsatadigan 2-NDFL shaklidagi sertifikat berishga majburdir.

Omonatlarni soliqqa tortish jarayonini quyidagi misollar yordamida yaqqol ko‘rish mumkin.

Faraz qilaylik, 3 ta omonatchi - Rossiya Federatsiyasi fuqarolari pul mablag'larini uchta turli banklarga joylashtirgan:

1. Birinchi investor 1 yil muddatga yiliga 15% bilan 500 000 rubl sarmoya kiritdi. Foizlar muddat oxirida to'lanadi.
2. Ikkinchi investor 6 oy davomida yillik 17,75% bilan 800 000 rubl sarmoya kiritdi, bu muddat oxirida to'langan foizlar bilan.
3. Uchinchi investor bir yil davomida yillik 9,2% bilan 20 000 dollar sarmoya kiritdi, foizlar muddat oxirida to'lanadi.

Joriy foyda: qayta moliyalash stavkasi - 11% + 5 foiz punkti, ya'ni banklar yiliga 16 foiz va undan ko'p pul to'laydigan rubldagi depozitlar bo'yicha foiz daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i undirilishi kerak.

Shunday qilib, birinchi investorimizning foiz daromadi (yiliga 15% stavka) soliqqa tortilmaydi, ikkinchisi soliqqa tortilmaydi (17,75 - 16 = 1,75 foiz punkti), uchinchi investor ham soliqqa tortiladi (9,2 -). 9 = 0,2 foiz punkti).

• Ikkinchi va uchinchi investorlar uchun soliq stavkasi 35% bo'lsin. Keyin 2 va 3-sonli investorlar uchun soliq solinadigan bazani hisoblaymiz:
• 2-son uchun: 800 000 rubl * 1,75 * 182 / 365 * 100 = 6 981 rubl.

3-raqam uchun: 20 000 dollar. AQSh *0,2*365/365*100 = 40 dollar.

• Keling, daromaddan to'lanadigan soliq miqdorini hisoblaylik:
• 2-son uchun: 6 981 rubl. * 35% = 2 443,35 rubl

3-raqam uchun: 40 dollar. * 35% *71 (AQSh dollari kursi) = 994 rubl.

Keling, 2 va 3-sonli investorlar oxir-oqibat 6 va shunga mos ravishda 12 oy davomida qancha foiz olishlarini hisoblaymiz:

• 2-son uchun: 800 000 * 17,75% *182/365 - 2 443,35 rubl. = 68 362,13 rub. 6 oyga (soliqdan oldin 70 805,48 rubl o'rniga).
• 3-son uchun: 20 000 * 9,2% * 71 - 994 rub. = 129 646 rub. 12 oyga (soliqdan oldin 130 640 rubl o'rniga).

Biz soliq miqdorini hisoblashning eng oddiy variantining misolini ko'rib chiqdik, ammo undan ham murakkabroq holatlar mavjud, ular haqida quyida batafsilroq.

Foiz daromadlarini soliqqa tortish mavzusidagi o'zgarishlar

Shartnomaning oxirida foizlar kapitalizatsiyasiz to'lanadigan holatlar eng oddiy hisoblanadi. Biroq, muddatli depozitlar ko'pincha oylik yoki choraklik foizlarni to'lash sharti bilan beriladi. Keyin bank ushbu jadvalga muvofiq shaxsiy daromad solig'ini ushlab turadi - foizlarni hisoblash bilan bir xil chastotada.

