Cote de TVA pentru mărfuri anul. TVA: ce se întâmplă și ce trebuie făcut!? Modificări în auditul de birou pentru TVA

Modificări ale taxei pe valoarea adăugată pentru anul 2015

Modificările care intră în vigoare au fost introduse în Codul Fiscal al Federației Ruse și privesc taxa pe valoarea adăugată.Modificările afectează cel mai mare număr de contribuabili, în condiții de instabilitate a cursului de schimb al rublei. De la 1 ianuarie 2015, toți plătitorii de TVA trebuie să raporteze exclusiv în format electronic. Depunerea declarațiilor pe hârtie nu este prevăzută.

Lista cazurilor în care organul fiscal poate efectua controale prin solicitarea de documente de la contribuabil a fost extinsă.

Potrivit noii ediții, în cazul în care sunt identificate contradicții și neconcordanțe care indică o subestimare a sumei TVA de plătit, sau o supraevaluare a sumei prezentate pentru rambursare, organul fiscal are dreptul să solicite de la contribuabil facturi, documente primare și alte documente. legate de tranzacții.

Dreptul autorităților fiscale a fost stabilit de a efectua o inspecție a teritoriilor, spațiilor, documentelor și obiectelor - ca parte a unui audit la fața locului și de birou, pe baza unei rezoluții motivate a unui funcționar al autorității fiscale.

Din 2015, diferența dintre contabilitate și contabilitatea fiscală a fost în mare măsură eliminată. Din 2015, deconturile de TVA vor contine toate datele din carnetul de cumparari si vanzari. Toate modificările intră în vigoare la 1 ianuarie 2015.

1. Declarația de TVA include date din registrul de vânzări și registrul de achiziții.
2. Companiile și antreprenorii (cu excepția intermediarilor) nu trebuie să țină un jurnal al facturilor.
3. Contribuabilii intermediari includ în declarație informații din jurnalul de facturi.
4. Intermediarii în regim special trebuie să depună la organele fiscale un jurnal al facturilor în formă electronică.
5. Autoritățile fiscale au dreptul de a solicita facturi și extrase primare dacă datele de raportare ale furnizorului și ale cumpărătorului nu se potrivesc.
6. Funcționarii fiscali pot inspecta sediile companiei dacă identifică neconcordanțe în raportare sau declarație.
7. Firmele simplificate și UTII, care sunt agenți și intermediari fiscali, trebuie să raporteze TVA în format electronic.

Numai facturile primite/emise în cadrul activităților comerciale în interesul unei alte persoane de către entitățile enumerate la paragrafele Legii federale din 21 iulie 2014 sunt supuse înregistrării în registrul facturilor.

Jurnalul de facturi este tinut nu doar de intermediari, ci si de persoanele care emit/primesc facturi in baza unui contract de expeditie transport sau in timpul indeplinirii functiilor de dezvoltator. Obligația se aplică contribuabililor scutiți de obligații legate de calcularea/plata TVA-ului și persoanelor care nu sunt contribuabili de TVA.

Facturile emise pentru cuantumul remunerației, contract de agenție, contract de comision, contract de expediție transport nu sunt înregistrate în jurnal.

Lista documentelor necesare pentru includerea în decontul de TVA este fixă. Sunt incluse informații din următoarele documente:

— carnetul de achiziții și carnetul de vânzări al contribuabilului;
— jurnalul facturilor primite și emise; totodată, sunt indicate informații despre activitățile intermediare;
— facturi, dacă persoanele sunt indicate în clauza 5 a art. 173 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Toți contribuabilii de TVA, cu excepția intermediarilor, vor înceta să țină jurnalele facturilor. Miezul legii îl constituie regulile care vizează aducerea contabilității fiscale mai aproape de contabilitate.

Comentarii suplimentare privind modificările TVA de la 1 ianuarie 2015

De la 1 ianuarie 2015, conceptul de diferențe de sumă în cadrul contractelor, al căror preț este exprimat în unități convenționale, dispare - formularea specificată este anulată.

