foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiyani aks ettirish uchun 6 shaxsiy daromad solig'i.

6-NDFLda ishdan bo'shatilgandan keyin to'lovlarni aks ettirish buxgalterlar orasida ko'pincha savollar tug'diradigan tartibdir. Bu 6-NDFL nisbatan yangi hisobot shakllaridan biri ekanligi bilan bog'liq. 2016 yilda paydo bo'lgan. Bugun biz mehnat shartnomasi bekor qilinganda xodim qanday to'lovlarga ega ekanligini, soliqni qanday ushlab qolish va byudjetga o'tkazishni, ishdan bo'shatishni 6-NDFLda qanday aks ettirishni aniqlaymiz, maqoladagi misol uni to'ldirishda sizga yordam beradi. .

6-NDFL hisoboti nima: uni qanday tayyorlash va qachon topshirish kerak

U sarlavha sahifasi va ikkita bo'limdan iborat. Birinchi bo'lim to'langan daromad va jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining umumlashtirilgan summalarini aks ettirish uchun mo'ljallangan. Ikkinchisida daromadning haqiqiy olingan sanalari va summalari, soliqni ushlab qolish va o'tkazish to'g'risidagi ma'lumotlar keltirilgan.

Maqolada biz 6-NDFLda ishdan bo'shatilganda hisob-kitobni qanday aks ettirishga e'tibor qaratamiz.

Mehnat shartnomasi bekor qilinganda qanday to'lovlar to'lanadi?

Ishdan bo'shatilganda to'lovlar ro'yxati sababga bog'liq. Qanday bo'lmasin, xodimga to'lanadi:

• ishning oxirgi kuniga qadar barcha ish haqi;

Ishdan bo'shatilganlik yoki sog'lig'i sababli mehnat shartnomasi bekor qilingan taqdirda, ishdan bo'shatish nafaqasi va mehnat faoliyati davomida taqsimlanmagan ish haqi qo'shimcha ravishda to'lanadi. Tomonlarning kelishuvi bo'yicha mehnat shartnomasi bekor qilinganda, agar bu mehnat shartnomasida nazarda tutilgan bo'lsa, ishdan bo'shatish nafaqasi ham to'lanishi mumkin.

Xodim bilan barcha hisob-kitoblar uning ishining oxirgi kunida bajarilishi kerak. Va to'lovlardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini keyingi kundan kechiktirmay o'tkazing (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi).

Ishdan bo'shatilganda 6-NDFLni qanday to'ldirish kerak

Xodimga to'liq to'lov ishning oxirgi kunida amalga oshirilganligi sababli, bu haqiqiy daromad olish sanasi bo'ladi. 6-NDFLda faqat shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan to'lovlar aks ettiriladi:

• ish haqi;
• foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya.

Xodimlar qisqarganda, tashkilot tugatilganda va qonun hujjatlarida belgilangan boshqa hollarda to'lanadigan ishdan bo'shatish nafaqasi jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'iga tortilmaydi. Shuning uchun uni yoqishning hojati yo'q. Tomonlarning kelishuvi bo'yicha ishdan bo'shatilgandan keyin to'lanadigan ishdan bo'shatish nafaqasi uch oylik o'rtacha daromaddan ortiq bo'lgan miqdorda soliqqa tortiladi. Aynan mana shu ortiqcha va undan olinadigan soliq hisobotga kiritilishi kerak.

Xodimni ishdan bo'shatishda 6-NDFLni to'ldirish: misol

Agar siz oyning o'rtalarida 6-NDFLda xodimni ishdan bo'shatishni aks ettirsangiz, unda hamma narsa oddiy. Biz hisoblangan summalarni va shaxsiy daromad solig'ini 1-bo'limda, ikkinchisida - xodimga to'lanadigan to'lovlarni, ushlab qolingan va o'tkazilgan soliqni bitta blokda aks ettiramiz.

Keling, buni faraziy misol bilan ko'rsatamiz. 2019 yil 12 iyulda xodim ishdan bo'shaydi. Unga ishongan:

• iyul oyi uchun ish haqi - 10 000 rubl;
• ta'til uchun kompensatsiya - 5000 rubl.

ushlab qolingan soliq:

6-NDFLda ishdan bo'shatish: 2019 yilni to'ldirish misoli

Bir necha marta Federal Soliq xizmati hisobotni to'ldirish tartibini tushuntirib berdi, agar ishning tugash sanasi chorakning oxirgi ish kuniga to'g'ri kelgan bo'lsa (masalan, 2016 yil 2 noyabrdagi BS-4-11 / maktubi). Bunday holda, shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishning oxirgi sanasi keyingi chorakka o'tadi. Bunday holda, hisoblangan yakuniy to'lov va undagi soliq 1-bo'limda aks ettirilishi kerak. Lekin ikkinchi bo'limda ishdan bo'shatish choragida bu miqdorlarni aks ettirishning hojati yo'q. Ular soliq to'lash sanasi to'g'ri keladigan keyingi chorakda ushbu bo'limga kiritilishi kerak.

