Yilning 3-chorak uchun foyda deklaratsiyasi shakli. Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi qanday - misol

2017 yilda daromad solig'i deklaratsiyasi o'zgardi: u hajm jihatidan yanada kattaroq va murakkabroq bo'ldi. Ammo, avvalgidek, siz faqat tashkilotning hisobot davridagi operatsiyalari to'g'risidagi ma'lumotlar bilan varaqlarni to'ldirishingiz kerak. Qolganlarini hisobotga kiritish shart emas. Sizga nimaga e'tibor berish kerakligini aytamiz.

2017 yilda daromad solig'i deklaratsiyasi: shakl

2017 yildan boshlab daromad solig'i deklaratsiyasining yangi shakli kuchga kirdi. Shakl Moliya vazirligining 2016 yil 19 oktyabrdagi MMV-7-3/-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

2017 daromad solig'i deklaratsiyasini yuklab olish

Agar 2016 yil uchun tashkilot xodimlarining o'rtacha soni ≤ 100 kishi bo'lsa, yuqoridagi havoladan shaklni chop etish orqali shaklni qog'ozga topshirishingiz mumkin. Agar ushbu talab bajarilmasa, hisobot faqat belgilangan elektron hisobot formatidan foydalangan holda elektron shaklda taqdim etilishi kerak. Buning uchun siz hisobotni yaratadigan dasturning yangilanishini tekshirishingiz kerak. Aks holda, eski shakldan foydalangan holda hisobotlarni yuborish xavfi mavjud. Keyin soliq organlari buni qabul qilmaydi va belgilangan muddatni buzganlik uchun jarima soladi.

2017 yilgi daromad solig'i deklaratsiyasi shakli to'qqiz varaq, bir nechta bo'lim va kichik bo'limlarni o'z ichiga oladi. Deklaratsiya ikkita yangi - 08 va 09 varaqlari bilan to'ldirildi. Ular sho''ba korxonalari bilan operatsiyalarni amalga oshirishda past narxlardan foydalanish hisobiga soliq solinadigan bazani kamaytiradigan tashkilotlar, shuningdek, nazorat qiluvchi tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi.

Deklaratsiya quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

• sarlavha sahifasi;
• 1-qismning 1.1-kichik bandi;
• varaq 02;
• 02 varaqning 1 va 2-ilovalari.

Bundan tashqari, hisobot tarkibining quyidagi xususiyatlarini hisobga olish kerak.

1.3-kichik bo'lim 1-bo'lim daromad sifatida dividendlar va foizlar oladigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi.

02 varaqning 4-ilovasi Daromad solig'i deklaratsiyasi, agar tashkilot joriy davrdagi soliq solinadigan bazani oldingi davrlarda ko'rilgan zararlar miqdoriga kamaytirishni rejalashtirgan bo'lsa, to'ldiriladi.

02 varaqning 5-ilovasi alohida bo'linmalari bo'lgan kompaniyalar tomonidan to'ldiriladi. Deklaratsiya tashkilotning o'zi va har bir alohida bo'linmani ro'yxatdan o'tkazish joyida taqdim etiladi. Tashkilotning o'zi barcha alohida bo'linmalar uchun 5-ilovani to'ldirishi kerak. Har bir bo'linma faqat o'zi uchun to'ldirilgan 5-ilova bilan deklaratsiya taqdim etadi.

Deklaratsiyaning 02 varaqiga 6, 6a va 6b-ilovalar agar tashkilot soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining a'zosi bo'lsa, to'ldirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 321.2-moddasi).

03-varaq davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha dividendlar va foizlar to'laydigan soliq agentlarini o'z hisob-kitoblariga kiritish. 3-varaqning uchta bo'limi ushbu ma'lumotlarga bag'ishlangan.B bo'limida to'langan daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar batafsil ko'rsatilgan va har bir oluvchi uchun to'ldiriladi.

04 varaq asosiysidan farqli stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlarni nazarda tutadi. Ushbu varaq varaqning boshida sanab o'tilgan etti turdagi daromadlarning har biri uchun alohida to'ldiriladi. Keyingi, beshinchi varaq, agar tashkilot qimmatli qog'ozlar, hosilaviy moliyaviy vositalar yoki bozorda sotilmaydigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan ishlayotgan bo'lsa, to'ldiriladi.

06 varaq nodavlat pensiya jamg'armalari uchun mo'ljallangan, 7 varaq - maqsadli mablag' oluvchi tashkilotlar uchun, xususan, xayriya jamg'armalari uchun.

Aloqador shaxslar bilan operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotlar ushbu operatsiyalar bo'yicha daromad va xarajatlarni tuzatish imkoniyatiga ega.

08-varaq daromad solig'i deklaratsiyasi bog'liq shaxslar bilan nazorat qilinadigan operatsiyalar bo'yicha olingan daromadlar va xarajatlarni mustaqil ravishda tuzatadigan tashkilotlar uchun mo'ljallangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14.1-bobi). Ushbu varaqning kiritilishi soliq deklaratsiyasi shakliga jiddiy o'zgartirish kiritildi.

Soliq maqsadlarida o'zaro bog'liq shaxslar ichki munosabatlarning har qanday o'ziga xos xususiyatlari tufayli o'zaro operatsiyalarning moliyaviy natijalariga ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan shaxslardir. Masalan, o'zaro bog'liq bo'lgan kompaniyalar - bu bir xil aktsiyadorga tegishli bo'lgan kompaniyalar yoki ulardan biri to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita boshqa kompaniyaning ustav kapitalining 25% dan ortig'iga egalik qiladi.

2017 yilda daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishga misol

2017 yilgi daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish misoli (oylik avans to'lovlari)

Daromad solig'i va QQS deklaratsiyasini tekshirish endi eng qimmat ekanligini unutmang. Ushbu soliqlar bo'yicha hisobot berishda inspektorlar ko'pincha xatolarga duch kelishadi. Shuning uchun, hisobotingizda daromad va xarajatlaringizni to'g'ri hisoblaganingizni tekshiring.

2017 yilgi daromad solig'i deklaratsiyasida nimani tekshirish kerak

Deklaratsiyalarda xatoliklar yuzaga kelgan daromadlarning ikki turi mavjud - xizmatlardan olingan daromadlar va qarzdorlardan jarimalar.

Ular tegishli bo'lgan davrda ko'rsatilgan xizmatlar uchun daromadlarni tan olish. Misol uchun, uchinchi chorak uchun deklaratsiyada sentyabr oyida ko'rsatilgan xizmatlardan tushgan daromadni hisobga oling. Agar siz oktyabr oyida yoki undan keyin ko'rsatilgan xizmatlar dalolatnomasini tuzgan bo'lsangiz ham (Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 17 fevraldagi 03-03-06/1/9283-sonli xati).

Daromadga qarzdorlar uchun jarimalar, jarimalar yoki jarimalarni qo'shing. Ammo kontragent pulni o'tkazgan yoki yarashuv dalolatnomasini imzolagan va qarzni tan olgan taqdirdagina. Buni tekshirish uchun soliq organlari tushuntirish va dastlabki hujjatlarni so'raydi. So'rovni e'tiborsiz qoldirmang va aktlarni topshiring, aks holda soliq organlari sizning daromadingizni kamaytiradi. Bundan tashqari, agar qarzdor qarzni tan olmagan bo'lsa, daromadni kiritmang.

2017 yilda daromad solig'i deklaratsiyasida eng ko'p uchraydigan ikkita xato:

1. Ko'rsatkichlar mos kelmaydi . Daromad solig'i deklaratsiyasida kompaniya hisobdan chiqarilgan asosiy vositalarni tugatish xarajatlarini 02 varaqning 2-ilovasining 204-qatorida ko'rsatishi mumkin, ammo 1-ilovaning 102-qatorida daromadlarni ko'rsatishni unutgan. Bu xato. Darhaqiqat, 102-satrda kompaniya inventarizatsiya paytida aniqlangan yoki hisobdan chiqarilgan mulkni demontaj qilishda bepul olingan materiallarning narxini aks ettiradi. Hech qanday qo'shimcha to'lovlar bo'lmasligi uchun hisobotingizni to'g'rilang.
2. Daromadsiz xarajatlar. Agar foyda deklaratsiyasining 02 varaqining 1-ilovasida daromad bo'lmasa, lekin 02 varaqning 2-ilovasining 010-030-qatorlarida to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar mavjud bo'lsa, soliq organlari tushuntirishlar uchun so'rov yuboradi. Masalan, sizda bepul savdo borligini tushuntiring. Agar tushuntira olmasangiz, qo'shimcha to'lovlarni oldini olish uchun hisobotni tuzating. To'g'ridan-to'g'ri xarajatlar faqat amalga oshirilganda hisobdan chiqarilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 318-moddasi 2-bandi).

Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq Xizmatining MMV-7-3/572@-son buyrug'ida tasvirlangan. Unda tavsiflovchi va jadval ko'rinishidagi ko'plab ma'lumotlar mavjud. Biz sizga ushbu hujjatda qanday qilib adashib qolmaslikni va uning talablariga muvofiq deklaratsiyani rasmiylashtirishni ko'rsatamiz.

Biz 2018 yil foydasi to'g'risida 2019 yilda hisobot beramiz (misol yordamida MMV-7-3/572@-sonli buyruq qoidalariga qanday rioya qilish kerak)

Keling, daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish misolini ko'rib chiqaylik.

“Stroymarket” MChJ 2018-yil oktabr oyida ish boshlagan. Kompaniya 2019 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tmoqda, ammo 2018 yilda ishlagan oylar uchun soliq organlariga daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etish kerak.

Tajribali bosh buxgalter uchun kompaniyada etarli mablag' yo'q edi, shuning uchun 2018 yil uchun soliq hisobotini oddiy buxgalter to'ldirishi kerak edi. U soliq deklaratsiyasini to'ldirishning asosiy tamoyillari bilan tanish edi, lekin u hech qachon foyda deklaratsiyasini taqdim qilmagan.

Boshlash uchun boshlang'ich buxgalter bizning nashrimizdan joriy deklaratsiya shaklini yuklab oldi "Yillik daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish".

Deklaratsiya tarkibini o'rganib chiqib, u sarosimaga tushdi: bo'limlar, bo'limlar, varaqlar, satrlar, kodlar, ilovalar... Bunga qanday munosabatda bo'lish kerak?

Barcha deklaratsiya varaqlarini istisnosiz to'ldirish shart emas. Aniqlik uchun biz deklaratsiyaning butun hajmini 2 qismga ajratamiz:

• topshirish uchun zarur bo'lgan bo'limlar, kichik bo'limlar va varaqlar (1-blok);
• deklaratsiyaning qolgan elementlari (2-blok).

Aniqlik uchun biz ikkala blokni sxematik shaklda taqdim etdik:

Qanday bo'lmasin, siz hisobot yilida daromad solig'ini hisoblashda hech qanday daromad yoki xarajatlarga ega bo'lmagan bo'lsangiz ham, deklaratsiyaning 1-blokini to'ldirmasdan qilolmaysiz.

Agar soliq daromadlari va xarajatlari bo'lmasa, daromad solig'i deklaratsiyasining qaysi varaqlarini to'ldirish kerakligini materialdan bilib oling. "Nol daromad solig'i deklaratsiyasi: qanday qilib to'g'ri to'ldirish kerak?" .

