Propuneri de reducere a sarcinii fiscale a unei întreprinderi. Modalități de optimizare a sarcinii fiscale la o întreprindere Modalități de reducere a poverii fiscale a unei organizații

Legislația fiscală modernă are ca scop stimularea în primul rând a industriei miniere. Există o serie de metode pentru a atrage investiții și pentru a crea condiții pentru dezvoltarea sectorului de înaltă tehnologie al economiei. Cu toate acestea, acest set de instrumente se află la nivelul creării sau ajustării. În contextul unei politici fiscale stricte a statului, necunoașterea legislației fiscale duce la o conduită ineficientă a afacerilor sau obligă la utilizarea unor metode ilegale de evaziune fiscală, care este asociată cu o cantitate mare riscuri, variind de la amenzi până la pierderea completă a afacerii și urmărirea penală. Unul dintre cele mai importante aspecte funcționarea sistemului fiscal este problema sarcinii fiscale și a impactului acesteia asupra activității economice a întreprinderii. Iar principala sarcină a tuturor reformelor fiscale, MAI ȘI ÎN TIMPUL CRISEI, este de a reduce sarcina fiscală, sub rezerva compensării veniturilor pierdute, dar nu a fost stabilit nici timpul, nici cadrul de reglementare pentru acest proces.

Există diferite metode de calculare a sarcinii fiscale a unei întreprinderi. Diferența dintre metode este ce indicatori sunt luați pentru calcul (profit, venit, valoare adăugată etc.). Pentru a analiza sarcina fiscală sunt necesare următoarele date: veniturile din vânzări de produse și suma impozitelor plătite.

Lista impozitelor plătite include toate impozitele și plățile obligatorii ale întreprinderii către buget și fonduri extrabugetare, fără excepție. Uneori se propune excluderea din calculul sarcinii fiscale a unor plăți precum TVA, accize și contribuții la fondurile sociale extrabugetare. Dar impozitele care sunt absolut neutre pentru o întreprindere pur și simplu nu există. Sunt de fapt plătiți din curent încasări în numerar, iar gradul de transmutabilitate a acestora este variabil și nu se realizează în totalitate. Această transferabilitate, după cum se știe, depinde de elasticitatea cererii pentru produsele corespunzătoare. La un nivel de preț stabil și mize mari impozitarea indirectă, creșterea lor în continuare va duce la pierderi semnificative de venituri pentru producătorii de mărfuri.

Experiența fiscală mondială arată că nivelul optim al poverii fiscale asupra contribuabilului nu ar trebui să fie mai mare de 30-40% din venit.

Nivelul sarcinii fiscale în Federația Rusăîntreprinderile care operează în regimul general de impozitare variază de la 2 la 70% din venituri. Acestea sunt caracteristicile sistemului general de impozitare. Și acest lucru nu se datorează erorilor de contabilitate. Fiecare întreprindere are propriul preț fiscal pentru veniturile primite și depinde de indicatorii care determină baza de impozitare a impozitelor plătite de întreprindere.

Cu toate acestea, întreprinderile încă nu utilizează pe deplin legislația fiscală. De remarcat că Codul Fiscal a fost format, la un studiu atent, în favoarea contribuabilului.

În politica contabilă a oricărei întreprinderi din Rusia pentru impozitare și contabilitate Se precizează că amortizarea mijloacelor fixe ale unei întreprinderi se calculează prin metoda liniară, prin această metodă amortizarea se calculează uniform pe întreaga durată de viață utilă a mijlocului fix. Dar, în același timp, după analizarea tuturor metodelor de calcul al amortizarii, putem ajunge la concluzia că atunci când metoda liniara suma totală a impozitului pe proprietate pentru organizații va fi mai mare în comparație cu metoda de anulare a valorii pe baza sumei numărului de ani de utilizare utilă a mijloacelor fixe. Alegerea unei metode de calcul a amortizarii mijloacelor fixe este o sarcina importanta, prin rezolvarea careia contribuabilul poate optimiza impozitul pe proprietate al organizatiilor. În plus, fiind una dintre cheltuielile luate în considerare la impozitarea profiturilor, impozitul pe proprietatea corporativă joacă un rol important în calcularea impozitului pe profit. Prin urmare, la determinarea dimensiune optimă plățile fiscale, organizația trebuie să stabilească care metodă de calcul a amortizarii în contabilitate și contabilitate fiscală va oferi cea mai bună opțiune.

Una dintre principalele recomandări pentru reducerea poverii fiscale a unei întreprinderi este utilizarea amânărilor și ratelor stabilite legal pentru plata impozitelor. Întreprinderea din cauza crizei starea financiara incapabil să respecte termenele stabilite legal.

Legislația face posibilă aplicarea articolelor 64-66 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru amânări și planuri de rate pentru plata impozitelor și creditelor fiscale pentru investiții. În aceste scopuri, societatea întocmește un grafic de rambursare a datoriei ținând cont de termenul și dobânda acumulată. Acest lucru permite unei afaceri să-și împartă uniform povara fiscală pe parcursul a șase luni (sau un an) și, de asemenea, elimină posibilitatea de a declara faliment. Prin urmare, problema reducerii sarcinii fiscale cade în totalitate pe umerii contabililor întreprinderii și a serviciilor juridice pentru a identifica lacunele în legislația fiscală.

Astfel, politica fiscală a statului este în prezent de natură fiscală și nu se poate vorbi încă de asistență de stat prin reglementare de stat și optimizare fiscală.

Literatură:

1. Vilkova E.S. Planificarea fiscală în sistemul de management financiar al entităților de afaceri.- Sankt Petersburg: Editura Universității de Stat de Economie și Economie din Sankt Petersburg, 2008.-96 p.

2. Garipova Z.L., Vershinina E.L. Alegerea fiscalăîn sistemul de planificare a întreprinderii în interiorul întreprinderii: Publicație științifică.-Ulyanovsk: Instituția științifică de stat Centrul științific Volga Mijlociu, 2004.-188p.

După ce am analizat procedura de colectare și calculare a impozitului pe proprietate pentru persoanele juridice, aș dori să remarc că fiecare întreprindere s-a străduit întotdeauna să minimizeze impozitarea la întreprindere, motiv pentru care scopul acestei părți munca de curs este de a elabora o serie de recomandări pentru reducerea poverii fiscale asupra OJSC Vamin.

La sfârșitul anului, orice companie își poate reevalua activele fixe. Este benefic să profitați de această oportunitate, în primul rând, dacă valoarea de piață a proprietății companiei a scăzut. Cert este că rezultatele reevaluării sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe proprietate, iar impozitul pe proprietate trebuie plătit pe valoarea reziduală a mijloacelor fixe. Cu cât este mai mică, cu atât valoarea impozitului este mai mică. Prin urmare, este profitabil pentru companii să efectueze amortizarea proprietății.

De exemplu, la sfârșitul anului 2007, Vamin OJSC a enumerat computerele în bilanțul său cu un cost inițial de 300.000 de ruble. Valoarea deprecierii acumulate pentru acestea este de 60.000 de ruble.

La calcularea impozitului pe proprietate pentru 2007, contabilul companiei ia în considerare valoarea lor reziduală de la 1 ianuarie 2008, în valoare de 240.000 de ruble. (300.000 - 60.000).

