Debitorlik va kreditorlik qarzlarini yillik inventarizatsiya qilish. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish natijalarini aks ettirish uchun maxsus aktdan foydalaniladi. Ushbu akt INV-17 ning yagona shaklidir. Uni qanday tartibga solishni keyingi maqoladan bilib olasiz.

Moliyaviy hisobotlarni tayyorlashdan oldin kompaniyalar o'zlarining majburiyatlari va aktivlarini inventarizatsiya qilishlari kerak. Bu balansni to'g'ri to'ldirishga, shuningdek, buxgalteriya hisobi ma'lumotlari va kontragentlar ma'lumotlari o'rtasidagi tafovutlarni o'z vaqtida aniqlashga yordam beradi.

Inventarizatsiya quyidagi hollarda ham o'tkazilishi kerak:

• gilamchani olib yuruvchi shaxslarni almashtirish. javobgarlik;
• Kompaniyani tugatish;
• tashkilotdagi o'g'irlik.

Shaklni qanday to'ldirish kerak

INV-17 shakli inventarizatsiya komissiyasi tomonidan tayyorlanishi kerak. Ushbu komissiyaning tarkibi tashkilot rahbari tomonidan belgilanadi.

Ushbu hujjat ikki nusxada tuziladi. Bitta nusxasi komissiyada qoladi, ikkinchisi esa bosh buxgalterga beriladi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilishda mablag'lar, mijozlar, etkazib beruvchilar, mijozlar va xodimlar bilan operatsiyalarni tekshirish tahlilini o'tkazish kerak.

INV-17 shaklini to'ldirishni boshlashdan oldin siz sertifikat uchun ariza yaratishingiz kerak. Ushbu yordam quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:

• kreditorlar va ularning aloqalarini ko'rsatgan boshqa shaxslar to'g'risida;
• qarzning sabablari;
• qarzlar yuzaga kelgan hujjatlar;
• qarzning yuzaga kelgan sanasi;
• qarz miqdori.

INV-17 shakli uchun sertifikatni to'ldirish uchun shakl va namunani quyidagi manzilda topishingiz mumkin.

Ushbu sertifikatni to'ldirgandan so'ng, siz akt shaklini to'ldirishni boshlashingiz mumkin. Debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish dalolatnomasi va Ta'minotchilar bilan hisob-kitob quyida keltirilgan.

Shakl ikki varaqdan iborat. Birinchi sahifada debitorlik qarzlari, ikkinchisida esa kreditorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatiladi.

Birinchi sahifani to'ldirish quyidagi ma'lumotlarni taqdim etishni o'z ichiga oladi:

• qarzdorning nomi;
• u bilan amalga oshirilgan buxgalteriya operatsiyalarining hisob raqami;
• ushbu qarzdor uchun umumiy qoldiq (uchinchi ustun);
• tasdiqlangan qarz miqdori (to'rtinchi ustun);
• tasdiqlanmagan qarz miqdori (beshinchi ustun);
• da'vo muddati o'tgan qarz summasi (oltinchi ustun).

Agar bir nechta qarzdor bo'lsa, ularning har biri uchun ma'lumotlar alohida to'ldiriladi va oxirida jami hisoblab chiqiladi.

INV-17 hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasining ikkinchi sahifasi xuddi shu tartibda, faqat kreditorlik qarzlari uchun to'ldiriladi.

Ro'yxatga olish tugagandan so'ng, komissiyaning barcha a'zolari dalolatnomaga o'z imzolarini qo'yishlari kerak.

Qarzlarni inventarizatsiya qilish qanday amalga oshiriladi?

Inventarizatsiyani boshlashdan oldin moliyaviy javobgar bo'lgan xodimlar o'zlarining kontragentlariga solishtirish hisobotlarini taqdim etishlari kerak. Shundan so'ng kompaniya direktori inventarizatsiya komissiyasini tayinlash to'g'risida buyruq chiqaradi. Ushbu organ hujjatli tekshiruvlar orqali quyidagi ma'lumotlarning haqiqiyligini tekshirishi kerak:

• debitorlik va kreditorlik qarzlari;
• xodimlar bilan hisob-kitoblar;
• hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar;
• nazorat organlari bilan hisob-kitoblar;
• tashkilot tomonidan amalga oshirilgan boshqa to'lovlar.

Debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish to'g'risidagi buyruq - namunani quyida topish mumkin - kontragentlarning qarzlari katta hajmga etgan va butun korxonaning moliyaviy farovonligiga ta'sir qiladigan korxonalarda alohida tuzilishi mumkin. Qachon va qanday qilib debitorlik qarzlarini mustaqil inventarizatsiya qilish va buyurtmani tuzishda xatolikka yo'l qo'ymaslik kerak, ushbu materialdan bilib oling.

