Cota de impozitare pentru impozitul pe proprietate 1.1. Bunuri mobile ale unei companii: ce este inclus în concept și cum se modifică impozitarea

Codul nu mai prevede o scutire pentru bunurile mobile. Toate companiile plătesc acum impozit pe bunurile mobile din 2018. Proprietatea va fi impozitată cu o cotă de 1,1%. Taxa în sine nu este o inovație, dar înainte de modificări era plătită în mod preferențial. Acest beneficiu a fost anulat din 2018.

Impozitul pe bunurile mobile ale persoanelor juridice în 2018: în ce regiuni trebuie plătit impozitul

Acum autoritățile regionale vor lua în considerare beneficiul scutirii de taxe. Dacă un subiect al Federației Ruse a adoptat legea fără modificări, atunci din 2018 toate bunurile mobile din companie vor fi impozitate. Cota maximă de impozitare admisă este de 1,1%. Nu mai mult de acest nivel, restul este la latitudinea regiunii.

Cine plătește impozitul?

Taxa este plătită de toate persoanele juridice situate pe OSNO. Organizațiile din sistemul de impozitare simplificat și UTII nu au plătit și nu îl vor plăti. Această împărțire este justificată de faptul că aceștia din urmă plătesc deja impozit pe imobile conform valoarea cadastrală. Așadar, au decis să nu-i împovărească cu impozitul pe bunurile mobile.

Impozit pe bunurile mobile din 2018 la Moscova

Impozitul pe bunurile mobile de la Moscova va funcționa cu modificări din 2018, adică beneficiile vor rămâne ca până acum. Același lucru este valabil și pentru regiunea Nijni Novgorod. În septembrie 2017, ambele regiuni au adoptat o lege privind aplicarea prestațiilor pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse.

Plată data scadenței

Termenele de plată a plăților în avans și a impozitului pe bunurile mobile sunt stabilite de autoritățile regionale. În consecință, astfel de termeni pot varia în diferite regiuni.

Tabel 1. Regiunile în care au fost stabilite scutiri de taxe*

Regiune	Companii	Proprietate	Baza
Regiunea Vologda	Care investesc în active fixe supuse cerințelor legislației regionale privind impozitul pe proprietate		Legea Regiunii Vologda din 28 decembrie 2017 Nr. 4269-OZ
regiunea Ivanovo	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea regiunii Ivanovo din 11 decembrie 2017 Nr. 94-OZ
Regiunea Kaliningrad	Care desfășoară activitățile enumerate la paragraful 10 al articolului 4 din Legea regiunii Kaliningrad din 27 noiembrie 2003 nr. 336	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea Regiunii Kaliningrad din 28 noiembrie 2017 nr. 118
Regiunea Lipetsk	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea regiunii Lipetsk din 14 septembrie 2017 nr. 106-OZ
Regiunea Moscova	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea Regiunii Moscova din 3 octombrie 2017 Nr. 159/2017-OZ
Regiunea Nijni Novgorod	Cine sunt implicati in: - de fabricație; - cercetare științificăși evoluții; - transportul rutier al beneficiarilor pe trasee regulate		Legea Regiunii Nijni Novgorod din 8 noiembrie 2017 nr. 152-3
	O instituție creată de regiunea Nijni Novgorod sau municipalitățile acesteia, finanțată din bugetul regional, local sau fondul teritorial de asigurări medicale obligatorii	Înmatriculat în 2016 și ulterior și nu a fost închiriat
Republica Buriatia	Toate	Material rulant feroviar, data producției - 2013 și mai târziu
Saint Petersburg	Toate	Înmatriculată în 2013 și ulterior, nu au trecut mai mult de 3 ani de la data emiterii
Regiunea Saratov	Toate	Clasificat ca echipamente inovatoare de înaltă performanță (clauza 9 din articolul 2 din Legea Regiunii Saratov din 24 noiembrie 2003 nr. 73-ZSO)
Regiunea Sverdlovsk	Care sunt enumerate în paragrafe. 3 și alin. 3 pp. 4 linguri. 1 lege	Înregistrată la 1 ianuarie 2013, cu excepția obiectelor înregistrate ca urmare a reorganizării sau lichidării și ca urmare a transferului de proprietate.	Legea regiunii Sverdlovsk din 7 decembrie 2017 nr. 124-OZ
Regiunea Smolensk	Rezident sau investitor	Achiziționat în regiunea Smolensk în timpul execuției proiecte de investitii sau contracte. Excepție - unele tipuri de vehicule	Legile regiunii Smolensk din 15.11. 2017 Nr 137-zi din 10.06.2017 Nr 95-z
Regiunea Chelyabinsk	Care sunt întreprinderile mici și mijlocii, companiile de leasing.	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea regiunii Chelyabinsk din 27 decembrie 2017 nr. 649-ZO
Republica Cecenă	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea Republicii Cecene din 27 noiembrie 2017 Nr. 45-rz
Regiunea Autonomă Chukotka	Organe administrația localăși o serie de organizații din sectorul public	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea Okrugului Autonom Chukotka din 19 decembrie 2017 nr. 103-OZ
Regiunea Yaroslavl	Toate	Înregistrat în 2016 și ulterior

