Cum să anulați taxa de tranzacționare. Taxa comercială sau „taxa pe chirie”

De la 1 ianuarie 2018, condițiile pentru cei care plătește taxa comercială in Moscova. Tariful pentru unitățile de vânzare cu amănuntul nestaționare din centrul orașului a fost redus la jumătate.

Taxa de tranzacționare este o plată fixă ​​trimestrială, în funcție de suprafața spațiului de vânzare cu amănuntul și de locația unității. Acesta trebuie plătit până în a 25-a zi a lunii următoare trimestrului.

Cine ar trebui să plătească taxa comercială

Taxa comercială a fost introdusă în 2015; toate organizațiile și antreprenorii individuali care sunt implicați în:

• comerț prin instalații de rețea fixă ​​cu și fără etaje comerciale (magazine și chioșcuri, cu excepția benzinăriilor);
• comerț prin obiecte de rețea nestaționare (corturi, mese, ghișee, cărucioare, comerț cu livrare);
• organizarea pieţelor cu amănuntul;
• comerțul cu mărfuri dintr-un depozit.

Trebuie să plătesc o taxă pe vânzări atunci când vând online?

Plata este obligatorie pentru companiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul general de impozitare și sistemul simplificat de impozitare. UTII pentru acele activități pentru care se stabilește plata unei taxe comerciale nu pot fi aplicate la Moscova. Apoi va trebui să treceți la un alt sistem de impozitare.

Dacă vă aflați pe lista celor care plătesc taxa de comerț în 2019, trebuie să depuneți un aviz fiscal în formularul TS-1. De la noi puteți descărca gratuit o notificare de taxă de tranzacționare și un exemplu de formular.

Cum să vă înregistrați ca plătitor de taxe comerciale

Trebuie să vă înregistrați la biroul fiscal la locul de înregistrare a proprietății sau la locul de înregistrare a organizației sau a antreprenorului individual, dacă sediul nu este folosit pentru tranzacționare.

Dacă punctul de vânzare cu amănuntul este înregistrat la Moscova, iar entitatea juridică se află într-o altă regiune, atunci trebuie să contactați Serviciul Federal de Impozite din Moscova de la locul în care este înregistrată imobilul. Această regulă se aplică și bunurilor mobile.

Documentele trebuie depuse în cel mult cinci zile de la începerea tranzacționării.

Fiscul, în termen de cinci zile lucrătoare de la depunerea notificării, va transmite un certificat de înregistrare ca plătitor de taxe comerciale.

Ce s-a schimbat în 2019

De la 1 ianuarie 2018, la Moscova a fost stabilită o nouă cotă a taxei comerciale pentru unitățile de vânzare cu amănuntul nestaționare din Districtul Administrativ Central al orașului. Acum este 40.500, nu 81.000 de ruble, ca înainte. Pentru cele staționare, rămâne același.

De la 1 iulie 2019, cota impozitului pe vânzări pentru obiectele cu etaje de vânzare până la 50 mp. va fi redusă cu 10% pentru suprafețele de vânzare până la 300 mp. m - cu 2-10% (în funcție de zona obiectului). Și pentru obiecte cu o suprafață mai mare de 300 mp. m. rata va fi ridicată la 75 de ruble pe metru pătrat. m.

Valoarea impozitului la Moscova depinde de tipul de comerț, de locația unității și de zona sălii. Pentru calcul utilizați nostru

Cine nu plătește taxa de tranzacționare?

Antreprenorii care utilizează sistemul de brevete și plătitorii impozitului agricol unificat sunt scutiți de plată. În plus, taxa comercială nu se plătește de către persoanele juridice care, la înregistrare, au indicat următoarele tipuri principale de activitate:

• saloane de coafură și înfrumusețare, servicii de spălătorie, curățătorie chimică și vopsire a textilelor și a produselor din blană;
• reparare de îmbrăcăminte și textile de uz casnic, reparare de încălțăminte, articole din piele și ceasuri, precum și bijuterii;
• producția și repararea articolelor de mercerie și chei metalice.

Beneficiul se aplică numai proprietăților cu o suprafață mai mică de 100 de metri pătrați. m, în care suprafața ocupată de echipamente pentru afișarea și afișarea mărfurilor nu depășește 10% din total.

Serviciile de catering, inclusiv vânzarea produselor achiziționate, dacă fac parte integrantă din aceste servicii, nu sunt recunoscute ca activități comerciale (Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-11-11/40960 din 5 iunie 2019). Prin urmare, organizațiile de catering nu trebuie să plătească o taxă pe vânzări.

Ce se întâmplă dacă nu plătiți taxa de tranzacționare?

Dacă nu ați anunțat biroul fiscal, aceasta este echivalentă cu desfășurarea unei afaceri fără înregistrare. Te confrunți cu o amendă de 10% din venitul primit în perioada în care ai tranzacționat fără a anunța Serviciul Fiscal Federal, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble. În plus, cuantumul comisionului comercial nu poate fi dedus în cadrul impozitului unic în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Deși taxa pe comerț a fost introdusă încă din 2015, mulți antreprenori încă nu înțeleg totul. Am pregătit răspunsuri la întrebările principale.

Întrebări frecvente și răspunsuri despre comisionul comercial

Magazinul online plateste taxa pe vanzari?

Daca ai un magazin online si livrezi marfa cu masina sau curier, nu platesti taxa de vanzare. Dacă tranzacționați printr-un depozit sau un punct de ridicare, unde clientul poate plăti pentru mărfuri, ca într-un magazin obișnuit, atunci va trebui să vă înregistrați și să plătiți impozit.

Fac comerț dintr-un depozit din Moscova. Trebuie să plătesc o taxă comercială?

Conform Legii nr.62 DIN 17.12.2014 „Cu privire la comisioane comerciale”, comerțul din depozit nu este supus taxei.

IP-urile plătesc o taxă comercială pentru un brevet?

Nu. Antreprenorii care utilizează sistemul de brevete și plătitorii impozitului agricol unificat sunt scutiți de plată. Dacă nu te încadrezi în această categorie, ești obligat să plătești o taxă de tranzacționare și să anunți biroul fiscal. Descarca

Cafenelele și restaurantele plătesc impozit pe vânzări?

Nu. Întreprinderile de catering nu plătesc impozit comercial. Dar dacă vindeți bunuri la pachet care nu pot fi consumate la fața locului, va trebui să plătiți integral.

Cum plătesc angrosiştii taxa pe vânzări?

Dacă comerțul cu ridicata se desfășoară la unități de vânzare cu amănuntul staționare (nu dintr-un depozit), acesta este supus unei taxe.

Comerț prin spațiile pe care le închiriez. Cine plătește taxa de vânzare, chiriașul sau proprietarul?

Cel care desfășoară activități de tranzacționare plătește. Dacă închiriezi o proprietate comercială, atunci tu ești plătitorul, nu proprietarul.

