uy Quvurlar va armatura Biznesni yaratishda soliq tizimini qanday tanlash kerak. Optimal soliqqa tortish variantini tanlash Optimal soliqqa tortish tizimini tanlash mavzusi bo'yicha nazariya

Biznesni yaratishda soliq tizimini qanday tanlash kerak. Optimal soliqqa tortish variantini tanlash Optimal soliqqa tortish tizimini tanlash mavzusi bo'yicha nazariya

Yaroslavskaya Oksana Konstantinovna

Ulyanovsk davlat universitetining transfer mutaxassisliklari fakulteti talabasi, Ulyanovsk

Zabbarova Olga Alekseevna

ilmiy rahbar, t.f.n. ekon. fanlar, Ulyanovsk davlat universiteti Iqtisodiyot fakulteti Moliya va kredit kafedrasi dotsenti, Ulyanovsk

Har qanday davlat uchun soliq tizimi eng muhim tartibga soluvchilardan biridir iqtisodiy rivojlanish, iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solishning moliyaviy-kredit mexanizmining asosi. Soliqlar, umuman olganda, soliq tizimi kabi, iqtisodiyotni boshqarishning kuchli vositasidir. Korxona tomonidan qo'llaniladigan soliqqa tortish rejimiga qarab, davlat byudjetiga to'lanadigan soliqlar miqdori bog'liq bo'lib, bu o'z navbatida korxona uchun mamlakat byudjeti oldidagi soliq majburiyatlarini bajarish zarurati bilan bog'liq ma'lum xarajatlarning shakllanishiga olib keladi.

Soliq to'lovchilar va soliq solish elementlari aniqlangandagina soliq belgilangan hisoblanadi: soliq solish ob'ekti; soliq solinadigan baza; soliq stavkasi; soliqqa tortiladigan davr; soliqlarni hisoblash tartibi; soliq to'lash shartlari va tartibi.

Ikkita soliq rejimi mavjud: umumiy rejim va maxsus soliq rejimlari; yuridik shaxslarning va yakka tartibdagi tadbirkorlarning ayrim toifalari ularni qo'llash huquqiga ega.

Kichik biznes va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qo'llanilishi mumkin bo'lgan 3 turdagi maxsus soliq rejimlari ham mavjud:

· soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi;

· Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i yoki yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i;

· Hisoblangan daromad yoki UTII uchun yagona soliq.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar 01.01.2013 yildan boshlab patent soliqqa tortish tizimidan foydalanishlari mumkin.

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i va UTII tashkilotlar faoliyatining muayyan turlariga (masalan, qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish yoki qayta ishlash) nisbatan ko'proq qo'llaniladi va bundan tashqari, ushbu soliq tizimlarini tanlash huquqi qonun bilan cheklangan. Shu sababli, biz o'rganish predmeti sifatida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini va umumiy soliqqa tortish tartibini tanladik, bu kichik korxonalar tomonidan muayyan samaradorlik standartlariga rioya qilgan holda qo'llanilishi mumkin.

Soliqqa tortish tizimini to'g'ri tanlash har doim ham soliq to'lovchining xohishi yoki istamasligiga bog'liq emas, balki birinchi navbatda qonun bilan belgilanadi. Ayrim soliq tizimlaridan foydalanish bo'yicha cheklovlarning aniq jiddiyligiga qaramay, deyarli har doim eng foydali soliq tizimini qo'llash mumkin. Soliq solish tizimlarini manipulyatsiya qilish orqali korxonaning soliq yukini minimallashtirish va individual soliqlar uchun to'lov miqdorini nolga tushirish mumkin.

Soliqqa tortishning eng qulay sxemasini belgilovchi asosiy omil umumiy soliq yukidir, lekin ba'zida boshqa komponentlar ham muhim rol o'ynashi mumkin, masalan:

· Buxgalteriya hisobini qo'llab-quvvatlash, ya'ni uning narxi va murakkabligi, soliq hisobi;

· birlamchi hujjatlarni tayyorlash zarurati;

· asosiy vositalar bilan operatsiyalarni hisobga olish zarurati;

· dividendlarni soliqqa tortish tartibi;

· Xodimlarning ish haqi va ta'minoti;

· soliq yukini kamaytirishning qonuniy usullarining mavjudligi va samarali qo'llanilishi.

Shunday qilib, umumiy soliq rejimini qo'llashda soliqlar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq to'lanadi. Bu tizim UTII qonuniga bo'ysunmaydigan korxonalar uchun javob beradi. Ushbu soliq tizimi quyidagilarga imkon beradi:

· amalga oshirish turli xil turlari daromad miqdorini cheklamagan holda, faoliyat;

· sotib olingan asosiy vositalar bo‘yicha ham, boshqa asoslar bo‘yicha ham QQS summalarini byudjetdan qoplash;

xodimlarning cheksiz soni

· korxona faoliyatidagi boshqa muhim ko'rsatkichlar.

Umumiy soliqqa tortish rejimi o'zining murakkabligi bilan ajralib turadi, bu to'liq buxgalteriya hisobini (buxgalteriya hisobi, soliq) yuritish zaruratidan iborat.

2013 yilda umumiy soliq rejimini qo'llaydigan korxonalar quyidagi soliq va yig'im turlarini to'laydilar:

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) - soliq solish ob'ektiga qarab uchta soliq stavkasi bo'yicha undiriladi: 18%, 9%, 0%. Hisob-fakturada QQS miqdori qo'llaniladi.

Daromad solig'i - soliq stavkasi 20%;

Mulk solig'i - soliq stavkasi 2,2% gacha;

Korxona mulkining tarkibiga muvofiq boshqa soliqlar.

Umumiy soliqqa tortish rejimining kamchiliklaridan biri shundaki, korxonalar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan sheriklarini yo'qotadilar, chunki ikkinchisi bu holda QQSning yakuniy to'lovchilariga aylanadi va umumiy soliq rejimini qo'llaydigan korxona QQSni byudjetdan qaytarish huquqini yo'qotadi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) maxsus soliqqa tortish rejimlariga taalluqlidir va deklarativ xususiyatga ega.

Ushbu tizim yillik daromadi 60 million rubldan oshmaydigan, asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmaydigan va xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydigan tashkilotlar uchun javob beradi. Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan korxonaning ustav kapitalida boshqa tashkilotlarning ulushi 25% dan oshmasligi kerak, bu tizimdan foydalanishni rejalashtirayotgan korxonalar uchun bilish muhimdir.

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasida filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar, shuningdek banklar, sug'urtalovchilar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emaslar. investitsiya fondlari, xususiy notariuslar, advokatlar va boshqalar.

2013 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnomalarni topshirish muddati tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimini to'lashga o'tadigan kalendar yilidan oldingi yilning 31 dekabrigacha uzaytirildi. Yangi tashkil etilgan tashkilotlar uchun 2013-yil 1-yanvardan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish to‘g‘risidagi bildirishnomalarni taqdim etish muddati soliq organida ro‘yxatdan o‘tgan kundan boshlab 5 kalendar kundan 30 kalendar kungacha oshirildi.

Ushbu soliq tizimini qo'llash quyidagilarni nazarda tutadi:

1. Uchta soliqni bittasiga almashtirish: daromad solig'i, mulk solig'i, QQSdan ozod qilish. Istisno - bu Rossiya Federatsiyasining bojxona hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS.

2. Soliq to'lovchining o'zi tomonidan soliq solish ob'ektini tanlash imkoniyati. Agar 6% stavka qo'llanilsa, u holda soliq solish ob'ekti tashkilotga tushadigan daromadning umumiy miqdori hisoblanadi. NKRFning 25-bobiga muvofiq hisoblab chiqarish vaqtida tan olingan soliq to'lovchining umumiy daromadiga daromadlar, avanslar va komissiya shartnomalari bo'yicha ishlaydigan savdo korxonalari uchun - komissiya to'lovlari kiradi. Bu holda xarajatlar miqdori soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi va tashkilot sarflangan xarajatlarni hujjatlashtirishga hojat yo'q.

Agar 15% stavka qo'llanilsa, soliq solish ob'ekti daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'ladi.

3. Taqdim etilayotgan hisobotlar hajmini qisqartirish va soliq hisobini soddalashtirish.

4. Tashkilotni buxgalteriya hisobidan ozod qilish. Ammo kassa operatsiyalarini amalga oshirish va asosiy vositalarni hisobga olish va statistik hisobotlarni taqdim etishning amaldagi tartibi saqlanib qolmoqda.

Bajaraylik qiyosiy tahlil turli soliq rejimlarini qo'llashda shartli kichik korxonaning soliq yuki.

Masalan, hisobot davri (chorak) uchun iqtisodiy faoliyat Kichik korxona quyidagi natijalar va ko'rsatkichlarni oldi:

Sotishdan tushgan tushum (sof) - 300 000 rubl;

Ish haqi fondi - 50 000 rubl;

Doimiy va o'zgaruvchan xarajatlar 70 000 rublni tashkil etdi.

6% stavkani qo'llashda soliq solish ob'ekti tashkilotning daromadi hisoblanadi.

1. Daromad solig'i shaxslar- 50 000 * 13% (shaxsiy daromad solig'i stavkasi) = 6500 rubl;

5. Yagona soliq - 300 000 * 6% = 18 000 rubl;

Qonunga ko'ra, biz yagona soliqdan pensiya jamg'armasiga badalni ushlab qolishimiz mumkin (lekin yagona soliq summasining 50% dan ko'p bo'lmagan, ya'ni 9000 rubldan ko'p bo'lmagan) 18 000 - 9 000 = 9 000 rubl.

Byudjetga to'lanadigan soliqlarning umumiy miqdori: 6500+11000+1450+2550+ 9000=30500 rubl bo'ladi.

Keling, soliqlarni to'lashdan keyin tashkilot tomonidan olingan foyda miqdorini hisoblaylik: 300 000 - 70 000 - 30 500 - (50 000 - 6 500) = 166 000 rubl.

15% stavkani qo'llashda soliq solish ob'ekti - daromadlar minus tashkilotning xarajatlari.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovlarini 15% stavkada hisoblash misoli (soliq solish ob'ekti sifatida daromadlarni minus xarajatlarni olaylik).

Keling, tashkilot 2013 yilda hisobot choragi uchun qanday soliqlarni to'lashini hisoblaylik:

1. Shaxsiy daromad solig'i - 50 000 * 13% (shaxsiy daromad solig'i stavkasi) = 6500 rubl;

2. Pensiya jamg'armasiga badal - 50 000 * 22% = 11 000 rubl; (soliq xizmati tomonidan boshqarilmaydi)

3. Ijtimoiy sug'urta fondiga badal - 50 000 * 2,9% = 1450 rubl; (soliq xizmati tomonidan boshqarilmaydi)

4. Majburiy tibbiy sug'urta fondiga badal - 50 000 * 5,1% = 2550 rubl; (soliq xizmati tomonidan boshqarilmaydi)

5. Yagona soliq - 300 000 – 120 000 – 11 000* 15% = 23 350 rubl;

Soliq bazasini hisoblash uchun xarajatlar qismi 120 000 rubl miqdoridagi turli xarajatlarni o'z ichiga oladi. (agar haqiqiy to'lov mavjud bo'lsa) va Pensiya jamg'armasiga 11 000 rubl miqdorida badallar. (soliq to'lovchi to'lov amalga oshirilgan taqdirda ushbu summani to'liq kiritish huquqiga ega).

