Efectuarea tranzactiilor bancare pe cont. Tipuri de conturi
Conturi bancare curente sunt deschise pentru companiile care sunt entitati legaleși având un echilibru independent etc.
Procedura de deschidere a unui cont bancar curent este reglementată de instrucțiuni, conform cărora fiecare întreprindere poate deschide un singur cont bancar curent în una dintre băncile la alegere.
Contul bancar curent concentrează fonduri gratuite și încasări din produse vândute, lucrări și servicii efectuate, împrumuturi pe termen scurt și lung primite de la bancă și alte depozite.
Aproape toate plățile întreprinderii se fac din contul bancar curent: plăți către furnizori pentru materiale, rambursarea datoriilor către buget, asigurări sociale, primire de bani la casierie pentru plata salariilor, asistență financiară, bonusuri etc. Emiterea de bani, precum și transferurile fără numerar din acest cont de către bancă, se efectuează, de regulă, pe baza unui ordin de la întreprindere - proprietarul contului curent sau cu acordul acestuia (acceptarea) .
ÎN cazuri speciale banca debitează forțat fonduri din contul curent conform documentelor altor organizații. De exemplu, din ordinul autorităților financiare, se transferă sume de impozite și taxe restante, conform titluri executorii, la ordinele Curții de Arbitraj de Stat - cuantumul creanțelor satisfăcute etc. Banca, în plus, poate anula fonduri din contul curent al întreprinderii fără ordinul acesteia, din proprie inițiativă (de exemplu, dobânzi la împrumuturi, sume la credite restante, pentru serviciile prestate de aceasta).
La efectuarea plăților între întreprinderi, bănci și stat, se utilizează un sistem de decontare calendaristică, adică toate plățile din contul curent, inclusiv contribuțiile la buget și salariile, se efectuează în conformitate cu raportarea calendaristică (în ordinea în care sunt primite). de către bancă).
Recepția și emiterea transferurilor de bani sau fără numerar se efectuează de către bancă pe baza documentelor de un formular special aprobat de aceasta. Dintre acestea, cele mai frecvente sunt: anunț pentru o contribuție în numerar, cec (numerar), ordin de plată, cec de decontare, cerere de plată - ordin.
Întreprinderea periodic (zilnic sau la alte ore stabilite de bancă) primește de la bancă un extras din contul bancar curent, i.e. lista cu producțiile sale perioadă de raportare operațiuni. La extrasul de cont sunt anexate documentele primite de la alte întreprinderi și organizații, pe baza cărora au fost creditate sau anulate fonduri, precum și documente emise de întreprindere.
Un extras din contul bancar curent este a doua copie a contului personal al întreprinderii deschis pentru aceasta de către bancă. Prin conservarea fondurilor întreprinderilor, banca se consideră un debitor al întreprinderii (a sa creanţe), prin urmare, soldul fondurilor și încasărilor în contul curent este înregistrat ca credit în contul curent, iar scăderea datoriei cuiva (sterori, retrageri de numerar) este înregistrată ca debit. La procesarea extraselor, contabilul trebuie să-și amintească această caracteristică și să înregistreze sumele creditate și soldul ca debit în contul curent, iar anulările ca credit. Un extras dintr-un cont bancar curent are anumiți indicatori, dintre care unii sunt codați de bancă, iar aceleași coduri sunt folosite de întreprindere.
Extrasul de cont înlocuiește registrul contabil analitic pentru contul curent și servește în același timp drept bază pentru înregistrările contabile. Toate documentele anexate declarației sunt anulate cu ștampila „anulată”. Sumele creditate sau debitate eronat din contul bancar curent sunt acceptate în contul de soluționare a daunelor și banca este imediat informată cu privire la aceste sume pentru corectare. În extrasele ulterioare, banca face corecții, iar în evidențele contabile ale întreprinderii datoria este anulată.
Prezența acestor indicatori pentru fiecare zi și lună de raportare permite contabililor să analizeze sursele de venit Bani la contul curent al întreprinderii, controlează utilizarea intenționată a fondurilor, îndeplinirea obligațiilor față de buget și alte organisme economice în conformitate cu calendarul aprobat de plăți financiare.
Pentru a efectua plăți fără numerar și pentru a stoca fonduri temporar gratuite, entitățile deschid conturi curente și alte conturi curente (în valută), în funcție de tipul și natura activităților lor. Actual cont bancar banca atribuie un număr (IIC), care este comunicat reprezentantului subiectului.
Banca efectuează operațiuni de retragere a fondurilor dintr-un cont bancar curent prin ordin scris al titularului contului ( ordin de plata, cec în numerar. consimțământul scris la plata documentelor de la furnizori și antreprenori), precum și asupra documentelor colectate fonduri într-o manieră incontestabilă (prin decizie de arbitraj, instanță, organe fiscale).
În intervalul de timp (zilnic, o dată la două zile, săptămânal etc.) convenit între subiect și bancă, subiectul ia un extras din contul său bancar curent cu un atașament care confirmă fiecare tranzacție din acest extras. La sfârșitul anului, banca și clientul reconciliază numerarul din contul curent bancar.
Contabilitatea conturilor bancare curente se efectuează pe conturile contabile ale Secțiunii I, subsecțiunea 1000, dacă contul curent este în valută națională, 1030, dacă contul curent este în valută, 1031.
Datele din extrasul de cont bancar sunt introduse în ordinea jurnalului nr. 2 pentru credit și extrasul nr. 2 pentru conturile de debit. La sfârșitul lunii, totalurile sunt transferate în Registrul general.
În conformitate cu legislația în vigoare, toate entitățile sunt obligate să păstreze fonduri într-un cont curent la banca care le deservește.
Un cont bancar curent se deschide pe baza următoarelor documente:
- - cerere pentru deschiderea unui cont;
- - o fișă cu mostre de semnături și amprente de sigiliu;
- - un certificat de la organul fiscal care să confirme că entitatea a fost înregistrată în scopuri fiscale;
- - copie după certificatul de înregistrare de stat;
- - o copie a chartei;
- - o copie a acordului constitutiv (dacă există mai mulți fondatori).
Operațiunile pe un cont curent bancar sunt reglementate de legislația în vigoare și se efectuează, de regulă, pe baza unor ordine scrise de la titularul contului în limita soldului liber de fonduri. Cu acordul (acceptarea) proprietarului contului, fondurile sunt anulate conform cererilor de plată-comenzi ale furnizorilor și contractorilor. Fără acordul titularului contului, fondurile sunt anulate la încasarea restanțelor la plăți la buget, amenzi și în alte cazuri pentru care s-a stabilit o procedură incontestabilă de radiere a fondurilor conform ordinelor colectorilor.
Toate plățile din conturile entităților, inclusiv plățile către buget și plata salariilor, se fac în ordinea calendaristică de primire a documentelor de decontare de către bancă (plățile devin scadente). Ordinea de plată a obligațiilor entităților declarate în insolvență de bănci se stabilește de către conducătorul instituției bancare.
Cerințele pentru conținutul documentelor de decontare sunt stabilite de Banca Națională a Republicii Kazahstan.
Subiectul poate contesta corectitudinea anulării fondurilor prin contactarea creditorului și, în cazurile adecvate, prin depunerea unei cereri. Cererile de decontare sunt transmise de întreprindere instituției de deservire a băncii.