În ianuarie 2008, OJSC Vamin a decis să reevalueze proprietatea. Ca urmare, costul inițial al calculatoarelor a scăzut cu 100.000 de ruble, iar amortizarea acumulată pentru acestea a scăzut cu 20.000 de ruble.

După reducere, costul de înlocuire al computerelor a fost:

300.000 de ruble. - 100.000 de ruble. = 200.000 de ruble.

Valoarea deprecierii calculatoarelor (inclusiv reevaluarea) este egală cu:

60.000 de ruble. - 20.000 de ruble. = 40.000 de ruble.

200.000 de ruble. - 40.000 de ruble. = 160.000 de ruble.

De această sumă va ține cont contabilul OJSC Vamin la calcularea impozitului pe proprietate în 2008.

Valoarea reevaluării sau a deprecierii mijloacelor fixe nu crește sau scade impozitul pe profit al companiei.

În același timp, impozitul pe venit este redus prin amortizarea mijloacelor fixe. Și se calculează pe baza costului de înlocuire al proprietății. Această valoare în contabilitatea fiscală este determinată diferit în funcție de momentul în care a fost efectuată reevaluarea.

Reevaluarea efectuată după 1 ianuarie 2002 nu modifică costul de înlocuire al proprietății în contabilitatea fiscală. Și, prin urmare, nu va crește sau micșora valoarea deducerilor pentru amortizare luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Pe lângă factorii specifici care ajută la reducerea poverii fiscale, este necesar să se enumere principalii factori care influențează dimensiunea poverii fiscale a Vamin OJSC:

Beneficii și scutiri, inclusiv de la îndeplinirea obligațiilor de contribuabil;

Principalele direcții de dezvoltare a politicilor bugetare, fiscale și investiționale ale statului, care afectează direct elementele impozitelor;

obținerea de împrumuturi bugetare, credite fiscale pentru investiții, credite fiscale, planuri de rate și amânări pentru impozite și taxe;

Plasarea organismelor de afaceri și de conducere ale entităților economice în offshore, inclusiv în zonele economice libere care operează pe teritoriul Federației Ruse.

În consecință, pentru toate aceste elemente este posibilă modificarea sarcinii fiscale asupra întreprinderii sau optimizarea fiscală.

Legislația fiscală oferă contribuabilului multe oportunități de a reduce valoarea plăților fiscale și, prin urmare, se disting metodele generale și speciale de minimizare a impozitelor.

Metodele comune includ:

Adopţie politica contabilaîntreprinderile care folosesc la maximum oportunitățile prevăzute de lege (alegerea unei metode de determinare a veniturilor din vânzarea produselor, procedura de radiere a întreprinderilor mici etc.);

Optimizarea printr-un contract (efectuarea de tranzacții preferențiale, utilizarea competentă și clară a formulării etc.);

Utilizarea diferitelor beneficii și scutiri fiscale

Metodele speciale de minimizare a taxelor pot, de asemenea

pot fi utilizate în toate întreprinderile, însă singura diferență este că au un domeniu de aplicare mai restrâns.

Metodele speciale includ următoarele:

Metoda de înlocuire a relației - o operațiune care implică o taxare împovărătoare este înlocuită cu o operațiune care vă permite să atingeți același sau cât mai aproape de un scop și, în același timp, să aplicați o procedură de impozitare mai preferențială.

Metoda de separare a relațiilor - Metoda de separare a relațiilor se bazează pe metoda înlocuirii. Numai în acest caz, nu întreaga tranzacție comercială este înlocuită, ci doar o parte a acesteia, sau tranzacția comercială este înlocuită cu mai multe.

Metoda de amânare a plății impozitului - folosind elemente ale altor metode (înlocuire, împărțire etc.), vă permite să amânați momentul apariției obiectului impozabil la următoarea perioadă calendaristică.

Metoda de reducere directă a obiectului impozitării - scopul este de a scăpa de un număr de tranzacții impozabile sau de proprietate impozabilă și, în același timp, să nu aibă un impact negativ asupra activității de afaceri a antreprenorului.

Există multe modalități complet legale de a reduce povara fiscală asupra unei întreprinderi de către antreprenorul însuși. Principalele sunt: ​​o decizie bine luată de a localiza o afacere, inclusiv în zonele economice libere de pe teritoriul Federației Ruse, adoptarea unei politici contabile echilibrate în scopuri fiscale, implementarea unei campanii contractuale optime, utilizarea diverse beneficii fiscale și scutiri fiscale etc.

În acest articol vom încerca să dezvăluim cât mai mult subiectul ce modalități legale (legale) de reducere a impozitelor (scheme) existăși cum le poți folosi. După cum știți, există o nevoie constantă de a plăti obligațiile fiscale atât pentru cetățenii obișnuiți ai țării, cât și pentru toți antreprenorii individuali și oamenii de afaceri. Mulți antreprenori se plâng că nivelul impozitelor pe care trebuie să le plătească este prea mare, considerând că o astfel de povară îi privează de majoritatea veniturilor lor. Dar nivelul plăți de impozite, se pare, poate fi scurtat. Pentru a face acest lucru, trebuie doar să decideți corect asupra alegerii sistemului de impozitare, precum și să studiați toate cerințele și legile necesare. De menționat că pentru fiecare tip de activitate, regim fiscal și caracteristici ale afacerii, sarcina fiscală poate fi redusă căi diferite. Aceste metode sunt pe care le vom lua în considerare în continuare.

După cum se spune adesea, în special în serviciile fiscale și federale: taxe plătite - poți fi sigur. Nu se poate spune că un antreprenor individual care a muncit din greu toată luna pentru a primi venituri se va simți liniștit după ce a dat cel mai a câștigat sincer bani pentru a plăti impozite. Prin urmare, este fundamental greșit să vorbim despre corectitudinea sută la sută a acestei teze. Oricum, indiferent ce, plata obligațiilor fiscale- aceasta este o responsabilitate obligatorie și importantă atât a unui om de afaceri, cât și a unui rezident obișnuit al țării, de aceea este necesar să se abordeze acest lucru ca pe un proces inevitabil. Toate fondurile pe care cetățenii le trimit pentru a plăti impozitele sunt trimise la bugetul țării și apoi cheltuite pentru infrastructura și nevoile sociale ale țării. Cu toate acestea, probabil fiecare antreprenor ar dori să reducă măcar puțin costul plății impozitelor. Să ne familiarizăm cu ce modalități legale de reducere a taxei pot fi utilizate într-un anumit sistem de impozitare. Să luăm în considerare trei sisteme de impozitare: sistemul general, sistemul simplificat de impozitare, precum și antreprenorii care lucrează în cadrul sistemului unic de impozitare pe venitul imputat.

Cum să reduceți povara fiscală asupra OSNO?

, codul fiscal al țării nu are nicio secțiune sau capitol separat, ceea ce nu se poate spune despre sistemul simplificat. La urma urmei, OSNO nu este o secvență specifică de plăți de impozite cu beneficii și reguli separate, ci un set standard al acelor impozite care sunt specificate în legislație. Exact ce fel de impozite vor fi acestea depinde de activitățile desfășurate de antreprenor. Pentru contribuabilii sub OSNO, impozitul pe venit este obligatoriu, care doar in anumite cazuri poate fi inlocuit cu impozitul pe venit indivizii pentru un antreprenor, taxa pe valoarea adăugată sau taxe pe transport sau proprietate, dacă există.