Mulk va majburiyatlarning to'liq inventarizatsiyasini o'tkazish davriyligi San'at bilan belgilanadi. 2.1 Ko'rsatmalar inventarizatsiya o'tkazish uchun (Moliya vazirligining 1995 yil 13 iyundagi 49-son buyrug'i bilan tasdiqlangan). Shu bilan birga, muayyan sharoitlarda korxona aktivlarining alohida tarkibiy qismini - debitorlik qarzlarini (AR) inventarizatsiya qilish kerak bo'lishi mumkin. Bunday holatlarga misollar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• kontragentlarning shartnomalarda nazarda tutilgan uzoq muddat davomida to'lanmagan qarzlarining to'planishi va biznesning ma'lum bir sohasidagi biznes aylanmasi qoidalariga xosdir;
• aktivlarning asosiy qismini masofaviy aktivlar tashkil etadigan korxona faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari (masalan, kreditlar berish yoki investitsiya faoliyati bilan bog'liq faoliyat);
• kontragentlarning qarzlarida mablag'larning tiqilib qolishi natijasida aylanma mablag'larning etishmasligi;
• buxgalteriya hisobi yoki boshqaruv hisobotiga ko'ra moliyaviy ko'rsatkichlarning yomonlashishi (masalan, sho''ba korxonaning aylanma koeffitsienti).

Uy-ro'zg'or buyumlari aylanmasini hisoblash formulasi uchun bu yerga qarang.

Masofaviy zondlash inventarizatsiyasining maqsadlari qanday?

Masofadan boshqarish pultini inventarizatsiya qilish quyidagi muammolarni hal qilishga yordam beradi:

1. Korxonada qarzning haqiqiy mavjudligini aniqlash - buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirilgan qarzlar summalari haqiqiy ekanligiga va haqiqatda mavjud qarzlar ekanligiga ishonch hosil qilish kerak (masalan, buxgalteriya hisobidagi xatolar yoki ma'lumotlarni sekin aks ettirish natijasi emas) buxgalteriya hisobida).

MUHIM! Masofadan boshqarish pultini inventarizatsiya qilishda nafaqat 62-schyotning debet qoldig'i, balki pudratchilar va xodimlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish uchun mo'ljallangan boshqa schyotlar ham tahlil qilinadi: 60, 70, 71, 73.

Debitorlik qarzlarini qanday tahlil qilish kerak, ushbu materialda o'qing.

1. Haqiqatan ham qarzdor bo'lmagan kontragentlarni aniqlash: masalan, agar bir xil kontragentning debitorlik va taqqoslanadigan kreditorlik qarzlari bo'lsa va buni amalga oshirish mumkin bo'lsa. Bir hil da'volarni hisobga olish
2. Korxona hisobidagi to'g'ri inventar ma'lumotlarini aks ettirish.

1. Haqiqiy shubhali qarzlarni olish (inkasso) usullarini ishlab chiqish:

• ishni talab qilish;
• kontragent bilan bo'lib-bo'lib to'lash yoki qarzni qayta tuzish imkoniyati to'g'risida kelishib olish;
• sudgacha bo'lgan choralar natija bermagan bo'lsa, da'volar;
• qarzlarni sotish imkoniyati.

1. Endi undirib bo'lmaydigan qarzni aniqlash, masalan, da'vo muddati o'tgan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi) yoki qarzdor tashkilot tugatilgan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 419-moddasi). ). Keyinchalik bunday qarz alohida hisobdan chiqarish tartibidan o'tadi.

Debitorlik qarzlari muddati o'tgan deb hisoblanganda, bilib oling.

1. Inventarizatsiya natijalariga ko'ra, kelajakda masofadan turib zondlashni samarali boshqarish va boshqarish bo'yicha kompleks chora-tadbirlar ham ishlab chiqilishi va amalga oshirilishi mumkin.

MUHIM! Debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish balans schyotlaridan tashqari balansdan tashqari schyotlarni ham qamrab olishi kerak. 007 hisobvarag'i biror narsa olish imkoniyati mavjud bo'lgan umidsiz qarzlarni hisobga olish uchun mo'ljallangan. Qarzlarning umumiy rasmini tuzishda 007 hisobvarag'i bo'yicha ma'lumotlar ham hisobga olinishi kerak.

Masofaviy zondlash obyektlarini inventarizatsiya qilish uchun buyurtmada nima ko'rsatilishi kerak?

Masofaviy ishlarni inventarizatsiya qilish uchun buyurtma quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

• korxona rahbari inventarizatsiya qilishni buyurganligi;
• aniq nimani inventarizatsiya qilish kerakligi haqida;
• inventarizatsiyani o'tkazish va uning natijalarini taqdim etish muddatlari va tartibi to'g'risida;

MUHIM! Inventarizatsiyani o'tkazish tartibi buyurtmaning o'ziga kiritilishi mumkin yoki buyurtmaga alohida ilova sifatida berilishi mumkin..

• inventarizatsiya komissiyasining tarkibi va raisi to'g'risida;

ESLATMA! Inventarizatsiya o'tkazish uchun doimiy komissiya tuzilishi mumkin, uning a'zolari muntazam ravishda inventarizatsiya o'tkazishga jalb qilinadi. Bunday holda, buyruqda ularning nomlari ko'rsatilmasligi mumkin, lekin doimiy inventarizatsiya komissiyasini tuzish to'g'risidagi alohida buyruqqa havola qilinadi. Agar komissiya bir marta yig'ilsa, buyruqda barcha ishtirokchilarning lavozimlari va to'liq ismlari ko'rsatilishi kerak.

• zarur inventarizatsiya faoliyatini amalga oshirish uchun mas'ul bo'lgan shaxs to'g'risida;
• lavozimni va dekodlashni ko'rsatuvchi menejerning imzosi.

Komissiya tayinlash bilan debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish uchun buyurtma namunasini bizning veb-saytimizda yuklab olish mumkin.