Contabilitatea tranzacțiilor în contul bancar curent se ține în contul 1030 „Numerar în contul bancar curent”. Banca deschide conturi personale pentru conturile subiecților (în două exemplare cu hârtie carbon). Primul este un extras din contul personal și este emis către entitatea comercială, al doilea este contul personal. Extrasul este certificat prin semnătura executorului testamentar și sigiliul băncii „Pentru extrase”. Fiecare corectare a extraselor trebuie să fie certificată prin semnăturile executorului și contabilului-șef sau adjunctului acestuia și sigilată cu sigiliul băncii. Documentele anexate extraselor trebuie să fie aplicate cu ștampila utilizată la eliberarea extraselor, inclusiv codul angajatului operațional care a semnat extrasul și o ștampilă calendaristică care indică data înregistrării acestor documente conform cont personal. Extrasele se eliberează în termenele stabilite de comun acord cu subiectul, persoanelor cu drept de primă sau a doua semnătură sau altor angajați aflați în împuternicirea subiectului.
- Un cont bancar, după cum sa menționat deja, este o condiție prealabilă pentru plățile fără numerar. Prin urmare, un cont bancar este deschis în principal pentru anumite tranzacții care urmează să fie efectuate pe acesta. În legătură cu aceste operațiuni, mai multe aspecte par semnificative din perspectivă juridică. Prima este libertatea de voință a clientului și regulile pentru efectuarea tranzacțiilor de către bancă.
Legislația și practica bancară stabilesc formele de implementare a acestei libertăți, cerințele pentru executarea ordinelor unui client bancar, regulile și procedura de executare a acestora de către bancă. În același timp, regulile pentru efectuarea tranzacțiilor în cont sunt dezvoltate atât la nivel legislativ (de exemplu, capitolul 46 din Codul civil al Federației Ruse a reprodus în mare măsură cerințele pentru formularele de plată), cât și la nivel de obicei bancar, precum și la nivelul unui acord specific. Ultimul nivel, însă, nu poate fi implementat decât în limitele prevăzute de lege.
De asemenea, este necesar să se țină cont de existența unor reguli pentru efectuarea efectivă a tranzacțiilor pe conturi. Ele sunt stabilite prin Regulile de conduită contabilitateși raportare în instituțiile băncilor din URSS, aprobate de Banca de Stat a URSS și care operează pe teritoriu Federația Rusă modificat la 31 august 1990. Pentru a asigura uniformitatea și standardizarea operațiuni bancare, precum și comparabilitatea rezultatelor afacerii, prezentele Reguli stabilesc că la deschiderea conturilor pentru clienți, fiecărui client i se atribuie un număr de serie, care este apoi folosit pentru numerotarea tuturor conturilor personale. Pentru aceste conturi personale sunt stabilite și formulare și proceduri speciale de lucru cu aceștia. În special. Regulile stabilesc procedura de desfășurare a tranzacțiilor pe astfel de conturi, întocmirea materialelor contabile sintetice pe baza documentelor contabile analitice, care includ jurnalele de numerar și contabile, cardurile de rezumat, fișele de cec și cifra de afaceri și soldurile zilnice. Acest act de reglementare reglementează în detaliu procedura de furnizare a extraselor și duplicatele acestora cu privire la tranzacțiile din cont.
Toate operațiunile efectuate pe cont pot fi împărțite în:
- operațiuni de decontare constând în debitarea banilor din cont și creditarea acestora în cont în numele clientului sau al contrapărților acestuia, în care banca îndeplinește o funcție de intermediar și pentru care legea stabilește termene generale, precum și regulile de implementare a acestora;
- operațiuni care implementează drepturi și obligații în temeiul unui acord de cont bancar, de ex. decontări reciproce între bancă și client, care sunt reglementate în principal prin acord.
Încasările pot fi fără numerar de la contrapărțile clientului sau în numerar prin depunerea încasărilor la casierie. Adesea, prima prioritate este acordată pentru rambursarea unui astfel de împrumut, care nu este conform legii, dar în rest nu stimulează împrumutul. Termenul împrumutului se calculează din momentul efectuării plății.
Descoperire de cont, adică Un împrumut bancar pentru efectuarea plăților nu este o caracteristică obligatorie a niciunui contract de cont bancar. Condiția de creditare a contului trebuie stabilită printr-un acord specific între bancă și client. Această condiție poate fi inclusă în contract în prealabil. Împrumutul se acordă la nevoie, de ex. dacă devine necesară efectuarea unei plăți parțiale sau integrale și nu există bani în cont. Termenul creditului se calculează din momentul efectuării plății și până la rambursarea datoriilor clientului.
Contractul trebuie să stabilească atât termenul limită pentru împrumut cât și dobândă pentru împrumutul acordat. Uneori, un astfel de tarif, termen și alte condiții sunt prevăzute de reglementări. De exemplu, în ceea ce privește contul corespondent al băncilor comerciale la Banca Rusiei, se stabilește că:
- Creditul contului corespondent este acordat într-o sumă care nu depășește 25% din fonduri Banca Comerciala transferat la fondul de rezervă obligatoriu;
- termenul împrumutului nu poate depăși șapte zile;
- pentru utilizarea împrumutului specificat, se percepe o rată a dobânzii de 1,2 ori rata de actualizare a Băncii Centrale.
- Operațiunile de deservire a contului bancar al clientului sunt efectuate de către bancă, ținând cont de anumite cerințe legale. Articolul 849 din Codul civil al Federației Ruse a stabilit calendarul tranzacțiilor în cont. Aceste termene sunt stabilite pentru două tipuri de operațiuni. În primul rând, vorbim despre creditarea contului clientului cu banii care i-au venit de la contrapărțile sale. Acești bani sunt creditați mai întâi în contul de corespondent al băncii. Perioada de creditare a acestora în contul clientului începe din momentul în care banca a aflat că banii îi aparțin clientului, adică. din momentul primirii documentului de plata care confirma plata. Această perioadă este de o zi și poate fi schimbată într-o direcție sau alta doar prin acord.
În continuare, ar trebui să acordați atenție faptului că calculul termenelor este determinat de momentul primirii documentelor de plată, care pot fi ordine de plată, comenzi-cereri etc. Un astfel de document nu include ordinele de plată consolidate, extrasele din conturile corespondente etc. În cazurile în care serviciul pentru clienți se realizează prin mijloace electronice, termenii pot fi calculati într-un mod diferit, dacă acest lucru este prevăzut în mod expres în contract. Dacă nu există o astfel de condiție, termenele vor fi calculate din momentul primirii documentelor scrise.
Banca este obligată să crediteze fondurile primite în contul clientului cel târziu în ziua următoare zilei în care banca primește documentul de plată corespunzător, cu excepția cazului în care în contract sunt prevăzute perioade mai scurte. Banca este obligată să emită și să transfere bani din contul clientului cel târziu în ziua următoare primirii de către bancă a documentului de plată corespunzător.
Atunci când stabiliți acești termeni, trebuie să aveți în vedere că în practica bancară conceptul de „zi” înseamnă nu o zi calendaristică, ci o zi operațională, de exemplu. ziua de lucru a băncii sau, mai precis, partea din programul de lucru al băncii în care documentele de plată sunt notificate la o anumită dată. În conformitate cu regulile și obiceiurile bancare, ziua de funcționare se încheie de obicei cu două ore înainte de închiderea băncii, iar toate documentele de plată primite după aceasta sunt executate a doua zi. Unele bănci practică termene mai scurte, de exemplu, până la 15 ore, cu aceleași consecințe.