Cum să plătesc impozit dacă combin sistemul fiscal simplificat și un brevet?

Antreprenorii care combină sistemul fiscal simplificat și un brevet de invenție trebuie să înțeleagă domeniul de aplicare al activității în care se desfășoară comerțul. Taxa comercială pentru întreprinzătorii individuali privind sistemul fiscal simplificat de la Moscova este obligatorie. Dacă comerțul are loc în cadrul activității de brevetare, nu este nevoie să plătiți impozit. Dacă tranzacționați prin același magazin concomitent sub brevet și sistemul simplificat de impozitare, trebuie să vă înregistrați ca plătitor al taxei comerciale și să plătiți numai pentru acei metri pătrați care sunt implicați în activități de tranzacționare în cadrul sistemului de impozitare simplificat. Dacă este imposibil din punct de vedere fizic să împărțiți zona după tipul de activitate, va trebui să plătiți pentru toți metri pătrați ai magazinului.

Cum se determină suprafața podelei de vânzări în scopul calculării taxei de vânzare?

Suprafața totală se calculează pe baza documentelor de inventar și titlu. Acestea trebuie să conțină informații despre scopul, caracteristicile de proiectare și aspectul spațiilor, precum și informații care confirmă dreptul de utilizare a punctului. Calculați-vă taxa folosind

Dacă tranzacționez pe piața cu amănuntul, trebuie să plătesc o taxă de tranzacționare?

Nu. Taxele de tranzacționare aferente activităților legate de organizarea piețelor cu amănuntul sunt plătite numai de societățile de administrare.

Dacă mă calific pentru beneficii și sunt scutit de taxa comercială, trebuie să depun o notificare la biroul fiscal?

Da nevoie. În acest caz, împreună cu notificarea, este necesară depunerea documentelor care confirmă dreptul de a primi beneficii. Și în notificare indicați codul de beneficiu. Descărcați avizul de înregistrare ca plătitor de taxe comerciale >>

În ce alte regiuni se aplică taxa comercială?

O taxă comercială a fost introdusă în orașele federale din 2015: Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol. Acest lucru este prevăzut în Legea nr. 382-FZ. Dar taxa comercială este în prezent valabilă doar la Moscova, inclusiv atunci când se tranzacționează pe teritoriul Noii Moscove (TiNAO). Regulile de plată și ratele impozitului comercial sunt stabilite de Legea Moscova nr. 62 „Cu privire la impozitul pe comerț”.

Urmăriți înregistrarea webinarului, unde am răspuns la toate întrebările și am stabilit cine va plăti cât, cum și cui să ne raportăm. Webinarul a fost înregistrat în 2015, dar este încă relevant în 2019.

Deși această taxă a apărut în legislația rusă în urmă cu aproape doi ani, disputele și numeroasele întrebări cu privire la procedura de calcul și plată încă nu scad. Și în fiecare an, multe organizații și antreprenori ale căror activități sunt cel puțin legate de comerț continuă să pună multe întrebări când vine vorba de noua taxă pe comerț.

În problema angajamentelor și a procedurii de notificare a Serviciului Federal de Taxe, există multe aspecte și nuanțe diferite pe care trebuie să le știți dacă activitatea dvs. comercială se intersectează măcar cumva cu comerțul.

Procedura de colectare a taxelor este prescrisă de multe documente de reglementare, diverse prevederi, care conțin un număr mare de rezerve și nuanțe diferite, chiar dacă colectați toate documentele împreună, va fi destul de dificil să le înțelegeți fără o pregătire specială. Astăzi vom încerca să analizăm în detaliu această problemă dificilă a colectării taxelor comerciale de la organizațiile comerciale comerciale și antreprenorii individuali.

Informații generale despre colecție

Cu un an înainte, legiuitorii ruși au introdus un nou concept în Codul Fiscal al Federației Ruse - o taxă comercială, care este în esență o taxă trimestrială percepută de entitățile economice (organizații, antreprenori individuali) implicate în comerț. Această nouă taxă este reglementată de normele legale municipale locale și se plătește la bugetul local (orașului).

Încasarea taxei este în prezent efectuată numai de autoritățile orașului Moscova. Prin urmare, este plătit numai de acele entități comerciale care comercializează pe teritoriul Moscovei. Mai mult, trebuie precizat că taxa se plătește indiferent de locul în care este înregistrată entitatea economică, în oraș sau nu.

Cota impozitului pe comerț este determinată de întreprinzători în mod independent prin calcul; aceasta depinde de schema de impozitare, tipul de activitate comercială (există o categorie preferențială), tipul obiectului comercial și zona acestuia.

Deoarece taxa este trimestrială, aceasta trebuie plătită după sfârșitul trimestrului înainte de data de 25 a lunii următoare.

Taxa se plătește trimestrial, indiferent de sezonalitate sau de numărul de zile lucrătoare efective, și integral, de către persoana care utilizează direct facilitatea de vânzare cu amănuntul.

Cine trebuie să plătească taxa

Taxa se plătește, în primul rând, în funcție de tipul de activitate comercială, dar este necesar să se țină seama și de particularitățile sistemului de impozitare utilizat de subiect.

Taxele trebuie plătite numai de către întreprinzătorii individuali și organizațiile comerciale care raportează în cadrul OSNO și a sistemului simplificat de impozitare, iar cei care aplică alte sisteme de impozitare nu plătesc taxa. O organizație sau un antreprenor individual are posibilitatea de a-și reduce impozitul pe profit cu valoarea taxei plătite.

Dar dacă o entitate comercială se află pe sistemul UTII și, după tipul său de activitate, trebuie să plătească o taxă, atunci trebuie să treacă la OSNO sau la sistemul simplificat de impozitare pentru a plăti taxele datorate din activitatea sa comercială.

Dacă subiectul se află în sistemul simplificat de impozitare pentru „venituri”, atunci impozitul de plătit pe venitul din comerț poate fi redus cu suma impozitului comercial transferat. Astfel, dacă o entitate desfășoară mai multe tipuri de activități, este necesar să se țină evidențe separat pentru fiecare activitate.

Dacă subiectul se află în sistemul de impozitare simplificat și „venituri - cheltuieli”, atunci el poate atribui această taxă cheltuielilor și nu va fi necesară o contabilitate separată.

Activități supuse taxei: comerț cu amănuntul și cu ridicata prin mijloace comerciale staționare, cu sau fără podea de tranzacționare (cu excepția benzinăriilor), obiecte mobile (inclusiv remorci, remorci, nave), depozite.

Cu toate acestea, remarcăm că în prezent, vânzările dintr-un depozit nu sunt supuse taxei comerciale, întrucât acest tip de afaceri nu este menționat în actul juridic al capitalului. Separat, este necesar să se clarifice situația cu piețele - nu tarabele sunt supuse taxei comerciale, ci întreaga zonă a pieței.