Pentru ca sarcina fiscală să devină mai mică pentru antreprenorii care lucrează în acest sistem de impozitare, este necesar să se controleze în mod clar toate regulile și metodele care apar în legislație pentru a primi orice condiții preferențiale sau deducere fiscală. În plus, antreprenorul ar trebui să se asigure că cât mai mult posibil din fonduri sunt clasificate drept cheltuieli pentru a reduce obligațiile fiscale pe venit pe baza costurilor crescute. Toți antreprenorii individuali, precum și persoanele juridice care utilizează sistemul general de impozitare atunci când desfășoară afaceri, au această oportunitate. Aici este necesar să lămurim faptul că, în ciuda coincidenței obligațiilor fiscale pentru toți subiecții, tarifele pentru acestea pot fi diferite. Deci, să ne uităm la ce taxe trebuie să plătească acele entități juridice care operează folosind sistemul general de impozitare:

În primul rând, acesta este impozitul pe profit, a cărui rată este de douăzeci la sută. Prin excepție, există un număr de beneficiari care plătesc acest impozit după sistemul propriu;
Taxa pe valoarea adăugată, al cărei cuantum depinde de activitățile persoanei juridice și de specificul activității acesteia. Aceasta ar putea fi o cotă de impozitare de zero la sută, zece sau optsprezece la sută;
Impozitul impus asupra proprietății unei persoane juridice nu este mai mare de. peste două virgulă două procente;
Un antreprenor individual care operează în sistemul general de impozitare trebuie să plătească următoarele trei impozite:
Taxa pe valoarea adaugata in valoare de zero, zece sau optsprezece la suta, in functie de caracteristicile activitatilor sale;
impozitul pe venitul personal, a cărui cotă este de treisprezece la sută;
Impozit pe proprietatea unei persoane fizice, a cărui valoare este de două procente.

După cum se poate observa din lista de mai sus a obligațiilor fiscale ale întreprinzătorilor individuali și ale persoanelor juridice, acestea sunt foarte asemănătoare, iar principala diferență constă în cotele de impozitare. Un antreprenor are cote de impozitare mult mai mici, care sunt calculate pe venit, decât o persoană juridică, precum și impozitul pe proprietate dimensiuni mai mici. De aici rezultă că, dacă o persoană însuși dorește să organizeze o afacere, atunci îi va fi mai profitabil și mai ieftin să-și conducă afacerea ca antreprenor individual decât ca persoană juridică. Fiecare întreprinzător individual plătește, de asemenea, anumite contribuții pentru el însuși, prime de asigurare V fonduri guvernamentale, a cărei acumulare este direcționată către fondul de salarii. Prin urmare, înainte de a alege cea mai bună modalitate de a vă înregistra afacerea, trebuie să evaluați argumentele pro și contra.

De asemenea, este necesar să se evalueze caracteristicile sistemului general de impozitare, și anume ceea ce este permis să fie clasificat drept cheltuieli. Această caracteristică vă permite să reduceți povara fiscală cu reducerea volumului impozitului pe venitul personal pentru antreprenori și impozit pe venit- pentru persoane juridice. În calitate de părți interesate, inspectorii fiscali sunt întotdeauna foarte mare atentie acordați atenție elementelor de cheltuieli și a ceea ce este inclus în aceste articole. Deoarece cu cât sunt mai multe cheltuieli, cu atât contribuabilul va plăti mai puține taxe. În continuare, vom enumera costurile pe care antreprenorii individuali sau entitate au dreptul să-l includă ca element de cheltuială. Acestea trebuie să fie costuri care să îndeplinească următoarele cerințe:

Aceștia trebuie să aibă toate documentele necesare care să confirme faptul că au avut loc cheltuielile, precum și documentatie primara;
Acesta ar trebui să fie costul activitate economică;
Cheltuielile trebuie să fie fezabile din punct de vedere economic și realizate cu scopul de a genera venituri și de a îmbunătăți propria afacere;
Toate costurile trebuie suportate direct de antreprenor.

Conform regulilor stabilite, toate costurile, precum și profiturile, sunt împărțite în două clase. Costurile directe sunt cele pe care un antreprenor sau o organizație a trebuit să le suporte în legătură cu producția, vânzarea sau transportul de bunuri, organizarea serviciilor sau munca pe care întreprinderea le prestează. Costurile indirecte sunt cele pe care antreprenorul le-a suportat pentru alte cheltuieli. Putem spune că cu cât sunt mai multe cheltuieli directe care îndeplinesc toate cerințele pe care le indică antreprenorul, cu atât dimensiunea lui va fi mai mică. profit net, care, în consecință, va contribui la reducerea poverii fiscale. Pentru a vă familiariza mai bine cu modul de prezentare corectă a cheltuielilor la generarea impozitelor pe venit sau pe venit pentru persoane fizice, vă puteți referi la Codul Fiscal.

Cum se reduce povara fiscală folosind un sistem fiscal simplificat?

, spre deosebire de sistemul general, este descris destul de complet în codul fiscal, cu toate caracteristicile sale, nuanțe pozitive și negative. Informații despre sistemul fiscal simplificat pot fi găsite în capitolul douăzeci și șase, în partea a doua a acestuia. Reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii îl consideră cel mai confortabil, dovadă fiind faptul că utilizarea sa este foarte comună printre ei și este cea mai populară. Acest fapt nu poate fi considerat surprinzător datorită faptului că aici sarcina fiscală este cea mai mică, iar metoda de contabilizare și documentare este cea mai ușoară. Înainte ca un antreprenor să-și înceapă activitatea în cadrul sistemului de impozitare simplificat, trebuie să aleagă unul dintre tipurile acestuia: fie pur și simplu venit, fie venit minus cheltuieli. Care dintre aceste tipuri va fi ales va afecta atât metoda de menținere a documentelor de raportare, cât și procesul de calcul al obligațiilor fiscale. Fiecare tip are propria sa procedură diferită pentru calcularea taxelor, ratelor de impozitare și a bazei.

Sistem simplificat este un sistem de impozitare foarte flexibil; principalul lucru este să acordați atenție asigurării că acesta este utilizat corect. În acest caz, apar o serie de oportunități care vor ajuta la controlul sarcinii fiscale asupra activităților întreprinderii. Exact utilizarea corectă Acest sistem de impozitare poate permite întreprinzătorilor individuali și persoanelor juridice să reducă numărul plăților de impozite. Lucrând pe baza unui sistem de impozitare simplificat, un antreprenor trebuie să facă plăți nu numai către fisc, ci și să plătească contribuții la fondurile de stat, precum Fondul de asigurări medicale obligatorii, fondul de asigurări și fondul de pensii. Judecând după datele statistice primite direct de la antreprenori și persoane juridice, contribuțiile se ridică în medie la treizeci la sută din toate plățile care sunt trimise angajaților. Nu uita de contribuția pentru tine, care trebuie plătită de fiecare antreprenor individual. Modul în care vor fi luate în considerare contribuțiile depinde de tipul de sistem simplificat de impozitare pe care îl alege întreprinzătorul.