În articolele din Codul fiscal al Federației Ruse, se va folosi formularea unică, exprimată în valută străină.

Diferențele de diferențe de curs valutar care decurg din acorduri au rămas în funcție de moneda de plată.

La efectuarea plăților în temeiul acestor acorduri, diferențele sunt calculate numai la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse, iar la efectuarea plăților în ruble, acestea pot fi calculate la rata stabilită de părți. În contabilitate, această situație este posibilă în raport cu toate diferențele de curs valutar, indiferent de ce valută - rusă sau străină - se face decontarea prin contracte, al căror preț este exprimat în valută.

Noile reguli se numesc „principiul expedierii” - diferențele apărute în urma contractelor încheiate înainte de 2015 sunt considerate cumulative și sunt recunoscute în modul stabilit pentru acestea înainte de 2015.

Proprietatea primită gratuit este definită ca venitul contribuabilului în valoare de piață, pentru care se plătește impozitul pe venit.

1. Proprietatea include titlurile de valoare primite cu titlu gratuit sau identificate prin inventariere, a căror valoare de piață este determinată conform unor reguli speciale;
2. Nu a fost stabilită procedura de determinare a valorii drepturilor de proprietate primite cu titlu gratuit, întrucât în ​​scopuri fiscale drepturile de proprietate nu sunt considerate proprietate;
3. La vânzarea (cesiunea), cedarea drepturilor de proprietate primite în mod gratuit (acțiuni la SRL, drepturi de creanță), valoarea acestora nu poate fi recunoscută drept cheltuieli.

În prezent, în Rusia se aplică trei cote de TVA - 0%, 10% și 18% - există o rată diferită de TVA pentru diferite bunuri și grupuri de bunuri. Există și rate calculate; acestea sunt utilizate pentru a determina valoarea impozitului prin calcul. TVA 2016, cât și cu ce rate se impozitează în 2016, vom avea în vedere în materialul nostru.

Aceasta este funcția de reglementare a TVA-ului, deoarece la cota obișnuită de 18% aceste bunuri ar costa mai mult. În plus, întreprinderile și antreprenorii individuali a căror cifră de afaceri nu este mare pot trece la rata „zero”; acesta este un fel de stimulare a antreprenoriatului.

TVA-ul în Rusia este la o cotă de 0%.

Când vindeți următoarele bunuri și servicii:

• Servicii de transport marfa in strainatate sau in sens invers cu transport pe apa, avioane, trenuri. Dacă, în aceste scopuri, o companie sau un antreprenor individual își închiriază vagoanele sau containerele, atunci aceasta este, de asemenea, impozitată cu o cotă de 0%. Acest articol include, de asemenea, serviciile de transport și expediere, de exemplu, informații, încărcare și descărcare, deservire containere, servicii de depozitare și altele similare.
• Transport de petrol și produse petroliere la granița cu Rusia și nu numai, precum și gaze în străinătate.
• Transferul de energie electrică în alte țări.
• Depozitarea în depozite maritime și fluviale a mărfurilor care sunt exportate.
• Prelucrarea mărfurilor pe teritoriul vamal.
• Transportul de mărfuri și pasageri cu bagaje pe calea aerului în tranzit prin Rusia.
• Transportul aerian al pasagerilor și al bagajelor acestora către Crimeea și Sevastopol din Rusia sau în direcția opusă.
• Vânzări de bunuri spațiale.
• Vânzarea metalelor prețioase (extrase sau produse din fier vechi) către fonduri guvernamentale sau către Banca Centrală.
• Vânzarea de bunuri și prestarea de servicii către organizații diplomatice, ambasade etc.
• Transportul de pasageri cu trenuri.
• Vânzarea de bunuri și furnizarea de servicii către organizații internaționale care operează în Rusia. Aceste organizații (diverse fonduri etc.) trebuie să funcționeze în baza tratatelor internaționale ale Rusiei sau să fie determinate de organisme guvernamentale.
• Munca FIFA și a filialelor sale în organizarea Cupei Mondiale FIFA 2018 din Rusia.