Keling, misolimizga qaytaylik: deylik, xodim 2018 yil 28 iyunda ishdan ketdi.

Keyin biz uchinchi chorakda xodim bilan yakuniy hisob-kitobni kiritamiz va ushbu ma'lumotlarni hisobga olgan holda 2-qismni to'ldiramiz.

6-NDFL (ishdan bo'shatish): chorakning oxirgi ish kunida ishdan bo'shatishda to'ldirish namunasi

Ishdan bo'shatilgandan keyin 6-NDFL: ishdan bo'shatishdan oldingi oylar uchun ish haqini to'lashda namuna to'ldirish

Agar mehnat shartnomasi bekor qilingan kungacha, xodim ish tugagan oydan oldingi davr uchun ish haqini hali olmagan bo'lsa, u ishning oxirgi kunida ham to'lanishi kerak. Ish haqi uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi daromadni olishning haqiqiy sanasi hisoblangan oyning oxirgi kuni ekanligini belgilaydi.

Shunga ko'ra, soliq agenti 2-bo'limda ikkita blokni to'ldirishi kerak.

Misolni 2019 yil 12 iyulda xodimga nafaqat iyul, balki iyun oyi uchun ham 20 000 rubl miqdorida ish haqi to'langanligi sharti bilan to'ldiramiz.

Bunday holda, tashkilot 2-bo'limda ikkita blokni to'ldiradi:

• birinchi blokda siz iyun oyidagi ish haqini aks ettirishingiz kerak;
• ikkinchisida - yakuniy to'lov.

Agar ta'til oldindan olingan bo'lsa, 6-NDFLda xodimni ishdan bo'shatishni qanday aks ettirish kerak

Xodimga oldindan ta'til berilgan va ishdan bo'shatilgan kuni ishlamagan muayyan vaziyatni ko'rib chiqaylik. Bunday holda, xodim ishlamagan ta'til kunlari uchun ushlab qolinadi. Bunday holda, xodimning shaxsiy daromad solig'i bazasi chegirma miqdoriga kamayadi. Shunday qilib, hisobot shaklida yakuniy to'lov summalarini ishlanmagan ta'til uchun chegirmalarni ko'rsatish kerak.

Keling, misolimizga qaytaylik: xodim kompensatsiya olsin, lekin ishlamagan ta'til uchun 5000 rubl miqdorida chegirma.

Hisoblangan yakuniy to'lov ishlamagan ta'til uchun chegirmadan kam bo'lsa, nima qilish kerak? Hisobotda hisob-kitoblar va soliqlar summalarini minus bilan aks ettirish mumkin emas. Bunday holda, siz ta'til to'lovi to'langan davr uchun yangilangan 6-NDFL hisobotini topshirishingiz kerak bo'ladi. Ushbu hisobotda siz hisoblangan ta'til to'lovi miqdorini kamaytirishingiz kerak bo'ladi.

6-NDFLda dividendlarni to'lashni qanday aks ettirish kerak

Biz gaplashadigan yana bir qiyin masala - to'langan dividendlar hisobotda qanday aks ettirilganligi. Ular 1-bo'limda alohida aks ettirilishi kerak. Rezidentlar uchun stavka 13% miqdorida belgilangan, shuning uchun ularga to'langan dividendlar xodimlarga hisob-kitoblar bilan bir xil blokda aks ettiriladi. Ammo ular 1-bo'limning 025-qatorida ta'kidlangan.

Norezidentlar uchun stavka 15% etib belgilangan. Agar ta'sischi norezident bo'lsa, dividendlar bo'yicha 1-bo'lim ham to'ldirilishi kerak.

Dividendlar bo'yicha daromad solig'ini ushlab qolish tartibi o'ziga xos xususiyatlarga ega emas: u to'lov kunida ushlab turilishi va keyingi ish kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak.

Birinchi misol shartlaridan foydalanib, uni to'ldiramiz: 25 iyul kuni rezident ta'sischiga 100 000 rubl miqdorida dividendlar to'langan.

Tugallangan hisobot shunday ko'rinadi.

2017 yildan boshlab barcha korxonalar hisobotlarni kompaniya joylashgan joydagi soliq idorasiga taqdim etadilar. Shunday qilib, choraklik hisobotlardan biri 6-NDFL deklaratsiyasidir. 6-NDFL - bu jismoniy shaxsning daromadiga to'g'ridan-to'g'ri soliq turi bo'lib, ish beruvchi har chorakda xodim uchun to'laydi. Agar 2-shaxsiy daromad solig'i faqat xodimning maoshidan ushlab qolinishni nazarda tutsa, 6-shaklda shaxsiy daromad solig'i, ta'til, bonuslar, dividendlar, foizsiz kreditlar, sovg'alardan olingan daromadlar hujjatning asosiy tarkibiy qismlari hisoblanadi.