Ammo 2-blokdagi varaqlar, bo'limlar, kichik bo'limlar va ilovalar, agar ularda ko'rsatilgan operatsiyalar yoki harakatlar sizga tegishli bo'lmasa, to'ldirish shart emas:

Misolning davomi

"Stroymarket" MChJ buxgalteri ikkala blokni ham tahlil qildi va 2-blokdan deklaratsiyaning tarkibiy qismlarini to'ldirishga hojat yo'qligini aniqladi.

Shunday qilib, "Stroymarket" MChJ uchun deklaratsiyaning minimal ruxsat etilgan hajmi 1-blok bilan cheklangan. U o'z e'tiborini unga qaratdi.

Ko'rib chiqilayotgan misol uchun (2-blokni to'ldirish shart emas) daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasini to'ldirish uchun quyidagi sxemadan foydalanish maqbuldir:

Shunday qilib, deklaratsiyaning minimal ruxsat etilgan hajmi faqat 4 bosqichda (mantiqiy va chalkashliksiz) to'ldiriladi.

O'tgan qarzlarni hisobdan chiqarish bo'yicha bosqichma-bosqich ko'rsatmalarni ushbu nashrda topasiz.

Siz so'rashingiz mumkin, nima uchun sarlavha sahifasidan so'ng darhol qo'shimchalarga borasiz? Shunday qilib, siz 02 varaqda aks ettirilgan soliqni hisoblashga izchil yondashishingiz mumkin — Ushbu varaqdagi ma'lumotlarsiz 1-bo'limning 1.1-kichik qismini to'ldirish mumkin emas.

Quyidagi bo'limlardan siz diagrammada ko'rsatilgan deklaratsiya varaqlarini to'ldirish xususiyatlari haqida bilib olasiz.

Nima uchun biz faqat soliq davri kodeksiga e'tibor qaratamiz? Gap shundaki, ushbu deklaratsiya uchun amaldagi kodlarning kengaytirilgan ro'yxati mavjud (yillik deklaratsiya uchun ulardan 5 tasi mavjud).

Agar yil uchun deklaratsiyada odatda "34" kodi kiritilsa ( qarang, masalan, mulk solig'i deklaratsiyasini to'ldirish qoidalari, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i va boshqalar), daromad solig'i deklaratsiyasida "34" dan tashqari, boshqa kodlar qo'llaniladi.

Kerakli kodni tanlash nafaqat deklaratsiyani topshirish muddatiga, balki boshqa omillarga (soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga tegishli) va hisobot berish davriyligiga bog'liq:

Ushbu deklaratsiya uchun yana bitta soliq davri kodi mavjud — "50". Agar siz kompaniyaning tugatilishi yoki qayta tashkil etilishi munosabati bilan oxirgi soliq davri uchun hisobot bersangiz, uni qo'llang.

Aks holda, sarlavha sahifasini to'ldirish hech qanday qiyinchiliklarga olib kelmasligi kerak, chunki u kompaniyani ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi ma'lumotlarning qat'iy to'plamini o'z ichiga oladi va aksariyat deklaratsiyalar uchun bir xil qoidalarga muvofiq to'ldiriladi.

02 varaqning 1-ilovasi butunlay soliqni hisoblashda ishtirok etadigan daromadlarga bag'ishlangan. Uni to'ldirish uchun siz ma'lumotlarni to'plashingiz kerak bo'ladi:

• sotishdan tushgan daromad to'g'risida;
• faoliyatdan tashqari daromad.

Ushbu maqola sizga operatsion bo'lmagan daromadlarga nima tegishli ekanligini aytib beradi.

Hisobot yili uchun kompaniyangizdagi ko'rsatkichlar nolga teng bo'lmagan qatorlarni to'ldiring (quyidagi diagrammaga qarang):

Misolning davomi

02-varaq buxgalter MChJga 1-ilova"Stroymarket" to'plami kompaniyaning o'z tovarlari va xizmatlarini sotishdan olingan daromadlardan tashqari, boshqa daromad turlari va operatsion bo'lmagan daromadlarga ega emasligi (quyidagi jadvalga qarang):

Shunday qilib, 02-varaqning 1-ilovasida (shuningdek, deklaratsiyaning boshqa varaqlarida):

• raqamli qiymatlar belgilangan qatorlarga kiritiladi;
• Hech qanday ma'lumot bo'lmagan qatorlar chiziladi.

Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish namunasi - 2019 (2018 yil natijalari bo'yicha) havolada mavjud.

• ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar bo'yicha;
• operatsion bo'lmagan xarajatlar;
• operatsion bo'lmagan xarajatlarga tenglashtirilgan yo'qotishlar.

Iltimos, ushbu arizani to'ldirishda quyidagi ko'rsatmalarga rioya qiling:

• Buxgalteriya siyosati asosida to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita xarajatlar haqida ma'lumot yarating.

To'g'ridan-to'g'ri va bilvosita xarajatlar uchun soliq hisobining nuanslari haqida bilib oling.

Misolning davomi

02-varaq buxgalter MChJga 2-ilova"Stroymarket" buxgalteriya siyosati qoidalarini hisobga olgan holda kompaniya tomonidan qilingan xarajatlar to'g'risidagi buxgalteriya ma'lumotlari asosida to'ldiriladi:

• 041-qatorda sug'urta mukofotlari to'g'risidagi ma'lumotlarni (shu jumladan) kiritishni unutmang.

• Xarajatlar miqdorini nafaqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablarini, balki mansabdor shaxslarning tushuntirishlarini ham hisobga olgan holda shakllantiring. Masalan:

Iste'mol	Tushuntirishlar
Sanoat korxonalarining (xizmat ko'rsatish sohalari va fermer xo'jaliklarining) nafratlangan ob'ektlarini saqlash xarajatlari ushbu ob'ektlardan foydalanish bilan bog'liq faoliyatdan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi mumkin.	Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 11 dekabrdagi 03-03-06/1/82258-sonli xati
Elektron aviachiptalar uchun xarajatlar faqat hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak bo'lgan haqiqiy tashish asosida tan olinishi mumkin. Xarajatlarni tasdiqlash uchun qanday hujjatlarni bilib oling.	Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 18 dekabrdagi 03-03-RZ / 84409-sonli xati
Yangi yil korporativ ziyofatini o'tkazish xarajatlari soliq xarajatlariga kiritilmaydi.	Moliya vazirligining 2006 yil 11 sentyabrdagi 03-03-04/2/206-sonli xati
Xodimlarga to'lanadigan bolalar bog'chasi to'lovlari uchun kompensatsiya daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmaydi.	Moliya vazirligining 2017 yil 22 sentyabrdagi 03-03-06/1/61518-sonli xati.
Yong'indagi yo'qotishlarni operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish uchun siz hujjatlar to'plamini to'plashingiz kerak bo'ladi. Qanday hujjatlar kerak? sanab o'tilgan.	Moliya vazirligining 2017 yil 17 oktyabrdagi 03-07-11/67464-son xati

Soliq xarajatlari haqida ko'proq foydali ma'lumotlarni bizning "Daromad solig'i bo'yicha xarajatlar - ro'yxat" bo'limida topishingiz mumkin.

Daromad solig'i deklaratsiyasining 02 varag'i soliqni o'zi hisoblash uchun mo'ljallangan. Bu talab qiladi:

• daromadni aks ettiradi (010 va 020-qatorlar) — ma'lumotlar 02 varaqning 1-ilovasidan olingan;
• xarajat summalarini kiriting (030 va 040-betlar) — ma'lumotlar 2-ilovadan 02-varaqqa o'tkaziladi;
• yo'qotishlar miqdorini yozib oling (050-bet) — zarar miqdori to'g'risidagi ma'lumotlar 02-varaqqa 3-ilovadan o'tkaziladi;
• 100-betdagi hisob-kitoblar natijasini aks ettirgan holda soliq solinadigan bazani (foyda yoki zarar) hisoblang.

Agar yo'qotish 100-betda aks ettirilgan bo'lsa, soliq to'lovchi nimaga tayyorgarlik ko'rishi kerak?Biz sizga "Daromad solig'i deklaratsiyasida zararni aks ettirish qanday oqibatlarga olib keladi?" .

Misolning davomi

MChJ mutaxassislari"Stroymarket" kompaniyaning barcha daromadlari va xarajatlarini (to'liqligi, asosliligi, shuningdek hujjatli dalillar uchun) tahlil qilib, to'ldirdi.Quyidagi ma'lumotlar bilan ist 02 daromad solig'i deklaratsiyasi:

Bu soliq OOO"Stroymarket" byudjetga to'lashi shart, chunki uni to'langan avanslar bilan kamaytirish mumkin emas (misolga ko'ra, kompaniya o'z ishini 2018 yilning so'nggi choragida boshlagan va avans to'lamagan).

Daromad solig'i deklaratsiyasining 1-bo'limining 1.1-kichik qismini to'ldirish uchun sizga 3 turdagi ma'lumotlar kerak bo'ladi:

• OKTMO kodi (010-bet).

• Federal byudjetga va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjetiga soliq to'lash uchun KBK.

Ular haqida ko'proq bilib oling Bu yerga .

• Byudjetlar o'rtasida taqsimlangan daromad solig'i miqdori.

Har bir byudjetga daromad solig'i qanday stavkalarda to'lanishini bilib oling.

Natijalar

Bizning materialimizda muhokama qilingan 2019 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish misoli (2018 yil natijalari bo'yicha) ushbu soliq hisobotining ko'plab bo'limlari, kichik bo'limlari, varaqlari va ilovalari bo'ylab harakatlanishingizga yordam beradi.

Har bir kompaniya o'tgan yilda qanday daromad va xarajatlar turlari bo'lganligi, kompaniya qanday faoliyat bilan shug'ullanayotgani, uning filiallari bor-yo'qligi va hokazolarga qarab ushbu deklaratsiya elementlarining o'ziga xos to'plamini yaratadi.

Deklaratsiyada aks ettirilgan sinchkovlik bilan tasdiqlangan ma'lumotlar (qonunchilikdagi o'zgarishlar va mansabdor shaxslarning tushuntirishlarini hisobga olgan holda) kompaniyaga soliq majburiyatlarini to'g'ri hisoblash va daromad solig'i byudjetini to'liq to'lashga yordam beradi.

Deklaratsiya tashkilotning moliyaviy faoliyatini aks ettiradi va uning foyda yoki zararini ko'rsatadi. U amalga oshirilgan daromad va xarajatlarni ko'rsatadi. Deklaratsiyada korxona uchun mavjud bo'lgan imtiyozlar va chegirmalar, shuningdek, boshqa ma'lumotlar ham aks ettirilgan. Ushbu hujjat asosida inspeksiya soliq to'lashning o'z vaqtida bajarilishini va uning miqdorini nazorat qiladi.

Soliq hisoboti ikki shaklda berilishi mumkin: uzoqdan, maxsus dasturlar orqali yoki shaxsan qog'ozdagi tekshiruvga (agar kompaniyada 100 dan kam odam ishlayotgan bo'lsa).

Soliq stavkasi 20% . Agar xarajatlar daromaddan oshsa, ya'ni. Tashkilotning foydasi yo'q va nol deklaratsiyani taqdim etadi.

Deklaratsiya taqdim etiladi:

• qimor biznesiga aloqador bo'lmagan va OSNOda joylashgan barcha mahalliy kompaniyalar;
• yuridik shaxslarga dividendlar yoki qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar to'laydigan kompaniyalar (soliq turi muhim emas);
• soddalashtirilgan soliq tizimi yoki yagona qishloq xo‘jaligi solig‘i bo‘yicha joylashgan, lekin bir vaqtning o‘zida davlat obligatsiyalari va boshqa qimmatli qog‘ozlar bo‘yicha daromad oladigan (faqat shu foydadan) korxonalar;
• Rossiyada vakolatxonalari bo'lgan xorijiy tashkilotlar;
• soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhlariga kiruvchi kompaniyalar.

