Conceptul și formarea registrelor de impozit pe venit. Principii de bază ale contabilității fiscale Tipuri de registre fiscale pentru impozitul pe profit

Organizarea corectă a ținerii registrelor fiscale va ajuta un antreprenor să evite o amendă de la biroul fiscal. Iar mostrele examinate de registre fiscale pentru impozitul pe venit vă vor ajuta să trageți concluziile corecte.

Organizațiile și întreprinderile care sunt înregistrate ca contribuabili trebuie să țină registre contabilitate fiscală conform cerinţelor impuse de organele fiscale.

Nu numai plătitorii de impozit pe venit sunt obligați să țină registre de venituri și cheltuieli, deoarece această condiție nu este specificată în codul fiscal, care face obiectul unor dispute și confuzii.

Reguli general acceptate pentru ținerea registrelor fiscale

Mentinerea unui registru fiscal reprezinta sistematizarea si sinteza datelor pentru o perioada fiscala sau de raportare care nu este distribuita in domeniul conturilor contabilitate.

Detaliile obligatorii pentru un registru fiscal sunt: ​​numele, data întocmirii sau perioada, măsurile operațiunii sub formă de numerar sau echivalent în natură, precum și afișarea operațiunii în sine. Registrul este confirmat de semnătura persoanei responsabile, care trebuie decriptată. Astfel de cerințe sunt prezentate la articolul 313 din Codul fiscal.

Un registru contabil poate fi folosit și ca registru fiscal, completându-l cu informațiile necesare, care sunt prevăzute și la articolul 313.

Registrele trebuie ținute atât în ​​format hârtie, cât și în format electronic.

Pentru contabilii care nu pot face față întocmirii registrelor, serviciile fiscale au dezvoltat forme aproximative de eșantion de registre fiscale pentru impozitul pe venit.

În acest caz, contribuabilul are dreptul să întocmească el însuși formularul de registru fiscal și să stabilească procedura contabilă de conectare la politica contabilași impozitare. Acest lucru este prevăzut la articolul 314 din Codul fiscal.

Conform cerințelor serviciilor fiscale, registrele se completează pe baza documentelor contabile primare. Interzis:

• Completați registre fără a respecta ordinea cronologică a tranzacțiilor.
• Faceți retrageri nerezonabile de la ei de informații despre operațiuni.
• Nu există niciun motiv pentru a adăuga măsuri contabile.
• Ținerea unui registru este dezordonată.

Un aspect foarte important este modificarea unui registru deja compilat. Această documentație trebuie protejată împotriva intervențiilor neautorizate. Modificările și rectificările au dreptul să fie făcute numai de către persoana care răspunde de ținerea registrelor, aceeași persoană fiind obligată să certifice modificarea efectuată cu semnătura sa și data corectării.

Contabilitatea impozitului pe venit

La completarea unei declarații de impozit pe profit, sunt necesare minimum 2 registre de impozit pe venit . Unul dintre ele va afișa contabilitatea fiscală a veniturilor, iar celălalt va afișa cheltuielile. Informațiile furnizate pe baza registrelor sunt necesare pentru calcul baza de impozitare– profit, deoarece fără această etapă calculul propriu-zis al impozitului pe venit este imposibil.

O organizație va avea cu siguranță nevoie de registre suplimentare dacă activitățile sale au mai multe varietăți. În acest caz, fiecare tip de tranzacție efectuată este înscris în conținutul registrului.

Tranzacțiile care sunt impozitate într-un mod special necesită, de asemenea, înregistrare separată.

De exemplu, lista minimă a registrelor necesare pentru calcularea impozitului pe venit al Tsvetochek LLC:

1. Registrul de contabilitate fiscală pentru veniturile din vânzări.
2. Registrul de contabilitate fiscală a tranzacțiilor care reduc veniturile din vânzări.
3. RNU privind veniturile neexploatare.
4. RNU pe cheltuieli nefuncționale.

La completarea registrelor de venituri, merită să ne amintim că suma pentru bunurile vândute se completează fără TVA și că unele tranzacții nu sunt incluse în lista veniturilor, o listă a acestora poate fi găsită în Codul Fiscal.

Contribuabilul nu are întotdeauna dreptul de a afișa cheltuielile care sunt afișate în evidențele contabile și, în consecință, de a le înscrie în registrul de cheltuieli fiscale. Aceste puncte ar trebui de asemenea reținute și luate în considerare atunci când țin registrele. Unele costuri, care sunt afișate integral în contabilitate, au limite stabilite de Codul Fiscal, așa că ar trebui să fie afișate în contabilitatea fiscală numai după ce au fost efectuate ajustări și modificări.

În Rusia, contabilitatea fiscală se referă la procedura de colectare și sistematizare ulterioară a informațiilor necesare pentru determinarea bazei de impozitare organizațională. Colectarea și sistematizarea se realizează folosind informațiile din documentele primare. Procedura se bazează pe cerințele articolului nr. 313 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Conceptul de contabilitate fiscală

Orice activitate economicăîntreprinderile trebuie să fie impozitate, prin urmare colectarea de informații pentru impozitarea ulterioară este scopul final al contabilității.