În unele cazuri, sunt stabilite alte termene. Astfel, acordul dintre Surgutneftegazbank și Siberian Trade Bank privind deschiderea și menținerea unui cont corespondent prevede că perioada de realizare a operațiunii nu poate depăși 24 de ore din momentul primirii unui ordin de plată executat corespunzător. Este clar că la trimiterea unui document de plată
1
dar în anumite momente această perioadă va fi mai scurtă de o zi. Pentru contul de corespondent al unei bănci, dacă există fonduri insuficiente pentru a efectua toate operațiunile, Regulamentul privind procedura de efectuare a operațiunilor de anulare a fondurilor din conturile corespondente ale organizațiilor de credit, aprobat de Banca Rusiei la 1 martie 1996, stabilește că documentele primite înainte de ora 11 sunt prezentate la plată la aceeași zi, după - în următoarea zi lucrătoare.
- După cum sa menționat mai sus, un acord de cont bancar este considerat compensat, dacă nu se prevede altfel. În acest sens, se pune întrebarea cu privire la formele și modalitățile de decontare reciprocă între client și bancă ca tranzacții în cont. Clientul plătește cheltuielile băncii pentru tranzacțiile în cont, de obicei la sfârșitul fiecărui trimestru. În același mod, banca plătește clientului dobândă pentru utilizarea fondurilor din cont. În acest caz, se determină soldul mediu zilnic al contului în timpul trimestrului și se calculează dobânda. Dacă nu sunt stabilite în acord, se consideră că ar trebui să fie egale cu dobânda la depozitele la vedere plătite de această bancă (articolul 852 din Codul civil al Federației Ruse).
În acest sens, se pune întrebarea cu privire la posibilitatea compensării creanțelor asupra altor obligații ale băncii și ale clientului acesteia. În acest sens, lista obligațiilor pentru care se poate efectua compensarea trebuie considerată exhaustivă și anume stabilită prin lege. Poate fi aplicat altor obligații bancare reguli generale privind încetarea obligațiilor prin compensare.
Compensarea creanțelor reconvenționale se efectuează de către bancă. Banca este obligată să informeze clientul cu privire la compensarea efectuată în modul și în termenele stabilite fie prin acord, cel mai adesea la furnizarea extraselor sau schimbul de informații, fie prin practica bancară.
- Pentru efectuarea operațiunilor pe cont, starea contului, adică, este esențială, așa cum nu este greu de văzut. prezența banilor pe el. În funcție de disponibilitatea banilor, se stabilește ordinea tranzacțiilor în cont. Este oferit pentru două opțiuni:
- în primul caz, când există bani în cont, toate operațiunile sunt efectuate în ordine calendaristică, adică. pe măsură ce plata devine scadentă sau se primește un document de plată;
- a doua opțiune este oferită pentru acele cazuri în care nu există bani în cont sau nu sunt suficienți bani pentru a plăti toate cererile primite într-o singură zi.
- în primul rând, anulările se efectuează conform documentelor executive care prevăd transferul sau emiterea de fonduri din cont pentru a satisface cererile de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții și sănătății, precum și cererile de încasare a pensiei alimentare;
- în al doilea rând, anulările se efectuează conform documentelor executive care prevăd transferul sau eliberarea de fonduri pentru decontări pentru plata indemnizației de concediere și a salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă, inclusiv în baza unui contract, pentru plata remunerației în temeiul unui autor. acord;
- în al treilea rând, se efectuează anulări pentru documentele de plată care prevăd transferul sau emiterea de fonduri pentru decontarea salariilor cu persoanele care lucrează în baza unui contract de muncă (contract), precum și pentru contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și Fondul de stat ocuparea forței de muncă a populației Federației Ruse;
- la a patra tură se efectuează scăderi ale documentelor de plată care prevăd plăți la buget și fonduri extrabugetare, deduceri la care nu sunt prevăzute la a treia tură;
- în al cincilea rând, se efectuează radieri conform documentelor executive care prevăd satisfacerea altor creanțe bănești;
Toate anulările legate de o singură coadă se fac în ordinea calendarului. Dacă nu există suficienți bani pentru a satisface creanțele care au venit scadente într-o zi, acestea trebuie să fie satisfăcute în ordinea în care sunt enumerate în lege (articolul 855 din Codul civil al Federației Ruse).
Este ușor de observat că acest articol este o normă de drept public menită să cântărească cerințele diferitelor subiecte și să le atribuie un anumit indice. În acest caz, legiuitorul s-a ghidat după două criterii - esența cerinței, conform căreia pensia alimentară și creanțele de muncă au primit prioritate față de plățile către buget, precum și prezența unei hotărâri judecătorești de încasare a sumelor corespunzătoare, în funcție de care creanțe de aceeași natură sunt atribuite unor cozi diferite (de exemplu, etapele a cincea și a șasea).
Aplicarea acestui articol este asociată cu rezolvarea unei probleme importante - determinarea motivelor lipsei de bani în cont. În practică, uneori, lipsa banilor în cont nu înseamnă că clientul nu are bani în principiu. În primul rând, el poate avea bani în alte conturi, cum ar fi conturile de schimb valutar. În al doilea rând, o parte din bani, conform practicii curente, pot fi acumulate în conturi de împrumut.
În acest sens, este de interes litigiul care a apărut între JSCB Vyatka Bank și Serviciul Fiscal de Stat pentru orașul Kirovo-Chepetsk, Regiunea Kirov. Banca a creditat fondurile primite de la debitorii clienților săi, ocolind conturile curente, în conturi de împrumut pentru a rambursa datoria pe propriile împrumuturi. În același timp, ordinele de plată de la clienți pentru transferul impozitelor la buget au fost trecute ca neîndeplinite pe conturile de decontare. Serviciul fiscal a considerat astfel de acțiuni ale băncii ca fiind ilegale și vizează nerespectarea ordinii de plată și întârzierea executării de către bancă a ordinelor contribuabililor. Prezidiul Celui Superior Curtea de Arbitraj Federația Rusă, prin rezoluția sa din 4 februarie 1997, a confirmat legalitatea concluziilor serviciului fiscal1.
Ținând cont de cele de mai sus, trebuie să sublinieze încă o dată inadmisibilitatea oricăror interpretări departamentale privind neaplicarea acestei norme la anumite specii raporturile juridice, de exemplu, impozitul. Ordinea analizată există tocmai pentru a armoniza cerințele diferitelor industrii, întrucât în cadrul fiecărei industrii nu există criterii obiective de evaluare a propriei sale importanțe. Un alt lucru este că norma în sine este deplasată, întrucât, fiind drept public, este cuprinsă într-un act normativ care reglementează raporturile de drept privat. În scrisoarea menționată a Băncii Centrale a Federației Ruse, Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse, s-a încercat să se dovedească că plățile de impozite în conformitate cu art. 855 nu se aplică.
Banca este obligata sa efectueze pentru client operatiunile prevazute pentru conturile de acest tip de lege, regulile bancare stabilite in conformitate cu aceasta si aplicate in practica comerciala bancara, daca nu se prevede altfel prin contractul de cont bancar.