2018 yilda to'lash muddati va shakli

Soliq soliq davrining oxirida - bir kalendar yilida hisoblanadi. O'tgan yil uchun yillik deklaratsiya taqdim etiladioldin28 mart.

Hisobot davrlari ham mavjud bo'lib, undan keyin avans to'lovlari davlat g'aznasiga o'tkaziladi va hisobot taqdim etiladi.

Bu muddat chorak yoki, agar tashkilot olingan foyda asosida soliqni aniqlasa, oy deb hisoblanadi. Qonunda hisobot oyidan keyingi oyning 28-kuni deklaratsiya topshirishning oxirgi kuni ekanligi belgilangan. Agar sana dam olish yoki dam olish kuniga to'g'ri kelsa, to'lash muddati bayram yoki dam olish kunlari soniga ko'ra oldinga suriladi.

Deklaratsiya quyidagilardan iborat 35 varaq, ammo ko'pchilik tashkilotlar hammasini to'ldirishlari shart emas, faqat 5 sahifa kifoya qiladi. Hujjat to'ldirilmoqda jami jami. Ko'rsatkichlar to'liq rublda hisobga olinadi. 50 tiyindan kam qiymatlar hisobga olinmaydi, ko'proqlari yaxlitlanadi.

Har doim to'ldiring: sarlavha sahifasi, 1.1-kichik bo'lim, 02 varaq va unga ikkita ilova. Agar kerak bo'lsa, boshqa sahifalar taqdim etiladi.

Sarlavha sahifasi

IN sarlavha sahifasi to'ldiriladi:

1. Tashkilot haqida ma'lumot: nomi, OKVED, INN, KPP, aloqa telefon raqami. Agar tashkilot nomini to'ldirgandan so'ng bo'sh qatorlar qolsa, ularga chiziqcha qo'yiladi.
2. Deklaratsiya taqdim etilgan soliq organi to'g'risidagi ma'lumotlar (nomi, manzili).
3. Yil, soliq (hisobot) davri kodi. Hisobot davri kodlari avans to'lovlarini o'tkazish chastotasiga qarab farqlanadi. Hisobot davri chorak bo'lgan kompaniyalar quyidagi kodlardan foydalanadilar: 21, 31, 33 va 34. Birinchi chorak, yarim yil, 9 oy va yil.
4. Avanslarni har oy o'tkazadigan tashkilotlar doimiy ravishda 35-46 kodlaridan foydalanadilar, bu erda 35 - birinchi oy va 46 - yil.
5. Tuzatish raqami. Agar deklaratsiya birinchi marta topshirilgan bo'lsa, unga 0 kiritiladi. Agar xuddi shu hisobot (soliq) davrida o'zgartirishlar kiritish zarur bo'lsa, ular 001, 002 va boshqalar bilan raqamlanadi.
6. Hujjatdagi sahifalar soni va sana.
7. Agar deklaratsiya vakil orqali taqdim etilsa, u to'g'risidagi ma'lumotlar to'ldiriladi.

1-qism

Birinchi kichik bo'limda 010 qator OKTMO kodini ko'rsatadi. 030 va 060 qatorlar BCCni bildiradi.

Soliq stavkasi 20% ni tashkil qiladi, ammo pul ikki byudjet bo'yicha taqsimlanadi: federal va mintaqaviy

040 va 070 satrlarda to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori ko'rsatilgan. Bunday holda, allaqachon o'tkazilgan avans to'lovlari hisobga olinadi.

Masalan: korxonaning yillik foydasi 2 160 000 rublni tashkil etdi. 9 oylik deklaratsiyada 1 550 000 rubl foyda ko'rsatilgan.

Keling, byudjetlarga soliq miqdorini hisoblaylik. Soliq hisoblanmagan foyda:

2 160 000 - 1 550 000 = 610 000 rubl.

Federal byudjetga quyidagilar to'lanadi:

610 000 * 2% = 12 200 rub.

Viloyat byudjeti to'lanadi:

610 000 * 18% = 109 800 rub.

2-kichik bo'lim har oyda avans to'lovlarini amalga oshiradigan kompaniyalar uchun mo'ljallangan. 001 qatorga chorak kiritiladi. Bundan tashqari, to'lov summalari chorak oyi va kelib tushgan manba bo'yicha belgilanadi. 120-140-qatorlar federal g'aznachilikka avans to'lovlarini, 220-240-qatorlarda - mintaqaviy to'lovlarni aks ettiradi.

3-kichik bo'lim dividendlar oluvchi kompaniyalar uchun talab qilinadi. 010-satrga 1-qiymat kiritiladi OKTMO va KBK kodlari to'ldiriladi. 01-21-satrlarda soliq to'lash sanalari (daromad olinganidan keyin bir kun ko'rsatiladi), qarama-qarshi ustunlarda esa - uning summasi kiritiladi.

02 varaq

010-040 maydonlari sotish bilan bog'liq barcha daromad va xarajatlarni hisobga oladi va hisobga olinmaydi.

Yo'qotishlarni aks ettirish uchun 050-qator ishlatiladi. 060-qatorda foyda (daromad minus xarajatlar) ko'rsatilgan, 070-maydonda esa undan chiqarib tashlanishi mumkin bo'lgan daromad (agar mavjud bo'lsa) ko'rsatilgan.

Shuningdek, ushbu varaqda 080-110 satrlarda tashkilot faoliyatining o'ziga xos xususiyatlariga qarab ma'lumotlar to'ldiriladi: imtiyozlar mavjudligi, soliq solinadigan bazani kamaytiradigan yo'qotishlar, soliqqa tortilmaydigan daromadlar. 140-170-satrlarda soliq stavkalari summasi to'ldiriladi. Va 180-200 qatorlarda - butun davr uchun soliq summasi.

Keyin oldingi davrning avans to'lovi kiritiladi (oldingi deklaratsiya bo'yicha to'ldiriladi) va to'lanishi kerak bo'lgan miqdor aniqlanadi. Misolga qaytadigan bo'lsak, ma'lum bo'lishicha, tashkilot yil davomida 2 160 000 rubl foyda ko'rgan, 20% stavkadan kelib chiqqan holda, yil uchun soliq 432 000 rublni tashkil qiladi. 9 oy yakuni bo'yicha byudjetga quyidagi miqdorda avans to'lovi to'landi:

1 550 000 * 20% = 310 000 rub.

Shunga ko'ra, byudjetga quyidagilar to'lanishi kerak:

430 000 - 310 000 = 120 000 rubl.

Daromadlar va xarajatlar jadvaliga 1 va 2-ilovalar. Birinchidan, 1-ilovada 010-satrda sotishdan tushgan jami tushum ko'rsatiladi, keyin 011-014-satrlarda u batafsilroq tavsiflanadi. Nihoyat, operatsion bo'lmagan daromadlar to'ldiriladi. Xarajatlar uchun ariza xuddi shu tarzda to'ldiriladi.

3-ilova amortizatsiya qilinadigan mol-mulkni sotishdan olingan daromadlar, to'lanmagan debitorlik qarzlari, 2007 yil boshidan 2011 yil oxirigacha sotib olingan er uchastkalari, shuningdek, ishlab chiqarishni saqlash xarajatlari bo'lgan tashkilotlar uchun to'ldiriladi.

O'tkazilmagan zarar mavjud bo'lsa, 4-ilova to'ldiriladi. 5 va 6-ilovalar tegishli ravishda alohida bo‘linmalariga ega bo‘lgan yoki konsolidatsiyalangan soliq to‘lovchilar guruhlariga kiruvchi korxonalar tomonidan to‘ldiriladi.

03-varaq

Soliq agentlari tomonidan qo'llaniladi dividendlar bo'yicha hisoblangan soliqni ko'rsatadi. To'ldirish uchun asos aktsiyadorlarning qarori hisoblanadi (agar ular bir nechta bo'lsa, bir nechta bo'limlar to'ldiriladi).

Bo'lim A. Birinchidan, soliq agenti emitent ekanligini ta'kidlash kerak. Keyin daromad turi, shuningdek sarlavha sahifasidan davr kodi ko'rsatiladi. To'lovlar amalga oshirilgan yil aks ettirilgan.

001 va 010 qatorlar jami dividendlarni ko'rsatadi (D1). 020-maydonda Rossiya kompaniyalariga to'langan daromad ko'rsatilgan. 021-024-maydonlar oldingi soliq stavkasi ko'rsatkichini batafsil bayon qiladi. Agar boshqa to‘lov manbalari mavjud bo‘lsa, jismoniy shaxslar va xorijiy kompaniyalar 030-070 maydonlarni to‘ldirishlari kerak.

081-qatorda soliq hisoblangan daromad aks ettiriladi (D2). 080-qatorda soliqqa tortish uchun hisobga olinmagan daromadlar (0% stavka) unga qo'shiladi. Qatorlarni to'ldirish uchun090, 091 va 092formulalardan foydalaning:

D1 - D2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

091-qator * 13% = 100-qator

110 va 120-satrlarda mos ravishda oldingi yoki joriy davrlarda to'langan dividendlar summalari ko'rsatilgan.

B bo'limi A bo'limining tafsiloti bo'lib, har bir to'lov manbai uchun to'ldiriladi. 060-maydon - daromad summasi, 070-maydon - undagi soliq.

B bo'limida davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha daromad summasi va undan hisoblangan soliq aks ettiriladi.

04 varaq

Davlat yoki xususiy qimmatli qog'ozlar bo'yicha dividendlar shaklida daromad oladigan kompaniyalar uchun mo'ljallangan. Ular 15%, 13%, 9% va 0% stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladi. Tegishli maydonda kerakli kodni tanlang. Har xil turdagi qimmatli qog'ozlardan daromad bo'lsa, to'ldiring bir nechta varaqlar.

010-qator daromadning umumiy miqdorini ko'rsatadi. 020-qatorda soliq solinadigan bazani kamaytirishi mumkin bo'lgan daromad ko'rsatilgan. Soliq stavkasi (030) dividendlar turiga qarab belgilanadi. 040-qator - soliq summasi.

050 va 060 maydonlari xorijiy kompaniyalarning aktsiyalaridan daromad bo'lgan taqdirda qo'llaniladi ("Daromad turi" - 4); bu erda oldingi va joriy hisobot davrlarida Rossiya Federatsiyasidan tashqarida to'langan summalar aks ettiriladi.

070-satrda oldingi hisobot davrlari uchun soliq summasi, 080-satrda - joriy chorak uchun soliq summasi ko'rsatiladi.

05 varaq

Agar kompaniyada maxsus tartibda hisobga olinadigan qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalari bo'lsa, 05 varaq to'ldiriladi.Tranzaksiyaning mohiyatini aks ettiruvchi kod tanlanadi. "1" va "2" kodlari bozorning professional ishtirokchilari tomonidan ishlatilmaydi.

010-maydon - 011-014 qatorlar bo'yicha taqsimlangan holda tasarruf etishdan olingan daromadlar miqdori. 020-maydon - 021-024-qatorlardagi tafsilotlar bilan xarajatlar. Ular qimmatli qog'ozni sotib olish qiymatida hisobga olinadi. 040-maydon - foyda. Foydani to'g'rilash 050-qatorda amalga oshiriladi. Yakuniy natija 060-qatorda aks ettiriladi.