Namuna yuklab olish

Natijalar

Ba'zi hollarda korxona debitorlik qarzlarini alohida inventarizatsiyadan o'tkazishi kerak. Bunday inventarizatsiya unga muvofiq tuzilgan alohida buyurtma bilan tuziladi muayyan qoidalar. Buyurtma shaklini bizning veb-saytimizda to'ldirish namunasi bilan yuklab olishingiz mumkin.

Debitorlik va kreditorlik qarzlari tegishli ravishda tashkilotning mulkiy va moliyaviy majburiyatlarini ifodalaydi. Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34-n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Buxgalteriya hisobi va hisobotini yuritishni tartibga soluvchi amaldagi Nizomga muvofiq (27-band) to'lovlarni inventarizatsiya qilish yillik hisobot va hisobotlarni tuzishda majburiy tartibdir. ba'zi boshqa hollarda. Majburiy inventarizatsiyadan tashqari, ishlab chiqarish, boshqaruv va boshqa ehtiyojlarga muvofiq boshqaruv qarori bilan inventarizatsiya ham amalga oshirilishi mumkin.

Hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish muddati va davriyligi Moliya vazirligining 1995 yildagi inventarizatsiya bo'yicha uslubiy ko'rsatmalarining 2.1-bandiga muvofiq (49-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) Buxgalteriya siyosatida va tashkilotning boshqa me'yoriy hujjatlarida belgilanadi. 13-06-95).

Majburiy va ixtiyoriy qarzlarni inventarizatsiya qilish

Yuqorida aytib o'tilganidek, inventarizatsiyaning ikki turi mavjud.

Majburiy. Nizomga muvofiq amalga oshiriladi:

• hisobot yilining 31 dekabr holatiga yakuniy yillik buxgalteriya shakllarini tuzishdan oldin;
• mas'ul shaxslar ishdan bo'shatilganda va ularning o'rniga yangi xodimlar tayinlanganda, masalan, tashkilotning bosh buxgalteri;
• fors-major holatlari, tabiiy ofatlar;
• tugatish va qayta tashkil etish paytida.

Ko'pincha qarzlarni majburiy inventarizatsiya qilish yil oxirida umidsiz va muddati o'tgan qarzlarni aniqlash va hisobotlarga tegishli tuzatishlar kiritish uchun amalga oshiriladi.

Diqqat! Buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini buzish uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (120-modda) va Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi (15.11-modda) katta miqdordagi jarimalarni nazarda tutadi.

Ixtiyoriy. Tashkilot ishining maqsadga muvofiqligi va xususiyatiga muvofiq rahbariyat tashabbusi bilan tayinlanadi. U doimiy yoki selektiv bo'lishi mumkin. Masalan, agar ishlab chiqarish jarayoni tovarlar va materiallarni faol sotib olish, tayyor mahsulotlar, yarim tayyor mahsulotlarni sotish bilan birga bo'lsa, etkazib beruvchilar va pudratchilar, xaridorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha qarzlarni tez-tez inventarizatsiya qilish zarurati tug'iladi. va mijozlar qonun talablaridan ko'ra. Bunday holda, joriy hisobotlarni taqdim etishdan oldin, har chorakda bir marta inventarizatsiyani rejalashtirish va ushbu tartibni ichki me'yoriy hujjatlarda birlashtirish tavsiya etiladi.

Qarzlar turli hisob-kitob schyotlarida aks ettiriladi. Debet va kredit summalari shartnomalar kontekstida buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini aks ettirish mantig'i va individual kontragentlar uchun tahliliy ma'lumotlar asosida tahlil qilinishi kerak.

Debitor qarzdorlik

76, 60, 62-schyotlar. Yetkazib beruvchilarga, pudratchilarga avans to'lovlari miqdori, xaridorlar, buyurtmachilarning mahsulot uchun qarzlari, shuningdek kontragentlardan debitorlik qarzlarining boshqa summalari hisobga olinadi.

Hisoblar 68,69. Byudjetga ortiqcha to‘lovlar va har bir soliq yoki yig‘im bo‘yicha mablag‘lar tahlil qilinadi.

70, 71, 73-schyotlar. Xodimlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha hisob-kitoblar va to'lovlar, kompensatsiyalar, hisoblangan summalar, debitorlik qarzlarining paydo bo'lish sabablari va hajmlari. Bu, masalan, ishdan bo'shatilgan xodimlar yoki javobgar shaxslar bilan hisob-kitoblarda buzilishlarni ko'rsatishi mumkin.

75 ball. Qoidaga ko'ra, debitorlik qarzlar badallar to'lanmagan yoki to'liq to'lanmagan hollarda aniqlanadi. ustav kapitali ta'sischilar tomonidan.

Ta'minotchilar bilan hisob-kitob

76, 60, 62-schyotlar. Tashkilotning etkazib beruvchilarga (pudratchilarga) etkazib berish, xaridorlardan (mijozlardan) olingan avanslar va kontragentlar oldidagi boshqa qarzlari.

Hisoblar 68,69. Soliqlar bo'yicha qarz, Jamg'armalarga majburiy summalarni to'lash.

70, 71, 73-schyotlar. Xodimlarning mehnatiga haq to'lash bo'yicha qarzlar, xodimlarga kompensatsiya to'lovlari, shaxsiy hisobdor shaxslarning oldindan hisobotlari bo'yicha ortiqcha xarajatlar.

