Noua formă de declarație de accize. Noua formă de declarație de accize: inovații în ceea ce privește combustibilul și accizele cu amănuntul

Declaratie de accize -exemplu de umplere prezentate în articolul de mai jos. Șablonul va fi util pentru plătitorii de accize, deoarece le va permite să raporteze impozitul „acciz” fără prea multe dificultăți. Materialul nostru vă va spune cum să îl completați.

Câte tipuri de declarații de accize există în prezent?

Formularul de declarare „acciză” nu are proprietatea universalității, la fel ca majoritatea rapoartelor fiscale (pentru taxa de transport, TVA, impozit pe proprietate etc.) - este imposibil, folosind același formular, să se raporteze toate bunurile și tranzacțiile accizabile.

Aflați specificul completării diverselor declarații fiscale din articolele postate pe portalul nostru:

• Compoziția TD:
  • Pagina titlu;

• 4 secțiuni (1 - conține informații despre sumele de accize de plătit, a 2-a - calculul accizei, a 3-a - calculul accizei în lipsa documentelor justificative ale dreptului la scutire de impozit, a 4-a - accize de rambursat);
• 6 anexe - calcule ale bazei de impozitare în diverse situații (în lipsa garanției bancare, la exportul produselor din tutun etc.);
• cerințe tehnice pentru completarea TD:
  • Este permisă introducerea unui singur indicator în fiecare celulă TD;
  • în absența indicatorilor, celulele trebuie tăiate;
  • Numerotarea paginilor TD este continuă;
  • nu este permisă corectarea datelor introduse eronat într-o copie hârtie a DT-ului folosind lichid corector (o înregistrare incorectă este tăiată și certificată prin semnăturile persoanelor responsabile).

Pe forumul nostru puteți obține un răspuns la orice întrebare despre completarea și depunerea unei declarații de accize. De exemplu, experții noștri s-au alăturat discuției despre care este responsabilitatea pentru nedepunerea unei declarații de accize.

Detalierea rând cu rând a declarației privind produsele din tutun

Completarea liniilor de secțiuni și apendicelor din TD trebuie să respecte procedura aprobată. Conținutul rândurilor este indicat în tabele:

Sectiunea 1

Sectiunea 2

Subsecțiunea 2.1 (calculul bazei de impozitare pentru țigări fără filtru și țigări, țigări cu filtru)

Subsecțiunea 2.2 (pentru a reflecta baza de impozitare pentru tutun, excluzând tutunul utilizat ca materie primă pentru producția de produse din tutun, precum și pentru trabucuri și trabucuri)

Subsecțiunea 2.3 (calcularea accizei de plătit la buget)

Secțiunea 3 (când se efectuează tranzacții de export scutite de accize, dacă dreptul la scutire nu este documentat)

Exporturile neconfirmate sunt reflectate în TD în timpul perioadei de transport efectiv de produse din tutun (acest fapt este reflectat în TD actualizat).

Secțiunea 4 (când se efectuează exporturi scutite de accize de produse din tutun)

Anexele 1-6 la DT sunt completate în conformitate cu procedura aprobată. Un exemplu de completare a TD este în secțiunea următoare.

Executarea declaratiei de accize - exemplu de completare 2016-2017

Ocuparea liniilor TD depinde de varietatea produselor din tutun și de tipurile de tranzacții efectuate cu acestea. Să luăm în considerare opțiunea de a întocmi un TD de către un producător al unui tip de țigară, vânzând produsele sale exclusiv pe piața internă.

Exemplu

Tabakprom LLC produce o singură marcă de țigări fără filtru. Luna trecută, producătorul a vândut 180.000 de astfel de produse. 1 pachet conține 20 de țigări, prețul maxim de vânzare cu amănuntul (MRP) este de 64 de ruble.