Scopul principal al contabilității fiscale este de a compila o imagine holistică și cuprinzătoare a sumei cheltuielilor și veniturilor unei instituții. Acestea determină mărimea bazei de impozitare pentru perioada de raportare. Funcția sa este, de asemenea, de a furniza date fiabile utilizatorilor externi și interni pentru a controla procesele de calcul. De asemenea, nu ar trebui să uităm de actualitatea și caracterul complet al impozitelor pe venit plătite.

Însumarea diferiților indicatori stă la baza organizării procedurii contabile. Datele cantitative influențează direct proporțional dimensiunea bazei de impozitare, precum și gradul de sistematizare a acestora în registrele fiscale. Totodată, acestea au impact asupra procedurii de desfășurare a activităților contabile, asupra formării și reflectării în registre a informațiilor despre obiectul contabilității fiscale.

Pentru a menține contabilitatea fiscală, sunt furnizate formulare speciale - registre de contabilitate fiscală. În orice moment, compania unui contribuabil poate fi vizitată de un inspector fiscal pentru a verifica documentația fiscală. Prin urmare, a avea registre completate este responsabilitatea directă a întreprinderii. Încălcarea sau chiar refuzul de a menține o astfel de documentație promite probleme suplimentare cu Inspectoratul Fiscal.

Mai multe informații despre sistemul de contabilitate fiscală din Federația Rusă pot fi găsite la.

Registrele

De obicei, tipuri diferite activitățile întreprinderii sunt supuse diferitelor impozite. Registrele fiscale sunt formulare care sunt elaborate de o întreprindere și apoi completate cu datele necesare calculării impozitului pe venit. Legislația fiscală nu stabilește standarde pentru elaborarea formularelor de registru, dar are câteva recomandări cu privire la tipul și conținutul acestora. Informații despre astfel de registre pot fi găsite pe site-ul Consultant Plus la acest link.

Reguli de umplere

Fiecare formular de înregistrare trebuie să conțină următoarele detalii:

• Denumirea registrului contabil fiscal;
• Data, luna și anul umplerii;
• Un contor (sau contoare, dacă sunt mai multe) ale operațiunilor întreprinderii sub formă de expresie fizică sau materială;
• Esența și subiectul acțiunilor operaționale efectuate de întreprindere pentru o anumită perioadă de timp (operațiuni de afaceri și alte operațiuni);
• Semnătura persoanei împuternicite care ține aceste evidențe în registru.

Principala funcție a registrelor fiscale este de a sistematiza informațiile pe baza datelor surse disponibile referitoare la fiecare tip de impozit. Astfel, registrele ucid două păsări dintr-o singură piatră: pe de o parte, este mai ușor pentru autoritățile fiscale să monitorizeze activitățile companiei, iar pe de altă parte, compania însăși își face viața mai ușoară având la îndemână indicatorii corecti de calcul al impozitelor.

Datele privind evidențele fiscale trebuie înregistrate permanent și strict ordine cronologica, deoarece o metodă diferită de completare poate avea ca rezultat atenția autorităților fiscale. Contribuabilul (adică o întreprindere sau societate) ține contabilitatea analitică în așa fel încât să poată fi urmărită ordinea în care apare baza de impozitare.

Păstrarea registrelor de contabilitate fiscală trebuie efectuată în conformitate cu mai multe reguli. Nu puteți corecta pur și simplu orice informație din ele. Corectările (chiar dacă sunt corectări ale erorilor) trebuie făcute într-un mod autorizat și legal. Aceste acțiuni trebuie confirmate de o persoană învestită cu puteri speciale. Această persoană poate face corecții rezonabile documentului, indicând data și explicația pentru care a întreprins această acțiune.

După cum sa menționat deja, fiecare companie poate avea propria formă de registru. Principalul lucru este că formularul este convenabil, are coloanele și liniile necesare pentru a introduce datele necesare și este, de asemenea, simplu și convenabil de completat. În caz contrar, la verificarea raportării, inspectorul fiscal poate să nu o înțeleagă și să amendeze din greșeală compania. Menținerea corectă a registrelor va ameliora durerile de cap atât pentru întreprindere în sine, cât și pentru autoritățile de control.

Poți completa documentația atât electronic, cât și pe hârtie – Codul Fiscal nu are restricții în acest sens. Introducerea datelor trebuie efectuată de un angajat autorizat. El este responsabil cu menținerea registrelor. Acesta nu trebuie doar sa verifice corectitudinea informatiilor introduse, ci si sa asigure conditii corespunzatoare de pastrare a documentelor pentru a elimina cea mai mica sansa ca persoanele neautorizate sa faca orice corecturi. Înregistrarea registrelor, precum și corectarea și adăugarea datelor, se certifică prin semnătura angajatului responsabil.

