Acasă Țevi și fitinguri Cum să alegi un sistem fiscal la crearea unei afaceri. Alegerea optiunii optime de impozitare Teorie pe tema alegerii sistemului optim de impozitare

Cum să alegi un sistem fiscal la crearea unei afaceri. Alegerea optiunii optime de impozitare Teorie pe tema alegerii sistemului optim de impozitare

Yaroslavskaya Oksana Konstantinovna

student al Facultății de Specialități de Transfer, Universitatea de Stat din Ulyanovsk, Ulyanovsk

Zabbarova Olga Alekseevna

conducător științific, Ph.D. econ. Științe, profesor asociat al Departamentului de Finanțe și Credit, Facultatea de Economie, Universitatea de Stat Ulyanovsk, Ulyanovsk

Pentru orice stat, sistemul fiscal este unul dintre cei mai importanti reglementatori dezvoltare economică, baza mecanismului financiar și creditar de reglementare de stat a economiei. Impozitele, ca și sistemul fiscal în general, sunt un instrument puternic pentru gestionarea economiei. În funcție de regimul de impozitare aplicat de întreprindere, depinde cuantumul impozitelor care sunt plătite la bugetul de stat, ceea ce duce la rândul său la formarea unor costuri pentru întreprindere asociate cu necesitatea îndeplinirii obligațiilor fiscale față de bugetul țării.

Un impozit se consideră constituit numai atunci când contribuabilii și elementele de impozitare sunt determinate: obiectul impozitării; baza de impozitare; cota de impozitare; perioada impozabilă; procedura de calcul a impozitelor; termenii și procedura de plată a impozitului.

Există 2 regimuri fiscale: regim general și regim fiscal special; anumite categorii de persoane juridice și întreprinzători individuali au dreptul să le aplice.

Există, de asemenea, 3 tipuri de regimuri fiscale speciale care pot fi aplicate de întreprinderile mici și antreprenorii individuali:

· Sistem simplificat de impozitare sau sistem simplificat de impozitare;

· Impozit Agricol Unificat sau Impozit Agricol Unificat;

· Impozit unic pe venitul imputat sau UTII.

Antreprenorii persoane fizice din 01.01.2013 pot aplica sistemul de impozitare a brevetelor.

Impozitul agricol unificat și UTII sunt mai aplicabile unor tipuri specifice de activități ale organizațiilor (de exemplu, producția sau prelucrarea produselor agricole) și, în plus, dreptul de a alege aceste sisteme fiscale este limitat de lege. Din acest motiv, am ales ca obiect de studiu sistemul de impozitare simplificat și regimul general de impozitare, care pot fi aplicate de întreprinderile mici supuse unor standarde de performanță.

Alegerea corectă a sistemului de impozitare nu depinde întotdeauna de dorința sau lipsa de voință a contribuabilului, ci este determinată în primul rând de lege. În ciuda severității aparente a restricțiilor privind utilizarea anumitor sisteme de impozitare, este aproape întotdeauna posibil să se aplice cel mai profitabil sistem de impozitare. Prin manipularea sistemelor de impozitare, este foarte posibil să se minimizeze povara fiscală a unei întreprinderi, iar pentru impozitele individuale, să se reducă suma plății la zero.

Factorul cheie care determină cea mai favorabilă schemă de impozitare este povara fiscală totală, dar uneori alte componente pot juca un rol semnificativ, de exemplu:

· Suport contabil, respectiv costul și complexitatea acestuia, contabilitate fiscală;

· necesitatea pregătirii documentelor primare;

· necesitatea contabilizării tranzacțiilor cu mijloace fixe;

· procedura de impozitare a dividendelor;

· Remunerația și asigurarea angajaților;

· disponibilitatea și aplicarea efectivă a modalităților legale de reducere a sarcinii fiscale.

Și astfel, atunci când se aplică regimul general de impozitare, impozitele sunt plătite în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest sistem potrivit pentru acele întreprinderi care nu sunt supuse legii UTII. Acest sistem de impozitare permite:

· executa tipuri diferite activități, fără a limita cuantumul veniturilor,

· rambursează sumele de TVA din buget, atât pentru mijloacele fixe achiziționate, cât și din alte motive,

număr nelimitat de angajați

· alţi indicatori importanţi în activităţile întreprinderii.

Regimul general de impozitare se remarcă prin complexitatea sa, care constă în necesitatea menținerii unei contabilități cu drepturi depline (contabilitate, fiscală).

Întreprinderile care aplică regimul fiscal general în anul 2013 plătesc următoarele tipuri de impozite și taxe:

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) - se percepe la trei cote de impozitare în funcție de obiectul de impozitare: 18%, 9%, 0%. Valoarea TVA este aplicată pe factură.

Impozit pe venit - cota de impozit 20%;

Impozit pe proprietate - cota de impozitare de până la 2,2%;

Alte impozite în conformitate cu componența proprietății întreprinderii.

Unul dintre dezavantajele regimului general de impozitare este că întreprinderile pierd parteneri care utilizează sistemul simplificat de impozitare, deoarece aceştia din urmă devin în acest caz plătitorii finali de TVA, iar o întreprindere care aplică regimul general de impozitare pierde dreptul de a rambursa TVA de la buget.

Sistemul simplificat de impozitare (STS) se referă la regimuri speciale de impozitare și are un caracter declarativ.

Acest sistem este potrivit pentru acele organizații al căror venit anual nu depășește 60 de milioane de ruble, valoarea reziduală a activelor fixe nu depășește 100 de milioane de ruble, iar numărul mediu de angajați nu depășește 100 de persoane. În capitalul autorizat al unei întreprinderi care utilizează sistemul fiscal simplificat, cota de participare a altor organizații nu trebuie să depășească 25%; acest lucru este important de știut pentru întreprinderile care intenționează să utilizeze acest sistem.

Potrivit paragrafului 3 al art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile care au sucursale și (sau) reprezentanțe), nici băncile, asigurătorii, nu au dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat. fonduri de investiții, notari privați, avocați etc.

Din 2013, termenul de depunere a notificărilor privind trecerea la un sistem simplificat de impozitare a fost prelungit până la data de 31 decembrie a anului precedent anului calendaristic de la care organizațiile trec la plata sistemului de impozitare simplificat. Pentru organizațiile nou înființate, termenul de depunere a notificărilor pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie 2013 a fost majorat de la 5 la 30 de zile calendaristice de la data înregistrării la organul fiscal.

Aplicarea acestui sistem de impozitare presupune:

1. Înlocuirea a trei impozite cu unul: scutire de impozit pe venit, impozit pe proprietate, TVA. O excepție este TVA-ul, care se plătește la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.

2. Capacitatea de a alege obiectul impozitării chiar de către contribuabil. Dacă se aplică o cotă de 6%, atunci obiectul impozitării este suma totală a venitului care merge către organizație. Venitul total al contribuabilului, recunoscut la momentul acumulării, în conformitate cu capitolul 25 din NKRF, include venituri, avansuri, iar pentru întreprinderile comerciale care funcționează în baza acordurilor de comisioane - comisioane. Valoarea cheltuielilor în acest caz nu reduce baza de impozitare și organizația nu trebuie să documenteze cheltuielile efectuate.

Dacă se aplică o cotă de 15%, atunci obiectul impozitării va fi diferența dintre venituri și cheltuieli.

3. Reducerea volumului de rapoarte depuse si simplificarea contabilitatii fiscale.

4. Eliberarea organizației de contabilitate. Dar procedura actuală pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar și contabilizarea activelor fixe și furnizarea de raportare statistică rămâne.

Să ducem la îndeplinire analiza comparativa sarcina fiscală a unei întreprinderi mici condiționate la aplicarea diferitelor regimuri de impozitare.

De exemplu, pentru perioada de raportare (trimestru) activitate economicăÎntreprinderea mică a primit următoarele rezultate și indicatori:

Venituri din vânzări (net) - 300.000 RUB;

Fondul de salarizare - 50.000 de ruble;

Cheltuielile fixe și variabile s-au ridicat la 70.000 RUB.

La aplicarea unei cote de 6%, obiectul impozitării este venitul organizației.

1. Impozitul pe venit indivizii- 50.000 * 13% (cota impozitului pe venitul personal) = 6.500 ruble;

5. Impozit unic - 300.000 * 6% = 18.000 ruble;

Conform legii, putem deduce o contribuție la fondul de pensii din impozitul unic (dar nu mai mult de 50% din suma impozitului unic, adică nu mai mult de 9.000 de ruble) 18.000 – 9.000 = 9.000 de ruble.

Suma totală a impozitelor plătibile la buget va fi: 6.500+11.000+1450+2550+ 9.000=30.500 ruble.

Acum să calculăm suma profitului, după impozite, primită de organizație: 300.000 – 70.000 – 30.500 – (50.000 – 6.500) = 166.000 ruble.

Atunci când se aplică o cotă de 15%, obiectul impozitării îl reprezintă veniturile minus cheltuielile organizației.

Un exemplu de calcul a contribuțiilor fiscale în cadrul sistemului de impozitare simplificat cu o cotă de 15% (să luăm ca obiect al impozitării veniturile minus cheltuieli).