Următoarele date au fost folosite pentru a completa TD:

• baza de impozitare in natura - 180.000 unitati;
• costul estimat al țigărilor (RS) pe baza MRP:

RS = 64 de frecări. × 180.000 buc. / 20 buc = 576.000 rub.;

• rata accizelor - 1.250 de ruble. pentru 1.000 buc. + 12,0% din costul estimat determinat pe baza MRP (dar nu mai puțin de 1.680 RUB la 1.000 de unități);
• formula de calcul pentru valoarea accizei (A):

A = 180.000 buc. × 1250 rub. / 1000 buc. + 576.000 de ruble. × 12% = 294.120 rub.,

180.000 buc. × 1.250 de ruble. / 1.000 buc. — calculul accizei „tutun” la cotă fixă;

576.000 × 12% - calculul accizei la cota ad valorem;

• verificarea sumei accizei (calculată pentru 1.000 de bucăți A ≥ 1.680 de ruble):

294.120 RUB / 180.000 buc. × 1000 buc. = 1.634 rub.< 1680 руб.;

• valoarea accizelor de plătit: pe baza celei mai mari dintre 2 valori (din paragraful anterior):

1.680 RUB / 1000 buc. × 180.000 buc. = 302.400 ruble.

Un exemplu de completare a secțiunii 2.1 din TD este prezentat în figură:

Pentru acest exemplu, pe lângă pagina de titlu a Secțiunii 1 și a Secțiunii 2.1 din TD, va trebui să completați Secțiunea 2.3 (completați paginile 200-230 în Coloana 8) și Anexa 2.

Care sunt caracteristicile completarii unei declaratii privind accizele la benzina?

Noul formular de declarație pentru benzina de motor (BD) este în vigoare de la jumătatea anului 2016. Puteți verifica corectitudinea completării sale folosind rapoarte de control.

Când îl pregătiți, trebuie să luați în considerare următoarele:

• Baza de date se completează dacă în perioada fiscală au avut loc tranzacții cu benzină (autoturisme, motociclete și produse petroliere) supuse accizelor, specificate la art. 181 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• Baza de date se depune la inspectoratul fiscal de la locul de înregistrare a societății (sau diviziile sale separate), cei mai mari contribuabili depun o declarație la locul de înregistrare;
• Baza de date se depune lunar înainte de a 25-a zi următoare lunii de raportare, cu excepția anumitor situații prevăzute la art. 204 Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, dacă există un certificat de înregistrare a unei companii care efectuează tranzacții cu benzină directă, declarația se depune cel târziu în a 25-a zi a celei de-a 3-a luni următoare celei de raportare;
• Baza de date poate fi transmisă pe hârtie sau electronic. Pentru cei mai mari contribuabili, există o singură posibilitate de depunere a bazei de date - prin TKS la inspectoratul interregional pentru cei mai mari contribuabili;
• alcătuirea bazei de date - pagina de titlu, 3 secțiuni (1 - cuantumul accizei de plătit) și 4 anexe;
• succesiunea de completare a bazei de date: aplicații → secțiunea 2 → secțiunea 3 → secțiunea 1;
• Caracteristici de completare a bazei de date:
  • in sectiunea 1 este necesara indicarea codului (“1” sau “0”) in functie de prezenta sau absenta certificatului corespunzator, paginile 030-050 din sectiunea 1 se completeaza de cate ori se foloseste CCA la plata accize (informațiile sunt transferate de la secțiunea 2);
  • în secțiunea 2, se calculează acciza de plătit - se completează o secțiune separată 2 pentru fiecare produs accizabil (indicând codul corespunzător într-o celulă specială). Pentru produsele petroliere, baza de impozitare este indicată în tone cu exactitate cu 3 zecimale;
  • Anexa 3 va trebui completată dacă sunt îndeplinite simultan 2 condiții: compania deține un certificat pentru procesarea benzinei cu jet direct și în luna de raportare a primit benzină direct de la furnizori cu un certificat pentru producția de benzină directă. rulați benzină (se completează câte un apendice 3 pentru fiecare furnizor);
  • Anexa 4 se completează în cazul în care societatea deține un certificat pentru producția de benzină de exploatare directă și în luna de raportare a vândut-o clienților cu certificat de prelucrare a benzinei.

Dacă în declarația depusă folosind vechiul formular se identifică o eroare, clarificarea trebuie depusă pe formularul care era valabil în perioada în care s-a produs eroarea.