Activități care nu fac obiectul taxei comerciale (beneficiari):

• tranzacționare prin mașini;
• târguri - în weekend, diverse specializate sau regionale (rețineți că Centrul Expozițional All-Russian nu se aplică aici);
• comerț cu instituții culturale (dacă veniturile trimestriale din bilete sunt mai mari de 50%);
• comert cu depozite de legume;
• facilitati de tranzactionare pe teritoriul pietelor;
• instituții bugetare sau guvernamentale;
• serviciu poștal;
• obiecte mobile cu produse imprimate;
• organizații religioase;
• organizații de servicii pentru consumatori și ateliere de reparații (cu o suprafață de până la 100 mp și cu o parte de vânzare cu amănuntul de până la 10%);
• magazine online.

Cu toate acestea, chiar dacă activitățile enumerate sunt scutite de plata taxei comerciale, trebuie totuși să depuneți o notificare la Serviciul Fiscal Federal despre înregistrarea obiectului, indicând categoria beneficiului. Este important de reținut că faptul cheie al calculării comisionului de tranzacționare este însuși faptul de a utiliza facilitatea de tranzacționare, iar taxa este calculată pe baza zonei unității comerciale și a locației acesteia.

Inovații pentru 2017

De la începutul anului 2017, au fost în vigoare următoarele inovații:

1. Lista beneficiilor de taxe a fost extinsă pentru a include organizații și antreprenori individuali a căror activitate principală este vânzarea cu amănuntul a materialelor tipărite.
2. Pentru calculele de colectare a fost introdus un coeficient de deflator pentru anul 2017 - 1.237. Rata de colectare calculată, care pentru piețele comerciale este stabilită la 550 de ruble/mp, este majorată cu acest coeficient. Rata maximă a impozitului comercial este de 680,35 ruble. (550 ruble × 1.237) conform Codului Fiscal al Federației Ruse.
3. Pentru Moscova, autoritățile municipale au stabilit o rată redusă pentru acest an - 50 de ruble / mp. suprafața pieței înmulțită cu deflator. Cotele taxelor comerciale stabilite de oraș depind de zona în care se află instalația comercială și de zona acesteia. De asemenea, rețineți că ratele taxei comerciale pentru spațiile comerciale staționare și nestaționare diferă.

Această taxă are particularitatea de a se modifica anual, ceea ce îi obligă pe antreprenori să monitorizeze îndeaproape toate schimbările noi și adaugă, trebuie spus, probleme inutile. Vă rugăm să urmăriți cu atenție noile reguli și tarife - acestea sunt actualizate anual.

Cote de impozit pe comerț

Cote de impozitare comerciale pentru districtele Moscovei pentru acest an:

În mod convențional, obiectele în funcție de locația lor teritorială în oraș au fost împărțite în 3 grupe:

1. grupa: Districtul Administrativ Central;
2. grupa: Districtul administrativ de nord, Districtul administrativ de nord-est, Districtul administrativ de est, Districtul administrativ de sud-est, Districtul administrativ de sud-vest, ZAO, Districtul administrativ de nord-vest (cu excepția zonelor enumerate la clauza 3); Okrug Administrativ de Sud;
3. grup: Districtul administrativ de nord Mozhaninovsky, Districtul administrativ de nord-est Districtul Severny, Districtul administrativ de est Vostochny, Novokosino, Kosino-Ukhtomsky, Districtul administrativ de sud-vest Nekrasovka, Districtul administrativ de sud-vest Butovo de nord și de sud, Districtul administrativ închis Solntsevo, Novo -Peredelkino, Vnukovo, Districtul Administrativ de Nord-Vest Mitino și Kurkino; Zelenograd, Troitsk și Okrug autonom Novomoskovsk.

• Comerț prin instalații staționare fără puncte de vânzare cu amănuntul (cu excepția benzinăriilor):

1. grupa - 81.000 rub./obiect;
2. grupa - 40.500 rub./obiect;
3. grupa - 28350 rub/obiect.

• Comerț prin facilități staționare cu etaje comerciale de până la 50 mp. m inclusiv:

1. grupa - 60.000 rub./obiect;
2. grupa - 30.000 rub./obiect;
3. grupa - 21.000 rub./obiect.

• Comerț prin instalații staționare cu etaje comerciale cu o suprafață de peste 50 de metri pătrați. m:

1. grupa - 1.200 rub/mp x 50 mp + 50 rub./mp. peste 50 mp;
2. grupa - 600 rub./mp. x 50 mp. + 50 rub./mp. peste 50 mp;
3. grupa - 420 rub./mp. x 50 mp. + 50 rub./mp. peste 50 mp.

• Comert cu livrare. - 40.500 rub./per obiect.
• Piețele de vânzare cu amănuntul - 61,85 ruble/mp. piata, adica 50 de freci. x 1,237 coeficient de deflator.

Vă rugăm să rețineți că tarifele de colectare sunt stabilite doar pentru un an, apoi vor fi introduse noi rate și coeficienți.

Depunerea notificării și nuanțe importante

După cum sa menționat mai devreme, toate entitățile comerciale trebuie să trimită informații - o notificare către Serviciul Fiscal Federal. Pentru a vă înregistra, trebuie să trimiteți o notificare în formularul TS-1 la Serviciul Fiscal Federal, aceasta se face: personal sau prin poștă prin articol înregistrat cu un inventar, online (pe site-ul web al Serviciului Fiscal Federal sau prin acord printr-un operator ).

Perioada de preaviz este de 5 zile (zile lucrătoare) de la începerea utilizării unității de vânzare cu amănuntul. Deși unitatea de vânzare cu amănuntul nu este utilizată, nu trebuie să fie înregistrată.

Rețineți că pentru punctele staționare este necesar să transmiteți informații la Serviciul Fiscal Federal la locația obiectului, iar pentru obiectele mobile - la locul de înregistrare al sediului organizației sau locul de reședință/locația contribuabilului care utilizează obiectul .

Pentru mai multe obiecte, o notificare (enumeră toate obiectele) este transmisă Serviciului Federal de Taxe la locația obiectului indicat mai întâi în lista de notificări.

Vă rugăm să rețineți că dacă zona se modifică sau apare un nou obiect, trebuie trimisă și o notificare. În cazul în care locația unei facilități comerciale se schimbă, aceasta este supusă radierii într-un serviciu fiscal federal și, după aceea, transmiterea informațiilor către o altă sucursală a Serviciului fiscal federal din noua locație.

După sesizarea Serviciului Fiscal Federal, după 5 zile organele fiscale eliberează un certificat de plătitor de taxe comerciale (în mână sau prin poștă).

Nu există nicio raportare specială pentru taxa de tranzacționare, în afară de notificare.