O cotă de TVA zero poate fi aplicată și de acele firme și antreprenori individuali care au venituri nesemnificative: nu mai mult de 2 milioane de ruble pentru ultimele trei luni.

TVA în Rusia 2016: cota 10%.

Vânzările de produse alimentare sunt impozitate cu o cotă de 10%:

• Carne și produse din carne, inclusiv greutatea vie, inclusiv carne de pasăre.
• Lapte și produse lactate.
• ouă.
• Ulei vegetal, margarina, grasimi.
• Zahăr, sare.
• Cereale, făină, pâine, paste.
• Pești vii, cu excepția unor specii valoroase. Peste si fructe de mare.
• Legume.
• Mancare de bebeluși.

Cota de TVA este de 10% la vânzarea de bunuri pentru copii:

• Tricotaje pentru copii de la nou-născuți până la liceeni, inclusiv lenjerie intimă, uniforme școlare, șosete și ciorapi.
• Îmbrăcăminte, inclusiv piele de oaie și iepure (cu excepția pielii și a blănurilor naturale).
• Încălțăminte, altele decât pantofi sport.
• Scutece.
• Paturi, saltele.
• Cărucioare.
• Jucării.
• Bunuri școlare: caiete, agende, albume, plastilină, coperți, case de creioane,

Alte bunuri la cota de TVA în Rusia 2016 de 10%:

• Periodice: reviste, ziare, cu excepția celor de publicitate și erotice.
• Cărți pe teme de educație, știință și cultură, de asemenea, pe lângă publicitate și erotică.
• Produsele medicale, cu excepția celor care sunt în general scutite de impozitare, sunt vitale.
• Medicamente care se prepară în farmacii.
• Substanțe medicamentoase care sunt utilizate pentru studiile clinice de medicamente.
• Animal genealogic: bovine, porci, ovine, caprine, cai, berbeci etc.
• Transportul de pasageri si marfa pe calea aerului in tara.

Cota de TVA în Rusia în 2016 este de 18%.

Cea mai recentă cotă de TVA – 18% – este generală; se aplică vânzării a tot ceea ce nu este supus altor cote, inclusiv construcția pentru nevoi proprii sau transferul de bunuri și pentru nevoile proprii.

Cota de TVA în 2016: ce procent

În general, cota de TVA este indicată pe facturile de ieșire (către clienții dvs.) și de intrare (de la furnizorii dvs.). Ce procent de TVA și cât să plătiți la buget este diferența dintre aceste sume: compensați TVA-ul de la furnizori cu TVA-ul dvs. Între timp, există cazuri în care nu există facturi primite, dar impozitele trebuie plătite:

• Plata in avans sau partiala. La efectuarea ultimei plăți, veți emite în mod natural o factură, dar se întâmplă ca plata în avans să fie primită într-o perioadă fiscală, iar plata finală să fie în alta. Taxa trebuie plătită acum.
• La transferul drepturilor de proprietate.
• Când agentul fiscal plătește taxa.
• La vânzarea produselor agricole.

Cât procent de TVA și cât trebuie plătit se determină atunci când se aplică cota estimată de TVA. În acest caz, valoarea TVA este determinată ca raportul dintre cota TVA și baza de impozitare majorată cu cota TVA. Pentru ușurință de înțelegere, să spunem doar: există o cotă estimată de TVA 10/110 și aceeași cotă de TVA 18/118 .

Notă
Dragi cititori! Pentru reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii din domeniul comerțului și serviciilor, am dezvoltat un program special „Business.Ru”, care vă permite să mențineți o contabilitate completă de depozit, contabilitate comercială, contabilitate financiară și, de asemenea, are un în sistemul CRM. Există atât planuri gratuite, cât și plătite.