Hisobot mahalliy Federal soliq xizmatiga quyidagi muddatlarda taqdim etiladi:

• 1-chorak: yanvar, fevral, mart (3 oy) - 30 aprelgacha;
• 2-chorak: 1-chorak + aprel, may, iyun (yarim yillik) - 31 iyulgacha;
• 3-chorak: 1-chorak + 2-chorak + iyul, avgust, sentyabr (9 oy) - 30 oktyabrgacha;
• 4-chorak: 1-chorak + 2-chorak + 3-chorak + oktyabr, noyabr, dekabr (yil) - keyingi yilning 1 apreligacha.

Belgilangan muddatlar 2018 yilda ham amal qiladi.

Agar ish beruvchi hisobotni taqdim qilmasa yoki uni noto'g'ri to'ldirsa, bu harakatlar jarima bilan jazolanadi:

• noto'g'ri to'ldirilgan hujjat - 500 rubl;
• muddati o'tgan yoki etkazib berilmagan - 1000 rubl.

Muhim: Agar ariza topshirish muddati tugaganidan keyin 10 yoki undan ortiq kun o'tgan bo'lsa, soliq xizmati ish beruvchining joriy hisobini bloklaydi.

Dam olish uchun kompensatsiya

Ta'tilni pul kompensatsiyasi bilan almashtirish Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi bilan tartibga solinadi va ikki holatda amal qiladi:

• ishdan bo'shatilganda;
• ishdan bo'shatilmasdan (xodimning iltimosiga binoan).

Ikkinchi variant, xodim har qanday dam olish kunlaridan bosh tortganda tegishli. Va foydalanilmagan ta'til uchun mablag'larni hisoblash ushbu davr asosida amalga oshiriladi.

Ishdan bo'shatilganda

Agar xodim kompaniyani tark etsa, rahbariyat unga xodim foydalanmagan ta'til to'lovi miqdorini to'lashi shart. Bu ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til kompensatsiyasi deb ataladi.

Ushbu to'lov umumiy tartibda soliqqa tortiladi. Shuning uchun ta'til tovonini 6 ta shaxsiy daromad solig'ida aks ettirish kerak.

Hujjatda 100-qator mavjud bo'lib, unda ish beruvchi naqd to'lovlarni qabul qilishning haqiqiy sanasini ko'rsatadi. Unda foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya ham aks ettirilishi kerak. Ishdan bo'shatilgandan keyin kompensatsiya soliqlar to'langanidan keyingi ish kunida o'tkaziladi.

DIQQAT: Xodim 2016 yilda ishdan bo'shatish jarayonida foydalanmagan dam olish kunlari uchun tovon to'lash va hisoblash bugungi kunda amal qiladi.

Ixtiyoriy

Har bir xodim ta'tilni pul bilan almashtirishga qodir emas. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi ushbu imkoniyatni faqat ishchilarning ayrim toifalariga beradi:

• Uzoq Shimoldagi ishchilar;
• nogironlar;
• sportchilar;
• sog'liqni saqlash xodimlari;
• o'qituvchilar;
• voyaga etmaganlar;
• "zararliligi bilan."

Moddiy kompensatsiya ixtiyoriy ravishda iste'foga chiqqan soliq davriga qarab 6-NDFLda aks ettiriladi. Agar xodim bir chorakda to'langan bo'lsa va boshqa chorakda to'langan bo'lsa, u hisoblash davrida aks ettiriladi.

6-NDFLda kasallik ta'tillari va ta'til to'lovlarini aks ettirish xususiyatlari

6 ta shaxsiy daromad solig'ida kasallik ta'tillari va ta'til to'lovlari to'lovlar va hujjatlarni rasmiylashtirish bo'yicha ba'zi nuanslar bilan aks ettirilgan. Ishlamagan kunlar uchun chegirma, agar xodim ta'tilni oldindan "olib tashlasa" amalga oshiriladi.

Misol: xodim birinchi olti oy ishladi va 28 kalendar kuni dam oldi va qonunga ko'ra, ish beruvchi ular uchun pul to'ladi. Yana bir necha oy o'tgach, xodim ishdan bo'shatishga qaror qildi, u hali ishlamagan pullik kunlar. Bunday holda, ish beruvchi pul kompensatsiyasini ushlab turadi.

Ta'til oldidan ish haqiga kelsak, ish beruvchi ish haqi va ta'til to'lovini bir davrda va hatto bir kunda to'lashi mumkin. Bunday holda, deklaratsiya oddiygina 2-bo'limda pul mablag'lari kelib tushgan kun, oy va yilni va birinchi qismida ularni hisobga olish sanasini ko'rsatadi. Soliq deklaratsiyasida u quyidagicha ko'rinadi:

• 100 - xodimning hisob raqamiga ta'til nafaqasi tushgan kun, oy va yil;
• 130 - to'lovlar miqdori;
• 110 - soliq hisobdan chiqarilgan kun, oy va yil;
• 140 - soliq summasi;
• 120 - Federal Soliq xizmatiga soliq to'lovini to'lashning oxirgi muddati.