Comentariu la art. 848 Cod civil al Federației Ruse
1. Lista operațiunilor bancare care pot fi efectuate în cont este unul dintre cele mai importante elemente ale regimului juridic al unui cont bancar de tipul corespunzător. După cum reiese din formularea articolului comentat, acest regim poate fi determinat prin lege, reguli bancare, obiceiuri de afaceri sau contract. Trebuie remarcat faptul că practica bancară modernă nu cunoaște un singur caz în care operațiunile bancare de un anumit tip ar fi efectuate datorită obiceiului intern stabilit de afaceri din cauza absenței acestora.
Tranzacțiile internaționale de decontare bancară pot fi efectuate datorită obiceiurilor comerciale (Uniform Rules for Collection, ediția 1995, publicația Camerei Internaționale de Comerț nr. 522; Standardele Internaționale de Practici Bancare, ediția 2002, publicația Camerei Internaționale de Comerț nr. 681; Reguli uniforme și obiceiuri pentru creditele documentare, Rev. 2007, Publicația ICC nr. 600; Reguli uniforme pentru rambursarea interbancară în baza acreditivelor documentare, Rev. 2008, Publicația ICC nr. 725).
Pe baza gamei de tranzacții efectuate asupra conturilor ca criteriu de clasificare a acestora, este permis să se distingă două grupuri de conturi bancare - cu un regim juridic general și unul special.
2. Gama de tranzacții pe conturi supuse regimului juridic general este doar aproximativ definită prin lege. Astfel, regimul unui cont curent obișnuit (rubla) presupune că banca este obligată să efectueze, la cererea clientului, toate operațiunile prevăzute de lege (a se vedea, de exemplu, capitolul 45, 46 din Codul civil; Banca Centrală a Federației Ruse din 3 octombrie 2002 N 2-P) , dacă nu se prevede altfel prin acord. Părțile au dreptul fie să reducă lista operațiunilor bancare definite de lege, fie să o extindă. De exemplu, banca nu este obligată să efectueze o anulare neacceptată (necontestată) a fondurilor în cazurile prevăzute în acordul plătitorului cu creditorul său, dar această condiție poate fi inclusă în acordul cu banca (a se vedea comentariul la articolul 854). din Codul civil).
3. Regimul juridic special al conturilor bancare poate fi stabilit prin lege în diferite moduri. În unele cazuri, legea stabilește în mod imperativ gama de tranzacții efectuate pe conturi, care, potrivit regula generala nu poate fi modificat prin acordul părților. În alte cazuri, legea definește anumite caracteristici legale ale conturilor bancare, lăsând alte aspecte la latitudinea părților. De exemplu, el poate interzice implementarea oricăror operațiuni bancare sau poate prescrie implementarea lor într-un mod special, diferit de procedura generală etc.
De exemplu, un regim juridic special este stabilit prin legislația în vigoare pentru următoarele tipuri de conturi:
a) gama de operațiuni bancare permise pentru un cont în valută de tranzit este determinată în mod imperativ de capitolul. 2 Instrucțiuni ale Băncii Centrale a Federației Ruse din 30 martie 2004 N 111-I „Cu privire la vânzarea obligatorie a unei părți din câștigurile valutare pe piața valutară internă a Federației Ruse”;
b) conturile speciale de intermediere sunt destinate brokerilor să efectueze decontări pentru operațiuni de intermediere aferente investițiilor în valori mobiliare și alte active financiare și efectuate de brokeri în baza contractelor de intermediere încheiate cu clienții. Conturile speciale de brokeraj sunt creditate cu fondurile clienților transferate de aceștia către broker pentru investiții în valori mobiliare și alte active financiare, precum și primite de broker pentru tranzacții cu valori mobiliare și alte active financiare efectuate în baza unui contract de intermediere cu clienții.
Regulile de efectuare a tranzacțiilor pe conturile speciale de brokeraj sunt stabilite în clauza 3 a art. 3 Legea pieței hârtii valoroase; subp. 2 p. 2 art. 185.4 din Legea federală din 26 octombrie 2002 N 127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)” (denumită în continuare Legea falimentului); clauza 4 art. 23 din Legea federală din 24 iulie 2002 N 111-FZ „Cu privire la investirea fondurilor pentru finanțarea părții finanțate a pensiei de muncă în Federația Rusă”; partea 8 art. 14 din Legea privind reglementarea monedei; partea 3 și 4 linguri. 22 din Legea federală din 20 august 2004 N 117-FZ „Cu privire la sistemul de economii și ipotecă de locuințe pentru personalul militar”; Reglementări privind cerințele privind separarea fondurilor brokerului de fondurile clienților săi și asigurarea drepturilor clienților atunci când utilizează fondurile clienților în interesul propriu al brokerului, aprobate prin Rezoluția Comisiei Federale a Valorilor Mobiliare din Rusia din 13 august 2003 N 03- 39/ps. Aceste acte prevăd următoarele principii de bază pentru efectuarea tranzacțiilor pe conturile speciale de brokeraj:
———————————
Culegere de legislație a Federației Ruse. 2002. N 43. Art. 4190.
Chiar acolo. N 30. Art. 3028.
Culegere de legislație a Federației Ruse. 2004. N 34. Art. 3532.
— fondurile clienților brokerului trebuie păstrate în conturi speciale de brokeraj separat de fondurile proprii ale brokerului;
— prezența unei liste limitate de motive pentru transferul de fonduri dintr-un cont special de brokeraj în contul propriu al brokerului și invers;
— fondurile clienților deținute într-un(e) conturi speciale de brokeraj nu pot fi percepute împotriva obligațiilor brokerului;
— fondurile clientului deținute într-un(e) conturi speciale de brokeraj pot fi supuse colectării datoriei clientului;
— conturile speciale de brokeraj ale participanților profesioniști pe piața valorilor mobiliare, destinate contabilizării fondurilor nerezidenților, pot fi deschise numai în băncile autorizate;
c) conturilor bugetelor de diferite niveluri, administratorilor și beneficiarilor de fonduri bugetare sunt, de asemenea, supuse unui regim juridic special. Cu toate acestea, gama de operațiuni pe aceste conturi bugetare nu este definită de legislația actuală la fel de clar ca în conturile enumerate mai sus. Regimul juridic al conturilor bugetare este reglementat de legislația în vigoare privind plățile fără numerar, ținând cont de caracteristicile stabilite de legislația bugetară. De exemplu, art. 239, cap. 24.1 din Codul bugetar al Federației Ruse stabilește reguli speciale pentru executarea silită resurse bugetare, excluzând în anumite cazuri utilizarea procedurii generale pentru radierea (neacceptarea) incontestabilă a fondurilor (a se vedea comentariul la articolul 854 din Codul civil);
d) fondurile depuse la notar trebuie plasate în contul notarului cu regim juridic special. Cu toate acestea, legislația nu definește pe deplin trăsăturile regimului juridic al contului de depozit al notarului.
