Ko'chmas mulkni sotib olish uchun buxgalteriya hisobi va soliq hisobi. Operativ boshqaruv huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazgunga qadar ko'chmas mulkni hisobga olishda aks ettirish.Ko'chmas mulkni sotib olish, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi.
Kompaniya binoni bozor qiymatida bo‘lib-bo‘lib to‘lash sharti bilan sotib oladi. Davlat mulki boshqaruvi bilan oldi-sotdi shartnomasi tuzildi. Ushbu binoga egalik huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma olindi. Ushbu binoni qachon balansga qo'yish kerak va qanday buxgalteriya yozuvlarini kiritish kerak?
Buxgalteriya yozuvlari:
D 08 - K 60 (76) - binoning sotib olish narxini aks ettiradi.
D 08 - K 68 - binoga egalik huquqini ro'yxatdan o'tkazish uchun davlat boji undiriladi (agar to'lov foydalanishga topshirilgunga qadar to'langan bo'lsa).
D 01 "Egalik huquqi ro'yxatdan o'tkazilmagan OT" - K 08 - agar bu huquqni ro'yxatdan o'tkazishdan oldin sodir bo'lgan bo'lsa, binoni asosiy vositalarga o'tkazish.
D 01 "Egalik huquqi ro'yxatga olingan OT" - K 01 "Egalik huquqi ro'yxatdan o'tkazilmagan OT" - egalik guvohnomasini olgandan keyin.
Bino asosiy vositalarning bir qismi sifatida aks ettirilishi kerak (ya'ni, 01-schyotda hisobga olinadi) asosiy vositalarni tan olish uchun barcha shartlar bajarilishi bilanoq. Ushbu shartlar PBU 6/01 ning 4 va 5-bandlarida keltirilgan:
Aktivdan 12 oydan ortiq foydalaniladi;
Sotilmaydi;
Tashkilot uchun daromad olish imkoniyati;
Korxonaning iqtisodiy faoliyatida foydalanish uchun mo'ljallangan.
Bular. agar siz faoliyat yuritishingiz mumkin bo'lgan to'liq tugagan binoni sotib olgan bo'lsangiz, ro'yxatga olish hujjatlari hali taqdim etilmagan bo'lsa ham, undan ancha keyinroq foydalanishni boshlasangiz ham, uni asosiy vositalarga kiriting. Agar bino qurilishi tugallanmagan bo'lsa (masalan, tom yo'q, aloqa aloqasi yo'q va hokazo), u holda 08 hisobvarag'ida siz binoni foydalanishga yaroqli holatga keltirish xarajatlarini aks ettirishingiz kerak:
D 08 – K 10, 70, 69, 60…
Bino foydalanishga tayyor bo'lgach, uni asosiy vositalar tarkibiga kiriting.
Mantiqiy asos
Davlat ro'yxatidan o'tishni talab qiladigan asosiy vositalarni qanday rasmiylashtirish va buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda aks ettirish
Buxgalteriya hisobi
Agar ob'ektni davlat ro'yxatidan o'tkazish bilan bog'liq xarajatlar (davlat boji, hujjatlarni rasmiylashtirish xarajatlari va boshqalar) aktivning dastlabki qiymati shakllantirilgandan keyin amalga oshirilsa va u asosiy vositalar tarkibiga kiritilgan bo'lsa, ularni boshqa xarajatlar tarkibida hisobga oling:
Debet 91-2 Kredit 68 subschyoti "Davlat boji" (60, 76...)
– davlat boji va ko‘chmas mulkni davlat ro‘yxatidan o‘tkazish bilan bog‘liq ob’ekt asosiy vositalar obyekti sifatida hisobga olishga qabul qilinganidan keyin amalga oshirilgan boshqa xarajatlar hisobga olinadi.
Ko'chmas mulkka egalik huquqini ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng, asosiy vositani "Egalik huquqi ro'yxatdan o'tkazilmagan asosiy vositalar" subschyotidan boshqa subschyotga o'tkazing (masalan, "Egalik huquqi ro'yxatga olingan ko'chmas mulk"):
Debet 01 subschyoti "Egalik huquqi ro'yxatga olingan ko'chmas mulk ob'ektlari" Kredit 01 subschyot "Egalik huquqi ro'yxatdan o'tkazilmagan asosiy vositalar"
– mulk huquqi qayd etilgan asosiy vositalar obyekti hisobga olinadi.
- Tavsiyadan
Andrey Kizimov,- mustaqil ravishda yoki shartnoma asosida qurilgan.
- Tavsiyadan
Andrey Kizimov, Rossiya Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati departamenti direktorining o'rinbosari
Qaysi mulk asosiy vositalarga kiradi?
Buxgalteriya hisobi
Mulkning buxgalteriya hisobida asosiy vositalar toifasiga kirishining asosiy mezoni uning foydalanish muddati hisoblanadi. Agar bu muddat 12 oydan oshsa, mulk asosiy vositalar sifatida tasniflanishi mumkin.
Mulkni asosiy vositalar tarkibiga kiritish muddatidan tashqari, undan foydalanish xususiyatiga ham bog'liq. Asosiy vositalar quyidagi mulk sifatida tan olinishi mumkin:
- tashkilotning ishlab chiqarish (boshqaruv) faoliyatida foydalanish yoki ijaraga berish uchun mo'ljallangan;
- qayta sotish uchun mo'ljallanmagan;
- kelajakda daromad keltirishi mumkin.
Bunday qoidalar paragraflar va PBU 6/01 bilan belgilanadi.
Xususan, asosiy vositalar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:
- binolar, inshootlar;
- ishchi va quvvat mashinalari va uskunalari;
- o'lchash va nazorat qilish asboblari va asboblari;
- Kompyuter muhandisligi;
- transport vositasi;
- asboblar, ishlab chiqarish va maishiy texnika va jihozlar;
- yer;
- atrof-muhitni boshqarish ob'ektlari;
- yerga kapital qo'yilmalar (erni tubdan yaxshilash xarajatlari) va ijaraga olingan asosiy fondlarga.
Ko'chmas mulk deganda nafaqat qurilish inshootlari, balki yer uchastkalari, yer osti boyliklari va yer bilan chambarchas bog'liq bo'lgan boshqa ob'ektlar ham tushuniladi. Ularni shikastlamasdan ko'chirish mumkin emas. Maqolada ko'chmas mulk solig'i va buxgalteriya hisobi, korxonani qayta tashkil etish yoki tugatish, ijaraga berish, qurish yoki rekonstruktsiya qilish sharoitida ular bilan bitimlarni ro'yxatdan o'tkazishning o'ziga xos xususiyatlari ko'rib chiqiladi. Ushbu maqolada biz soddalashtirilgan soliq tizimining soliq rejimi misolida ko'chmas mulkni kadastr qiymatida hisobga olish haqida gapiramiz.
Ko'chmas mulkni sotib olish va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya hisobiga qabul qilish xarajatlari
Ko'chmas mulk tovarlarni yaratish va sotish uchun ishlatiladigan asosiy vositalar (asosiy vositalar) sifatida tasniflanadi. "Soddalashtirilgan" soliqni hisoblashda amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olingan asosiy vositalarning qiymati hisobga olinishi kerak. Na er, na atrof-muhitni boshqarishning boshqa aktivlari amortizatsiya qilinmaydi. Shuning uchun yagona soliqni hisoblashda er uchastkasining narxi hisobga olinmaydi.
Ko'chmas mulkni davlatdan sotib olish bilan bog'liq xarajatlar ularni kadastr va texnik ro'yxatga olish uchun hujjatlarni tayyorlaydigan maxsus tashkilotlarning xizmatlarini to'lash xarajatlari sifatida hisobga olinadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ko'chmas mulkning dastlabki qiymati quyidagilarni o'z ichiga oladi:
- Sotib olayotganda - etkazib beruvchining narxi va ob'ektni holatga keltirish xarajatlari.
- Qurilish vaqtida - pudratchiga to'langan summa.
Qolgan xarajatlar normal faoliyatni ta'minlash uchun zarur bo'lgan xarajatlarga kiritilishi mumkin. Bu xarajatlar yuzaga kelgan davrda sodir bo'ladi.
Ko'chmas mulkni sotib olish bo'yicha barcha xarajatlar kompaniya ro'yxatga olish uchun zarur hujjatlar taqdim etilganligini tasdiqlaganidan keyingina tan olinadi. Asosiy vositalarning dastlabki qiymatini aniqlashda muammolar bo'lmasa va u shakllangan bo'lsa, ob'ekt buxgalteriya hisobiga qabul qilinishi mumkin. Agar egalik huquqini rasmiy ro'yxatdan o'tkazish kerak bo'lsa, u holda OTni buxgalteriya hisobi uchun qabul qilishga hujjatlar to'plamini taqdim etish fakti ham, ro'yxatga olish jarayonining o'zi ham ta'sir qilmaydi.
Asosiy simlar:
Video yordam “Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarni qanday hisobga olish kerak”
Ushbu darsda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda asosiy vositalarning, xususan, ko'chmas mulkning buxgalteriya hisobini qanday yuritish kerakligi tushuntiriladi. Treningni "Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi" veb-sayti o'qituvchisi, bosh buxgalter Gandeva N.V. Onlayn tomosha qilish uchun videoni ⇓ bosing
Soddalashtirilgan soliq tizimida ko'chmas mulkni rekonstruktsiya qilish uchun hisob
Mulkni qayta qurish uning sifat ko'rsatkichlarini yaxshilashni anglatadi. Soddalashtirilgan soliq tizimida uni amalga oshirish xarajatlari xarajatlarda hisobga olinadi. Ular ob'ekt foydalanishga topshirilgan paytdan boshlab shunday deb tan olinadi. Xarajatlar yil oxirigacha teng ravishda hisobdan chiqariladi, bu esa mulkni rekonstruksiya qilish yoki ta'mirlash tugallanganligini anglatadi. To'langan xarajatlar hisobga olinadi.
Misol № 1. Kompaniya soddalashtirilgan yondashuvdan (daromad minus xarajatlar) foydalanib, ustaxona binosini rekonstruksiya qilib, iyun oyida ishga tushirdi. Hammasi bo'lib ish 120 ming rublni tashkil etdi. Pul rekonstruksiya qilgan kompaniyaning hisob raqamiga o‘tkazildi.
Xarajatlar 40 ming rubl miqdorida hisobga olinadi. (120 ming/3):
- o'ttizinchi iyun;
- o'ttizinchi sentyabr;
- o'ttiz birinchi dekabr.
Dizayn hujjatlari xarajatlari ham operatsion tizimning narxini oshiradigan xarajatlardir (dastlabki). Shuningdek, maqolani o'qing: → “. Ular yuqorida tavsiflangan misolga o'xshash tarzda ko'rsatiladi. Qayta qurishni boshlagan kompaniya "daromad" ob'ektidan foydalanganda va ish tugagandan so'ng "daromad minus xarajatlar" ga o'tganda, xarajatlar xuddi shu tarzda hisobga olinadi.
OSNO bo'lgan korxonalar uchun ko'chmas mulkning boshlang'ich qiymati
Tashkilot OSN dan foydalansa, OT narxi quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:
- Qurilgan yoki sotib olingan mulkning qiymati.
- Asosiy vositalarni sotib olish uchun jalb qilingan va investitsiya aktivi sifatida tan olingan kredit (ssuda) bo'yicha foizlar.
- Mulkni yaroqli holatga keltirish xarajatlari (ta'mirlash, rekonstruksiya qilish).
- Sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar (vositachilik komissiyalari, sayohat xarajatlari).