Tabelul 2. Regiunile în care au fost stabilite tarife reduse

Regiune	Licitare, %	Companii	Proprietate	Baza
Regiunea Astrahan	0,5	Cei care extrag hidrocarburi în sectorul rusesc al Mării Caspice	Înregistrat în 2013 și ulterior
Regiunea Autonomă Evreiască	0,5	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea Regiunii Autonome Evreiești din 30 noiembrie 2017 Nr. 194-OZ
regiunea Kamchatka	0,6	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea teritoriului Kamchatka din 2 octombrie 2017 nr. 147
Regiunea Penza	0,55	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea regiunii Penza din 20 decembrie 2017 Nr. 3127-ZPO
Regiunea Ryazan	0,6	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea regiunii Ryazan din 27 noiembrie 2017 nr. 87-OZ
Regiunea Tula	0,55	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea regiunii Tula din 30 noiembrie 2017 Nr. 82-ZTO
Regiunea Tyumen	0,55	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea regiunii Tyumen din 24 octombrie 2017 nr. 74

Tabelul 3. Cine trebuie să plătească impozit pe proprietate la o cotă de 1,1 la sută

Regiune	Companii	Proprietate	Baza
Regiunea Astrahan	Toți, cu excepția celor care extrag hidrocarburi în sectorul rusesc al Mării Caspice	Înregistrat în 2013 și ulterior	Lege Regiunea Astrahan din data de 31 octombrie 2017 Nr 60/2017-OZ
regiunea Vladimir	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea regiunii Vladimir din 27 decembrie 2017 Nr. 135-OZ
Regiunea Volgograd	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea regiunii Volgograd din 29 noiembrie 2017 Nr. 116-OD
Regiunea Kursk	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea regiunii Kursk din 24 noiembrie 2017 nr. 78-ZKO
Republica Buriatia	Toate	Înmatriculată în 2013 și ulterior, cu excepția materialului rulant feroviar	Legea Republicii Buriatia din 10 octombrie 2017 Nr. 2568-V
Saint Petersburg	Toate	Active înregistrate din 2013, cu excepția celor emise cu mai puțin de 3 ani în urmă	Legea Sankt Petersburg din 29 noiembrie 2017 Nr. 785-129
Regiunea Saratov	Toate	Toate bunurile mobile înregistrate din 2013, cu excepția echipamentelor inovatoare de mare eficiență	Legea regiunii Saratov din 28 noiembrie 2017 nr. 112-ZSO
Regiunea Sverdlovsk	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea regiunii Sverdlovsk din 7 decembrie 2017 nr. 124-OZ
Republica Tatarstan	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea Republicii Tatarstan din 22 decembrie 2017 Nr. 97-ZRT
Regiunea autonomă Khanty-Mansiysk	Toate	Înregistrat în 2013 și ulterior	Legea Okrugului autonom Khanty-Mansiysk din 20 decembrie 2017 Nr. 92-oz
Regiunea Yaroslavl	Toate	Inregistrat in 2013-2015	Legea regiunii Yaroslavl din 31 octombrie 2017 nr. 44-z

Impozit pe bunuri mobile până în 2018

Au fost aduse modificări Codului Fiscal al Federației Ruse, care a împărțit bunurile mobile în două categorii - impozabile și neimpozabile. Astfel, până în 2018, proprietatea inclusă în prima și a doua grupă de amortizare a Clasificatorului Imobilizărilor nu a fost impozitată. Aceste mijloace fixe nu intrau în baza de impozitare.

Bunurile mobile dobândite înainte de 2013 au continuat să fie impozitate. Mijlocul fix care a fost înregistrat ulterior era supus beneficiului și era scutit de impozit.

Important: dacă o persoană juridică achiziționează un activ fix după o decizie de lichidare/reorganizare a societății sau are loc un transfer de bunuri mobile părți asociate– acest lucru nu vă scutește de plata impozitului.

Aceste reguli au fost în vigoare până la sfârșitul anului 2017. Impozitul pe bunurile mobile va fi plătit într-un mod nou de la 01.01.2018. Înainte de a trece la subiectul modificărilor din lege, ar trebui definit însuși conceptul de „proprietate mobilă”.

1. Organizații pe OSN(inclusiv divizii separate care au un bilanţ separat) care au active imobilizate în bilanţ care sunt recunoscute ca obiect de impozitare pentru impozitul pe proprietate.

2. Organizații privind sistemul fiscal simplificat și UTII, detinand .

3. Organizații privind Impozitul Agricol Unificatîn raport cu o proprietate.

Impozit pe proprietate organizațională: bunuri imobiliare

Această taxă este impusă pentru toate imobilele, cu excepția terenurilor și a altor facilități de management de mediu (clauza 1, clauza 1, clauza 4, articolul 374 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Mai mult, impozitarea imobiliară are propriile sale caracteristici. Astfel, organizațiile din OSN trebuie să plătească impozit pe proprietate în legătură cu:

• imobile listate în bilanț ca active fixe;
• imobil rezidential neinclus in date contabilitate ca OS.

Organizațiile cu sistemul fiscal simplificat și UTII plătesc impozit (clauza 1 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse) dacă dețin:

• , de exemplu, centre comerciale sau spații din acestea. O listă completă a acestor bunuri imobiliare este dată în paragraful 1 al art. 378.2 Codul fiscal al Federației Ruse;
• imobil rezidential, care nu este luat in calcul in bilant conform datelor contabile ca mijloc fix.

Organizațiile privind Impozitul Agricol Unificat plătesc impozit pe proprietatea care nu este utilizată în producția de produse agricole, prelucrarea și vânzarea primară și ulterioară (industrială) a acestor produse, precum și în prestarea de servicii de către producătorii agricoli (clauza 3 a art. 346.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozit pe proprietate organizatorică: bunuri mobile

Impozitul pe bunurile mobile nu a mai fost plătit din 01.01.2019 (Legea federală din 08.03.2018 nr. 302-FZ).