Acei întreprinzători individuali și persoane juridice care au ales venituri din sistemul fiscal simplificat, au dreptul la o reducere a sumei plăților anticipate de impozit în valoarea resurselor materiale care au fost plătite pentru primele de asigurare pentru perioada de raportare. Cu alte cuvinte, antreprenorii și persoanele juridice vor putea reduce cuantumul impozitului lor unic simplificat cu până la cincizeci la sută (dacă sunt angajați). La început au existat zvonuri că această regulă va fi schimbată în acest an, însă autoritățile nu au luat o astfel de decizie. Dacă un antreprenor lucrează pe cont propriu și nu are subordonați, atunci poate ține cont de resursele materiale pe care le-a contribuit în totalitate pentru el însuși, adică suta la suta. De aici rezultă că un antreprenor individual al cărui venit nu este mare poate acționa în așa fel încât să evite orice plăți în temeiul impozitului unic.

Acei oameni de afaceri care aleg singuri sistem simplificat de impozitare – venituri minus cheltuieli, își poate permite să ia în considerare toate contribuțiile pe o scară de 100% ca element de cheltuială atunci când se calculează baza de impozitare. Dar, strict vorbind, aceleași reguli se aplică și în sistemul general de impozitare. Există o părere că, dacă efectuați corect calculele și urmați toate beneficiile și regulile, atunci valoarea obligațiilor fiscale poate fi similară în orice tip de sistem simplificat de impozitare. Dacă credeți în formule special dezvoltate, atunci dacă cheltuielile se ridică la aproximativ șaizeci de procente, aceasta va fi o povară fiscală egală. De aici rezultă că, dacă un antreprenor individual are o sumă destul de mare de cheltuieli, atunci când alegeți tipul de venituri-cheltuieli, sarcina va fi tot mai mică. Această judecată este pur teoretică și nu este întotdeauna confirmată de teste. exemplu practic. Se pare că cea mai mare valoare aici sunt tocmai contribuțiile pe care antreprenorii le plătesc la fondurile statului. Să spunem, dacă un antreprenor a câștigat trei sute de mii de ruble într-un trimestru și a suportat o sută nouăzeci și cinci de cheltuieli, atunci, în funcție de tipul de venit, impozitul său va fi de numai 6%: atunci 300.000 * 6% obținem 18.000, după care 18.000 - 18.000/2 și obținem 9.000 de ruble În funcție de tipul venit-cheltuială, impozitul va fi de 15%, ceea ce înseamnă: 300.000 - 195.000 și obținem 105.000. 105.000 * 15% și iese la 15.750 mii ruble.

Dar, chiar și în ciuda acestui fapt, simplificarea este încă cea mai benefică pentru reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii, deoarece le permite să economisească cea mai mare sumă la obligațiile fiscale. Aici cotele de impozitare sunt minime, mult mai mici decât în ​​sistemul general. Dacă alegeți dintre două tipuri, atunci majoritatea antreprenorilor sunt încă înclinați către tipul de venit, deoarece aici va trebui să plătiți doar șase la sută din venitul dvs. la bugetul țării, dar cu tipul venituri-cheltuieli, această sumă va fi de cincisprezece procente. . În ciuda faptului că aceste cote de impozitare sunt prevăzute în codul fiscal, ele pot fi reduse cu cinci procente, dar numai de către acele entități care reprezintă federația. Dacă vorbim de persoane juridice, atunci un sistem de impozitare cu impozit pe venitul imputat este uneori mai benefic pentru acestea. Pentru antreprenorii individuali, în unele cazuri, sistemul de brevete este mai potrivit. Dar există încă avantaje incontestabile ale sistemului fiscal simplificat, de exemplu, faptul că aici un antreprenor individual poate efectua operațiuni folosind facturi cu TVA. Dacă apare o nevoie urgentă, o organizație sau un antreprenor care funcționează pe o bază simplificată are dreptul să nu plătească taxa pe valoarea adăugată.

Cu toate acestea, acest sistem fiscal are o serie de restricții și nu toți antreprenorii îl pot folosi. Dacă un sistem fiscal general este disponibil pentru aproape toată lumea, atunci Următoarele persoane juridice nu pot utiliza sistemul fiscal simplificat:

Birouri notariale și avocați;
Birouri bancare si de credit, case de amanet;
Companii care se ocupă de asigurări;
Organizatii legate de activitati de brokeraj;
FNP și firme de investiții;
Birouri financiare mici;
Structuri de stat, precum și organizații guvernamentale;
Toate tipurile de afaceri care se angajează în jocuri de noroc sau jocuri de loterie;
Acele organizații care sunt străine și dețin o sumă mai mare de o sută de milioane de ruble în active fixe;
Întreprinderi cu peste o sută de angajați;
Companii care produc alcool, tutun sau produse petroliere.

Există, de asemenea, restricții pentru antreprenorii individuali:

Antreprenori individuali care produc bunuri supuse accizelor. De exemplu, acestea sunt resursele de combustibil, produse din tutun și alcool, mașini;
Companii care desfășoară activități de extracție a resurselor minerale, cu excepția materialelor de construcție precum nisip, argilă, piatră zdrobită și piatră;
Întreprinderile agricole care funcționează în baza impozitului unic agricol;
Alte afaceri.

În plus, sistemul simplificat nu poate fi aplicat de acele organizații care au sucursale sau reprezentanțe. Dacă un antreprenor decide să-și transfere afacerea într-un sistem simplificat de impozitare, cu siguranță trebuie să sesizeze autoritățile fiscale în conformitate cu regulile stabilite. În caz contrar, dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat poate fi pierdut.

Modalități legale de reducere a impozitului UTII

Mulți, după ce au studiat o cantitate semnificativă din sistemul de impozitare simplificat, vor crede că acesta este cel mai profitabil sistem și nu trebuie să fie interesați de restul. Cu toate acestea, există o serie de caracteristici în lucrarea privind un singur impozit pe venitul imputat, care pot fi și mai benefice pentru anumite tipuri de activități. Să vorbim despre ce avantaje există și pe cine ar putea fi interesat acest sistem impozitare.