În consecință, în primul caz vorbim despre când bunurile și serviciile sunt impozitate cu o cotă de 10%, iar în al doilea, când se aplică o cotă de 10%. Să ne uităm la exemple.

Exemple de calcul TVA

Exemplul 1.

Vindeți lapte (carne, alte produse agricole). Vi s-a acordat un avans în valoare de 50 de mii de ruble. Trebuie să plătiți TVA pentru această sumă. Cât de mult TVA trebuie să plătiți este determinat de următorul calcul:

50000 * 10% / 110% = 4545,45 ruble.

4545,45 ruble este suma TVA pe care trebuie să o plătiți la buget. Desigur, acesta este un exemplu pur fără reducere (compensare) pentru TVA-ul aferent. Putem verifica singuri dacă am stabilit corect cât TVA trebuie să plătim.

45454,55 este suma fără TVA, bază impozabilă (50000 - 4545,45). Înmulțind baza cu 10% obținem suma pe care tocmai am găsit-o 4545,45 ruble

Exemplul 2.

Ai transferat cuiva drepturi de proprietate în valoare de 132.578,44 ruble. Este necesar să izolați TVA-ul și să îl plătiți la buget. Pentru a determina cât trebuie să plătiți TVA, folosim rata estimată de 18/118:

132578,44 * 18% / 118% = 20223,83

20223,83 – aceasta este suma de TVA (din nou într-un exemplu pur fără credite pentru TVA-ul aferent) pe care trebuie să o plătiți la buget. Și din nou, să verificăm dacă am aplicat corect rata calculată: 112354.61 – sumă fără TVA, baza de impozitare (132578.44-20223.83), înmulțim-o cu 18% și găsim valoarea TVA egală 20223,83 .

Din 2015, au fost introduse multe modificări în ceea ce privește taxa pe valoarea adăugată (TVA). Unele dintre aceste modificări pot fi găsite în . Mai jos sunt mai multe inovații care au apărut din 2015.

TVA – modificări 2015

Modificarea 7 – Deducerile de TVA pot fi solicitate în termen de trei ani.

În art. 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dedicat deducerilor fiscale, a adăugat clauza 1.1, conform căreia deducerile de TVA pot fi solicitate în termen de trei ani de la data acceptării bunurilor, serviciilor și drepturilor de proprietate în contabilitate.

Același alineat stabilește că în cazul în care se primește o factură de la vânzător după încheierea perioadei fiscale în care au fost luate în considerare bunuri, servicii, drepturi de proprietate, cumpărătorul poate accepta TVA pe această factură pentru deducere, cu condiția ca termenul limită să nu fi fost a sosit totuși depunând o declarație de TVA pentru această perioadă fiscală.

Modificarea 8 – prelungirea termenului de depunere a declarației.

Din 2015, termenul limită de depunere a declarației de TVA este până în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare (înainte de 2015 era până în a 20-a zi).

Această modificare a fost aprobată și prin Legea nr. 382-FZ.

Modificarea 9 – regulile de completare a facturii au fost ajustate.

Modificările au afectat completarea unei facturi de către un comisionar care achiziționează bunuri în interesul principalului de la mai mulți vânzători.

În acest caz, comisionarul emite o factură către comitent, care trebuie să reflecte detaliile fiecăruia dintre vânzători, informații despre documentele de plată care confirmă transferul de fonduri de către comisionar către fiecare dintre vânzători. De asemenea, este necesar să se reflecte lista de bunuri pentru fiecare vânzător individual.

De asemenea, este permisă adăugarea de detalii suplimentare la factură, dar nu puteți elimina câmpurile și detaliile existente din formularul de factură.

Modificarea 10 – a fost elaborat și aprobat un nou formular de declarație de TVA.

Noua formă a declarației de TVA a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558@. Trebuie aplicat deja în primul trimestru al anului 2015.