Impozitul pe proprietatea întreprinderii: baza de impozitare

De regula generala baza de impozitare este valoarea medie anuală a proprietății, dar în raport cu impozitul se calculează pe baza valorii sale cadastrale (articolele 375, 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul pe proprietate pentru persoane juridice: perioade de raportare

Perioadele de raportare pentru impozitul pe proprietate depind de baza de impozitare(Clauza 2 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Apropo, autoritățile regionale nu pot stabili perioade de raportare (clauza 3 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioada fiscală pentru impozitul pe proprietate

Perioada impozabilă pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor este același pentru toată lumea (indiferent de valoarea proprietății pe baza căreia se calculează impozitul) și este egal cu anul calendaristic (clauza 1 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse) ).

Cota impozitului pe proprietate pentru persoane juridice

Autoritățile regionale au dreptul să stabilească singure cota impozitului pe proprietate, dar valoarea acesteia nu poate depăși cota stabilită de Codul Fiscal (clauza 1 a articolului 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Această rată este în general de 2,2%.

În același timp, este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de contribuabili sau de bunuri recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 2 a articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă autoritățile regionale nu și-au stabilit propriile cote de impozit pe proprietate pentru organizații, atunci impozitul este calculat pe baza ratelor specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 4 din articolul 380 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Calculul impozitului pe proprietate pentru organizații

Calculul impozitului pe baza valorii medii anuale a proprietății diferă de calculul impozitului pe baza valorii cadastrale.

Și aici este important de reținut că atunci când se calculează impozitul pe baza valorii medii anuale, nu este necesar să se ia în considerare bunurile imobile, impozitul pentru care se calculează pe baza valorii cadastrale.

Calculul avansurilor și impozitelor pe baza valorii medii anuale a proprietății

Pentru a calcula avansul va trebui să determinați cost mediu proprietate (clauza 4 din articolul 376 din Codul fiscal al Federației Ruse):

După ce ați determinat valoarea medie a proprietății, puteți calcula suma plății în avans (clauza 4 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Pentru a calcula valoarea impozitului anual, trebuie să determinați valoarea medie anuală a proprietății:

Calculul impozitului arată astfel:

Trebuie să plătiți suplimentar bugetului la sfârșitul anului, calculat folosind formula:

Calculul avansurilor și impozitelor pe baza valorii cadastrale a proprietății

Pentru a înțelege cât de mult trebuie plătită în avans bugetului, trebuie să faceți următorul calcul (clauza 12 din articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Valoarea anuală a impozitului se determină după următoarea formulă:

Iar cuantumul impozitului de plătit la sfârșitul anului se calculează după cum urmează:

Termenul limită pentru plata impozitului pe proprietate

Termenul limită de plată a impozitului pe proprietate este stabilit de legile entităților constitutive ale Federației Ruse (clauza 1 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De exemplu, proprietarii proprietății din Moscova trebuie să plătească impozitul pentru anul cel târziu la 30 martie a anului următor anului de raportare (clauza 1, articolul 3 din Legea Moscovei din 5 noiembrie 2003 N 64). Și termenul limită de plată pentru plătitorii de impozit pe proprietate în Republica Tatarstan este 5 aprilie a anului următor anului de raportare (Partea 3 a articolului 4 din Legea Republicii Tatarstan din 28 noiembrie 2003 nr. 49-ZRT).

Termenul limită de plată a plăților în avans pentru impozitul pe proprietate

Termenele de plată a plăților în avans, precum și termenul de plată a impozitelor, sunt stabilite de autoritățile regionale. Și, în consecință, acești termeni pot fi diferiți în diferite regiuni.

Depunerea raportării privind impozitul pe proprietate

Plătitorii de impozit pe proprietate trebuie să depună rapoarte cu privire la acest impozit în următoarele termene:

Tipul de raportare	Când apare	Termenul de depunere
Calculul plății în avans pentru impozitul pe proprietate (Anexa nr. 4 la Ordinul Serviciului Federal de Impozite din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271@)	Pe baza rezultatelor perioadelor de raportare	Cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (clauza 2 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Declarație (Anexa nr. 1 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271@)	La sfarsitul anului	Cel târziu până la 30 martie a anului următor anului de raportare (clauza 3 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse)

Dacă perioadele de raportare nu sunt stabilite în regiunea dvs., atunci, în consecință, trebuie doar să depuneți o declarație de sfârșit de an la Serviciul Fiscal Federal.

Nu este nevoie să depuneți calcule și declarații dacă organizația nu are proprietate impozabilă.

Nuanțele plății și raportării

Organizațiile trebuie să plătească avansuri/taxe la locația proprietății:

Locația proprietății	Unde se plateste impozitul?
Proprietatea este situată la locația organizației (clauzele 3, 6, articolul 383 din Codul fiscal al Federației Ruse)	În Serviciul Fiscal Federal, unde este înregistrată organizația
Proprietatea este situată în locația unei divizii separate care are un bilanț separat (Articolul 384 din Codul Fiscal al Federației Ruse)	În Serviciul Fiscal Federal, unde este înregistrat OP
Imobilul este situat în afara locației organizației și a PO (Articolul 385 din Codul Fiscal al Federației Ruse)	Serviciului Federal de Taxe, care deservește teritoriul pe care se află proprietatea

Aceeași procedură se aplică și pentru depunerea rapoartelor privind impozitul pe proprietate (clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă organizația nu a deținut proprietatea timp de un an întreg

Dacă proprietatea impozabilă nu a fost înregistrată de la începutul anului de raportare sau a fost înstrăinată în cursul anului, atunci formula de calcul a avansurilor/impozitului pe baza valorii medii anuale a proprietății Acest lucru nu va avea niciun efect.