OSNO tomonidan foydalaniladigan kompaniyalar uchun amortizatsiyani hisoblashni boshlash uchun davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etishning hojati yo'q.
Ko'chmas mulkni hisobga olishning xususiyatlari
Ko'chmas mulk - bu alohida tovar. Buni aytish mumkin, chunki:
- Mulk va boshqa mulkiy huquqlar yagona davlat reestrida ro'yxatga olinishi kerak. Shundagina ular qonuniy deb tan olinadi.
- Kompaniya dastlab mulkni sotish niyatida bo'lsa, u asosiy vositalar sifatida hisobga olinmaydi. Bu ko'chmas mulkni sotib olish va sotish bilan shug'ullanadigan korxonalarga tegishli. Shuning uchun ular uchun bunday ob'ektlar OS emas, balki tovarlardir (41-son).
- Soliq maqsadlarida mol-mulk buxgalteriya hisobida qanday aniq qayd etilganligi muhim emas. U har doim amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida aks ettiriladi.
Sotuvchi uchun ko'chmas mulk hisobi
Mulkni sotish yoki tasarruf etishda uning qiymati buxgalteriya hisobidan hisobdan chiqarilishi kerak. Quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda daromad tan olinishi mumkin:
- Kompaniya bunga haqli. Bu maxsus kelishuvlar bilan tasdiqlangan.
- Daromad miqdori belgilanadi va hisoblab chiqiladi.
- Korxona oldi-sotdi bitimini amalga oshirish orqali iqtisodiy foydani oshirishi haqida dalillar mavjud.
- Mulkga egalik huquqi xaridorga o'tdi.
- Savdo operatsiyalari xarajatlari aniq belgilanadi.
Asosiy vositalarni buxgalteriya hisobidan hisobdan chiqarishdan olingan daromadlar va xarajatlar boshqa daromadlar va xarajatlar kabi foyda va zararlar hisobiga yoziladi.
Misol № 2. A kompaniyasi binoni B kompaniyasiga 2 million rublga sotdi. (QQS - 305 084 rubl). Ob'ekt 2016 yil 1 martda o'tkazilgan. Mulk huquqi 30 aprel kuni ro'yxatga olingan. 2016 yil Tuzilmaning dastlabki qiymati – 4,5 mln., amortizatsiya summasi – 3 mln.
Sotuvchi kompaniya buxgalteriya yozuvlarini kiritdi:
| sana | Debet | Kredit | so'm | Operatsiyalar |
| 01.03.2016 | 02 | 01 | 3 000 000 | Strukturaga hisoblangan amortizatsiyani hisobdan chiqarish |
| 45 | 01 | 1 500 000 | Qoldiq qiymatini hisobdan chiqarish | |
| 01.04.2016 | Hech qanday yozuv mavjud emas | |||
| 25.04.2016 | 62 | 91.1 | 2 000 000 | Boshqa daromadlar miqdorida sotishdan tushgan tushum |
| 91.2 | 68 | 305 084 | QQS olinadi | |
| 91.2 | 45 | 1 500 000 | Qoldiq qiymatini hisobdan chiqarish | |
| 91.9 | 99 | 194 196 | Foyda aks ettirilgan | |
A (sotuvchi) kompaniyasining soliq hujjatlari quyidagilarni aks ettiradi (rub.):
- Sotishdan tushgan daromad 1 694 916 (2 000 000 – 305 084)
- Xarajatlar 1.500.000
- Sotishdan olingan foyda 194 916
Ko'chmas mulkni sotib olishda buxgalteriya hisobi. Amortizatsiyani hisoblash
Soliq hisobini yuritish uchun quyidagi talablarga rioya qilish muhimdir:
- Kompaniya davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlarni tayyorladi va taqdim etdi.
- Ob'ekt allaqachon foydalanishga topshirilgan.
Ko'pincha, mulkni sotib olgan kompaniya to'g'ridan-to'g'ri amortizatsiya usulidan foydalanadi (qarang: →). Tarif foydali foydalanish muddatiga qarab belgilanadi. U oldingi korxonada ishlagan yillar (oylar) soniga qisqartiriladi.
Operatsion tizimning ishlash muddati quyidagi usullardan biri bilan aniqlanadi:
- Umumiy foydalanish muddatini hisobga olgan holda.
- Uning qoldig'iga asoslanadi.
Muhim! Ikkinchi variantni tanlashda sizda oldingi egasi tomonidan OS dan foydalanish muddatini tasdiqlovchi hujjat bo'lishi kerak. Agar buning iloji bo'lmasa, unda siz birinchi variantga o'tishingiz kerak. Tashkilot bu muddatni mustaqil ravishda belgilashi mumkin.
Misol № 3.(2-misolning ma'lumotlari bo'yicha). Xaridor o'z buxgalteriya hisobiga yozadi:
| sana | Debet | Kredit | so'm | Operatsiyalar |
| 01.03.2016 | 08 | 60 | 1 694 916 | Qurilish keldi |
| 01 | 08 | 1 694 916 | Tuzilma asosiy vositalar sifatida buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinadi | |
| 25.04.2016 | 19 | 60 | 305 084 | QQS miqdori ajratilgan |
| 68 | 19 | 305 084 | QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinadi |
Ko'chmas mulkni ijaraga berishda buxgalteriya hisobini yuritish
Ijara ko'rinishidagi daromadlar oddiy faoliyatdan olingan daromadlar sifatida tan olingan tashkilotlar quyidagi yozuvlar yordamida hisobni yuritadilar:
| Debet | Kredit | Operatsiyalar |
| 01 (“Ijaraga beriladigan aktivlar” sub-schyoti) | 01 | Ijaraga olingan asosiy vositalar (analitik hisob) |
| 20 | 02 | Ijaraga olingan ob'ektlar uchun amortizatsiya summasini hisoblash |
| 20 | 69, 71, 76, 70 | OS lizingi uchun boshqa xarajatlar |
| 62 | 90.1 | Ijara to'lovi |
| 90.2 | 20 | Amortizatsiya va boshqa xarajatlarni hisobdan chiqarish |
| 90.3 | 68 | QQSni aks ettirish |
| 51 | 62 | Ijara kvitansiyasi |
Ko'chmas mulkni ijaraga berish bo'yicha operatsiyalarni tasdiqlovchi hujjatlar:
- Shartnoma.
- Sertifikatlar va hisob-kitoblar (buxgalteriya hisobi).
- Hisob-faktura.
- Bank bayonoti.
Ijarachi uchun ko'chmas mulk hisobi
Shartnoma bo'yicha ko'chmas mulkni ijaraga olgan korxona balansdan tashqari 001 hisobvarag'idan va quyidagi yozuvlardan foydalanadi:
| Debet | Kredit | Operatsiyalar |
| 001 | Ijaraga olingan operatsion tizimlar keldi. Baholash - shartnomaga muvofiq | |
| 20, 23, 26, 29, 25 | 76 | Ijara bo'yicha qarzlar |
| 19 | 76 | Ijara uchun QQS |
| 76 | 51 | Ijara o'tkazildi |
| 68 | 19 | QQSni ushlab qolish uchun |
Amalga oshirilgan operatsiyalarning ishonchliligi yuqorida tavsiflangan birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlanadi.
Ko'chmas mulk ob'ektlarini texnik inventarizatsiya qilish
Ko'chmas mulk ob'ektlari alohida belgilangan narsalardir. Ular yagona hisobga olish va ro'yxatdan o'tkazish tartibiga bo'ysunadi - kadastr ro'yxatidan o'tkazishdan boshlab va egalik qilish uchun hujjatlarni tayyorlashgacha. Buxgalteriya hisobi kadastr deb ataladigan ma'lum bir raqamni belgilashni o'z ichiga oladi. Bu noyob va vaqt o'tishi bilan butun mamlakat bo'ylab takrorlanmaydi.
Bu qonun hujjatlarida belgilangan tartibda kadastr va texnik hisobga olish jarayonida sodir bo'ladi. Huquqlarni rasmiy ro'yxatdan o'tkazish uchun ko'chmas mulkni inventarizatsiya qilish - kapital qurilish loyihalari va yerlarni kadastr ro'yxatidan o'tkazish kerak. Bu muomaladagi resurslarning ishtirokini ta'minlaydi.
Ularni o'tkazish tartibi federal qonunlar bilan emas, balki ijro etuvchi hokimiyatning normativ hujjatlari bilan tartibga solinadi. Texnik ro'yxatga olish paytida OS ob'ektiga kadastr raqamini bermaslik uni davlat ro'yxatidan o'tkazishga to'sqinlik qila olmaydi.
SNTda ko'chmas mulk hisobi - xususiyatlar
SNTlar notijorat tashkilotlardir, ya'ni ular to'liq buxgalteriya hisobini yuritishi kerak - buxgalteriya siyosatini ishlab chiqishdan soliq va statistika organlariga hisobotlarni taqdim etishgacha. SNTning qonuniy faoliyati soliqqa tortilmaydi. Shuning uchun sotib olingan asosiy vositalarga QQS ularning tannarxiga kiritiladi.
O'z-o'zidan qurilgan ko'chmas mulk buxgalteriya hisobida haqiqiy xarajatlar miqdorida aks ettirilishi kerak.
SNT tomonidan mulk ulushi sifatida olingan er maydonlari va boshqa ko'chmas mulkni batafsil hisobga olish uchun siz tegishli kitobni saqlashingiz kerak. U uchta bo'limdan iborat bo'lib, quyidagilarni hisobga oladi:
- yer uchastkalari maydoni;
- yashirin OT;
- inventarizatsiya ma'lumotlari.
SNT mahalliy hokimiyat organlaridan, masalan, yerga egalik qilish to'g'risidagi hujjat yoki ijara shartnomasini olganida, bu haqda mulkni hisobga olish kitobiga yozuv kiritilishi kerak.
Ko'chmas mulk haqidagi eng mashhur 5 ta savol
Savol № 1. Ko'chmas mulkni ijaraga berish shartnomasini qachon ro'yxatdan o'tkazish kerak?
Agar ijara shartnomasi bir yil yoki undan ko'proq muddatga tuzilgan bo'lsa, davlat ro'yxatidan o'tish majburiydir.
Savol № 2. Texnik inventar bo'lmaganda ko'chmas mulk huquqini olish mumkinmi?
Bu mulk merosxo'rlik yoki korxonalarni qayta tashkil etish tartibida meros bo'lganda mumkin.
Savol № 3. Mulk bitta binoda bir nechta noturar joydan iborat. Bitta texnik pasport berish mumkinmi?
Agar binolar birgalikda izolyatsiya qilingan va yagona ob'ekt bo'lsa, unda bitta umumiy texnik pasport va boshqa hujjatlar (buxgalteriya va texnik) berilishi mumkin.
Savol № 4. Tugallanmagan qurilish ob'ektlari davlat ko'chmas mulk kadastrida qayd etilishi kerakmi?
Ha, chunki ular ko'chmas mulk ob'ektlari.
Savol № 5. Davlat ko'chmas mulk kadastridagi hujjatlar qancha muddatda saqlanadi?
Ular abadiy qolishi kerak.
Ko'chmas mulk korxonaning eng qimmatli aktivi va ayni paytda eng kam likviddir. Buxgalteriya hisobidagi xatolar kompaniyalarning moliyaviy hisobotlarini sezilarli darajada buzadi va investorlar va foydalanuvchilarni aldaydi. Shuning uchun har bir mulkning buxgalteriya hisobi to'g'ri bo'lishi kerak.