Biroq, bu holda, yagona soliq summasi 300 000 * 1% = 30 000 rubl miqdoridagi eng kam soliqdan kam edi. 23350< 30 000 поэтому в бюджет следует уплатить сумму минимального налога.

Byudjetga to'lanadigan soliqlarning umumiy miqdori: 6500+11000+1450+2550+30000= 51500 rubl bo'ladi.

Keling, soliqlarni to'lashdan keyin tashkilot tomonidan olingan foyda miqdorini hisoblaylik: 300 000 - 70 000 - 51 500 - (50 000 - 6 500) - 11 000 = 124 300 rubl.

Shuni ta'kidlash kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solishda soliq solinadigan bazani shakllantirish vaqti hisobga olish fakti sifatida tan olinadi. naqd pul va haqiqiy to'lov, ya'ni daromad va xarajatlar faqat ko'rsatilgan (qabul qilingan) xizmatlar yoki sotilgan (sotib olingan) tovarlar uchun to'liq to'langan paytdan boshlab kiritiladi.

Umumiy soliq rejimi yirik, o'rta yoki kichik barcha tijorat korxonalariga teng qo'llaniladi. Bu rejimda barcha buxgalteriya ob'ektlarini ikki guruhga bo'lish mumkin: korxonaga tegishli bo'lgan mablag'lar yoki aktivlar, ikkinchi guruh - mablag'lar yoki majburiyatlar manbalari. Ushbu tizim UTII qonuniga bo'ysunmaydigan korxonalar faoliyatining barcha turlari uchun javob beradi.

Soliq solish tizimlarining qiyosiy tahlilini o'tkazish uchun biz er, ko'chmas mulk yoki transport vositalariga ega bo'lmagan shartli korxonadan foydalanamiz. Keling, mulk va transport vositalari ijaraga olingan deb faraz qilaylik.

Keling, tashkilot 2013 yilda hisobot choragi uchun qanday soliqlarni to'lashini hisoblaylik:

1. Shaxsiy daromad solig'i - 50 000 * 13% (shaxsiy daromad solig'i stavkasi) = 6500 rubl;

2. Pensiya jamg'armasiga badal - 50 000 * 22% = 11 000 rubl; (soliq xizmati tomonidan boshqarilmaydi)

3. Ijtimoiy sug'urta fondiga badal - 50 000 * 2,9% = 1450 rubl; (soliq xizmati tomonidan boshqarilmaydi)

4. Majburiy tibbiy sug'urta fondiga badal - 50 000 * 5,1% = 2550 rubl; (soliq xizmati tomonidan boshqarilmaydi)

5. Korporativ daromad solig'i - 300 000 - 120 000 - 15 000 * 20% = 33 000 rubl; Soliq bazasini hisoblash uchun xarajatlar qismi 120 000 rubl miqdoridagi turli xarajatlarni o'z ichiga oladi. va byudjetdan tashqari jamg'armalarga 15 000 rubl miqdorida sug'urta to'lovlari. Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtida soliq to'lovchi hisoblash usulini tanladi, ya'ni. jo'natish lahzasi, ehtimol to'lovsiz.

6. Qo'shilgan qiymat solig'i olingan daromadlar miqdoridan foiz sifatida aniqlanadi va 300 000 x ni tashkil qiladi. 18% (stavka) = 54 000 rub.

MChJ 70 000 rubl miqdorida boshqa xarajatlarni amalga oshirdi. Faraz qilaylik, xarajatlar sotuvchilar (yetkazib beruvchilar) tomonidan ajratilgan QQSni hisobga olgan holda MChJ tomonidan amalga oshirilgan. Shunday qilib, bizning holatlarimizda MChJ haqiqatda to'laydi pudratchi-yetkazib beruvchilar ishlab chiqarmagan, lekin olingan va kapitallashtirilgan qiymatlar va xizmatlar uchun soliq imtiyozlari miqdorini byudjetga taqdim etish huquqiga ega. Bizning misolimizda sotib olingan tovarlar, ishlar (xizmatlar) uchun QQS chegirmalari 70 000 rublni tashkil etdi. X. 18 =12600 rub.

Shunday qilib, QQS to'lanishi kerak bo'ladi: 54 000 - 12 600 = 41 400 rubl.

Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqlarning umumiy miqdori:

6,500+11,000+1450+2550+ 33,000 +41,400 = 74,400 rub.

Bunday holda, mulk, er va transport vositalarining etishmasligi tufayli MChJ soliq to'lamaydi.

1-jadval.

Turli soliq solish rejimlarida hisoblangan soliqlarning umumiy summalarini qiyosiy tahlil qilish

N p/p	Soliq rejimi	Byudjetga to'lanadigan soliqlarning umumiy miqdori, rub.	Soliq tejashning umumiy miqdori, rub.
	soddalashtirilgan soliq tizimi (daromad) - 6%
	STS (daromad-xarajatlar) - 15%
	Umumiy soliq rejimi

1-jadvaldagi ma'lumotlarga asoslanib, ushbu shartli korxona uchun byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqlarning eng kichik miqdori soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga nisbatan yuzaga keladi degan xulosaga kelishimiz mumkin.

Soliqqa tortish rejimlarining o'tkazilgan qiyosiy tahlili korxonalarda soliqni rejalashtirish va soliqlarni optimallashtirish zarurligi va samaradorligini tasdiqlaydi, ma'lum soliqlarni tejashga erishish va soliq to'lovchining soliq yukini kamaytirish imkonini beradi.

Shubhasiz, yuqoridagi afzalliklar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini soliq to'lovchi uchun juda jozibador qiladi. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, undan foydalanishning maqsadga muvofiqligini baholash uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishda yuzaga keladigan xavflarni, shuningdek, undan foydalanishda ba'zi cheklovlarni ta'kidlash kerak:

·Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotish ehtimoli, agar yil oxirida olingan daromadlar miqdori, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymati va moliyaviy-xo'jalik faoliyatini kengaytirishda xodimlarning o'rtacha soni; dan oshadi.

· Filial va vakolatxonalar ochish huquqiga ega emas.

·Faoliyatning ayrim turlari (masalan, bank, sug'urta) bilan shug'ullanish huquqining yo'qligi.

·Xaridorlardan olingan, keyinchalik noto‘g‘ri hisoblangan summalar bo‘lib chiqishi mumkin bo‘lgan avanslarni soliq solinadigan bazaga kiritish. Faqat to'langan xarajatlar (masalan, to'lanmagan ish haqi) uchun xarajatlar sifatida hisobga olish.

·QQS to'lash majburiyatining yo'qligi QQS to'lovchi mijozlarning yo'qolishiga olib kelishi mumkin. QQS to'laydigan kompaniyalar "soddalashtirilgan" kompaniyalardan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) QQSni o'z ichiga olgan raqobatchilar narxlariga o'xshash narxda sotib olishdan manfaatdor emas. Axir, etkazib beruvchi tomonidan taqdim etilgan QQS miqdori chegirib tashlanishi mumkin, ya'ni siz o'zingizning byudjetga to'lanadigan QQSni kamaytirishingiz mumkin.

·Boshqa soliq rejimlariga o‘tish natijasida soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash davrida olingan yo‘qotishlar summasiga soliq solinadigan bazani kamaytirish imkoniyatining yo‘qligi va aksincha, soliq solish davrida olingan zararlarni hisobga olishning mumkin emasligi; soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazaga boshqa soliq rejimlarini qo'llash muddati.

Ushbu rejimning kamchiliklari quyidagilardan iborat: shuningdek, ushbu soliq tizimini qo'llashda cheklovlar mavjud, shuningdek, deklaratsiyalangan xarajatlarning yuqori ulushi bo'lsa, soliq to'lovchi soliqni nolga kamaytirish imkoniyatiga ega emas, bu holda. soliq to'lovchi yil davomida olingan daromadning 1% miqdorida eng kam soliqni hisoblashi shart.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortish tartibini tanlashda kichik biznes tashkilotlari biznesning o'ziga xos xususiyatlaridan va rejalashtirilgan faoliyat davrida uning rivojlanish istiqbollaridan kelib chiqqan holda soliq solish ob'ektini (daromadlar yoki daromadlar minus xarajatlar) oqilona tanlashlari kerak. Bu soliqqa tortish tartibini o‘z vaqtida o‘zgartirish va tadbirkorlik zimmasiga tushadigan soliq yukini sezilarli darajada kamaytirish imkonini beradi.

Eng daromadli soliqqa tortish tizimini tanlashga to'g'ri yondashish korxonaning muvaffaqiyatli rivojlanishining kalitidir va ma'lum bir soliq tizimini tanlashda qanchalik malakali yondashuv bo'lsa, korxona keyinchalik byudjetga o'z hissasini kamaytirishi mumkin va shuning uchun. keyinchalik korxonani rivojlantirishga yo'naltirilishi mumkin bo'lgan qo'shimcha mablag'larni tejash.

Adabiyotlar ro'yxati:

Jidkova E.Yu. Soliqlar va soliqqa tortish: darslik; 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha M.: Eksmo, 2009. - 480 pp.;
Kachur O.V. Soliqlar va soliqqa tortish: darslik. M.: Knorus, 2007. - 304 pp.;
"Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi(ikkinchi qism)" 05.08.2000 yildagi 117-FZ-son (07.05.2013 y. o'zgartirishlar kiritilgan) // "Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami", 07.08.2000 yil, 32-son, Art. 3340; "Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami", 05/13/2013, No 19, Art. 2321
Soliq to'lovchining hisobi - [Elektron resurs] - Kirish rejimi. - URL: http://www.nalog.ru/gosreg/reg_fl/ (kirish sanasi 04/01/2013).

Agar siz soliq rejimlarini tushunish juda qiyin deb hisoblasangiz, unda siz yolg'iz emassiz, Albert Eynshteynning o'zi sizning kompaniyangizda. Nisbiylik nazariyasini yaratuvchisi bu dunyodagi eng tushunarsiz narsa soliq shkalasi deb hisoblagan. Biroq, agar siz samarali, moliyaviy, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishni istasangiz, buni hali ham tushunishingiz kerak bo'ladi.

Va hali ham savollari bo'lganlar yoki professionaldan maslahat olishni istaganlar uchun biz taklif qilishimiz mumkin bepul soliq maslahati 1C mutaxassislaridan:

Soliq tizimi nima?