Dacă vorbim de proprietate, impozitul pentru care se calculează pe baza valorii cadastrale, atunci avansurile/impozitul sunt calculate ținând cont de coeficientul de proprietate (clauza 5 din articolul 382 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest coeficient este determinat de următoarea formulă:

Atunci când calculați numărul de luni complete de proprietate, trebuie să luați în considerare următoarele:

• dacă proprietatea asupra bunurilor imobile cadastrale a apărut înainte de data de 15 a unei anumite luni inclusiv, atunci această lună este considerată o lună întreagă. Dacă dreptul la imobil a apărut după data de 15 a lunii, atunci această lună nu este luată în considerare;
• dacă proprietatea asupra bunurilor imobile cadastrale încetează după data de 15 a lunii, atunci această lună este inclusă în calculul coeficientului ca una integrală. Dacă dreptul încetează înainte de a 15-a zi a lunii inclusiv, atunci această lună nu trebuie luată în considerare.

Din 2018, procedura de impozitare a bunurilor mobile ale organizațiilor înregistrate ca active fixe de la 1 ianuarie 2013 s-a schimbat. Organizațiile sunt scutite de plata impozitului pe bunurile mobile dacă regiunea a adoptat o lege care stabilește un astfel de beneficiu. Dacă un subiect al Federației Ruse pentru 2018 nu a decis să aplice beneficiul fiscal federal pentru bunurile mobile și nu a redus cotele de impozitare, atunci această proprietate este impozitată la o cotă marginală de 1,1% ().

Ce se înțelege, potrivit finanțatorilor, prin termenii „categorie de contribuabili” și „categorie de proprietate” în scopul aplicării unor avantaje fiscale sau a unei cote reduse la impozitul pe proprietate și impozitul pe venit pentru organizații? Răspunsul este în materialul „Cote pentru impozitul pe proprietatea corporativă” în "Enciclopedia soluțiilor. Impozite și taxe" Versiunea Internet a sistemului GARANT.
Primiți 3 zile gratuit!

Se precizează că aplicarea unei cote reduse de 1,1% nu se aplică bunurilor mobile înregistrate ca urmare a reorganizării sau lichidării. entitati legale, transferuri, inclusiv achiziție, de proprietate între persoane recunoscute ca fiind interdependente. Cu alte cuvinte, bunurile mobile care nu au fost scutite de impozitare înainte de 2018 nu pot fi impozitate în 2018 la cota preferențială de 1,1%.

Puteți afla de la noi tarifele și beneficiile pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor din diferite entități constitutive ale Federației Ruse.

Până în 2019, obiectul impozitării includea și bunurile mobile (cu excepția bunurilor mobile, care aparțin grupelor de amortizare 1 și 2 - clauza 7, clauza 4, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Din 2019, Legea federală nr. 302-FZ din 3 august 2018 a exclus bunurile mobile din subiectul impozitului pe proprietatea corporativă. Astfel, din 2019, bunurile mobile ale organizației nu vor fi supuse impozitului pe proprietate. Acest lucru se aplică și bunurilor mobile dobândite înainte de 2019. Din 2019, doar imobilele sunt supuse impozitului pe proprietate.

Aceeași lege N 302-FZ a desființat, din 2019, beneficiul impozitului pe proprietate asupra bunurilor mobile (clauza 25 din articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse), deoarece nu era necesar. Necesitatea acestui beneficiu a dispărut, întrucât bunurile mobile nu pot fi, în principiu, impozitate, întrucât nu aparțin obiectului impozitării.

Această scutire se va aplica și contractelor de concesiune. Un acord de concesiune este o formă de parteneriat între stat și sectorul privat în condiții reciproc avantajoase, în care guvernul transferă o parte din activele și serviciile sale pentru management pentru a îmbunătăți eficiența economiei.

Scutirea organizațiilor de impozit pe toate bunurile mobile este o măsură de reducere povara fiscală asupra antreprenorilor și este inclusă în politica fiscală de stat planificată pentru perioada 2020-2021, al cărei scop vizează deprecierea principalelor capacități ale organizațiilor și introducerea mai accelerată a dezvoltării noilor tehnologii în sectorul industrial rus.

Cum să reduc acum?

Există modalități foarte reale și legale de a reduce impozitul pe proprietate al organizațiilor și, fără a recurge la trucuri criminale și înșelăciune directă a statului, trebuie doar să știți despre unele dintre complexitățile fiscale și conflictele actelor juridice curente, apoi puteți realizarea unei reduceri semnificative a impozitului pe proprietate.

Metodele de minimizare a impozitului pe proprietate se împart în două categorii:

mutarea unui activ la o altă companie (sau la un antreprenor individual) care nu plătește deloc impozit; nu îl plătește pe o anumită proprietate sau poate beneficia de o reducere fiscală;

scăderea valorii proprietății în contabilitate.

Opțiuni de reducere legală a bazei de impozitare:

Datorită bazei de materie primă anulate transferate la nevoile de producție. Orice întreprindere structurală are o politică de anulare a costurilor pentru Consumabile, și poate fi folosit diferite căi: conform primei metode de primire - componentele cele mai scumpe sunt anulate, pe baza ultimei livrări, folosind calculul mediu al costului unui anumit grup de materiale. Această metodologie vă permite să anulați materialele cheltuite în producție la costul maxim; ca urmare, costul produselor fabricate crește, iar valoarea profitului ajunge la minus. Bilanțul reflectă o valoare mai mică a activelor, ceea ce duce, fără îndoială, la o reducere semnificativă a impozitelor pe proprietate.