Huquqiy jihatlar
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 130-moddasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) 1-bandining 1-bandiga muvofiq, ko'chmas mulk erga mustahkam bog'langan ob'ektlardir. Bunday narsalarni nomutanosib zarar etkazmasdan ko'chirish mumkin emas. Mulkning ushbu toifasiga er uchastkalari va yer qa'ri uchastkalari, o'rmonlar va ko'p yillik o'simliklar, binolar va inshootlar, noturar va turar-joy binolari, qurilishi tugallanmagan ob'ektlar va boshqalar kiradi.
Misol uchun, angar ko'chmas mulkka tegishli bo'lsa, u doimiy inshoot yoki uning bir qismi bo'lsa (doimiy bo'lmagan binolar, masalan, panelli uylar, yig'ma ramka konstruktsiyalari ko'chmas mulk mezonlariga javob bermaydi). Ammo g'ildiraklar yoki temir yo'l vagonlaridagi uy-ro'zg'or binolari erga hech qanday aloqasi yo'q va ularning maqsadini buzmasdan osongina ko'chirilishi mumkin.
Ushbu qoidadan istisnolar mavjud. Fuqarolik Kodeksida ko'chmas mulk sifatida quyidagilar tasniflanadi:
Samolyotlar va kemalar;
- ichki navigatsiya kemalari;
- kosmik ob'ektlar;
- korxonalar, umuman mulkiy komplekslar sifatida.
Ko'chmas mulkni hisobga olishda ushbu ob'ektlarga bo'lgan huquqlar va ular bilan tuzilgan bitimlar majburiy davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerakligini yodda tutish kerak. Huquqlarni ro'yxatga olish va bitimlarni ro'yxatga olish tushunchalari o'rtasidagi farq nima?
Huquqlar va bitimlarni ro'yxatdan o'tkazish
Ko'chmas mulk ko'pincha fuqarolar va yuridik shaxslar tomonidan fuqarolik huquqlari va majburiyatlarini belgilash, o'zgartirish yoki tugatish maqsadida amalga oshiriladigan turli xil harakatlar ob'ektiga aylanadi. Bunday harakatlar tranzaksiya deb ataladi. Bitimlar, xususan, barcha fuqarolik shartnomalarini o'z ichiga oladi: oldi-sotdi, ijara, ijara, barter, xayriya va boshqalar.
Ko'chmas mulk bitimi asosida yuzaga keladigan huquqlar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan hollarda va tartibda davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 131-moddasi 1-bandiga binoan, quyidagi ko'chmas mulk huquqlari (shu jumladan ularni cheklash, topshirish va tugatish) Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarning yagona davlat reestrida (USRE) ro'yxatga olinishi kerak:
Mulkchilik;
-xo‘jalik yuritish huquqi;
- operativ boshqaruv huquqi;
- umrbod meros qilib qoldiriladigan mulk huquqi;
- doimiy foydalanish huquqi;
- ipoteka;
- servitutlar va boshqalar.
Qonunchilik bitimning o'zini ro'yxatdan o'tkazishni talab qilishi mumkin. Hozirgi vaqtda ushbu talab shartnomalarga nisbatan qolmoqda:
- ko'chmas mulkni ijaraga berish - Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 609-moddasi 2-bandi;
- bino, inshootni ijaraga berish (kamida 1 yil muddatga) - Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 651-moddasi 2-bandi;
- korxonani ijaraga berish - Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 658-moddasi 3-bandi;
- er uchastkasini ijaraga berish (kamida 1 yil muddatga) - Rossiya Federatsiyasi Yer kodeksining 26-moddasi 2-bandi;
- ipoteka bo'yicha - 1998 yil 16 iyuldagi 102-FZ-sonli "Ipoteka (ko'chmas mulk garovi) to'g'risida" Federal qonunining 10-moddasi 1-bandi;
- birgalikda qurilishda ishtirok etish - 2004 yil 30 dekabrdagi 214-FZ-sonli "Ko'p qavatli uylar va boshqa ko'chmas mulkni birgalikda qurishda ishtirok etish va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunining 4-moddasi 3-bandi.
2012 yil 30 dekabrdagi 302-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik kodeksining birinchi qismining 1, 2, 3 va 4-boblariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonuni asosida 2013 yil 1 martdan boshlab ro'yxatga olish to'g'risidagi qoida Ko'chmas mulk bilan bog'liq bitimlar shartnomalarga taalluqli emas:
- turar-joy binosi, kvartira (turar-joy binosining qismlari, kvartira) sotib olish va sotish - Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 558-moddasi 2-bandi;
- korxonani sotib olish va sotish - Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 560-moddasi 3-bandi;
- ko'chmas mulkni hadya qilish - Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 574-moddasi 3-bandi;
- ijara haqini to'lash uchun ko'chmas mulkni begonalashtirish - Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 584-moddasi;
Davlat ro'yxatidan o'tkazish tartibi "Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni va u bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risida" 1997 yil 21 iyuldagi 122-FZ-sonli Federal qonuni (keyingi o'rinlarda 122-FZ-sonli Qonun) bilan belgilanadi. Ro'yxatga olish harakatlari uchun davlat boji undiriladi, uning miqdori Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.33-moddasi 1-bandiga muvofiq belgilanadi. Masalan, 2015 yilda yuridik shaxslar uchun ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun to'lov 22 000 rublni tashkil qiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.33-moddasi 22-bandi, 1-bandi). Bundan tashqari, agar shartnomada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, to'lov tashkilot - xaridor tomonidan amalga oshiriladi. 122-FZ-sonli Qonunning 14-moddasi 1-bandiga binoan huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish mualliflik huquqi egasining tanloviga ko'ra hujjatlashtiriladi:
Huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma;
- Huquqlarning yagona davlat reestridan ko'chirma.
Ro'yxatga olingan bitim (shartnoma) hujjatdagi bitimning mazmunini ifodalovchi maxsus ro'yxatga olish yozuvi bilan tasdiqlanadi.
Kadastr ro'yxatidan o'tkazish
Ko'chmas mulk, shuningdek, "Davlat ko'chmas mulk kadastri to'g'risida" 2007 yil 24 iyuldagi 221-FZ-sonli Federal qonuni (keyingi o'rinlarda 221-FZ-sonli qonun) asosida kadastr ro'yxatidan o'tkazilishi kerak. Uning ro'yxatiga quyidagilar kiradi:
- yer;
- qurilish;
- tuzilmalar;
- binolar;
- tugallanmagan qurilish ob'ektlari.
221-FZ-sonli Qonunning qoidalari quyidagi ob'ektlarga taalluqli emas:
- yer qa'ri uchastkalari;
- samolyot;
- dengiz kemalari;
- ichki navigatsiya kemalari;
- kosmik ob'ektlar;
- korxonalar mulkiy komplekslar sifatida.
Rossiya qonunchiligi kadastr reestrida ko'chmas mulkni ro'yxatga olish bo'yicha bevosita majburiyatni belgilamaydi. Biroq, ko'chmas mulk bilan har qanday bitimni (sotib olish, sotish, ijaraga berish) amalga oshirish uchun siz rasmiy ro'yxatdan o'tgan bo'lishi kerak bo'lgan ob'ektga egalik qilishingiz kerak. O'z navbatida, ko'chmas mulkka egalik huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risidagi guvohnomani olish uchun avvalo ob'ektni davlat ko'chmas mulk kadastrida (GNK) ro'yxatdan o'tkazish kerak. Shunday qilib, kadastr ro'yxati ko'chmas mulkning fuqarolik muomalasida ishtirok etishining asosiy shartidir. Kadastrni ro'yxatga olish qoidalari quyidagilarga qo'llaniladi:
- er uchastkalari - 01.01.2008 dan;
- binolar, inshootlar, binolar, tugallanmagan qurilish loyihalari - 01.01.2013 dan
Kadastrni ro'yxatga olish nima? Bu ko'chmas mulk to'g'risidagi ma'lumotlarni davlat ko'chmas mulk kadastriga (GKN) kiritish tartibi - Rossiya Federatsiyasi hududida ro'yxatga olingan ko'chmas mulk to'g'risidagi ma'lumotlar reestri. Kadastrni ro'yxatga olish bir qator asosiy maqsadlarga ega:
- ob'ektning mavjudligini tasdiqlash;
- ob'ekt yoki u to'g'risidagi ma'lumotlarning mavjudligini tugatishni tasdiqlash;
- ob'ektni boshqa shunga o'xshash ob'ektlar orasida individuallashtirish;
- ob'ektning kadastr qiymatini aniqlash.
Hukumatning 2009 yil 1 iyundagi 457-son qaroriga muvofiq, ko'chmas mulkni ro'yxatga olish va davlat ko'chmas mulk kadastrini (GKN) yuritish Davlat ro'yxatidan o'tkazish, kadastr va kartografiya bo'yicha Federal xizmati (Rosreestr) zimmasiga yuklangan. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida ushbu funktsiyalar Rosreestrning vakolatli organi - kadastr palatasi tomonidan amalga oshiriladi. Shuningdek, mintaqada faoliyat yurituvchi ko'p funksiyali markazga (MFC) murojaat qilishingiz mumkin.
Har bir mulkka davlat ro'yxatidan o'tkazish raqami (yoki kadastr raqami) beriladi. Bu noyob va doimiydir.
Ko'chmas mulkni kadastr reestrida ro'yxatdan o'tkazish uchun davlat boji olinmaydi.
Oldi-Sotti shartnomasi
Ko'chmas mulkni sotib olish oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha amalga oshiriladi. Ushbu shartnoma asosida yuzaga keladigan tomonlar o'rtasidagi munosabatlar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 30-bobi 1-bandining umumiy qoidalari, shuningdek, "Ko'chmas mulkni sotish" 7-bandining maxsus qoidalari bilan tartibga solinadi (moddalar). 549 - 558) va 8-bandi "Korxonani sotish" (559 - 566-moddalar) Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 30-bobi.
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 549-moddasiga ko'ra, ko'chmas mulk oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha sotuvchi ko'chmas mulkka egalik huquqini xaridorga o'tkazishi kerak: er, bino, inshoot va boshqalar.Xaridor, o'z navbatida, qabul qilishi kerak. bu ko'chmas mulk, ma'lum miqdorda pul to'lash (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 454-moddasi).
Ko'chmas mulkni oldi-sotdi shartnomasi davlat ro'yxatidan o'tkazilmaydi va u ikkala tomon tomonidan imzolangan paytdan boshlab tuzilgan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 433-moddasi 1-bandi).
Ko'chmas mulk sotuvchi tomonidan topshiriladi va xaridor tomonidan imzolangan topshirish dalolatnomasi yoki boshqa topshirish hujjati bo'yicha qabul qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 556-moddasi). Shundan so'ng shartnoma bajarilgan deb hisoblanadi. Biroq, xaridor egalik qilgan mulkni faqat uning to'liq egasiga aylangandan keyin tasarruf etishi mumkin, ya'ni. Yagona davlat reestrida mulk huquqini o'tkazish davlat ro'yxatidan o'tkazilgandan keyin. Sotuvchi, shuningdek, ko'chmas mulkni topshirishdan keyin va mulk huquqi o'tkazilganligi davlat ro'yxatidan o'tkazilgunga qadar uni tasarruf etish huquqiga ega emas, chunki u endi uning qonuniy egasi emas va shuning uchun ko'chmas mulk sifatida o'z huquqlarini amalga oshirish imkoniyatiga ega emas. ushbu mulkka nisbatan egasi.