Penalizare pentru depunerea cu întârziere a notificării

După cum am spus deja, toate punctele de vânzare cu amănuntul sunt obligate să trimită o notificare către Serviciul Fiscal Federal. Dacă organizația nu trebuie să plătească taxa, atunci ea indică categoria beneficiului său.

Serviciul Federal de Taxe și Departamentul de Politică Economică din Moscova au toate informațiile necesare despre toate punctele de vânzare cu amănuntul și activitățile acestora. Prin urmare, în cazul neprezentării notificării necesare, contribuabilului i se poate aplica o amendă - 10% din venit pentru perioada „muncă ilegală”, dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble. și 200 de ruble pentru însuși faptul de neanunțare. Amenda se emite in timpul inspectiei la fata locului cu executarea actului corespunzator. Pe langa amenda, se pot aplica masuri administrative - anularea beneficiului de reducere a impozitului pe venit sau pe profit cu suma impozitului pe comert platit.

Cum mă pot anula la Serviciul Fiscal Federal?

Din diverse motive, este posibil ca o entitate să fie nevoită să anuleze un articol comercial. Pentru a vă anula înregistrarea, trebuie să trimiteți o notificare către Serviciul Fiscal Federal în formularul TS-2 în termen de cinci zile de la încetarea efectivă a tranzacționării.

Dacă o organizație se află pe lista plătitorilor de taxe (poate fi verificată la depr.mos.ru) din greșeală, atunci puteți depune o plângere la departament pentru a o elimina din listă.

Departamentul satisface rapid cerințele antreprenorilor în următoarele cazuri:

• subiectul a transmis informațiile necesare Serviciului Federal de Taxe, dar nu a fost înregistrată la timp sau nu a fost primită;
• entitatea economică nu desfășoară comerț la instalație.

Prin urmare, în contestația dvs. puteți indica în mod clar unul dintre aceste motive pentru a crește probabilitatea și viteza unei decizii în favoarea dvs.

Pentru a contesta includerea unei organizații în registrul plătitorilor de taxe, are la dispoziție 20 de zile, după care departamentul înaintează Serviciului Fiscal Federal un act asupra obiectului necontabilizat - Serviciul Fiscal Federal percepe o taxă comercială.

Plătitorul are posibilitatea de a anula actul și acumularea taxei. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o contestație sau o plângere către departament în termen de 180 de zile de la primirea actului cu taxa acumulată. În reclamație, indicați motivul pentru care organizația dvs. nu ar trebui să fie pe lista plătitorilor de taxe și cereți să fie eliminată de pe lista plătitorilor. Cererea sau reclamația trebuie să fie însoțită de documente care confirmă motivul specificat (pașaport cadastral pentru punctul de vânzare cu amănuntul, contract de închiriere etc.). Puteți depune o contestație sau o plângere la departament online, prin „Recepția electronică” sau prin poștă.

Un exemplu de aplicație poate fi descărcat https://www.gazeta-unp.ru/files/01-09-15/torgovyy-sbor-v-2017-godu.docx

CCA pentru plata taxei poate fi descărcată https://www.gazeta-unp.ru/files/01-09-15/kbk-2017-torgovyy-sbor.docx

Departamentul ia în considerare astfel de solicitări în termen de o lună; în situații dificile, perioada poate fi dublată.

Dacă contestația este legală, atunci actul va fi anulat, taxele și amenzile vor fi înlăturate, iar sumele plătite în plus pot fi luate în considerare în viitor.

Concluzie

În articolul nostru de astăzi, am examinat în detaliu din diferite unghiuri toate aspectele principale și cele mai tipice probleme legate de plata și calcularea taxelor comerciale. Am examinat direct procesul de transmitere a notificărilor către Serviciul Fiscal Federal, întrebări despre includerea unui antreprenor individual sau a unei organizații în registrul contribuabililor și excluderea din acesta. Am avut în vedere procedura de contestare și de corectare a erorilor legate de calcularea ilegală a taxelor comerciale.

Am încercat să prezentăm formulări complexe și destul de ornamentate într-un limbaj ușor de înțeles. Regulile de calcul și procedura de încasare a taxelor sunt destul de complexe și sunt reglementate de multe acte juridice, deși sunt stabilite doar la nivel municipal local, dar de fapt acest lucru nu face decât să complice sarcina și este foarte dificil pentru un începător care este nu este priceput din punct de vedere juridic pentru a înțelege și a lua în considerare toate caracteristicile perceperii unei taxe. Există o mulțime de rezerve și nuanțe în documente, așa că vă rugăm să studiați problema cu atenție și temeinic pentru a nu intra în mod neașteptat sub sancțiuni de la autoritățile fiscale. După cum arată practica, contestarea deciziilor agențiilor guvernamentale și răsturnarea deciziilor poate fi destul de supărătoare și deloc ușoară.

Pentru a rezuma, putem spune că, chiar dacă nu sunteți plătitor de impozite și aparțineți categoriei preferențiale de antreprenori, trebuie totuși să vă înregistrați facilitatea comercială la Serviciul Fiscal Federal. Dar atunci când trimiteți o notificare, trebuie să indicați beneficiul dvs. Notificarea trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal teritorial în termen de cinci zile de la începerea efectivă a tranzacționării, la locația obiectului dvs. și pentru obiectele mobile - sediul organizației sau locația sau reședința antreprenorului.

Dacă vi s-a perceput din greșeală o taxă comercială, trebuie să contestați această taxă în termen de douăzeci de zile sau în maximum 180 de zile. Dacă puteți dovedi că aveți dreptate, taxele vor fi anulate, iar dacă ați plătit deja taxa, aceasta va fi considerată o plată în exces. Principalul lucru este să vă argumentați în mod clar argumentele și să atașați copii ale tuturor documentelor necesare, acest lucru vă va oferi mai multe șanse pentru o rezolvare rapidă a problemei în favoarea dvs.

Dacă tranzacționarea la unitatea este oprită, atunci și Serviciul Fiscal Federal trebuie să fie notificat în termen de cinci zile. Când mutați un obiect staționar sau îi schimbați zona, trebuie să trimiteți din nou o notificare. Acest lucru se poate face online, prin poștă sau personal.

Sperăm că articolul nostru vă va ajuta să înțelegeți problema discutată astăzi; nu uitați să monitorizați modificările anuale ale acestei taxe, are proprietatea neplăcută de a se schimba constant. Noroc!

De la 1 iulie 2015, la Moscova va fi introdusă impozitare suplimentară asupra obiectelor mobile și staționare de comerț pentru persoanele juridice și antreprenorii individuali. Pentru alte două orașe de importanță federală, Sankt Petersburg și Sevastopol, taxa nu va fi introdusă în cursul anului 2015, potrivit declarațiilor administrațiilor acestora. Cotele de impozitare sunt reglementate prin acte legislative la nivel local, adică direct ale orașului sau regiunii pe teritoriul căreia își desfășoară activitatea contribuabilul.