Ushbu qatorlar oddiygina olingan daromad va o'rtacha oylik ish haqini, ya'ni jismoniy shaxsning barcha daromadlarini qo'shish natijalarini qo'shadi.

2018 yilda ta'til uchun kompensatsiya o'zgarishi

2018 yilda foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiyani hisoblash va to'lash tartibida o'zgarishlar bo'lmadi. Moddiy ish haqining umumiy miqdori avvalgi formulalar bo'yicha ish haqi, boshqa daromadlar va xodimning amalda ishlagan kunlarini hisobga olgan holda hisoblanadi.
Avvalgidek, tashkilot faqat qo'shimcha ta'tillar va 28 kalendar kuni standart dam olish kunlaridan oshib ketgan kunlar uchun to'laydi va homiladorlik va tug'ish ta'tilidagi ayollar va voyaga etmagan xodimlar zarur uzaytirilgan dam olishlari shart.

Qonunchilik korxonalarga zararli mehnat sharoitlarida ishlaydigan ishchilarga qo'shimcha ta'til to'lashni taqiqlaydi - ikkinchisi o'rtacha 40 kalendar kun davomida dam oladi. Kunlarning aniq soni mehnat shartnomasi va Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi bilan belgilanadi.

Faqat moliyaviy va soliq hisobotlarini berish tartibi o'zgardi. 2017 yildan boshlab barcha soliq to'lovlari va sug'urta mukofotlari Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan nazorat qilinadi. Shu sababli soliq organlari tomonidan deklaratsiya va bojlarni hisoblashning yangi shakli - ERSV (sug'urta mukofotlarining yagona hisob-kitobi) joriy etildi. Endilikda korxonalar ushbu deklaratsiyaga xodimlarning xarajatlari, shu jumladan ta'tilga chiqmagan xodimlar uchun kompensatsiya to'lovlari to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritadilar.

Xodimni ishdan bo'shatishda 6-NDFLni to'ldirish ko'pincha ko'plab savollar tug'diradi. Keling, hisobotni qanday yaratishni va unga to'langan to'lovlarni, shuningdek soliq miqdorini va uni o'tkazish muddatini aks ettiruvchi to'g'ri ma'lumotlarni kiritishni aniqlaylik.

Ishdan bo'shatilgan xodimga to'lovlar

Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlari ishdan bo'shatilgan xodimga to'lanadigan barcha to'lovlarni amalga oshirish qoidalarini belgilaydi (ish haqi, ta'til uchun kompensatsiya, ishdan bo'shatish nafaqasi (SP)). Ular ishdan bo'shatilgan kunida to'lanishi kerak va agar xodim shu kuni kelmagan bo'lsa, to'lov u tegishli arizani topshirgandan keyin ertasi kuni beriladi.

Ta'til uchun kompensatsiya o'rniga, xodim ta'tilga chiqish va tugatgandan so'ng darhol iste'foga chiqish huquqiga ega. Bunday hollarda ishdan bo'shatilgan kun ta'tilning oxirgi kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 127-moddasi) va xodimga to'liq to'lov ta'til oldidan oxirgi kuni amalga oshirilishi kerak. Ta'til to'lovi boshlanishidan 3 kun oldin hisoblab chiqilishi va berilishi kerak.

Soliq solinadigan to'lovlardan tashqari, ishdan bo'shatilganligi sababli ishdan bo'shatilgan xodimlarga shaxsiy daromad solig'i bo'lmagan ishdan bo'shatish nafaqasi to'lanadi. VP summalari, ikkinchi va uchinchi oylar uchun ish qidirish uchun bo'shatilgan o'rtacha oylik ish haqi summalari bilan birga, kamaytirilganligi sababli ishdan bo'shatilganda shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi, faqat uch baravaridan ko'p bo'lmagan qismida. o'rtacha oylik ish haqi (shimoliy hududlar uchun - oltita). Ishdan bo'shatish to'lovlarining soliqqa tortiladigan summalari, ya'ni hisoblangan chegaradan oshib ketganlar, shuningdek, xodim ishdan bo'shatilganda 6-NDFLda aks ettiriladi.

6-NDFLda ishdan bo'shatilgan xodimga to'lovlarni qanday aks ettirish kerak

Qonun chiqaruvchi ishdan bo'shatilgandan keyin to'lanishi kerak bo'lgan summalarni aks ettirishdagi tub farqni tushuntirmadi, shuning uchun shaklni to'ldirishda biz Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-sonli qarori bilan tasdiqlangan tartib bilan belgilangan umumiy qoidalarga amal qilamiz. -7-11/450@, va biz 6- ishdan bo'shatilgandan keyin shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda qanday aks ettirishni bilib olamiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablariga asoslanib, biz ishdan bo'shatilgandan keyin daromadlarni to'lash va shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishda buxgalterning harakatlari ketma-ketligi jadvalini tuzamiz:

Soliqni to'lash va o'tkazishning har bir turi 2-bo'limning alohida bloklarida soliqni haqiqiy to'lash va o'tkazish muddatlariga ko'ra guruhlangan holda qayd etiladi. Bular. ishdan bo'shatilgandan keyin 6-NDFLni to'ldirishda ular to'lovni aks ettiradi (130-bet):

• ish haqi;
• VP hisoblangan chegaradan oshib ketgan;
• ta'til uchun kompensatsiya va ishdan bo'shatilgandan keyin boshqa to'lovlar.