Datorită reevaluării valorii mijloacelor fixe. Multe întreprinderi optimizează impozitarea proprietății folosind această metodă, adică duc la restaurare valoare de piață mijloace fixe. Dar există un grad de risc aici: nu pare realist să stabilim cu exactitate prețul de piață, deoarece, de exemplu, în perioade diferite, același echipament poate varia semnificativ ca valoare. Dar dacă țineți cont de valoarea sa cea mai mică dintr-o anumită perioadă, atunci puteți reduce drastic valoarea tuturor activelor, deși va fi dificil să vă descurcați cu implicarea specialiștilor în evaluare specializați. Toate acestea vor duce la o scădere a activului net al întreprinderii, dar există și o altă față a monedei sub forma neîncrederii investitorilor și creditorilor. Dar baza de impozitare va fi redusă semnificativ.

Utilizarea metodologiei de conservare a mijloacelor fixe. Această metodă este aplicabilă doar într-un singur caz: atunci când activele existente reprezintă o povară fiscală inaccesabilă, dar este, de asemenea, imposibil să le realizezi pe deplin; în viitor, ele pot deveni active fixe. În acest caz, se emite ordin de la conducerea întreprinderii de înghețare a acestora, cu notificare obligatorie către organele fiscale.

Reducerea bazei pe baza inventarului efectuat. Dacă în timpul auditului se descoperă că produsele fabricate sunt învechite, improprii utilizării sau echipamente tehnologice pentru eliberarea produselor discontinue, este supusă radierii, adică reducerii bazei de impozitare.

Contabilitatea echipamentelor învechite. Nimeni nu a folosit de mult timp mașini de scris sau computere din primele ediții, dar acestea continuă să rămână în bilanțul întreprinderii și, prin urmare, sunt supuse impozitării. Echipamentele de birou identificate care nu îndeplinesc cerințele moderne pot fi anulate, dar de fapt pot fi folosite o perioadă de timp până când nu sunt complet în stare de funcționare. Aici ar trebui să începeți să întocmiți un certificat de eliminare, cu primirea simultană a pieselor de schimb valoroase, îndeplinindu-vă astfel obiectivul.

Modalități viitoare de reducere a impozitelor pe proprietate

Modalitățile de reducere a impozitelor pe proprietate pot include următoarele:

În transferul unei părți din drepturile de proprietate către o companie „filială” care lucrează în tandem cu întreprinderea principală.

Trecerea la un tip simplificat de impozitare. Dar nu orice întreprindere poate folosi această metodă, ci numai acele companii al căror venit anual nu depășește 15 milioane de ruble.

Reducerea costurilor, iar una dintre modalități este achiziționarea de echipamente și un parc de vehicule în cadrul unei scheme de leasing. O caracteristică este vizibilă aici: toate activele trebuie să fie listate în bilanțul locatorului, altfel nu va fi posibilă reducerea impozitării efective.

Reducerile de impozite sunt permise pentru întreprinderile care desfășoară activități de prelucrare și conservare a produselor agricole, pescuitul fluvial sau maritim și pescuitul marin, dar cu condiția ca ponderea veniturilor din această activitate să depășească 70% din profitul total al companiilor.

Impozitarea poate fi, de asemenea, scutită sau redusă semnificativ pentru acele întreprinderi și companii care au mai mult de 50% din angajații lor cu statut de handicap.

Concesiuni similare sunt disponibile pentru organizațiile publice și cooperativele care angajează persoane cu dizabilități.

La nivel guvernamental, colectarea impozitului pe proprietate de la firmele aparținând unui anumit tip a fost complet anulată. activitate economică:

Deservește locuințe și servicii comunale sau centre culturale de agrement.

Cei implicați în conservarea naturii și mediu inconjurator, siguranța la incendiu a populației sau probleme de siguranță civilă.

Nave maritime cu motoare de tip nuclear, conducte principale, linii de cale ferată, drumuri publice.

Mijloace tehnice comunicații prin satelit.

Terenuri de stat.

Lista completă a organizațiilor și companiilor care pot utiliza impozitarea preferențială (a se citi: zero) este închisă publicului și poate fi furnizată autorităților competente doar la cererea instanței.

Acum vor fi impozitate doar imobilele. Drept urmare, companiile au acum un instrument eficient de planificare fiscală în mâinile lor. În acest sens, acum este momentul să rezumăm experiența acumulată de companii în optimizarea impozitelor pe proprietate. Într-adevăr, în practică, au fost dezvoltate destul de multe modalități pentru a reduce povara acestui impozit.

Optimizare prin relatii de inchiriere

Cu ajutorul unui contract de închiriere, puteți evita plata impozitului pe costul îmbunătățirilor permanente.

Există motive să credem că este posibil să nu se plătească impozitul pe proprietate din momentul realizării unor îmbunătățiri inseparabile până la încheierea contractului de închiriere. Îmbunătățirile măresc baza impozitului pe proprietate a proprietarului numai după ce sunt transferate în bilanţul său. Chiriașul nu plătește impozit, întrucât nu le ia în calcul în contabilitate ca mijloc fix.

Compania închiriază imobile unei contrapărți prietenoase. Locatarul, la rândul său, face investiții de capital în active fixe cu acordul locatorului. Conform termenilor contractului, acestea trebuie luate în considerare în bilanțul locatorului. Legislația civilă prevede, de asemenea, că astfel de îmbunătățiri sunt inițial proprietatea locatorului (clauza 4 din articolul 623 din Codul civil al Federației Ruse).