Materialele postate pe site-ul nostru vă vor introduce în tehnologia de pregătire a clarificărilor:

„Caracteristici ale declarației fiscale actualizate 3-NDFL” ;

„Cum se face o declarație actualizată de TVA în 2015-2016?” .

Rezultate

În prezent, există mai multe declarații de accize pe tipuri de produse accizabile (produse din tutun, alcool etc.). Fiecare declarație are propriile caracteristici de completare, reflectate în mod legal aprobat.

Formă nouă „Decontul fiscal privind accizele la produsele accizabile, cu excepția produselor din tutun” aprobat oficial prin documentul Ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 iunie 2011 N ММВ-7-3/369@ (modificat prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 noiembrie 2013 N ММВ-7- 3/501@).

Mai multe informații despre utilizarea formularului KND 1151084:

• Revizuirea modificărilor legislative pentru august 2016

  3-3/2522@ Se depune declarația de accize pentru iunie 2016... al Federației Ruse, trebuie să depună declarații de accize conform ordinului... La aprobarea formei și formatului declarației de accize pentru accize. mărfuri, cu excepția produselor din tutun, Ordinea în care trebuie completată." ... conform procedurii de completare a declaratiei de impozit pe venit, daca organizatia a primit unul... OPH care nu este luat in calcul fiscal...

• Cele mai frecvente încălcări detectate de Serviciul Fiscal Federal

  RF Aplicarea nerezonabilă a unei cote de impozitare de 0% la vânzarea mărfurilor la export (calculul sumelor... RF Ca urmare a unei analize comparative a declarației fiscale privind accizele la produsele accizabile, cu excepția produselor din tutun, și Date EGAIS privind furnizarea... Codul Fiscal al Federației Ruse Prezentarea nerezonabilă a deducerilor fiscale la accizele la bere fără plata efectivă... declarații fiscale, clauza 21, articolul 201 din Codul Fiscal al Federației Ruse Supraevaluare nerezonabilă a impozitului deduceri la accize la...

• Nu te relaxa! Un ghid pentru modificările fiscale în 2017 și alte modificări legislative importante

  Va primi date privind plățile efective pe declarațiile declarate de la Banca Centrală (acordul corespunzător... Administrarea primelor de asigurare a fost transferată organelor fiscale. O nouă secțiune a fost inclusă în Codul fiscal... Nr. 178- FZ.Cotele accizelor la produsele accizabile sunt in crestere.Cresterea cotelor nu a afectat autovehiculele.. .nicotina (10 ruble la 1 ml),tutunul si produsele din tutun destinate consumului...supus si in acelasi temei decizia al instanței de arbitraj, cu excepția cazurilor în care...

• Inovații fiscale (partea 3)

  Opt luni) de la data depunerii declarației fiscale în care se declară cuantumul impozitului... lichide în scopul inhalării de către utilizator (cu excepția dispozitivelor medicale înregistrate în modul stabilit..., cote de accize). pe produsele din tutun vor fi: Tipuri de produse accizabile Cota de impozitare (în procente și (sau) ruble pe unitate... ., atunci când se efectuează un audit fiscal de birou al calculului primelor de asigurare, autoritatea fiscală are dreptul de a cere.. .

• Despre perioada fiscală din care trebuie depuse declarațiile de accize folosind noul formular

  Aprobarea formei și formatului decontului fiscal privind accizele la produsele accizabile, cu excepția produselor din tutun, procedura de completare a acestuia... depunerea declarației fiscale privind accizele la alcool etilic, alcool și (sau) cu alcool accizabil... formulare și format de depunere a declarației de impozit pe accize la benzină, motorină... aprobarea formei și formatului decontului de accize la produsele accizabile, cu excepția produselor din tutun, procedura de completare"...

• Despre noua formă de declarație fiscală pentru accizele la tutun, produsele fabricate din acesta și înlocuitorii

  Prevăzut la articolul 182 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu următoarele produse accizabile: tutun de pipă, ... fumat, mestecat, supt, pufnit, narghilea (cu excepția tutunului... utilizat ca materie primă pentru producția de produse din tutun); ... . Procedura de completare a declarației fiscale privind accizele la tutun (produse din tutun), produse din tutun, sisteme electronice de livrare...