Să calculăm ce impozite va plăti organizația în 2013 pentru trimestrul de raportare:

1. Impozitul pe venitul personal - 50.000 * 13% (cota impozitului pe venitul personal) = 6.500 ruble;

2. Contribuție la fondul de pensii - 50.000 * 22% = 11.000 ruble; (nu este administrat de serviciul fiscal)

3. Contribuție la fondul de asigurări sociale - 50.000 * 2,9% = 1.450 ruble; (nu este administrat de serviciul fiscal)

4. Contribuție la fondul de asigurări obligatorii de sănătate - 50.000 * 5,1% = 2550 ruble; (nu este administrat de serviciul fiscal)

5. Impozit unic - 300.000 – 120.000 – 11.000* 15% = 23.350 ruble;

Partea de cheltuieli pentru calcularea bazei de impozitare include diverse cheltuieli în valoare de 120.000 de ruble. (dacă există o plată reală) și contribuții la Fondul de pensii în valoare de 11.000 de ruble. (contribuabilul are dreptul de a include această sumă în întregime dacă se efectuează plata).

Cu toate acestea, în acest caz, valoarea impozitului unic a fost mai mică decât impozitul minim de 300.000 * 1% = 30.000 de ruble. 23350< 30 000 поэтому в бюджет следует уплатить сумму минимального налога.

Suma totală a impozitelor plătibile la buget va fi: 6.500+11.000+1450+2550+30.000= 51.500 ruble.

Acum să calculăm suma profitului, după impozite, primit de organizație: 300.000 – 70.000 – 51.500 – (50.000 – 6.500) – 11.000 = 124.300 ruble.

De remarcat că la impozitarea conform sistemului simplificat de impozitare, momentul formării bazei de impozitare este recunoscut ca fapt de înscriere. bani gheatași plata efectivă, adică veniturile și cheltuielile sunt incluse numai din momentul plății integrale pentru serviciile furnizate (primite) sau bunurile vândute (achiziționate).

Regimul fiscal general se aplică în mod egal tuturor întreprinderilor comerciale, fie ele mari, mijlocii sau mici. În acest regim, toate obiectele contabile pot fi împărțite în două grupe: fonduri deținute de întreprindere, sau active, iar a doua grupă sunt surse de fonduri sau pasive. Acest sistem este potrivit pentru toate tipurile de activități ale întreprinderilor care nu sunt supuse legii UTII.

Pentru a efectua o analiză comparativă a sistemelor de impozitare, folosim o întreprindere condiționată care nu deține terenuri, imobile sau vehicule. Să presupunem că proprietatea și vehiculele sunt închiriate.

Să calculăm ce impozite va plăti organizația în 2013 pentru trimestrul de raportare:

1. Impozitul pe venitul personal - 50.000 * 13% (cota impozitului pe venitul personal) = 6.500 ruble;

2. Contribuție la fondul de pensii - 50.000 * 22% = 11.000 ruble; (nu este administrat de serviciul fiscal)

3. Contribuție la fondul de asigurări sociale - 50.000 * 2,9% = 1.450 ruble; (nu este administrat de serviciul fiscal)

4. Contribuție la fondul de asigurări obligatorii de sănătate - 50.000 * 5,1% = 2550 ruble; (nu este administrat de serviciul fiscal)

5. Impozitul pe profit - 300.000 – 120.000 – 15.000 * 20% = 33.000 ruble; Partea de cheltuieli pentru calcularea bazei de impozitare include diverse cheltuieli în valoare de 120.000 de ruble. și plăți de asigurări către fonduri extrabugetare în valoare de 15.000 de ruble. La momentul determinării bazei de impozitare a impozitului pe venit, contribuabilul a ales metoda de angajamente, adică. momentul expedierii, eventual fara plata.

6. Taxa pe valoarea adăugată se determină ca procent din suma veniturilor primite și se va ridica la 300.000 x. 18% (rata) = 54.000 de ruble.

SRL a suportat alte cheltuieli în valoare de 70.000 de ruble. Să presupunem că cheltuielile au fost efectuate de SRL, ținând cont de TVA-ul alocat de către vânzători (furnizori). Astfel, în cazul nostru, SRL plătește efectiv antreprenori-furnizori nu a produs, dar are dreptul de a prezenta la buget suma deducerilor fiscale pentru valorile si serviciile primite si valorificate. În exemplul nostru, deducerile de TVA pentru bunurile, lucrările (serviciile) achiziționate s-au ridicat la 70.000 de ruble. X. 18 =12600 rub.

Astfel, TVA-ul de plătit va fi: 54.000 – 12.600 = 41.400 ruble.

Suma totală a impozitelor plătibile la buget va fi:

6.500+11.000+1450+2550+ 33.000 +41.400 = 74.400 rub.

În acest caz, din cauza lipsei de proprietate, teren și vehicule, SRL nu va trebui să plătească impozite.

Tabelul 1.

Analiza comparativă a sumelor totale de impozite calculate în diferite regimuri de impozitare

N p/p	Regimul fiscal	Valoarea totală a impozitelor de plătit la buget, rub.	Valoarea totală a economiilor fiscale, frecare.
	sistem simplificat de impozitare (venituri) - 6%
	STS (venituri-cheltuieli) - 15%
	Regimul fiscal general

Pe baza datelor din Tabelul 1, putem concluziona că cea mai mică sumă de impozite plătibile la buget pentru această întreprindere condiționată apare în raport cu sistemul de impozitare simplificat.

Analiza comparativă efectuată a regimurilor de impozitare confirmă necesitatea și eficacitatea planificării fiscale și a optimizării fiscale la întreprinderi, ne permite să realizăm anumite economii fiscale și să reducem povara fiscală a contribuabilului.

Fără îndoială, avantajele de mai sus fac ca sistemul de impozitare simplificat să fie foarte atractiv pentru contribuabil. Dar trebuie remarcat faptul că, pentru a evalua fezabilitatea utilizării acestuia, este necesar să se țină seama de riscurile care apar atunci când se utilizează sistemul simplificat de impozitare, precum și de unele restricții la utilizarea acestuia:

· Probabilitatea pierderii dreptului de utilizare a sistemului simplificat de impozitare dacă, la sfârșitul anului, valoarea veniturilor încasate, valoarea reziduală a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale și numărul mediu de salariați la extinderea activităților financiare și economice; a întreprinderii depăşeşte.

· Niciun drept de a deschide sucursale și reprezentanțe.

·Lipsa dreptului de a se angaja în anumite tipuri de activități (de exemplu, bancar, asigurări).

·Includerea în baza de impozitare a avansurilor primite de la cumpărători, care ulterior se pot dovedi a fi sume creditate eronat. Contabilizarea drept cheltuieli numai pentru cheltuielile plătite (de exemplu, salariile neplătite).

· Absența unei obligații de plată a TVA poate duce la pierderea clienților plătitori de TVA. Companiile care plătesc TVA nu sunt interesate să achiziționeze bunuri (muncă, servicii) de la firme „simplificate” la un preț similar prețurilor concurenților, care includ TVA. La urma urmei, suma de TVA prezentată de furnizor poate fi dedusă, adică vă puteți reduce propriul TVA plătit la buget de către acesta.

·Lipsa posibilității de reducere a bazei de impozitare cu suma pierderilor încasate în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare ca urmare a trecerii la alte regimuri fiscale și invers, imposibilitatea contabilizării pierderilor încasate în perioada perioada de aplicare a altor regimuri fiscale în baza de impozitare în regim de impozitare simplificat.

Dezavantajele acestui regim sunt că: există și restricții la aplicarea acestui sistem de impozitare, iar de asemenea, în cazul unei proporții mari a cheltuielilor declarate, contribuabilul nu are posibilitatea de a minimiza impozitul la zero, în acest caz. contribuabilul este obligat să calculeze un impozit minim de 1% din suma veniturilor primite pe anul.

La alegerea unui regim de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat, organizațiile micilor afaceri trebuie să selecteze în mod rezonabil obiectul impozitării (venituri sau venituri minus cheltuieli) în funcție de specificul afacerii și de perspectivele dezvoltării acesteia în perioada planificată de activitate. Acest lucru va permite modificări în timp util ale regimului fiscal și va reduce semnificativ povara fiscală asupra întreprinderilor.

Abordarea corectă a alegerii celui mai profitabil sistem de impozitare este cheia dezvoltării cu succes a unei întreprinderi și, cât de competentă este abordarea atunci când alege un anumit sistem de impozitare, întreprinderea își va putea reduce ulterior contribuțiile la buget și, prin urmare, economisiți fonduri suplimentare, care pot fi direcționate ulterior către dezvoltarea întreprinderii.

Bibliografie:

Zhidkova E.Yu. Impozite și impozitare: manual; Ed. a II-a, revizuită. si suplimentare M.: Eksmo, 2009. - 480 p.;
Kachur O.V. Impozite și impozitare: manual. M.: Knorus, 2007. - 304 p.;
"Codul fiscal Federația Rusă(partea a doua)" din 05.08.2000 Nr. 117-FZ (modificată la 07.05.2013) // „Colectarea Legislației Federației Ruse”, 07.08.2000, Nr. 32, Art. 3340; „Colecția de legislație a Federației Ruse”, 13.05.2013, nr. 19, art. 2321
Contabilitatea contribuabililor - [Resursa electronica] - Mod de acces. - URL: http://www.nalog.ru/gosreg/reg_fl/ (data accesării 04/01/2013).

Dacă crezi că înțelegerea regimurilor fiscale este foarte dificilă, atunci nu ești singur, Albert Einstein însuși este în compania ta. Creatorul teoriei relativității a crezut că cel mai de neînțeles lucru din această lume este scala fiscală. Totuși, dacă doriți să desfășurați o activitate antreprenorială eficientă, financiar, va trebui totuși să înțelegeți acest lucru.