Katta shartnoma
Qimmatbaho ko'chmas mulkni sotib olayotganda bilishingiz va eslashingiz kerak bo'lgan yana bir muhim nuqta. Agar sotib olingan mulkning qiymati:
- MChJ uchun - agar MChJ ustavida yirik bitim uchun yuqori foiz chegarasi belgilanmagan bo'lsa, kompaniya mulki qiymatining 25% yoki undan ko'prog'i (02.08.1998 yildagi 14-son Federal qonunining 46-moddasi 1-bandi). -FZ "Mas'uliyati cheklangan jamiyatlar to'g'risida" );
- OAJ uchun - kompaniya aktivlarining balans qiymatining 25% yoki undan ko'pi ("Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida" 1995 yil 26 dekabrdagi 208-FZ-sonli Federal qonunining 78-moddasi 1-bandi 1-bandi);
keyin bitim yirik hisoblanadi. Bunday hollarda yirik bitim tuzish to'g'risida qaror qabul qilinishi kerak:
MChJda:
- ishtirokchilarning umumiy yig'ilishi;
- direktorlar kengashi - kuzatuv kengashi, agar ko'chmas mulk qiymati MChJ mulki qiymatining 25% dan 50% gacha bo'lsa (agar qaror qabul qilish direktorlar kengashining vakolatiga kirsa);
OAJda:
- ko'chmas mulkning qiymati aksiyadorlik jamiyati aktivlari balans qiymatining 50 foizidan yuqori bo'lsa, aksiyadorlarning umumiy yig'ilishi tomonidan (qaror ¾ ovoz bilan qabul qilinadi);
- ko'chmas mulk qiymati aksiyadorlik jamiyati aktivlari balans qiymatining 25 foizidan 50 foizigacha bo'lgan taqdirda, direktorlar kengashi tomonidan - kuzatuv kengashi tomonidan bir ovozdan.
Yirik bitimga nisbatan qonun talablarining buzilishi uning haqiqiy emasligiga olib kelishi mumkin.
Buxgalteriya hisobi
Davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan ko'chmas mulkni sotib olish bo'yicha haqiqiy xarajatlar "Davlatdan tashqari aktivlarga investitsiyalar" bo'limida jamlanadi:
- 08-1 "Yer sotib olish" subschyoti;
- 08-2 subhisob "Atrof-muhitni boshqarish ob'ektlarini sotib olish".
- subhisob 08-4 "Asosiy vositalarni sotib olish".
Debet 08-4 (08-1, 08-2) - Kredit 60
- davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan ko'chmas mulkni sotib olish xarajatlarini aks ettiradi.
Debet 08-4 (08-1, 08-2) - Kredit 60, 70, 69, 71, 76, ...
- davlat ro'yxatidan o'tkazilishi lozim bo'lgan ko'chmas mulkni sotib olish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlar (axborot-konsalting xizmatlari, vositachilik xizmatlari va boshqalar) aks ettiriladi.
Ob'ektni ro'yxatdan o'tkazish uchun siz ushbu mulkka egalik huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlarni topshirishni kutishingiz shart emas. Tashkilot, agar uning boshlang'ich qiymati shakllangan bo'lsa (PBU 6/01 4-bandining shartlarini hisobga olgan holda) aktivni asosiy vositalarga o'tkazish huquqiga ega. Bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2003 yil 13 oktyabrdagi 91n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Asosiy vositalarni hisobga olish bo'yicha yo'riqnomaning 52-bandida ko'rsatilgan (bundan buyon matnda 91n-sonli asosiy vositalarni hisobga olish bo'yicha yo'riqnoma deb yuritiladi). Moliya vazirligining 2010 yil 24 dekabrdagi 186n-son buyrug'i bilan o'zgartirishlar kiritilgan (2011 yil 1 yanvardan kuchga kirgan).
Malumot. 91n-sonli “Asosiy vositalarni hisobga olish bo‘yicha uslubiy qo‘llanma”ning 52-bandining oldingi tahririga ko‘ra, agar (1) uning dastlabki qiymati shakllangan bo‘lsa, ko‘chmas mulk obyekti asosiy vosita sifatida hisobga olingan; (2) qabul qilish va etkazib berish uchun dastlabki hujjatlar to'ldirilgan; (3) ob'ekt amalda ishlayotgan bo'lsa; (4) hujjatlar davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun taqdim etilgan.
91n-sonli "Asosiy vositalarni hisobga olish bo'yicha uslubiy qo'llanma" ning 52-bandidagi me'yor ham umumiy belgilangan tartibda ro'yxatga olinmagan ko'chmas mulk ob'ektlari 01 (03) hisobvarag'ining alohida subschyotida hisobga olinishini aniqlaydi. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobiga yozuvlar kiritiladi.
Debet 01 (03), "Davlat ro'yxatidan o'tmagan ko'chmas ob'ektlar" subschyoti - Kredit 08-4 (08-1, 08-2)
- davlat ro'yxatidan o'tmagan ko'chmas mulk asosiy vositalarni hisobga olish hisobining alohida subschyotida hisobga olinadi.
Mulk huquqi ro'yxatga olinganidan keyin ko'chmas mulk asosiy vositalarga o'tkaziladi, ularga bo'lgan huquqlar:
Debet 01 (03), "Davlat ro'yxatidan o'tgan ko'chmas ob'ektlar" subschyoti - Kredit 01 (03), "Davlat ro'yxatidan o'tmagan ko'chmas ob'ektlar" subschyoti.
- ko'chmas mulk davlat ro'yxatidan o'tgan asosiy fondlar (moddiy boyliklarga daromad qo'yilmalari) tarkibiga o'tkazilgan.
Davlat bojlarini hisobga olish
Qanaqasiga?
Buxgalteriya hisobida ko'chmas mulkka egalik huquqini o'tkazishni davlat ro'yxatidan o'tkazish xarajatlari uning boshlang'ich qiymatiga kiritilishi kerak. Buning asosi PBU 6/01 ning 8-bandidir. Odatda, davlat boji va boshqa xarajatlarni to'lash xarajatlarini hisobga olish bilan bog'liq muammolar, ular aktivning dastlabki qiymatini shakllantirish jarayonida yuzaga kelganda yuzaga kelmaydi. Bunday holda, tashkilot ularni buxgalteriya hisobida quyidagicha aks ettiradi.
Debet 68 - Kredit 51
Debet 08-4 (08-1, 08-2) - Kredit 68
- ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni ro'yxatdan o'tkazganlik uchun davlat boji asosiy vositaning dastlabki qiymatida hisobga olinadi.
Debet 08-4 (08-1, 08-2) - Kredit 60,76
- ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish bilan bog'liq boshqa xarajatlar asosiy vositaning dastlabki qiymatida hisobga olinadi (hujjatlarni rasmiylashtirish, notarial xizmatlar va boshqalar).
Biroq, davlat boji ob'ekt allaqachon asosiy vositalarga kiritilgan vaziyatda boshqacha hisobga olinadi. Gap shundaki, PBU 6/01 ning 14-bandida asosiy vositaning dastlabki qiymatini o'zgartirish uchun asoslarning yopiq ro'yxati mavjud:
Tugatish;
- qayta jihozlash;
- qayta qurish;
- modernizatsiya;
- qisman tugatish;
- qayta baholash.
Shuning uchun mustaqil inventar ob'ekti shakllantirilgandan keyin davlat ro'yxatidan o'tkazish xarajatlari uning narxini oshira olmaydi. Bunday xarajatlar 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'i, 2-"Boshqa xarajatlar" subschyotidagi boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinishi kerak.
Debet 68 - Kredit 51
- ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni ro'yxatdan o'tkazganlik uchun davlat bojini to'lash uchun joriy hisobvarag'idan mablag'lar o'tkazildi.
Debet 91-2 - Kredit 68
- ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun davlat bojini to'lash bo'yicha ob'ekt asosiy vosita sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilinganidan keyin qilingan xarajatlar hisobga olinadi.
Debet 91-2 - Kredit 60.76
- ko‘chmas mulkka bo‘lgan huquqlarni davlat ro‘yxatidan o‘tkazish bo‘yicha ob’ekt asosiy vosita sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilinganidan keyin qilingan boshqa xarajatlar (hujjatlarni rasmiylashtirish, notarial xizmatlar va boshqalar) hisobga olinadi.
Qachon?
Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish xarajatlari PBU 10/99 16-bandining uchta sharti bajarilganda buxgalteriya hisobida tan olinadi:
- xarajat shartnoma shartlariga muvofiq amalga oshiriladi (qonuniy talablar, biznes odatlari);
- xarajatlar miqdori aniqlanishi mumkin;
- muayyan bitimni amalga oshirishda tashkilotning iqtisodiy foydasining pasayishiga ishonch bor.
Bundan tashqari, iqtisodiy hayotning har bir fakti birlamchi hujjatda ("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 1-qismi (bundan buyon matnda 402-FZ-son Qonun deb yuritiladi)) hujjatlashtirilishi kerak. .
Masalan, davlat boji:
- qonun hujjatlarida belgilangan tartibda undiriladi;
- uning hajmi Soliq kodeksining normalari bilan belgilanadi;
- To'lovni to'lash natijasida tashkilotning iqtisodiy foydasi kamayadi (?).
Ushbu oxirgi holatga alohida e'tibor berilishi kerak. To'lov vaqti xarajat hisoblanishi kerak bo'lgan sanami?
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.18-moddasi 5.2-bandining 1-bandiga binoan, ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun davlat boji Federal byudjetga o'tkaziladi:
- ro'yxatdan o'tish uchun ariza topshirishdan oldin;
- ro'yxatga olish uchun ariza topshirilgandan keyin, lekin agar ariza elektron shaklda taqdim etilgan bo'lsa, uni ko'rib chiqishdan oldin.
Davlat bojini to'lash orqali tashkilot qonuniy ahamiyatga ega harakatlarni amalga oshirishdan bosh tortishi mumkin. Keyin, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.40-moddasi 4-bandining 1-bandiga binoan, mablag'lar qaytarilishi kerak. Binobarin, bojlarni byudjetga o'tkazish buxgalteriya hisobida xarajatlarni tan olish uchun etarli asos bo'lmaydi. Hisoblash sanasi hujjatlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun taqdim etilgan kun deb hisoblanishi kerak. Shunda uchinchi zaruriy shart bajariladi: iqtisodiy foydaning kamayishi. Ro'yxatga olish harakatlari boshlangandan so'ng, tashkilot endi ularni bajarishdan bosh tortishi va to'langan to'lovni qaytarishni talab qila olmaydi. Davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlarni qabul qilish fakti ro'yxatga olish organining ariza beruvchiga berganligi to'g'risidagi kvitansiya bilan tasdiqlanadi (122-FZ-son Qonunining 16-moddasi 6-bandi).
QQSni hisobga olish tartibi
Sotuvchi tomonidan ko‘chmas mulkni xaridorga taqdim etgan “kirish” QQS summasi soliq qonunchiligiga muvofiq asosiy vosita ro‘yxatdan o‘tkazishga qabul qilingandan keyin chegirib tashlash uchun qabul qilinadi (171-modda, 172-modda).
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 17-bandining 2-bandiga binoan, davlat boji va boshqa turdagi bojlar va yig'imlar QQSga tortilmaydi.