De exemplu, în conformitate cu art. 23 din Fundamentele legislației Federației Ruse din 11 februarie 1993 privind notarii, fondurile deținute în conturile de depozit nu sunt veniturile unui notar angajat în practică privată. Cu toate acestea, alte aspecte ale regimului juridic al acestui cont nu sunt rezolvate prin lege. Evident, un astfel de cont trebuie să aibă o procedură specială de retragere (transfer) bani, excluzând utilizarea necinstă de către notar a sumelor care i-au fost încredințate. Dar în regulamentele Băncii Centrale a Federației Ruse din 26 martie 2007 N 302-P, nu există un cont de bilanţ special pentru deschiderea conturilor de depozit ale notarilor, iar regimul său juridic nu este definit.
———————————
Monitorul SND și al Forțelor Armate ale Federației Ruse. 1993. N 10. Art. 357.
În plus, problema soartei sumelor nereclamate de creditori în perioada de prescripție este neclară. Întrucât principiul priorității proprietății de stat nu a mai fost în vigoare din 1990, temeiul legal pentru transferarea acestor sume la venituri a dispărut. buget de stat. Se pare că proprietatea asupra sumelor specificate ca bunuri mobile fără proprietar poate fi dobândită de către un notar după expirarea termenului de prescripție a dobândirii conform regulii alin.2 al art. 225 din Codul civil al Federației Ruse.
De asemenea, controversată este și problema naturii juridice a contului de depozit al notarului. Această lucrare apără punctul de vedere conform căruia contul de depozit al unui notar este un cont bancar și ar trebui deschis pe baza unui acord de cont bancar. Cu toate acestea, există o altă poziție juridică. Astfel, în conformitate cu paragraful 6 al scrisorii Băncii Rusiei din 18 decembrie 2008 „Răspunsuri și clarificări cu privire la unele aspecte legate de contabilitate și compilare situațiile financiare„(denumită în continuare scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 18 decembrie 2008) băncilor li se recomandă să deschidă un cont de depozit notarial în contul de bilanţ N 42309 „Alte fonduri strânse la cerere”. Astfel, în opinia Băncii Rusiei, prevăzută în scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 18 decembrie 2008, precum și în scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 8 decembrie 2010, N 18-1-2-9/1558 ca răspuns la scrisoarea Asociației Băncilor Ruse din 27 octombrie 2010 N A-02/5-819, contul de depozit al unui notar trebuie deschis pe baza unui acord depozit bancar.
Cu toate acestea, considerăm că recomandarea prezentată în scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 18 decembrie 2008 nu este în totalitate conformă cu legislația actuală.
Notarul, îndrumat de art. 327 Cod civil al Federației Ruse și art. 87 din Fundamentele legislației Federației Ruse privind notarii, are dreptul de a deschide conturi la instituțiile de credit pentru acceptarea depozitelor de fonduri de la debitori. În aceste scopuri, un cont de depozit al notarului este deschis pentru notar în conformitate cu Instrucțiunea Băncii Rusiei nr. 28-I.
În conformitate cu clauza 2.1 din Instrucțiunea nr. 28-I, contul de depozit al notarului este separat într-unul din tipurile de conturi bancare.
Se pare că baza pentru deschiderea acestui cont ar trebui să fie încheierea unui contract de cont bancar, și nu a unui acord de depozit bancar, deoarece regimul juridic al unui astfel de cont implică efectuarea de tranzacții de decontare de către un notar cu terți, de exemplu, cu creditorii debitorului cu privire la încasarea lor a sumei debitului în mod necash.
Cu toate acestea, paragraful 6 din scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 18 decembrie 2008 recomandă utilizarea contului de depozit nr. 42309, care poate fi deschis numai pe baza unui contract de depozit bancar.
Desemnarea contului notarului în cauză drept cont de depozit nu indică necesitatea deschiderii unui cont de depozit în sensul său literal, care este deschis în temeiul unui contract de depozit bancar. Denumirea contului notarului în cauză ar trebui să sublinieze scopul său principal - de a stoca fondurile „alți oameni” (din latinescul depositum - stocare) separat de fondurile proprii ale notarului, din care sunt finanțate principalele sale activități. Aceste tipuri de conturi sunt cunoscute de mult în practica bancară sub diferite denumiri. Cu toate acestea, următoarele semne sunt comune pentru ei. Aceste conturi sunt deschise în numele unui proprietar „nominalizat”. Contul în cauză trebuie creditat cu fonduri „alți oameni” de la una sau mai multe persoane. În acest caz, proprietarul „nominal” se obligă să gestioneze fondurile „alți oameni” într-un anumit mod în interesul persoanelor care au transferat fondurile. În străinătate, astfel de conturi sunt numite „conturi escrow”. Nu există obstacole legale în calea deschiderii de conturi similare în Federația Rusă. Unele referiri la astfel de conturi au apărut deja în legislația rusă, de exemplu în ceea ce privește conturile de administrare a trustului.
În legătură cu cele de mai sus, reiese că un cont de depozit al unui notar ar trebui deschis pe baza unui acord de cont bancar;
e) conturile pentru plăți cu carduri bancare (așa-numitele conturi de card) au următoarea caracteristică legală: toate tranzacțiile de cheltuieli enumerate la capitolul. 2 Reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse din 24 decembrie 2004 N 266-P, care încep la inițiativa proprietarului contului, pot fi efectuate numai folosind un card bancar. Încasările, precum și unele tranzacții de cheltuieli efectuate de bănci în baza comenzilor de la organele cu atribuții (clauza 2 din art. 854 C. civ.), se efectuează în mod obișnuit;
f) conturile în valută ale rezidenților și nerezidenților și conturile în ruble ale nerezidenților în băncile autorizate sunt supuse regimului stabilit de Legea privind reglementarea valutară;
g) un cont bancar special al debitorului (administrator de faliment), deschis conform art. 138 din Legea falimentului. Clauza 3 a art. 138 din această Lege prevede că administratorul falimentului trebuie să deschidă debitorului un cont separat la o organizație de credit, care are ca scop doar satisfacerea creanțelor creditorilor din încasările din vânzarea bunului gajat. Acest cont este deschis pe baza unui acord special de cont bancar. Fondurile aflate într-un cont bancar special al debitorului pot fi anulate numai pentru achitarea creanțelor creditorilor de prima și a doua prioritate, precum și pentru achitarea cheltuielilor de judecată, a cheltuielilor pentru plata remunerației managerului de arbitraj și plata pentru servicii ale persoanelor atrase de managerul de arbitraj pentru a asigura indeplinirea atributiilor care i-au fost atribuite atributiilor. Fondurile din contul bancar special al debitorului se debitează prin ordin al curatorului falimentului numai pentru satisfacerea creanțelor creditorilor în modul prevăzut la art. 138 din Legea falimentului.
Tranzacțiile efectuate cu încălcarea acestor cerințe pot fi declarate nevalide.
4. Spre deosebire de credința populară, este necesar să se concluzioneze că un cont bancar separat al unui agent plătitor deschis în baza Legii federale din 3 iunie 2009 N 103-FZ „Cu privire la activitățile de acceptare a plăților de la persoane fizice efectuate de agenții de plată ” (denumită în continuare Legea din 3 iunie 2009 N 103-FZ), și un cont bancar separat al unui agent plătitor bancar, deschis în baza art. 13.1 din Legea federală din 2 decembrie 1990 N 395-1 „Cu privire la bănci și activități bancare” (denumită în continuare Legea băncilor), sunt conturi cu regim juridic general.
———————————
Culegere de legislație a Federației Ruse. 1996. N 6. Art. 492.