Fiscal și contabilitate

Organizarea contabilității fiscale se poate face atât în ​​registrele contabile fiscale independente, cât și în registrele contabile. Registrele contabile, în acest caz, trebuie completate cu detalii pentru calcularea impozitului pe venit. În acest caz, datele din registrele contabile fiscale pot:

• Să fie în concordanță cu datele contabile;
• Au alte valori care se calculează separat.

O coincidență cu datele contabile are loc dacă cerințele ambelor metode contabile sunt aceleași și este necesară doar realizarea corespunzătoare a construcției unei secțiuni analitice a registrelor contabile. Această opțiune este posibilă și deoarece regulile contabile variază în funcție de operațiunile de afaceri ale unei întreprinderi. Există o altă opțiune atunci când cerințele ambelor tipuri de registre coincid.

Al doilea caz este posibil atunci când cerințele primului și celui de-al doilea registre sunt incompatibile, indiferent de condițiile apar.

Cu condiția ca contabilitatea fiscală să fie efectuată prin angajamente, atunci registrele contabile pot fi utilizate pentru înregistrarea impozitelor. Dar este de remarcat faptul că metoda numerarului face imposibilă o astfel de întorsătură a evenimentelor, deoarece există o discrepanță între cerințele contabilității și cele ale contabilității fiscale în ceea ce privește momentul înregistrării tranzacțiilor comerciale.

Mai multe informații despre contabilitate și raportare fiscală pot fi găsite pe site-ul Federal Tax Service la acest link.

Tipologie

În decembrie 2001, Ministerul Rusiei de Taxe și Taxe a introdus mai multe concepte cheie legate de menținerea registrelor, cum ar fi obiectul, unitatea, indicatorii și datele contabile fiscale. Au urmatoarea redactare:

• Are ca obiect toate bunurile mobile si imobile ale societatii, precum si obligatiile acesteia fata de alte intreprinderi si operatiunile comerciale pe care aceasta le desfasoara;

• O unitate este un obiect contabil ale cărui date sunt menționate în mai multe perioade de raportare fiscală, adică permanent;

• Indicatorii sunt date cantitative legate de obiectul contabil;

• Date contabile – indicatori numerici ai valorii sau a altor caracteristici pe care le deține obiectul contabil; se reflectă în tabele, situații contabile și alte documente ale întreprinderii contribuabilului; aceste date grupează informații despre obiectele impozabile.

Totodată, au fost propuse denumirile principale ale registrelor pentru sistemele de contabilitate fiscală, care au fost împărțite în următoarele cinci grupe.

Registre pentru calcularea valorilor intermediare

Calculele intermediare sunt efectuate de întreprinderea contribuabilului în aceste registre. Înregistrarea indicatorilor trebuie efectuată în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal. Datele intermediare, spre deosebire de restul, nu sunt incluse în coloane separate în declaratiilor fiscale, de aceea sunt numite așa. Pentru a le folosi, trebuie să faceți calcule speciale sau pur și simplu să adăugați indicator general. Informațiile din registre trebuie să conțină totul despre efectuarea calculelor intermediare, precum și indicatorii care sunt implicați în determinarea acestora.

Registre pentru calcularea tranzacțiilor comerciale

Următoarele registre conțin un depozit de informații utile despre diferitele tranzacții comerciale ale companiei. Baza de impozitare a companiei depinde direct de acest tip de tranzacție, iar acest lucru se întâmplă în fiecare perioadă de raportare. Exemple de operațiuni ale unei companii sunt toate acțiunile care implică cumpărarea și vânzarea de diverse obiecte, tranzacții cu companii partenere. Această listă include și dobândirea drepturilor civile. Dar problema nu se limitează la asta. Astfel, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede extinderea listei tranzacțiilor comerciale ale unei companii prin adăugarea la aceasta acțiuni legate de recunoașterea datoriilor și a altor obiecte care sunt impozitate.

Registre contabile pentru statutul unităților contabile fiscale

Acest registru arată starea unei unități individuale de contabilitate fiscală. Întregul strat de date este introdus în registrul corespunzător în timpul fiecăruia perioada fiscala. Este foarte important ca informațiile despre unitate să reflecte starea acesteia în fiecare moment în timpul perioadei de impozitare.

Registre contabile pentru generarea datelor de raportare

Aceste registre oferă o idee despre procedura de obținere a valorilor cantitative pentru liniile de declarație fiscală. În același timp, în ele sunt introduse informații, care sunt apoi trimise la registrele de decontări intermediare sau la registrele contabile ale statutului unei unități contabile.

Registre pentru înregistrarea acumulării de fonduri către întreprinderile nonprofit

Acest registru este format cu scopul de a rezuma informațiile despre toate fondurile și serviciile primite ca urmare a asistenței caritabile, direcționate și venituri bugetare. Relevant în principal pentru organizațiile non-profit și bugetare.