Cine este obligat să plătească taxa comercială?

Toate organizațiile și antreprenorii individuali care vând bunuri publicului, cu câteva excepții. Legea se referă la persoanele juridice implicate în comerțul cu amănuntul și cu ridicata. Toate obiectele supuse impozitării sunt împărțite în patru clase:

• Obiecte fără zonă de vânzare, atât mobile, cât și imobile - tarabe, corturi. Excepție fac benzinăriile și comerțul din structuri portabile sau tăvi.
• Obiecte de distribuție și comerț de distribuție, aceleași tăvi.
• Unități de vânzare cu amănuntul staționare cu hale în care se realizează vânzări directe de produse către populație.
• Piețele de vânzare cu amănuntul. Taxa comercială se aplică numai proprietarilor piețelor cu amănuntul, nu chiriașilor.

Care este mărimea impozitului pe vânzări la Moscova?

Valoarea taxei de vânzare depinde de tipul obiectului, locația și suprafața acestuia. Cea mai mare taxă va trebui plătită în Districtul Central al Moscovei, iar cea minimă pe teritoriul Noii Moscove.

În conformitate cu Legea Moscova nr. 62 „Cu privire la taxele comerciale”, sunt introduse următoarele tarife:

Categoria de obiecte	Rata de colectare pe trimestru
Obiecte fără zonă de vânzare, atât mobile, cât și imobile	Pe obiect
Districtul Administrativ Central	81 000
În cadrul șoselei de centură a Moscovei	40 500
În afara șoselei de centură a Moscovei	28 350
Obiecte de distributie si comert de distributie	Pe obiect
Toate raioanele	40 500
	Pe obiect
Districtul Administrativ Central	60 000
În cadrul șoselei de centură a Moscovei	30 000
În afara șoselei de centură a Moscovei	21 000
Facilități comerciale staționare cu hale de până la 50 m2	pentru M 2
Districtul Administrativ Central	1.200 pentru fiecare metru până la 50, 50 de ruble pentru fiecare metru suplimentar
În cadrul șoselei de centură a Moscovei	600 pentru fiecare metru până la 50, 50 de ruble pentru fiecare metru suplimentar
În afara șoselei de centură a Moscovei	420 pentru fiecare metru până la 50, 50 de ruble pentru fiecare metru suplimentar
Piețele de vânzare cu amănuntul	pentru M 2
Toate raioanele	50 de ruble pe metru

Exemple de calcul al impozitului pe vânzări pentru persoane juridice

Sunteți proprietarul unui magazin de vânzare cu amănuntul cu o suprafață de 80 de metri, situat în districtul administrativ central, rata de impozitare pentru districtul central este de 1200 de ruble pe metru pătrat pe trimestru pentru spațiile cu o suprafață de până la 50 metri pătrați, plus 200 de ruble pe an pentru fiecare metru suplimentar.

Prin urmare, pentru fiecare trimestru, începând cu al doilea trimestru al anului 2015, trebuie să contribuiți la trezorerie cu 50*1200+(80-50)*50 = 61.500 de ruble.

Un exemplu similar pentru o unitate de vânzare cu amănuntul nu în districtul administrativ central, ci în șoseaua de centură a Moscovei: 50*600+(70-50)*200 = 31.500 de ruble.

Dacă sunteți proprietarul unei piețe cu o suprafață de 1000 de metri pătrați, vi se va cere să plătiți 1000 * 50 = 50.000 de ruble pe trimestru.

Cine este scutit de plata taxei comerciale?

Scutirea de la plata impozitului comercial este prevăzută la două niveluri, federal și local.

Următoarele sunt scutite de plata taxei comerciale la nivel federal:

• Antreprenorii individuali care aplică sistemul de impozitare bazat pe brevet.
• Benzinărie
• Persoane juridice plătitoare de Impozit Agricol Unificat

La nivel local, în Moscova, următoarele au beneficii:

• Distribuitoare automate și automate automate
• Facilități de vânzare cu amănuntul (tarabe, corturi) la târguri de weekend și alte târguri specializate și locale
• Facilități de vânzare cu amănuntul pe teritoriul piețelor cu amănuntul (taxa este plătită de proprietarul zonelor de piață)
• Comerț cu amănuntul pe teritoriul diferitelor instituții bugetare
• Oficii poștale
• Organizații bugetare
• Facilități de vânzare cu amănuntul în cinematografe, muzee, teatre, tipărituri specializate
• Organizații religioase pe teritorii religioase, clădiri și terenuri.

Magazinele online trebuie să plătească o taxă pe vânzări?

Dacă livrați clienților și nu aveți puncte de vânzare, atunci nu este necesar.

De asemenea, legea de la Moscova nu prevede cazul plății unei taxe comerciale la eliberarea mărfurilor dintr-un depozit (punctele de ridicare nu sunt luate în considerare) și, prin urmare, nu este necesară plata unei taxe comerciale atunci când se vinde dintr-un depozit.

Cum și unde se plătește impozitul?

În primul rând, trebuie să vă înregistrați ca plătitor al taxei comerciale la Serviciul Fiscal Federal pe teritoriul căruia se află punctul de tranzacționare pentru bunuri imobiliare.

Serviciului fiscal federal de la locul de înregistrare a contribuabilului în toate celelalte cazuri.

Este necesară trimiterea unei cereri către autoritățile de control fiscal înainte de 7 iulie 2015 pentru obiectele deja angajate în activități comerciale și în termen de cinci zile de la data deschiderii pentru obiectele nou formate.

Taxa trebuie plătită la buget până în data de 25 a primei luni a trimestrului următor.

Ce coduri KBK sunt folosite pentru a plăti taxa de tranzacționare?

Ce se întâmplă dacă nu plătiți taxa de tranzacționare?

Amenda pentru sustragerea plății taxei comerciale este de 10% din venitul primit în timpul neplății impozitului, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble.

Sfaturi pentru contabilii din Moscova care au fost primii care au avut ghinion în Rusia.

Legea Moscova nr. 62 din 17 decembrie 2014 „Cu privire la impozitul pe comerț” stabilește cotele de impozitare, beneficiile și termenele limită de plată. De asemenea, indică cine colectează, procesează, verifică și transmite informații despre obiectele impozabile către Serviciul Fiscal Federal.

În 2018, taxa comercială este valabilă doar la Moscova. Antreprenorii sunt obligați să calculeze și să plătească acest impozit trimestrial.

Dacă afacerea dvs. este supusă unei taxe comerciale, atunci trebuie să vă înregistrați la autoritățile fiscale. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți o notificare acolo în formularul TS-1. În document, indicați tipul de activitate și caracteristicile punctului.

Decretul Guvernului de la Moscova din 30 iunie 2015 nr. 401-PP aprobă procedura de colectare, prelucrare și transmitere a informațiilor despre facilitățile de vânzare cu amănuntul către autoritățile fiscale. Acesta clarifică modul de determinare a suprafeței unei zone de vânzare pentru calcularea taxelor.