În conformitate cu părțile 14 și 15 ale art. 4 din Legea din 3 iunie 2009, N 103-FZ și art. 13.1 din Legea bancară, la acceptarea plăților, agentul plătitor sau agentul plătitor bancar este obligat să utilizeze conturi bancare separate pentru efectuarea decontărilor. Agentul de plată (agent de plată bancar) este obligat să predea instituției de credit numerarul primit de la plătitori pentru creditare integrală în contul (conturile) bancar separat.
Nu există alte reguli privind conturile bancare separate ale agenților plătitori Legea din 3 iunie 2009 N 103-FZ și art. 13.1 din Legea bancare nu este stabilit.
În consecință, este permis să se tragă următoarele concluzii:
a) în conformitate cu art. 4 din Legea din 3 iunie 2009 N 103-FZ și art. 13.1 din Legea bancară, agentul plătitor (agentul plătitor bancar), în primul rând, poate deschide mai multe conturi separate pentru a contabiliza fondurile primite de la plătitori și, în al doilea rând, trebuie să le folosească în scopul efectuării decontărilor pentru transferul de fonduri către conturile furnizorilor. Prin urmare, agentul de plată (agent de plată bancar) are dreptul de a credita fondurile primite de la plătitori în contul în care îi este mai convenabil;
b) în conformitate cu clauza 4.43.1 secțiunea. 4 Reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse din 26 martie 2007 N 302-P Contul N 40821 este destinat deschiderii unui cont personal al unui agent de plăți sau al unui agent de plăți bancar. Acest cont este utilizat pentru a înregistra numerarul creditat primit de la plătitori și pentru a efectua decontări la acceptarea plăților în conformitate cu Legea din 3 iunie 2009 N 103-FZ.
Astfel, contul N 40821 este destinat nu doar creditării numerarului primit de la persoane fizice, ci și decontărilor ulterioare. Conceptul de „decontări la acceptarea plăților” poate include orice operațiuni de decontare care, într-un fel sau altul, trebuie finalizate folosind fondurile colectate, în special pentru decontările reciproce între subagentul de plată și operatorul de acceptare a plăților;
c) întrucât legislația nu conține restricții privind gama de operațiuni efectuate pe conturile individuale ale agenților plătitori, banca nu are niciun motiv să nu crediteze contul N 40821 cu fonduri virate către acesta din același cont la o altă bancă. În primul rând, în conformitate cu paragraful 3 al art. 845 din Codul civil al Federației Ruse, banca nu are dreptul de a controla direcția de utilizare a fondurilor clientului, precum și de a stabili alte restricții privind dreptul acestuia de a dispune de fonduri la propria discreție, neprevăzute de lege sau contract. În al doilea rând, clientul poate transfera fondurile primite de la plătitori în contul nr. 40821, deschis la bancă, în scopul efectuării plăților pentru transferul de fonduri în conturile furnizorilor. De exemplu, această situație este posibilă dacă banca are conturi de furnizor în care trebuie să fie transferată suma necesară.
Astfel, se pare că banca nu poate cunoaște tot specificul relației dintre agenții de plată și prestatorii de servicii. Prin urmare, banca este obligată să crediteze fondurile primite în contul nr. 40821 prin transfer bancar dintr-un alt cont similar al agentului plătitor;
d) întrucât Legea nr.103-FZ din 3 iunie 2009 nu atribuie băncii nicio funcție de control, se pare că banca este obligată să respecte ordinul agentului plătitor de a transfera fonduri, chiar dacă este evident că angajatul băncii că o astfel de plată nu are legătură cu decontări cu furnizorul . Pentru a se proteja de posibile pretenții din partea autorităților de reglementare, băncilor li se recomandă să includă o condiție corespunzătoare în contractul de cont bancar.
Un răspuns diferit poate fi dat atunci când un ordin de plată care nu corespunde scopului unui cont separat de agent de plată bancar este prezentat băncii de către agentul de plată bancar.
În conformitate cu art. 13.1 din Legea băncilor, pentru a accepta plăți de la persoane fizice, agentul de plăți bancar trebuie să încheie o convenție cu instituția de credit privind activitățile de acceptare de plăți de la persoane fizice. O instituție de credit cu care un agent de plăți bancar a încheiat un acord de desfășurare a activităților de acceptare de plăți de la persoane fizice este obligată să exercite controlul asupra respectării legislației în vigoare de către agentul de plăți bancar.
În ciuda normei citate, problema dreptului băncii de a refuza un client să efectueze o operațiune de transfer de fonduri rămâne controversată. În primul rând, art. 13.1 din Legea bancară nu formulează în mod direct obligațiile sau drepturile băncii de a refuza tranzacțiile care nu corespund scopului contului. În al doilea rând, același articol stabilește nu suspendarea tranzacțiilor, ci alte consecințe legale pentru agenții de plăți bancare care încalcă legislația în vigoare. Articolul 13.1 din Legea băncilor prevede că nerespectarea de către un agent de plăți bancar a procedurii de acceptare a plăților de la persoane fizice, a regulilor de efectuare a plăților în Federația Rusă, a cerințelor acestui articol și a legislației privind combaterea legalizării (spălarea). a veniturilor din infracțiuni și finanțarea terorismului constituie motiv de încetare a unei instituții de credit cu un astfel de agent de plată bancar are un acord privind desfășurarea activităților de acceptare de plăți de la persoane fizice;
e) contul nr. 40821 trebuie deschis în baza unui contract de cont bancar care îndeplinește criteriile art. 11 Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, banca trebuie să informeze organul fiscal despre deschiderea contului specificat în baza clauzei 1 a art. 86 Codul Fiscal al Federației Ruse;
f) întrucât legislația nu stabilește nicio excepție pentru un cont separat al unui agent plătitor (agent plătitor bancar), atunci toate regulile capitolului. 45 din Codul civil al Federației Ruse, inclusiv art. Artă. 854 și 858.
In consecinta, banca este obligata sa execute toate actele executate in mod corespunzator de catre autoritatile competente privind sechestrul de fonduri in contul separat al agentului platitor (agentul platitor al bancii), cu privire la suspendarea tranzactiilor pe acest cont, si este obligata de asemenea sa execute actele de executare prezentate în contul separat al agentului plătitor;
g) în conformitate cu paragraful 1 al art. 851 din Codul civil al Federației Ruse, în cazurile prevăzute de acordul de cont bancar, clientul plătește pentru serviciile băncii pentru efectuarea de tranzacții cu fonduri în cont. Astfel, banca poate șterge un comision pentru efectuarea tranzacțiilor pe un cont separat al agentului plătitor (agent de plată bancar), dacă acest drept al băncii este prevăzut în contractul de cont bancar;
h) întrucât Legea din 3 iunie 2009 N 103-FZ nu conține o interdicție privind emiterea de numerar, atunci, ca regulă generală, banca este obligată să-l emită în conformitate cu clauza 1 a art. 845 din Codul civil al Federației Ruse.
Totodată, considerăm că primirea de numerar de către agentul plătitor dintr-un cont separat al agentului plătitor contravine scopului acestui cont - decontări cu furnizorul pentru plăți către persoane fizice. Pentru a evita conflictele cu autoritățile de reglementare, banca trebuie să includă în acordul de cont bancar cu agentul de plăți o condiție care să interzică agentului de plăți să retragă numerar din cont.