Mai multe informații despre impozitarea organizațiilor non-profit pot fi găsite pe site-ul Federal Tax Service la acest link.

Registre pentru impozitul pe venitul personal (NDFL)

Întrucât angajatorul este agent fiscal în raport cu impozitele pe venit indivizii, atunci este obligat să țină cont de veniturile plătite ale angajaților săi. Pentru a face acest lucru, compania trebuie să dezvolte propriile forme de registre contabile ale impozitului pe venitul personal. Calculul corect al impozitului pe venit rezultă din contabilizarea corectă a salariilor plătite angajaților.

Registrele impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt necesare atât pentru ca serviciul fiscal să stabilească controlul asupra firmelor angajatoare, cât și pentru întreprinderile înseși care folosesc forță de muncă angajată. Colectarea acestui tip de informații despre angajați, salariile acestora și toate tipurile de beneficii oferite le permite companiei să:

• Monitorizați imaginea de ansamblu pentru toți lucrătorii;
• La sfârșitul anului, completați certificate 2-NDFL;
• Stabiliți când un angajat are dreptul la o deducere pentru „copii” și când este privat de un astfel de privilegiu;
• Determinați posibilitatea altor deduceri standard;
• Găsiți cazuri de calcul eronat și reținere la încasare a impozitului;
• Formarea registrului
• Deși Codul Fiscal al Federației Ruse nu limitează companiile în ceea ce privește modul în care vor calcula veniturile și impozitul pe venitul personal atașat acestuia, codul necesită totuși introducerea următoarelor informații în registru:
• Date de identificare pentru fiecare individ;
• Tipuri de venituri plătite de companie;
• Beneficii fiscale pe venitul persoanelor fizice oferite de societate, reducând baza de impozitare a întreprinderii;
• Cuantumul salariilor și datele emiterii acestora;
• Impozitul calculat pe salarii și data procedurii de calcul și transfer;
• Informații despre documentele de plată care confirmă transferul veniturilor fiscale către trezorerie.

IMPORTANT: Fiecare element din informațiile de mai sus trebuie furnizat pentru fiecare angajat separat.

Elaborarea formularului de registru al impozitului pe venit se realizează ținând cont de necesitatea lucrului simplu cu acesta, precum și de claritatea informațiilor furnizate. Trebuie avute în vedere și recomandările serviciului fiscal.

Formularul de înregistrare trebuie să aibă următoarele caracteristici:

• Simplitate – informațiile angajaților nu trebuie confundate;
• Vizibilitate - cu cât puteți transfera mai repede datele despre lucrători către certificatul 2-NDFL, cu atât formularul este mai vizual;
• Concizie - nu supraîncărcați registrul cu cifre și cifre inutile, pentru a nu complica percepția informațiilor.

Universalizarea formularului de registru este complicată de faptul că fiecare firmă plătește anumite tipuri de venituri și are propriile caracteristici de activitate. Prin urmare, compania are responsabilitatea de a-și întocmi propriul formular, care are proprietățile necesare, coloane și include informațiile necesare. Daca se doreste, firma poate produce mai multe formulare de inregistrare pentru tipuri diferite date. Acest lucru va simplifica raportarea și auditul fiscal. Legislația fiscală doar salută această abordare. Dar formularul de înregistrare trebuie să conțină informațiile prevăzute la paragraful 1 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Răspunderea în cazul absenței registrelor contabile fiscale sau încălcării menținerii acestora

Artă. Nr. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, pe de o parte, prevede pedepse pentru încălcarea sistematică a regulilor de păstrare a documentelor fiscale. Pe de altă parte, aceste documente înseamnă doar documente primare și registre contabile. Acolo nu se menționează registrele fiscale, așa că nu va exista nicio urmărire penală de către serviciul fiscal pentru încălcarea menținerii acestora în temeiul acestui articol. Nu vor urma sancțiunile prevăzute la articolele 122 și 126, întrucât nu se referă direct la încălcarea sau absența registrelor fiscale.

Trebuie să iei în serios semnăturile din registrele fiscale. Companiile pot stoca documentația în formă electronică numai cu semnături electronice certificate (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 24 iulie 2008 sub numărul 03-02-071-314). Același lucru este valabil și pentru alte forme de stocare a documentelor. Acestea trebuie semnate de persoana împuternicită care completează registrele, indiferent dacă registrul este electronic sau pe hârtie. Pentru a evita probleme, este bine să păstrați o copie pe hârtie și cu toate semnăturile. Documentația trebuie tipărită trimestrial. În cazul în care rezultă că acestea lipsesc din acte, inspectorul fiscal nu poate număra cheltuielile sau refuza deducerea TVA.

Astfel, aceste registre sunt documente obligatorii, fara de care activitatile oricarei intreprinderi conform litera de lege sunt imposibile. Menținerea acestora asigură primirea la timp a impozitelor la trezorerie și evită problemele cu legislația, iar încălcările la completare sau absența acestora complică activitățile întreprinderii și atrag atenția serviciilor fiscale.