Iar pentru cei care mai au întrebări sau cei care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi consultanta fiscala gratuita de la specialisti 1C:

Ce este sistemul fiscal?

Sistemul de impozitare se referă la procedura de colectare a impozitelor, adică acele contribuții bănești pe care fiecare persoană care primește venituri le acordă statului. Impozitele sunt plătite nu doar de antreprenori, ci și de cetățenii de rând al căror venit este format doar din salarii. Cu o planificare adecvată, povara fiscală a unui om de afaceri poate fi mai mică decât impozitul pe venit al unui angajat.

Ei bine, din moment ce vorbim despre sistemul de impozitare, trebuie să înțelegem principalele sale elemente. Potrivit art. 17 din Codul fiscal al Federației Ruse, o taxă este considerată stabilită numai dacă se determină contribuabilii și elementele de impozitare, și anume:

obiect de impozitare - profit, venit sau altă caracteristică, a cărui apariție creează o obligație de plată a impozitului;
baza de impozitare - expresie monetara a obiectului impozitarii;
perioadă fiscală - o perioadă de timp la sfârșitul căreia se determină baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului de plătit;
cota de impozitare - valoarea taxelor pe unitatea de măsură a bazei de impozitare;
procedura de calcul al impozitului;
procedura si termenele limita pentru plata impozitului.

Astăzi, în Rusia puteți lucra în următoarele regimuri fiscale (sisteme de impozitare):

- sistemul general de impozitare;
Sistemul de impozitare simplificat este un sistem de impozitare simplificat în două versiuni diferite: și
- un singur impozit pe venitul imputat;
- impozit agricol unificat;
(doar pentru ).

După cum puteți vedea, există o mulțime din care să alegeți.

În serviciul nostru puteți pregăti o notificare despre trecerea la sistemul fiscal simplificat absolut gratuit (relevant pentru 2019):

Notă: există un alt sistem de impozitare rar folosit - la implementarea acordurilor de partajare a producției, care este folosit în minerit, dar nu îl vom lua în considerare în acest articol.

Să aruncăm o privire asupra principalelor elemente ale regimurilor fiscale rusești. Să ținem cont de faptul că pe OSNO se plătesc mai multe taxe diferite: impozitul pe proprietate al organizațiilor sau persoanelor fizice, plus impozitul pe venitul persoanelor fizice și organizațiile - impozitul pe venit.


Obiectul impozitării	Venituri (pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri) sau venituri reduse cu cheltuieli (pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli)	Venitul imputat al contribuabilului	Venituri reduse din cheltuieli	Venit anual potențial	Pentru impozitul pe venit - profit, adică venit redus cu suma cheltuielilor. Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - venitul primit de o persoană fizică. Pentru TVA - venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii. Pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor și persoanelor fizice - bunuri imobiliare.
Baza de impozitare	Expresia monetară a venitului (pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri) sau expresia monetară a venitului redus cu cheltuieli (pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli)	Valoarea monetară a venitului imputat	Valoarea monetară a venitului redusă cu cheltuieli	Valoarea monetară a potențialului venit anual	Pentru impozitul pe venit - expresia monetară a profitului. Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - expresia bănească a venitului sau valoarea proprietății primite în natură. Pentru TVA - venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii. Pentru impozitul pe proprietatea corporativă - valoarea medie anuală a proprietății. Pentru impozitul pe proprietatea personală, valoarea de inventar a proprietății.
Perioada impozabilă	An calendaristic		An calendaristic	Anul calendaristic sau perioada pentru care a fost eliberat brevetul	Pentru impozitul pe venit - an calendaristic. Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - an calendaristic. Pentru TVA - trimestru. Pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor și persoanelor fizice - an calendaristic.
Cote de impozitare	pe regiune de la 1% la 6% (pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri) sau de la 5% la 15% (pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli)	15% din venitul imputat	6% din diferența dintre venituri și cheltuieli	6% din venitul anual potențial	Pentru impozitul pe venit - 20% în general, și de la 0% la 30% pentru anumite categorii de plătitori. Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - de la 13% la 30%. Pentru TVA - 0%, 10%, 20% si rate calculate sub forma 10/110 sau 20/120. Pentru impozitul pe proprietatea corporativă - până la 2,2% Pentru impozitul pe proprietatea personală - până la 2%.

Ce influențează capacitatea de a alege un sistem fiscal?

Există multe astfel de criterii, printre care:

Tip de activitate;
forma organizatorica si juridica - sau;
cantitatea de muncitori;
suma veniturilor primite;
caracteristicile regionale ale regimurilor fiscale;
costul activelor fixe din bilanțul întreprinderii;
cercul de clienți și consumatori principali;
activitati de export-import;
cota preferentiala de impozitare pentru anumite categorii de contribuabili;
regularitatea și uniformitatea generării de venituri;
capacitatea de a documenta corect cheltuielile;
procedura de plată pentru angajați pentru SRL-uri și antreprenori individuali.

Daca vrei sa eviti pierderile financiare suparatoare, cu orice sistem de impozitare trebuie in primul rand sa il organizezi corect. Pentru a putea încerca opțiunea de externalizare contabilă fără riscuri materiale și a decide dacă vi se potrivește, noi, împreună cu compania 1C, suntem gata să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:

Absolut toți contribuabilii pot lucra la sistemul general de impozitare; OSNO nu este supus niciunei restricții. Din păcate, acest sistem este cel mai împovărător din Rusia, atât financiar, cât și administrativ (adică complex în contabilitate, raportare și interacțiune cu autoritățile fiscale).

Însă pentru întreprinderile mici există regimuri fiscale mult mai simple și mai profitabile, precum sistemul de impozitare simplificat, UTII, Sistemul de impozitare a brevetelor, Impozitul agricol unificat. Astfel de regimuri se numesc preferenţiale sau speciale şi permit unui începător sau mici afaceriîn condiţii destul de benigne. Vă puteți familiariza cu aceste sisteme de impozitare în detaliu în articole separate dedicate acestora.

Să lucreze sub tratament preferențial sau trebuie să îndeplinească o serie de cerințe, cum ar fi:

Cerințe		Impozit agricol unificat	UTII
Gen de activitate	Producția de produse accizabile (alcool și produse din tutun, mașini, benzină, motorină etc.); extragerea si comercializarea mineralelor, cu exceptia celor comune, precum nisip, argila, turba, piatra sparta, piatra de constructii. Interzicerea utilizării de către bănci, case de amanet, fonduri de investiții, asigurători, fonduri de pensii nestatale și participanți profesioniști de pe piață hârtii valoroase, notari privați și avocați. Pentru o listă completă, a se vedea art. 346.12 (3) Codul fiscal al Federației Ruse.	Destinat numai producătorilor agricoli, i.e. cei care produc, prelucrează și vând produse agricole. Aceasta include, de asemenea, organizațiile de pescuit și antreprenorii. Condiția principală pentru aplicarea impozitului agricol unificat este ca ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole sau a capturii să depășească 70% din veniturile totale din bunuri și servicii. SRL-urile sau întreprinzătorii individuali care nu produc produse agricole, ci doar le prelucrează, nu au dreptul să aplice Taxa Agricolă Unificată. Nici producătorii de produse accizabile (alcool, tutun etc.) nu pot aplica Taxa Agricolă Unificată.	Sunt permise următoarele servicii: gospodărie, veterinară, catering, parcări, autocamioane, benzinării etc., precum și unele tipuri de comerț cu amănuntul în suprafețe de până la 150 mp. m. (o listă completă a activităților privind UTII este dată în clauza 2 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Lista de activități specificată poate fi redus legi regionale.	Anumite tipuri de activități comerciale menționate la art. 346.43 din Codul Fiscal al Federației Ruse, inclusiv servicii și comerț cu amănuntul (precum și servicii de catering) pe suprafețe de până la 50 de metri pătrați. m. Această listă poate fi extinsă în regiunile cu tipuri suplimentare de servicii casnice pentru OKUN.
Forma organizatorica si juridica	SRL și antreprenor individual, cu excepția organizațiilor străine, guvernului și instituţiile bugetareși organizații în care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25%	Doar SRL-uri și antreprenori individuali ai producătorilor agricoli sau ai pescuitului.	SRL-uri și antreprenori individuali, cu excepția organizațiilor la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25%, precum și a categoriilor de cei mai mari contribuabili	Doar antreprenor individual
Numar de angajati	Nu mai mult de 100	Nu există restricții pentru producătorii agricoli și pentru fermele de pescuit - nu mai mult de 300 de muncitori.	Nu mai mult de 100	Nu mai mult de 15 (inclusiv antreprenorul individual însuși și angajații din alte moduri)
Suma venitului primit	Un SRL care operează deja nu poate trece la sistemul de impozitare simplificat dacă, pe baza rezultatelor celor 9 luni ale anului în care depune o notificare de tranziție, veniturile sale au depășit 112,5 milioane de ruble. Nu există o astfel de restricție pentru antreprenorii individuali. În plus, SRL-urile și antreprenorii individuali care au primit venituri de peste 150 de milioane de ruble în cursul anului își pierd dreptul la sistemul fiscal simplificat.	Nu se limitează, cu condiția ca ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole sau a capturilor să depășească 70% din veniturile totale din bunuri și servicii.	Nu este limitat	Un antreprenor pierde dreptul la brevet dacă, de la începutul anului, veniturile sale din tipul de activitate pentru care a fost primit brevetul au depășit 60 de milioane de ruble.