Totuși, locatorul nu le acceptă în bilanțul său până la sfârșitul contractului de închiriere, deoarece pur și simplu nu este conștient de faptul că îmbunătățirile inseparabile au fost făcute. Chiriașul, până la încheierea contractului, nu comunică locatorului nici volumul lucrărilor efectuate, nici costul acestora. În acest caz, perioada de închiriere poate fi atât de lungă cât se dorește.

La încheierea contractului de închiriere, îmbunătățirile inseparabile sunt transferate locatorului, care se oficializează printr-un act. La data actului de transfer, proprietarul le include în mijloacele sale fixe. Și abia din acest moment începe să se plătească impozitul pe proprietate.

În plus, atunci când returnează îmbunătățiri inseparabile, chiriașul poate „uita” să dea proprietarului documente care confirmă costul lucrării. Prin urmare, costul inițial mijlocul fix nu va crește și nici baza impozitului pe proprietate.

În acest caz, riscurile fiscale revin chiriașului. Întrucât, potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, din momentul în care îmbunătățirile sunt puse în funcțiune și până când sunt transferate locatorului, deținătorul soldului investițiilor de capital finalizate este chiriașul (scrisorile din 03.11.10 Nr. 03-05). -05-01/48, din data de 01.11.10 Nr. 03-05 -05-01/46, din data de 24.10.08 Nr. 03-05-04-01/37). Și până în momentul cedării, trebuie să țină cont de îmbunătățirile inseparabile ale bilanțului său și să plătească impozitul pe proprietate. Rețineți că prin eliminare, funcționarii înseamnă sfârșitul contractului de închiriere. Judecătorii Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse împărtășesc o opinie similară (hotărârea din 26 martie 2012 nr. VAS-2715/12).

Există două modalități de a evita astfel de afirmații. În primul rând, nu pune în funcțiune îmbunătățiri inseparabile până la sfârșitul contractului de închiriere. Cu toate acestea, în acest caz, părțile la un contract de leasing general pierd oportunitatea de a amortiza costul investițiilor de capital în contabilitatea fiscală. Să vă reamintim că, în funcție de faptul că îmbunătățirile sunt rambursabile sau nu, fie proprietarul, fie chiriașul are posibilitatea de a face acest lucru.

O altă modalitate de a reduce riscul este de a face ca o companie să utilizeze un regim special ca chiriaș, de exemplu, un sistem simplificat de impozitare cu o bază „venituri minus cheltuieli”. O astfel de companie va fi scutită de obligația de a plăti impozitul pe proprietate (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, ea are dreptul să țină cont de costurile investițiilor de capital.

Lichidarea obiectului

Nu este nevoie să plătiți impozit pe un obiect achiziționat pentru lichidare sau reconstrucție.

Această schemă vă permite să economisiți impozitul pe proprietate atunci când contabilizați obiectele care nu corespund caracteristicilor mijloacelor fixe (clauza 4 din PBU 6/01).

Compania pe sistem comun dobândește un proiect de construcție neterminat sau o clădire dărăpănată cu scopul de a o demola și a construi altceva pe acest șantier. Societatea își oficializează intenția dispunând demolarea sau lichidarea proprietății. Facilitatea nu este pusă în funcțiune deoarece una dintre condițiile PBU 6/01 nu este îndeplinită - nu există capacitatea de a genera venituri economice în viitor. În consecință, nu există obiect de impozit pe proprietate.

Ministerul rus al Finanțelor recunoaște că proprietatea care nu este destinată utilizării în activitățile de afaceri ale unei companii nu este recunoscută ca obiect al impozitării (scrisoarea din 22 aprilie 2008 nr. 03-05-05-01/24). Instanțele de arbitraj sunt, de asemenea, de acord cu această abordare (decretele curților federale de arbitraj din regiunea Volga din 20.02.12 nr. A55-6362/2011 și districtul Caucaz de Nord din data de 13.10.11 nr. A53-24208/2010).

Imobilele achiziționate pentru reconstrucție în scopul revânzării ulterioare nu sunt, de asemenea, supuse impozitării (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 iunie 2009 nr. 03-05-05-01/36, rezoluția Curții Federale de Arbitraj din Districtul Moscova din 17 februarie 2010 Nr. KA-A40/687 -10). Judecătorii ajung la o concluzie similară în ceea ce privește alte bunuri imobiliare care, din motive obiective, nu pot genera venituri pentru companie (decrete ale curților federale de arbitraj ale Curții Federale de Arbitraj din Siberia de Est nr. A33-11830/2008 din 01/01/2008). 21/10, Nr. A75 din data de 04.09.10 Siberia de Vest -6674/2009 raioane).

Transferul proprietății în bunuri

Proprietatea planificată pentru vânzare poate fi transferată în categoria de bunuri și, prin urmare, poate reduce impozitul.

Schema vă permite să nu plătiți impozit pe proprietate din momentul în care compania încetează să mai folosească obiectele în activitățile sale de afaceri sau intenționează să le vândă.

Compania decide să vândă proprietatea. Cu toate acestea, găsirea unui cumpărător poate dura mult timp. Apoi, pentru a evita pierderile din impozitul pe proprietate, firma îl transferă în categoria de bunuri. Întrucât compania a încetat să folosească proprietatea în activitățile sale și intenționează să o vândă, nu mai este capabilă să genereze venituri economice în viitor. Aceasta înseamnă că nu îndeplinește criteriile paragrafului 4 din PBU 6/01.

În practică, există exemple în care judecătorii sunt de partea contribuabililor. Potrivit arbitrilor, obiectele pe care societatea inceteaza sa le foloseasca in activitatile sale comerciale nu indeplinesc criteriile mijloacelor fixe. Prin urmare, ele pot fi excluse din proprietatea amortizabilă și luate în considerare ca bunuri pentru revânzare (decrete ale curților federale de arbitraj din regiunea Volga din 27 ianuarie 2009 nr. A65-9168/2008, districtul central din 4 iulie 2008 nr. A48-3994/07-14).