66,67 ball. Bank kreditlari bo'yicha to'lanmagan summalar va ular bo'yicha foizlar.

75 ball. Ta'sischilarga to'lanmagan dividendlar.

Qarzlarni inventarizatsiya qilish ketma-ketligi

Turli mulkchilik shaklidagi tashkilotlarning qonunchiligi va buxgalteriya amaliyoti hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish tartibini ishlab chiqdi, unga rioya qilish tavsiya etiladi. Bunday holda, xatolar, noaniqliklar va ish vaqtini yo'qotish ehtimoli minimallashtiriladi. Keling, protsedurani ko'rib chiqaylik:

1. Jarayon boshlanishidan oldin kontragentlar bilan o'zaro hisob-kitoblarni solishtirish va har ikki tomon tomonidan tuzatilgan va hisobga olish uchun qabul qilingan ma'lumotlarni aks ettiruvchi tegishli solishtirish dalolatnomalarini imzolash. Ular, shuningdek, bir muddat davomida "nol" inqiloblar holatida tavsiya etiladi. Kelishuv paytida ilgari yo'qolgan ma'lumotlar va hujjatlar aniqlanishi mumkin.
2. Inventarizatsiya buyurtmasini tayyorlash va nashr etish. E'tibor bering, rejalashtirilgan inventarizatsiya holatida, ular haqida ma'lumot allaqachon mavjud hisob siyosati, va ular o'zgarmasdir, bunday tartib ixtiyoriydir. Biroq, amalda bunga ehtiyoj bor. Hujjat inventarizatsiya qilish muddatlarini, komissiyalarning tarkibini, mas'ul shaxslarni, inventarizatsiyaning xarakterini va unga bo'ysunadigan hisobga olish sohalarini belgilaydi. Komissiya tarkibiga hisob-kitoblarda aks ettirilgan qarzlarni inventarizatsiya qilish uchun tegishli vakolatga ega bo'lgan kamida 3 kishi kiritilishi kerak. Ichki auditorlar ham, tashqaridan taklif qilingan shaxslar ham buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini inventarizatsiya qilishlari mumkin.
3. Inventarizatsiya jarayoni. Bu tegishli buxgalteriya hisoblaridagi summalarni birlamchi hujjatlar ma'lumotlari, kontragentlar bilan o'zaro hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomalari, shartnomalar va ularga ilova qilingan to'lov jadvallari bilan solishtirishdir. Muddati o'tgan qarz miqdorini, ularning yuzaga kelish sabablari va oqibatlarini aniqlash ham muhimdir.
4. Natijalar taqdimoti. Shu maqsadda etkazib beruvchilar, xaridorlar va boshqa qarzdorlar (kreditorlar) bilan hisob-kitoblar shaklida inventarizatsiya hisobotidan foydalanish tavsiya etiladi. Hujjat komissiyaning barcha a'zolari, shuningdek, tashkilot rahbari tomonidan imzolanishi kerak. Auditorlarning kamida bitta imzosi bo'lmasa, hujjat haqiqiy emas va tekshirish haqiqiy emas, chunki komissiya a'zolaridan biri unda ishtirok etmagan deb hisoblanadi.

Diqqat! Yillik buxgalteriya shakllarini to'ldirishdan oldin o'tkazilgan inventarizatsiya hisobot yili uchun ushbu shakllarda aks ettirilishi kerak. Boshqa sabablarga ko'ra inventarizatsiya natijasida olingan ma'lumotlar uning tugallangan davrining buxgalteriya hisobi ma'lumotlarida aks ettirilishi kerak (Yo'riqnomaning 5.5-bandiga qarang, 13.06.95 yildagi 49-son buyrug'i).

Muddati o'tgan va umidsiz qarzlar

Muayyan qarzni to'lash muddati tugagandan so'ng, u muddati o'tgan - debitorlik yoki kreditorlik deb ataladi. Bu holda to'lovlarni inventarizatsiya qilish bunday summalarni aniqlashda muhim vazifani bajaradi. Qarzni undirish imkoniyati u paydo bo'lgan kundan boshlab 3 yil davomida mavjud bo'lib, shundan so'ng debitorlik qarzlar daromad sifatida, kreditorlik qarzlari esa daromad sifatida tasniflanadi.

Bundan tashqari, agar tashkilot o'z qarzdorini muntazam ravishda tekshirsa, bu fakt da'vo muddatini to'xtatadi, uni boshlang'ich nuqtaga qaytaradi va vaqt o'tishi bilan debitorlik qarzlarini 3 yildan keyin hisob-kitobning xarajatlar qismiga kiritish imkoniyatini orqaga suradi (qarang. 17-07-15-sonli SA-4-7/12693-sonli xatda Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining tushuntirishlari).

Qarzni umidsiz deb hisoblash kerak, agar:

• 3 yil ichida to'lanmagan;
• qarzdor tugatilgan yoki bankrot bo'lgan;
• sudga murojaat qilgandan keyin ham tiklanmagan.