Aici am furnizat doar cele mai de bază cerințe pentru aplicarea tratamentului preferențial; pentru informații complete, vă rugăm să consultați articolele relevante de pe site.

Algoritm pentru alegerea unui sistem fiscal

Deci, am înțeles principalele elemente ale sistemelor fiscale rusești. Ce să faci cu toate astea? Trebuie să evaluați ce regimuri fiscale îndeplinește afacerea dvs.

Trebuie să începeți cu tipul de activitate ales, și anume, cerințele în care sisteme de impozitare se încadrează. De exemplu, comerțul cu amănuntul și serviciile sunt supuse sistemului fiscal simplificat, OSNO, UTII și PSN. Producătorii agricoli pot lucra pe OSNO, sistem simplificat de impozitare și impozit agricol unificat. Organizațiile și antreprenorii individuali implicați în producție nu pot alege UTII și PSN. Antreprenorii individuali pot dobândi un brevet pentru servicii de producție, cum ar fi producția de covoare și produse pentru covoare, cârnați, pantofi din pâslă, ceramică, articole de tară, artizanat, unelte agricole, ochelari, carti de vizita etc. Cea mai largă selecție de activități din regimurile fiscale speciale este disponibilă în cadrul sistemului fiscal simplificat.
În ceea ce privește forma organizatorică și juridică (IP sau SRL), restricțiile sunt mici - doar întreprinzătorii individuali pot obține un brevet, dar beneficiile unui brevet pentru organizații pot fi ușor înlocuite de regimul UTII dacă este aplicat în regiunea selectată. . Alte regimuri fiscale sunt disponibile atât pentru persoanele fizice, cât și pentru persoanele juridice.
În ceea ce privește numărul de angajați, sistemul de impozitare a brevetelor are cele mai stricte cerințe - nu mai mult de 15 persoane. Restricțiile asupra angajaților pentru sistemul fiscal simplificat și UTII (nu mai mult de 100 de persoane) pot fi numite destul de acceptabile pentru începerea unei afaceri.
Limita estimată a venitului pentru sistemul simplificat de impozitare este de 150 de milioane de ruble pe an; poate că va fi dificil pentru firmele comerciale și intermediare să o respecte. Nu există o astfel de limită de venit pentru UTII, dar este permis doar comerțul cu amănuntul, nu cu ridicata. În cele din urmă, limita de 60 de milioane de ruble pentru sistemul de impozitare a brevetelor este destul de greu de depășit, având în vedere numărul limitat de angajați, așa că această cerință poate fi numită nu foarte semnificativă.
Dacă trebuie să fiți plătitor de TVA (de exemplu, clienții dvs. principali sunt plătitori de TVA), atunci este mai bine să alegeți OSNO. Dar aici trebuie să aveți o idee bună despre care va fi valoarea plăților TVA și dacă puteți returna cu ușurință TVA-ul aferent de la buget. În situația cu această taxă, este aproape imposibil să faci fără specialiști calificați.
Sistemul de impozitare simplificat Opțiunea Venituri minus cheltuieli se poate dovedi, în unele cazuri, a fi cea mai profitabilă în ceea ce privește valoarea impozitului unic de plătit, dar există un punct birocratic serios aici - confirmarea cheltuielilor. În acest caz, trebuie să știți dacă puteți furniza documente justificative (pentru mai multe detalii, consultați articolul despre USN Venituri minus cheltuieli).
După ce ați selectat mai multe opțiuni de impozitare pentru dvs. (vă reamintim că OSNO poate fi întotdeauna pe această listă), merită să faceți un calcul preliminar al poverii fiscale. Cel mai bine este să apelați la consultanți profesioniști pentru asta, dar cel mai mult exemple simple Vom prezenta calculele aici.

Notă: exemplele de mai jos sunt condiționate pentru ușurința de comparare (de exemplu, UTII este calculat trimestrial și comparăm sumele anuale de impozit), dar sunt potrivite pentru compararea poverii fiscale.

Un exemplu de comparare a sarcinii fiscale în diferite regimuri pentru un SRL

Solnyshko LLC intenționează să deschidă un magazin nealimentar în orașul Vologda. Următoarele date sunt disponibile:

cifra de afaceri estimata, i.e. venit din vânzări pe lună - 1 milion de ruble (fără TVA);
cheltuieli preconizate (cumpărare de bunuri, chirie, salarii, prime de asigurareși așa mai departe) pe lună - 750 mii de ruble;
suprafata de vanzare - 50 mp. m;
numarul de angajati - 5 persoane;
valoarea primelor de asigurare pentru angajați pe lună este de 15 mii de ruble.

După tipul de activitate, un magazin nealimentar (ținând cont de faptul că este un SRL, un brevet ar fi posibil și pentru un antreprenor individual) îndeplinește cerințele următoarelor sisteme de impozitare: UTII, sistem simplificat de impozitare și OSNO. Întrucât Solnyshko LLC respectă restricțiile stabilite pentru regimurile preferențiale, vom compara doar UTII, sistem fiscal simplificat Venituri, sistem fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli. OSNO nu este inclus în calcule, deoarece este în mod clar o opțiune neprofitabilă.

1. Pentru UTII nu se iau în calcul veniturile și cheltuielile, iar impozitul imputat se calculează cu formula: BD * FP * K1 * K2 * 15%:

DB pentru comerțul cu amănuntul este egal cu 1800 de ruble,
FP - 50 (mp),
K1 pentru 2019 - 1.915,
K2 pentru orașul Vologda este egal în acest caz cu 0,52.

Suma venitului imputat va fi de 89.622 de ruble pe lună. Să calculăm UTII la o rată de 15% - egală cu 13.443 de ruble pe lună. În total, UTII pentru anul va fi de 161.320 de ruble. Această sumă poate fi redusă prin primele de asigurare plătite și beneficiile angajaților (15 mii de ruble * 12 luni), dar nu mai mult de jumătate. Suma anuală a UTII de plătit va fi 80.660 de ruble(Vă reamintim că UTII se calculează și se plătește trimestrial).

2. Pentru sistemul de impozitare simplificat Venitul, calculul impozitului unic arată astfel: 1 milion de ruble * 12 luni. * 6% = 720.000 de ruble. Această sumă poate fi redusă și prin primele de asigurare plătite și beneficiile angajaților (15 mii de ruble * 12 luni), dar nu mai mult de jumătate. Calculam: 720.000 - 180.000 (prime de asigurare pentru angajati pe an) = 540.000 de ruble impozit unic de plătit pentru anul.

3. Pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli - cota obișnuită de impozitare în regiunea Vologda este de 15%. Calculăm: 12 milioane de ruble (venit pentru anul) minus 9 milioane de ruble (cheltuieli pentru anul) = 3 milioane de ruble * 15% = 450.000 de ruble impozit unic de plătit pentru anul. Nu putem reduce această sumă în detrimentul primelor de asigurare; putem lua în considerare doar contribuțiile în cheltuieli.

Notă: calculul și plata impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare are loc într-o ordine ușor diferită - prin plata plăților anticipate trimestrial, dar acest lucru nu afectează valoarea totală anuală a impozitului.

Total: Cea mai profitabilă opțiune în acest caz particular sa dovedit a fi UTII.

Înseamnă asta că UTII este cel mai profitabil regim pentru toate întreprinderile comerciale? Desigur că nu. Să schimbăm puțin calculele. Să fie, de exemplu, K2 în formulă 0,9 (vă reamintim că K2 este stabilit de legile regionale), atunci suma anuală a impozitului imputat de plătit va fi deja 139.603 ruble. Și dacă venitul magazinului nu este de 1 milion de ruble, ci de 300 de mii de ruble pe lună, atunci impozitul unic pe sistemul de impozitare simplificat pentru venituri va fi 108.000 de ruble,în timp ce suma UTII nu scade odată cu scăderea cifrei de afaceri, deoarece calculat pe baza unui indicator fizic, în acest caz mp. m.

Dacă presupunem, de asemenea, că nici măcar o astfel de cifră de afaceri destul de modestă nu va ajunge la magazin în prima lună de funcționare, atunci plătitorul UTII trebuie să plătească în continuare o sumă fixă estimată de impozit din prima zi de înregistrare, în timp ce simplificatorul va începe să calculează impozitul unic numai cu începutul generării de venit. Ținând cont de această situație, sistemul simplificat de impozitare a veniturilor devine mai profitabil. De aceea, unui om de afaceri novice, atunci când venitul real este încă necunoscut, i se recomandă să lucreze la sistemul simplificat de impozitare.

Atragem atenția tuturor SRL-urilor - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer fără numerar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozitul este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor SRL în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.

Combinație de moduri

Ce se întâmplă dacă doriți să desfășurați mai multe linii de afaceri, de exemplu, vânzări cu amănuntul într-un magazin și furnizarea de servicii de transport? Puteți combina regimurile fiscale. Să presupunem că magazinul, cu o suprafață mică, dă o cifră de afaceri bună. Pentru a reduce povara fiscală, aceasta poate fi transferată către UTII sau PSN (pentru antreprenorii individuali), iar transportul care se efectuează din când în când poate fi supus unei singure taxe pe sistemul fiscal simplificat. Dacă, dimpotrivă, transportul aduce un venit stabil, iar comerțul într-un magazin are suișuri și coborâșuri, atunci este mai profitabil să desfășurăm servicii de transport pe UTII, iar comerțul pe sistemul fiscal simplificat.