În așteptarea depunerii viitoare a declarației de impozit pe venit pentru anul 2011, merită să analizăm starea registrelor contabile fiscale din organizație și, dacă este necesar, să facem clarificările și completările necesare.

Viața este bună pentru contabilul a cărui contabilitate este cât se poate de identică cu contabilitatea fiscală; ambele contabile sunt automatizate și sunt procesate absolut corect și în detaliu de către programul de automatizare contabilă și fiscală. Totodată, se ține contabilitatea detaliată a cheltuielilor în contabilitate și în contabilitate fiscală, toate diferențele se formează în conformitate cu PBU 18/02 și se calculează automat SHE, IT, PNA, PNO și impozitul pe venit în final.

Nu se pot invidia decât pe astfel de oameni. Ei deschid raportul de profit și pierdere, dă clic pe butonul „completează” și, voilà, iată-l - un calcul al impozitului pe venit cu atașamente și stenograme, gata pentru a fi depus la biroul fiscal. Este doar păcat că nu toți lucrătorii contabili și fiscali se pot lăuda cu această stare de lucruri.

Dar există vești bune! Articolul nostru este menit să le faciliteze munca dureroasă și dificilă, să pună t-urile și să ofere toată asistența posibilă pentru înțelegere și asistență în întocmirea registrelor fiscale, pe baza cărora va fi posibilă completarea unei declarații de impozit pe venit.

1.Organizarea contabilitatii fiscale

În conformitate cu prevederile Codului fiscal, contribuabilii pentru impozitul pe venit calculează baza de impozitare pentru acest impozit pe baza datelor contabile fiscale (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ce este contabilitatea fiscală?

Contabilitatea fiscală este o informație sumară obținută pe baza datelor din documentele primare. Este necesar să se determine baza de impozitare a impozitului pe venit. Aceste informații sunt grupate în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Informațiile generate pe baza datelor din documentele primare sunt conținute în registrele contabile. Din păcate, din cauza diferențelor dintre contabilitate și contabilitatea fiscală, datele din registrele contabile nu sunt de obicei suficiente pentru a forma baza de impozitare a impozitului pe venit. În acest caz, Codul Fiscal permis completare independentă la organizarea registrelor contabile.

Astfel, registrele contabile fiscale pot deveni registre contabile dacă sunt completate cu detaliile necesare pentru determinarea bazei de impozitare pe venit.

De ce ai nevoie de contabilitate fiscală?

Contabilitatea fiscală trebuie menținută pentru a monitoriza acuratețea, caracterul complet și oportunitatea plăților fiscale către buget.

Contabilitatea fiscală se efectuează pentru a asigura caracterul complet și fiabilitatea informațiilor privind procedura de înregistrare a tranzacțiilor comerciale în scopuri fiscale.

De asemenea, servește la furnizarea de informații utilizatorilor interni și externi.

Codul fiscal invită contribuabilul să organizeze în mod independent un sistem de contabilitate fiscală, aplicând în mod consecvent regulile și reglementările contabilității fiscale de la o perioadă la alta (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notă:procedura de ținere a contabilității fiscale și metodele de creare a registrelor trebuie să fie prescrise în politica contabilă în scopul contabilității fiscale a organizației. În aceste scopuri, puteți utiliza următoarea formulă.

Menținerea corectă a registrelor este esențială în scopul unei contabilități fiscale competente. Registrele sunt de obicei examinate cu atenție în timpul inspecțiilor. Încălcările acestora sunt destul de ușor de detectat. Iar amenzi mari sunt aplicate pentru astfel de încălcări. Cum să eviți responsabilitatea? Registrele trebuie ținute corect. Să luăm în considerare regulile de bază relevante pentru această formă de contabilitate.

Ce este un registru fiscal?

Registrele sunt elemente ale contabilității fiscale. Acestea sunt conduse de companii care plătesc impozit pe venit. Registrele trebuie, de asemenea, să fie formate de agenți.

Toate informațiile necesare pentru a stabili valoarea impozitului pe venit sunt înscrise în registre (articolul 314 din Codul fiscal al Federației Ruse). Apoi aceste informații sunt sistematizate. Pe baza lor se determină.

Registrele sunt formulare consolidate pentru sistematizarea informațiilor, care sunt grupate pe baza capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, acestea nu sunt plasate în conturile contabile. Definiția corespunzătoare este dată în articolul 314 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Datele din registru trebuie să răspundă, printre altele, la aceste întrebări:

• Pe baza ce documente se determină baza de impozitare?
• Care este metoda de formare a acestei baze?

Articolul 314 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică faptul că registrele sunt formate pe baza registrului primar. Când le completați, trebuie să eliminați aceste deficiențe:

• Erori și greșeli de scriere.
• Introducerea eronată a informațiilor.
• Disponibilitatea permiselor.