Într-o altă cauză, judecătorii au indicat că obiectele în litigiu nu au fost folosite mult timp nici în producție, nici pentru nevoi de gestiune, nici pentru închiriere, iar ulterior au fost vândute în baza unui contract de vânzare-cumpărare. Prin urmare, compania a exclus pe bună dreptate bunurile imobiliare din activele fixe (rezoluția Curții Federale de Arbitraj din Districtul Volga din 20 februarie 2012 nr. A55-6362/2011).

Alte metode de optimizare fiscală

Cuantumul impozitului pe proprietate depinde de valoarea contabilă a mijloacelor fixe și poate crește cu fiecare achiziție de active suplimentare sau cu modernizarea acestora. Din această cauză, un număr considerabil de companii le este greu să plătească impozit mare pentru proprietate la timp, creând lacune în afaceri. Optimizarea impozitului pe proprietate este dificilă, deoarece această plată este „directă”. Cu alte cuvinte, acest impozit nu poate fi redus cu valoarea anumitor deduceri. De asemenea, subliniem că lista beneficiarilor este foarte limitată.

Atunci când vehiculele sunt considerate ca obiect de impozitare, atunci, pe lângă impozitul pe proprietate, organizația trebuie să plătească taxa de transport. Aceasta înseamnă că există o nerespectare a drepturilor contribuabililor asociate cu dubla impozitare a unor obiecte.

Pe baza a tot ceea ce s-a spus, se dovedește că optimizarea legală a impozitului pe proprietate al unei organizații se dovedește astăzi a fi singura mod eficient reducerea acestuia.

În acest caz, contribuabilii au mai multe opțiuni de optimizare. Datorită acestora, orice întreprindere poate reduce serios povara fiscală.

Metoda de calcul a amortizarii

În contabilitate, amortizarea mijloacelor fixe se calculează în una dintre următoarele moduri:

liniar;

reducerea echilibrului;

anularea costurilor pe baza sumei numărului de ani de viață utilă;

anularea costului proporțional cu volumul producției.

Cel mai adesea, contabilii recurg la opțiunea liniară, deoarece este mult mai simplă și face posibilă evitarea formării unei diferențe între contabilitate și contabilitate fiscală. Dar dacă o luăm în considerare din punct de vedere al optimizării impozitului pe proprietate, această metodă se dovedește a fi cea mai nereușită. Cu un factor de 2, metoda soldului reducător este de obicei mult mai profitabilă. Prin urmare, dacă doriți să reduceți impozitul pe proprietate, calculați amortizarea folosind fiecare dintre cele patru metode prezentate și alegeți-o pe cea mai profitabilă. Dar desigur, metoda liniara ar trebui exclusă numai dacă se constată o diferență mare în calcule.

Aplicarea unui sistem de impozitare simplificat

Atunci când se lucrează într-un sistem simplificat, impozitul pe proprietate și alte taxe sunt înlocuite cu un singur impozit, cu excepția spațiilor de vânzare cu amănuntul și a spațiilor centrelor de afaceri.

Leasing

Adesea, întreprinderile achiziționează active fixe pe credit. Pentru a optimiza impozitul pe proprietate într-o astfel de situație, vă recomandăm să luați în considerare varianta încheierii unei tranzacții de leasing. Cert este că are avantaje semnificative în comparație cu împrumut bancar. Inregistrarea unui obiect in bilantul societatii care il leasing va elibera de impozit pe toata durata contractului. Dacă amortizarea este percepută integral la data la care preluați proprietatea asupra activului, în principiu nu va trebui să plătiți această taxă.

Dacă un obiect nu este complet amortizat, acesta este contabilizat la valoarea sa reziduală, care este evident mult mai mică decât prețul inițial. Plasarea unui mijloc fix în bilanțul locatarului permite utilizarea unei rate de amortizare accelerată de 3. Acest beneficiu se aplică și obiectelor înregistrate inițial de locator și acceptate în bilanț la valoarea reziduală la finalizarea contractului.

Utilizarea beneficiilor fiscale pe proprietate

Această opțiune este considerată una dintre cele mai intensive în muncă și, prin urmare, nu este adesea folosită pentru a optimiza impozitele pe proprietate. Motivul este că aproape toate beneficiile existente sunt asociate cu prezența unor tipuri de proprietate specifice (mai degrabă specifice) de către companie sau cu apartenența unei anumite întreprinderi la orice industrie și cu utilizarea proprietății în mod special pentru aceasta. Se pare că optimizarea trebuie efectuată în prealabil, chiar și atunci când se creează o companie și se alege o anumită industrie pentru aceasta.

De asemenea, o astfel de optimizare este de natură pe termen lung, deoarece reorientarea ulterior va fi dificilă, costisitoare, iar această procedură va dura mult timp. Subliniem că la alegerea unui domeniu de activitate, producția și aspectele economice generale sunt prioritare, în timp ce posibilitatea de optimizare fiscală este doar adăugarea acestora. Dar nu se poate nega că aplicarea competentă a beneficiilor oferite de stat afacerilor poate aduce beneficii serioase.

Reevaluare

Orice companie are multe bunuri mobile a căror valoare este în continuă scădere. Prin urmare, activele învechite care s-au pierdut mult din valoare sunt reevaluate cu ajutorul expertizei pentru a reduce impozitele pe proprietate. În acest caz, contabilitatea fiscală se va menține fără modificări, se va reduce doar valoarea mijloacelor fixe reflectate în bilanţ. Această procedură se efectuează o dată pe an în raport cu grupuri de mijloace fixe omogene.