Ce moduri pot fi combinate? Sunt posibile diverse combinații: OSNO și UTII, PSN și sistem simplificat de impozitare, PSN și UTII etc. Dar există și interdicții: nu combină OSNO și UTII, OSNO și sistem simplificat de impozitare, sistem simplificat de impozitare și UST.

Și atunci când alegeți un sistem de impozitare, este imperativ să luați în considerare caracteristicile regionale. Venitul anual potențial posibil pentru PSN, K2 pentru UTII, mărimea diferențiate cota de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Veniturile minus cheltuielile sunt stabilite de autorităţile locale. Uneori, în orașele învecinate care au putere de cumpărare asemănătoare, dar situate pe teritoriul diferitelor municipalități, cuantumul impozitelor plătibile în regimurile preferențiale poate diferi de mai multe ori. Poate că în cazul dumneavoastră merită să luați în considerare posibilitatea deschiderii unei afaceri într-o zonă învecinată?

Astfel, alegerea regimului fiscal depinde de multe nuanțe. În cazul dvs. specific, vă recomandăm să ofere o opțiune de impozitare special pentru dvs. și ținând cont de perspectivele afacerii dvs. Oferim doar recomandări generale cu privire la alegerea unui sistem fiscal.

Lavrukhina Natalya Viktorovna
Candidat la științe economice, conferențiar,
Profesor asociat, Departamentul de Management Financiar, Filiala Kaluga
Academia Rusă economie nationala
Și serviciu civil sub președintele Federației Ruse
Teoria și practica dezvoltării sociale
№12 2013

Rezumat: în conditii moderne reformând sistemul fiscal, întreprinderilor li se oferă posibilitatea de a reduce semnificativ povara fiscală, în primul rând prin alegerea sistemului de impozitare optim. Acest articol este dedicat criteriilor de alegere a sistemului optim de impozitare. În același timp, optimizarea fiscală este considerată nu doar ca optimizare a sistemului de impozitare a întreprinderii, ci ia în considerare și riscurile fiscale asociate sistemului de impozitare ales.

În condiții moderne, optimizarea impozitării entităților comerciale, în scopul realizării unor posibile economii de resurse financiare prin reducerea plăților către buget și fonduri extrabugetare, este cea mai importantă componentă a managementului financiar al întreprinderilor.

Organizare eficientă fiscalitatea și previziunea posibilelor riscuri fiscale oferă asistență semnificativă în atingerea unei poziții financiare stabile a întreprinderilor, deoarece le permit să evite pierderi mari în procesul activităților lor financiare și economice.

Sub optimizare fiscală ar trebui să se înțeleagă nu numai optimizarea sistemului de impozitare a întreprinderii, ci și evaluarea riscurilor fiscale asociate sistemului de impozitare ales.

gradul de influență a TVA-ului asupra relației întreprinderii cu principalele sale contrapărți,
nivelul rentabilității producției,
raportul dintre cheltuielile și veniturile întreprinderii.

Ținând cont de cele de mai sus, vom avea în vedere criteriile de alegere a sistemului de impozitare optim folosind exemplul de comparare a sistemului de impozitare simplificat (denumit în continuare sistemul de impozitare simplificat) și a regimului general de impozitare pentru o întreprindere. Atunci când se compară sarcina fiscală a unei întreprinderi pentru opțiunile de impozitare analizate, ar trebui să se țină cont obligații fiscale privind impozitele și taxele, a căror plată este înlocuită cu utilizarea sistemului fiscal simplificat. Vorbim despre următoarele impozite și taxe - TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate și contribuții la fonduri extrabugetare.

Mecanismul de calcul al sumei plătibile la buget pentru TVA este definit ca diferența dintre valoarea impozitului calculat din baza impozabilă și deduceri fiscale. Sunt supuse deducerii următoarele sume de impozit: prezentate contribuabilului atunci când a achiziționat produse, lucrări, servicii și achitat de acesta. Conditii de aplicare a acestor deduceri: disponibilitatea facturilor, bunurile trebuie sa fie valorificate si sa fie destinate productiei, mijloacele fixe trebuie puse in functiune.

La calcularea impozitului pe venit, trebuie avut în vedere că profitul reprezintă venit redus cu suma cheltuielilor asociate cu generarea veniturilor. Se iau în considerare veniturile încasate atât în bani, cât și în natură.

La determinarea cheltuielilor in scopuri fiscale se presupune ca acestea trebuie sa fie justificate economic si documentate. Cheltuielile asociate cu producția și vânzările sunt împărțite în materiale, costuri cu forța de muncă, amortizare acumulată și alte cheltuieli. La alegerea unei metode de amortizare se pune sarcina de a optimiza sursele proprii de resurse financiare ale întreprinderii.

Impozitul pe proprietatea întreprinderii este un impozit care se calculează pe baza valorii reziduale a proprietății.

Contribuții la fonduri extrabugetare. Societatea aplică tarife stabilite pentru contribuțiile de asigurări la fondul de pensii, la fondul de asigurări sociale și la fondul de asigurări de sănătate.

În prima etapă a alegerii sistemului optim de impozitare, este necesar să se evalueze nivelul sarcinii fiscale a întreprinderii dacă aceasta utilizează sistem comun impozitare și sistemul fiscal simplificat (ținând cont de respectarea restricțiilor stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse pentru utilizarea sistemului fiscal simplificat). Dacă calculele indică faptul că valoarea cheltuielilor fiscale nu diferă semnificativ atunci când se utilizează sistemele de impozitare comparate, atunci merită păstrat sistemul de impozitare utilizat în prezent la întreprindere.

O întreprindere care aplică sistemul de impozitare simplificat conform criteriului sarcinii fiscale minime se caracterizează prin riscuri fiscale crescute asociate cu faptul că nu este plătitoare de TVA. În consecință, poate exista o pierdere de clienți care utilizează regimul fiscal general.

Dacă clienții organizației sunt preponderent entități comerciale aflate în regimul fiscal general, atunci nu trebuie să uităm că un număr de clienți pot refuza serviciile unei organizații care utilizează sistemul fiscal simplificat din cauza incapacității de a solicita TVA pentru deducere. Cu toate acestea, această situație ar trebui analizată mult mai profund.

Întreprinderile, trecând la sistemul de impozitare simplificat, ținând cont de situația actuală a pieței, pot fie să reducă prețurile datorate TVA (cu 18% sau mai puțin), fie să lase prețurile la același nivel, în timp ce eliberează documente fără TVA. În al doilea caz, există, fără îndoială, o probabilitate mare ca clienții să caute alți furnizori care vând bunuri (lucrări, servicii) cu TVA, deoarece lucrul cu o astfel de contraparte va fi neprofitabil. În primul caz, cu o reducere de preț cu 18%, o întreprindere care utilizează sistemul simplificat de impozitare are posibilitatea de a-și păstra clienții dacă încercăm să le explicăm că valoarea impozitelor plătibile la buget de către cumpărător nu se va modifica. Doar destinatarul TVA nu va fi furnizorul (antreprenorul), ci bugetul. În acest caz, transferul TVA se va face într-o perioadă ulterioară (pe baza rezultatelor trimestrului) decât plata către furnizor.

Din acest punct de vedere, este recomandat să găsiți un „mijloc de aur” pentru a reduce ușor prețul și a încerca să păstrați cel mai mare număr de clienți obișnuiți. Cel mai important criteriu în rezolvarea acestei probleme este ponderea valorii adăugate în preț. Este de o importanță fundamentală atunci când majoritatea cumpărătorilor sunt întreprinderi care sunt consumatori intermediari - plătitori de TVA. Cu cât este mai mare ponderea valorii adăugate în preț, cu atât sunt mai mici pierderile financiare sub formă de TVA neacceptat la rambursare de la o întreprindere care cumpără bunuri, plătește pentru muncă sau servicii de la un evazător de TVA, cu atât posibila reducere de preț este mai mică.

Întreprinderilor care utilizează sistemul fiscal simplificat nu le este interzis să emită documente (facturi) inclusiv TVA (clauza 5 a articolului 173 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totodată, întreprinderile care utilizează sistemul fiscal simplificat, în conformitate cu alin. 5 al art. 173 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt obligați să plătească total la buget suma TVA primită.

Totodată, cumpărătorii (clienții) acestei întreprinderi se află într-o situație mai „defavorabilă”, întrucât organele fiscale consideră că este ilegală pretenția de TVA pentru deducerea facturilor primite de la persoanele care aplică sistemul de impozitare simplificat.

Dacă sarcina fiscală a unei întreprinderi se dovedește a fi semnificativ mai mică atunci când trece la sistemul fiscal simplificat, iar întreprinderea este capabilă să gestioneze riscurile fiscale care apar în acest caz, ar trebui să treacă la următoarea etapă de optimizare fiscală și să justifice alegerea din obiectul impozitării - 6% din venitul primit sau 15% din diferența de venituri și cheltuieli. În unele cazuri, alegerea unui obiect de impozitare devine o sarcină destul de dificilă. Pentru a o rezolva, trebuie să comparați cheltuieli fiscale, pe care contribuabilul le va suporta la aplicarea diferitelor obiecte de impozitare.