Însăși înțelegerea lucrării, atunci când este folosită, poate fi văzută chiar și în numele sistemului. Astfel, mijloace imputate stabilite, calculate în prealabil și necesare. Această sumă de venit este dezvoltată pentru deducerea impozitelor de la antreprenori. Această sumă se formează agentii guvernamentale tinand cont de activitatile pe care omul de afaceri le desfasoara. În acest scop, nu sumele bănești de venit și profit sunt folosite, ci acei indicatori fizici care îi caracterizează afacerea. UTII ține cont de acești indicatori în funcție de tipul de activitate ales de antreprenorul individual și pot fi complet diferiți pentru fiecare. De exemplu, acesta ar putea fi numărul de vehicule, sclavi sau metri pătrați. De asemenea, sunt utilizate în formulă K1 și K2. Acești coeficienți sunt stabiliți și nu pot fi modificați pe parcursul anului. K1 este stabilit de Ministerul Finanțelor, pe baza indicatorilor de inflație și are ca scop creșterea obligației fiscale. K2 este stabilit de autoritățile regionale și poate reduce valoarea totală a taxei. Valorile indicatorilor fizici sunt influențate de cantitatea de anumite unități pe care le are un antreprenor individual. Să presupunem că folosind trei mașini în munca sa, un om de afaceri poate câștiga mai multe venituri decât având un singur vehicul. Sau angajând zece muncitori, veniturile lui vor fi mai mari decât dacă ar fi cinci persoane în personal. Lucrul pe baza venitului imputat este destul de profitabil și este posibil dacă sunt îndeplinite toate condițiile pentru a-l putea folosi. Informații mai detaliate despre impozitul unic pe venitul imputat pot fi găsite în Codul fiscal, articolul 346.27. Iată câteva opțiuni pentru utilizarea acestui sistem:

1. Dacă o companie este angajată în servicii de gospodărie, atunci un lucrător pe lună va aduce antreprenorului un venit în valoare de șapte mii și jumătate de ruble, ținând cont de antreprenorul individual însuși. Întrucât trei lucrători pot aduce un venit de douăzeci și două și jumătate de mii de ruble;

2. Pentru o întreprindere care operează în industria de catering și are propria sa sală, venitul standard va fi de aproximativ o mie de ruble pe metru pătrat. În acest caz, numărul de metri pătrați va fi luat ca indicator fizic. Dacă există douăzeci de metri, atunci venitul va fi de douăzeci de mii, iar dacă treizeci de metri pătrați, atunci profitul va crește la treizeci de mii de ruble;

3. Compania de transport are trei în flotă camioane, profitul de la fiecare dintre ele va fi de șase mii, iar împreună - optsprezece mii. Dacă numărul de mașini crește la cinci, atunci profitul va crește la treizeci de mii de ruble.

Desigur, aici este foarte greu să vorbim despre obiectivitatea calculării veniturilor, dar aceasta este baza UTII, ceea ce o face mai profitabilă pentru unii oameni de afaceri. Schema de reducere baza de impozitare se aplică dacă venitul real al antreprenorului îl depășește pe cel efectiv stabilit. Mai jos este formula utilizată pentru calcularea impozitului imputat.

Timp de o lună, conform codului fiscal, un antreprenor trebuie să plătească BD*FP*K1*K2*15 procente. În această formulă, FP este indicatorul fizic care caracterizează munca unui antreprenor, de exemplu, numărul de persoane din personal, numărul de metri pătrați, sau altul, în funcție de tipul său de activitate. DB este un indicator care caracterizează nivelul profitului de bază dintr-o unitate a unui indicator fizic și este calculat în ruble. Coeficientul K1 este stabilit de Ministerul Finanțelor la începutul anului și rămâne neschimbat până la sfârșit. K2 este un coeficient anual constant care este stabilit de autoritățile regionale și are ca scop reducerea cuantumului total al impozitului.

Puteți lua în considerare și alte opțiuni care vă vor ajuta reduceți suma totală a obligațiilor fiscale atunci când utilizați UTII:

Ar trebui să analizați toți coeficienții K2 din regiunile țării și să alegeți pentru implementarea afacerii pe cel în care se dovedește a fi cel mai mic. După aceasta, ar trebui să vă asigurați dacă tipul de activitate al unui antreprenor individual este permis în această regiune. Dacă studiați cu atenție articolul 346.26 din Codul fiscal, veți găsi o clauză care precizează că lista activităților permise poate fi modificată de autoritățile regionale pentru antreprenorii individuali care lucrează pentru UTII.

Un antreprenor individual are și posibilitatea de a reduce indicatorul fizic, dar numai în acest caz. Dacă nu dăunează activităților sale. De exemplu, proprietarul unui magazin poate angaja mai puțini agenți de vânzări sau poate reduce cantitatea de metru pătrat. De asemenea, antreprenorii individuali ar trebui să țină cont de faptul că la calcularea indicatorului fizic nu se ia în considerare întreaga zonă a cafenelei sau a pavilionului de cumpărături, ci doar zona în care se află sala în sine. Din acest motiv, la încheierea unui contract de închiriere pentru spații în astfel de scopuri, este necesar să se țină seama de câți metri pătrați vor constitui un spațiu comercial sau o sală pentru deservirea vizitatorilor cafenelei. Acest lucru va fi necesar la calcularea venitului imputat și va elimina necesitatea plății pentru facilitățile de depozitare. Și aici trebuie să fiți atenți, deoarece reprezentanții Serviciului Federal de Taxe vor dori, cel mai probabil, să-l evalueze ei înșiși. metri patratiîn caz de verificare. Dacă se constată încălcări, întreprinzătorul individual va fi obligat să plătească o amendă, a cărei cuantum va fi de douăzeci la sută din valoarea impozitului care nu a fost plătit din cauza măsurătorilor eronate.

Dacă o companie este angajată în transportul de transport, atunci pentru a reduce indicatorul fizic, vehiculul poate fi utilizat în mai multe schimburi. Astfel, antreprenorul va crește profitabilitatea în timp ce impozitul rămâne același.
Scădea obligația fiscală posibil prin luarea în considerare a acelor prime de asigurare care au fost plătite în perioada de raportare.

După cum vedem, există modalități legale de reducere a impozitelor (scheme) care pot ușura povara fiscală pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali; principalul lucru este să studiezi toate caracteristicile utilizării lor și să le alegi pe cele mai profitabile.

Pentru a afla dacă cititorii noștri sunt capabili să optimizeze povara fiscală fără erori, editorii "PNP" a petrecut .

S-a dovedit că nu toți respondenții sunt înclinați să joace în siguranță și să anticipeze cererile fiscale. Oamenii nu sunt întotdeauna pregătiți să colecteze documente justificative suplimentare și să instruiască personalul.

Documentele primare de bază sunt în regulă doar jumătate din companii

Jumătate dintre participanții la sondaj solicită prompt documente primare de bază pentru tranzacțiile legate de optimizarea fiscală. Adică, înainte de a genera raportarea fiscală, au toate documentele primare care confirmă cheltuielile în scopul calculării impozitului pe venit și deducerile de TVA. Acest comportament ajută la reducerea riscurilor fiscale, confirmă fiabilitatea raportării fiscale și reduce probabilitatea depunerii declarațiilor modificate. În același timp, 48% dintre alegători nu au tot ce le trebuie la momentul depunerii declarațiilor fiscale. De regulă, în acest caz, pentru unele tranzacții există doar copii ale documentelor primare. Totodată, furnizorii în litigiu întocmesc ulterior unele documente retroactiv sau le refac de mai multe ori. Cu toate acestea, în cazul lipsei bonurilor de livrare, a certificatelor de muncă efectuată, a facturilor, există riscul unor taxe suplimentare, penalități și amenzi. Dar unii participanți la sondaj nu se tem deloc de acest lucru. Întrucât 2 la sută dintre contribuabili nu le pasă deloc de disponibilitatea documentelor la momentul depunerii rapoartelor privind impozitul pe venit și TVA. Această situație este posibilă atunci când majoritatea tranzacțiilor legate de optimizarea fiscală sunt efectuate cu contrapărți interdependente, afiliate sau controlate. Prin urmare, o organizație poate colecta încet toate documentele primare necesare pentru tranzacțiile „schemă”.