Keyin hisobotda soliq summasi (140-bet), ushbu to'lovlarning har biri bo'yicha soliqni hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish muddatlari (100,110,120-betlar) qayd etiladi.

Keling, 6-NDFLda ishdan bo'shatishni amalda qanday aks ettirishni ko'rib chiqaylik.

Xodimni ishdan bo'shatishda 6-NDFLni to'ldirish: misollar

1-misol

Shaxsiy kompyuter operatori 15.05.2018 dan 21.05.2018 gacha ta'til oldi, 22.05.2018 da xodimlarning qisqarishi sababli tark etdi. Buxgalter to'lovlarni hisoblab chiqdi:

- ta'til uchun to'lov - 22 000 rubl;

- VPning soliqqa tortiladigan qismi - 28 000 rubl.

Hisoblangan to'lovlardan 8450 rubl miqdorida 13% shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerak. (22 000 x 13% + 15 000 x 13% + 28 000 x 13%).

Ta'til to'lovi xodim tomonidan 2018 yil 10 may kuni olingan, shaxsiy daromad solig'i 2018 yil 11 mayda byudjetga o'tkazilgan. Hisob-kitob ta'tildan oldingi oxirgi kuni amalga oshirilishi kerak, shuning uchun uning ish haqi va ishdan bo'shatish nafaqasi unga 2018 yil 14 mayda berilgan va ular bo'yicha soliq 2018 yil 14 mayda o'tkazilgan. 6-NDFLda ushbu ma'lumot quyidagicha aks ettiriladi:

120-qatorda ish beruvchi soliq summasini o'tkazishi kerak bo'lgan sanadan kechiktirmay (haqiqiy o'tkazma sanasi emas) yozadi. Bizning misolimizda ta'til to'lovi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i 2018 yil 31 yanvargacha o'tkazilishi mumkin. Bunga Art tomonidan ruxsat berilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, ammo bunday qoida 6-NDFLda ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til uchun kompensatsiya bundan mustasno, faqat ta'til to'lovlari (va kasallik ta'tillari) uchun amal qiladi. Boshqa barcha to'lovlar uchun soliq daromad olingandan keyingi kunga o'tkaziladi.

2-misol

Xodimning so'zlariga ko'ra, ishdan bo'shatilgan kun 2018 yil 24-may, o'sha kundan oldin u 40 soatlik ish haftasida ishlagan; Buxgalterning hisob-kitoblariga ko'ra, u to'lashi kerak:

- 15 000 rubl miqdorida ish haqi;

- foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya - 12 000 rubl;

- shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish ko'rsatilgan to'lovlardan 13% - 3510 rubl. (15 000 x 13% + 12 000 x 13%).

To'liq to'lov ishdan bo'shatilgan kuni amalga oshirildi - 24/05/2018. Quyidagi ma'lumotlar 6-NDFLda qayd etiladi:

Ushbu misolda ishdan bo'shatilgandan so'ng 6-NDFL to'lanishi kerak bo'lgan summalarning bir martalik to'lovini va keyingi kun shaxsiy daromad solig'ini o'tkazishni aks ettiradi.

6-NDFL - foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya. Ushbu masalaga e'tibor qaratish lozim, chunki hisob-kitobga bunday kompensatsiya to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritish ish haqi yoki ta'til to'lovlarini aks ettirishning odatiy tartibidan farq qiladi. 6-NDFLda foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiyani aks ettirish algoritmini ko'rib chiqaylik.

Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan ishdan bo'shatilganlik uchun asosiy to'lovlar

Mehnat munosabatlari tugatilgandan so'ng, xodim quyidagi to'lovlarni olish huquqiga ega:

1. Ishdan bo'shatish sanasidan oldin ishlagan soatlar uchun to'lanmagan ish haqi.
2. Xodimning dam olishga ulgurmagan barcha ta'til kunlari uchun kompensatsiya (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 127-moddasi).
3. Ishdan bo'shatish nafaqasi va boshqa kompensatsiyalar (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 178-181.1-moddasi) muayyan hollarda to'lanadi.

Barcha to'lovlar ishdan bo'shatish to'g'risidagi buyruqda xodimning oxirgi ish kuni sifatida ko'rsatilgan kuni amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 140-moddasi). Agar shu kuni xodim ta'tilda, kasallik ta'tilida yoki boshqa sabablarga ko'ra yo'q bo'lgan bo'lsa, to'lov undan zarur miqdorlarni to'lash to'g'risida so'rov olingan kundan keyingi kun amalga oshiriladi.