Agar tashkilot soliq solinadigan bazani kamaytirishi mumkin bo'lgan zararga ega bo'lsa, u 080 maydoniga kiritiladi. 100-qatorda soliq solinadigan baza ushbu ko'rsatkichni hisobga olgan holda tuzatiladi.

06 varaq

To'ldirish faqat NPF. 010-maydon ularning umumiy daromadini ko'rsatadi. 020-110 maydonlari ularni alohida turlar bo'yicha ko'rsatadi.

120-qatorda NPFlar tomonidan joylashtirilgan pensiya zaxiralari miqdori ko'rsatilgan. Ushbu miqdor, shuningdek, 2002 yil boshida tashkilotda mavjud bo'lgan sug'urta zaxiralarining qoldig'ini ham o'z ichiga oladi.

130-satrda (140-180-satrlar yig‘indisi) Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasidan kelib chiqqan holda hisobga olingan mablag‘lar va qimmatli qog‘ozlarni joylashtirish bo‘yicha foizlardan olingan foyda summasi ko‘rsatiladi.

Hisoblashda 200 va 220-qatorlardan boshqa xarajatlar chiqarib tashlanadi. 190-qator zahiralarni joylashtirish bilan bog'liq xarajatlarni aks ettiradi.

200 va 210-satrlarda tegishli ravishda Qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan yoki sotilmaydigan qimmatli qog'ozlarni sotish yoki tasarruf etish paytida qilingan xarajatlar hisobga olinadi. 220-qatorda boshqa loyihalarni amalga oshirish uchun qilingan xarajatlar aks ettiriladi.

NPFning 230-qatorida qonun hujjatlarida belgilangan faoliyat uchun foydalanadigan daromaddan ajratmalar foizi ko'rsatilgan. 240, 241 va 242-satrlarda mulkni shakllantirish uchun ajratmalar summalari (250-320-satrlar yig'indisi) aks ettiriladi.

Jamg'armaning qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olingan foydasi 330-satrda (qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan) yoki 350-satrda (qimmatli qog'ozlar bozorida sotilmaydigan) ko'rsatiladi. Boshqa investitsiyalardan olingan daromadlar 390-qatorda aks ettiriladi.

340, 360 va 400-maydonlar foydadan chiqarib tashlanishi mumkin bo'lgan summalarni aks ettiradi. Agar 330, 350, 390-satrlarda zarar mavjud bo'lsa, soliq solinadigan baza "0" ga teng deb tan olinadi.

Davlat (shahar) qimmatli qog'ozlarini joylashtirishdan olingan foyda 370 va 380-qatorlarda ko'rsatiladi.

Keyin soliq solinadigan bazalar foyda turlari bo'yicha alohida hisoblab chiqiladi, bular 410, 450 va 490-satrlar. 530-qator soliqni hisoblashning yakuniy natijasini ko'rsatadi.

460-480 va 500-520 qatorlar mos ravishda o'tgan, joriy va kelgusi davrlar uchun yo'qotishlar summalarini aks ettiradi.

07 varaq

Mo'ljallangannotijorat xayriya tashkilotlari uchunlar. Ular ajratilgan mablag‘larning maqsadli sarflanishi haqida hisobot beradilar. Davlat subsidiyalari va byudjet mablag'lari hisobga olinmaydi.

1-ustunda olingan mablag'larning kodlari mavjud. Mablag'larni qabul qilish sanasi va foydalanish muddati 2-5-ustunlarda aks ettirilgan. To'liq foydalanilmagan oldingi davrlardagi tushumlar hisobga olinadi.

3-6-ustunlarda muddati tugamagan mulk, mablag'lar, foydalanish muddati ko'rsatilgan.

4-ustunda maqsadli maqsadlarda foydalanilgan mablag'lar miqdori ko'rsatilgan. Agar boshqa maqsadlarda foydalanilgan yoki umuman foydalanilmagan mablag'lar mavjud bo'lsa, 7-ustun to'ldiriladi. Ular faoliyatdan tashqari daromadlarga kiritiladi.

08-varaq

To'ldirish uchunkorxona o'zaro bog'liq bo'lsakontragentlar,va tranzaksiya narxlaribir xilbozor. Kam ko'rsatilgan foyda va soliq tekshiruvlaridan qochish uchun kompaniya soliq solinadigan bazani mustaqil ravishda sozlashi mumkin.

Bo'lim, shuningdek, nosimmetrik (daromadning oshishi, xarajatlarning oshishi) va teskari tuzatishlarni ko'rsatishga imkon beradi. Har bir tuzatish uchun, hatto bitta kontragent bo'lsa ham, alohida varaq to'ldiriladi.

To'ldirilganda, tegishli sozlash kodi aks ettiriladi. Agar biz mustaqil yoki nosimmetrik tuzatishlar haqida gapiradigan bo'lsak, tranzaktsiyani aniqlashga imkon beradigan tushuntirish yozuvini ilova qilish kerak.

• ro'yxatdan o'tgan mamlakat kodi;
• ro'yxatdan o'tgan mamlakatdagi ro'yxatga olish raqami (agar kontragent xorijiy kompaniya bo'lsa, to'ldiriladi);
• Ism.

010-040 qatorlar tuzatish miqdorini ko'rsatadi. 010 va 020 qatorlar mos ravishda sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlardir. 030-040 qatorlari - xarajatlar. Agar sozlash indikatorning o'sishiga olib keladigan bo'lsa, "Xarakteristika" ustuniga 1 qo'yiladi, agar u pasayishga olib kelsa - 0. 050-satr - oldingi to'rtta satrning yig'indisi.

050-qator tugallangan 010-040 (modul) satrlarining raqamli qiymatlari yig'indisi sifatida hisoblangan hisoblangan sozlash qiymatini ko'rsatadi.

060 va 070 satrlarda tasarruf etishdan olingan daromadlar va xarajatlar aks ettiriladi (qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar uchun). Belgi xuddi shu tarzda yopishtirilgan. 080-qator jami (060 + 070) jamlaydi.

09-varaq

BobdaAUshbu varaq nazorat qilinadigan chet el haqidagi ma'lumotlarni to'ldiraditashkilotlar:

• nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning xabarnomasida ko'rsatilgan raqam;
• to'liq ism;
• ro'yxatdan o'tgan mamlakat kodi;
• ro'yxatga olish raqami va ro'yxatdan o'tkazilgan sana (7-maydonda);
• soliq to'lovchi kodi;
• manzil;
• ushbu kompaniyaning foydasiga ulush;
• soliq imtiyozlari (agar mavjud bo'lsa).

B1 bo'limi paragraflarga kiruvchi kompaniyalar uchun mo'ljallangan. 1-moddaning 1-bandi. 309.1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Nazorat qilinadigan kompaniyaning raqami kiritiladi, A varaq bilan bir xil bo'ladi. Keyin raqamli valyuta kodi ko'rsatiladi (moliyaviy hisobotga ko'ra).

010-qatorda soliqlardan oldingi jami foyda ko'rsatilgan. 020-qator ushbu foydaga tuzatishlar miqdorini aks ettiradi. 021-023 qatorlar foydani kamaytirishga yo'naltirilgan dividendlar miqdorini ko'rsatadi. 024-032 qatorlar soliq solinadigan bazaga ta'sir qilmaydigan daromadlar va xarajatlarni aks ettiradi.

040-qator (tuzatilgan foyda) = 010-qator - 020-qator

050-maydonda yo'qotish, 060-maydonda soliq solinadigan baza (040 - 050) ko'rsatilgan. Agar natija salbiy qiymat bo'lsa, deklaratsiyaga "0" kiritiladi. 010-060 qatorlardagi ko'rsatkichlar valyutada to'ldiriladi.

070-qatorda soliq bazasining rus valyutasidagi qiymati ko'rsatilgan. Soliq summasi 090-satrda ko'rsatilgan.

B2 bo'limi paragraflarga kiruvchi kompaniyalar uchun mo'ljallangan. 2-bet, 1-modda. 309.1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Xuddi shu tarzda to'ldiring.

Bunday deklaratsiya soddalashtirilgan shaklda 02 varaqda taqdim etiladi, uning ilovalarida faqat tashkilotning TIN va KPP, soliq stavkasi va sahifa raqami to'ldiriladi. Qolgan ustunlar tire bilan belgilangan. Agar tashkilotda daromad va xarajatlar bo'lsa, lekin sof foyda bo'lmasa, deklaratsiya odatiy tarzda to'ldiriladi va "nol" faqat shartli ravishda chaqiriladi.

Taqdim etmaslik uchun mumkin bo'lgan jarimalar

Deklaratsiyani taqdim etmaslik yoki kechiktirish jazolanadi ma'muriy javobgarlik. Sud qarori bilan mansabdor shaxsga jarima solinishi mumkin 300 dan 500 rublgacha. Tashkilot bo'ysunadi yaxshi 5% soliq summasidanbarcha kechikish oylari uchun(hatto bir oydan kam bo'lsa ham).

Jarima 1000 rubldan kam bo'lmasligi kerak. Yuqori chegara soliq summasining 30% ni tashkil qiladi. Agar kechikish 180 kundan oshsa, har bir keyingi oy uchun soliq summasining 10% miqdorida qo'shimcha jarima undiriladi. Buxgalteriya hisobi ish kunlarida amalga oshiriladi.

Belgilangan muddatlar bir kun o'tkazib yuborilgan bo'lsa ham va hatto "nol" deklaratsiyasi topshirilgan taqdirda ham tashkilotni javobgarlikka tortish mumkin.

Videodan to'ldirish xususiyatlari haqida ko'proq bilib olishingiz mumkin:

Soliqqa tortish dinamik rivojlanayotgan jarayondir. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga o'zgartirishlar havas qiladigan muntazamlik bilan amalga oshiriladi va ularning kuchga kirish sanalari har xil bo'lishi mumkin - bir kundan bir necha yilgacha. Ba'zi o'zgartirishlar hatto orqaga qarab kuchga kiradi. Keling, 2019 yilning eng muhim yangiliklarini ko'rib chiqaylik, buxgalter o'z ishida e'tiborga olishi kerak.

Bepul transfer

Soliq solish ob'ekti, shu jumladan, tovarlar, ishlar va xizmatlarni tekin o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandining 1-bandi). Binobarin, bandlarda ko'rsatilmagan ob'ektlarni davlat g'aznasiga bepul o'tkazishda. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi, masalan, ijtimoiy-madaniy maqsadlarda QQS soliqqa tortish ob'ekti paydo bo'ldi. 2019 yil 1 iyuldan boshlab ijtimoiy-madaniy ob'ektlarni Rossiya Federatsiyasi tarkibidagi respublika, hudud, viloyat, federal shahar, avtonom viloyat, avtonom okrug g'aznasiga, tegishli shaharning munitsipal g'aznasiga bepul o'tkazish; qishloq aholi punkti yoki boshqa soliqqa tortilmaydi.munitsipalitet. paragraflarga tegishli qo‘shimchalar kiritildi. 2-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi.

Yangi paragraf uchun rahmat. 19-moddasi 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasiga binoan, Rossiya Federatsiyasining davlat g'aznasiga bepul asosda o'tkazish nafaqat ko'char, balki ko'chmas mulk uchun ham soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaydi. Bu mol-mulkni g'aznaga o'tkazishda QQS to'lash bilan bog'liq bahsli masalaga barham beradi.