În Sankt Petersburg și Sevastopol, în 2015 a fost instituit un moratoriu de trei ani privind introducerea unei taxe comerciale. Este posibil ca acesta să fie prelungit până în 2019.

De la 1 ianuarie 2018, la Moscova a fost stabilită o nouă cotă a taxei comerciale pentru unitățile de vânzare cu amănuntul nestaționare din Districtul Administrativ Central al orașului. Acum este 40.500, nu 81.000 de ruble, ca înainte. Pentru cele staționare, rămâne același.

În acest articol vom putea lua în considerare situații interesante care ne vor ajuta să răspundem, dacă nu la toate, dar la multe dintre cele mai presante întrebări care apar de la plătitorii de taxe comerciale.

Compensarea sumei de plată în exces cu plată insuficientă

Un antreprenor individual are o plată în exces pentru taxele comerciale într-un Inspectorat Federal al Serviciului Fiscal și o plată insuficientă în altul.

Întrebare: este posibil să se compenseze suma plății în exces cu plata insuficientă de la un Inspectorat al Serviciului Fiscal Federal la altul?

În conformitate cu paragraful 1 al art. 411 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorii taxei comerciale sunt organizații și antreprenori individuali care desfășoară tipuri de activități comerciale pe teritoriul unei entități municipale (orașe federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol), în ceea ce privește actul juridic de reglementare al acestei entități municipale (legile orașelor federale Moscova, Sankt-Petersburg și Sevastopol) a fost stabilită o taxă folosind bunuri mobile și imobile de pe teritoriul acestei municipalități.

În conformitate cu Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 iunie 2015 nr. GD-4-3/11229@ (modificată prin Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 15 septembrie 2015 nr. GD-4 -3/16205), plata sumelor impozitului pe comerț se efectuează de către organizații sau întreprinzători individuali constând în calitate de plătitor de impozit pe comerț la organul fiscal, la locația proprietății imobiliare - cu indicarea detaliilor beneficiarului și OKTMO. cod la locul de desfasurare a activitatii comerciale.

Dacă mai multe obiecte de desfășurare a unor tipuri de activități antreprenoriale pentru care se stabilește o taxă sunt situate în teritorii aflate sub jurisdicția diferitelor autorități fiscale, înregistrarea plătitorului de taxe se efectuează de către autoritatea fiscală la locația obiectului, informații despre care a fost primit de la plătitorul de taxe mai devreme decât despre alte obiecte.

Astfel, taxa de comert se plateste la fisc unde este inregistrat primul obiect. Aceasta înseamnă că este necesară radierea obiectului înregistrat eronat și înregistrarea la fisc unde este înregistrat primul obiect.

În acest caz, restituirea excedentului se face numai după ce aceasta este compensată cu rambursarea datoriilor pentru impozite, penalități sau amenzi de același tip. Serviciul Fiscal Federal va efectua singur această compensare, fără cererea contribuabilului. Suma rămasă după compensare va fi returnată în contul curent.

Legislația nu prevede o procedură de compensare a plăților excesive ale taxelor comerciale de la o inspecție la alta. Prin urmare, va trebui să plătiți restanțele unei inspecții și să scrieți o cerere de rambursare a plății în exces către o altă inspecție.

Termenele limită pentru notificarea radierii

Neprezentarea de către contribuabil a documentelor sau a altor informații în termenul prevăzut atrage o amendă de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus. Taxa se stabilește în raport cu activitățile din site-urile de vânzare cu amănuntul.

Înregistrarea sau radierea unei organizații sau a unui antreprenor individual în calitate de plătitor de taxe la o autoritate fiscală se efectuează pe baza unei notificări corespunzătoare a plătitorului de taxe transmisă de acesta autorității fiscale sau pe baza informațiilor furnizate de organismul autorizat către autoritatea fiscală. În cazul încetării activității comerciale folosind un obiect comercial, plătitorul taxei depune o notificare corespunzătoare organului fiscal.

Data radierii unei organizații sau a unui antreprenor individual ca plătitor de taxe este data încetării tipului de activitate specificat în notificare.

Prin urmare, plătitorul taxei comerciale este obligat să depună o notificare corespunzătoare organului fiscal în cazul încetării activității comerciale care utilizează obiectul comerțului. Cu toate acestea, nu a fost stabilit un termen limită pentru îndeplinirea acestei obligații de către Codul Fiscal al Federației Ruse.

Întrucât nu a fost stabilită o perioadă anume pentru îndeplinirea obligației de a depune o notificare corespunzătoare la organul fiscal în cazul încetării activității comerciale care utilizează un obiect de comerț, este imposibil să se determine în ce caz este supus plătitorul taxei. la răspunderea pentru nedepunerea unei notificări, deoarece nu este clar la ce dată ar trebui considerat că un astfel de plătitor a încălcat Codul Fiscal al Federației Ruse?

La paragraful 7 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește că toate îndoielile, contradicțiile și ambiguitățile inelucibile din actele legislative privind impozitele și taxele sunt interpretate în favoarea contribuabilului (plătitorul de taxe).

Prin urmare, putem concluziona că organizația nu poate fi trasă la răspundere fiscală în temeiul clauzei 1 a art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care nu transmite o notificare autorității fiscale după încetarea activităților comerciale folosind obiectul comercial.

Dovada documentară a lipsei comerțului

Organizația are un magazin, dar nu va fi comerț în lunile iulie, august și septembrie. Este planificată reluarea acestuia în trimestrul IV. Trebuie să plătesc o taxă de tranzacționare în al treilea trimestru? Ce documente pot confirma absența activității de tranzacționare la o facilitate de tranzacționare în timpul trimestrului al treilea?

Cuantumul taxei se determină de către plătitor în mod independent pentru fiecare obiect de impozitare, începând din perioada de impunere în care a luat naștere obiectul de impozitare, ca produs dintre cota taxei în raport cu tipul de activitate comercial corespunzător și valoarea reală. a caracteristicilor fizice ale obiectului de comerţ corespunzător. Plata taxei comerciale se face cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de impunere.

În cazul încetării activității comerciale folosind un obiect comercial, plătitorul taxei depune o notificare organului fiscal. Data radierii unei organizații ca plătitor de taxe este data încetării activităților specificată în notificare.

Atunci când o organizație este radiată ca plătitor de impozite comerciale, un astfel de plătitor de impozite, în termen de cinci zile de la data radierii, primește o notificare de radiere a organizației ruse la autoritatea fiscală în Formularul nr. 1-5-Contabilitate. Dacă o astfel de notificare nu este depusă, organizația continuă să fie considerată plătitoare a taxei comerciale. Neplata taxei comerciale de către astfel de organizații va fi considerată o încălcare a legilor fiscale.