Cu alte cuvinte, toate obiectele incluse într-un anumit grup trebuie să ia parte la acesta, de exemplu, mașini. Conform legii, nu se poate reevalua unul dintre ele menținând aceeași valoare a celorlalte. Firma însăși selectează o categorie specifică de obiecte, pe baza fezabilității economice. Dacă prețul transportului a scăzut semnificativ, iar cel al imobilelor a crescut, doar mașinile sunt reevaluate, în timp ce clădirile continuă să fie luate în calcul fără modificări.

În concluzie, trebuie remarcat faptul că schimbările în legislație vor avea cu siguranță un efect pozitiv asupra reînnoirii mijloacelor fixe. Dar nu trebuie să uităm că există modalități eficiente de optimizare a impozitelor pe proprietate.

Autoritățile subiectului pot scuti complet organizațiile de la plata impozitului pe bunurile mobile. De exemplu, în Moscova și regiunea Moscovei, impozitul pe bunurile mobile a fost resetat la zero din 2018. Vă vom spune cât timp puteți aplica noile rate și cum să plătiți impozitul.

De la 1 ianuarie 2018, intră în vigoare noile reguli privind impozitul pe proprietate. Modificările au afectat bunurile mobile pe care companiile le-au achiziționat din 2013. Dacă în 2017 astfel de obiecte erau scutite de taxe, acum trebuie să fie plătite în bugetul regional. Dar s-ar putea să nu existe o astfel de obligație dacă autoritățile locale au scutit această proprietate de impozit.

Nu mai există o reducere federală a impozitului pe proprietatea personală. Dar regiunile au primit dreptul de a introduce în mod independent beneficii pe teritoriul lor (clauza 1 a articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitul pe bunurile mobile trebuie plătit cu o cotă de 1,1% din 2018, dacă autoritățile regionale nu l-au aprobat pe al lor. Serviciul Fiscal Federal a raportat acest lucru într-o scrisoare din 20 decembrie 2017 nr. BS-19-21/327, ca răspuns la o întrebare privată.

Impozit pe bunurile mobile din 2018 la Moscova

De la 1 ianuarie 2018, decizia privind scutirea de la plata impozitului pe bunurile mobile a organizațiilor este luată de autoritățile regionale. În conformitate cu prevederile Legii federale nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017, un subiect al Federației Ruse are dreptul de a emite o lege privind aplicarea avantajelor fiscale asupra bunurilor mobile de pe teritoriul său. Dacă nu există o astfel de lege, cotele la bunurile mobile nu pot depăși 1,1% în 2018.

Guvernul de la Moscova a primit multe solicitări de la organizații și antreprenori individuali cu o solicitare de a menține rata zero a impozitului pe proprietate pentru organizațiile din Moscova din 2018. Drept urmare, au fost adoptate modificări la Legea de la Moscova „Cu privire la impozitul pe proprietate organizațională”, adică din 2018, a fost menținută cota de impozitare zero pe bunurile mobile.

Drept urmare, Duma orașului Moscova a adoptat Legea „Cu privire la modificările la articolul 4 din Legea orașului Moscova din 5 noiembrie 2003 nr. 64 „Cu privire la impozitul pe proprietate organizațională”. Documentul a prelungit valabilitatea rata zero impozit pe bunurile mobile.

Articolul 4 din Legea nr. 64 enumeră beneficiile actuale. Organizațiile în legătură cu bunurile mobile menționate la paragraful 25 al articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost adăugate pe lista beneficiarilor.

Legea nr.4 se aplică raporturilor juridice izvorâte de la 1 ianuarie 2018 și încetează să mai fie în vigoare de la 1 ianuarie 2019. Adică, impozitul pe bunurile mobile din Moscova a fost abolit pentru un an deocamdată.

Cota de impozitare pe bunurile mobile în 2018 la Moscova- 0%

Vladimir Efimov, ministrul Guvernului de la Moscova, șeful Departamentului de Politică Economică și Dezvoltare al orașului Moscova, despre impozitul pe bunurile mobile ale organizațiilor din capitală din 2018:

Impozit pe bunurile mobile din 2018 în regiunea Moscova

În regiunea Moscova, în perioada 2018-2020, a fost stabilită o cotă de 0% și pentru bunurile mobile acceptate de o organizație pentru înregistrarea ca active fixe începând cu 1 ianuarie 2013 (vezi tabel). Modificările corespunzătoare au fost aduse Legii regiunii Moscova din 21 noiembrie 2003 nr. 150/2003-OZ „Cu privire la impozitul pe proprietatea organizațiilor din regiunea Moscovei”. Documentul a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2018.

Cota de impozitare pe bunurile mobile din regiunea Moscova în perioada 2018-2020.- 0%

Cota de impozitare pentru bunurile mobile din regiunea Moscova, înregistrate ca active fixe de la 1 ianuarie 2013, este stabilită în perioada 2018-2020 la 0%, cu excepția următoarelor bunuri mobile înregistrate ca urmare:

• reorganizarea sau lichidarea persoanelor juridice;
• transferul, inclusiv achiziția, de proprietăți între persoane recunoscute ca interdependente în conformitate cu articolul 105.1 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Aceste excepții nu se aplică materialului rulant feroviar produs de la 1 ianuarie 2013 (data producției se stabilește pe baza pașapoartelor tehnice).

Notă! Termenele de plată a plăților în avans și a impozitului pe bunurile mobile sunt stabilite de entitățile constitutive ale Federației Ruse. Prin urmare, timpul poate varia în diferite regiuni.