Qisqacha

1. Qarzlarni inventarizatsiya qilish - kontragentlar bilan ishlashda yuzaga keladigan tashkilotlarning zaxiralari va muammolarini aniqlaydigan muhim protsedura.
2. Bu majburiy yoki ixtiyoriy bo'lishi mumkin.
3. Qarzlarni inventarizatsiya qilish qonun hujjatlariga qat'iy muvofiq ravishda amalga oshirilishi kerak.
4. Huquqiy me'yorlarni buzish jarimaga olib kelishi mumkin, protsedura davomida beparvolik esa uning haqiqiy emasligiga olib kelishi mumkin.
5. Qarzlarni inventarizatsiya qilishda tashqi auditorlar jalb qilinishi mumkin.
6. Inventarizatsiya sizga qarzlarni o'z vaqtida aniqlash va ularni talab qilish imkonini beradigan qonuniy muddatlarning etishmasligi tufayli moliyaviy yo'qotishlarning oldini olishga imkon beradi.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish

Debitor qarzdorlik- yuridik yoki jismoniy shaxslardan ular bilan xo‘jalik munosabatlari natijasida korxonaga to‘lanadigan qarzlar summasi. Odatda, qarzlar kreditga sotishdan kelib chiqadi.

Ta'minotchilar bilan hisob-kitob- tashkilotning boshqa tashkilotlarga, yakka tartibdagi tadbirkorlarga qarzi; shaxslar, shu jumladan o'z xodimlariga, sotib olingan tovar-moddiy boyliklar, ishlar va xizmatlar uchun hisob-kitoblar paytida, byudjet bilan hisob-kitoblar paytida, shuningdek ish haqi uchun hisob-kitoblar paytida shakllanadi.

Inventarizatsiyaning asosiy maqsadlari Buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bilan taqqoslash uchun tashkilotning debitorlik qarzlari mavjudligini aniqlash va kreditorlik qarzlarini hisobga olishda to'liq aks ettirishni tekshirish. Yetkazib beruvchilar va mijozlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish buxgalteriya hisobidagi summalarning haqiqiyligini tekshirishdan iborat.

Har chorakda, birinchi navbatda, etkazib beruvchilar va mijozlar bilan to'lovlarni inventarizatsiya qilish eng to'g'ri va oqilona ko'rinadi. Inventarizatsiya vaqti va davriyligi buxgalteriya siyosatida aks ettirilishi kerak.

Yetkazib beruvchilar va mijozlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilishda komissiya hujjatli tekshirish orqali debitorlik va kreditorlik qarzlari, shu jumladan da'vo muddati o'tgan summalarning to'g'riligi va asosliligini aniqlashi kerak. Buning uchun 60-“Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” va 62-“Xaridorlar va buyurtmachilar bilan hisob-kitoblar” schyotlarining buxgalteriya hisobi ma’lumotlarini kontragentlar bilan o‘zaro hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomalari ma’lumotlari bilan (tomonlarning kelishuvi bo‘yicha) muvofiqlashtirish zarur. yarashuv dalolatnomasi tashkilot yoki kontragentlar tomonidan tuziladi: etkazib beruvchi, xaridor, ijarachi va boshqalar ), ya'ni. har bir qarzdor va kreditor bilan.

Xodimlarning qarzlaridan kelib chiqib, tashkilot tomonidan xodimlarga ortiqcha to'lovlarning paydo bo'lishining sabablari aniqlanadi. Hisobga olinadigan summalarni inventarizatsiya qilishda hisobdor shaxslarning berilgan avanslar to‘g‘risidagi hisobotlari ulardan maqsadli foydalanish, shuningdek, har bir hisobdor shaxs bo‘yicha berilgan avanslar miqdori (berilgan sana, mo‘ljallangan maqsad) hisobga olingan holda tekshiriladi.

Inventarizatsiya komissiyasi hujjatli tekshirish orqali quyidagilarni belgilaydi: inventarizatsiya hisobi debitorlik qarzlari.

banklar, moliya, soliq organlari, byudjetdan tashqari jamg'armalar va boshqa tashkilotlar bilan hisob-kitoblarning to'g'riligi;

da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari summalarining to'g'riligi va asosliligi;

buxgalteriya hisobi registrlarida ko'rsatilgan kamomadlar va o'g'irliklar uchun qarz summasining to'g'riligi va asosliligi.

Banklar va boshqa kredit tashkilotlari bilan kreditlar bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirishda, byudjet bilan, etkazib beruvchilar, hisobdor shaxslar, xodimlar va boshqa kreditorlar bilan hisob-kitoblar paytida yuzaga kelgan kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish buxgalteriya hisoblarida ko'rsatilgan summalarning haqiqiyligini tekshirishdan iborat. . 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" hisobini tekshirish kerak. U tegishli hisob-kitoblarga muvofiq hujjatlar bilan tekshiriladi.

Inventarizatsiya natijalari bo'yicha xaridorlar, etkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasi tuziladi (INV-17-shakl). Akt qarzdorlar tomonidan tasdiqlangan yoki tasdiqlanmagan qarzlar, da'vo muddati o'tgan qarzlar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Shuningdek, ilova sifatida xaridorlar, yetkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasi tuziladi.

Inventarizatsiya ma'lumotlariga ko'ra, da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari va undirilishi mumkin bo'lmagan boshqa qarzlar shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni kamaytirish yoki moliyaviy natijalar tashkilotlar.

Qarz menejerning buyrug'i va quyidagi buxgalteriya yozuvlari bilan hisobdan chiqariladi:

• 1) 91/2 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" debet schyoti - 63-kredit hisobvarag'i
• 2) 63-“Shubhali qarzlar boʻyicha rezervlar” debet schyoti - 62, 76-kredit schyotlari.

Hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzi bekor qilingan deb hisoblanmaydi. Qarzdorning mulkiy holati o'zgargan taqdirda uni undirish imkoniyatini nazorat qilish uchun hisobdan chiqarilgan kundan boshlab 5 yil davomida 007 «To'lovga layoqatsiz qarzdorlarning zararga hisobdan chiqarilgan qarzi» balansdan tashqari schyotida aks ettirilishi kerak. .

Ilgari hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari bo'yicha mablag'lar kelib tushganda buxgalteriya hisobi schyotlari debetlanadi Pul(50, 51, 52) va 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar. Shu bilan birga, ko'rsatilgan summalar bo'yicha 007 "To'lovga layoqatsiz debitorlarning zararga hisobdan chiqarilgan qarzi" balansdan tashqari schyoti kreditlanadi.

Cheklov muddati tugagandan so'ng, kreditorlik qarzlari moliyaviy natijalarga hisobdan chiqariladi va quyidagi buxgalteriya yozuvlarida qayd etiladi:

Debet schyotlari 60, 76 - Kredit schyot 91.

Inventarizatsiyaning asosiy vazifasi debitorlik va kreditorlik qarzlari summalarini aniq solishtirishdir. Inventarizatsiya mexanizmi kreditorlar va kontragentlar tomonidan qarz summalarini tasdiqlashni o'z ichiga oladi. Tasdiqlovchi hujjat - bu solishtirish hisoboti. Kelishuvlar natijalariga ko'ra buxgalteriya dalolatnomasi va inventar ro'yxati tuziladi. Har bir hujjatning namunasini quyida topishingiz mumkin.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish mexanizmlari

Debitorlik va kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish menejer va bosh buxgalter zimmasiga yuklanadi. to'g'risidagi qonun bilan belgilangan buxgalteriya hisobi"(06.12.11 yildagi FZ-402). Inventarizatsiyani solishtirish kreditor va qarzdor korxonalarning debitorlik va kreditorlik qarzlari summalarini tasdiqlashni o'z ichiga oladi. Ushbu nuqta tegishli akt bilan tasdiqlangan.

Uni o'tkazish davri hisobot yilining oxiriga to'g'ri keladi va yillik hisobotning bir qismidir. Qoida sifatida, hisobot sanasi yilning oxirgi kuni, agar dam olish kuni bo'lsa, oldingi sana. Inventarizatsiyani o'tkazishning batafsil muddatlari va tartiblari menejerning buyrug'i bilan belgilanadi.

Inventarizatsiyani o'tkazish kompaniyaga quyidagi fikrlarni aniqlashtirishga imkon beradi:

• Sotilgan, lekin to'lanmagan tovarlar bo'yicha debitorlik qarzlarining hajmlari;
• Qabul qilingan tovarlar uchun to'lanmagan kreditorlik qarzlarining hajmlari;
• Qabul qilingan va berilgan avanslar bo'yicha ikkala turdagi qarzlarning hajmlari;
• Inventarizatsiya kunidagi har ikki turdagi qarzlarning qolgan summalarini aniqlash;
• Shartnomalar bo'yicha cheklash muddatlarini aniqlash.

Tashkilot quyidagi hollarda inventarizatsiya o'tkazishi kerak:

• Yillik moliyaviy hisobotlarni tayyorlash ustida ishlashda;
• Agar asosiy moliyaviy javobgar shaxslar o'zgargan bo'lsa, masalan, bosh buxgalter yoki menejer;
• Agar kompaniya tugatilgan yoki qayta tashkil etilgan bo'lsa.

Shunday qilib, debitorlik va kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish hisobvaraqlarda ko'rsatilgan summalarning to'g'riligini tekshirish hisoblanadi. Shunday qilib, tekshirish 58, 60, 62, 66 va 76-sonli hisobvaraqlar bo'yicha amalga oshiriladi.

Agar inventarizatsiya korxona rahbariyatining tashabbusi bilan, masalan, qarzlarni boshqarish jarayonlarini takomillashtirish maqsadida amalga oshirilsa, u holda audit davomida hisob-kitoblar sonini qisqartirish mumkin.

Hisob-kitoblarni tekshirishning nuanslari yoki buxgalter qanday ishlaydi?

Buxgalterning ish tartibi va xususiyatlarini aniq belgilash uchun har bir hisobni tahlil qilishda tekshirilgan narsalarning umumiy shablonini yoki namunasini taqdim etish tavsiya etiladi:

• Hisob raqami 60(etkazib beruvchilar, pudratchilar bilan hisob-kitoblar) - debitorlik qarzlari doirasida etkazib beruvchilar bilan oldindan to'lovlar va ularga berilgan avanslarni tekshirish kerak; kreditorlik qarzlari doirasida kompaniyaning sotib olingan tovarlar yoki bajarilgan ishlar uchun qarzlari, shu jumladan, to'lov hajmi. fakturasiz etkazib berishlar tekshiriladi;
• Hisob raqami 62(mijozlar, xaridorlar bilan hisob-kitoblar) - debitorlik qarzlarini tahlil qilishda ular xaridorlar va mijozlarning o'tkazilgan tovarlar yoki bajarilgan ishlar bo'yicha qarzlarini, kreditorlik qarzlarini tahlil qilishda - tashkilot tomonidan mijozlar, xaridorlardan olingan oldindan to'lovlar va avanslar miqdorini tekshiradilar;
• 66-67-sonli schyotlar(qisqa muddatli va uzoq muddatli xarakterdagi kreditlar va kreditlar bo'yicha hisob-kitoblar) bu holda faqat kreditor komponenti, ya'ni kreditorlar oldidagi to'lanmagan kreditlar va bank kreditlari bo'yicha qarzlar tekshiriladi;
• Hisob raqami 68(soliq to'lovlari, to'lovlar) - bu erda ortiqcha to'lovlar summalari - debitorlik qarzlari, shuningdek to'lanmagan soliqlar - kreditorlik qarzlari hajmi tekshirilishi kerak;
• Hisob raqami 69(ijtimoiy, sug'urta to'lovlari) - bu erda biz Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga ortiqcha to'langan summalar va byudjetdan tashqari to'langan summalarni ham tekshiramiz.