Bo'limda ishdan bo'shatilgandan keyin to'lovlarni soliqqa tortishning nuanslari haqida o'qing "Ishdan bo'shatilgandan keyin shaxsiy daromad solig'i" .

6-NDFLni qanday to'ldirish kerak: ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til uchun kompensatsiya

Qabul qilinmagan ta'tillar uchun kompensatsiya to'lash ishdan bo'shatilgan kuni amalga oshirilishi kerakligini aniqladik. Ushbu to'lov standart ish haqi emasligi sababli, bu erda daromadning haqiqiy olingan sanasi (6-NDFL hisobotining 100-beti, 2-bo'limi) uni to'lash kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi). ). Va 020-sahifa bo'limida. 1 shaklda, bu daromad to'lanadigan davrga to'g'ri keladi. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash (040-bet 1-bo'lim), shuningdek ushlab qolish (070-bet 1-bo'lim, 110-bet 2-bo'lim) daromad haqiqiy olingan kuni amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi). ). 120-sahifada soliq ushlab qolingan sanadan keyingi kun ko'rsatilishi kerak (110-bet), agar bayram o'tkazish qoidalari uni keyingi sanaga o'tkazishga sabab bo'lmasa.

San'atning 2-bandiga binoan ishdan bo'shatilgandan so'ng oxirgi ish oyining kunlari uchun to'lanadigan ish haqiga kelsak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasiga binoan, agar mehnat munosabatlari oy oxirigacha tugatilgan bo'lsa, u holda ushbu oy uchun ish haqi haqiqiy to'langan kun oxirgi ish kuni deb tan olinadi. Bu degani, 100-betdagi ish haqi ham ishdan bo'shatilgan sanani ko'rsatadi. 6-NDFL hisob-kitobini to'ldirish tartibining 4.2-bandiga binoan (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@ buyrug'i bilan tasdiqlangan), agar har xil turdagi bo'lsa. bir xil haqiqiy olingan sanaga ega bo'lgan daromadlar soliq to'lash muddatlari farqlanadi, keyin 100 -140 sahifalar har bir daromad uchun alohida to'ldirilishi kerak. Ta'til uchun kompensatsiya uchun ham, ishdan bo'shatilgandan keyin ish haqi uchun ham 100-120-betdagi barcha sanalar bir xil bo'ladi, keyin sek. 2 ularni birgalikda keltirish mumkin, lekin ishlashni davom ettirayotgan boshqa xodimlarning ish haqi va boshqa to'lovlardan alohida blok sifatida ko'rsatilgan.

Misol

Xodim 2019 yil 21 iyunda ishdan bo'shatilgan. Ishdan bo'shatilgan kuni ish beruvchi unga foydalanilmagan ta'til uchun 33 600 rubl miqdorida kompensatsiya o'tkazdi. va iyun oyidagi ish haqi 64 700 rubl. Olti oy davomida 6-NDFLdagi ushbu operatsiyalar jadvalda ko'rsatilgan satrlarda aks ettiriladi.

Qator raqami	Ma'nosi
	21.06.2019
	21.06.2019
	24.06.2019

Shakl uchun 26.03.2018 dan amal qiladi, materialga qarang “Diqqat! Yangi shakl 6-NDFL" .

Natijalar

Qabul qilinmagan ta'til uchun kompensatsiya to'lov kunidagi daromad sifatida hisob-kitobda aks ettiriladi. Uni alohida blok, bo'limga ajratib, shtatda qolgan xodimlarning ish haqi yoki ta'til to'lovi bilan aralashtirmaslik yoki aralashtirmaslik kerak. 2. Bu har xil turdagi daromadlar bilan chalkashmaslik va soliq organlarining savollarini bartaraf qiladi. Biroq, bu kompensatsiya xuddi shu xodimga ishdan bo'shatilgandan keyin to'lanadigan ish haqi bilan birlashtirilishi mumkin.

Agar ishdan bo'shatilgan xodim oldingi davrlar uchun foydalanilmagan ta'tilga ega bo'lsa, ish beruvchi ularni pul bilan qoplashi kerak (). Albatta, agar xodim barcha to'plangan kunlarni ketishdan oldin darhol olishni istamasa. Ishdan bo'shatilganda kompensatsiyani qoldiring soliq agenti tomonidan ushlab qolingan daromad solig'i (7-bandning 3-bandi) to'lanadi (1-band). To'lov ham shaklda aks ettirilishi kerak 6-NDFL. Ushbu maslahatlashuvda ushbu to'lovni amalga oshirishda hisob-kitobni qanday to'g'ri to'ldirish kerakligini sizga aytamiz.

Ishdan bo'shatilgandan keyin foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya shaxsiy daromad solig'iga tortiladi

• ishdan bo'shatish nafaqasi ();
• ishlagan davr uchun o'rtacha oylik ish haqi ();
• ishdan bo'shatish uchun 2 oylik ogohlantirish muddati tugagunga qadar mehnat shartnomasini bekor qilish uchun kompensatsiya ();
• menejerga, o'rinbosariga, bosh buxgalterga kompensatsiya ().