NR-urile sunt completate exclusiv în ordine cronologică.

Există reguli cu privire la stocarea HP. Acestea trebuie protejate de încercările neautorizate de a le corecta. Dacă erorile trebuie corectate, procedura necesită suport documentar. Corecțiile trebuie să fie certificate.

IMPORTANT! Informațiile din registre constituie un secret fiscal: informațiile nu pot fi dezvăluite. În caz contrar, răspunderea este impusă.

Cum ar trebui să arate registrul?

Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține practic nicio informație cu privire la tipul de registru. Codul conține doar Informații generale. Adică, sarcina de a pregăti documente este atribuită organizațiilor.

Dar articolul 313 din Codul Fiscal al Federației Ruse specifică informații obligatorii care trebuie incluse în registru. În special, acestea sunt următoarele puncte:

• Nume.
• Perioadă.
• Numele operației efectuate.
• Rezultatele operațiunii în ruble.

Documentul este certificat prin semnătura angajatului responsabil. Semnătura este însoțită de o transcriere.

Dacă acesta este un registru al impozitului pe venitul personal, acesta include aceste informații:

• Tip de venit.
• Beneficii fiscale pe venitul persoanelor fizice care reduc baza de impozitare.
• Sume de plată.
• Datele de plată.
• Suma impozitului calculat.
• Data retinerii impozitului la sursa.
• Informații despre bonurile de plată care confirmă plata impozitului.

Regulile referitoare la registrele fiscale sunt aproape identice cu regulile referitoare la contabilitatea primară. Prin urmare, unii experți au o întrebare cu privire la posibilitatea înlocuirii registrelor cu documentația contabilă. Nu există interdicții în acest sens în Codul Fiscal al Federației Ruse. În plus, articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă permisiunea indirectă pentru aceasta. În același articol se precizează însă că, dacă datele contabile sunt insuficiente, acestea trebuie completate. Pe baza rezultatelor adăugărilor se formează registrul.

ATENŢIE! Registrele sunt păstrate atât în ​​format hârtie, cât și în format electronic. Documentația electronică este pur și simplu tipărită dacă este nevoie de acest lucru (de exemplu, o cerință fiscală).

Cum se creează registre

După cum sa menționat deja, legea nu prescrie un formular pentru registre. Este determinat de organizație în mod independent. Forma dezvoltată este fixată în politica contabilă. Pentru a face acest lucru, trebuie emis un ordin.

Registrele pot varia foarte mult în aspect in functie de companie. Nu există restricții în lege în ceea ce privește formă. Dar contribuabilul trebuie să se conformeze regula generala– registrele conțin toate informațiile necesare contabilității fiscale. Din datele furnizate ar trebui să fie clar cum a fost formată baza de impozitare.

Datele pot fi grupate în diferite moduri. Este permisă utilizarea de tabele și liste. Cu toate acestea, instrumentul de grupare utilizat trebuie inclus în politica contabilă.

În ciuda anumitor libertăți, contribuabilul trebuie să fie conștient de o serie de restricții. În special, registrul trebuie să conțină detalii obligatorii. Dacă aceste detalii nu sunt prezente, registrul va fi considerat nevalid.

Registrele impozitului pe venit

Registrele sunt completate pe baza evidențelor primare și a conturilor contabile. Aceștia sunt obligați să stabilească valoarea impozitului pe venit. Formularele de înregistrare sunt elaborate ținând cont de specificul activității companiei.

După cum sa menționat deja, registrele fiscale pot fi înlocuite cu documente contabile. Dar uneori trebuie să creați registre separat. Acest lucru este relevant pentru tranzacțiile, ale căror rezultate sunt reflectate diferit în impozit și contabilitate. Dacă o organizație se ocupă de astfel de tranzacții, merită să dezvolte registre.

Este necesar să se țină cont de faptul că uneori standardele contabile și cele fiscale diferă.

În consecință, documentele pentru contabilitate trebuie să fie diferite. Aici sunt utile registrele fiscale.

Dacă o organizație se ocupă doar de tranzacții care sunt documentate în mod egal din punct de vedere fiscal și contabil, nu sunt necesare registre separate. Ele sunt pur și simplu înlocuite de registre contabile. Un singur formular economisește timp și facilitează calculele.

Pentru a genera o declarație de impozit pe venit, veți avea nevoie de cel puțin două registre fiscale: pentru venituri și cheltuieli. Informațiile despre venituri și cheltuieli sunt necesare pentru a determina valoarea profitului. Aceasta este baza de impozitare, pe baza căreia se determină valoarea impozitului.

Două registre sunt minimul strict care vor fi utile în calcule. Uneori sunt introduse registre auxiliare. Ele sunt relevante atunci când organizația este angajată în mai multe domenii de activitate simultan. Registrele ar trebui create atunci când o companie se confruntă cu tranzacții speciale care necesită o procedură specială pentru formarea bazei de impozitare.