Soliq tizimi soliqlarni undirish tartibini, ya'ni daromad oluvchi har bir shaxs davlatga beradigan pul badallarini anglatadi. Soliqlarni nafaqat tadbirkorlar, balki daromadi faqat maoshdan tashkil topgan oddiy fuqarolar ham to'laydi. To'g'ri rejalashtirish bilan tadbirkorning soliq yuki xodimning daromad solig'idan past bo'lishi mumkin.

Xo'sh, biz soliq tizimi haqida gapirayotganimiz sababli, uning asosiy elementlarini tushunishimiz kerak. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 17-moddasiga binoan soliq faqat soliq to'lovchilar va soliqqa tortish elementlari aniqlangan taqdirdagina belgilangan hisoblanadi, xususan:

soliq solish ob'ekti - paydo bo'lishi soliq to'lash majburiyatini keltirib chiqaradigan foyda, daromad yoki boshqa belgi;
soliq solinadigan baza - soliq solish ob'ektining pul ifodasi;
soliq davri - oxirida soliq solinadigan baza aniqlanadigan va to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasi hisoblab chiqiladigan vaqt davri;
soliq stavkasi - soliq solinadigan bazaning o'lchov birligiga soliq yig'imlari summasi;
soliqni hisoblash tartibi;
soliq to'lash tartibi va muddatlari.

Bugungi kunda Rossiyada siz quyidagi soliq rejimlari (soliq tizimlari) bo'yicha ishlashingiz mumkin:

- umumiy soliq tizimi;
Soddalashtirilgan soliq tizimi ikki xil versiyada soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidir: va
- hisoblangan daromaddan yagona soliq;
- yagona qishloq xo'jaligi solig'i;
(faqat uchun).

Ko'rib turganingizdek, tanlash uchun juda ko'p narsa bor.

Bizning xizmatimizda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida mutlaqo bepul xabarnoma tayyorlashingiz mumkin (2019 yilga tegishli):

Eslatma: Kamdan kam qo'llaniladigan yana bir soliq tizimi mavjud - mahsulot taqsimoti bo'yicha kelishuvlarni amalga oshirishda, tog'-kon sanoatida qo'llaniladigan, ammo biz buni ushbu maqolada ko'rib chiqmaymiz.

Keling, Rossiya soliq rejimlarining asosiy elementlarini ko'rib chiqaylik. OSNO bo'yicha bir nechta turli xil soliqlar to'lanishini hisobga olaylik: tashkilotlar yoki jismoniy shaxslarning mulk solig'i, shuningdek, shaxsiy daromad solig'i va tashkilotlar - daromad solig'i.


Soliq solish ob'ekti	Daromad (soddalashtirilgan soliq tizimi uchun Daromad) yoki xarajatlarga kamaytirilgan daromad (soddalashtirilgan soliq tizimi uchun Daromad minus xarajatlar)	Soliq to'lovchining hisoblangan daromadi	Daromadlar xarajatlar bilan kamayadi	Potentsial yillik daromad	Daromad solig'i bo'yicha - foyda, ya'ni xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha - jismoniy shaxs tomonidan olingan daromad. QQS bo'yicha - tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan olingan daromad. Tashkilotlar va jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha - ko'chmas mulk.
Soliq bazasi	Daromadning pul ko'rinishida ifodalanishi (soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha Daromadlar) yoki xarajatlarga kamaytirilgan daromadning pul ko'rinishi (soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad minus xarajatlari)	Hisoblangan daromadning pul qiymati	Xarajatlarga kamaytirilgan daromadning pul qiymati	Potentsial yillik daromadning pul qiymati	Daromad solig'i uchun - foydaning pul ifodasi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i uchun - daromadning pul ifodasi yoki natura shaklida olingan mulk qiymati. QQS bo'yicha - tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan olingan daromadlar. Korporativ mulk solig'i bo'yicha - mol-mulkning o'rtacha yillik qiymati. Shaxsiy mol-mulk solig'i bo'yicha mulkning inventar qiymati.
Soliq muddati	Kalendar yili		Kalendar yili	Kalendar yili yoki patent berilgan davr	Daromad solig'i uchun - kalendar yil. Shaxsiy daromad solig'i uchun - kalendar yil. QQS uchun - chorak. Tashkilotlar va jismoniy shaxslarning mol-mulk solig'i bo'yicha - kalendar yil.
Soliq stavkalari	mintaqalar bo'yicha 1% dan 6% gacha (soddalashtirilgan soliq tizimi uchun Daromad) yoki 5% dan 15% gacha (soddalashtirilgan soliq tizimi uchun Daromad minus xarajatlar)	Hisoblangan daromadning 15%	Daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqning 6%	potentsial yillik daromadning 6%	Daromad solig'i uchun - umumiy 20% va to'lovchilarning ayrim toifalari uchun 0% dan 30% gacha. Shaxsiy daromad solig'i uchun - 13% dan 30% gacha. QQS uchun - 0%, 10%, 20% va 10/110 yoki 20/120 shaklida hisoblangan stavkalar. Korporativ mulk solig'i uchun - 2,2% gacha Jismoniy shaxslarning mulk solig'i bo'yicha - 2% gacha.

Soliq tizimini tanlash qobiliyatiga nima ta'sir qiladi?

Bunday mezonlar ko'p va ular orasida:

Faoliyat turi;
tashkiliy-huquqiy shakl - yoki;
ishchilar soni;
olingan daromad miqdori;
soliq rejimlarining hududiy xususiyatlari;
korxona balansidagi asosiy vositalarning qiymati;
asosiy mijozlar va iste'molchilar doirasi;
eksport-import faoliyati;
soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun imtiyozli soliq stavkasi;
daromad olishning muntazamligi va bir xilligi;
xarajatlarni to'g'ri hujjatlashtirish qobiliyati;
MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun xodimlar uchun to'lovlarni amalga oshirish tartibi.

Agar siz zerikarli moliyaviy yo'qotishlarga yo'l qo'ymaslikni istasangiz, har qanday soliq tizimida siz birinchi navbatda uni to'g'ri tashkil qilishingiz kerak. Hech qanday xavf-xatarsiz buxgalteriya hisobi autsorsingi variantini sinab ko'rishingiz va u sizga mos keladimi yoki yo'qligini hal qilishingiz uchun biz 1C kompaniyasi bilan birgalikda foydalanuvchilarga taqdim etishga tayyormiz. bir oylik bepul buxgalteriya xizmatlari:

Mutlaqo barcha soliq to'lovchilar umumiy soliqqa tortish tizimida ishlashi mumkin, OSNO hech qanday cheklovlarga duch kelmaydi. Afsuski, ushbu tizim Rossiyada moliyaviy va ma'muriy jihatdan eng og'ir (ya'ni, buxgalteriya hisobi, hisobot berish va soliq organlari bilan o'zaro munosabatlarda murakkab).

Ammo kichik biznes uchun soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII, Patent soliqqa tortish tizimi, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i kabi ancha sodda va foydali soliq rejimlari mavjud. Bunday rejimlar imtiyozli yoki maxsus deb ataladi va ular boshlang'ich yoki ruxsat beradi kichik biznes ancha qulay sharoitlarda. Siz ushbu soliq tizimlari bilan ularga bag'ishlangan alohida maqolalarda batafsil tanishishingiz mumkin.

Imtiyozli rejimda ishlash yoki bir qator talablarga javob berishi kerak, masalan:

Talablar		Yagona qishloq xo'jaligi solig'i	UTII
Faoliyat turi	Aksiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish (alkogol va tamaki mahsulotlari, avtomobillar, benzin, dizel yoqilg'isi va boshqalar); qum, gil, torf, shag'al, qurilish toshlari kabi keng tarqalganlardan tashqari foydali qazilmalarni qazib olish va sotish. Banklar, lombardlar, investitsiya fondlari, sug‘urtalovchilar, nodavlat pensiya jamg‘armalari va bozorning professional ishtirokchilari tomonidan foydalanishni taqiqlash. qimmatli qog'ozlar, xususiy notariuslar va advokatlar. To'liq ro'yxat uchun San'atga qarang. 346.12 (3) Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.	Faqat qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun mo'ljallangan, ya'ni. qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaradigan, qayta ishlaydigan va sotadiganlar. Bunga baliqchilik tashkilotlari va tadbirkorlar ham kiradi. Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini qo‘llashning asosiy sharti qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini sotishdan tushgan daromadning ulushi mahsulot va xizmatlardan olinadigan umumiy daromadning 70 foizidan oshishi shart. Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarmaydigan, faqat ularni qayta ishlovchi MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini qo'llash huquqiga ega emaslar. Aksiz to'lanadigan tovarlar (alkogol, tamaki va boshqalar) ishlab chiqaruvchilari ham Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini qo'llashlari mumkin emas.	Quyidagi xizmatlarga ruxsat beriladi: maishiy, veterinariya, umumiy ovqatlanish, avtoturargohlar, avtotransport, texnik xizmat ko'rsatish shoxobchalari va boshqalar, shuningdek, 150 kvadrat metrgacha bo'lgan maydonlarda chakana savdoning ayrim turlari. m. (UTII bo'yicha faoliyatning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2 346.26-bandida keltirilgan). Belgilangan tadbirlar ro'yxati bo'lishi mumkin kamayadi mintaqaviy qonunlar.	San'atda ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyatining ayrim turlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi, shu jumladan 50 kvadrat metrgacha bo'lgan maydonlarda xizmatlar va chakana savdo (shuningdek, ovqatlanish xizmatlari). m. Ushbu ro'yxat mintaqalarda OKUN uchun maishiy xizmatlarning qo'shimcha turlari bilan kengaytirilishi mumkin.
Tashkiliy-huquqiy shakl	MChJ va yakka tartibdagi tadbirkor, xorijiy tashkilotlar bundan mustasno, davlat va byudjet muassasalari va boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25% dan ortiq bo'lgan tashkilotlar	Faqat qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari yoki baliqchilik xo'jaligining MChJ va yakka tartibdagi tadbirkorlari.	MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, boshqa tashkilotlarning ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar bundan mustasno, shuningdek eng yirik soliq to'lovchilar toifalari	Faqat yakka tartibdagi tadbirkor
Xodimlar soni	100 dan ortiq emas	Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun cheklovlar yo'q, baliqchilik xo'jaliklari uchun esa - 300 dan ortiq ishchilar.	100 dan ortiq emas	15 dan oshmasligi kerak (shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorning o'zi va boshqa rejimlarda ishlaydigan xodimlar)
Qabul qilingan daromad miqdori	Ishlayotgan MChJ, agar o'tish to'g'risida xabar bergan yilning 9 oyi natijalariga ko'ra uning daromadi 112,5 million rubldan oshsa, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'ta olmaydi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bunday cheklov yo'q. Bundan tashqari, yil davomida 150 million rubldan ortiq daromad olgan MChJlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotadilar.	Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan tushgan daromadning ulushi tovarlar va xizmatlardan olingan umumiy daromadning 70 foizidan oshsa, cheklanmagan.	Cheklanmagan	Agar yil boshidan buyon patent olingan faoliyat turidan olgan daromadi 60 million rubldan oshsa, tadbirkor patent olish huquqini yo'qotadi.