Rezolvarea matematică a acestei probleme necesită determinarea ponderii cheltuielilor (P) în venitul întreprinderii (D), la care se va respecta următoarea egalitate:

0,06 x D = 0,15 (D - R)

Soluția acestei ecuații indică faptul că egalitatea sarcinii fiscale pentru diferite obiecte de impozitare se respectă în cazul în care cheltuielile reprezintă 60% din venitul întreprinderii. Este evident că utilizarea indicatorului „venituri minus cheltuieli” ca obiect de impozitare este fezabilă din punct de vedere economic dacă ponderea cheltuielilor în venit depășește 60% sau rentabilitatea producției nu depășește 40%.

În acest caz, ar trebui să se țină seama de riscurile fiscale asociate cu faptul că utilizarea sistemului fiscal simplificat se caracterizează printr-o limitare a capacității de contabilizare a costurilor. În special, în ceea ce privește contabilizarea cheltuielilor neexploatare.

Lista cheltuielilor care trebuie luate în considerare la aplicarea sistemului fiscal simplificat este denumită în paragraful 1 al art. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este închisă, ceea ce nu ne permite să vorbim fără ambiguitate despre legalitatea contabilizării anumitor tipuri de cheltuieli necesare pentru implementarea activităților financiare și economice ale organizației.

În unele cazuri, dacă nu există o mențiune directă a unui anumit tip de cheltuială în listă, se recomandă să se ia în considerare posibilitatea contabilizării cheltuielilor efectuate la alte elemente de cost.

De exemplu, costurile materiale pot include servicii de tipărire a unui ziar și livrarea acestuia către cititori, costurile unei organizații angajate în traduceri din limbi straine, plata serviciilor de traducere ale terților etc. Precizările Ministerului de Finanțe al Federației Ruse precizează că alte cheltuieli pot include cheltuieli sub forma unei cotizații de membru, precum și contribuții la fondul de compensare plătite la aderarea la o organizație de autoreglementare, cheltuieli pentru plata comisioane către bancă. pentru producerea de carduri bancare, cheltuieli pentru pregătirea documentației și plata taxelor asociate cu participarea la licitație competitivă, cheltuieli sub formă de sume de datorii neperformante, plata serviciilor unei companii terțe pentru gestionarea organizației și Mai mult.

Atunci când se aplică sistemul simplificat de impozitare, apar adesea riscuri fiscale asociate cu recunoașterea veniturilor care nu sunt venituri din vânzări și nu sunt recunoscute ca venituri neexploatare.

De exemplu, conform poziției exprimate de direcția financiară, sumele depășirilor de impozite returnate de la buget sunt supuse includerii în veniturile luate în considerare fiscal la aplicarea sistemului de impozitare simplificat; sume de TVA în cazul emiterii unei facturi cu TVA alocat; cuantumul rambursării de către chiriași pentru costul utilităților plătite de proprietar; sume de despăgubiri pentru cheltuieli judiciare și taxe de stat primite de contribuabil prin hotărâre judecătorească de la pârât etc. Prezența acestor venituri poate duce la creșterea sarcinii fiscale a întreprinderii.

Pe lângă riscurile fiscale luate în considerare, ar trebui să se țină seama de sarcina fiscală crescută atunci când o întreprindere trece, dacă este necesar, de la sistemul fiscal simplificat la sistemul de impozitare obișnuit.

În concluzie, trebuie remarcat faptul că reducerea la minimum a sarcinii fiscale a unei întreprinderi este un factor esențial în ea valoare de piațăși creșterea competitivității. În același timp, alegerea sistemului de impozitare optim pentru o întreprindere este o sarcină care necesită o atenție profesională constantă din partea specialiștilor.

1. Impozite și impozitare: manual. manual / ed. Shuvalova E.B., Razmakhova A.V. si altul. M., 2005. P. 200.

2. Lavrukhina N.V. Îmbunătățirea politicii de amortizare a unei întreprinderi industriale în condiții moderne // Buletinul MSTU im. N.E. Bauman. Specialist. Eliberare. 2011. p. 264-269.

3. Razmakhova A.V. Conceptul de sistem de impozitare a afacerilor ca factor al valorii sale // Sat. științific Artă. SZAGS. Sankt Petersburg, 2006. p. 205-217.

Ca rezultat al analizei IP Sukhanova N.M. a fost dezvăluit că compania a cheltuit 778,1 mii de ruble pe impozite în 2009, în 2010 - 938,9 mii ruble, iar în 2011 - 1226,9 mii ruble. Pentru un antreprenor, acestea sunt taxe destul de mari. Ar trebui luate în considerare modalitățile de optimizare a impozitării pentru antreprenorul individual N.M. Sukhanova.

Optimizarea fiscală este o modalitate legală de a ocoli impozitele, dar în același timp procesul este lung și necesită cunoștințe suficiente în domeniul calculului și plății impozitelor. La dificultăți se adaugă legislația rusă, care prevede un număr mare de taxe și căi diferite determinarea bazei de impozitare. Alexandrov I.M. Impozite și impozite: Tutorial M., 2009. P. 64

Cu toate acestea, în același timp, legislația fiscală a Federației Ruse oferă toate oportunitățile de a găsi modalități de reducere a plăților fiscale, și anume prezența în legislație a beneficiilor fiscale, diferite rate de impozitare, prezența diferitelor surse de atribuire a cheltuielilor și cheltuielilor. , etc.

La principalele modalități de minimizare a plăților fiscale pentru antreprenorii individuali Sukhanova N.M. Planificarea fiscală include:

Politica contabila. Definirea si aplicarea corecta a elementelor politica contabila sunt o condiție indispensabilă pentru o planificare fiscală eficientă;

Profitând de avantajele fiscale. Planificarea fiscală este asociată cu utilizarea avantajelor fiscale prevăzute de legislația rusă. În ciuda reducerii numărului de beneficii fiscale în timpul reformei fiscale, există destul de multe în Codul Fiscal al Federației Ruse;

Utilizarea regimurilor fiscale speciale. Aceasta este în primul rând aplicarea: a unui sistem simplificat de impozitare, a unui sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru specii individuale activități, sisteme de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unică);

Alegerea formei de contract și valabilitatea avantajelor fiscale pentru fiecare tranzacție. Este necesar să alegeți o formă de acord care vă permite să minimizați impozitele și, de asemenea, să verificați valabilitatea aplicării beneficiilor fiscale în acord;

Controlul asupra termenelor de plată a impozitelor. Încălcarea termenelor stabilite pentru plata impozitelor atrage acumularea unui cuantum corespunzător de penalități.

În condițiile moderne, optimizarea fiscală devine parte integrantă a afacerii, un tip de activitate financiară și de management. În plus, optimizarea fiscală astăzi ar trebui să se concentreze nu numai și nu atât pe reducerea la minimum a plăților fiscale, ci și pe creșterea eficienței activităților financiare și economice.

Dezvoltarea unor scheme separate de minimizare a impozitelor în raport cu un anumit tip de activitate sau o anumită formă organizatorică și juridică va economisi plățile de impozite. Poți investi fondurile eliberate în dezvoltarea afacerii tale.

Se pot distinge următoarele tipuri de optimizare fiscală pentru antreprenorul individual N.M. Sukhanova:

Optimizarea pe tipuri de impozite (TVA, impozit pe venit, impozit pe venitul persoanelor fizice etc.);

Optimizarea impozitării pentru un antreprenor în funcție de apartenența acestuia la o anumită zonă de activitate financiară și economică (așa-numita optimizare a industriei, care are caracteristici și caracteristici inerente unui anumit tip de activitate, de exemplu, pentru bănci, organizații de asigurări , organizații comerciale etc.);

Să luăm în considerare câteva scheme utilizate de contribuabili pentru a optimiza plățile de impozite și contribuțiile de asigurare la fondurile extrabugetare ale statului.

Aceste scheme pot fi împărțite în două grupuri:

- scheme „simple”, adică scheme a căror implementare nu necesită costuri vizate, precum și executarea de documente sau contracte speciale și crearea oricăror scheme.

- scheme „complexe” care necesită costuri materiale pentru implementarea lor, de exemplu, pentru întreținerea lor, întocmirea de documente speciale, contracte, cu ajutorul cărora raporturile juridice reale sunt înlocuite cu altele, ceea ce presupune evitarea parțială sau totală a impozitelor; și taxe (înlocuirea salariilor cu viața lucrătorilor de asigurări etc.). Acest grup include, de asemenea, scheme pentru schimbarea jurisdicției fiscale, adică utilizarea zonelor offshore.

Problemele optimizării contribuțiilor de asigurări la fondurile extrabugetare ale statului nu sunt mai puțin relevante pentru contribuabili decât minimizarea plăților de impozite. Problema deducerilor plăților către fondurile sociale extrabugetare este strâns legată de problemele calculării și plății corecte a impozitelor pe venitul persoanelor fizice, atât angajaților, cât și antreprenorilor.

Una dintre metodele de optimizare fiscală poate fi considerată „reducerea obiectului impozitării”, adică reducerea dimensiunii obiectului supus impozitării. De exemplu, IP Sukhanova N.M. își poate reduce activitatea de generare de venituri în efortul de a evita să fie supus impozitului pe venit la cea mai mare cotă de impozitare.