Pe baza celor de mai sus, pare rezonabil să se concluzioneze că art. 13.1 din Legea băncilor și Legea din 3 iunie 2009 N 103-FZ nu prevăd nicio caracteristică semnificativă a unui cont bancar separat al agentului de plată (agent de plată bancar).
În continuare, vom analiza materialul folosind exemplul tranzacțiilor pe două tipuri de conturi: un cont bancar deschis pe baza unui acord de cont bancar (denumit în continuare cont curent) și un cont de împrumut. Spuneți-mi de ce contul curent este pasiv și contul de împrumut este activ?
Ambele conturi reflectă relațiile de proprietate ale băncii cu clientul respectiv.
Inregistrarea in contul curent trebuie sa arate cat din fondurile clientului se afla in banca. Din punct de vedere al dreptului civil, o înregistrare într-un cont curent reflectă datoria băncii față de client. Această concluzie corespunde faptului că sursele proprietății băncii sunt reflectate în pasivele bilanţului? Da, proprietatea băncii în acest caz a fost primită de la client, care are dreptul de a cere returnarea fondurilor acestuia (articolul 845 din Codul civil al Federației Ruse).
În înscrierea în contul de credit trebuie să se arate câți bani datorează clientul băncii. Din punct de vedere al dreptului civil, înscrierea în contul de credit reflectă datoria clientului către bancă. Această concluzie corespunde faptului că activele bilanţului reflectă direcţiile în care banca îşi foloseşte proprietatea? Da, proprietatea băncii în acest caz a fost transferată clientului ca împrumut (pe credit), iar banca are dreptul de a cere restituirea sumei împrumutului într-un interval de timp specificat (articolul 819 din Codul civil al Federația Rusă).
Cum se reflectă relația de proprietate a băncii cu clientul folosind înregistrările de cont? Cum se reflectă implementarea tranzacțiilor în cont, de ex. circulația fondurilor prin ea? Pentru a atinge acest obiectiv, contul este împărțit condiționat în două părți: debit și credit, iar înregistrările în cont în două grupe: intrările în debit și credit al contului.
Starea conturilor și tranzacțiile pe acestea sunt de obicei afișate fie verbal, fie grafic.
În primul caz, cuvintele credit sunt afișate ca „Kt”, debit – „Dt”. De exemplu, extrasul de cont furnizat clientului indică „Kt – 100”. Aceasta înseamnă că creditul contului conține 100 de ruble.
Grafic, conturile sunt reprezentate sub forma literei „T” (a se vedea tabelul 2), depunerile de fonduri în cont și debitarea acestora sunt reflectate sub forma unei coloane de numere în partea corespunzătoare a contului, rezultatul este afișat ca sold, soldul este diferența dintre suma înregistrărilor debitoare și suma înregistrărilor împrumutate.
Descrierea tranzacțiilor de cont efectuate de bancă se numește înregistrare. Faceți o postare - descrieți din ce cont au fost transferate fondurile în ce cont.
Înregistrările se efectuează folosind un sistem de intrare dublă (acest sistem este baza contabilității): dacă o sumă este debitată dintr-un cont (prima intrare), aceasta ar trebui să apară în altul (a doua intrare) și invers. În acest caz, o înregistrare dublă va consta întotdeauna dintr-o înregistrare de credit și o intrare de debit. Încercați să explicați această regulă din punctul de vedere al dreptului civil.
O intrare în creditul contului arată datoria băncii față de client (arată că banca are un creditor), o intrare în debit arată datoria clientului față de bancă (arată că banca are un debitor).
În tabelul nr. 2, plusurile arată, respectiv, locul de reflectare a fondurilor clientului în contul curent și locul de reflectare a datoriei acestuia conform contractului de împrumut.
Tabelul nr. 2
Toate tranzacțiile din cont sunt împărțite în intrate (suma este creditată în cont) și ieșite (suma este debitată din cont).
Dacă operațiunea se efectuează pe un cont pasiv, atunci efectuarea unei înscrieri în creditul contului (în caz contrar - creditarea contului) înseamnă creditarea de fonduri în cont, iar efectuarea unei intrări în debit (debitarea contului) înseamnă anulare. fonduri din aceasta. De exemplu: 100 de ruble au fost creditate în contul clientului, astfel încât banca creditează contul clientului (vezi Tabelul nr. 2).
Dacă operațiunea se efectuează pe un cont activ, atunci efectuarea unei înscrieri în debitul contului (debitarea contului) înseamnă reflectarea datoriei clientului către bancă și efectuarea unei înscrieri în creditul contului (creditarea contului) înseamnă anularea datoriilor. De exemplu: unui client i se acordă un împrumut de 100 de ruble, astfel încât banca trebuie să debiteze contul de împrumut al clientului (a se vedea tabelul nr. 2).
Să luăm în considerare mai detaliat procedura de efectuare a tranzacțiilor pe un cont curent.
1. Tranzacție de chitanță: 100 de ruble au fost creditate în contul clientului.
Operațiunea poate fi reflectată verbal - cu o descriere a postării („Credit cont curent 100 de ruble”) sau grafic folosind o imagine tradițională a contului:
Cont înainte de operare
2. Tranzacție de debit: clientul a solicitat băncii să anuleze 70 de ruble din contul său
Reflectarea operațiunii - „Debitul contului curent - 70 de ruble”. , sau grafic:
Cont înainte de operare
Soldul după operație este de 30 de ruble. Rezultatul reflectat în cont corespunde relațiilor de proprietate dintre bancă și client după ce banca a executat ordinul clientului?
Să aruncăm o privire mai atentă asupra procedurii de efectuare a operațiunilor pe un cont de împrumut.
1. Tranzacție cu chitanță: clientului i se oferă un împrumut în valoare de 100 de ruble.
Descrierea postării - „Debitul contului de împrumut 100 de ruble”) sau grafic:
Cont înainte de operare
2. Tranzacție de cheltuieli: clientul a returnat băncii 70 de ruble.
Reflectarea operațiunii - „Credit al contului de împrumut - 70 de ruble” sau grafic:
Cont înainte de operare
Soldul după operație este de 30 de ruble. Rezultatul reflectat în cont corespunde relațiilor de proprietate dintre bancă și client după ce clientul rambursează o parte din credit?
Creditarea unui cont (articolul 850 din Codul civil al Federației Ruse)
Pentru a efectua o plată dintr-un cont curent, în creditul acestuia trebuie să apară suma corespunzătoare. Dacă fondurile sunt insuficiente, banca poate „adăuga” suma necesară și poate plăti documentul de plată al clientului. Din punct de vedere tehnic, această operațiune se realizează prin creditarea sumei lipsă în contul curent (a se vedea mai jos numărul „20”, evidențiat cu caractere aldine la paragraful 3 al paragrafului 3 al prezentului alineat), de unde apare conceptul de „creditare a unui cont” provine din (în limba bancherilor - overdraft, din engleză . overdraft - over the line, over the limit).
Realizarea acestei operațiuni este reglementată de art. 850 din Codul civil al Federației Ruse și clauza 1. 14 din „Partea generală” a părții 1 a Regulilor pentru menținerea înregistrărilor contabile în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse, aprobate. Regulamentul Băncii Rusiei din 26 martie 2007 Nr. 302-P.