1-jadval - Davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan asosiy vositalarni sotib olishni hisobga olish uchun buxgalteriya yozuvlari
| Yo'q. | Operatsiya mazmuni | Debet | Kredit |
| 1 | Ko'chmas mulkni sotib olish narxi aks ettirilgan (QQSsiz) | 08-4 | 60 |
| 2 | 1-bosqich simlari bilan bir vaqtda: Sotib olingan mahsulot bo'yicha QQS yetkazib beruvchining hisob-fakturasi asosida hisobga olingan |
19 | 60 |
| 3 | Asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlar aks ettiriladi: etkazib berish, axborot va maslahat xizmatlari, yuklash va tushirish operatsiyalari va boshqalar (QQSdan tashqari). | 08-4 | 60, 70, 69, 71, 76, … |
| 4 | 3-bosqich simlari bilan bir vaqtda: Qo'shimcha xarajatlarga QQS kiritilgan |
19 | 60,71, 76, … |
| Vaziyat 1: Davlat boji xarajatlari ob'ekt 01-schyotda aks ettirilgunga qadar amalga oshirilgan |
|||
| 5 | 68 | 51 | |
| 6 | Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun davlat boji qiymati asosiy vositaning dastlabki qiymatiga kiritiladi | 08-4 | 68 |
| 7 | 01 | 08-4 | |
| 8 | 68 | 19 | |
| 9 | 68 | 19 | |
| Vaziyat 2: Davlat boji xarajatlari ob'ekt 01-schyotda aks ettirilgandan so'ng amalga oshirildi |
|||
| 5 | Ko'chmas mulk ob'ekti buxgalteriya hisobiga asosiy vosita sifatida dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi | 01 | 08-4 |
| 6 | Sotib olingan asosiy vositalar bo‘yicha QQSni chegirib tashlash uchun taqdim etilgan | 68 | 19 |
| 7 | Asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlar bo'yicha QQSni ushlab qolish uchun da'vo qilingan | 68 | 19 |
| 8 | Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun davlat bojini to'lash uchun joriy hisobvarag'idan mablag'lar o'tkazildi. | 68 | 51 |
| 9 | Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun davlat boji xarajatlari boshqa xarajatlar tarkibida aks ettiriladi | 91-2 | 68 |
1-misol.
May oyining o'rtalarida "My Food" MChJ oziq-ovqat ombori uchun 4 720 000 rubl, shu jumladan QQS (18%) - 720 000 rubl uchun oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha binolar sotib oldi. Ob'ekt maqsadli foydalanish uchun to'liq mos bo'lganligi sababli, tashkilot uni asosiy vositalarga o'tkazib, foydalanishga topshirdi.
Ko‘chmas mulkka bo‘lgan huquqlarni ro‘yxatga olish uchun hujjatlar ro‘yxatga olish organiga iyun oyi boshida taqdim etilgan. Yuridik shaxs uchun davlat boji 22 000 rublni tashkil etdi. Iyul oyida binolarga egalik huquqi ro'yxatga olingan.
Malumot ma'lumotlari:
- Kompaniya umumiy soliq tizimini (OSNO) qo'llaydi.
- Buxgalteriya hisobi uchun My Food MChJning buxgalteriya siyosatida tasdiqlangan hisoblarning ishchi rejasiga muvofiq, ko'chmas mulkning asosiy vositalari quyidagi subschyotlarda hisobga olinadi.
"My Food" MChJ hisobvaraqlarining ishchi sxemasi
| Kod | Ism |
| 01 | Asosiy vositalar |
| 01-1 | |
| 01-2 | |
| ....... | ....... |
Yechim.
Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi.
| Yo'q. | Operatsiya mazmuni | Debet | Kredit | Miqdori, rub. |
| may | ||||
| 1 | Sotib olingan binolarning qiymati aks ettiriladi (QQSsiz) | 08-4 | 60 | 4 000 000 |
| 2 | Ko'chmas mulk ob'ekti bo'yicha "kirish" QQS miqdori hisobga olinadi | 19 | 60 | 720 000 |
| 3 | Ob'ekt dastlabki qiymati bo'yicha asosiy vosita sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilindi va foydalanishga topshirildi: binolar ko'chmas ob'ektlar tarkibida aks ettirilgan, ularga bo'lgan huquqlar ro'yxatga olinmagan. | 01-1 | 08-4 | 4 000 000 |
| 4 | Sotib olingan binolar bo'yicha "kirish" QQS summasi chegirib tashlash uchun taqdim etildi | 68 | 19 | 720 000 |
| iyun | ||||
| 5 | Ko'chmas mulkka egalik huquqini ro'yxatdan o'tkazish uchun davlat bojini to'lash uchun joriy hisobvarag'idan mablag'lar o'tkazildi | 68 | 51 | 22 000 |
| 6 | Ko'chmas mulkka egalik huquqini ro'yxatdan o'tkazish uchun davlat boji tashkilotning boshqa xarajatlarida hisobga olinadi | 91-2 | 68 | 22 000 |
| iyul | ||||
| 7 | Binolar davlat ro'yxatidan o'tgan ko'chmas ob'ektlar tarkibiga kiradi | 01-2 | 01-1 | 4 000 000 |
PBU 6/01 ning 21-bandiga muvofiq, tashkilot iyul oyidan boshlab ombor maydonini amortizatsiya qilishni boshlaydi.
Misolning oxiri
Daromad solig'i
Foyda solig'i bo'yicha tashkilot tomonidan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun sotib olingan ko'chmas mulk, agar ular mezonlarga javob bersa, amortizatsiya qilinadigan mulkning bir qismi sifatida hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandining 1-bandi .
Asosiy vositalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 1-bandida belgilangan tartibda belgilanadigan dastlabki qiymati bo'yicha soliq hisobiga qabul qilinadi. Bu xarajat keyinchalik amortizatsiya hisobiga chiqariladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi 4-bandiga binoan, amortizatsiya qilinadigan, huquqlari davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan mulk ob'ektlari uchun amortizatsiya boshqa har qanday asosiy vositalar kabi umumiy belgilangan tartibda hisoblab chiqiladi: 1-dan. ob'ekt foydalanishga topshirilgan oydan keyingi oyning kuni. Bunday holda, tashkilot ko'chmas mulkka egalik huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazish sanasini kutishi yoki ro'yxatga olish organiga hujjatlarni taqdim etish faktini hujjatlashtirishi shart emas.
Malumot. 259-moddaning 4-bandi qoidalari tashkilot 2013 yildan oldin foydalanishni boshlagan asosiy vositalarga nisbatan qo'llanilmaydi. San'atning 11-bandining ilgari amalda bo'lgan normasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasida tashkilotlarga davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan ob'ektlarni mulk huquqini ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etish muddati tugagunga qadar amortizatsiya qilish imkoniyatini bermadi. 2013 yil 1 yanvardan boshlab ushbu norma 2012 yil 29 noyabrdagi 206-FZ-sonli Federal qonunining kuchga kirishi munosabati bilan amal qilishni to'xtatdi.
Ammo barcha ko'chmas mulklar amortizatsiyaga tortilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 2-bandiga binoan, istisno - er uchastkalari va boshqa tabiiy resurslar (er qa'ri, suv va boshqalar), tugallanmagan kapital qurilish ob'ektlari va boshqalar Ba'zi asosiy vositalar amortizatsiya qilinadigan mulkdan butunlay chiqarib tashlanadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining .256-moddasi 3-bandi).
Amortizatsiya bonusi
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 9-bandiga binoan, tashkilot asosiy vositaning boshlang'ich qiymatini amortizatsiya bonusiga kamaytirishga haqli, uning miqdori:
- 1, 2, 8-10 amortizatsiya guruhlariga kiruvchi ob'ektning dastlabki qiymatining 10 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda;
- 3-7 amortizatsiya guruhiga kiruvchi ob'ektning dastlabki qiymatining 30% dan ko'p bo'lmagan miqdorda.
Bonus amortizatsiyasidan foydalanish to'g'risidagi qaror va uning miqdori soliqqa tortish uchun buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.
Amortizatsiya bonusi asosiy vositaning amortizatsiyasi boshlangan hisobot (soliq) davrining bilvosita xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 2-bandi, 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi 4-bandining qoidalarini hisobga olgan holda, hisobdan chiqarish ko'chmas mulk foydalanishga topshirilgan oydan keyingi oyda amalga oshiriladi. Bunday holda, ob'ektning o'zi, foydalanishga topshirilgandan so'ng, amortizatsiya guruhiga asl qiymati bo'yicha ustama miqdorini hisobga olgan holda qabul qilinadi.
Agar amortizatsiya bonusi qo'llanilgan asosiy vosita tegishli shaxsga foydalanishga topshirilgan kundan boshlab 5 yil ichida sotilgan bo'lsa, u holda bonus oldi-sotdi bitimining hisobot (soliq) davrida tiklanishi kerak (3-band). 9-bet, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi).
Malumot. 2013 yil 1 yanvargacha Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 3-bandining 9-bandi normasida mulk sotilgan shaxslarning aniq toifasi ko'rsatilmagan.
Yana bir muhim nuqta. Amortizatsiya bonusi faqat amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarga, ya'ni soliq hisobi bo'yicha amortizatsiya qilinadigan ob'ektlarga nisbatan qo'llaniladi. Shunday qilib, er uchastkasi qiymatining bir qismi amortizatsiya bonusi shaklida xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin emas, chunki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 2-bandiga binoan er amortizatsiya qilinmaydi.
Buxgalteriya qonunchiligi bonus amortizatsiyasini nazarda tutmaydi. Shuning uchun uni soliqqa tortish maqsadlarida ishlatish, albatta, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha hisoblangan amortizatsiya summalari o'rtasidagi farqlarga olib keladi.
Bino va uning ostidagi yer uchastkasini sotib olish
Ko'chmas mulkni sotib olayotganda, tashkilot dastlabki narxini aniqlashda ba'zi qiyinchiliklarga duch kelishi mumkin. Misol uchun, amalda, bino (inshoot, inshoot va boshqalar) va uning ostidagi er uchastkasini sotib olish shartnomasida yagona narx ko'rsatilganda vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 555-moddasi 2-bandining normasi shuni ko'rsatadiki, bunday hollarda bino yoki boshqa ko'chmas mulkning belgilangan narxi ob'ekt joylashgan er uchastkasining narxini o'z ichiga oladi (agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa). yoki shartnoma). Bundan tashqari, qonun bir nechta ko'chmas mulk ob'ektlarini sotib olish va sotishda bitim taraflarini ularning har biri uchun alohida narxni ko'rsatish majburiyatini yuklamaydi.
Biroq, bino va er uchastkasini ro'yxatdan o'tkazish uchun yagona sifatida qabul qilish mumkin bo'lmaydi. Ushbu xulosa PBU 6/01 6-bandining 2-bandidan kelib chiqadi, uning qonuniyligi Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2003 yil 19 maydagi 04-02-05/3/50-sonli xat bilan tasdiqlangan. Gap shundaki, binoning foydalanish muddati cheklangan va er uchun u umuman o'rnatilmagan. (Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 4-bandining 1-bandiga muvofiq, er uchastkasi mulk solig'iga tortilmaydi. Agar erning qiymati aniqlanmagan bo'lsa, u holda inspektorlar katta ehtimollik bilan. soliq solinadigan bazani hisoblashda shartnoma summasining to'liq hisobga olinishini talab qilish. ) Bu shuni anglatadiki, ushbu ko'chmas mulk ob'ektlari alohida hisobga olinishi kerak. Shu o‘rinda savol tug‘iladi, xarajatning qaysi qismini binoga, qaysi qismini yer uchastkasiga kiritish kerak?