• Despre ratele de control pentru verificarea completării declarației de accize la tutun și produsele din tutun

  Corelații pentru decontul de impozit pe accize la tutun” Pentru verificarea corectitudinii completării decontului de accize la tutun și produse din tutun..., cu următoarele produse accizabile: tutun de pipă, fumat, mestecat, supt, pufnit, narghilea (cu excepția tutunului...) , bidis, kretek; țigări, țigări; tutun (produse din tutun) destinat consumului prin încălzire...

Declaratie de accizedepus la Serviciul Federal de Taxe la locația contribuabilului sau la divizia sa separată. Legislația prevede 3 tipuri de declarații corespunzătoare. Să le studiem mai detaliat.

Care sunt declarațiile de accize pe hârtie și electronice?

Legislația rusă prevede următoarele 3 tipuri de declarații de accize aplicabile:

• vânzători și producători de băuturi alcoolice;
• furnizori de benzină și alte tipuri de combustibil;
• furnizori de produse din tutun.

Primele două declarații au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 12 ianuarie 2016 nr. ММВ-7-3/1. Al treilea - prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 14 noiembrie 2006 nr. 146n.

Declarațiile privind accizele la băuturile alcoolice și la combustibil se depun la Serviciul Federal de Taxe în format electronic. Pentru ei sunt furnizate formate electronice speciale. Tutunul în formă digitală este depus la Serviciul Fiscal Federal la cererea contribuabilului, în modul prevăzut de Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 2 aprilie 2002 nr. BG-3-32/169.

Am selectat unele excelente pentru tine servicii electronice de raportare !

Să luăm în considerare caracteristicile declarației fiscale pentru accize la băuturile alcoolice și declarațiile în cadrul Sistemului Informațional Unificat de Stat Automatizat.

Este necesară egalizarea soldurilor dintre Sistemul Informațional Unificat de Stat Automatizat și formularul de declarație pentru alcool?

Toți producătorii și vânzătorii de băuturi alcoolice conectați la sistemul EGAIS completează o serie de declarații privind volumul producției și cifra de afaceri de alcool etilic, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 08/09/2012 nr. 815. La în același timp, participanții la cifra de afaceri cu ridicata și cu amănuntul de alcool ar trebui să egalizeze soldurile în sistem și în raportare. Metodologia de menținere a echilibrelor este disponibilă pe site-ul Rosalkogolregulirovanie aici.

Declarația de taxe pe alcool și Sistemul Informațional Unificat de Stat Automat nu sunt conectate legal. Declarația de impozit pentru accize este depusă la Serviciul Federal de Taxe, iar declarația pentru Sistemul Informațional Unificat de Stat este depusă la Rosalkogolregulirovanie. Dar ambele departamente sunt responsabile în fața Ministerului de Finanțe.

Nu-ți cunoști drepturile?

Puteți vedea un exemplu de completare a unei declarații de accize, care se depune la autoritățile fiscale, pe site-ul nostru la adresa legătură.

Documentul completat trebuie depus la Serviciul Fiscal Federal până în a 25-a zi a lunii următoare celei de raportare. La rândul său, cea mai mare parte a declarațiilor din Sistemul informatic automatizat de stat unificat (exemplele dintre acestea sunt Declarația privind producția de alcool etilic, Declarația privind vânzarea cu amănuntul a berii) se depune trimestrial până în data de 20 a lunii, care urmează perioadei de raportare. Entitățile comerciale care produc struguri depun declarații până la data de 15 februarie a anului următor celui în care au fost recoltați strugurii.

Se înregistrează acciza la băuturile alcoolice în contul de profit și pierdere?

În declarația de impozit pe venit, sumele accizelor nu sunt contabilizate - nici în structura veniturilor, nici ca parte a cheltuielilor unei entități comerciale.

Această abordare este consacrată în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 03/09/2011 Nr. 03-07-06/59. Poziția departamentului se bazează pe teza despre indezirabilitatea subestimarii bazei de impozitare a unei întreprinderi din cauza posibilei includeri a accizelor în structura costului produselor accizabile vândute sau excluderii accizelor din venituri.