Caracteristici tehnice acordarea unui descoperit de cont este predeterminată de regula că nu este permisă formarea unui sold debitor pe un cont pasiv sau a unui sold creditor pe un cont activ la momentul echilibrării (solurile bancare în fiecare zi) (clauza 1.14 din „Partea generală” a părții 1 a Regulilor contabile în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse, aprobate prin Regulamentul Băncii Rusiei din 26 martie 2007 nr. 302-P). Acest lucru se explică prin faptul că valoarea soldurilor conturilor din pasivele bilanțului trebuie să reflecte sursele proprietății băncii, inclusiv datoria acesteia față de persoanele care au furnizat băncii fonduri. Debitul conturilor pasive reflectă datoriile acestor persoane către bancă. Aceeași logică ar trebui urmată atunci când se explică interzicerea formării unui sold creditor pe conturile active.
Să luăm în considerare reflectarea în registrele băncii a operațiunilor de creditare a conturilor.
1. Starea conturilor clientului înainte de tranzacție
Bilanțul răspunderii
Contul curent al clientului
2. Clientul a solicitat băncii să anuleze 100 de ruble din contul său curent. Starea contului după executarea comenzii:
Debit cont curent 100 rub.
Bilanțul răspunderii
Contul curent al clientului
3. Până la sfârșitul zilei bancare (până la întocmirea soldului), nu ar trebui să existe un sold debitor în contul curent, astfel încât banca efectuează următoarele înregistrări:
Credit de cont curent 30 rub.
Debitul contului de împrumut 30 de ruble sau:
Bilanțul răspunderii
Contul curent al clientului N.N.
Rezultatul reflectat în conturile curente și de împrumut corespunde relațiilor de proprietate dintre bancă și client după executarea comenzii clientului atunci când fondurile în contul acestuia sunt insuficiente?
Ca regulă generală, banca efectuează operațiuni în limitele fondurilor disponibile în contul clientului (a se vedea articolul 863 din Codul civil, paragraful 6 din partea generală a Regulamentului Băncii Rusiei „Cu privire la plățile fără numerar în Federația Rusă” din 3 octombrie 2002 Nr. 2-P; clauza 1.1.3 din Regulamentul Băncii Rusiei „Cu privire la procedura de efectuare a plăților fără numerar” indiviziiîn Federația Rusă" din 1 aprilie 2003 nr. 222-P). Dacă există o lipsă de fonduri, operațiunile se efectuează numai pe baza unui acord între părțile la acordul de cont bancar, inclus inițial în acord. sau întocmit sub forma unui acord adițional.
Un acord de cont bancar care conține o prevedere de creditare a contului ar trebui considerat mixt (clauza 15 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse „#G0Despre unele probleme în practica soluționării litigiilor legate de încheiere, executarea și încetarea contractelor de cont bancar” #S din 19.04.1999 nr. 5 ), inclusiv elemente ale unui contract de împrumut. Acordați acordului privind creditarea contului un alt caracter decât acord de împrumut, este imposibil din cauza particularităților contabilității în băncile din Federația Rusă (a se vedea clauza 1.14 din partea 1 a Regulilor pentru menținerea înregistrărilor contabile în instituțiile de credit situate pe teritoriul Federației Ruse, aprobate prin Regulamentul Băncii al Rusiei din 26 martie 2007 Nr. 302-P) .
Într-un acord de descoperire de cont, băncile stipulează o limită de credit (suma maximă a împrumutului) și dreptul băncii de a anula direct sumele din contul clientului pentru a rambursa datoria împrumutului pe măsură ce ajung în contul curent. Din punct de vedere economic, această caracteristică este cea care distinge un descoperit de cont de un împrumut: descoperirea de cont este lichidată automat cu prima ocazie. Cu toate acestea, la anularea sumelor pentru rambursarea unui descoperit de cont, banca este obligată să respecte cerințele imperative ale art. 855 din Codul civil al Federației Ruse.
Dacă, în timpul unei tranzacții de decontare, banca creditează din greșeală contul clientului fără un acord în acest sens, consecințele juridice ale unei astfel de acțiuni vor depinde de forma de plată. Dacă, în lipsa fondurilor în cont, clientul a depus ordin de plata(Articolul 863 din Codul civil al Federației Ruse) pentru a anula o anumită sumă din cont, iar banca a executat acest ordin, trebuie să se considere că s-a ajuns la un acord între părți cu privire la creditarea contului în modul prevăzut de clauza 3 din art. 438 Cod civil al Federației Ruse. Dacă, dacă nu există fonduri în contul clientului, se emite factura document de colectare(Articolul 874 din Codul civil al Federației Ruse), iar suma specificată în document este debitată din contul clientului fără acordul acestuia, banca nu poate face nicio pretenție împotriva clientului. Banca poate face o cerere împotriva beneficiarului de fonduri care are o îmbogățire fără justă cauză pe cheltuiala băncii (articolul 1102 din Codul civil al Federației Ruse).
În fiecare zi în activitatea sa, fiecare companie se confruntă cu una sau alta operațiune bancară. Încasarea plății mărfurilor în contul curent, transferul în favoarea furnizorului de materiale, eliberarea de fonduri către un angajat pentru raportare prin casa de marcat - interacțiunea cu banca a devenit parte integrantă a activității organizare modernă. În acest articol vom vorbi despre cum să reflectăm tranzacțiile de bază ale contului bancar în tranzacții.
Toate plățile fără numerar efectuate pe teritoriul Federației Ruse sunt efectuate prin bănci. Pe baza unui acord de servicii bancare, o întreprindere poate deschide un cont bancar și poate efectua toate operațiunile necesare cu ajutorul ei.
Principalele operațiuni bancare efectuate de întreprinderi includ:
- plata pentru bunuri, servicii, lucrari primite;
- creditarea fondurilor de la cumpărători, clienți;
- plata salariilor angajatilor;
- emiterea de fonduri în cont pentru cheltuieli de călătorie și nevoi de afaceri;
- plasarea fondurilor într-un cont de depozit;
- deservire a liniilor de credit;
- tranzacții legate de utilizarea unui carnet de cecuri.
De remarcat faptul că operațiunile cu emiterea și creditarea de fonduri se pot desfășura atât în numerar (), cât și în formă necash.
Banca efectuează toate operațiunile pe contul curent numai după comanda sau primirea consimțământului organizației care deține contul. Excepție fac cazurile prevăzute de lege (încasarea amenzilor, penalităților, obligațiilor fiscale).
Tranzacții de bază pentru tranzacții bancare
Pentru a contabiliza tranzacțiile fără numerar într-o bancă, utilizați . Dacă fondurile sunt emise sau creditate prin casa de marcat, atunci în contabilitate astfel de tranzacții sunt reflectate în cont.
Cursul de schimb al dolarului american (noțional) este:
- .2015 - 60,00 rub./dolar.
- 08.03.2015 — 60,50 rub./dolar.
- 20.08.2015 — .50 rub./dolar.
- .08.2015 — , rub./dolar.
Contabilul Shturman LLC a făcut următoarele înregistrări:
| Dt | CT | Descriere | Sumă | Document |
| 50 USD STATELE UNITE ALE AMERICII | Moneda a fost primită de la bancă la casieria Shturman LLC (1.250 USD * 60) | 75.000 de ruble. | Ordin de plata | |
| 50 | 91/1 | Acumulat pozitiv |