Amaldagi qonunchilikda qo'yilgan savolga aniq javob berilmagan, mansabdor shaxslarning rasmiy tushuntirishlari deyarli yo'q va sud amaliyoti hali rivojlanmagan. Muammoni hal qilishning bir necha yo'li mavjud:
- oldi-sotdi shartnomasiga har bir ko'chmas mulk ob'ektining narxi ko'rsatilgan qo'shimcha shartnoma tuzadi. Garchi bu yechim eng maqbul bo'lsa-da, bu har doim ham mumkin emas;
- ekspertiza: mustaqil baholash ma'lumotlaridan foydalanib, umumiy xarajatlarni ko'chmas mulk ob'ektlari o'rtasida mutanosib ravishda taqsimlang. Ammo shuni ta'kidlash joizki, ushbu usuldan foydalanish soliq organlari bilan nizolar yuzaga kelishini istisno qilmaydi;
- bir nechta ko'chmas mulk ob'ektlarini sotib olish xarajatlarini tashkilot tomonidan tanlangan va asoslantirilgan baza asosida taqsimlash (masalan, bino va er uchastkasining kadastr qiymatiga mutanosib ravishda). Bu fikr Rossiya Moliya vazirligi vakillari tomonidan 2013 yil 28 iyundagi 03-05-05-01/24812-sonli xatida bildirilgan. Bundan tashqari, xat muallifi tomonidan taklif qilingan umumiy summadan erning taxminiy qiymatini ayirish yo'li bilan binoning narxini hisoblash varianti moliya bo'limi tomonidan qo'llab-quvvatlanmadi.
Tashkilot shuni esda tutishi kerakki, umumiy xarajatlarni bir nechta ko'chmas mulk ob'ektlari o'rtasida taqsimlashning u yoki bu tartibini tanlashda u ma'lum bir xavfni oladi. Bu nima bilan bog'liq? PBU 1/2008 ning 7-bandining normasi, agar ular qonun bilan belgilanmagan bo'lsa, buxgalteriya hisobi usullarini ishlab chiqishga imkon beradi. Ammo Soliq kodeksi bunday imkoniyatni ta'minlamaydi, chunki soliq qoidalari barcha soliq to'lovchilar uchun bir xil va tushunarli bo'lishi kerak. Shu sababli, qonunda mustahkamlanmagan soliq hisobini yuritishning har qanday ishlab chiqilgan usuli inspektorlarning da'volariga sabab bo'lishi mumkin.
Huquqlarni ro'yxatdan o'tkazishni talab qiladigan asosiy vositalarni sotib olishda yuzaga keladigan qo'shimcha xarajatlar ob'ektlar o'rtasida tegishli nisbatda taqsimlanadi.
Davlat bojining soliq hisobi
Qanaqasiga?
Shuningdek, buxgalteriya hisobida bo'lgani kabi, ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish bilan bog'liq xarajatlarning soliq hisobini yuritish tartibi ularni amalga oshirish vaqtiga bog'liq:
- ob'ektni foydalanishga topshirishdan oldin;
- ob'ekt foydalanishga topshirilgandan keyin.
Birinchi holda, asosiy vositaning dastlabki qiymatini aniqlashda xarajatlar hisobga olinishi kerak. Bu nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligi tomonidan qo'shiladi (xatlar: 03/04/2010 yildagi 03-03-06/1/113-son, 19.05.2009 yildagi 03-05-05-01-son. 26, 18.05.2009 yildagi 03-05-05-01/26-son, 27.03.2009 yildagi 03-03-06/1/195-son va boshqalar). U o'z pozitsiyasini Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 1-bandi normasi bilan asoslaydi. Ushbu qoidaga ko'ra, ko'chmas mulk ob'ektini sotib olishda uning dastlabki qiymati uni sotib olish, etkazib berish va yaroqli holatga keltirish xarajatlaridan iborat. Shu bilan birga, summaga faqat QQS va aktsiz solig'i kiritilmagan, davlat boji esa ushbu ro'yxatga kiritilmagan.
Ikkinchi holda, xarajatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida bir vaqtning o'zida hisobdan chiqariladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 40-bandi). Ushbu buxgalteriya hisobi tartibi foydasiga argument shundan iboratki, asosiy vosita ob'ekti foydalanishga topshirilganda uning boshlang'ich qiymati allaqachon shakllangan va o'zgartirilmaydi, 257-modda 2-bandining 1-bandida sanab o'tilgan asoslar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, xususan:
- tugatishlar;
- qayta jihozlash;
- qayta qurish;
- modernizatsiya;
- texnik qayta jihozlash;
- qisman tugatish;
- boshqa shunga o'xshash asoslar.
Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni ro'yxatga olish bu asoslardan biri emas. Binobarin, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda davlat boji xarajatlari asosiy vositaning dastlabki qiymatini oshira olmaydi. Ushbu xulosalarning asosliligi Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 02/11/2011 yildagi 03-03-06/1/89-sonli xatida tasdiqlangan.
Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish xarajatlarini hisobga olishning yuqorida tavsiflangan tartibiga qo'shimcha ravishda, muqobil yondashuv mavjud. Unga ko‘ra, davlat boji u qachon hisoblanganidan qat’i nazar, boshqa xarajatlar tarkibiga kiritilishi kerak: asosiy vosita ishga tushirilgunga qadar yoki undan keyin. Bu erda keltirilgan dalillar quyidagilar:
Oldindan sotib olingan ob'ektga egalik huquqini o'tkazishni ro'yxatdan o'tkazish uchun davlat boji undiriladi;
- davlat bojini to'lash fakti ob'ektning foydalanishga yaroqliligiga ta'sir qilmaydi.
Bu shuni anglatadiki, davlat boji asosiy vositani sotib olish, etkazib berish va tegishli operatsion holatga keltirish bilan bog'liq bo'lmagan mustaqil xarajatlar turidir.
Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasiga muvofiq, davlat boji federal yig'imlarga tegishli. Shuning uchun, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 1-bandi asosida tashkilot bunday xarajatlarni boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olish huquqiga ega.
Ilgari, bu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligi tomonidan qo'llab-quvvatlangan (xatlar: 2007 yil 19 oktyabr, 03-03-06 / 1/725-son, 2006 yil 16 fevral, 03-03-04/1/-son). 116-son, 2006 yil 2 martdagi 03-03-04/1/165-son, 2005 yil 30 martdagi 03-03-01-04/1/137-son). Biroq, keyinchalik moliyachilarning ob'ekt foydalanishga topshirilgunga qadar davlat bojlarini hisobga olish masalasi bo'yicha tushuntirishlari bunday xarajatlar asosiy vositaning boshlang'ich qiymatini shakllantirishda ishtirok etishi haqidagi xulosalarni o'z ichiga oladi.
Mavjud fikrlarning noaniqligi sababli, tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 4-bandi normasiga amal qilgan holda, ko'chmas mulkka egalik huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazish xarajatlari qaysi xarajatlar guruhini mustaqil ravishda belgilashi mumkin. nisbat berish. Tanlangan buxgalteriya varianti soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosatida belgilanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313-moddasi 5-bandi).
Qachon?
Foyda solig'i bo'yicha ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun davlat bojini hisobga olish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida ifodalangan xarajatlarni tan olishning 3 ta asosiy printsipiga rioya qilish kerak:
- xarajat asosli bo'lishi kerak;
- xarajatlar hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak;
- xarajat daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq bo'lishi kerak.
Agar yuqoridagi barcha shartlar bajarilsa, soliq hisobiga xarajat hisoblab chiqiladi. Ammo buni aniq qachon qilish kerak: davlat bojini to'lashda yoki ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlarni topshirishda?
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.18-moddasi 5.2-bandining 1-bandidan ma'lumki, yuridik ahamiyatga ega harakatlarni amalga oshirish uchun byudjet bilan hisob-kitoblar amalga oshiriladi:
- ro'yxatdan o'tish uchun ariza topshirishdan oldin;
- ro'yxatga olish uchun ariza topshirilgandan keyin, lekin uni ko'rib chiqishdan oldin (ariza elektron shaklda topshirilganda).
Agar biz to'lov kunidagi xarajatlarni hisoblasak, biz davlat bojini o'tkazish bilan bog'liq bo'lgan voqeadan oldinda ekanligimiz ayon bo'ladi. Ro'yxatga olish harakatlari hali boshlanmagan va hatto amalga oshirilmasligi ham mumkin (ariza beruvchining tashabbusi bilan). Ikkinchi holda, tashkilot o'tkazilgan mablag'larni qaytarish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 333.40-moddasi 4-bandi 1-bandi), keyin esa qayd etilgan xarajatlar asossiz bo'ladi. Shu sababli, ro'yxatga olish organiga hujjatlar taqdim etilgan sanada xarajatlarni tan olish uslubiy jihatdan to'g'ri. Hujjatlar qabul qilingandan so'ng, tashkilot endi davlat boji to'langan yuridik ahamiyatga ega harakatlarni amalga oshirishdan bosh tortishi mumkin emas.
2-misol.
Avgust oyi boshida "Metalprokat zavodi" OAJ oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha sanoat binosini 35 400 000 rubl, shu jumladan QQS (18%) - 5 400 000 rublga sotib oldi. va uning ostidagi er uchastkasi QQSsiz 20 000 000 rubl uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 6-bandi 2-bandiga muvofiq).
"Hamkor" ko'chmas mulk kompaniyasi 354 000 rubl, shu jumladan QQS (18%) - 54 000 rubl miqdorida ko'chmas mulkni sotib olish bo'yicha xizmat ko'rsatdi.
O'sha oyning oxirida tashkilot foydalanishga to'liq tayyor bo'lgan aktivlarni asosiy vositalarga qabul qildi va ularni ishga tushirdi. Rahbarning buyrug'iga muvofiq, sanoat binosining foydali muddati 30 yil 6 oy yoki 366 oy (10 amortizatsiya guruhi). Er amortizatsiyaga tortilmaganligi sababli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6/01 PBU 5-bandi, 17-bandi, 256-moddasi 2-bandi), uning foydali muddati belgilanmagan.
Sentyabr oyining boshida ko'chmas mulkka bo'lgan mulk huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar topshirildi. Ilgari tashkilot ro'yxatga olish harakatlari uchun davlat bojini byudjetga 22 000 rubl miqdorida o'tkazgan. har bir ob'ekt uchun.
Oktyabr oyi boshida bino va yerga egalik huquqi ro'yxatga olingan.
Malumot ma'lumotlari:
1) kompaniya umumiy soliq tizimida (OSNO);
2) “Metalprokat zavodi” AJning hisob siyosatiga muvofiq buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish uchun:
- barcha asosiy vositalar uchun amortizatsiya to‘g‘ri chiziqli usulda hisoblanadi;
- foydali xizmat muddati amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalar tasnifiga muvofiq belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 1 yanvardagi 1-son qarori bilan tasdiqlangan);
- bir nechta ko'chmas mulk ob'ektlarini olish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlar shartnoma bo'yicha ushbu ob'ektlarni sotib olish bahosiga mutanosib ravishda taqsimlanadi (QQSsiz);
3) soliq hisobini yuritish maqsadida “Metalprokat zavodi” AJning hisob siyosatiga muvofiq
- amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarga amortizatsiya bonusi qo'llaniladi. (10-guruhdagi amortizatsiya ob'ektlari uchun ustama asl qiymatining 10% ni tashkil qiladi);
- rieltorlik xizmatlari uchun xarajatlar asosiy vositaning dastlabki qiymatiga kiritiladi;
4) buxgalteriya hisobi uchun “Metalprokat zavodi” AJning buxgalteriya hisobi siyosatida tasdiqlangan hisoblarning ishchi rejasiga muvofiq ko‘chmas mulkning asosiy vositalari quyidagi subschyotlarda hisobga olinadi.
“Metalprokat zavodi” AJ schyotlarining ishchi sxemasi
| Kod | Ism |
| 01 | Asosiy vositalar |
| 01-1 | Davlat ro'yxatidan o'tmagan ko'chmas mulk |
| 01-2 | Davlat ro'yxatidan o'tgan ko'chmas mulk |
| ....... | ....... |
Yechim.