Pe baza celor de mai sus, în situația luată în considerare, nu este necesară plata unei taxe comerciale dacă organizația a depus la organul fiscal o notificare de radiere ca plătitor de taxe comerciale indicând data încetării activităților de tranzacționare.

Ar trebui să plătesc o taxă dacă nu există comerț?

Obiectul impozitării unei taxe comerciale îl constituie folosirea unui obiect mobil sau imobil pentru a desfășura tipul de activitate comercială pentru care se stabilește onorariul, cel puțin o dată pe parcursul trimestrului (clauza 1 a art. 412 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu paragraful 2 al art. 413 din Codul Fiscal al Federației Ruse, activitățile comerciale includ următoarele tipuri de comerț:

1) comerț prin obiecte ale unei rețele staționare de vânzare cu amănuntul care nu au zone de vânzare (cu excepția obiectelor unei rețele staționare de distribuție care nu au zone de vânzare, care sunt benzinării);

2) comerț prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare;

3) comerț prin facilități staționare ale lanțului de retail cu etaje de tranzacționare;

4) comerțul efectuat prin eliberarea mărfurilor din depozit.

Artă. 2 din Legea federală din 28 decembrie 2009 nr. 381-FZ „Cu privire la fundamentele reglementării de stat a activităților comerciale în Federația Rusă” se stabilește că activitatea comercială este un tip de activitate comercială asociată cu achiziționarea și vânzarea de bunuri . OKVED specificat în timpul înregistrării nu afectează taxa de tranzacționare. Dacă registrul de stat conține comerț ca tip principal sau suplimentar de activitate, dar de fapt organizația este angajată în altceva, nu va trebui să plătiți taxa.

Showroom și taxă de vânzare

Organizația are un showroom la Moscova în Gostiny Dvor. Va trebui să plătească o taxă de tranzacționare dacă o achiziție de comerciant este instalată în incintă?

Legea Moscovei din 17 decembrie 2014 nr. 62 „Cu privire la taxa comercială” (denumită în continuare Legea nr. 62) scutirea de la plata taxei comerciale se aplică comerțului efectuat prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare care nu au o vânzare. etaj, obiecte dintr-o rețea comercială nestaționară sau lanț de retail staționar de obiecte cu hală(e) mai mică de 100 mp. m, sub rezerva următoarelor condiții:

Principalul tip de activitate indicat la înregistrarea de stat a unei persoane juridice sau a unui antreprenor individual se referă la prestarea de servicii de către saloanele de coafură și înfrumusețare, servicii de spălare, curățătorie chimică și vopsire a textilelor și a produselor din blană, repararea îmbrăcămintei și a produselor textile pentru uz casnic. utilizarea, repararea încălțămintei și a altor produse din piele, repararea ceasurilor și bijuterii, fabricarea și repararea articolelor de mercerie și chei metalice;

Suprafața ocupată de echipamente destinate expunerii și expunerii mărfurilor nu depășește 10% din suprafața totală a unității utilizate pentru desfășurarea activităților menționate mai sus.

La rândul său, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în Scrisoarea nr. 03-11-06/3/3381 din 02/11/2013 a indicat că sala de expoziție (showroom) aparține facilităților unui lanț de retail staționar. Instanțele aderă la aceeași opinie (Rezoluții Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 24 octombrie 2013 nr. A25-347/2013 și districtul Volga-Vyatka din 15 iulie 2013 nr. A79-8172/2012).

Dobândirea este o metodă de plată a bunurilor și serviciilor cu ajutorul cardurilor de plată. În același timp, achiziția comerciantului este atunci când clientul selectează un produs și oferă un card vânzătorului pentru plată. Vânzătorul citește cardul folosind echipamentul necesar, după care cumpărătorul confirmă tranzacția prin introducerea codului PIN de pe card.

Întrucât în ​​incinta în care sunt expuse mostrele demonstrative de mărfuri puse la dispoziție (showroom), se va instala achiziția comercială, iar plata se va face și prin intermediul acestuia (se vor încheia contracte de cumpărare și vânzare cu cumpărătorii), atunci în acest caz este necesar să plătească o taxă comercială.

Un antreprenor individual ar trebui să plătească o taxă comercială dacă desfășoară activități comerciale, dar în același timp aplică sistemul de impozitare a brevetelor (PTS) și plătește taxa agricolă unificată (UST)?

Întreprinzătorii individuali care utilizează PSN, precum și întreprinzătorii individuali și organizațiile care utilizează Taxa Agricolă Unificată, nu sunt plătitori ai taxei comerciale și nu trebuie să depună notificări corespunzătoare autorităților fiscale.

PSN este utilizat de întreprinzătorii individuali împreună cu alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.

Întreprinzătorii individuali care utilizează PSN și contribuabilii care utilizează sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (UST) sunt scutiți de la plata unei taxe comerciale pentru tipurile de activități comerciale pentru care a fost stabilită o taxă prin actul juridic de reglementare al municipiului (legile din orașele federale Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol).), în legătură cu aceste tipuri de activități comerciale folosind obiectele corespunzătoare de bunuri mobile sau imobile.

Taxa de comert: cusut jucarii

Un antreprenor individual din sistemul fiscal simplificat este angajat în coaserea jucăriilor moi la comandă. Antreprenorul vinde și jucării moi pe care le face clienților săi. Ce ar trebui să fac în acest caz și trebuie să plătesc o taxă de tranzacționare?

Pe teritoriul orașului Moscova, organizațiile și antreprenorii individuali sunt recunoscuți ca plătitori ai taxei, cu condiția îndeplinirii simultane a următoarelor condiții:

1) desfășoară tipuri de comerț clasificate ca activități comerciale;

2) astfel de activități de tranzacționare sunt desfășurate de către aceștia la unitățile de tranzacționare enumerate la clauza 4 al art. 413 Codul fiscal al Federației Ruse. Prezența sau absența drepturilor de proprietate ale contribuabilului asupra obiectului prin care se desfășoară comerțul nu joacă un rol, întrucât obiectul impozitării este tocmai „folosirea unui astfel de obiect pentru tranzacționare”, adică taxa trebuie să fie plătit de cel care face comerț direct, și nu de proprietarul comerțului cu obiect. Adică, chiriașii pot fi și plătitori ai taxei;

3) beneficiile nu sunt aplicate unor astfel de organizații și antreprenori individuali.

Conform explicațiilor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, date în Scrisoarea nr. GD-4-3/13688@ din 05.08.2015, în legătură cu vânzarea de produse din producție proprie de către organizații care nu au obiect de comerț , nu se poate stabili o taxă comercială.

Astfel, activitățile întreprinzătorilor individuali în vânzarea produselor proprii sunt supuse taxei comerciale în cazul utilizării unui obiect comercial (cladiri, structuri, spații, obiect staționar sau nestaționar). Dacă un antreprenor individual nu folosește facilitățile de vânzare cu amănuntul pentru a-și vinde propriile produse, atunci nu este nevoie să plătească o taxă pe vânzări.