Bu erda biz imtiyozli rejimni qo'llash uchun faqat eng asosiy talablarni taqdim etdik; to'liq ma'lumot uchun veb-saytdagi tegishli maqolalarga murojaat qiling.

Soliq tizimini tanlash algoritmi

Shunday qilib, biz Rossiya soliq tizimlarining asosiy elementlarini tushundik. Bularning barchasi bilan nima qilish kerak? Sizning biznesingiz qaysi soliq rejimlariga mos kelishini baholashingiz kerak.

Siz tanlangan faoliyat turidan, ya'ni qaysi soliqqa tortish tizimlariga mos kelishidan boshlashingiz kerak. Masalan, chakana savdo va xizmatlar soddalashtirilgan soliq tizimi, OSNO, UTII va PSN bo'ysunadi. Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari OSNO, soddalashtirilgan soliq tizimi va yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha ishlashlari mumkin. Ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar UTII va PSN ni tanlay olmaydi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar gilam va gilam mahsulotlari, kolbasa, kigiz poyabzal, kulolchilik, mischilik buyumlari, hunarmandchilik buyumlari, qishloq xoʻjaligi asbob-uskunalari, koʻzoynak ishlab chiqarish kabi ishlab chiqarish xizmatlariga patent olishlari mumkin. tashrif qog'ozlari va hokazo. Maxsus soliq rejimlaridan faoliyat turlarining eng keng tanlovi soddalashtirilgan soliq tizimida mavjud.
Tashkiliy-huquqiy shakl (IP yoki MChJ) nuqtai nazaridan cheklovlar kichik - faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar patent olishlari mumkin, ammo patentning tashkilotlar uchun afzalliklari, agar u tanlangan hududda qo'llanilsa, UTII rejimi bilan osongina almashtirilishi mumkin. . Boshqa soliq rejimlari ham jismoniy, ham yuridik shaxslar uchun mavjud.
Xodimlar soni bo'yicha patent soliq tizimi eng qat'iy talablarga ega - 15 kishidan oshmasligi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII (100 kishidan ko'p bo'lmagan) uchun xodimlarga cheklovlar biznesni boshlash uchun juda maqbul deb atash mumkin.
Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun taxminiy daromad chegarasi yiliga 150 million rublni tashkil etadi, ehtimol, savdo va vositachi firmalar uchun uni qondirish qiyin bo'ladi. UTII uchun bunday daromad chegarasi yo'q, lekin ulgurji emas, balki faqat chakana savdoga ruxsat beriladi. Va nihoyat, patent soliq tizimi uchun 60 million rubl chegarasi cheklangan xodimlar sonini hisobga olgan holda engib o'tish juda qiyin, shuning uchun bu talabni unchalik ahamiyatli emas deb atash mumkin.
Agar siz QQS to'lovchisi bo'lishingiz kerak bo'lsa (masalan, sizning asosiy mijozlaringiz QQS to'lovchilari bo'lsa), unda OSNOni tanlash yaxshidir. Ammo bu erda siz QQS to'lovlari miqdori qancha bo'lishini va kiritilgan QQSni byudjetdan osongina qaytarishingiz mumkinligi haqida yaxshi tasavvurga ega bo'lishingiz kerak. Ushbu soliq bilan bog'liq vaziyatda malakali mutaxassislarsiz qilish deyarli mumkin emas.
Soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad minus xarajatlar varianti, ba'zi hollarda, to'lanadigan yagona soliq miqdori bo'yicha eng foydali bo'lib chiqishi mumkin, ammo bu erda jiddiy byurokratik nuqta bor - xarajatlarni tasdiqlash. Bunday holda, siz tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim eta olasizmi yoki yo'qligini bilishingiz kerak (batafsil ma'lumot uchun maqolaga qarang). USN Daromad minus xarajatlar).
O'zingiz uchun bir nechta soliqqa tortish variantlarini tanlaganingizdan so'ng (sizga eslatib o'tamizki, OSNO har doim ushbu ro'yxatda bo'lishi mumkin), soliq yukini oldindan hisoblash kerak. Buning uchun professional maslahatchilarga murojaat qilish yaxshidir, lekin eng ko'p oddiy misollar Biz bu erda hisob-kitoblarni taqdim etamiz.

Eslatma: quyida keltirilgan misollar solishtirish qulayligi uchun shartli (masalan, UTII har chorakda hisoblab chiqiladi va biz yillik soliq summalarini solishtiramiz), lekin soliq yukini solishtirish uchun mos keladi.

MChJ uchun turli rejimlarda soliq yukini solishtirish misoli

"Solnyshko" MChJ Vologda shahrida nooziq-ovqat do'konini ochishni rejalashtirmoqda. Quyidagi ma'lumotlar mavjud:

taxminiy aylanma, ya'ni. oyiga savdo daromadi - 1 million rubl (QQSsiz);
kutilayotgan xarajatlar (tovar sotib olish, ijara, ish haqi, sug'urta mukofotlari va boshqalar) oyiga - 750 ming rubl;
savdo maydoni - 50 kv. m;
xodimlar soni - 5 kishi;
oyiga xodimlar uchun sug'urta mukofotlari miqdori 15 ming rublni tashkil qiladi.

Faoliyat turi bo'yicha nooziq-ovqat do'koni (u MChJ ekanligini hisobga olgan holda, patent yakka tartibdagi tadbirkor uchun ham mumkin) quyidagi soliq tizimlarining talablariga javob beradi: UTII, soddalashtirilgan soliq tizimi va OSNO. Solnyshko MChJ imtiyozli rejimlar uchun belgilangan cheklovlarga rioya qilganligi sababli, biz faqat UTII, soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad, soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad minus xarajatlarini solishtiramiz. OSNO hisob-kitoblarga kiritilmagan, chunki bu aniq foydasiz variant.

1. UTII uchun daromadlar va xarajatlar hisobga olinmaydi va hisoblangan soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: BD * FP * K1 * K2 * 15%:

Chakana savdo uchun JB 1800 rublga teng,
FP - 50 (kv. m),
2019 yil uchun K1 - 1,915,
Vologda shahri uchun K2 bu holda 0,52 ga teng.

Hisoblangan daromad miqdori oyiga 89 622 rublni tashkil qiladi. Keling, UTIIni 15% stavkada hisoblaylik - oyiga 13 443 rublga teng. Hammasi bo'lib, yil uchun UTII 161 320 rublni tashkil qiladi. Ushbu miqdor to'langan sug'urta mukofotlari va xodimlarning nafaqalari (15 ming rubl * 12 oy), lekin yarmidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin. Yillik to'lanadigan UTII miqdori bo'ladi 80 660 rubl(Sizga eslatib o'tamizki, UTII har chorakda hisoblab chiqiladi va to'lanadi).

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun Daromad, yagona soliqni hisoblash quyidagicha ko'rinadi: 1 million rubl * 12 oy. * 6% = 720 000 rubl. Bu miqdor, shuningdek, to'langan sug'urta mukofotlari va xodimlarning nafaqalari (15 ming rubl * 12 oy), lekin yarmidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi mumkin. Biz hisoblaymiz: 720 000 - 180 000 (yiliga xodimlar uchun sug'urta mukofotlari) = 540 000 rubl yil uchun to'lanadigan yagona soliq.

3. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad minus xarajatlar - Vologda viloyatida odatiy soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi. Biz hisoblaymiz: 12 million rubl (yil uchun daromad) minus 9 million rubl (yil uchun xarajatlar) = 3 million rubl * 15% = 450 000 rubl yil uchun to'lanadigan yagona soliq. Biz bu miqdorni sug'urta badallari hisobiga kamaytira olmaymiz, faqat xarajatlarda badallarni hisobga olishimiz mumkin.

Eslatma: soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni hisoblash va to'lash biroz boshqacha tartibda - har chorakda avans to'lovlarini to'lash orqali amalga oshiriladi, ammo bu yillik umumiy soliq summasiga ta'sir qilmaydi.

Jami: Bu alohida holatda eng foydali variant bo'lib chiqdi UTII.

Bu UTII barcha savdo korxonalari uchun eng foydali rejim ekanligini anglatadimi? Albatta yo'q. Keling, hisob-kitoblarni biroz o'zgartiraylik. Masalan, formuladagi K2 0,9 bo'lsin (sizga K2 mintaqaviy qonunlar bilan belgilanganligini eslatib o'tamiz), keyin to'lanadigan hisoblangan soliqning yillik miqdori allaqachon bo'ladi. 139 603 rubl. Va agar do'konning daromadi 1 million rubl emas, balki oyiga 300 ming rubl bo'lsa, daromad uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq to'lanadi. 108 000 rubl, UTII miqdori esa aylanmaning kamayishi bilan kamaymaydi, chunki jismoniy ko'rsatkich asosida hisoblangan, bu holda kv. m.

Agar biz bunday oddiy aylanma ham do'konga uning faoliyatining birinchi oyida etib bormaydi deb taxmin qilsak, UTII to'lovchisi ro'yxatdan o'tgan birinchi kundan boshlab soliqning belgilangan hisoblangan miqdorini to'lashi kerak, soddalashtiruvchi esa o'z faoliyatini boshlaydi. yagona soliqni faqat daromad olish boshlanishi bilan hisoblash. Ushbu vaziyatni hisobga olgan holda, daromadlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi yanada foydali bo'ladi. Shu sababli, haqiqiy daromad hali noma'lum bo'lgan yangi tadbirkorga soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash tavsiya etiladi.

Biz barcha MChJlarning e'tiborini qaratamiz - tashkilotlar soliqlarni faqat naqd pulsiz o'tkazish yo'li bilan to'lashlari mumkin. Bu San'atning talabidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ soliqlarini naqd pulda to'lashni taqiqlaydi. Joriy hisobni qulay shartlarda ochishingizni tavsiya qilamiz.

Rejimlarning kombinatsiyasi

Agar siz bir nechta biznes yo'nalishlarini, masalan, do'konda chakana savdo va yuk tashish xizmatlarini ko'rsatishni xohlasangiz nima bo'ladi? Siz soliq rejimlarini birlashtira olasiz. Faraz qilaylik, kichik maydonga ega do'kon yaxshi aylanma beradi. Soliq yukini kamaytirish uchun u UTII yoki PSNga (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun) o'tkazilishi mumkin va vaqti-vaqti bilan amalga oshiriladigan transport soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqqa tortilishi mumkin. Agar, aksincha, transport barqaror daromad keltirsa va do'kondagi savdo ko'tarilish va pasayishlarga ega bo'lsa, u holda UTII bo'yicha transport xizmatlarini va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha savdo qilish foydaliroqdir.