Conducerea nu ascunde personalului metodele de optimizare fiscală

Dar un sfert dintre respondenți (26%) preferă să țină totul sub control. Conducerea acestor companii explică în mod independent angajaților specificul activităților organizației și locul acesteia în grupul de companii. Procedând astfel, atinge același scop: satisface curiozitatea lucrătorilor și elimină apariția zvonurilor și fanteziei. O astfel de instruire va ajuta personalul să se comporte corect în timpul interogatoriilor.

Pentru 27% dintre respondenți, întrebarea s-a dovedit a fi irelevantă, deoarece fie folosesc doar acele metode de optimizare fiscală care nu provoacă controverse în practică, fie nu se angajează deloc în planificarea fiscală (8% și, respectiv, 19%). . Da, în acest caz, conducerea companiei chiar nu are nimic de ascuns oamenilor. Dar merită să ne gândim la faptul că inspectorii văd adesea o schemă în care nu există. Prin urmare, nu trebuie să neglijați instruirea personalului. Angajații obișnuiți ai companiei trebuie, de asemenea, să fie pregătiți pentru un control fiscal, atunci nu vor exista surprize.

Metodele de optimizare fiscală sunt evaluate superficial

Majoritatea (63%), atunci când decid să folosească una sau alta și să reducă povara fiscală, estimează suma taxelor economisite pentru anul. La urma urmelor schema fiscalaÎn primul rând, este implementat pentru a obține un efect financiar - economisirea de bani. Dar este important să luăm în considerare costurile implementării și menținerii schemei. Aproximativ 40% dintre companii fac acest lucru.

Iată ce au ținut cont respondenții atunci când au ales metodele de optimizare fiscală

De exemplu, atunci când transferați o adresă juridică către un subiect al Federației Ruse cu preferință cote de impozitare trebuie să cumpărați un spațiu sau să închiriați un birou în regiunea dorită. Pentru a confirma prezența suficientă a unei companii offshore, este necesar să aveți un birou efectiv în străinătate. Prin urmare, costurile de funcționare a schemei pot fi semnificative.

Sondajul a arătat că o cincime dintre respondenți (18%) îl testează la viteze mici înainte de a implementa o schemă. Acest lucru vă permite să evaluați probabilitatea unor cereri fiscale. La o cifră de afaceri scăzută, taxele suplimentare vor fi mici. Și dacă verificarea este finalizată cu succes, atunci riscul este minim. Schema poate fi folosită în continuare, crescând impulsul.

O treime dintre respondenți (34%), atunci când decid să utilizeze schema, studiază publicațiile din presă. Unii se consultă cu avocați terți (14%), iar 16% dintre alegători chiar fac o cerere către Ministerul de Finanțe al Rusiei. Aceste metode de evaluare a riscurilor fiscale nu sunt întotdeauna eficiente individual. Cu toate acestea, dacă o companie le folosește împreună, acestea pot reduce semnificativ riscurile.

Ei nu privesc înapoi la conceptul unui sistem de planificare pentru inspecțiile fiscale la fața locului

Aproximativ 40 la sută dintre respondenți au indicat că diagramele prezentate în anexa la „Cu privire la aprobarea Conceptului sistemului de planificare pentru inspecții fiscale la fața locului” nu sunt potrivite pentru o analiză serioasă a riscurilor de planificare fiscală. Mai mult, 11% dintre participanți consideră că acest document este complet inutil pentru analiza riscurilor. Acest lucru se datorează probabil faptului că în aplicația la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 nr. MM-3-06/333@ Există scheme foarte înguste care sunt rareori utilizate în practică. De exemplu, obținerea de beneficii nejustificate din vânzarea de imobile, în producție produse alcoolice, precum și prin achiziționarea de instrumente de investiții fictive. Angajarea unui externalizator controlat pentru a primi un beneficiu de TVA „cu handicap” ( subp. 2 p. 3 art. 149 Codul fiscal al Federației Ruse) poate fi, de asemenea, cu greu numită o schemă tipică.

În același timp, 30 la sută dintre companii încearcă să evite cele descrise în anexa la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 nr. MM-3-06/333@ scheme Cel mai probabil, acești respondenți folosesc scheme legate de utilizarea companiilor controlate pentru a optimiza impozitul pe venit și TVA. Și, de asemenea, utilizarea organizațiilor intermediare controlate pentru a optimiza impozitul pe venit. Dar cel mai interesant lucru este că o cincime dintre contribuabili (21%) nu au auzit niciodată de manualele Serviciului Federal de Taxe din Rusia și de schemele fiscale prezentate în acestea.

Documentele care confirmă tranzacția pentru toate tranzacțiile sunt colectate în același mod

Sondajul a arătat că jumătate dintre participanți (49%) colectează același pachet de documente care confirmă tranzacția pentru toate tranzacțiile. Adică documente primare, contracte, precum și documente care confirmă diligența. În același timp, este mai sigur pentru organizație să aibă argumente suplimentare în favoarea ei pentru tranzacții potențial riscante. Acestea pot fi licențe, aprobări SRO, rapoarte de evaluator, fotografii ale bunurilor în litigiu (lucrări, servicii). Și, desigur, un pachet complet de documente care confirmă due diligence. Studiul a constatat că peste 30% dintre companii fac exact asta.

14% dintre cei care au votat au avut o abordare diferită a colectării documentelor în raport cu contrapărțile prietenoase și terțe. Pentru că dacă tranzacțiile se fac cu contrapărți controlate, compania poate solicita oricând toate documentele necesare. În același timp, 7 la sută dintre participanți nu controlează corectitudinea execuției și completitudinea colectării documentelor.

Specialiștii cu normă întreagă ai companiei sunt implicați în contestarea deciziei autorităților fiscale.

S-a dovedit că în 58 la sută din cazuri, angajații cu normă întreagă ai companiei sunt implicați în contestarea deciziei. Acesta ar putea fi contabilul șef, avocatul. Ei selectează argumente în favoarea organizației.

Când construiți o apărare, merită să vă bazați pe practica pozitivă a arbitrajului și pe explicațiile agențiilor de reglementare. De asemenea, merită studiate recomandările reflectate în sistemele de referință contabilă și în periodicele de specialitate. Cu toate acestea, 33 la sută dintre respondenți apelează la ajutorul avocaților. Și sunt deja angajați în selecția argumentelor.

Restul nu contestă deloc. Ei pot crede în mod eronat că problema este prea complicată și costisitoare sau pot fi de acord că compania a încălcat, de fapt, legea.

Scopul comercial al tranzacției nu este formulat în scris

Majoritatea respondenților (44%) au spus că fiecare tranzacție a companiei este evaluată în scopuri comerciale. În același timp, scopul de afaceri nu este consemnat în niciun document intern al companiei. În același timp, 19% dintre participanții la sondaj au indicat că își formulează în avans obiective de afaceri pentru tranzacțiile riscante și le notează în documente interne independente. O operațiune riscantă ar putea fi, de exemplu, fuziunea unei companii neprofitabile cu una profitabilă. În același timp, obiectivul de afaceri de a se alătura pierderilor altor oameni poate fi dezvoltarea de noi piețe, reducerea costurilor și optimizarea structurii de management a companiei.