Buxgalteriya hisobida tashkilot ikkita mustaqil inventarizatsiya ob'ektini yaratishi kerak: sanoat binosi va er uchastkasi. Bundan tashqari, ushbu ko'chmas mulkni sotib olish bilan bog'liq ko'chmas mulk xizmatlarining xarajatlari taqsimlanishi kerak.
1. Sanoat binosining dastlabki qiymatiga kiritiladigan xizmatlar narxi.
. Hisoblash: Rieltorlik xizmatlarining narxi x Binoning QQSsiz narxi / (QQSsiz binoning narxi + Yer uchastkasining narxi) = 300 000 rubl. x 30 000 000 rub. / (30 000 000 rub. + 20 000 000 rub.) = 180 000 rub.;
2. Er uchastkasining dastlabki qiymatiga kiritiladigan xizmatlar qiymati.
. Hisoblash: Rieltorlik xizmatlarining narxi x Er uchastkasining narxi / (QQSsiz binoning narxi + Yer uchastkasining narxi) = 300 000 rubl. x 20 000 000 rub. / (30 000 000 rub. + 20 000 000 rub.) = 120 000 rub.
Tashkilot o'z buxgalteriya registrlarida ko'chmas mulkni sotib olishni quyidagi yozuvlar yordamida aks ettiradi.
| Yo'q. | Operatsiya mazmuni | Debet | Kredit | Miqdori, rub. |
| Avgust | ||||
| 1 | Sotib olingan sanoat binosining qiymati aks ettiriladi (QQSsiz) | 08-4 | 60 | 30 000 000 |
| 2 | Ishlab chiqarish binosiga "kirish" QQS miqdori hisobga olinadi | 19 | 60 | 5 400 000 |
| 3 | Olingan er uchastkasining qiymati aks ettiriladi (QQSsiz) | 08-1 | 60 | 20 000 000 |
| 4 | 08-4 | 60 | 180 000 | |
| 5 | Binoning boshlang'ich qiymatiga kiritilgan ko'chmas mulk xizmatlarining qiymati aks ettiriladi (QQSsiz) | 08-1 | 60 | 120 000 |
| 6 | Rieltorlik xizmatlari bo'yicha "kirish" QQS miqdori hisobga olinadi | 19 | 68 | 54 000 |
| 7 | Sanoat binosi dastlabki qiymati bo'yicha asosiy vosita sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilindi va foydalanishga topshirildi (huquqlari ro'yxatga olinmagan ko'chmas mulkning bir qismi sifatida qayd etilgan) | 01-1 | 08-4 | 30 180 000 |
| 8 | Er uchastkasi asosiy vosita sifatida dastlabki qiymati bo'yicha hisobga olindi va foydalanishga topshirildi (huquqlari ro'yxatga olinmagan ko'chmas mulkning bir qismi sifatida aks ettirilgan) | 01-1 | 08-1 | 20 120 000 |
| 9 | Sotib olingan sanoat binosi bo'yicha "kirish" QQS summasi chegirib tashlash uchun taqdim etildi | 68 | 19 | 5 400 000 |
| 10 | Rieltorlik xizmatlari bo'yicha "kirish" QQS summasi chegirib tashlash uchun taqdim etildi | 68 | 19 | 120 000 |
Keyingi oyning 1-kunidan (sentyabr) OAJ hisobchisi buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha ishlab chiqarish binosi bo'yicha amortizatsiyani hisoblashni boshlaydi. (Er uchastkasi amortizatsiya qilinadigan ob'ekt sifatida tan olinmaydi.) Biroq, foyda solig'i bo'yicha amortizatsiya to'lovlarini hisoblashda siz amortizatsiya bonusini (10%) hisobga olishingiz kerak.
Chiziqli usulda amortizatsiya (A)ni hisoblash:
- Buxgalteriya hisobida:
1. Agod = Dastlabki xarajat x Amortizatsiya darajasi (yil) = 30 180 000 rubl. x 100% / 30,5 g = 989 508,20 rub.
2. Ames = Agod / 12 oy. = 983 606,56 rub. / 12 oy = 82 459,02 rub.
- Soliq hisobi bo'yicha:
1. Ames = (Dastlabki xarajat - Amortizatsiya mukofoti) / Foydalanish muddati (oylar) = (30 180 000 rubl - 30 000 000 rubl x 10%) / 366 oy. = 74 262,29 rub.
Hisoblash shuni ko'rsatadiki, buxgalteriya va soliq hisoblarida hisobdan chiqarilgan amortizatsiya ajratmalarining summalari bir xil emas. Buning sababi, foyda solig'i bo'yicha tashkilot xarajatlarga 3 000 000 rublni kiritishi mumkin. ob'ektning dastlabki qiymatidan amortizatsiyaning 1-oyida ustama to'lovi shaklida, buxgalteriya hisobida buni amalga oshirish mumkin emas. Shunday qilib, tashkilot sentyabr oyida hisobga olishi mumkin bo'lgan xarajatlarning umumiy miqdori:
- buxgalteriya hisobida - 82 459,02 rubl;
- soliq hisobi bo'yicha - 3 074 262,29 rubl. (= 3 000 000 rub. + 74 262,29 rub.), bu 2 991 803,27 rub. (=3 074 262,29 rubl - 82 459,02 rubl) buxgalteriya hisobiga qaraganda ko'proq.
Natijada soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farq 2 991 803,27 rublni tashkil etdi. kechiktirilgan soliq majburiyatini (DTL) shakllantiradi:
- IT = Soliq solinadigan vaqtinchalik farq x 20% (daromad solig'i stavkasi) = 2 991 803,27 rubl. x 18% = 598 360,65 rubl
Sentyabr oyida (asosiy vositalar bo'yicha amortizatsiya boshlangan oy) tashkilot buxgalteriya hisobida ITni hisoblab chiqadi. Buxgalteriya yozuvlari quyidagicha bo'ladi.
| Yo'q. | Operatsiya mazmuni | Debet | Kredit | Miqdori, rub. |
| sentyabr | ||||
| 1 | Ko'chmas mulk - sanoat binosiga egalik huquqini ro'yxatdan o'tkazish uchun davlat bojini to'lash uchun joriy hisobvarag'idan mablag'lar o'tkazildi. | 68 | 51 | 22 000 |
| 2 | Ko‘chmas mulk obyekti – sanoat binosiga egalik huquqini ro‘yxatdan o‘tkazish uchun davlat boji hisobga olindi | 91-2 | 68 | 22 000 |
| 3 | Ko'chmas mulk - yer uchastkasiga egalik huquqini ro'yxatdan o'tkazganlik uchun davlat bojini to'lash uchun joriy hisobvarag'idan mablag'lar o'tkazildi. | 68 | 51 | 22 000 |
| 4 | Ko‘chmas mulk obyekti – yer uchastkasiga egalik huquqini ro‘yxatdan o‘tkazish uchun davlat boji hisobga olindi | 91-2 | 68 | 22 000 |
| 5 | Sentyabr oyi uchun ishlab chiqarish binolari uchun amortizatsiya to'lovi aks ettirilgan | 20 | 02 | 82 459,02 |
| 6 | ITning aks ettirilgan hisobi | 68 | 77 | 598 360,65 |
Kelgusi oy (oktyabr) buxgalteriya hisobidagi amortizatsiya 8196,73 rubl miqdorida olinadi. (= 82 459,02 rubl - 74 262,29 rubl) soliqqa tortilganidan ko'proq. Ushbu miqdor sentyabr oyida paydo bo'lgan soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqni qisman kamaytiradi va natijada hisoblangan ITni tegishli miqdorda to'laydi: 8 196,73 rubl. x 20% = 1639,35 rub.
| Yo'q. | Operatsiya mazmuni | Debet | Kredit | Miqdori, rub. |
| oktyabr | ||||
| 1 | Sanoat binosi davlat ro'yxatidan o'tgan ko'chmas mulk ob'ektlari tarkibiga kiradi | 01-2 | 01-1 | 30 180 000 |
| 2 | Er uchastkasi davlat ro'yxatidan o'tgan ko'chmas mulk ob'ektlari tarkibiga kiradi | 01-2 | 01-1 | 20 120 000 |
| 3 | Oktyabr oyi uchun sanoat binosi uchun amortizatsiya to'lovi aks ettirilgan | 20 | 02 | 82 459,02 |
| 4 | ITning qisman hisobdan chiqarilishi aks ettirilgan | 77 | 68 | 1 639,35 |
Sanoat binosi bo'yicha amortizatsiyani hisoblash va uni to'lash bo'yicha buxgalteriya yozuvlari oktyabr oyining 3 va 4-sonli yozuvlariga o'xshash, belgilangan ob'ekt tannarxigacha qolgan foydali xizmat muddati uchun har oyda buxgalteriya hisobida kiritilishi kerak. aktiv butunlay hisobdan chiqariladi yoki reestrdan chiqariladi.
| Oy | Buxgalteriya hisobi | Soliq hisobi | ||||
| amortizatsiya to'lovi | ITning to'planishi | ITni foydalanishdan chiqarish | ITning qolgan qismi | amortizatsiya to'lovi | amortizatsiya bonusi | |
| sentyabr | 82 459,02 | 598 360,65 | - | - | 74 262,29 | 3 000 000 |
| oktyabr | 82 459,02 | - | 1 639,35 | 596 721,30 | 74 262,29 | - |
| noyabr | 82 459,02 | - | 1 639,35 | 595 081,95 | 74 262,29 | - |
| dekabr | 82 459,02 | - | 1 639,35 | 593 442,60 | 74 262,29 | - |
| ....... | ....... | ....... | ....... | ....... | ....... | ....... |
| Foydalanish muddati oxirida | ||||||
| 365 oy | 82 459,02 | - | 1 639,35 | 1 639,35 | 74 262,29 | - |
| 366 oy | 82 459,02 | - | 1 639,35 | 0 | 74 262,29 | - |
| Fevral oyida sanoat binosining qiymati va kechiktirilgan soliq majburiyati (DTL) to'liq hisobdan chiqariladi. | ||||||
Misolning oxiri
Hujjatlar oqimi
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 556-moddasi 1-bandiga muvofiq, ko'chmas mulkni topshirish fakti hujjatlashtirilgan:
- topshirish dalolatnomasi;
- boshqa o'tkazish hujjati.
91n-sonli "Asosiy vositalarni hisobga olish bo'yicha uslubiy qo'llanma" ning 81-bandiga asosan ob'ekt asosiy vositalarni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi bo'yicha bir tomon tomonidan boshqa tomonning mulkiga o'tkaziladi. Ushbu asosiy hujjatning yagona shakli OS-1a Rossiya Davlat statistika qo'mitasi tomonidan ishlab chiqilgan (2003 yil 21 yanvardagi 7-sonli qaror). Dalolatnoma bitimning ikkala tomoni, sotuvchi va xaridor tomonidan to'ldiriladi va imzolanadi.
Shuni ham ta'kidlash joizki, 402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 4-qismi tashkilotlarga buxgalteriya operatsiyalarini bajarish uchun o'z shakllaridan foydalanishni taqiqlamaydi. Bunday holda, birlamchi hujjat 402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 2-qismida nazarda tutilgan barcha majburiy tafsilotlarni o'z ichiga olishi kerak.
Mulkni sotish balansdan hisobdan chiqarish va soliqlarni hisoblashni talab qiladi. Ob'ektni dalolatnoma bo'yicha topshirish va unga egalik huquqini ro'yxatdan o'tkazish o'rtasidagi vaqt oralig'ini hisobga olsak, ko'plab savollar tug'iladi. Ob'ektni sotishdan tushgan daromadni qachon ko'rsatish kerak? Qaysi nuqtada soliqlarni hisoblash va hisob-faktura berish kerak?