Mulkni bepul o'tkazishda, topshiruvchi tomon odatdagi oldi-sotdi bitimida bo'lgani kabi QQS undirish majburiyatini oladi. Shu bilan birga, kiritilgan QQSni chegirib tashlash mumkin. Biroq, ko'chmas mulkni tekinga o'tkazish vaqtida QQSni tiklash majburiyati paydo bo'lishi mumkin. Qonun chiqaruvchi bu erda o'zgartirishlar kiritishni unutmadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171.1-moddasi 10-bandiga): ko'chmas mulkni davlat g'aznasiga o'tkazishda ushlab qolish uchun ilgari qabul qilingan QQSni tiklash shart emas (Federal qonuni, aprel). 15, 2019 yil 63-FZ-son).

Ish va xizmatlarni eksport qilishda QQS chegirmasi

1 iyuldan ish va xizmatlar eksporti uchun QQSni ushlab qolish bo'yicha o'zgarishlar kuchga kirdi (2019 yil 15 apreldagi 63-FZ-sonli Federal qonun). Keling, ushbu o'zgarishlarni oldingi protsedura bilan taqqoslab ko'rib chiqaylik.

2019-yil 1-iyulgacha:

• Tovarlarni eksport qilish - QQS stavkasi 0%, kiritilgan QQSni chegirib tashlash huquqi mavjud.
• San'atda ko'rsatilgan ishlar va xizmatlar eksporti. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi, QQSga tortilmaydi yoki ozod qilinmaydi.
• San'atda ko'rsatilmagan ishlar va xizmatlar eksporti yoki yo'qligi haqida qaror qabul qiling. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi. 148 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Agar ish yoki xizmatlarni sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi bo'lsa, u holda operatsiya QQSga tortiladi va chegirma olish huquqi mavjud. Agar sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi bo'lmasa, unda QQS undirilmaydi yoki to'lanmaydi, lekin kiritilgan QQS chegirib tashlanmaydi.

2019-yil 1-iyuldan boshlab:

• Yangi bandga muvofiq. 2-moddaning 2.1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi, agar ish va xizmatlar San'atda ko'rsatilgan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi, lekin San'at bo'yicha. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 148-moddasi, Rossiya Federatsiyasi hududi sotish joyi sifatida tan olinmaydi; ularni eksport qilish uchun kiritilgan QQS sotib olingan (import qilingan) ishlar va xizmatlar qiymatida hisobga olinadi va qabul qilinmaydi. chegirma uchun.
• Bu shuni anglatadiki, qarama-qarshi bayonot ham to'g'ri: agar ishlar va xizmatlar San'atda nomlanmagan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 149-moddasi va sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi emas, kirish QQSni chegirib tashlash mavjud. Va bu norma chegirma huquqiga ega bo'lgan eksport uchun tovarlarni sotish tartibi bilan bog'liq.

Alohida QQS hisobi va “5% qoidasi”

1 iyuldan boshlab ishlar va xizmatlarni sotish bo'yicha operatsiyalar, agar ularni sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi sifatida tan olinmasa va ular San'atda nomlanmagan bo'lsa, QQS to'lanadigan operatsiyalarga tenglashtiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi. Bu shuni anglatadiki, sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi sifatida tan olinmagan ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishda alohida buxgalteriya hisobi talab qilinmaydi, chunki aslida, bu operatsiyalar, agar ular San'atda nomlanmagan bo'lsa, soliqqa tortiladigan operatsiyalarga tenglashtiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi (2019 yil 15 apreldagi 63-FZ-son Federal qonuni). Demak, 5% qoidasini qo'llashda nisbatni hisoblashdagi o'zgarishlar.

Ushbu qoidaga ko'ra, agar soliq to'lovchining soliqqa tortilmaydigan operatsiyalardagi ulushi 5% dan oshmasa, barcha kiritilgan QQS chegirib tashlanadi. Aks holda, QQS chegirib tashlanadi yoki proporsiyaga muvofiq tannarxga kiritiladi. Proportionni hisoblashda chet elda ish yoki xizmatlarni sotish soliqqa tortiladigan operatsiyalarga teng, San'at bo'yicha ozod qilinganlar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi.

Xom ashyo eksporti uchun QQS chegirmasi

Xom ashyo eksporti uchun QQS quyidagi sanalardan birida chegirib tashlanadi:

• agar nol stavkani tasdiqlovchi hujjatlar belgilangan muddatda undirilsa, kiritilgan QQSni chegirib tashlash nol stavkaga bo‘lgan huquqni tasdiqlovchi hujjatlar undiriladigan chorakning oxirgi kunida amalga oshiriladi;
• Hujjatlar belgilangan muddatda undirilmasa, kiritilgan QQSni chegirib tashlash tovar jo'natilgan kuni amalga oshiriladi.

Tovar bo'lmagan tovarlarni eksport qilishda QQS chegirmaga umumiy asosda qabul qilinadi, ya'ni eksport qiluvchi QQS to'lovchisi hisoblanadi, tovarlar buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi, zarur birlamchi hujjatlar mavjud, shuningdek to'g'ri rasmiylashtirilgan schyot-faktura mavjud. Bundan tashqari, tovarlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun qabul qilingan kundan boshlab uch yil o'tmagan.

2019-yil 1-iyuldan boshlab xomashyo ro‘yxati qisqartirildi. Shunday qilib, ko'proq eksport qilinadigan tovarlar bo'yicha QQS nol stavkaning tasdiqlanishini kutmasdan olib tashlanishi mumkin. Xom ashyo ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2018 yil 18 apreldagi 466-sonli qarorida keltirilgan.

Ayrim tovarlar uchun QQS stavkasining o'zgarishi

08.02.2019 yildagi 268-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq, 2019 yil 1 oktyabrdan boshlab palma yog'iga QQS stavkasi 10% o'rniga 20%, meva va rezavorlar uchun esa 20% o'rniga 10% bo'ladi.

Xayriyaning bir qismi sifatida tovarlar, ishlar, xizmatlar olish

2019-yil 1-dekabrdan boshlab bandlarga aniqlik kiritiladi. 12-moddaning 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi (2019 yil 26 iyuldagi 210-FZ-son Federal qonuni). Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga xayriya doirasidagi tovarlar, ishlar va xizmatlar QQSdan ozod qilinadi. Agar ilgari qanday hujjatlar QQSdan ozod qilish huquqini tasdiqlaganligi ko'rsatilmagan bo'lsa, endi bu hujjatlar yoziladi:

• soliq to'lovchi tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni tekinga o'tkazish to'g'risidagi shartnoma yoki shartnoma;
• tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi yoki soliq to'lovchi tomonidan topshirilganligini tasdiqlovchi boshqa hujjat.

Norm San'atning 3-bandida ko'rsatilishi muhimdir. 149 K RF, ya'ni foyda rad etilishi mumkin.

MSWni boshqarish xizmatlarini ko'rsatadiganlar uchun imtiyozlar

2019 yil 26 iyuldagi 211-FZ-sonli Federal qonuni yangi bandni kiritadi. 36-moddasi 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi, unga ko'ra mintaqaviy operatorlar tomonidan ko'rsatilgan MSW boshqaruv xizmatlarini sotishda QQS hisoblanmaydi. Yangi normani qo'llash uchun ikkita shart belgilandi:

• QQSni boshqarish bo'yicha xizmatlarga QQSni hisobga olmaganda, QQSni hisobga olmaganda, QQSni boshqarish bo'yicha mintaqaviy operator xizmatlari uchun maksimal yagona tarif tasdiqlangan xizmatlar kiradi;
• Tarifni qo‘llash muddati QQSsiz MSWni boshqarish bo‘yicha hududiy operator xizmatlariga maksimal unifikatsiyalangan tarif joriy etilgan yildan boshlab ketma-ket besh kalendar yilni tashkil etadi.

Shu bilan birga, paragraflarga takroriy o'zgartirish kiritildi. 29-moddasi 3-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi - kommunal xizmatlarni sotish QQSsiz operatsiyalarga, shu jumladan qattiq maishiy chiqindilarni boshqarish bo'yicha mintaqaviy operatorlardan sotib olinishi sharti bilan kiritilgan. Bu erda San'atning 3-bandiga murojaat qilish ham muhimdir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi imtiyozlardan voz kechish imkoniyatini beradi.

Daromad solig'i

Subsidiyalar

Amortizatsiya qilinadigan mulkni sotib olish, yaratish, rekonstruksiya qilish, modernizatsiya qilish, texnik qayta jihozlash, mulkiy huquqlarni olish bilan bog'liq bo'lmagan olingan subsidiyalar subsidiyalar bo'yicha amalda qilingan xarajatlar tan olinganligi sababli operatsion bo'lmagan daromadlarga kiritiladi.

Shu bilan birga, uchta soliq davrida subsidiyaning ilgari sarflanmagan qismi uchinchi soliq davrining oxirgi hisobot sanasidagi daromadga kiritilishi kerak edi. 2018 yil 1 yanvardan boshlab San'atning 4.1-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-moddasida subsidiyalarni operatsion bo'lmagan daromadlarga kiritish muddatlariga o'zgartirishlar kiritildi: subsidiyalar cheksiz yillar davomida daromadlarda hisobga olinadi, chunki ushbu subsidiyalar tufayli haqiqatda qilingan xarajatlar hisobga olinadi. tan olingan (Federal qonun 2019 yil 15 apreldagi 63-FZ-son).

Norm 2019-yil 15-apreldan boshlab amal qiladi, biroq 2018-yil 1-yanvardan boshlab munosabatlarga taalluqlidir, chunki u soliq to‘lovchilarning ahvolini yaxshilaydi. Masalan, agar 2018 yil 31 dekabr holatiga 2016 yilda olingan subsidiyaning qoldig'i operatsion bo'lmagan daromadlarda hisobga olingan bo'lsa, soliq to'lovchi soliq majburiyatini kamaytirish uchun 2018 yil uchun o'zgartirilgan deklaratsiyani taqdim etishga haqli. yil.

Soliq to'lovchilarning yangi toifasi

2019 yil 2 avgustdagi 269-FZ-sonli Federal qonuni bilan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yangi 1-bobi - 3.5-bob kiritildi. Soliq to'lovchilar maxsus investitsiya shartnomalari (SPIC) ishtirokchilaridir. Norm 2020-yil 1-yanvardan kuchga kiradi.

Shartnoma kim oshdi savdosi natijalariga ko'ra tuziladi va shaxs reestrga kiritilgan paytdan boshlab maqomga ega bo'ladi. SPIC ning maqsadi zamonaviy texnologiyalar va ishlab chiqarishni rivojlantirish, shuningdek, ular asosida seriyali sanoat ishlab chiqarishini yo'lga qo'yishdir.

Daromad solig'i bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yangi moddasi - 284.9 "Soliq to'lovchi - maxsus investitsiya shartnomasining ishtirokchisi maqomiga ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan belgilanadigan soliq bazasiga soliq stavkasini qo'llash xususiyatlari. ” SPIC uchun quyidagilar belgilanadi:

• federal byudjetga daromad solig'i stavkasi - 0%;
• Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlari uchun daromad solig'ining pasaytirilgan stavkasi belgilanishi mumkin.

Shu bilan birga, 2014 yil 31 dekabrdagi 488-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasida sanoat siyosati to'g'risida" Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritildi. Shunday qilib, yangi 2.1 bob kiritildi. “Maxsus investitsiya shartnomasi” SPKning predmeti, tomonlari va mazmunini, shuningdek, SPKni tuzish, unga o‘zgartirishlar kiritish, tugatish va tugatish tartibini, investorlar tomonidan maxsus investitsiya shartnomalari bo‘yicha majburiyatlarning bajarilishini nazorat qilish va investitsion shartnomalar bo‘yicha javobgarlikni belgilaydi. maxsus investitsiya shartnomasi taraflari.