Noul formular are secțiuni noi: 8, 9, 10, 11 și 12 pentru a reflecta informațiile din carnetul de achiziții, carnetul de vânzări, jurnalul facturilor primite și emise completate în timpul activităților intermediare.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) rămâne una dintre principalele surse de completare a părții de venituri a bugetului federal rus în următorul 2015, alături de impozitul pe venit. Și, de fapt, de aceea îi acordă întotdeauna mai multă atenție, deoarece orice modificare a tarifelor și calculelor de TVA poate afecta semnificativ activitățile economice ale oricărei întreprinderi care plătește acest impozit.

TVA in 2015

Cotele de TVA în 2015 vor rămâne la același nivel, și odată cu calculul TVA-ului. Deși anterior era planificată reducerea treptată a TVA-ului la 13%, anul acesta guvernul a renunțat definitiv la această idee. Și, invers, problema creșterii ratei la 20% este deja luată în considerare.

Cu toate acestea, pentru anul următor, în conformitate cu articolul 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, în întreg statul cota de TVA pentru servicii și bunuri este fixată la 18%. Excepție fac: anumite preparate medicale de producție străină și autohtonă, bunuri individuale pentru copii, anumite produse alimentare, cărți și periodice care nu sunt pe tema educației. Pentru acest tip de bunuri a fost stabilită o cotă de bază diferită (preferențială) de TVA de 10%.

Gestionarea electronică a documentelor

În 2014, au intrat în vigoare modificările Codului Fiscal introduse prin Legea Federală la 28 iunie 2013. Modificările se referă la metodologia de furnizare a unei astfel de raportări fiscale, în general obligatorii, precum declarația de TVA.

Atât plătitorii de TVA înșiși, cât și agenții fiscali împreună cu aceștia trebuie să furnizeze documentația fiscală TVA a modelului stabilit exclusiv în format electronic. Rapoartele trebuie transmise printr-un canal de telecomunicații prin intermediul operatorilor de afișare electronică a documentelor.

Contribuabilii care aplică regimuri fiscale specializate sau simplificate și/sau sunt complet scutiți de la plata TVA sunt obligați să raporteze în același mod dacă acești oameni de afaceri furnizează facturi către contrapărți cu o sumă special alocată de taxă pe valoarea adăugată.

Anterior, o astfel de obligație de transmitere electronică a rapoartelor fiscale era oficializată exclusiv pentru antreprenorii individuali și companiile cu peste 100 de angajați în ultimul an calendaristic. Aceeași obligație aveau și firmele nou înființate (inclusiv prin reorganizare), cu mai mult de o sută de angajați.

Contribuabilii, datorită formatului de raportare electronică, au o bună oportunitate de a face schimb de documente primare între ei într-un timp scurt, folosind atât Internetul, cât și orice alte canale de telecomunicații la distanță. Iar trimiterea acestei documentații către organele fiscale nu mai necesită mult efort.

În acest fel, se reduce timpul de trimitere, depunere și așteptare a unui răspuns privind acceptarea rapoartelor pentru toate tranzacțiile financiare, ceea ce facilitează procesul de menținere a evidenței contabile și de respectare a cerințelor de raportare în companie.

În plus, procedura de întocmire a documentației de TVA a fost simplificată semnificativ. Atât certificatul de acceptare pentru servicii/lucrări, cât și TORG-12 pot fi generate rapid și ușor folosind software. Aceasta înseamnă că orice contabil cu experiență în lucrul cu programe de birou poate pregăti, completa și trimite toate documentele necesare TVA.

Este mult mai ușor de confirmat cota de TVA de „0%” în cazul în care toate documentele și tranzacțiile necesare prevăzute de legislația federală sunt efectuate în format electronic. Acestea includ diverse contracte de afaceri, acte sau facturi, cărți de cumpărare și vânzare, facturi și documentație de export-import.

rambursare TVA

Dacă o companie contribuabilă solicită o rambursare de TVA în 2015, atunci nu mai este suficient pentru a-și dovedi dreptul la o astfel de rambursare. Pentru a primi compensații financiare de la buget, va trebui să depuneți o cerere scrisă la organul fiscal. În caz contrar, TVA-ul nu poate fi rambursat.