Qanday rejimlarni birlashtirish mumkin? Har xil kombinatsiyalar mumkin: OSNO va UTII, PSN va soddalashtirilgan soliq tizimi, PSN va UTII va boshqalar Lekin taqiqlar ham mavjud: ular OSNO va UTII, OSNO va soddalashtirilgan soliq tizimini, soddalashtirilgan soliq tizimini va USTni birlashtirmaydi.

Va soliqqa tortish tizimini tanlashda mintaqaviy xususiyatlarni hisobga olish kerak. PSN uchun potentsial mumkin bo'lgan yillik daromad, UTII uchun K2, tabaqalashtirilgan hajmi soliq stavkasi soddalashtirilgan soliq tizimi uchun Daromad minus xarajatlar mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. Ba'zan sotib olish qobiliyati o'xshash bo'lgan, ammo turli munitsipalitetlar hududida joylashgan qo'shni shaharlarda imtiyozli rejimlarda to'lanadigan soliqlar miqdori bir necha bor farq qilishi mumkin. Ehtimol, sizning holatingizda qo'shni hududda biznes ochish imkoniyatini ko'rib chiqishga arziydimi?

Shunday qilib, soliq rejimini tanlash ko'plab nuanslarga bog'liq. Sizning alohida holatingizda, ular sizning biznesingiz istiqbollarini hisobga olgan holda siz uchun maxsus soliqqa tortish variantini taklif qilishlarini tavsiya qilamiz. Biz soliq tizimini tanlash bo'yicha faqat umumiy tavsiyalarni beramiz.

Lavruxina Natalya Viktorovna
iqtisod fanlari nomzodi, dotsent,
Kaluga filiali moliyaviy menejment kafedrasi dotsenti
Rossiya akademiyasi Milliy iqtisodiyot
Va davlat xizmati Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzurida
Ijtimoiy rivojlanish nazariyasi va amaliyoti
№12 2013

Xulosa: in zamonaviy sharoitlar soliq tizimini isloh qilish, korxonalarga, birinchi navbatda, optimal soliqqa tortish tizimini tanlash orqali soliq yukini sezilarli darajada kamaytirish imkoniyati beriladi. Ushbu maqola optimal soliqqa tortish tizimini tanlash mezonlariga bag'ishlangan. Shu bilan birga, soliqni optimallashtirish nafaqat korxona soliqqa tortish tizimini optimallashtirish, balki tanlangan soliqqa tortish tizimi bilan bog'liq soliq risklarini ham hisobga oladi.

Zamonaviy sharoitda byudjetga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga to'lovlarni kamaytirish orqali moliyaviy resurslarni tejashga erishish maqsadida tadbirkorlik sub'ektlarining soliqqa tortilishini optimallashtirish korxonalarni moliyaviy boshqarishning eng muhim tarkibiy qismi hisoblanadi.

Samarali tashkilot soliqqa tortish va yuzaga kelishi mumkin bo'lgan soliq risklarini prognozlash korxonalarning barqaror moliyaviy holatiga erishishda muhim yordam beradi, chunki ular moliyaviy-xo'jalik faoliyati jarayonida katta yo'qotishlarning oldini olishga imkon beradi.

ostida soliqni optimallashtirish Faqat korxona soliqqa tortish tizimini optimallashtirish emas, balki tanlangan soliqqa tortish tizimi bilan bog'liq soliq risklarini baholashni ham tushunish kerak.

QQSning korxonaning asosiy kontragentlari bilan munosabatlariga ta'siri darajasi;
ishlab chiqarish rentabelligi darajasi,
korxonaning xarajatlari va daromadlari nisbati.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, biz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (keyingi o'rinlarda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi deb yuritiladi) va korxona uchun soliq solishning umumiy rejimini taqqoslash misolida optimal soliqqa tortish tizimini tanlash mezonlarini ko'rib chiqamiz. Tahlil qilingan soliqqa tortish variantlari bo'yicha korxonaning soliq yukini solishtirganda, hisobga olish kerak soliq majburiyatlari to'lanishi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish bilan almashtiriladigan soliqlar va yig'imlar bo'yicha. Gap quyidagi soliq va yig'imlar - QQS, daromad solig'i, mol-mulk solig'i va byudjetdan tashqari jamg'armalarga ajratmalar haqida bormoqda.

QQS bo'yicha byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan summani hisoblash mexanizmi soliq solinadigan bazadan hisoblangan soliq summasi va soliq summasi o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi. soliq imtiyozlari. Quyidagi soliq summalari chegirib tashlanadi: soliq to'lovchiga mahsulot, ishlar, xizmatlar sotib olinganda va u tomonidan to'langanda taqdim etiladi. Ushbu chegirmalarni qo'llash shartlari: schyot-fakturalarning mavjudligi, tovarlar kapitallashtirilgan va ishlab chiqarish maqsadlarida bo'lishi kerak, asosiy vositalar ishga tushirilishi kerak.

Daromad solig'ini hisoblashda shuni yodda tutish kerakki, foyda daromad olish bilan bog'liq xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni anglatadi. Pul va natura shaklida olingan daromadlar hisobga olinadi.

Soliq maqsadlari uchun xarajatlarni aniqlashda ular iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak deb taxmin qilinadi. Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar moddiy, mehnat xarajatlari, hisoblangan amortizatsiya va boshqa xarajatlarga bo'linadi. Amortizatsiya usulini tanlashda korxonaning moliyaviy resurslarining o'z manbalarini optimallashtirish vazifasi paydo bo'ladi.

Korxona mol-mulki solig'i - bu mulkning qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladigan soliq.

Byudjetdan tashqari fondlarga ajratmalar. Kompaniya pensiya jamg'armasiga, ijtimoiy sug'urta fondiga va tibbiy sug'urta fondiga sug'urta badallari uchun belgilangan tariflarni qo'llaydi.

Optimal soliqqa tortish tizimini tanlashning birinchi bosqichida, agar u foydalansa, korxonaning soliq yuki darajasini baholash kerak. umumiy tizim soliqqa tortish va soddalashtirilgan soliq tizimi (soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan cheklovlarga rioya qilishni hisobga olgan holda). Agar hisob-kitoblar taqqoslanadigan soliqqa tortish tizimlaridan foydalanganda soliq xarajatlari miqdori sezilarli darajada farq qilmasligini ko'rsatsa, u holda korxonada hozirda qo'llaniladigan soliqqa tortish tizimini saqlab qolish kerak.

Soliq yukining minimal mezoni bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan korxona QQS to'lovchisi emasligi bilan bog'liq soliq risklarining ortishi bilan tavsiflanadi. Natijada, umumiy soliq rejimidan foydalanadigan mijozlar yo'qolishi mumkin.

Agar tashkilotning mijozlari asosan umumiy soliq rejimiga ega bo'lgan tadbirkorlik sub'ektlari bo'lsa, unda shuni unutmasligimiz kerakki, bir qator mijozlar QQSni chegirib tashlash uchun talab qilish imkoni yo'qligi sababli soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilot xizmatlaridan voz kechishlari mumkin. Biroq, bu vaziyatni chuqurroq tahlil qilish kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tayotgan korxonalar joriy bozor kon'yunkturasini hisobga olgan holda QQS bo'yicha narxlarni pasaytirishi (18% yoki undan kam) yoki QQSsiz hujjatlarni rasmiylashtirishda narxlarni bir xil darajada qoldirishi mumkin. Ikkinchi holda, mijozlar QQS bilan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotadigan boshqa etkazib beruvchilarni izlash ehtimoli yuqori, chunki bunday kontragent bilan ishlash foydasiz bo'ladi. Birinchi holda, narxni 18 foizga pasaytirish bilan, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan korxona, agar biz ularga xaridor tomonidan byudjetga to'lanadigan soliqlar miqdori o'zgarmasligini tushuntirishga harakat qilsak, o'z mijozlarini saqlab qolish imkoniyatiga ega. Faqat QQSni oluvchi etkazib beruvchi (pudratchi) emas, balki byudjet bo'ladi. Bunday holda, QQSni o'tkazish etkazib beruvchiga to'lovdan kechroq (chorak natijalariga ko'ra) amalga oshiriladi.

Shu nuqtai nazardan, narxni biroz pasaytirish va eng ko'p doimiy mijozlarni saqlab qolishga harakat qilish uchun "oltin o'rtacha" ni topish tavsiya etiladi. Ushbu muammoni hal qilishda eng muhim mezon qo'shilgan qiymatning narxdagi ulushi hisoblanadi. Xaridorlarning ko'pchiligi oraliq iste'molchilar - QQS to'lovchilari bo'lgan korxonalar bo'lsa, bu prinsipial ahamiyatga ega. Narxda qo'shilgan qiymatning ulushi qanchalik yuqori bo'lsa, tovarlarni sotib oluvchi, ish yoki xizmatlar uchun to'lovni QQS to'lashdan bo'yin tovlagan korxonadan qaytarish uchun qabul qilinmaydigan QQS ko'rinishidagi moliyaviy yo'qotishlar qanchalik kichik bo'lsa, narxning pasayishi mumkin bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan korxonalarga hujjatlarni (schyot-fakturalarni) berish taqiqlanmaydi, shu jumladan QQS (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 5-bandi). Shu bilan birga, San'atning 5-bandiga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan korxonalar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi, olingan QQS miqdorini byudjetga to'liq to'lashi shart.

Shu bilan birga, ushbu korxonaning xaridorlari (mijozlari) yanada "noqulay" vaziyatga tushib qolishadi, chunki soliq organlari soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan shaxslardan olingan schyot-fakturalar bo'yicha QQSni ushlab qolish uchun talab qilishni noqonuniy deb hisoblaydi.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda korxonaning soliq yuki sezilarli darajada kamaysa va korxona bu holatda yuzaga keladigan soliq risklarini boshqarishga qodir bo'lsa, u soliqni optimallashtirishning keyingi bosqichiga o'tishi va tanlovni asoslashi kerak. soliq solish ob'ektidan - olingan daromadning 6 foizi yoki daromad va xarajatlardagi farqning 15 foizi. Ba'zi hollarda soliqqa tortish ob'ektini tanlash juda qiyin vazifaga aylanadi. Buni hal qilish uchun siz taqqoslashingiz kerak soliq xarajatlari, soliq to'lovchi turli soliq solish ob'ektlarini qo'llashda yuklaydi.

Ushbu muammoni matematik tarzda hal qilish korxona daromadidagi (D) xarajatlar ulushini (P) aniqlashni talab qiladi, bunda quyidagi tenglik kuzatiladi:

0,06 x D = 0,15 (D - R)

Ushbu tenglamaning yechimi shuni ko'rsatadiki, har xil soliq solish ob'ektlari uchun soliq yukining tengligi xarajatlar korxona daromadining 60 foizini tashkil etgan taqdirda kuzatiladi. Ko'rinib turibdiki, daromaddagi xarajatlar ulushi 60% dan oshsa yoki ishlab chiqarish rentabelligi 40% dan oshmasa, soliq solish ob'ekti sifatida "daromadlar minus xarajatlar" ko'rsatkichidan foydalanish iqtisodiy jihatdan maqsadga muvofiqdir.