Yaratilgan ijtimoiy infratuzilma ob'ektlarini o'tkazish

2019 yil 26 iyuldagi 210-FZ-sonli qonun xarajatlar tarkibini kengaytirdi: ijtimoiy infratuzilma ob'ektlarini bepul o'tkazishda ularni yaratish xarajatlari o'tkazish sanasidagi operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi. Norm 2020-yil 1-yanvardan kuchga kiradi.

Nol stavka

2019 yil 26 iyuldagi 210-FZ-sonli Federal qonuni 2020 yil 1 yanvargacha amalda bo'lgan ta'lim va tibbiyot tashkilotlari tomonidan daromad solig'i bo'yicha nol stavkani qo'llash bo'yicha cheklovni bekor qildi. Endi nol stavka cheksiz muddatga amal qiladi.

Bundan tashqari, quyidagilarga nisbatan yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ining nol stavkasi joriy etildi:

• viloyat yoki shahar muzeylari, teatrlari va kutubxonalarining daromadlari;
• MSW bilan ishlash bo'yicha mintaqaviy operatorning foydasi (agar mintaqaviy hokimiyat nol stavkani joriy qilsa); Ushbu norma 2019 yil 26 iyuldagi 211-FZ-son Qonuni bilan kiritilgan.

Kapital ta'mirlash fondini tashkil etuvchi foizli daromadlar

Kapital ta’mirlash fondidan maxsus depozitga joylashtirilgan vaqtincha bo‘sh mablag‘lar daromad solig‘iga tortilmaydi, chunki 2020-yil 1-yanvardan boshlab ular daromad solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazani shakllantirishda hisobga olinmaydigan maqsadli moliyalashtirish fondlari qatoriga kiradi.

Ilgari, moliya bo'limi ushbu mablag'lar maqsadli moliyalashtirish ta'rifiga kirmaydi va binolar egalarining mablag'lari sifatida tan olinmaydi, shuning uchun ular umumiy belgilangan tartibda daromad solig'iga tortiladi (Rossiya Moliya vazirligining xatlari). Federatsiya 22.02.2017 yildagi 03-03-06/1/10318-son, 02/08 .2017 yildagi 03-03-06/3/6643-son).

Endi maqsadli mablag'lar deb hisoblanadigan qoida, paragraflarga kiritilgan 06.06.2019 yildagi 137-FZ-sonli Federal qonunida aniqlangan. 14-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi, yangi xatboshi. 2020-yil 1-yanvardan boshlab maqsadli moliyalashtirishga maxsus hisobvaraqdagi mablag‘lardan foydalanganlik uchun hisoblangan foizlar kiradi. Bu shuni anglatadiki, bunday daromad daromad solig'iga tortilmaydi. Shunday qilib, qonunchilikdagi yana bir bo'shliq va bahsli masala bartaraf etildi.

Ipoteka ta'tillaridan moddiy manfaatlar

2019-yil 1-avgustdan boshlab qarz oluvchiga ipoteka ta’tillari qo‘llanilishi munosabati bilan foizlarni tejashdan olingan moddiy manfaatlar soliqqa tortilmaydi.

Imtiyozli davrda jismoniy shaxslarga ipoteka kreditini to'lashning yanada yumshoq shartlari qo'llaniladi. Shaxsiy daromad solig'i nuqtai nazaridan daromadlar foizlarni tejashdan moddiy manfaatlar ko'rinishida olinishi mumkin. 2019 yil 3 iyuldagi 158-FZ-son qonuni ushbu davrda soliq to'lovchi moddiy manfaatlar shaklida soliqqa tortiladigan daromad keltirmasligini belgilab qo'ydi.

Noto'g'ri qarzni hisobdan chiqarish

2019 yil 26 iyuldagi 210-FZ-sonli Federal qonuni umidsiz qarzni hisobdan chiqarishda haqiqiy daromad olish sanasini aniqlash qoidalariga aniqlik kiritdi. 2020-yil 1-yanvardan boshlab bandlarning yangi tahriri kuchga kiradi. 5-bet 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi - o'zaro bog'liq va boshqa shaxslarning daromadlari qarz yomon deb tan olingan sanada aniqlanadi.

San'atning 62.1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi, agar quyidagi shartlar bir vaqtning o'zida bajarilgan bo'lsa, jismoniy shaxslar uchun soliqqa tortiladigan daromadlar kelib chiqmaydi:

• soliq to'lovchi kreditor bilan o'zaro bog'liq shaxs emas va majburiyat mavjud bo'lgan butun davr mobaynida u bilan mehnat munosabatlariga ega bo'lmasa;
• Hisobdan chiqarilgan umidsiz qarz aslida moddiy yordam yoki tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan soliq to'lovchi oldidagi majburiyatni, shu jumladan etkazib berilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lov (haq to'lash) ni qarshi bajarish shakli emas.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini amalga oshirish tartibi (OSNO-dan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun)

Hozirgi vaqtda yakka tartibdagi tadbirkorlar kutilayotgan daromad miqdori bo'yicha avans to'lovlarini to'laydilar: yarim yil uchun, uchinchi va to'rtinchi choraklar uchun. Shu bilan birga, soliq idorasi avans to'lovlari miqdorini hisoblab chiqadi va uni to'lash muddatlari bo'yicha ham ajratadi. Aslida, yakka tartibdagi tadbirkorlar hisoblangan avans to'lovini to'laydilar.

Soliq davrining oxirida, 3-NDFL shaklida deklaratsiyani topshirishda shaxsiy daromad solig'i summasi oldindan to'lovlarni hisobga olgan holda qayta hisoblab chiqiladi va qolgan summa oldingi soliq davri uchun to'lanishi kerak. Boshqacha qilib aytganda, qonun yakka tartibdagi tadbirkorlarni soliqni to'lash uchun ma'lum miqdorni "zaxira qilish" ga majbur qildi.

2020-yil 1-yanvardan boshlab vaziyat o‘zgaradi. Endi yakka tartibdagi tadbirkorlar har chorakda soliq hisobini taxminan emas, balki iloji boricha aniq va to'g'ri yuritishga majbur, chunki soliq davrida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari miqdori bunga bog'liq bo'ladi.

Endilikda yakka tartibdagi tadbirkorlarning avans to‘lovlari mustaqil ravishda amalda olingan daromadlar va qo‘llaniladigan soliq chegirmalari - standart va professional hisob-kitoblarga ko‘ra hisoblab chiqiladi. Olingan soliq bazasiga shaxsiy daromad solig'ining tegishli stavkasi qo'llaniladi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza soliq davri uchun hisoblash usuli bo'yicha aniqlanganligi sababli, ma'lum bir chorak uchun to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovi miqdori hisoblangan avans to'lovlarini hisobga olgan holda hisoblab chiqiladi.

Avans to'lovlarini to'lash muddati ham o'zgaradi: birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oy natijalari bo'yicha avans to'lovlari birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oydan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi. mos ravishda soliq davri.

Eslatib o‘tamiz, 2019 yil uchun avans va soliqlar yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan quyidagi muddatdan kechiktirmay to‘lanadi:

• 2019 yil 15 iyul - yilning birinchi yarmi uchun avans to'lovi (Federal soliq xizmati tomonidan hisob-kitoblar asosida);
• 2019 yil 15 oktyabr - uchinchi chorak uchun avans to'lovi (Federal soliq xizmati tomonidan hisob-kitoblar asosida);
• 2020 yil 15 yanvar - to'rtinchi chorak uchun avans to'lovi (Federal Soliq xizmati hisob-kitoblari asosida);
• 2020 yil 15 iyul - 2019 yil uchun soliq (yakka tartibdagi tadbirkorning 3-NDFL shaklida to'ldirilgan deklaratsiyasi asosida).

Davlat nafaqalari va kompensatsiyalar shaklidagi daromadlar

Birlashtirilgan paragraflar. 1 va 3 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi, San'atning 1-bandida. 217 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Agar ilgari kontrakt bo'yicha harbiy xizmatchilar uchun foydalanilmagan qo'shimcha dam olish kunlari uchun kompensatsiya shaxsiy daromad solig'iga tortilmagan bo'lsa, 2020 yil 1 yanvardan boshlab bunday to'lovlar soliq bazasiga kiritiladi (2019 yil 17 iyundagi 147-FZ-son Federal qonuni). ).

Nogiron bolaga g'amxo'rlik qilish uchun qo'shimcha dam olish kunlari uchun to'lov

Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlari (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 262-moddasi) nogiron bolalari bo'lgan ishlaydigan ota-onalarga (vasiylar, homiylar) ularga g'amxo'rlik qilish uchun oyiga to'rtta qo'shimcha to'lanadigan dam olish huquqini beradi. Siz kunlarni, masalan, bir yil davomida tejashingiz mumkin, keyin esa ulardan foydalana olmaysiz. Agar ota-onalar joriy oyda kunlardan foydalanmagan bo'lsa, ular "yonib ketadi" va keyingi oyga o'tkazilmaydi.

Ota-onalardan biri (vasiy, vasiy) to'rt kunni olishi mumkin yoki ular kunlarni o'zaro taqsimlashlari mumkin. Ish beruvchi bunday kunlar uchun o'rtacha daromadga qarab to'laydi. Bunday qoida soliq qonunchiligida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilmagan bo'lsa-da, yuqori sudlar bunday to'lovlarni amaldagi qonunchilikka muvofiq amalga oshirilgan deb hisoblaydi, ya'ni ular soliqdan ozod qilingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 1-bandi). Federatsiya, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 08.06.2010 yildagi 1798/10-sonli A71-3574/2009-A31-sonli ish bo'yicha qarori).

Biroq, kelajakda asossiz nizolarga yo‘l qo‘ymaslik uchun 2020-yil 1-yanvardan boshlab imtiyoz qonun hujjatlarida bandlar bilan mustahkamlangan. 78-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi (2019 yil 17 iyundagi 147-FZ-son Federal qonuni).

Aytgancha, barcha buxgalterlar bunday to'lovlar shaxsiy daromad solig'iga tortilmasligini bilishmaydi.

Keling, qo'shimcha dam olish kunlarini taqdim etish tartibini ko'rib chiqaylik:

1. Xodim bayonot yozishi kerak. Ariza shakli Rossiya Mehnat vazirligining 2014 yil 19 dekabrdagi 1055n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan "Ota-onalardan biriga (vasiy, homiy) nogiron bolalarni parvarish qilish uchun qo'shimcha haq to'lanadigan dam olish kunlarini berish uchun ariza shaklini tasdiqlash to'g'risida. ”
   Arizaga quyidagi hujjatlar ilova qilinadi: bolaning tug'ilganlik to'g'risidagi guvohnomasi, bolaning yashash joyini tasdiqlovchi hujjat (uy kitobidan ko'chirma, yashash joyi bo'yicha ro'yxatdan o'tganligi to'g'risidagi guvohnoma), nogironlik to'g'risidagi guvohnoma.
   Bundan tashqari, ikkinchi ota-onaning ish joyidan ushbu oyda foydalanilgan dam olish kunlari soni yoki dam olish kunlari uchun ariza berilmaganligi to'g'risida ma'lumotnoma taqdim etiladi. Agar ikkinchi ota-ona ishlamasa, mehnat daftarchasining nusxasi taqdim etiladi. Yagona ota-ona sertifikat bermaydi.
2. Tashkilot har bir qo'shimcha dam olish kuni uchun o'rtacha kunlik daromadni hisoblash uchun asos bo'lgan buyruq chiqaradi. Buyurtma har qanday shaklda, tashkilotda o'rnatilgan ish odatlariga muvofiq tuziladi.
   E'tibor bering, qo'shimcha dam olish kunlari uchun sug'urta mukofotlari majburiy pensiya, tibbiy sug'urta va VNIM, shuningdek baxtsiz hodisalardan sug'urta qilish uchun olinadi (bu bahsli masala bo'lsa ham).