Un obiectiv de afaceri poate fi înregistrat în comenzi, protocoale, note și planuri de afaceri. Cu toate acestea, acest lucru necesită un efort semnificativ și creează o povară suplimentară asupra personalului contabil. Acesta este probabil motivul pentru care un număr semnificativ de respondenți (37%) consideră că un obiectiv de afaceri poate fi formulat în cazul unei reclamații.

Ei uită că corespondența de afaceri dovedește realitatea tranzacției

Pentru a demonstra realitatea tranzacțiilor legate de optimizarea fiscală, marea majoritate a respondenților (89%) colectează doar documente primare cerute de Codul Fiscal. De exemplu, facturi și alte documente standard: contracte, bonuri de livrare, certificate de muncă efectuată (servicii prestate), documente contabile de depozit, bilanţuri, contabilitate și contabilitate fiscală, cărți de cumpărare și cărți de vânzare, documente de la transportatori.

Ce documente colectează compania dumneavoastră pentru a dovedi realitatea tranzacțiilor legate de optimizarea fiscală?

Este de remarcat faptul că 42% dintre respondenți folosesc corespondența de afaceri cu contrapărțile pentru a justifica realitatea tranzacțiilor riscante. Are sens. Corespondența de afaceri, inclusiv corespondența electronică, ajută adesea să demonstreze realitatea unei tranzacții în instanță. Și justificați legalitatea cheltuielilor și a deducerilor (rezoluții FAS Povolzhsky din 04/01/14 Nr. A72-12341/2012, Siberia de Est din 04.10.13 Nr. A19-17726/2012, Volgo-Vyatsky din 16.12.13 nr. A79-14012/2012 raioane).

Sondajul a arătat că 22% dintre participanți folosesc note interne, înregistrări video și audio și dovezi scrise ale participanților la tranzacție ca dovadă a realității tranzacției. Mai mult, 9% dintre companii folosesc fotografii ale bunurilor, lucrărilor și serviciilor în litigiu ca confirmare a realității tranzacției. Instanțele acceptă adesea acest argument și anulează taxele suplimentare (deciziile FAS Moskovsky din 13 iulie 2012 Nr. A40-108846/10-35-572, Uralsky din 28 decembrie 2013 Nr. Ф09-13998/13 raioane). Un sfert dintre companii (23%) întocmesc documente nestandardizate care confirmă realitatea tranzacțiilor. Acestea pot fi opinii ale experților, rapoarte ale evaluatorilor. Și chiar hotărâri judecătorești de arbitraj, acorduri de soluționare privind tranzacțiile controversate.

Activitatea fiscală a unei întreprinderi trebuie considerată ca parte a activităților sale financiare și economice. Poziția conform căreia se crede că activitatea fiscală începe și se termină cu plata impozitelor și întocmirea declarațiilor corespunzătoare este incorectă. Pe parcursul întregii activități financiare și economice există o continuă creare și mișcare a tipuri variate proprietăți și pasive care formează baza fiscală pentru calcularea unui anumit impozit. Unul dintre principalele domenii de activitate fiscală la o întreprindere este planificarea fiscală.

Obiectul planificării fiscale îl constituie nu numai obiectele propriu-zise ale impozitării, ci și procesele activităților de management care influențează într-un fel sau altul formarea acestora. Necesitatea planificării fiscale este inerentă legislației fiscale în sine, care prevede anumite regimuri fiscale pentru diferite situații, permite diverse metode să calculeze baza de impozitare și să ofere contribuabililor diverse beneficii fiscale dacă aceștia acționează în direcțiile dorite de autorități.

În ciuda faptului că „planificarea fiscală” este un termen destul de popular, în prezent nu există o singură definiție recunoscută științific în literatura economică. acest concept. Întregul set de definiții ale planificării fiscale poate fi împărțit în două abordări principale. Prima abordare a definirii planificării fiscale este asociată cu caracterizarea acesteia ca activitate care vizează reducerea plăților fiscale, i.e. esenta planificarii fiscale este examinata exclusiv dintr-o pozitie restrictiva, contrastand contribuabilul cu autoritatile fiscale. O altă abordare este asociată cu interpretarea sa ca unul dintre elementele managementului impozitului pe profit, ca parte integrantă a activităților sale financiare și economice. Totuși, conceptul de planificare fiscală este mai larg și, ca tip de activitate de management, ar trebui să încorporeze întregul ansamblu de acțiuni legate de deciziile luate, întrucât organizația este interesată nu numai de cuantumul impozitelor plătite, ci și de eficacitate. a deciziilor luate, eficacitatea acestora.

Categoria „planificare fiscală” ar trebui să fie distinsă de concepte precum „evaziune fiscală” și „evaziune fiscală”. În prezent, există trei mecanisme principale pentru reducerea plăților fiscale: evaziunea fiscală, ocolirea fiscală și planificarea fiscală. În ciuda faptului că toate cele trei mecanisme sunt utilizate în mod activ de către contribuabili, prezentate în această secvență ele reprezintă nu doar o evoluție de la simplu la complex, ci și o evoluție a naturii relației dintre afaceri și stat, un fel de istorie a acestora. caută un compromis rezonabil.

Rezumând punctele de vedere ale diverșilor economiști, pare posibil să se dea următoarea definiție a planificării fiscale: planificarea fiscală este un instrument de construire a parametrilor optimi de afaceri, bazat pe metode de impozitare definite legal și care ajută la creșterea atractivitatea investițiilorîntreprinderilor.

Trebuie subliniate două aspecte ale planificării fiscale la nivelul entităților de afaceri. Primul aspect subliniază rolul său deosebit în procesul de mobilizare a rezervelor interne de investiții ale entităților economice, în special ale întreprinderilor mici, ale căror capacități financiare sunt întotdeauna mai limitate în raport cu alte categorii de întreprinderi. Al doilea aspect se exprimă în obținerea unor avantaje competitive suplimentare ale întreprinderii prin alegerea parametrilor optimi de afaceri prin optimizarea nivelului de sarcină fiscală, care integrează organic sistemul de planificare fiscală și optimizare fiscală în conceptul de cost al managementului afacerii.

Din punct de vedere teoretic, dezagregarea planificării fiscale ca activitate integrală în componente individuale ne permite să studiem cât mai complet proiectarea acestei categorii economice. În literatura de specialitate, atunci când descriu procesul de planificare fiscală la întreprinderile industriale, se folosesc abordări diferite pentru a determina elementele sale structurale.

În lucrarea din fig. 3.1 prezintă o clasificare a metodelor de optimizare care ne permite să evidențiem instrumentele de planificare fiscală atât la nivel macroeconomic, cât și la nivel microeconomic.

Problema optimizării fiscale este și astăzi relevantă pentru Rusia. Cu toate acestea, în teoria și practica modernă a fiscalității, s-a înregistrat o schimbare în accent de la cercetarea privind problemele determinării parităților într-o combinație de sisteme de impozitare indirectă și directă la nivel de stat la cercetarea privind optimizarea poverii fiscale în cadrul funcţionarea unui separat Entitate economica. De asemenea, trebuie remarcat faptul că această problemă a evoluat în ultimul deceniu de la probleme de reducere a sarcinii fiscale a unei entități economice la problema identificării celor mai optimi parametri de afaceri în cadrul planificării fiscale.