Inventarizatsiyani o'tkazish muddati va tartibi rahbarning buyrug'i bilan belgilanadi.

Miqdorlar va hisob-kitoblar tasdiqlanishi kerak asosiy hujjatlar. Shunisi e'tiborga loyiqki, yarashuv dalolatnomasi yoki guvohnomasi ushbu turdagi hujjatlarga taalluqli emas.

Shunday qilib, bunday hujjatlarga quyidagilar kiradi:

• Kreditorlik va debitorlik qarzlarining mavjudligini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar: etkazib berish xatlari, schyot-fakturalar, buxgalterning guvohnomasi, to'lov topshiriqnomalari;
• Boshqaruv organlari va rahbarlarining mukofotlar va kompensatsiya to'lovlarini hisoblash to'g'risidagi buyruqlari;
• Shartnomalar: kredit, xizmatlar ko'rsatish, tovarlar yetkazib berish, kredit.

Hujjatlarni qo'llab-quvvatlash: namunaviy inventar akti va buxgalteriya guvohnomasi

Ushbu buxgalteriya auditi quyidagi hujjatlarni tayyorlashni o'z ichiga oladi:

• INV22 shaklida inventarizatsiya o'tkazish uchun buyruq;
• Buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini kontragentlar va kreditorlardan olingan ma'lumotlar bilan solishtirish dalolatnomasi;
• Qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni ular tomonidan imzolangan solishtirish dalolatnomasi;
• Buxgalteriya sertifikati, mana bu;
• Tovar-moddiy zaxiralarni hisoblash akti;
• Inventar yozuvlari.

Kredit va kredit hisob-kitoblarini tekshirish har bir alohida shartnoma doirasida amalga oshiriladi.

Kreditorlik qarzlarini inventarizatsiya qilishda foizlarni hisoblash vaqtini hisobga olish kerak. Ushbu ko'rsatkichlarni hisoblashda xatolarning asosiy qismiga yo'l qo'yiladi, xususan, noto'g'ri tan olish muddatlari asos qilib olinadi.

Foizlarni to'lash tartibi va muddatlari shartnoma moddalarida belgilab qo'yilgan shart bo'lib, kredit yoki ssuda to'langan sanada to'lanishi mumkinligiga qaramay, ular bo'yicha foizlar yil davomida teng ravishda hisobga olinishi yoki hisobot davri.

Qarzlarni inventarizatsiya qilish natijalari etkazib beruvchilar, mijozlar, boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish hisoboti kabi hujjat bilan rasmiylashtiriladi. Dalolatnoma INV-17 raqamli shaklda tuziladi. Mana.

Bundan tashqari, akt INV-17 P. shaklidagi sertifikat bilan tasdiqlanadi - ilova, hujjat namunasiga qarang.

Akt quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

• Qarzdorlar tomonidan tasdiqlangan va tasdiqlanmagan qarzlar to'g'risidagi ma'lumotlar;
• Kreditorlar tomonidan tasdiqlangan va tasdiqlanmagan qarzlar to'g'risidagi ma'lumotlar;
• To'lash muddati o'tgan va da'vo muddati o'tgan qarzlar;
• kontragentlar va mijozlarning korxona oldidagi shubhali va umidsiz qarzlari;
• Korxonaning o'zining kreditorlar oldidagi umidsiz va shubhali qarzlari.

Agar kontragentlar, etkazib beruvchilar va mijozlarning ma'lumotlari va hisob-kitoblarida korxonaning hisob-kitob ma'lumotlari bilan nomuvofiqliklar aniqlanmasa, shuningdek muddati o'tgan qarzlar to'g'risida ma'lumot bo'lmasa, inventarizatsiya muvaffaqiyatli yakunlangan deb hisoblanadi.

Inventarizatsiya dalolatnomasi bosh buxgalter va korxona rahbari tomonidan imzolanadi va tashkilotning muhri ham bosiladi. Sertifikat faqat buxgalter yoki unda ko'rsatilgan ma'lumotlarning ishonchliligi va to'g'riligi uchun mas'ul bo'lgan boshqa shaxs tomonidan imzolanadi.

Xatoni tuzatish

Inventarizatsiya paytida hisob-kitoblardagi xatolar va boshqa kamchiliklar aniqlangan vaziyatda tuzatishlar kiritish kerak. Ushbu nuqta Federal qonunning 402-moddasi 8-qism, 10-qism bilan tartibga solinadi. Tuzatishlar kiritish tartibi va qoidalari Buxgalteriya hisobi qoidalari - PBU22-2010 bandlari bilan belgilanadi.