Există două moduri de a ocoli impozitele: legale și ilegale. Dacă o persoană se abține de la a primi venituri în forme cu care legiuitorul asociază obligația de a plăti impozite, inclusiv la cote mai mari, atunci aceasta nu contravine legii și poate fi folosit practic fără restricții. De exemplu, legislația rusă stabilește cote de impozitare majorate pentru profiturile primite din tranzacțiile intermediare pe baza acordurilor de comisioane și comisioane. Dacă contribuabilul nu intră în aceste raporturi juridice civile și, prin urmare, își reduce plățile fiscale, atunci nu există niciun motiv pentru a contesta legalitatea acțiunilor sale.

Reducerea activității antreprenoriale nu este o metodă de optimizare fiscală. Rata ridicată impozitul poate determina o persoană să refuze orice tip de activitati comerciale din cauza nivelului excesiv de impozitare a acesteia.

Astfel, pentru IP Sukhanova N.M. Trebuie luată în considerare următoarea metodă de optimizare fiscală - utilizarea unor regimuri fiscale speciale, adică optimizarea pe tip de impozit. Schema de optimizare fiscală dată este „simplu”. O scădere a activității antreprenoriale nu este luată în considerare pentru antreprenorul individual Sukhanova, deoarece va duce la o scădere a profiturilor, ceea ce în acest caz nu este de dorit.

Pentru un antreprenor individual, există o gamă largă de optimizare fiscală. De exemplu, un antreprenor angajat în comerțul cu ridicata și cu amănuntul poate combina regimul general de impozitare sau sistemul fiscal simplificat (USNO (comerț cu ridicata) și UTII (comerț cu amănuntul).

Deoarece plata UTII este obligatorie și nu depinde de dorințele antreprenorului, la combinarea regimurilor, cuantumul impozitului va rămâne neschimbat în orice opțiune de combinare. Prin urmare, vom lua în considerare avantajele și dezavantajele utilizării sistemului general de impozitare și a sistemului simplificat de impozitare.

Pentru comparație, luați în considerare principalii indicatori ai acestor sisteme de impozitare și prezentați-i în următorul tabel 9.

Tabel 9. Avantajele și dezavantajele sistemului de impozitare simplificat față de regimul general de impozitare din punctul de vedere al unui antreprenor individual

Indicatori		Modul general	Avantajele sau dezavantajele sistemului fiscal simplificat
Impozite de bază	Impozit unic, contribuții fixe la Fondul de pensii	Impozit pe venitul persoanelor fizice, TVA, contributii fixe la Fondul de pensii	Un avantaj clar în ceea ce privește numărul și valoarea impozitelor
Numărul de declarații (calcule) depuse pentru impozitele principale pe trimestru	O singură declarație - pentru un singur impozit plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat	Două declarații - TVA
Numărul declarațiilor (calculelor) la sfârșitul anului	O singură declarație fiscală, o declarație de contribuții la Fondul de pensii, informații despre contabilitatea individuală (personalizată).	Declarații privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, TVA, contribuții la Fondul de pensii, informații privind contabilitatea individuală (personalizată)	Un avantaj incontestabil din punct de vedere al numărului de declarații depuse
Contabilitatea fiscală	Cartea de venituri si cheltuieli	Cartea de venituri și cheltuieli și tranzacții comerciale	Avantaj: menținerea unui registru „simplificat” este mult mai ușoară, deoarece reflectă doar tranzacții financiare
Metoda de recunoaștere a veniturilor în contabilitatea fiscală	Metoda numerarului	Metoda numerarului
Procedura de recunoastere a cheltuielilor	La plata în conformitate cu regulile prevăzute la art. 346.16 și 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse	Metoda de numerar în conformitate cu Procedura de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor și al Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 13 august 2002 Nr. 86n/BG-3-04/430
Cheltuieli luate în considerare la calcularea bazei de impozitare	Lista cheltuielilor este redată la paragraful 1 al art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse	Cheltuielile sunt luate în considerare conform capitolului. 25 „Impozitul pe venit” din Codul fiscal al Federației Ruse	Dezavantaj, întrucât lista de costuri admise în cadrul contabilității „simplificate” este foarte limitată, spre deosebire de regimul general, în care majoritatea costurilor justificate și documentate pot fi atribuite cheltuielilor. În plus, cheltuielile pot fi luate în considerare doar de către antreprenorii care plătesc sistemul simplificat de impozitare și care au ales ca obiect de impozitare veniturile minus cheltuieli.
Facturi, cărți de cumpărare și vânzări	Nu sunt înregistrate, deoarece organizațiile și antreprenorii care lucrează la sistemul simplificat de impozitare nu sunt plătitori de TVA	Sunt emise (cu condiția ca antreprenorul să nu fie scutit de TVA)	Avantaj: mai puține documente
Povara fiscală dacă există angajați		Impozitul pe venitul persoanelor fizice, contribuțiile la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale în caz de vătămare	Avantaj: plata primelor de asigurare (o reducere cu cel puțin 12% a salariului acumulat) are un impact semnificativ asupra veniturilor antreprenorului. Plus o declarație mai puțin

După cum se poate observa din tabel, pentru cea mai mare parte a indicatorilor, sistemul simplificat de impozitare are un avantaj față de regimul general de impozitare.

Antreprenorul Sukhanova N.M. după cum a arătat analiza, veniturile sale brute nu depășesc 60 de milioane de ruble. pe an, prin urmare poate aplica sistemul simplificat de impozitare.

Pentru calcul folosim următoarele date inițiale.

Venituri brute din vânzări - 5.983 mii de ruble.

Costurile materiale - 2.714 mii de ruble.

Salariile personalului - 2160 mii de ruble.

Alte cheltuieli - 687,9 mii de ruble.

Vom calcula taxele pe care un antreprenor va trebui să le plătească în regimul general de impozitare.

Tabelul 10. Calculul impozitului în regimul general de impozitare pentru întreprinzătorul individual Sukhanova N.M.

	Calculul impozitului	Sumă, mii de ruble
Calculul primelor de asigurare din salariile personalului
Să stabilim TVA-ul acumulat pentru plata la buget. Baza de impozitare pentru acest impozit este determinată de expediere: Venituri din vânzări 5983 mii ruble. (inclusiv TVA 912,6 mii ruble); Decontări cu furnizorii 2160 mii ruble. (inclusiv 329,5 mii de ruble).
Să calculăm valoarea impozitului pe venitul personal: 1) suma venitului: 5983-912,6 = 5070,4 mii ruble; 2) suma cheltuielilor efectiv suportate (1830,5+2160+583+734,4) = 5007,9 mii ruble, inclusiv: Costuri materiale: 2160-329,5 = 1830,5 mii ruble; Alte cheltuieli: 687,9-104,9 = 583 mii ruble; Primele de asigurare acumulate pe salariile personalului s-au ridicat la 734,4 mii de ruble.	(5070,4-5007,9) x 13%
Să stabilim valoarea primelor de asigurare pentru antreprenorul individual N.M. Sukhanov. Contribuțiile plătite de întreprinzător se calculează după următoarea formulă: Prime de asigurare = salariu minim x TARIF x 12, unde - salariul minim = 4611 ruble Tariful pentru 2011 pentru antreprenorii individuali este Fond de pensii - 26%, Asigurare medicala obligatorie - 5,1%, Fond de asigurari sociale - 2,9% (Total 34%).
Total taxe:

Astfel, pentru perioada de facturare, un antreprenor individual, aflat în regim general de impozitare, trebuie să plătească impozite în valoare totală de 1344,4 mii ruble.

Pe baza acelorași date, vom calcula valoarea sistemului de impozitare simplificat pe care un antreprenor l-ar plăti la buget dacă s-ar aplica un sistem de impozitare simplificat. Să luăm în considerare cazul când obiectul impozitării este venitul (Tabelul 11).

Tabelul 11. Calculul sistemului de impozitare simplificat la utilizarea bazei de impozitare „venit” a antreprenorului individual Sukhanova N.M. 2011

Astfel, atunci când se aplică un sistem simplificat de impozitare folosind obiectul impozitării pe venit, antreprenorul va trebui să plătească 345 de mii de ruble. impozit conform sistemului fiscal simplificat și contribuții la pensie de asigurare în valoare de 302,4 mii de ruble.

Să calculăm sistemul de impozitare simplificat pentru obiectul impozitării, venitul redus cu suma cheltuielilor

Tabelul 12. Calculul sistemului de impozitare simplificat „pentru venituri reduse cu suma cheltuielilor” antreprenorului individual Sukhanova N.M. 2011

Numele tranzacțiilor comerciale	Calculul impozitului	Sumă, mii de ruble
Nu plătește contribuții de asigurare din salariile personalului, dar plătește contribuții la pensie de asigurări
Să calculăm valoarea impozitului unic 1) suma venitului - venituri din vânzări: 5983 mii ruble; 2) valoarea cheltuielilor efectiv suportate, un total de 5864,3 mii de ruble, inclusiv: Decontări cu furnizorii: 2714 mii ruble; Salariu: 2160 mii de ruble; Alte cheltuieli: 687,9 mii ruble; Contribuții la pensie de asigurare: 302,4 mii de ruble.	(5983 - 5864,3) x 15%
La aplicarea obiectului impozitării, venitul redus cu suma cheltuielilor, întreprinzătorul trebuie să plătească impozitul minim dacă valoarea impozitului calculată în mod general este mai mică decât valoarea impozitului minim, care se calculează la 1% din baza de impozitare, care este venitul. Prin urmare, este necesar să se compare valoarea impozitului calculat și valoarea impozitului minim.
Total taxe:

Astfel, atunci când se aplică un sistem de impozitare simplificat folosind obiectul impozitării veniturilor minus cheltuieli, antreprenorul va trebui să plătească 77,6 mii de ruble. impozit conform sistemului de impozitare simplificat și contribuții la pensie de asigurare în sumă de 302,4 mii. freca.