Este posibil să nu se elaboreze formulare de înregistrare?

Ce să faci dacă reprezentanții organizației nu doresc să elaboreze formulare de înregistrare? În acest caz, există riscul impunerii răspunderii pe baza articolului 120 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru a evita penalizări, o companie poate pur și simplu să adopte forme existente. O listă a acestora este cuprinsă în recomandările Ministerului Impozitelor și Impozitelor „sistem de stabilire a profiturilor” din 19 decembrie 2001.

Exemple

Există două forme principale de registru. Acestea sunt registre care reflectă veniturile și cheltuielile. Dar, dacă este necesar, li se pot adăuga formulare suplimentare. De exemplu, o organizație poate avea următoarele registre:

• Încasări din vânzări.
• Cheltuieli care reduc veniturile din vânzări.
• Cheltuieli nefuncționale.

Pot exista mai multe registre. Totul depinde de nevoile unei anumite companii. De exemplu, puteți introduce acești HP:

• Venituri din vânzarea mărfurilor de producție proprie.
• Venituri din vânzarea de bunuri care au fost achiziționate anterior în vrac.
• Venituri din vânzarea altor produse.

La înregistrarea fiecărui registru, trebuie să respectați prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. De exemplu, atunci când completați registrul „Venituri din vânzări”, trebuie să vă amintiți că veniturile trebuie înregistrate fără TVA și accize. Regula corespunzătoare este dată în paragraful 1 al articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru a completa un astfel de registru, trebuie să utilizați informații din contabilitate. În special, conturile 90 și 91. Datele contabile și informațiile din registre nu trebuie să se contrazică.

Contribuabilii pentru impozitul pe profit sunt obligați să țină registre de contabilitate fiscală analitică. Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că formularele de înregistrare și procedura de reflectare a datelor contabile fiscale analitice în acestea sunt elaborate de către contribuabil în mod independent și sunt stabilite prin anexe la politicile contabile ale organizației în scopuri fiscale. Programul 1C: Contabilitate 8 are peste 30 de rapoarte de specialitate pentru întocmirea registrelor de rapoarte fiscale. Pentru majoritatea contribuabililor, acest lucru poate fi suficient pentru a satisface cerințele lor de contabilitate fiscală. În articol, doctor în economie, profesorul S.A. Kharitonov vorbește despre menținerea registrelor contabile fiscale în scopul calculării impozitului pe venit folosind exemplul programului 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0).

Cerințe pentru registrele contabile fiscale

Datele contabile fiscale sunt confirmate de:

• documente contabile primare (inclusiv certificatul de contabil);
• registre contabile analitice fiscale;
• calculul bazei de impozitare.

Registrele de contabilitate fiscală analitică sunt înțelese ca forme consolidate de sistematizare a datelor contabile fiscale pentru perioada de raportare (de impozitare), grupate în conformitate cu cerințele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Formularele trebuie să conțină următoarele detalii:

• numele registrului;
• perioada (data) de compilare;
• numele tranzacțiilor comerciale;
• contoare de tranzacții în termeni monetari și în natură (dacă este posibil);
• semnătura (descifrarea semnăturii) persoanei responsabile cu întocmirea registrului.

Formele de registre și procedura de reflectare a datelor analitice ale contabilității fiscale în acestea, conform articolului 314 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt elaborate de către contribuabil în mod independent și sunt incluse în anexa la politica contabilă în scopuri fiscale.

Registre de contabilitate fiscală „1C: Contabilitate 8”

Programul 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0) are peste 30 de rapoarte de specialitate pentru întocmirea registrelor de rapoarte fiscale.

Lista lor este dată pe formular Registre contabile fiscaleÎn capitolul Contabilitate, taxe, raportare(Fig. 1).

După scopul lor, registrele analitice ale contabilității fiscale „1C: Contabilitatea 8” se împart în următoarele grupe:

- Registre de contabilitate a tranzacţiilor comerciale;

- Registre pentru înregistrarea statutului unei unități contabile fiscale(registre de informații despre modificările stării unui obiect contabil);

- Registrele așezărilor intermediare;

- Registre pentru generarea datelor de raportare.

Registrele tranzacțiilor comerciale au scopul de a rezuma informații despre faptele activităților unei entități economice care duc la apariția unui obiect contabil fiscal.

Registre pentru înregistrarea statutului unei unități contabile fiscale sunt concepute pentru a colecta informații despre disponibilitatea și mișcarea obiectelor contabile fiscale.

Registrele așezărilor intermediareîndeplinesc o funcție auxiliară: sunt utilizate în etapa formării costului unui obiect contabil și, de asemenea, ca sursă de informații pentru completarea registrelor pentru generarea datelor de raportare.

au scopul de a rezuma informații despre veniturile și cheltuielile recunoscute ale perioadei (de impozitare) de raportare, de a calcula baza de impozitare și de a descifra veniturile și cheltuielile individuale în declarația de impozit pe venit.