Bunday holda, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish xarajatlarni hisobga olish imkoniyati cheklanganligi bilan bog'liq soliq risklarini hisobga olish kerak. Xususan, operatsion bo'lmagan xarajatlarni hisobga olish nuqtai nazaridan.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda hisobga olinadigan xarajatlar ro'yxati San'atning 1-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi yopiq bo'lib, bu tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan ayrim turdagi xarajatlarni hisobga olishning qonuniyligi haqida bir ma'noda gapirishga imkon bermaydi.

Ba'zi hollarda, agar ro'yxatda ma'lum bir turdagi xarajatlar to'g'risida to'g'ridan-to'g'ri eslatma bo'lmasa, boshqa xarajatlar moddalari bo'yicha qilingan xarajatlarni hisobga olish imkoniyatini ko'rib chiqish tavsiya etiladi.

Masalan, moddiy xarajatlar gazetani chop etish va uni o'quvchilarga yetkazib berish xizmatlarini, shuningdek, tarjimalar bilan shug'ullanadigan tashkilot xarajatlarini o'z ichiga olishi mumkin. xorijiy tillar, uchinchi shaxslarning tarjima xizmatlari uchun to'lov va boshqalar. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining tushuntirishlarida aytilishicha, boshqa xarajatlarga a'zolik badali ko'rinishidagi xarajatlar, shuningdek o'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotga kirishda to'langan kompensatsiya fondiga badallar, bankka komissiyalarni to'lash xarajatlari kiradi. bank kartalarini ishlab chiqarish, hujjatlarni rasmiylashtirish va tanlov savdolarida ishtirok etish bilan bog'liq to'lovlarni to'lash, umidsiz qarzlar summasi ko'rinishidagi xarajatlar, tashkilotni boshqarish bo'yicha uchinchi tomon kompaniyasining xizmatlari uchun to'lovlar va Ko'proq.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda soliq tavakkalchiligi ko'pincha sotishdan tushgan tushum bo'lmagan va operatsion bo'lmagan daromad sifatida tan olinmaydigan daromadlarni tan olish bilan bog'liq bo'ladi.

Masalan, moliya bo'limi tomonidan bildirilgan pozitsiyaga ko'ra, byudjetdan qaytarilgan soliqlarning ortiqcha to'lovlari summalari soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinadigan daromadlarga kiritilishi kerak; QQS ajratilgan holda schyot-faktura berilganda QQS summalari; ijarachilar tomonidan uy egasi tomonidan to'langan kommunal xizmatlar narxini qoplash miqdori; sudlanuvchidan sud qarori bilan soliq to'lovchi tomonidan olingan sud xarajatlari va davlat bojlari uchun kompensatsiya summalari va boshqalar Ushbu tushumlarning mavjudligi korxona soliq yukining oshishiga olib kelishi mumkin.

Ko'rib chiqilayotgan soliq tavakkalchiligiga qo'shimcha ravishda, korxona, agar kerak bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimidan oddiy soliqqa tortish tizimiga o'tganda soliq yukining oshishini hisobga olish kerak.

Xulosa o'rnida shuni ta'kidlash kerakki, korxonaning soliq yukini minimallashtirish uning muhim omili hisoblanadi. bozor qiymati va raqobatbardoshlikni oshirish. Shu bilan birga, korxona uchun optimal soliqqa tortish tizimini tanlash mutaxassislarning doimiy professional e'tiborini talab qiladigan vazifadir.

1. Soliqlar va soliqqa tortish: darslik. qo'llanma / ed. Shuvalova E.B., Razmaxova A.V. va boshqa. M., 2005. B. 200.

2. Lavruxina N.V. Zamonaviy sharoitda sanoat korxonasining amortizatsiya siyosatini takomillashtirish // MSTU im. N.E. Bauman. Mutaxassis. Chiqarish. 2011. 264-269-betlar.

3. Razmaxova A.V. Biznes soliqqa tortish tizimining kontseptsiyasi uning qiymati omili sifatida // Sat. ilmiy Art. SZAGS. Sankt-Peterburg, 2006. 205-217-betlar.

IP Suxanovaning tahlili natijasida N.M. kompaniya 2009 yilda soliqlarga 778,1 ming rubl, 2010 yilda 938,9 ming rubl, 2011 yilda esa 1226,9 ming rubl sarflaganligi ma'lum bo'ldi. Tadbirkor uchun bu juda yuqori soliqlar. Yakka tartibdagi tadbirkor N.M.Suxanova uchun soliqqa tortishni optimallashtirish yo'llarini ko'rib chiqish kerak.

Soliqlarni optimallashtirish soliqlarni chetlab o'tishning qonuniy usuli hisoblanadi, lekin ayni paytda jarayon uzoq davom etadi va soliqlarni hisoblash va to'lash sohasida etarli bilimni talab qiladi. Qiyinchiliklarga qo'shilish katta miqdordagi soliqlarni nazarda tutadigan Rossiya qonunchiligi va turli yo'llar bilan soliq solinadigan bazani aniqlash. Aleksandrov I.M. Soliqlar va soliqqa tortish: Qo'llanma M., 2009. B. 64

Biroq, shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi soliq to'lovlarini kamaytirish yo'llarini topish uchun barcha imkoniyatlarni beradi, xususan, qonun hujjatlarida soliq imtiyozlarining mavjudligi, turli xil soliq stavkalari, harajatlar va xarajatlarni taqsimlashning turli manbalarining mavjudligi. , va boshqalar.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq to'lovlarini minimallashtirishning asosiy usullariga Suxanova N.M. Soliq rejalashtirish quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Hisob siyosati. Elementlarning ta'rifi va to'g'ri qo'llanilishi hisob siyosati soliqni samarali rejalashtirishning ajralmas shartidir;

Soliq imtiyozlaridan foydalanish. Soliqni rejalashtirish Rossiya qonunchiligida nazarda tutilgan soliq imtiyozlaridan foydalanish bilan bog'liq. Soliq islohoti davrida soliq imtiyozlari soni kamayganiga qaramay, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ularning juda ko'plari mavjud;

Maxsus soliq rejimlaridan foydalanish. Bu, birinchi navbatda, quyidagilardan iborat: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi. individual turlar faoliyati, qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimlari (yagona qishloq xo'jaligi solig'i);

Shartnoma shaklini tanlash va har bir operatsiya uchun soliq imtiyozlarining haqiqiyligi. Soliqlarni minimallashtirishga imkon beruvchi shartnoma shaklini tanlash, shuningdek, shartnomada soliq imtiyozlarini qo'llashning asosliligini tekshirish kerak;

Soliqlarni to'lash muddatlarini nazorat qilish. Soliqlarni to'lashning belgilangan muddatlarini buzish tegishli miqdorda jarimalar undirilishiga olib keladi.

Zamonaviy sharoitda soliqni optimallashtirish biznesning ajralmas qismiga, moliyaviy va boshqaruv faoliyatining bir turiga aylanib bormoqda. Bundan tashqari, bugungi kunda soliqni optimallashtirish nafaqat soliq to'lovlarini minimallashtirishga, balki moliya-xo'jalik faoliyati samaradorligini oshirishga qaratilgan bo'lishi kerak.

Muayyan faoliyat turiga yoki muayyan tashkiliy-huquqiy shaklga nisbatan soliqlarni minimallashtirishning alohida sxemalarini ishlab chiqish soliq to‘lovlarini tejash imkonini beradi. Siz bo'shatilgan mablag'larni biznesingizni rivojlantirishga sarmoya kiritishingiz mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor N.M.Suxanova uchun soliqni optimallashtirishning quyidagi turlarini ajratib ko'rsatish mumkin:

Soliq turlari bo'yicha optimallashtirish (QQS, daromad solig'i, shaxsiy daromad solig'i va boshqalar);

Tadbirkorning moliyaviy-iqtisodiy faoliyatning ma'lum bir sohasiga mansubligiga qarab soliqqa tortishni optimallashtirish (masalan, banklar, sug'urta tashkilotlari uchun ma'lum bir faoliyat turiga xos xususiyatlar va xususiyatlarga ega bo'lgan sanoatni optimallashtirish). , savdo tashkilotlari va boshqalar);

Keling, soliq to'lovchilar tomonidan soliq to'lovlarini va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga sug'urta badallarini optimallashtirish uchun foydalaniladigan ba'zi sxemalarni ko'rib chiqaylik.

Ushbu sxemalarni ikki guruhga bo'lish mumkin:

- "oddiy" sxemalar, ya'ni amalga oshirish maqsadli xarajatlarni, shuningdek, maxsus hujjatlar yoki shartnomalarni rasmiylashtirishni va har qanday sxemalarni yaratishni talab qilmaydigan sxemalar.

- ularni amalga oshirish uchun moddiy xarajatlarni talab qiladigan "murakkab" sxemalar, masalan, ularni saqlash, maxsus hujjatlar, shartnomalar tuzish, ular yordamida haqiqiy huquqiy munosabatlar boshqalari bilan almashtiriladi, bu soliqlardan qisman yoki to'liq qochishga olib keladi. va to'lovlar (ish haqini sug'urta xodimlarining hayoti bilan almashtirish va boshqalar). Bu guruh soliq yurisdiktsiyasini o'zgartirish, ya'ni offshor zonalardan foydalanish sxemalarini ham o'z ichiga oladi.

Davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga sug'urta badallarini optimallashtirish masalalari soliq to'lovchilar uchun soliq to'lovlarini minimallashtirishdan kam emas. Byudjetdan tashqari ijtimoiy jamg'armalarga to'lovlarni ushlab qolish muammosi jismoniy shaxslar, ham xodimlar, ham tadbirkorlar daromadlaridan soliqlarni to'g'ri hisoblash va to'lash muammolari bilan chambarchas bog'liq.

Soliqlarni optimallashtirish usullaridan biri "soliq solish ob'ektini qisqartirish", ya'ni soliqqa tortiladigan ob'ekt hajmini kamaytirish deb hisoblanishi mumkin. Masalan, IP Suxanova N.M. eng yuqori soliq stavkasi bo'yicha daromad solig'iga tortilmaslik maqsadida daromad olish bo'yicha faoliyatini kamaytirishi mumkin.