Bola tug'ilishida moddiy yordam

Soliq qonunchiligida tug'ilish (farzand asrab olish, vasiylikni belgilash) uchun imtiyozlar nazarda tutilgan. Shunday qilib, agar ish beruvchi bolaning tug'ilishi munosabati bilan bir martalik moddiy yordam to'lasa, u holda 50 ming rubldan ortiq bo'lmagan miqdorda shaxsiy daromad solig'i undirilmaydi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 8-bandi). Yangi tug'ilgan chaqaloqning onasi va otasi bitta tashkilotda ishlayotgan bo'lsa ham, bunday to'lov shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 07.08.2019 yildagi 03-04-06-sonli xati). 50324).

Moddiy yordam ota-onalarga (farzand asrab oluvchilar, vasiylar) bola tug'ilgandan (asrab olingandan) keyin birinchi yil davomida bir martalik to'lov sifatida to'lanadi. Sug'urta summalari hisoblanmaydi. Biroq, agar to'lov miqdori belgilangan chegaradan oshib ketgan bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'i va sug'urta mukofotlari ortiqcha summadan to'lanishi kerak.

Agar moddiy yordam bola tug'ilgandan (asrab olingandan) bir yil o'tgach amalga oshirilsa, unda barcha miqdor shaxsiy daromad solig'i va sug'urta badallariga tortiladi. Va keyin badallar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa harajatlarda hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 02.05.2018 yildagi № 1-sonli xati). 03-03-06/1/6290).

Muhim ogohlantirish shundaki, to'lov ish beruvchi tomonidan o'zining ijtimoiy siyosati yoki boshqa mahalliy aktlar bilan bog'liq holda ixtiyoriy ravishda amalga oshiriladi.

Buxgalterlar maktabining "" ekspress kursi 2019 yilda kompaniyangizning soliq siyosatini o'zgartirishga va huquqiy optimallashtirish usullarini boshqarishga yordam beradi. Qisqa vaqt ichida siz tuzilgan bilimlarga ega bo'lasiz va ishingizda xatolardan qochishingiz mumkin.

Tashkiliy mulk solig'i

Ko'chmas mulk deklaratsiyasi

Keling, vaziyatni taxmin qilaylik. Rossiya Federatsiyasining bir ta'sis sub'ekti hududida joylashgan tashkilot turli xil Federal Soliq xizmati inspektorlarida ro'yxatdan o'tgan bir nechta ko'chmas mulk ob'ektlariga egalik qiladi. Bunda har bir mulk bo‘yicha soliq solinadigan baza o‘rtacha yillik xarajat sifatida belgilanadi. 2020-yil 1-yanvardan boshlab, yangi normaga muvofiq - San'atning 1.1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 386-moddasi - bunday soliq to'lovchi barcha ko'chmas mulk ob'ektlari bo'yicha mol-mulk solig'i deklaratsiyasini o'zi tanlagan bitta Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga xabar berish tartibida taqdim etish huquqiga ega.

Shakl Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlangan xabarnoma Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti hududidagi Federal soliq xizmatiga soliq davri yilining 1 martiga qadar taqdim etiladi. Xabarnoma har yili topshirilishi kerak va soliq davrida soliq to'lovchi deklaratsiyani taqdim etishning tanlangan tartibini o'zgartirishga haqli emas.

Bundan tashqari, deklaratsiyani taqdim etishning bunday tartibini amalga oshirish mumkin bo'lgan yana bir muhim shart mavjud: sub'ekt mahalliy byudjetlarga soliq imtiyozlari standartini o'rnatmagan. Ushbu norma 2019 yil 15 apreldagi 63-FZ-son Qonunida mustahkamlangan.

Avans to'lovlari uchun hisob-kitoblar

2020 yil 1 yanvardan kuchga kirgan 2019 yil 15 apreldagi 63-FZ-sonli Federal qonuni avans to'lovlari uchun hisob-kitoblarni taqdim etish majburiyatini bekor qildi. Biroq, avans to'lovlari o'z vaqtida to'lanishi kerak.

Kadastr qiymatini qo'llash

Agar soliq davrida kadastr qiymati o'zgargan bo'lsa, uni qo'llash tartibi o'zgaradi. Buning uchun paragraflardan. 12-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi kadastr qiymati soliq davri bo'lgan yilning 1 yanvar holatiga ko'ra aniqlanadigan tushuntirishni olib tashladi. Shunday qilib, agar soliq davrida kadastr qiymati o'zgargan bo'lsa, soliq maqsadlarida u quyidagi kundan boshlab hisobga olinadi:

• kadastr qiymatini aniqlash uchun asos bo'lgan ma'lumotlarning yagona davlat reestriga kiritish;
• soliqqa tortish maqsadida o'zgaruvchan kadastr qiymati to'g'risidagi ma'lumotlardan foydalanishning boshlanishi;
• e'tiroz predmeti bo'lgan kadastr qiymatini soliqqa tortish uchun ariza berishning boshlanishi.

Transport soliq

O'g'irlangan mashina uchun soliq

Endi siz o'g'irlangan mashina uchun soliq to'lashingiz shart emas. 2019 yil 15 apreldagi 63-FZ-son Qonuni ushbu qoidani 2018 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan barcha holatlarga kengaytirdi. Agar ilgari soliq faqat qidiruvda bo'lgan o'g'irlangan avtomashinalar uchun to'lanmagan bo'lsa (va agar qidiruv to'xtatilgan bo'lsa, u holda soliq reestrdan chiqarilgunga qadar to'lanishi kerak edi), endi o'g'irlangan avtomobillar uchun soliq to'lanmaydi, hattoki qidiruv to'xtatiladi.

Federal Soliq xizmati o'g'irlangan transport vositasining "taqdiri" haqida ma'lumotni soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan hujjatlardan yoki idoralararo kanallar orqali oladi.

Transport soliq deklaratsiyasi

2020 yil uchun hisobot berish uchun transport soliq deklaratsiyasini taqdim etishning hojati yo'q. Endi tashkilotning soliq miqdori Federal Soliq xizmati xabaridan o'rganiladi. Xabar shakli Rossiya Federal Soliq xizmatining 07.05.2019 yildagi MMV-7-21/337@ buyrug'i bilan tasdiqlangan "Soliq organi tomonidan hisoblangan transport solig'i va er solig'i summalari bo'yicha xabar shakllarini tasdiqlash to'g'risida" , shuningdek, Rossiya Federal Soliq xizmatining 04.15.2015 yildagi MMV -7-2/149@-son buyrug'iga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida".

Soliq idorasining o'zi mavjud ma'lumotlarga asoslanib soliqni hisoblab chiqadi. Xabarda soliq solish ob'ekti, soliq solinadigan baza, soliq davri, soliq stavkasi va hisoblangan soliq summasi ko'rsatiladi. Xabarni yuborish muddati u tayyorlangan kundan boshlab 10 kun ichida, lekin o'tgan yil uchun soliq to'lash muddati tugagan kundan boshlab 6 oydan kechiktirmay. Soliqlar va avans to'lovlarini to'lash muddati Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonuni bilan belgilanadi.

Yangi tartib soliq to'lovchidan Federal Soliq xizmati tomonidan taqdim etilgan soliqning hisob-kitobi va miqdorini o'z hisob-kitobi bilan solishtirishni talab qiladi. Agar kerak bo'lsa, kelishmovchiliklar oldindan to'lovlarni hisobga olgan holda hal qilinishi kerak. Agar kelishmovchilik bo'lmasa, unda soliq to'g'ri hisoblangan. Agar soliq kamroq miqdorda to'langan bo'lsa, u qo'shimcha ravishda, agar kattaroq bo'lsa, San'at qoidalariga muvofiq to'lanishi kerak. 78 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Agar soliq to'lovchining fikriga ko'ra, soliq idorasi hisob-kitoblarda xatolikka yo'l qo'ygan bo'lsa, Federal Soliq xizmatidan xabar olingan kundan boshlab 10 ish kuni ichida tushuntirishlar (hujjatlar) taqdim etilishi kerak. Agar ularni ko'rib chiqish muddati uzaytirilmagan bo'lsa (ko'pi bilan ikki oy) soliq inspektsiyasi tushuntirishlar (hujjatlar) olingan kundan boshlab bir oy ichida o'z javobini yuboradi.

Agar soliq idorasi o'z hisob-kitoblari noto'g'ri ekanligini tan olsa, u soliq to'lovchiga hisoblangan soliq miqdori to'g'risida yangilangan xabarni yuboradi. Agar soliq to'lovchining e'tirozlarini ko'rib chiqish natijalari bo'yicha soliq qarzi aniqlansa, soliq idorasi soliq to'lash to'g'risida talabnoma yuboradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 70-moddasi 1-bandi).

Transport soliq imtiyozlari

2020-yil 1-yanvardan nafaqa olish huquqini beruvchi hujjatlarni taqdim etish uchun ariza berish tartibi joriy etiladi. Imtiyoz olish huquqiga ega bo'lgan soliq to'lovchi uchun asosiy narsa Federal Soliq xizmatiga ariza berishdir. Tasdiqlovchi hujjatlar bo'lmasa, soliq idorasining o'zi tegishli xizmatlarga so'rovlar yuboradi.

Yer solig'i

Yer solig'i deklaratsiyasi

2020 yil uchun hisobot berish uchun er solig'i deklaratsiyasini taqdim etishning hojati yo'q (2019 yil 15 apreldagi 63-FZ Federal qonuni).

Yer solig'ini hisoblash va to'lashning yangi mexanizmi

2020-yil 1-yanvardan boshlab yer solig‘ini hisoblash va to‘lash mexanizmi transport solig‘iga o‘xshash. Soliq idorasi hisoblangan soliq summasi haqida ham xabar yuboradi. Keyingi hisob-kitoblarni solishtirishning shunga o'xshash tartibi. Imtiyozlar uchun ariza berish tartibi ham joriy etilmoqda.

Yangi shakl, hisobotni tuzish tartibi va elektron formati bilan birgalikda Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan 2016 yil 19 oktyabrdagi MMV-7-3/572@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Normativ hujjatlarga o'zgartirishlar kiritilishi kerak. soliq qonunchiligidagi yangiliklarga, xususan, savdo solig'i kabi to'lovning joriy etilishi (Soliq kodeksining 410-moddasi), nazorat qiluvchi shaxslarning xorijiy kompaniyalarning daromadlari bo'yicha soliqni hisoblash va keyinchalik to'lash majburiyatining paydo bo'lishi (stat. 309.1), shuningdek Federal Soliq xizmati xodimlari tomonidan nazorat qilinadigan operatsiyalar uchun narxlarni o'zgartirish (stat. 105.18).

Agar foyda bo'lmasa va zarar yoki nol baza aks ettirilgan bo'lsa ham, ma'lumotni taqdim etish talab qilinadi. Umuman olganda, yangi daromad solig'i deklaratsiyasi shaklidan foydalangan holda birinchi marta hisobot berish 2016 yilga to'g'ri keladi, noyabr oyi uchun hisobot hali ham eski shakldan foydalangan holda taqdim etiladi. Deklaratsiya varaqlar va chiziqlar tarkibida sezilarli o'zgarishlarga duch keldi - ba'zilari butunlay olib tashlandi, yangi varaqlar 08 va 09 qo'shildi.

Korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi - o'zgarishlar:

• 02-varaq uchun - yangi qatorlar ko'rsatiladi (Ilovada 265 dan 267 gacha va 095 dan 097 gacha), bu erda sanab o'tilgan savdo to'lovi summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritish kerak.
• 08-varaqga ko'ra, agar bitim qiymati bozor qiymatiga mos kelmasa, narxlarni teskari tuzatish to'g'risidagi ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak. Aloqador tomonlar ishtirokidagi operatsiyalar uchun tegishli.
• 09-varaqga ko'ra, xorijiy nazorat ostidagi kompaniyalarning foydasiga soliqlar hisoblanishi ko'rsatilishi kerak.

Ariza topshirish muddati avans to'lovlari davlatga qanday o'tkazilishiga qarab farq qiladi - har chorakda yoki oyda:

1. Har chorakda foyda bo'yicha avans to'lash - 2016 yil uchun 28/03/17 gacha.
2. Har chorak yakunlari bo'yicha keyingi qo'shimcha to'lov bilan oylik miqdorda to'lash - 2016 yil uchun 2017 yil 28 martgacha.
3. Haqiqiy foydadan oylik miqdorda to'lash - 2017 yil 28 yanvargacha, so'ngra 2016 yil 28 yanvargacha.

Daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirish tartibi

2017 yilgi daromad solig'i deklaratsiyasi kalendar yilining boshidan to'ldiriladi, barcha summalar jami jami hisoblanadi va ko'rsatkichlar kopeksiz to'liq rublda beriladi. Ma'lumotlarni chapdan o'ngga "qo'l bilan" kiritish yoki kompyuter usulidan foydalanish mumkin. To'ldirilmagan kataklarda tire qo'shiladi. Salbiy qiymatlarni kiritishda birinchi katakda "-" qiymati ko'rsatilishi kerak. Soliq to'lovchilar ketma-ket barcha varaqlar va qo'shimchalarni yaratmaydilar (jami 37 ta), faqat joriy davrda tegishli xo'jalik operatsiyalari amalga oshirilganlar.

Deklaratsiyaga quyidagilar kiritilishi shart emas:

1. Yakka tartibdagi soliq to'lovchilar tomonidan to'ldirish uchun mo'ljallangan maxsus bo'limlar.
2. To'ldirish uchun ma'lumot yo'q varaqlar.

Barcha korxonalarga taqdim etilishi kerak:

1. Ro'yxatdan o'tish ma'lumotlarini ko'rsatadigan sarlavha sahifasi.
2. O'tkazilishi kerak bo'lgan soliq miqdori ko'rsatilgan 1.1-kichik bo'lim.
3. Soliq hisobini o'z ichiga olgan 02 varaq.
4. Daromad ko'rsatkichlari, shu jumladan operatsion bo'lmagan ko'rsatkichlar bo'yicha 1-ilova.
5. 2-ilovada xarajatlar ko'rsatkichlari, shu jumladan operatsion bo'lmagan va ekvivalent yo'qotishlar taqsimoti ko'rsatilgan.

Agar kerak bo'lsa mavjud:

1. 1.2-kichik bo'lim - agar soliq har oyda avans to'lovlari bo'yicha to'langan bo'lsa.
2. 1.3-kichik bo'lim - agar soliq agenti boshqa yuridik shaxslarga daromad to'lagan bo'lsa. shaxslar va bunday to'lovlardan soliq ushlab qoladi.
3. 3-ilova - agar joriy davrda tegishli operatsiyalar bajarilgan bo'lsa.
4. 4-ilova - agar soliq solinadigan bazani hisoblashda yo'qotishlar kiritilgan bo'lsa.
5. 5-ilova - agar korxonaning filiallari/alohida bo'linmalari bo'lsa.
6. 6-6b-ilova - agar hisob-kitob konsolidatsiyalangan soliqqa tortiladigan soliq bo'yicha amalga oshirilsa.
7. 03-varaq - agar soliq to'lovchi davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlar/dividendlar to'layotgan bo'lsa, bo'lim soliq agentlari tomonidan to'ldiriladi.
8. 04-varaq - qimmatli qog'ozlardan daromad oladigan tashkilotlar uchun mo'ljallangan, agar soliqlar summalarni to'lovchi tomonidan ushlab qolinmasa.
9. 05 varaq - moliyaviy operatsiyalar bo'yicha turli operatsiyalarni aks ettirish.
10. 06 varaq - NPF uchun.
11. 07 varaq - xayriya tashkilotlari uchun; NPO; maqsadli fondlardan foyda oluvchi korxonalar.
12. 08-varaq - agar taglik sozlansa.
13. 09 varaq - xorijiy kompaniyalar uchun soliqni hisoblash uchun.
14. 1-ilova - hisobga olinmagan daromadlar ko'rsatilgan.
15. 2-ilova – jismoniy shaxslar bilan dividendlar, repo operatsiyalari, qimmatli qog‘ozlar shaklida berilgan kreditlar bo‘yicha hisob-kitoblarni amalga oshirishda soliq agentlari tomonidan to‘ldiriladi.

Daromad solig'i deklaratsiyasini qanday to'ldirish kerak - algoritm:

• Sarlavha sahifasi - kompaniya haqida ma'lumot va ro'yxatdan o'tish ma'lumotlari kiritiladi, hisobot davri kodi ko'rsatiladi.
• Keyin 02 varaqning barcha ilovalari to'ldiriladi.
• Shundan so'ng, Ilovalar asosida soliqni hisoblash bo'yicha 02-varaqqa ma'lumotlar kiritiladi.
• Oxirida 1-bo'limning kichik bo'limlari soliq avanslarini to'lash usuliga qarab to'ldiriladi.
• Raqamlash sarlavha sahifasidan boshlab ketma-ket bo'ladi - kod 001.
• Kompyuter orqali toʻldirishda 16 dan 18 gacha oʻlchamdagi Courier New shrifti qoʻllaniladi, agar shakl qoʻlda tuzilgan boʻlsa, koʻk/qora yoki binafsha rangdagi siyohga ruxsat beriladi.
• Ko'rsatkichlarni yaxlitlash matematika qoidalariga muvofiq to'liq rublgacha amalga oshiriladi.
• Xatolarni tuzatish taqiqlanadi, varaqlarda ikki tomonlama chop etishga yo'l qo'yilmaydi.

Daromad solig'i deklaratsiyasi 2017 - to'ldirish misoli

Muayyan misol yordamida deklaratsiyani yaratish tartibini ko'rib chiqamiz. Aytaylik, korxona alohida bo'linmalarsiz ishlaydi va faqat barcha soliq to'lovchilar uchun majburiy bo'lgan bo'limlar / varaqlarni tuzadi. Odatda, foyda hisoboti buxgalterlar uchun hech qanday qiyinchilik tug'dirmaydi, alohida e'tibor talab qiladigan 210-betni to'ldirishdan tashqari.

Daromad solig'i deklaratsiyasining 210-qatorini qanday to'ldirish kerak

Sahifa 210 kompaniya daromad solig'ini qanday to'lashiga qarab to'ldiriladi - oylik yoki choraklik avans summalari. Hisoblangan soliqni, shuningdek, avans to'lovlarini hisobga olish kerak. Ma'lumotlarni kiritishda quyidagi fikrlarga amal qiling:

• Agar korxona soliqni faqat hisobot davri/chorak natijalariga ko'ra to'lasa, 210-betda oldingi deklaratsiyadagi summalarni 180-betda aks ettirish kerak.
• Agar korxona har oyda haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda soliq to'lasa, oldingi davr uchun deklaratsiya ma'lumotlari 210-betda (masalan, yarim yillik hisobotni to'ldirishda yanvar-may oylari uchun) 180-betda aks ettirilishi kerak.
• Agar kompaniya chorak natijalariga ko'ra qo'shimcha to'lov/kamaytirish bilan har oyda soliqlarni to'layotgan bo'lsa, 210-betda siz oldingi davr uchun deklaratsiyadan ma'lumotlarni kiritishingiz kerak. Aniqrog‘i, hisoblangan soliq summasi 180-betdan va keyingi chorak uchun avans to‘lovlari (shuningdek, oldingi davr deklaratsiyasidan) 290-betdan olingan.

Deklaratsiyani to'ldirish uchun dastlabki ma'lumotlar - misol:

• Hisobot davri - 6 oy.
• 6 oylik foyda - 320 000 rub.
• 6 oylik soliq. – 640 000 rubl, shu jumladan federal – 96 000, mintaqaviy – 544 000 rubl.
• 1 chorak uchun foyda - 1 400 000 rub. (oldingi hisobotdan olingan ma'lumotlar).
• 1 kvadrat metr uchun soliq. – 280 000 rubl, shu jumladan federal – 42 000, mintaqaviy – 238 000 rubl.

Olti oy uchun jami qo'shimcha to'lov = 640 000 - 280 000 = 360 000 rublni tashkil etadi, shundan 54 000 rubl federal byudjetga, 306 000 rubl esa mintaqaviy byudjetga to'lanishi kerak.

Daromad solig'i deklaratsiyasini qanday tekshirish mumkin

Deklaratsiya to'g'ri tuzilganligiga ishonch hosil qilish uchun soliq to'lovchi hisobot ko'rsatkichlarini tekshirishi mumkin. O'zaro munosabatlarning to'liq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 iyuldagi ED-4-3 / 12317@-sonli xatida keltirilgan. Xususan, hujjat qanday qilib tasvirlangan:

• 02 varaqning ko'rsatkichlarini tekshiring - 090 (imtiyozlar), 120-130 (baza) va 140-170 (stavkalar) bo'yicha. Bunda investitsiya faoliyatini tekshirish, imtiyozlardan foydalanish tartibi va pasaytirilgan stavkalarni qo‘llashga alohida e’tibor qaratilmoqda. Sug'urta kompaniyalari uchun deklaratsiya ma'lumotlari buxgalteriya hisobi bilan solishtiriladi. hisobot berish.
• 02 varaqning 4, 5-ilovalari to'plamini tekshiring.
• 03-varaqning tarkibini tekshiring.

Yangilangan daromad solig'i deklaratsiyasi 2017

Ba'zi hollarda soliq to'lovchiga daromad solig'i bo'yicha hisobotni tuzatish kerak bo'lishi mumkin. Misol uchun, shaklni tayyorlashda soliq solinadigan bazaning qisqarishiga olib keladigan qo'pol xatolar aniqlanganda. Bunday holda, siz o'zingiz tuzatishlar kiritishingiz va tuzatish davri uchun amal qiladigan shaklda yangilangan deklaratsiyani topshirishingiz kerak (Soliq kodeksining 81-moddasi, 5-bandi). Yangi shakl joriy davrlar uchun hisobotlarni tayyorlashda qo'llaniladi.

Muhim! Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi, agar xato ahamiyatsiz bo'lsa, ya'ni soliq bazasini kamaytirilishiga olib kelmasa, tushuntirishlarni taqdim etmaslikka imkon beradi (stat. 81 Soliq kodeksining 1-bandi). Biroq, kompaniya ixtiyoriy ravishda ushbu vaziyatda tuzatish kiritishi mumkin.

Agar xato topsangiz, matnning bir qismini ajratib ko'rsating va bosing Ctrl+Enter.