Murakkab variant - bu murakkab foizlardan foydalanganda ("foizlar bo'yicha foizlar" yoki kapitallashuv) yoki to'ldirish imkoniyati bilan depozitlarni qo'yishda foiz daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish. Keyin:

• Depozit miqdori oshadi, shuning uchun soliq bazasi va soliq summasi har safar o'zgaradi.
• Narx ham oshishi mumkin (hisobdagi miqdorga qarab stavkalar gradatsiyasi mavjud bo'lganda). Keyin quyidagi qoida qo'llaniladi: agar ro'yxatdan o'tish vaqtida stavka Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasidan past bo'lsa + 5 foiz punkti. rubldagi depozitlar uchun (yoki xorijiy valyutadagi depozitlar uchun 9% dan past), soliq olinmaydi. Agar omonatchi omonatni to'ldirgan bo'lsa yoki omonat summasiga foizlar qo'shilsa va stavka ko'tarilib, daromad soliqqa tortilishi kerak bo'lgan darajaga yetgan bo'lsa, bank shaxsiy daromad solig'i miqdorini oshirilgan davr uchun ushlab turishi shart. stavkasi amal qila boshladi.

Shuningdek maxsus holatlar Bu omonatni muddatidan oldin tugatish va pastroq stavkalar bo'yicha stavkani qayta hisoblashni o'z ichiga oladi (odatda 1% dan ortiq bo'lmagan talab qilinadigan depozitlar bo'yicha stavka bo'yicha). Keyinchalik, foiz daromadlari ilgari soliqqa tortilgan bo'lsa ham, shaxsiy daromad solig'i olinmaydi. Agar depozitni tugatish vaqtida shaxsiy daromad solig'i allaqachon byudjetga o'tkazilgan bo'lsa, u soliq to'lovchining yozma arizasiga binoan qaytarilishi mumkin (odatda ortiqcha to'langan soliqlar arizada ko'rsatilgan joriy hisob raqamiga o'tkaziladi).

Shuningdek, foiz daromadlariga soliq solishda Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasidagi o‘zgarishlar (yuqoriga ham, pastga ham) hisobga olinishi kerak. Qayta moliyalash stavkasi rasman o'zgartirilgan kundan boshlab soliq undirilishi boshlanadi (to'xtaydi).

Qimmatbaho metallardagi depozitlar haqida unutmasligimiz kerak: barcha foiz daromadlari soliqqa tortiladi, ammo shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13% ni tashkil qiladi.

Xulosa qilib shuni ta'kidlashni istardimki, depozitlarga soliq solish salbiy nuqta emas va bank mahsulotini tanlashga ta'sir qilmasligi kerak. Maksimal o'lchamni hisobga olgan holda sug'urta kompensatsiyasi jismoniy shaxslarning, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlarning depozitlari (hisobvaraqlari) uchun 1,4 million rublgacha oshirildi, siz bo'sh pul mablag'larini xavfsiz joylashtirishingiz mumkin.

Ruslar depozitlar bo'yicha foizlar shaklida olingan summaning uchdan bir qismini davlatga berishga majbur bo'lmaydi, uning stavkasi yiliga 13,25% dan oshadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga tegishli o'zgartirish bugun Davlat Dumasi deputatlari tomonidan ma'qullandi

Amaldagi me'yorga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214.2-moddasi) ko'ra, rubldagi bank depozitlari bo'yicha foizlar shaklida olingan daromadlar shaxsiy daromad solig'idan (NDFL) ozod qilinadi, ammo agar depozit bo'yicha stavka ko'tarilmasa. 5 foizdan ortiq punkt Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasidan oshadi.

Hozirda bu stavka 8,25% etib belgilangan. Bu shuni anglatadiki, agar bank rubldagi depozit bo'yicha yiliga 13,25% dan ortiq to'lov olsa, u holda omonatchi olingan foydadan shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak. Yaqin vaqtgacha ushbu me'yor muammo tug'dirmadi, chunki bozorda yillik 13,25% dan yuqori daromadli depozitlar mavjud emas edi. Biroq, 2014 yil 16 dekabrdan boshlab Markaziy bank asosiy stavkasini 17% ga oshirdi va tijorat banklari depozit stavkalari boshlandi.

Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasi esa bir xil darajada — 8,25 foizni tashkil etdi, natijada yangilangan depozitlarga pul joylashtirishdan olinadigan daromadlar jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘iga tortila boshlandi. Va qonunga muvofiq, yillik 13,25% stavkadan ortiq hisoblangan daromadlar 35% stavkada soliqqa tortiladi. Shunday qilib, omonatchilar davlatga qo'shimcha daromadning uchdan biridan ko'prog'ini berishlari kerak edi.

Bugungi kunda Davlat Dumasi tomonidan kiritilgan o'zgartirish, rubldagi depozit bo'yicha stavka Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasidan 10 foiz punktdan yuqori bo'lmagan hollarda depozit daromadlarini shaxsiy daromad solig'idan ozod qiladi. Shunday qilib, siz yillik daromadi 18,25% dan oshmaydigan omonat bo'yicha olingan foizlar bo'yicha soliq to'lashingiz shart emas. Biroq, Davlat Dumasi tomonidan kiritilgan imtiyoz vaqtinchalik bo'lib, 2015 yil 31 dekabrgacha amal qiladi.

“Ushbu stavka inflyatsiyadan sezilarli darajada yuqori bo‘ladi, lekin shu bilan birga biz banklarni ham, odamlarni ham stavkani jiddiy ko‘tarayotganlar va buni zaif banklar amalga oshirishi mumkinligiga, bu yerda ikkalasi uchun ham xavf borligiga qaratmoqdamiz. bank tizimi, va banklarga sarmoya kiritgan fuqaroning o'zi. Bu o‘rinli qaror”, — dedi Davlat Dumasining Byudjet va soliqlar qo‘mitasi rahbari Andrey Makarov yig‘ilishda.

Bir qator banklarda rubl depozitlari bo'yicha stavkalar allaqachon yiliga 18,25% dan yuqori o'rnatilgan. Masalan, Alfa Bankda kapitallashuvni hisobga olgan holda, "Pobeda" ning muddatli rubl depozitlari bo'yicha maksimal daromad yiliga 19,56% gacha, Moskvada. kredit banki"Yig'ma +" depozitlari bo'yicha foizlar kapitallashuvini hisobga olgan holda yillik 20,37% ni tashkil etadi, MDM Bankda esa "Lider" depozitlari bo'yicha stavka yiliga 21% etib belgilangan. Bugungi kunda Davlat Dumasi tomonidan qabul qilingan qarorni hisobga olgan holda ham, bunday depozit egalari o'zlarining "foiz" daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari kerak.

Qonun hujjatlariga muvofiq, bank soliq agenti sifatida hisoblangan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i summasini omonat bo‘yicha foizlar daromadi summasidan o‘zi ushlab qoladi, so‘ngra qoldiqni omonatchiga to‘laydi. Chet el valyutasidagi depozitlar bo‘yicha foizlar shaklida olingan daromadlar depozit stavkasi yiliga 9 foizdan oshadigan hollarda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘iga tortiladi. Ushbu norma Davlat Dumasi tomonidan o'zgarishsiz qoldirildi.

Avvalroq bir necha deputat Davlat Dumasiga yana bir qonun loyihasini taqdim etgan edi. Ushbu hujjatga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining asosiy stavkasining besh foiz punktiga ko'tarilgan miqdorida foizlar shaklida olingan daromadlar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan maksimal stavkani belgilash taklif etiladi. . Shunday qilib, yillik daromadi 22% dan oshmaydigan depozitlar bo'yicha foizlar soliqqa tortilmaydi.

Naqd pul omonatlariga soliq solish deganda omonatchining bankdan foiz shaklida oladigan summasidan ma’lum foizni ushlab qolish tushuniladi. Depozitlar soliqqa tortiladi davlat boji nafaqat Rossiya Federatsiyasida, balki dunyoning aksariyat mamlakatlarida ham. Rossiyada soliqqa tortish unchalik qattiq emas, chunki mamlakatdagi depozitlar past rentabellikga ega. Omonatingiz bo‘yicha daromadni kalkulyator yordamida hisoblashingiz va uni xorijiy banklarning foiz stavkalari bilan solishtirishingiz mumkin. Shunung uchun katta hajm mamlakatimizdagi soliqlar investorlarning noroziligiga sabab bo'ladi, bu esa hech kimga foyda keltirmaydi.