Soliqlarni chetlab o'tishning ikki yo'li mavjud: qonuniy va noqonuniy. Agar shaxs qonun chiqaruvchi soliq to'lash majburiyati bilan bog'langan shakllarda, shu jumladan yuqori stavkalarda daromad olishdan bosh tortsa, bu qonunga zid kelmaydi va amalda hech qanday cheklovlarsiz ishlatilishi mumkin. Masalan, Rossiya qonunchiligi komissiya va komissiya shartnomalari asosida vositachilik operatsiyalaridan olingan foyda uchun oshirilgan soliq stavkalarini belgilaydi. Agar soliq to'lovchi ushbu fuqarolik-huquqiy munosabatlarga kirmasa va shu bilan soliq to'lovlarini kamaytirsa, uning harakatlarining qonuniyligiga e'tiroz bildirish uchun asos yo'q.

Tadbirkorlik faoliyatini qisqartirish soliqni optimallashtirish usuli emas. Yuqori stavka soliq shaxsni har qanday turdagi soliqlardan voz kechishga undashi mumkin tijorat faoliyati soliqqa tortishning haddan tashqari darajasi tufayli.

Shunday qilib, IP Suxanova uchun N.M. Soliqlarni optimallashtirishning quyidagi usulini ko'rib chiqish kerak - maxsus soliq rejimlaridan foydalanish, ya'ni soliq turlari bo'yicha optimallashtirish. Ushbu soliqni optimallashtirish sxemasi "oddiy". Yakka tartibdagi tadbirkor Suxanova uchun tadbirkorlik faoliyatining pasayishi hisobga olinmaydi, chunki bu foydaning pasayishiga olib keladi, bu holda bu istalmagan.

Yakka tartibdagi tadbirkor uchun soliqni optimallashtirishning keng tanlovi mavjud. Masalan, ulgurji va chakana savdo bilan shug'ullanuvchi tadbirkor umumiy soliq rejimini yoki soddalashtirilgan soliq tizimini (USNO (ulgurji savdo) va UTII (chakana savdo) ni birlashtirishi mumkin.

UTIIni to'lash majburiy va tadbirkorning xohishiga bog'liq emasligi sababli, rejimlarni birlashtirganda, har qanday kombinatsiya variantida soliq miqdori o'zgarishsiz qoladi. Shuning uchun biz umumiy soliqqa tortish tizimi va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanishning afzalliklari va kamchiliklarini ko'rib chiqamiz.

Taqqoslash uchun ushbu soliq tizimlarining asosiy ko'rsatkichlarini ko'rib chiqing va ularni quyidagi 9-jadvalda taqdim eting.

9-jadval. Yakka tartibdagi tadbirkor nuqtai nazaridan soddalashtirilgan soliq tizimining umumiy soliqqa tortish rejimiga nisbatan afzalliklari va kamchiliklari

Ko'rsatkichlar		Umumiy rejim	Soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklari yoki kamchiliklari
Asosiy soliqlar	Yagona soliq, Pensiya jamg'armasiga qat'iy belgilangan badallar	Shaxsiy daromad solig'i, QQS, Pensiya jamg'armasiga qat'iy belgilangan badallar	Soliqlar soni va miqdori bo'yicha aniq ustunlik
Har chorakda asosiy soliqlar bo'yicha taqdim etilgan deklaratsiyalar (hisob-kitoblar) soni	Bitta deklaratsiya - soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash munosabati bilan to'lanadigan yagona soliq uchun	Ikki deklaratsiya - QQS
Yil oxiridagi deklaratsiyalar (hisob-kitoblar) soni	Yagona soliq deklaratsiyasi, Pensiya jamg'armasiga badallar to'g'risidagi deklaratsiya, shaxsiy (shaxsiylashtirilgan) buxgalteriya hisobi to'g'risidagi ma'lumotlar	Shaxsiy daromad solig'i, QQS, Pensiya jamg'armasiga badallar bo'yicha deklaratsiyalar, shaxsiy (shaxsiylashtirilgan) buxgalteriya hisobi to'g'risidagi ma'lumotlar	Taqdim etilgan deklaratsiyalar soni bo'yicha inkor etilmaydigan afzallik
Soliq hisobi	Daromad va xarajatlar kitobi	Daromadlar va xarajatlar va biznes operatsiyalari kitobi	Afzallik: "soddalashtirilgan" daftarni yuritish ancha oson, chunki u faqat moliyaviy operatsiyalarni aks ettiradi.
Soliq hisobidagi daromadlarni tan olish usuli	Naqd pul usuli	Naqd pul usuli
Xarajatlarni tan olish tartibi	San'atda ko'rsatilgan qoidalarga muvofiq to'langanidan keyin. Rossiya Federatsiyasining 346.16 va 346.17 Soliq kodeksi	Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Soliq vazirligining 2002 yil 13 avgustdagi 86n / BG-3-04/430-son buyrug'i bilan tasdiqlangan daromadlar va xarajatlarni hisobga olish tartibiga muvofiq kassa usuli.
Soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan xarajatlar	Xarajatlar ro'yxati San'atning 1-bandida keltirilgan. 346.16 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi	Xarajatlar bobga muvofiq hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25 "Daromad solig'i"	Kamchilik, chunki "soddalashtirilgan" buxgalteriya hisobi bo'yicha ruxsat etilgan xarajatlar ro'yxati juda cheklangan bo'lib, umumiy rejimdan farqli o'laroq, asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlarning aksariyati xarajatlarga bog'liq bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, xarajatlar faqat soddalashtirilgan soliq tizimini to'laydigan va soliq solish ob'ekti sifatida daromadni xarajatlarni hisobga olgan holda tanlagan tadbirkorlar tomonidan hisobga olinishi mumkin.
Hisob-fakturalar, sotib olish va sotish kitoblari	Ro'yxatdan o'tmagan, chunki soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan tashkilotlar va tadbirkorlar QQS to'lovchilari emas	Berilgan (agar tadbirkor QQSdan ozod etilmasa)	Afzallik: kamroq hujjatlar
Xodimlar bo'lsa, soliq yuki		Shaxsiy daromad solig'i, Pensiya jamg'armasiga va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar	Afzallik: sug'urta mukofotlarini to'lash (hisoblangan ish haqining kamida 12% ga kamayishi) tadbirkorning daromadiga sezilarli ta'sir ko'rsatadi. Bundan tashqari, bitta kam deklaratsiya

Jadvaldan ko'rinib turibdiki, ko'rsatkichlarning asosiy qismi bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi umumiy soliqqa tortish rejimiga nisbatan ustunlikka ega.

Tadbirkor Suxanova N.M. tahlil shuni ko'rsatdiki, uning yalpi daromadi 60 million rubldan oshmaydi. yiliga, shuning uchun u soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin.

Hisoblash uchun biz quyidagi dastlabki ma'lumotlardan foydalanamiz.

Yalpi savdo tushumi - 5 983 ming rubl.

Materiallar narxi - 2,714 ming rubl.

Xodimlarning ish haqi - 2160 ming rubl.

Boshqa xarajatlar - 687,9 ming rubl.

Umumiy soliq rejimida tadbirkor to'lashi kerak bo'lgan soliqlarni hisoblab chiqamiz.

Jadval 10. Yakka tartibdagi tadbirkor Suxanova N.M. uchun umumiy soliqqa tortish rejimi bo'yicha soliqni hisoblash.

	Soliqlarni hisoblash	Miqdori, ming rubl
Xodimlarning ish haqi bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisoblash
Keling, byudjetga to'lash uchun hisoblangan QQSni aniqlaylik. Ushbu soliq bo'yicha soliq solinadigan baza yuk tashish bilan belgilanadi: Sotishdan tushgan daromad 5983 ming rubl. (QQS bilan 912,6 ming rubl); Yetkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar 2160 ming rubl. (shu jumladan 329,5 ming rubl).
Keling, shaxsiy daromad solig'i miqdorini hisoblaylik: 1) daromad miqdori: 5983-912,6 = 5070,4 ming rubl; 2) haqiqatda qilingan xarajatlar miqdori (1830,5+2160+583+734,4) = 5007,9 ming rubl, shu jumladan: Materiallar narxi: 2160-329,5 = 1830,5 ming rubl; Boshqa xarajatlar: 687,9-104,9 = 583 ming rubl; Xodimlarning ish haqi bo'yicha hisoblangan sug'urta mukofotlari 734,4 ming rublni tashkil etdi.	(5070,4-5007,9) x 13%
Yakka tartibdagi tadbirkor N.M.Suxanov uchun sug'urta mukofotlari miqdorini aniqlaylik. Tadbirkor tomonidan to'langan badallar quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: Sug'urta mukofotlari = eng kam ish haqi x TARIFF x 12, bu erda - eng kam ish haqi = 4611 rubl Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 2011 yil uchun tarif Pensiya jamg'armasi - 26%, Majburiy tibbiy sug'urta - 5,1%, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi - 2,9% (jami 34%).
Jami soliqlar:

Shunday qilib, hisob-kitob davri uchun umumiy soliq rejimi ostida bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkor 1344,4 ming rubl miqdorida soliq to'lashi kerak.

Xuddi shu ma'lumotlarga asoslanib, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi qo'llanilganda tadbirkor byudjetga to'lashi mumkin bo'lgan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining miqdorini hisoblab chiqamiz. Soliq solish ob'ekti daromad bo'lgan holatni ko'rib chiqamiz (11-jadval).

Jadval 11. Yakka tartibdagi tadbirkor Suxanova N.M.ning "daromadlari" soliq bazasidan foydalanganda soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash. 2011 yil

Shunday qilib, daromad solig'i ob'ektidan foydalangan holda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda tadbirkor 345 ming rubl to'lashi kerak bo'ladi. soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq va sug'urta pensiya badallari 302,4 ming rubl miqdorida.

Soliq solish ob'ekti uchun soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblab chiqamiz, daromadlar xarajatlar miqdoriga kamayadi

12-jadval. Yakka tartibdagi tadbirkor Suxanova N.M.ning "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlari uchun" soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash. 2011 yil

Biznes operatsiyalarining nomi	Soliqlarni hisoblash	Miqdori, ming rubl
Xodimlarning maoshidan sug'urta badallarini to'lamaydi, lekin sug'urta pensiya badallarini to'laydi
Keling, yagona soliq miqdorini hisoblaylik 1) daromad miqdori - sotishdan tushgan tushum: 5983 ming rubl; 2) haqiqatda qilingan xarajatlar miqdori, jami 5864,3 ming rubl, shu jumladan: Yetkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar: 2714 ming rubl; Ish haqi: 2160 ming rubl; Boshqa xarajatlar: 687,9 ming rubl; Sug'urta pensiya badallari: 302,4 ming rubl.	(5983 - 5864,3) x 15%
Soliq solish ob'ekti, xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad qo'llanilganda, tadbirkor eng kam soliqni to'lashi shart, agar umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi eng kam soliq miqdoridan kam bo'lsa, bu soliqning 1% miqdorida hisoblanadi. soliq bazasi, ya'ni daromad. Shuning uchun hisoblangan soliq miqdori va eng kam soliq miqdorini solishtirish kerak.
Jami soliqlar:

Shunday qilib, daromadlarni soliqqa tortish ob'ektidan foydalangan holda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda, tadbirkor 77,6 ming rubl to'lashi kerak bo'ladi. soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq va sug'urta pensiya badallari 302,4 ming. surtish.