Agar to'lash muddati o'tgan qarzdorlik aniqlangan bo'lsa, to'lanadigan va debitorlik qarzi aniqlangan bo'lsa, uni imkon qadar tezroq to'lash choralari to'g'risida qaror qabul qilish yoki choralar ko'rish kerak. Qaysi qarz muddati o'tgan deb hisoblanadi?

Muddati o'tgan kreditorlik qarzlari bilan bog'liq vaziyatda mablag'larni ajratish va to'lovni amalga oshirish kerak.

Agar biz debitorlik qarzlarini kechiktirish haqida gapiradigan bo'lsak, unda qarz mablag'larini sudgacha undirish variantlarini - qarzdorga da'volarni yuborish yoki da'vo arizalarini taqdim etishni ta'minlash kerak. Muammoni hal qilishning yana bir mumkin bo'lgan echimi, agar mavjud bo'lsa, qarzni kechirish yoki hisobdan chiqarish yoki uni o'zaro kreditorlik qarzlari bilan qoplashdir.

Buni qanday qilib to'g'ri qilish kerak, oldingi maqolani o'qing.
Kreditorlik qarzlarini to'lash uchun e'lonlar. Moliyaviy hisobotda hisobdan chiqarishni qayd etishda xatolarga yo'l qo'ymaslik kerak.

Shubhali qarzlar va ular bilan qanday kurashish kerak

Shubhali qarzlar to'g'risidagi ma'lumotlar sertifikat yoki inventarizatsiya hisobotida ham aks ettirilishi mumkin, ammo qo'shimcha ma'lumot uchun ustunda. Ushbu toifadagi qarz talab qiladi alohida e'tibor menejer va buxgalter. Buning sabablari quyidagilar:

1. Debitorlik qarzlari hajmini va umuman balans valyutasini ortiqcha baholab, ular amalga oshiradilar moliyaviy hisobotlar ishonchsiz;
2. Bu shubhali to'lovlar uchun zaxiralarni shakllantirish uchun asos bo'lib, bu, o'z navbatida, tashkilotning mas'uliyati va soliq to'lovchining huquqidir;
3. To'g'ri buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish uchun hisobdan chiqarilishi shart.

Qarz, agar u Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarining 226-moddasida, xususan, uning 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga javob bersa, shubhali deb tan olinishi mumkin.

• Yetkazib beruvchilar tomonidan ro'yxatga olingan avanslar bo'yicha qarzlar;
• Shartnomalarda nazarda tutilgan penyalar, jarimalar bo'yicha qarzlar;
• Kredit shartnomalari bo'yicha qarzlar;
• To'plangan foizlar miqdoriga asoslangan qarzlar hakamlik sudlari boshqa shaxslarning mablag'laridan noqonuniy foydalanganlik uchun.

Qarzlarni shubhali deb topishga imkon beradigan shartlar saqlash to'g'risidagi nizomda ko'rsatilgan buxgalteriya hisobi va hisobot berish (№ 34n 2-band, 70-band).

Shunday qilib, soliq qonunchiligining 266-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda, tovarlarni sotish yoki shartnoma bo'yicha ishlarni bajarish paytida soliq to'lovchi oldidagi bank kafolati yoki kafilligiga ega bo'lmagan va to'lanmagan har qanday qarz. vaqt shubhali hisoblanadi. Boshqacha qilib aytganda, muddati o'tgan va ta'minlanmagan har qanday qarz shubhali qarz. Qarzlarni undirishning iloji bo'lmasa va sud ijrochisi xizmatining tegishli qarori bilan tasdiqlangan taqdirda ham shubhali hisoblanadi.

Har qanday muddati o'tgan va ta'minlanmagan qarz shubhali qarzdir.

Shubhali qarzlarni kompaniya balansidan chiqarib tashlash yoki ularni qoplash orqali qutulishingiz mumkin. Agar jamiyat oldidagi muddati o'tgan ta'minlanmagan qarzi bo'lgan, undirish imkoniyati muddati o'tgan sherikning ekvivalent to'lov qarzi bo'lsa, ikkinchisiga fuqarolik qonunining 410-moddasi asosida yo'l qo'yiladi. Bunday holda, o'zaro qarzni hisobdan chiqarishga ruxsat beriladi. Buning uchun bir tomonlama bayonot etarli.

Agar shubhali qarzlar miqdori mavjud bo'lsa, kompaniya zaxira yaratishi shart.

Videoda qarzlarni inventarizatsiya qilish va hisoblarni tahlil qilish haqida qo'shimcha ma'lumot:

Muddati o'tgan qarzlar bilan ishlash tartibi shubhali xarakterdagi qarzlar bilan ishlashdan unchalik farq qilmaydi. Agar muddati o'tgan qarzni undirishning iloji bo'lmasa, u muddati o'tgan qarz ekanligini ko'rsatib, boshqa xarajatlar hisobiga hisobdan chiqarilishi kerak.

Shunisi e'tiborga loyiqki, agar qarz qarzdorning foydasizligi sababli hisobdan chiqarilgan bo'lsa, u hisobdan chiqarilgan kundan boshlab yana 5 yil davomida balansda qoladi. Bu qarzdorning moliyaviy ahvoli o'zgargan va qarzni qayta taqdim etish mumkin bo'lgan taqdirda zarur.