Qanday turdagi depozitlarga soliq solinadi?

Jismoniy shaxslarning depozitlari bo'yicha soliq Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasidan 5% yoki undan yuqori bo'lgan barcha depozitlarga nisbatan qo'llaniladi. 2018 yil yakuniga ko‘ra 7,5 foizni tashkil etadi. Bu shuni anglatadiki, yillik 12,5% yoki undan ortiq foiz stavkasi bilan barcha depozitlar bo'yicha yig'im olinadi. Faol stavka emas, balki nominal stavka hisobga olinadi, shuning uchun foizlarning kapitallashuvi tufayli xato bo'lmaydi.

Chet el investitsiyalari ham soliqqa tortiladi. Bu yillik foiz stavkalari 9% dan ortiq bo'lgan bank takliflariga taalluqlidir. Rossiya Federatsiyasi rezidentlari uchun soliq stavkasi 35% ni tashkil qiladi. Norezidentlar uchun foiz pastroq - 30%, lekin faqat Rossiya Federatsiyasida 183 kun yoki undan ko'proq vaqt bo'lganlar uchun.

Yuridik shaxslarning depozitlariga soliq solish

Kompaniya depozitlari bo'yicha soliq boshqa operatsion bo'lmagan operatsiyalar bilan bir xil tarzda qo'llaniladi. Har bir korxona soliq miqdorini mustaqil ravishda hisoblab chiqadi. Bu ko'p jihatdan kompaniya tomonidan qo'llaniladigan soliqqa tortish shakliga bog'liq. Bu umumiy va soddalashtirilgan tizim, UTII va boshqalar bo'lishi mumkin. Har birida soliq davri depozitdan olingan foyda hisoblab chiqiladi, shundan so'ng kompaniya soliqlarni to'laydi.

Ko'pgina yakka tartibdagi tadbirkorlar bankka jismoniy shaxs sifatida sarmoya kiritishni afzal ko'rishadi. Bunday holda, ular faqat passiv daromad Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasidan 5% yuqori bo'lgan taqdirda soliq to'laydilar. Agar siz yakka tartibdagi tadbirkor nomidan investitsiya qilsangiz, unda to'lov barcha daromadlardan undiriladi, chunki bularning barchasi soliq bazasiga to'g'ri keladi.

Jismoniy shaxslarning omonatlariga soliq solish

Rossiya fuqarolarining bank depozitlariga soliq solish mavzusida murakkab narsa yo'q. Siz faqat Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining joriy qayta moliyalash stavkasini kuzatishingiz kerak, chunki u vaqti-vaqti bilan o'zgarib turadi. Ushbu qiymatga 5% qo'shiladi. Natijada omonat bo'yicha minimal daromad olinadi, undan depozitga soliq yig'imlari qo'llaniladi. Joriy 7,5% stavka bilan past rentabellik chegarasi 12,5% ni tashkil qiladi.

Depozitning qaysi summasidan soliq to'lanadi?

Keling, oddiy misolni ko'rib chiqaylik. Rossiya Federatsiyasi rezidenti bankda 181 kun muddatga 10 000 AQSh dollari miqdorida omonat ochdi, foizlar muddat oxirida to'lanadi, daromadlilik 10% ni tashkil qiladi. Bunday holda, hisoblangan foizlarning dollar miqdori $495,89 (10 000x0,1x181)/365 ni tashkil qiladi. Chet el valyutasidagi depozit bo'yicha daromad 9% dan yuqori bo'lgani uchun soliq olinadi. 446,3 dollar ((10 000x0,09x18)/365) undirilmaydi, qolgan 49,59 dollardan soliq ushlab qolinadi. Bu 17,36 dollar (49,59 dollardan 35%) soliq ushlab qolishiga olib keladi.