Evoluția abordărilor de interpretare a optimizării fiscale și a planificării fiscale se reflectă în dezvoltarea instrumentelor metodologice de evaluare a sarcinii fiscale a unei întreprinderi.

Povara fiscală asupra întreprinderilor este o consecință a politicii fiscale a statului și o caracteristică calitativă a sistemului fiscal. Astăzi, în Rusia, nu există o metodologie general acceptată pentru calcularea nu numai a valorii absolute, ci și a valorii relative a sarcinii fiscale a entităților economice și nu există o înțelegere clară a semnificației acestor indicatori. De asemenea, nu există o definiție general acceptată a conceptului de sarcină fiscală (sarcina fiscală) în literatura economică străină și internă.

Orez. 3.1.

În literatura științifică se pot găsi diferite abordări metodologice de evaluare a sarcinii fiscale a entităților comerciale. Diferența lor se manifestă în interpretarea acestora puncte cheie, ca și numărul de impozite incluse în calculul sarcinii fiscale, precum și determinarea indicatorului integral cu care se corelează cuantumul impozitelor.

În planificarea fiscală, este necesar să se utilizeze un astfel de concept ca domeniu fiscal. Câmpul fiscal este o listă și caracteristicile impozitelor percepute contribuabilului, indicând principalii parametri ai impozitului. Se obișnuiește să se clasifice domeniile fiscale ale entităților comerciale în funcție de forma de înregistrare a întreprinderii (persoană juridică sau întreprinzător individual) și regimul de impozitare. Schimbarea domeniului fiscal este una dintre modalitățile eficiente de a modifica povara fiscală asupra unei întreprinderi și de a crea conditii favorabile pentru a mobiliza resursele interne de investiții ale unei întreprinderi mici.

Procedura de determinare a regimului fiscal optim al unei entități economice este o etapă destul de complexă și importantă a managementului fiscal, ale cărei rezultate determină structura și dinamica fluxurilor financiare ulterioare asociate plăților impozitelor. Prin urmare, există o nevoie urgentă de a folosi instrumente eficiente pentru analiză și luarea deciziilor de management în această problemă.

Optimizarea sarcinii fiscale a unei entități comerciale necesită luarea în considerare a unui număr de factori, care includ următorii: gradul de influență a TVA asupra relației companiei cu principalele sale contrapartide, nivelul rentabilității vânzărilor, raportul dintre cheltuieli și venituri. a întreprinderii, ponderea fondului de salarii în venit, ponderea contribuțiilor la Fondul de pensii al Federației Ruse în venit, valoarea plăților pentru invaliditate temporară. Fiecare dintre acești factori poate avea un impact diferențiat asupra vectorului final care se formează alegere optimă regimul de impozitare a întreprinderilor.

Se propune selectarea regimului optim de impozitare pentru întreprinderile mici folosind următorul algoritm (Fig. 3.2).

În prima etapă a algoritmului, este necesar să se evalueze nivelul existent al sarcinii fiscale a întreprinderii în cadrul sistemului general de impozitare, precum și să se efectueze calcule preliminare legate de analiza sarcinii fiscale în timpul tranziției la un regim fiscal special. . Dacă estimările preliminare indică faptul că valoarea cheltuielilor fiscale se modifică nesemnificativ, atunci merită păstrat sistem existent impozitare.

Dacă sarcina fiscală a întreprinderii se dovedește a fi semnificativ mai mică atunci când treceți la sistemul fiscal simplificat, ar trebui să treceți la a doua etapă a calculelor de optimizare.

A alege modul optim fiscalitate, nu este suficientă compararea cuantumului preconizat al deducerilor fiscale în regimul general și sistemul simplificat de impozitare. Prin urmare, în a doua etapă a analizei, este necesară urmărirea impactului TVA-ului asupra relației dintre contrapărți.

Ponderea valorii adăugate în preț este un criteriu important pentru a decide dacă rămâne în regimul general și continuă să plătească TVA sau trece la un regim simplificat

Orez. 3.2.

sistemul de impozitare. Este de o importanță fundamentală atunci când majoritatea cumpărătorilor sunt organizații care sunt consumatori intermediari - plătitori de TVA. De menționat că, cu cât este mai mare ponderea valorii adăugate în preț, cu atât sunt mai mici pierderile financiare sub formă de TVA nerambursabil de la o firmă care cumpără bunuri de la un evazător de TVA.

În tabel 3.1. arată povara fiscală (TB) asupra întreprinderilor mici cu simplificate și sisteme comune impozitare in functie de gravitație specifică valoarea adăugată (VAD) în venitul întreprinderii, ținând cont de TVA-ul plătit inclus în costul materialelor achiziționate, cu condiția ca cota de TVA să fie egală cu 18%.

Tabel 3.1 Distribuția sarcinii fiscale asupra întreprinderilor mici cu sisteme diferite impozitare în funcție de ponderea valorii adăugate

O analiză a influenței ponderii valorii adăugate asupra nivelului sarcinii fiscale a unei întreprinderi în diverse regimuri fiscale ne permite să concluzionam că nu este rentabil pentru întreprinderile mici cu o pondere mare de materii prime să utilizeze un sistem de impozitare simplificat . Poate că tocmai această circumstanță, precum și pierderea competitivității la furnizarea de produse către întreprinderile plătitoare de TVA, sunt principalele motive pentru ponderea mică a întreprinderilor industriale în întreprinderile mici.

La a treia etapă a calculelor de optimizare, cu condiția ca la etapele anterioare să se fi luat decizia de trecere la un sistem de impozitare simplificat, se propune selectarea unui obiect de impozitare. În unele cazuri, alegerea unui obiect de impozitare devine o sarcină destul de dificilă. Pentru a o rezolva, este necesar să se compare cheltuielile fiscale pe care le va suporta contribuabilul la utilizarea diferitelor obiecte.

O modalitate de a rezolva această situație este calcularea ponderii impozitului unic în venit. Opțiunea în care se dovedește a fi mai mică (adică o parte mai mică din venit este retrasă sub formă de impozit) va fi de preferată. Cota impozitului unic pentru obiectul „venituri minus cheltuieli” se determină în funcție de nivelul așteptat de rentabilitate.

În acest sens, la a patra etapă a algoritmului de optimizare a regimului fiscal, este necesar să se evalueze gradul de influență a fondului de salarii asupra mărimii impozitului unic.

În a cincea etapă, este necesar să se ia o decizie finală cu privire la alegerea sistemului și a obiectului de impozitare și să se calculeze efectul economic al optimizării fiscale, care se exprimă în cantitatea de resurse investiționale interne mobilizate.

Astfel, abordarea optimizării sarcinii fiscale din punctul de vedere al atractivității investiționale a unei mici afaceri ne permite să abordăm în mod rezonabil problema alegerii celor mai optimi parametri de afaceri și să evaluăm efectul investițional obținut în cadrul planificării fiscale.