Ya'ni, ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til uchun kompensatsiya shaklida daromadga kelsak, ish beruvchi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentining majburiyatlarini bajarishi kerak (1-band, 7-bandning 3-bandi), kompensatsiya to'lanadigan hollar bundan mustasno. vafot etgan xodimning qarindoshlari (18-band, Mifinning Rossiya xatlari: va boshqalar).

Ushbu turdagi daromadlarga qo'llaniladigan shaxsiy daromad solig'i stavkasi jismoniy shaxsning soliq maqomiga bog'liq:

• 13% - Rossiya Federatsiyasi rezidenti uchun (1-band);
• 30% - Rossiya Federatsiyasining norezidentlari uchun (3-band).

Eslatib o'tamiz, agar "fizik" keyingi 12 oy davomida kamida 183 kalendar kun davomida Rossiya hududida qolsa, u Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti sifatida tan olinadi. Aks holda, u norezident hisoblanadi (2-band).

Chet ellik ishchining mehnat daromadi, shu jumladan ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til uchun kompensatsiya, agar u Rossiyada patent asosida ishlayotgan bo'lsa, uning yashash joyidan qat'i nazar, 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (3-band, 3-band). , ) yoki:

• yuqori malakali mutaxassis (4-band, 3-band);
• chet elda yashovchi vatandoshlarni Rossiyaga ko'chirish bo'yicha Davlat dasturi ishtirokchisi (5-band, 3-band);
• qochqin yoki Rossiyada vaqtinchalik boshpana olgan shaxs (7-band, 3-band);
• mamlakat rezidenti - YeOII a'zosi (YEOII to'g'risidagi shartnomaning 73-moddasi).

Boshqa barcha hollarda chet ellik xodimning daromadiga soliq stavkasi uning soliq maqomiga muvofiq belgilanadi.

Ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til uchun kompensatsiya shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasi

Ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til uchun kompensatsiya mehnat vazifalarini bajarish uchun to'lanadigan to'lovlarga taalluqli emas, chunki qonunga muvofiq ta'til dam olish vaqti, ya'ni xodim o'z mehnat vazifalarini bajarishdan bo'sh vaqt hisoblanadi. Shunday qilib, bunday daromadning haqiqiy olingan sanasi oyning oxirgi kuni yoki ish haqidagi kabi ishning oxirgi kuni (2-band) emas, balki kompensatsiya to'langan kun (1-bandning 1-bandi) bo'ladi. ).

Ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til uchun kompensatsiya shaklida daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi

Ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til uchun kompensatsiyadan soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqadi va ushlab turadi. Bundan tashqari, u buni haqiqiy daromad olgan sanada amalga oshiradi (1-band, 3-band va 1-band, 4-band). Ya'ni, kompensatsiya to'lash sanasi = shaxsiy daromad solig'ini hisoblash sanasi = shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi.

Ishdan bo'shatilgandan so'ng ta'til uchun kompensatsiya shaklida daromad bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish sanasi

Shaxsiy daromad solig'i ishdan bo'shatilgan xodimga foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya to'langanidan keyin keyingi ish kunidan kechiktirmay byudjetga o'tkaziladi (1-band, 6-band, 7-band).

6-NDFLda ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til tovonini qanday aks ettirish kerak

Misol.“Yartorg” mas’uliyati cheklangan jamiyati xodimi 2017-yil 29-sentabrda ishdan ketdi. Sentyabr oyi uchun u 35 000 rubl maosh oldi. (Shaxsiy daromad solig'i (13%) ish haqi - 4500 rubl). Shuningdek, foydalanilmagan olti ta'til kuni uchun u 4000 rubl miqdorida pul kompensatsiyasini olish huquqiga ega. (Shaxsiy daromad solig'i (13%) kompensatsiya - 520 rubl).

Xodimga yakuniy to'lov uning oxirgi ish kunida, ya'ni 2017 yil 29 sentyabrda kompaniyaning kassasi orqali amalga oshirildi. Shu kuni ish beruvchi ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazdi. Keling, kompaniya 2017 yil davomida jismoniy shaxslar foydasiga boshqa to'lovlar va mukofotlarni amalga oshirmaganiga rozi bo'laylik.

Ishdan bo'shatilgan shaxs Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentidir va unga standart soliq imtiyozlari berilmagan.

"Yartorg" MChJ 6-NDFL shakli bo'yicha hisob-kitobni quyidagicha to'ldirdi.

2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFL

6-NDFL hisobining 1-bo'limi

2017 yil boshidan jami jami bilan to'ldirilgan (bizning misolimizda, 2017 yil yanvardan sentyabrgacha).