Într-adevăr, normele paragrafelor 7-8 ale articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevăd cerința de a depune o astfel de petiție, dar pentru a evita situațiile controversate, un astfel de document trebuie încă depus, deoarece va fi cea mai directă și indiscutabilă dovadă pentru inițierea procesului de rambursare a TVA.

Anul trecut a fost plin de evenimente ca nimeni altul în acest secol. Schimbările din viața politică internațională și internă au fost de o natură atât de dramatică și neașteptată, încât prognoza s-a transformat într-o profeție - acum nu se poate decât să crezi în ea sau nu, argumentele raționale trec pe fundal.

Ce s-a întâmplat anul acesta: Jocurile Olimpice de iarnă în subtropicale, prima creștere a teritoriului rus din 1945, dezastre misterioase, războaie civile, sancțiuni, inflație, devalorizare etc., etc... Totul este extrem de confuz și împletit într-o necunoscută. cale. În mod involuntar, aș dori să asociez orice înăsprire a reglementărilor administrative cu aceste evenimente. Cu toate acestea, modificările aduse legislației fiscale, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2015, sunt asociate cu dorința sistematică a guvernului rus de a îmbunătăți sistemul de administrare fiscală și, în cele din urmă, de a crește veniturile bugetare. Codul fiscal îndelungat al Federației Ruse (mai mult de 300 de modificări pe parcursul existenței sale) continuă calea spre perfecțiune...

Modificările au afectat toate taxele și taxele și chiar au fost introduse noi taxe comerciale.

Desigur, statul nu putea ignora TVA. Pentru referință: veniturile din TVA de la 1 noiembrie 2014 s-au ridicat la 27% din toate veniturile bugetului federal. Ei au respins imediat creșterea taxelor prin creșterea cotelor de impozitare și au decis să lucreze la creșterea eficienței administrației fiscale. Scopul este de a crea în contribuabili un sentiment de inevitabilitate a identificării „deficiențelor” fiscale și, în consecință, de a reduce utilizarea mijloacelor agresive de optimizare fiscală. Încă o dată, este oportun să reamintim că TVA-ul nu cunoaște mijloace legale de optimizare, indiferent de ceea ce promite cineva.

Așadar, guvernul Federației Ruse s-a confruntat cu o sarcină dificilă - de a crește veniturile din TVA fără a crește ratele. Să vedem cum au făcut față acestei sarcini.

Pentru comoditate, inovațiile în impozitarea TVA pot fi împărțite în două grupe: modificări ale procedurii de raportare și modificări ale controlului asupra plății TVA-ului.

Cea mai importantă inovație în raportarea TVA este, desigur, modificarea conținutului și a formei declarației de TVA (clauza 5.1 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse), în legătură cu care a fost aprobată o nouă formă de declarație. (Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 octombrie 2014 Nr. ММВ-7- 3/558@).

• declarația se depune electronic;
• contribuabilii sunt acum scutiți de la păstrarea registrelor facturilor primite și emise;
• Declarația de TVA include informațiile specificate în carnetul de achiziții și carnetul de vânzări al contribuabilului.

Observăm, de asemenea, modificări în raportare pentru intermediari, expeditori de marfă și dezvoltatori care sunt și nu sunt agenți fiscali. În calitate de agenți fiscali, aceștia trebuie:

1. furnizați o declarație în formă electronică, în timp ce declarația include informațiile specificate în jurnalul de bord al facturilor primite și emise în legătură cu activitatea specificată (pentru agenții fiscali);
2. păstrează jurnalele facturilor primite și emise;

Intermediarii, expeditorii și dezvoltatorii care nu sunt agenți fiscali și contribuabili trebuie să depună la inspecție un jurnal al facturilor în format electronic.