Hisob-kitoblar natijasida biz bir xil sharoitlarda tadbirkor to'lashini aniqladik:

1. 1344,4 ming rubl. umumiy soliq rejimida;

2. 647,4 ming rubl. soddalashtirilgan soliq tizimida soliq solish ob'ekti daromad hisoblanadi;

3. 380 ming rubl. Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad hisoblanadi.

Hisoblash quyidagi shaklda vizual tarzda taqdim etilishi mumkin (8-jadval).

Jadval 8. Yakka tartibdagi tadbirkor Suxanova N.M. uchun soliqqa tortishning mumkin bo'lgan variantlarini qisqacha hisoblash.

Soliq turi			Jami soliqlar
Moddiy xarajatlar	ish haqi	Sug'urta mukofotlari
Umumiy rejim

Tadbirkor uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash eng foydali bo'ladi, chunki soliq solish ob'ekti daromadlar xarajatlar miqdoriga kamayadi.

Soliq tizimini tanlashda siz quyidagilarga e'tibor berishingiz kerak - soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga shoshilmaslikning sabablaridan biri bu QQSni to'lash qobiliyatidir, chunki QQS to'laydigan ko'plab potentsial mijozlar QQS bilan ishlashni afzal ko'radilar. bir xil to'lovchilar. Biroq, IP-ning asosiy mijozlari Suxanova N.M. QQS to'lamaydigan xususiy xaridorlardir.

Shunday qilib, kompaniya uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish tavsiya etiladi.

Lavruxina Natalya Viktorovna

Kaluga filiali iqtisod fanlari nomzodi, dotsent, Moliyaviy menejment kafedrasi dotsenti

Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi Rossiya xalq xo'jaligi va davlat boshqaruvi akademiyasi

KORXONALARNING SOLIQ TIZIMINI TANLASH MEZONLARI

Iqtisodiyot fanlari nomzodi, Rossiya Prezidenti huzuridagi Xalq xo‘jaligi va davlat boshqaruvi akademiyasining Kaluga filiali moliya boshqaruvi kafedrasi assistenti

KORXONA UCHUN OPTIMAL SOLIQ TIZIMINI TANLASH MEZONLARI

Izoh:

Soliq tizimini isloh qilishning zamonaviy sharoitida korxonalarga, birinchi navbatda, optimal soliqqa tortish tizimini tanlash orqali soliq yukini sezilarli darajada kamaytirish imkoniyati beriladi. Ushbu maqola optimal soliqqa tortish tizimini tanlash mezonlariga bag'ishlangan. Shu bilan birga, soliqni optimallashtirish nafaqat korxona soliqqa tortish tizimini optimallashtirish, balki tanlangan soliqqa tortish tizimi bilan bog'liq soliq risklarini ham hisobga oladi.

Kalit so‘zlar:

korxonalarni soliqqa tortish, optimallashtirish, soliq yuki, optimallashtirish mezonlari, soliq risklari.

Soliq tizimini isloh qilishning hozirgi sharoitida korxonalarga, asosan, optimal soliq tizimini tanlash hisobiga soliq yukini sezilarli darajada kamaytirish imkoniyati yaratilmoqda. Optimal soliq tizimini tanlash mezonlari ushbu maqolaning diqqat markazida bo'ladi. Muallif soliqni optimallashtirishni tanlangan soliqqa tortish tizimi bilan bog'liq soliq risklarini hisobga olgan holda korxonaning soliqqa tortish tizimini optimallashtirish sifatida ko'rib chiqadi.

biznesni soliqqa tortish, optimallashtirish, soliq yuki, optimallashtirish mezonlari, soliq risklari.

Soliqqa tortishni samarali tashkil etish va yuzaga kelishi mumkin bo'lgan soliq risklarini prognozlash korxonalarning barqaror moliyaviy holatiga erishishda katta yordam beradi, chunki ular moliyaviy-xo'jalik faoliyati jarayonida katta yo'qotishlarning oldini olishga imkon beradi.

Soliqlarni optimallashtirish deganda nafaqat korxonaning soliqqa tortish tizimini optimallashtirish, balki tanlangan soliqqa tortish tizimi bilan bog'liq soliq risklarini baholash sifatida ham tushunish kerak.

Optimal soliq rejimini aniqlash tartibi soliq va moliya boshqaruvining ancha murakkab va muhim bosqichi bo'lib, uning natijalari soliq to'lovlari bilan bog'liq keyingi moliyaviy oqimlarning tuzilishi va dinamikasini belgilaydi. Bunda quyidagi omillarni hisobga olish zarur: QQSning korxonaning uning asosiy kontragentlari bilan munosabatlariga ta'sir darajasi, ishlab chiqarish rentabellik darajasi, korxona xarajatlari va daromadlarining nisbati.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, biz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini (keyingi o'rinlarda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi deb yuritiladi) va korxona uchun soliq solishning umumiy rejimini taqqoslash misolida optimal soliqqa tortish tizimini tanlash mezonlarini ko'rib chiqamiz. Tahlil qilingan soliqqa tortish variantlari bo'yicha korxonaning soliq yukini taqqoslashda soliqlar va yig'imlar bo'yicha soliq majburiyatlarini hisobga olish kerak, ularni to'lash soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish bilan almashtiriladi. Gap quyidagi soliq va yig'imlar - QQS, daromad solig'i, mol-mulk solig'i va byudjetdan tashqari jamg'armalarga ajratmalar haqida bormoqda.

QQS bo'yicha byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan summani hisoblash mexanizmi soliq solinadigan bazadan hisoblangan soliq summasi va soliq chegirmalari o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi. Quyidagi soliq summalari chegirib tashlanadi: soliq to'lovchiga mahsulot, ishlar, xizmatlar sotib olinganda va u tomonidan to'langanda taqdim etiladi. Ushbu chegirmalarni qo'llash shartlari: schyot-fakturalarning mavjudligi, tovarlar kapitallashtirilgan va ishlab chiqarish maqsadlarida bo'lishi kerak, asosiy vositalar ishga tushirilishi kerak.

Korxona mol-mulki solig'i - bu mulkning qoldiq qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblab chiqiladigan soliq.

Byudjetdan tashqari fondlarga ajratmalar. Kompaniya pensiya jamg'armasiga, ijtimoiy sug'urta fondiga va tibbiy sug'urta fondiga sug'urta badallari uchun belgilangan tariflarni qo'llaydi.

Optimal soliq tizimini tanlashning birinchi bosqichida umumiy soliqqa tortish tizimi va soddalashtirilgan soliq tizimi (Soliq kodeksida belgilangan cheklovlarga rioya qilishni hisobga olgan holda) qo'llanganda korxonaning soliq yuki darajasini baholash kerak. Rossiya Federatsiyasining soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish uchun). Agar hisob-kitoblar taqqoslanadigan soliqqa tortish tizimlaridan foydalanganda soliq xarajatlari miqdori sezilarli darajada farq qilmasligini ko'rsatsa, u holda korxonada hozirda qo'llaniladigan soliqqa tortish tizimini saqlab qolish kerak.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda korxonaning soliq yuki sezilarli darajada kamaysa va korxona bu holatda yuzaga keladigan soliq risklarini boshqarishga qodir bo'lsa, u soliqni optimallashtirishning keyingi bosqichiga o'tishi va tanlovni asoslashi kerak. soliq solish ob'ektidan - olingan daromadning 6 foizi yoki daromad va xarajatlardagi farqning 15 foizi. Ba'zi hollarda soliqqa tortish ob'ektini tanlash juda qiyin vazifaga aylanadi. Uni hal qilish uchun soliq to'lovchi turli xil soliq solish ob'ektlarini qo'llashda ko'taradigan soliq xarajatlarini taqqoslash kerak.

Ushbu muammoni matematik tarzda hal qilish korxona daromadidagi (D) xarajatlar ulushini (P) aniqlashni talab qiladi, bunda quyidagi tenglik kuzatiladi:

0,06 x D = 0,15 (D - R)

Masalan, moddiy xarajatlar gazetani chop etish va uni o'quvchilarga etkazish xizmatlarini, xorijiy tillardan tarjimalar bilan shug'ullanadigan tashkilotning xarajatlarini, uchinchi tomon tashkilotlarining tarjima xizmatlari uchun to'lovlarni va boshqalarni o'z ichiga olishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining tushuntirishlarida aytilishicha, boshqa xarajatlar tarkibida a'zolik badali ko'rinishidagi xarajatlar, shuningdek, o'z-o'zini tartibga soluvchi tashkilotga kirishda to'langan kompensatsiya fondiga badallar hisobga olinishi mumkin. bank kartalarini ishlab chiqarish uchun bankka komissiyalarni to'lash xarajatlari, hujjatlarni tayyorlash va tanlov savdolarida ishtirok etish bilan bog'liq yig'imlarni to'lash xarajatlari, umidsiz qarzlar summasi ko'rinishidagi xarajatlar, uchinchi tomon xizmatlari uchun to'lovlar. tashkilotni boshqarish uchun kompaniya va boshqalar.

Xulosa o‘rnida shuni ta’kidlash kerakki, korxonaning soliq yukini minimallashtirish uning bozor qiymati va raqobatbardoshligini oshirishning muhim omili hisoblanadi. Shu bilan birga, korxona uchun optimal soliqqa tortish tizimini tanlash mutaxassislarning doimiy professional e'tiborini talab qiladigan vazifadir.

1. Soliqlar va soliqqa tortish: darslik. qo'llanma / ed. Shuvalova E.B., Razmaxova A.V. va boshqa. M., 2005. B. 200.

2. Lavruxina N.V. Zamonaviy sharoitda sanoat korxonasining amortizatsiya siyosatini takomillashtirish

shartlar // nomidagi MSTU axborotnomasi. N.E. Bauman. Mutaxassis. Chiqarish. 2011. 264-269-betlar.

3. Razmaxova A.V. Biznes soliqqa tortish tizimining kontseptsiyasi uning qiymati omili sifatida // Sat. ilmiy Art. SZAGS.

Biznesni yaratishda soliq tizimini qanday tanlash kerak. Optimal soliqqa tortish variantini tanlash Optimal soliqqa tortish tizimini tanlash mavzusi bo'yicha nazariya

N p/p

Soliq tizimi nima?

Soliq tizimini tanlash qobiliyatiga nima ta'sir qiladi?

Soliq tizimini tanlash algoritmi

MChJ uchun turli rejimlarda soliq yukini solishtirish misoli

Rejimlarning kombinatsiyasi

Boshqa maqolalarni tavsiya qilamiz

Nemis fe'llarining uchta shakli - nemis onlayn - Start Deutsch

Ingliz tilida dialog 4 jumla