În contabilitate, accizele se reflectă în următoarele corespondențe:

1. La prezentarea accizelor către cumpărător:

• Dt 62 Kt 90,1 (se reflectă venitul total);
• Dt 90,4 (subcont pentru accize) Kt 68 (subcont cu scop similar).

2. La prezentarea accizelor de către furnizor (și acceptarea ulterioară a acestora spre deducere de către contribuabil):

• Dt 62 Kt 90,1 (venit total);
• Dt 19 Kt 68 (pentru ambele conturi - subconturi aferente accizelor în scopul calculării accizelor);
• Dt 68 Kt 19 (la acceptarea accizelor pentru deducere).

Legislația Federației Ruse stabilește 3 declarații fiscale valabile pentru accize. Acestea sunt furnizate Serviciului Federal de Taxe. Suma accizelor nu este inclusă în veniturile și cheltuielile fiscale în cadrul OSN.

Ministerul de Finanțe a prezentat o nouă versiune a formularului Declarații de accizeȘi Ordin completându-l și depunându-l.

Aceste actualizări vor fi de cel mai mare interes pentru entitățile comerciale care (1) vând combustibil (plătitori de accize pe combustibil) și (2) efectuează vânzări cu amănuntul de produse accizabile (plătitori de accize cu amănuntul). Să aruncăm o scurtă privire asupra acestor inovații.

Acciza pe combustibil . Entitățile comerciale care sunt plătitoare de accize la combustibil vor calcula cuantumul obligațiilor fiscale în secțiunea actualizată B " Depuneri pentru punerea în aplicare a legii.” Această secțiune a inclus în cele din urmă linii care vor ajuta o entitate comercială, pe baza numelor lor, să calculeze valoarea accizei pe combustibil. Deci, de acum înainte:

La rândul B1, plătitorul de accize la carburanți va indica date privind operațiunile de vânzare a combustibilului produs în Ucraina, confirmate prin facturi de accize înregistrate;

Rândul B2 va reflecta tranzacțiile de vânzare a combustibilului „rămas” (peste volumele primite de la alți plătitori, combustibil importat sau produs) conform p.p. 213.1.12 NKU. Un nou apendice 1 1 este furnizat pentru a completa acest rând. Face posibilă calcularea cuantumului accizei în contextul tipurilor individuale de combustibil (coduri de produse conform UKT VED);

Linia B5 indică volumele de combustibil pierdut care depășesc standardele de pierdere stabilite etc.

De remarcat este și aspectul noii aplicații 9 " Declarație despre distrugerea proprietății speciale, care pune în aplicare dormitorul, procedura de umplere și/sau procedura de înregistrare a facturii de accize/distrugerea corecției" la declarație. Acesta va fi depus de către plătitorii de accize la carburanți împreună cu declarația pentru a reclama o contraparte care nu dorește să înregistreze o factură de accize sau pentru a corecta o eroare comisă în aceasta.

Accize cu amănuntul . De asemenea, există inovații semnificative în secțiunea prevăzută pentru comercianții cu amănuntul de produse accizabile.

Primul lucru la care ar trebui să acordați atenție este că comercianții cu amănuntul vor calcula cuantumul accizelor sectiunea D(anterior am folosit secțiunea Ґ).

Nu doar titlul secțiunii s-a schimbat, ci și conținutul acesteia. Trebuie doar să reflecte datele referitoare la bunurile vândute în rețeaua de vânzare cu amănuntul la punctele de vânzare individuale. Anterior, datele erau furnizate atât de punctele de vânzare cu amănuntul, cât și de tipurile individuale de produse accizabile vândute pentru o anumită perioadă.

Veți indica datele privind vânzarea tipurilor relevante de produse accizabile de către magazinele de vânzare cu amănuntul situate într-o asociație administrativ-teritorială (un cod conform KOATUU) într-un apendice 6 separat la declarație. Datele finale privind vânzarea mărfurilor accizabile din această anexă vor fi transferate la secțiunea D. Adică, de acum înainte, pentru a raporta accizele cu amănuntul, o entitate comercială trebuie să completeze secțiunea D din declarație și Anexa 6 la aceasta. Numărul de astfel de aplicații va fi egal cu numărul de puncte de vânzare cu amănuntul situate într-o zonă.