De la 1 ianuarie 2015, un decont de TVA depus pe hârtie nu se consideră depus. Acest lucru poate duce la consecințe grave, inclusiv obligația fiscală și suspendarea tranzacțiilor pe conturile bancare.

Drept urmare, Serviciul Fiscal Federal va avea la dispoziție informații din registrele de cumpărare și vânzări la primirea declarației. Acest lucru va permite autorităților fiscale să compare automat informațiile primite de la contribuabil și contrapărțile acestuia. Aceasta înseamnă că va elibera inspectorii fiscali de nevoia de a analiza și compara extrasele de conturi curente ale persoanei inspectate și ale contrapărților sale. Desigur, acest lucru va facilita în mod semnificativ funcționarii fiscali să găsească infractorii și va crește acuratețea selectării solicitanților pentru control.

Pentru a procesa o cantitate atât de mare de informații, a fost creat Sistemul de control automat pentru VAT-2 (ASC VAT-2).

Să aruncăm o privire mai atentă la noul sistem de control.

ASK NDS-2 a fost prezentat la o întâlnire la Kazan pe 22 septembrie 2014. Următoarele informații despre acest program sunt postate pe site-ul web al Întreprinderii Unitare de Stat Federal „Centrul principal de calcul al cercetării științifice a Serviciului Federal de Taxe” (http://www.gnivc.ru/power_home/certification_cente r/specoperator/nds2/) :

Toate datele din declarații vor curge într-o singură bază de date „Big data”. Pachetul software va analiza automat informațiile din raportarea contribuabililor și le va compara cu informațiile furnizate de contrapărți și intermediari. Sistemul unificat va conține informații de la contribuabili, agenți fiscali și alte persoane care țin jurnalele de facturare. Drept urmare, autoritatea fiscală va avea posibilitatea de a urmări automat întregul lanț de vânzări de bunuri și servicii și de a urmări apariția și dimensiunea valorii adăugate.

Prelucrarea informațiilor din sistem va fi efectuată de o divizie special creată a Serviciului Fiscal Federal - Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru Control de birou (3). Ea este cea care va analiza și identifica contradicțiile în declarații, apoi va raporta încălcările autorităților fiscale teritoriale pentru verificare ulterioară „la fața locului”.

(3) Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 iulie 2014 nr. 61n „Cu privire la aprobarea Regulamentelor model privind organele teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal”

Legiuitorul a schimbat procedura de depunere și conținutul raportării TVA: acum sistemul automatizat va îndrepta inspectorul fiscal către un contribuabil „rău”. Dar acest lucru nu este suficient pentru acuzații suplimentare sau urmărire penală. Și de aceea, următorul pas al legiuitorilor a fost să lucreze la măsuri de control pentru verificarea plății taxei pe valoarea adăugată.

Inovațiile au afectat doar trei puncte ale Codului Fiscal:

< >clauza 8.1 art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse; paragraful 1 al art. 91 din Codul fiscal al Federației Ruse; paragraful 1 al art. 92 din Codul Fiscal al Federației Ruse În cazul identificării contradicțiilor cu declarațiile altor contribuabili și/sau depunerii unei declarații de rambursare a TVA de la buget, inspectorii fiscali au primit competențe disponibile anterior numai în cadrul inspecțiilor la fața locului, și anume:

< >dreptul de a solicita de la contribuabil facturi și alte documente aferente tranzacțiilor specificate în decontul de TVA; dreptul de a oferi funcționarilor fiscali acces pe teritoriu sau sediul pentru efectuarea unui control fiscal; dreptul de a inspecta teritoriile, documentele si obiectele contribuabililor.Asemenea puteri sunt posibile numai in doua cazuri:

1. la depunerea unei declarații pentru rambursarea TVA;
2. în caz de neconcordanțe și contradicții, dacă acest lucru duce la o subestimare a TVA-ului plătit sau la o supraestimare a TVA-ului rambursat.