În urma calculelor, am aflat că în aceleași condiții, antreprenorul va plăti:

1. 1344,4 mii de ruble. în regimul general de impozitare;

2. 647,4 mii de ruble. în sistemul de impozitare simplificat obiectul impozitării este venitul;

3. 380 de mii de ruble. În sistemul simplificat de impozitare, obiectul impozitării îl reprezintă veniturile reduse cu suma cheltuielilor.

Calculul poate fi prezentat vizual sub următoarea formă (Tabelul 8).

Tabelul 8. Calculul sumar al posibilelor opțiuni de impozitare pentru antreprenorul individual Sukhanova N.M.

Tipul de impozitare			Total impozite
Costuri materiale	salariu	Primele de asigurare
Modul general

Pentru un antreprenor, cel mai avantajos ar fi să aplice un sistem de impozitare simplificat, având ca obiect impozitarea veniturile reduse cu suma cheltuielilor.

Atunci când alegeți un sistem fiscal, trebuie să acordați atenție următoarelor - unul dintre motivele pentru care nu ar trebui să vă grăbiți să treceți la sistemul fiscal simplificat este capacitatea de a plăti TVA, deoarece mulți clienți potențiali care plătesc TVA preferă să lucreze cu aceiași plătitori. Cu toate acestea, principalii clienți ai IP Sukhanova N.M. sunt cumpărători privați care nu plătesc TVA.

Astfel, este indicat ca firma să treacă la un sistem de impozitare simplificat.

Lavruhina Natalia Viktorovna

Candidat la științe economice, conferențiar, conferențiar al Departamentului de Management Financiar, Filiala Kaluga

Academia Rusă de Economie Națională și Administrație Publică sub președintele Federației Ruse

CRITERII DE SELECTARE A SISTEMULUI OPTIM DE FISCĂ A ÎNTREPRINDERILOR

Doctor în Economie, Profesor asistent al Departamentului de Management Financiar, filiala Kaluga a Academiei Prezidențiale Ruse de Economie Națională și Administrație Publică

CRITERII DE SELECTARE A SISTEMULUI FISCAL OPTIM PENTRU O ÎNTREPRINDERE

Adnotare:

În condițiile moderne de reformare a sistemului fiscal, întreprinderilor li se oferă posibilitatea de a reduce semnificativ povara fiscală, în primul rând prin alegerea sistemului de impozitare optim. Acest articol este dedicat criteriilor de alegere a sistemului optim de impozitare. În același timp, optimizarea fiscală este considerată nu doar ca optimizare a sistemului de impozitare a întreprinderii, ci ia în considerare și riscurile fiscale asociate sistemului de impozitare ales.

Cuvinte cheie:

impozitarea intreprinderilor, optimizare, povara fiscala, criterii de optimizare, riscuri fiscale.

În condițiile actuale de reformare a sistemului fiscal întreprinderilor li se oferă oportunități de a-și reduce semnificativ povara fiscală, în principal datorită alegerii sistemului fiscal optim. Criteriile de selectare a sistemului fiscal optim sunt în centrul acestui articol. Autorul consideră optimizarea fiscală ca o optimizare a sistemului de impozitare al întreprinderii cu luarea în considerare a riscurilor fiscale asociate sistemului de impozitare selectat.

impozitare afaceri, optimizare, povara fiscală, criterii de optimizare, riscuri fiscale.

Organizarea eficientă a impozitării și previziunea posibilelor riscuri fiscale oferă asistență semnificativă în atingerea unei poziții financiare stabile a întreprinderilor, deoarece le permit să evite pierderi mari în procesul activităților lor financiare și economice.

Optimizarea fiscală trebuie înțeleasă nu numai ca optimizare a sistemului de impozitare al unei întreprinderi, ci și ca o evaluare a riscurilor fiscale asociate cu sistemul de impozitare ales.

Procedura de determinare a regimului fiscal optim este o etapă destul de complexă și importantă a managementului fiscal și financiar, ale cărei rezultate determină structura și dinamica fluxurilor financiare ulterioare asociate plăților impozitelor. În acest caz, este necesar să se țină cont de următorii factori: gradul de influență a TVA asupra relației întreprinderii cu principalele sale contrapartide, nivelul de rentabilitate a producției, raportul dintre cheltuieli și venituri ale întreprinderii.

Ținând cont de cele de mai sus, vom avea în vedere criteriile de alegere a sistemului de impozitare optim folosind exemplul de comparare a sistemului de impozitare simplificat (denumit în continuare sistemul de impozitare simplificat) și a regimului general de impozitare pentru o întreprindere. Atunci când se compară sarcina fiscală a unei întreprinderi pentru opțiunile de impozitare analizate, ar trebui să se ia în considerare obligațiile fiscale pentru impozite și taxe, a căror plată este înlocuită cu utilizarea sistemului fiscal simplificat. Vorbim despre următoarele impozite și taxe - TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate și contribuții la fonduri extrabugetare.

Mecanismul de calcul al sumei plătibile la buget pentru TVA este definit ca diferența dintre valoarea impozitului calculat din baza de impozitare și deducerile fiscale. Sunt supuse deducerii următoarele sume de impozit: prezentate contribuabilului atunci când a achiziționat produse, lucrări, servicii și achitat de acesta. Conditii de aplicare a acestor deduceri: disponibilitatea facturilor, bunurile trebuie sa fie valorificate si sa fie destinate productiei, mijloacele fixe trebuie puse in functiune.

Impozitul pe proprietatea întreprinderii este un impozit care se calculează pe baza valorii reziduale a proprietății.

În prima etapă de alegere a sistemului fiscal optim, este necesar să se evalueze nivelul sarcinii fiscale a întreprinderii în cazul utilizării sistemului general de impozitare și a sistemului fiscal simplificat (ținând cont de respectarea restricțiilor stabilite de Codul fiscal). al Federației Ruse pentru utilizarea sistemului fiscal simplificat). Dacă calculele indică faptul că valoarea cheltuielilor fiscale nu diferă semnificativ atunci când se utilizează sistemele de impozitare comparate, atunci merită păstrat sistemul de impozitare utilizat în prezent la întreprindere.

Dacă sarcina fiscală a unei întreprinderi se dovedește a fi semnificativ mai mică atunci când trece la sistemul fiscal simplificat, iar întreprinderea este capabilă să gestioneze riscurile fiscale care apar în acest caz, ar trebui să treacă la următoarea etapă de optimizare fiscală și să justifice alegerea din obiectul impozitării - 6% din venitul primit sau 15% din diferența de venituri și cheltuieli. În unele cazuri, alegerea unui obiect de impozitare devine o sarcină destul de dificilă. Pentru a o rezolva, este necesar să se compare cheltuielile fiscale pe care le va suporta contribuabilul la aplicarea diferitelor obiecte de impozitare.

Rezolvarea matematică a acestei probleme necesită determinarea ponderii cheltuielilor (P) în venitul întreprinderii (D), la care se va respecta următoarea egalitate:

0,06 x D = 0,15 (D - R)

De exemplu, costurile materiale pot include servicii pentru tipărirea unui ziar și livrarea acestuia către cititori, costurile unei organizații implicate în traduceri din limbi străine, plata serviciilor de traducere ale unor organizații terțe etc. Precizările Ministerului de Finanțe al Federației Ruse arată că, ca parte a altor cheltuieli, se pot lua în considerare cheltuielile sub forma unei cotizații de membru, precum și contribuțiile la fondul de compensare plătite la aderarea la o organizație de autoreglementare, cheltuieli pentru plata comisioanelor către bancă pentru producerea cardurilor bancare, cheltuieli pentru pregătirea documentației și plata taxelor asociate cu participarea la licitație competitivă, cheltuieli sub forma sumelor de datorii neperformante, plata serviciilor unui terț companie pentru gestionarea organizației și multe altele.

În concluzie, trebuie menționat că reducerea la minimum a sarcinii fiscale a unei întreprinderi este un factor semnificativ în valoarea de piață a acesteia și creșterea competitivității. În același timp, alegerea sistemului de impozitare optim pentru o întreprindere este o sarcină care necesită o atenție profesională constantă din partea specialiștilor.

1. Impozite și impozitare: manual. manual / ed. Shuvalova E.B., Razmakhova A.V. si altul. M., 2005. P. 200.

2. Lavrukhina N.V. Îmbunătățirea politicii de amortizare a unei întreprinderi industriale în mod modern

conditii // Buletinul MSTU numit dupa. N.E. Bauman. Specialist. Eliberare. 2011. p. 264-269.

3. Razmakhova A.V. Conceptul de sistem de impozitare a afacerilor ca factor al valorii sale // Sat. științific Artă. SZAGS.

Cum să alegi un sistem fiscal la crearea unei afaceri. Alegerea optiunii optime de impozitare Teorie pe tema alegerii sistemului optim de impozitare

N p/p

Ce este sistemul fiscal?

Ce influențează capacitatea de a alege un sistem fiscal?

Algoritm pentru alegerea unui sistem fiscal

Un exemplu de comparare a sarcinii fiscale în diferite regimuri pentru un SRL

Combinație de moduri

Vă recomandăm alte articole

Trei forme de verbe germane - germană online - Start Deutsch

Dialog în engleză 4 propoziții