Ko'chmas mulkka egalik huquqini oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha xaridorga o'tkazish davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak. Ayni paytda xaridor bunday huquqqa ega (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 223-moddasi 2-bandi, 551-moddasi 1-bandi). Ammo shu paytgacha ob'ekt odatda akt bilan "o'tkaziladi". Bunday akt imzolangan sana soliqlarni hisobga olish va hisoblash uchun muhimmi? Keling, buni aniqlaylik.
Qaysi vaqtda uni balansdan hisobdan chiqaramiz?
Maqolada biz kompaniya bir muncha vaqt davomida o'z faoliyatida foydalanayotgan ko'chmas mulkni sotish bilan bog'liq vaziyatni ko'rib chiqamiz. Mulkni sotish har doim binoning yangi egasi uchun mulkka egalik huquqini ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etish bilan birga keladi. Odatda, ob'ektni dalolatnoma bo'yicha o'tkazish va mulkchilik guvohnomasini olish o'rtasida ma'lum vaqt o'tadi. Shu munosabat bilan savol tug'iladi: bino qaysi vaqtda balansdan hisobdan chiqarilishi kerak va sotishdan tushgan mablag'lar qachon buxgalteriya hisobida aks ettirilishi kerak?Birinchidan, asosiy vosita sifatida tan olingan mulkka nisbatan qanday shartlar bajarilishi kerakligini eslaylik. Ushbu shartlar PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" 4-bandida keltirilgan:
- ob'ekt mahsulot ishlab chiqarishda, ishlarni bajarishda yoki xizmatlar ko'rsatishda, tashkilotning boshqaruv ehtiyojlari uchun foydalanish uchun mo'ljallangan yoki vaqtincha egalik qilish va foydalanish uchun yoki vaqtincha foydalanish uchun haq evaziga tashkilot tomonidan berilishi kerak;
- ob'ekt uzoq vaqt davomida foydalanish uchun mo'ljallangan, ya'ni. 12 oydan ortiq davom etadigan davr yoki 12 oydan ortiq bo'lsa, normal ish aylanishi;
- tashkilot ushbu ob'ektni keyinchalik qayta sotish niyatida emas;
- ob'ekt kelajakda tashkilotga iqtisodiy foyda (daromad) olib kelishga qodir.
Ammo ob'ektni sotishdan tushgan daromadni aks ettirish bilan vaziyat boshqacha. Buxgalteriya hisobida daromadni tan olish shartlaridan biri bu mulk huquqini sotuvchidan xaridorga o'tkazishdir ("d" kichik bandi, PBU 9/99 "Tashkilotning daromadi" 12-bandi). Shunga ko'ra, xaridorning mulk huquqi ro'yxatga olinmaguncha, sotuvchi mulkni sotishdan tushgan mablag'ni qayd eta olmaydi. Shu munosabat bilan savol tug'iladi: agar mulkni topshirish va mulk huquqini o'tkazishni davlat ro'yxatidan o'tkazish turli hisobot davrlarida sodir bo'lsa, sotuvchi tasarruf qilingan mol-mulkni aks ettirish uchun mulkni qaysi hisobda qayd etishi kerak?
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2012 yil 27 yanvardagi 07-02-18 / 01-sonli xatlarida 2011 yil 22 martdagi 07-02-10/20-sonli hisob qaydnomasi tasarruf qilinganligini aks ettirish uchun ishlatilishi mumkinligini ta'kidlaydi. asosiy vosita uni tasarruf etishdan olingan daromadlar va xarajatlar tan olingan vaqtgacha 45 "Yuklangan tovarlar" (alohida subschyot "O'tkazilgan ko'chmas mulk").
Ob'ektni sotishdan olingan daromad 91-1 «Boshqa daromadlar» schyotining kreditida hisob-kitob schyotlari bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. Qoldiq qiymat ko'rinishidagi xarajatlar ob'ektni sotishdan olingan boshqa daromadlar tan olingan sanada 91-2 "Boshqa xarajatlar" hisobvarag'ining debeti bo'yicha buxgalteriya hisobida aks ettiriladi (PBU 9/99 "Daromadlar" ning 7, 10.1, 16-bandlari. "Tashkilotlar", 30-bandi PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish", 11, 16, 19-bandlar PBU 10/99 "Tashkilotlarning xarajatlari").
Biz amaliy misol yordamida buxgalteriya yozuvlarini ko'rsatamiz.
Misol
"Elochka" MChJ "Zvezdochka" MChJga ombor maydonini 2 360 000 rublga sotdi. (QQS bilan - 360 000 rubl). Sotuvchi binolarni asosiy vositalarning bir qismi sifatida ko'rib chiqdi (dastlabki qiymati - 1 600 000 rubl, hisoblangan amortizatsiya miqdori - 1 000 000 rubl). Bino xaridorga 2015 yil sentyabr oyida dalolatnoma bo'yicha topshirilgan, mulk huquqining yangi egasiga o'tishi 2015 yil noyabr oyida ro'yxatga olingan.
Hisob-kitoblar "Elochka" MChJning buxgalteriya hisobida amalga oshiriladi.
2015 yil sentyabr oyida:
Debet 01-2 "Asosiy vositalarni yo'q qilish" Kredit 01-1 "Foydalanuvchi asosiy vositalar"
- 1 600 000 rub.- tomonlar tomonidan topshirish dalolatnomasi imzolangandan so'ng binolarning dastlabki qiymati hisobdan chiqarilgan;
Debet 02 "Asosiy vositalarning amortizatsiyasi" Kredit 01-2 "Asosiy vositalarni yo'q qilish"
- 1 000 000 rub.- hisoblangan amortizatsiya hisobdan chiqariladi;
Debet 45 subhisobvarag'i "O'tkazilgan ko'chmas mulk" Kredit 01-2 "Asosiy vositalarni yo'q qilish"
- 600 000 rub.(1 600 000 rubl - 1 000 000 rubl) - bitim davlat ro'yxatidan o'tkazilgunga qadar o'tkazilgan binolarning qoldiq qiymatini aks ettiradi;
Debet 76 Kredit 68 subschyot “QQS”
- 360 000 rub.- O'tkazilgan ombor binolaridan QQS undiriladi.
2015 yil noyabr oyida:
Debet 62 "Mijozlar bilan hisob-kitoblar" Kredit 91-1
- 2 360 000 rub.- omborxona binolarini sotishdan olingan daromadlar aks ettiriladi (mulk huquqi davlat ro'yxatidan o'tkazilgandan keyin).
Debet 91-2 Kredit 76
- 360 000 rub.- ilgari hisoblangan QQS aks ettiriladi;
Debet 91-2 Kredit 45 subhisob "O'tkazilgan ko'chmas mulk"
- 600 000 rub.- binolarning qoldiq qiymati xarajatlarda aks ettirilgan;
Debet 91-2 Kredit 99
- 1 400 000 rubl(2 360 000 rubl - 360 000 rubl - 600 000 rubl) - ko'chmas mulkni sotishdan olingan moliyaviy natija (foyda) aniqlandi.
Mulk solig'i
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 374-moddasi 1-bandiga binoan, mol-mulkni soliqqa tortish ob'ekti, xususan, balansda asosiy vositalar sifatida qayd etilgan ko'chmas mulk hisoblanadi.Biz mulkni dalolatnoma bo'yicha topshirish vaqtida buxgalteriya hisobidan hisobdan chiqarilgan degan xulosaga keldik. Shunga ko'ra, topshirish dalolatnomasida ko'rsatilgan sanadan keyin bunday ko'chmas mulkning qiymati mulk solig'ini hisoblashda ishtirok etmaydi.
Biz QQSni hisoblaymiz
Ko'chmas mulkni sotish har doim QQSni hisoblashni talab qiladi, agar, albatta, sotuvchi "soddalashtirilgan" asosda bo'lmasa va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasiga binoan QQS bo'yicha imtiyozni qo'llamasa.QQS qaysi nuqtada hisoblanishi kerak? Bu savolga javob Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 16-bandida keltirilgan. Unda aytilishicha, ko‘chmas mulkni sotishda ko‘chmas mulkni topshirish dalolatnomasi yoki ko‘chmas mulkni o‘tkazish to‘g‘risidagi boshqa hujjat bo‘yicha ko‘chmas mulk xaridorga berilgan kun jo‘natilgan sana hisoblanadi. Shunga ko'ra, akt imzolangan kundan boshlab 5 kundan kechiktirmay sotuvchi hisob-fakturani tuzishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-bandi).
QQS solig'i bazasi soliqdan tashqari ob'ektning sotish qiymatini o'z ichiga olishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 1-bandi). Ushbu xarajatlarni QQS stavkasi 18 foizga ko'paytirsak, biz byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdorini olamiz.
Biroq, ayrim hollarda, QQS sotish narxidan emas, balki asosiy vositaning sotilganligi va qoldiq qiymati o'rtasidagi farqdan hisoblanadi. Bunday holda, qoldiq qiymat buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra aniqlanadi (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 26 martdagi 03-07-05 / 16-sonli, 2006 yil 9 oktyabrdagi 03-04-11-sonli xatlari) 120). Ushbu tartib sotib olingandan so'ng "kirish" QQSni hisobga olgan holda kapitallashtirilgan ob'ektlarga nisbatan qo'llaniladi, ya'ni bular QQS bilan sotib olingan, ammo qonuniy sabablarga ko'ra QQS chegirib tashlash uchun qabul qilinmagan ob'ektlardir ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi 3-bandi). Bu, masalan, operatsion tizimni sotib olish paytida kompaniya maxsus soliq rejimini qo'llaganida sodir bo'ladi. Agar bu farq ijobiy bo'lsa, QQS 18/118 soliq stavkasi bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 3 iyuldagi 03-sonli xati). 07-05/18).
Soliq solinadigan baza nolga teng bo'lganda, ya'ni yuqoridagi farq manfiy (zararga sotilgan ko'chmas mulk) yoki nolga (qoldiq qiymati bo'yicha sotilgan ko'chmas mulk) bo'lsa, QQS to'lanmaydi.
Agar turar-joy ko'chmas mulkini sotish haqida gapiradigan bo'lsak, unda QQS bo'yicha imtiyoz qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandi 22-bandi).
Daromad solig'i
Foyda solig'i maqsadlari uchun sotishdan olingan daromad ob'ektni sotishdan olingan daromadlarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi). Ko'chmas mulkni sotishdan tushgan daromad aniq qachon paydo bo'ladi?Bu savolga javob Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasi 3-bandida keltirilgan. Unda aytilishicha, ko'chmas mulkni sotish sanasi ko'chmas mulkni topshirish dalolatnomasi yoki ko'chmas mulkni topshirish to'g'risidagi boshqa hujjat bo'yicha ushbu mulkni sotib oluvchiga topshirilgan sana hisoblanadi.
Mulk amortizatsiya qilinadigan mulk hisoblanadi. Va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 1-bandiga binoan, amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni sotishda soliq to'lovchi daromadni ushbu mulkning qoldiq qiymatiga kamaytirishga haqli. Agar qoldiq qiymat sotish qiymatidan kattaroq bo'lsa, farq asosiy vositani sotishdan tushgan zarar bo'ladi. Bunday zararni soliqqa tortiladigan foydani kamaytirish uchun hisobdan chiqarishga ruxsat beriladi. Yo'qotish summasi soliq to'lovchining boshqa xarajatlariga teng ulushlarda ushbu mol-mulkning foydali xizmat qilish muddati va uni realizatsiya qilish muddati o'rtasidagi farq sifatida belgilanadigan muddatga kiritiladi (Soliq kodeksining 268-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).