Pentru majoritatea contribuabililor, registrele generate în programul 1C:Accounting 8 pot fi suficiente pentru a respecta cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse privind confirmarea datelor contabile fiscale.

Pe formular Registre contabile fiscale rapoartele pentru întocmirea registrelor sunt aranjate în ordine inversă (spre deosebire de „1C: Contabilitate 8” (rev. 2.0)), adică mai întâi există rapoarte pentru întocmirea registrelor pentru generarea datelor de raportare, apoi rapoartele pentru întocmirea registrelor pentru decontări intermediare etc. (vezi fig. 1). Acest lucru se datorează în principal considerentelor ergonomice. Raportarea registrelor de generare a datelor Contribuabilii trebuie adesea să depună, de obicei de mai multe ori pentru aceeași perioadă, pentru a asigura corectitudinea declarației de impozit pe profit.

Pentru a compila un registru, trebuie să faceți dublu clic pe nume pentru a deschide formularul de raport corespunzător, să indicați perioada, organizarea și să faceți clic pe butonul Generați un raport.

Registrele se formează în funcție de datele contabile fiscale din conturile planului de conturi de contabilitate „1C: Contabilitatea 8”. La compilarea unui registru de informații despre un obiect de mijloc fix, se utilizează suplimentar informații despre obiectele contabile, care sunt stocate în registre speciale.

Registrele de contabilitate fiscală „1C: Contabilitatea 8” au o formă de proiectare unificată și conțin toate detaliile necesare (Fig. 2).

Persoana, funcția și semnătura persoanei responsabile cu întocmirea registrului, care trebuie afișate în formularul de registru, sunt indicate în listă. Persoane responsabile ale organizației.

Rapoartele oferă posibilitatea de a configura gruparea și selecția datelor (tab setări de bază), precum și includerea de informații suplimentare despre obiectele contabile din registru, datele de sortare și proiectarea registrului (tab Setari aditionale).

În registrul generat se poate deschide un document cu care tranzacția se reflectă în contabilitatea fiscală.

De exemplu, pentru un registru contabil fiscal Venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii va fi Raport de vânzări cu amănuntul.

Ajutor și calcule

Pentru anumite tipuri de cheltuieli, Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește reguli speciale pentru determinarea sumei cheltuielilor luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a perioadei (de impozitare) de raportare. Deci, costurile de asigurare voluntară, pe specii individuale cheltuielile de publicitate, divertisment sunt luate în considerare în cheltuielile perioadei conform standardului; pe baza costurilor de transport se determină suma cheltuielilor aferente mărfurilor vândute; Pentru bunurile amortizabile, contribuabilul are dreptul de a aplica o primă de amortizare de până la 30% costul inițial(cheltuieli „pentru modernizare”); costurile directe de producție și vânzarea produselor trebuie repartizate între produsele vândute și produsele din depozit etc. Calcule necesare pentru astfel de cheltuieli din „1C: Contabilitatea 8” se efectuează la efectuarea operațiunilor de rutină corespunzătoare pentru închiderea lunii, iar pentru confirmarea documentară a calculelor (confirmarea datelor contabile fiscale pentru o operațiune de rutină) programul oferă Ajutor și calcule. Lista lor este dată pe formular Ajutor și calculeÎn capitolul Contabilitate, taxe, raportare(Fig. 3).

Ajutor și calcule Bonus de amortizare, Raționalizarea costurilorȘi Anularea pierderilor din anii anteriori au scopul de a confirma doar datele contabile fiscale (în contabilitate, amortizarea bonusului nu este aplicată, cheltuielile nu sunt normalizate, pierderile din anii trecuți nu sunt reportate în viitor). Alte certificate-calcule (cu excepția certificatelor-calcul Activ și pasiv fiscalȘi Retratarea creanțelor și pasivelor privind impozitul amânat) au scopul de a confirma atât datele contabile, cât și cele fiscale.

A compila Ajutor pentru calcule Trebuie să faceți dublu clic pe nume pentru a deschide formularul raportului corespunzător, să specificați perioada de compilare, organizare și să setați comutatorul de pe panoul principal de setări Indicatori a pozitiona NU (date contabile fiscale)și apăsați butonul Generați un raport.

Informații detaliate despre scopul și procedura de întocmire a registrelor contabile fiscale, precum și certificatele și calculele care confirmă datele contabile fiscale din „1C: Contabilitatea 8” pot fi găsite pe ITS în cartea de referință „Contabilitatea impozitului pe profit”.

De la editor. Citiți despre formarea registrelor contabile în programul 1C: Contabilitate 8 în numărul 7 (iulie) din BUKH.1C pentru anul 2013. Cu procedura de generare a registrelor contabile in forma electronica cu semnatura cu semnatura electronica si stocarea lor in baza de informatii Exemplul „1C: Contabilitate 8” (rev. 3.0) poate fi găsit în numărul 9 (septembrie) din „BUKH.1C” pentru 2013.