010 - 13 qatorida / ;

020 - 39 000 qatorida / 2017 yil yanvar-sentyabr oylari uchun jismoniy shaxslarga hisoblangan daromadlarning umumiy miqdorini ko'rsatadi;

030 - 0 qatorida / 2017 yil yanvar-sentyabr oylari uchun jismoniy shaxslarga taqdim etilgan soliq imtiyozlari miqdorini ko'rsatadi;

040 - 5 020 qatorida / jismoniy shaxslarning 2017 yil yanvar-sentyabr oylari uchun olingan daromadlaridan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i ko'rsatilgan;

060 - 1 qatorida / 2017 yil yanvar-sentyabr oylari uchun barcha soliq stavkalari bo'yicha daromad olgan jismoniy shaxslar sonini ko'rsatadi;

070 - 5 020 qatorida / 2017 yil yanvar-sentyabr oylari uchun barcha soliq stavkalari bo'yicha jismoniy shaxslarga to'langan daromadlarning umumiy summasidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini ko'rsatadi..

Diqqat qilish!
Foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya va ishdan bo'shatilgandan keyin xodimga to'lanadigan ish haqi 2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFL shaklining 2-bo'limiga kirmaydi, chunki "o'tkazish" operatsiyalari (bir hisobot davrida boshlangan va boshqasida tugagan) aks ettirilgan. davr yakunida, ya'ni shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati kelganda. Bizning holatda, u oktyabr oyida keladi.

2017 yilning 9 oyi uchun ishdan bo'shatilgandan keyin xodimga to'langan ish haqi va ta'til kompensatsiyasini aks ettiruvchi "Yartorg" MChJning 6-NDFL shaklidagi to'ldirilgan namunaviy hisob-kitobni quyida ko'ring.

2017 yil uchun 6-NDFL

6-NDFL hisobining 1-bo'limi

2017 yil boshidan jami jami bilan to'ldirilgan (bizning misolimizda, 2017 yil yanvardan dekabrgacha).

010 - 13 qatorida / jismoniy shaxslarning daromadlaridan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i hisoblangan va ushlab qolingan stavkani ko'rsatadi;

020 - 39 000 qatorida / 2017 yil yanvar-dekabr oylari uchun jismoniy shaxslarga hisoblangan daromadlarning umumiy miqdorini ko'rsatadi;

030 - 0 qatorida / 2017 yil yanvar-dekabr oylari uchun jismoniy shaxslarga taqdim etilgan soliq imtiyozlari miqdorini ko'rsatadi;

040 - 5 020 qatorida / jismoniy shaxslarning 2017 yil yanvar-dekabr oylari uchun olingan daromadlaridan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i ko'rsatilgan;

060 - 1 qatorida / 2017 yil yanvar-dekabr oylari uchun barcha soliq stavkalari bo'yicha daromad olgan jismoniy shaxslar sonini ko'rsatadi;

070 - 5 020 qatorida / 2017-yil yanvar-dekabr oylari uchun barcha soliq stavkalari bo‘yicha jismoniy shaxslarga to‘langan daromadlarning umumiy summasidan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig‘i ko‘rsatilgan.

6-NDFL hisobining 2-bo'limi

Faqat soliq davrining oxirgi 3 oyi uchun to'ldirilgan (bizning misolimizda, 2017 yil oktyabr - dekabr).

Diqqat!
Ishdan bo'shatilgan oyda ishlagan kunlar uchun ish haqi va foydalanilmagan ta'til uchun kompensatsiya 2017 yil uchun 6-NDFL shaklining 2-bo'limida aks ettirilgan, chunki ularning to'lov operatsiyalari ushbu davrda tugallangan. Bundan tashqari, tegishli miqdorlarni 100-140-qatorlarning bitta blokida birlashtirish mumkin, chunki bu turdagi daromadlar bir xil:
- daromadning haqiqiy olingan sanalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-bandi 2-bandi va 1-bandi 1-bandi, 226-moddasi);

120-qatorda - 10/02/2017 / shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati ishdan bo'shatilgandan keyin ish haqi va ta'til uchun kompensatsiya uchun ko'rsatilgan - bu ular to'langan kundan keyingi ish kuni (1-band, 6-band, 7-band);;

Shuni yodda tuting!
6-NDFL shaklining 2-bo'limining 120-qatorida soliq agenti tomonidan byudjetga haqiqiy o'tkazilgan sana emas, balki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan soliq to'lash davrining oxirgi kuni ko'rsatilgan. Bundan tashqari, agar bu kun dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati dam olish kunidan keyingi ish kuniga ko'chiriladi. Bizning holatlarimizda, 2017 yil 10 sentyabrda, chunki 30.09.2017 shanba.

130-qatorda - 39 000 / jismoniy shaxsga to'lanadigan ish haqi va ishdan bo'shatilgandan keyin ta'til tovonining miqdorini ko'rsatadi;

140 - 5 020 qatorda / Jismoniy shaxsga ishdan bo'shatilganda to'lanadigan ish haqi va ta'til to'lovi miqdoridan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i ko'rsatilgan.

2017 yil uchun "Yartorg" MChJning 6-NDFL shakli bo'yicha ishdan bo'shatilgandan keyin xodimga to'langan ish haqi va ta'til kompensatsiyasini aks ettiruvchi to'ldirilgan namunaviy hisob-kitob uchun quyida ko'ring.