În acest caz, rezoluția de a efectua o inspecție a teritoriului sau cerința de a furniza documente trebuie să conțină o referire la bază. Întrebarea rămâne deschisă dacă va fi suficient să se indice „identificarea contradicțiilor în declarație” sau dacă organele fiscale vor fi obligate să raporteze cu declarațiile a căror contribuabili sau în reflectarea căror tranzacții au fost identificate contradicții. Acest lucru afectează în mod direct cantitatea de informații solicitate.

Ce se întâmplă până la urmă? Un audit de birou nu este de fapt diferit de un audit la fața locului, dar procedura și frecvența numirii vor fi aceleași ca și un audit de birou obișnuit. În cazul în care inspectorii nu au timp să identifice contradicții, să solicite documente și să efectueze o inspecție în termenul de trei luni alocat de lege de la data depunerii declarației, aceștia vor putea efectua o inspecție numai în timpul activităților la fața locului.

Să revenim la întrebările ridicate la începutul articolului. Credeți că autorii amendamentelor și-au îndeplinit sarcinile? Aparent, da. Veniturile din taxa pe valoarea adăugată vor crește. În primul rând, autoritățile fiscale, ca și zânele bune, vor transforma oamenii fără scrupule în oameni respectabili - pur și simplu le va deveni și mai greu să economisească TVA-ul.

Dar contribuabilii conștiincioși vor lua parte și la ajutorul statului. "Cum?" - tu intrebi. Da, este foarte simplu: volumul și gradul de sistematizare a informațiilor furnizate organului fiscal la depunerea unei declarații vor crește. Datorită utilizării unui sistem informatic automatizat, volumul de muncă al personalului de inspecție va scădea și vor putea verifica și percepe mai mult.

Permiteți-ne să notăm câteva puncte mai importante care vă pot fi utile:

1. jurnalele facturilor primite și emise sunt acum opționale pentru contribuabili, dar este indicat să le păstrați pentru propria contabilitate;
2. din motive de securitate, este mai bine să verificați datele din jurnalele facturilor primite și emise și cărțile de cumpărare și cărțile de vânzări înainte de a trimite rapoarte;
3. o declarație electronică ar trebui depusă cu zece zile înainte de data scadentă pentru a evita orice discrepanțe;
4. trebuie amintit că organul fiscal poate solicita documente de la contribuabil, poate inspecta teritoriul, spațiile, documentele și obiectele numai dacă sunt identificate contradicții între informațiile prezentate în declarație de către contribuabil și contrapărțile sale, dacă astfel de neconcordanțe indică o subestimare a valoarea TVA de plătit sau supraestimarea sumei solicitate pentru compensare. Prin urmare, atunci când oferă explicații oficialilor, merită să subliniem și să confirmăm în toate modurile posibile că discrepanțele nu se datorează dorinței de a subestima sumele de plătit la buget, ci sunt cauzate de alte motive, de exemplu, contrapartea a decis să declara o deducere într-un alt trimestru. Interacțiunea activă cu autoritatea fiscală va evita probleme inutile;
5. trebuie să se acorde atenție procedurii de programare a unei inspecții și de asigurare a accesului pe teritoriul contribuabilului. În primul rând, decizia de a efectua o inspecție și de a oferi acces trebuie să fie motivată. În al doilea rând, rezoluția trebuie aprobată de șeful (adjunctul șefului) organului fiscal.

Nici măcar mecanismele automate de identificare a contradicțiilor nu vor putea asigura o acoperire 100% a contribuabililor și detectarea 100% a încălcărilor. Va dura timp pentru a depana sistemul, pentru a compara datele din declarații pe baza rezultatelor fiecărui trimestru, pentru a umple baza de date cu informații despre valoarea adăugată de-a lungul întregului lanț de creare a acestuia. Dar autoritățile fiscale vor putea crește colectarea TVA prin îmbunătățirea calității administrației, așa cum sa întâmplat în anii precedenți. Împreună cu recesiunea economică globală, acesta va fi un test serios pentru afacerile rusești.