Comision comercială- o provocare serioasă pentru mulți antreprenori din Moscova. Unii au fost nevoiți să crească prețurile, să reducă spațiul sau chiar să închidă afacerea. Pentru a face față sarcinii, a reduce costurile de operare, a planifica achizițiile și a controla finanțele.

6. Comerț cu cinematografe, teatre, muzee. Beneficiul se aplică dacă, la sfârșitul trimestrului, ponderea veniturilor din vânzarea de bilete pentru filme în cinematografe, piese de teatru și alte spectacole în cinematografe, precum și din vânzarea de bilete la muzee în veniturile totale era de cel puțin 50. la sută.

7. Comerț prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare cu specializarea „Tipărire”, situată în conformitate cu procedura aprobată de guvernul de la Moscova.

În plus, următoarele sunt, în principiu, scutite de plata taxei pe vânzări:

1. Instituții autonome, bugetare și guvernamentale;

2. Organizațiile Poștei Ruse;

3. Organizatii religioase - in legatura cu comertul cu cladiri si structuri de cult si pe terenuri aferente acestora.

Această procedură este prevăzută de părțile 1 și 2 ale articolului 3 din Legea de la Moscova din 17 decembrie 2014 nr. 62.

În plus, unele organizații și antreprenori pentru care comerțul nu este principala activitate, ci o activitate conexă, sunt scutite de plata taxei comerciale. Acest beneficiu poate fi utilizat dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții.

1. Prestarea de servicii este declarată ca principal tip de activitate în timpul înregistrării de stat a unei organizații sau întreprinzători:

Saloane de coafura si infrumusetare;

Spălarea, curățarea chimică și vopsirea textilelor și a produselor din blană;

Reparatii de imbracaminte si produse textile de uz casnic;

Repararea încălțămintei și a altor articole din piele;

Reparatii de ceasuri si bijuterii;

Pentru fabricarea și repararea articolelor de mercerie și chei metalice.

2. Spațiile în care se desfășoară comerțul includ:

La obiectele unui lanț de retail staționar care nu au etaje de vânzare;

La obiectele unui lanț de retail staționar cu o hală (hale) mai mică de 100 mp. m;

La obiectele unei rețele comerciale nestaționare.

3. Suprafața ocupată de echipamente destinate expunerii și expunerii mărfurilor nu depășește 10 la sută din suprafața totală a unității utilizate în activitatea principală.

De menționat că, explicând procedura de aplicare a acestui beneficiu, Ministerul de Finanțe al Rusiei face o concluzie mai amplă. Scrisoarea din 27 iulie 2015 Nr. 03-11-09/42966 (adusă inspectoratelor fiscale prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 5 august 2015 Nr. GD-4-3/13687) precizează că organizațiile și nu sunt recunoscuți ca plătitori ai taxei comerciale întreprinzătorii care vând produse aferente atunci când prestează servicii casnice (de exemplu, servicii funerare). Autorii scrisorii își bazează poziția pe dispozițiile GOST R 53108-2008, conform cărora vânzarea de produse conexe face parte din furnizarea de servicii casnice.

Situatie: Trebuie să plătesc o taxă pe vânzări unei organizații - un producător de bunuri care își vinde propriile produse prin magazinul său??

Răspuns: da, este necesar.

Taxa comercială este plătită de cei care folosesc efectiv obiectul comercial (mobil sau imobil) pentru vânzarea de bunuri (articolul 411, alineatul 1 al articolului 412 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Spre deosebire de regimul UTII, care nu poate fi aplicat comerțului cu amănuntul cu bunuri de producție proprie (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse), capitolul 33 „Taxa comercială” din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține astfel de restricții. Ele nu sunt incluse în Legea Moscovei din 17 decembrie 2014 nr. 62.

Articolul 3 din Legea Moscova nr. 62 din 17 decembrie 2014 nu prevede nici beneficii de care producătorii ar putea profita atunci când își vând bunurile. Prin urmare, dacă un producător de mărfuri le vinde prin propriul magazin situat în Moscova, el este recunoscut ca plătitor al taxei comerciale după tipul de activitate:

• comerț prin obiectele unui lanț de retail staționar cu etaje comerciale (dacă magazinul are o zonă de vânzare dedicată) (subclauza 3, clauza 2, articolul 413 din Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 3, articolul 2 din Legea de la Moscova a 17 decembrie 2014 Nr. 62);

• comerț prin obiectele unui lanț de retail staționar fără etaje de vânzare (dacă zona de vânzare din magazin nu este echipată) (subclauza 1, clauza 2, articolul 413 din Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza 1, articolul 2 din Moscova Legea din 17 decembrie 2014 Nr. 62) .

Singura excepție se face pentru organizațiile care sunt recunoscute ca producători agricoli și aplică impozitul agricol unificat. Vânzarea produselor agricole de producție proprie printr-un magazin deținut de o organizație nu este supusă taxei comerciale (clauza 2 a articolului 411 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație care produce bunuri nu are propriul punct de vânzare cu amănuntul, o astfel de organizație nu este recunoscută ca plătitor al taxei comerciale. Acest lucru a fost menționat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 iulie 2015 nr. 03-11-09/43208 (adusă la cunoștința inspectoratelor fiscale prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 5 august 2015). nr. GD-4-3/13688).

Situatie: Trebuie să plătesc o taxă pe vânzări unei organizații de catering care vinde bunuri achiziționate?

O organizație de catering este recunoscută ca plătitor de taxe comerciale dacă desfășoară activități comerciale. Adică dacă vinde bunuri cumpărate pentru a lua. Dacă bunurile achiziționate sunt vândute ca parte a furnizării de servicii de catering, nu este nevoie să plătiți o taxă pe vânzări.

Explicația este aceasta.

O organizație de catering poate vinde bunuri achiziționate la pachet sau poate vinde astfel de bunuri pentru consum la fața locului, ca parte a activității sale principale (alimente).

Vanzari la pachet - activitati de tranzactionare

Unitățile de alimentație publică nu sunt incluse în lista organizațiilor care desfășoară activități comerciale ca activitate conexă și sunt scutite de plata taxei comerciale. Această listă este închisă și include doar:

Deoarece aici nu există organizații de catering, atunci când vând bunuri achiziționate la pachet, acestea nu au dreptul la un beneficiu și sunt obligate să plătească o taxă pe vânzări în mod general.

Vânzare pentru consum la fața locului - parte integrantă a serviciilor de catering

Dar dacă organizațiile de catering vând bunuri achiziționate ca parte a activităților de catering, adică pentru consumul la fața locului, atunci nu este nevoie să plătească o taxă pe vânzări. Astfel de activități nu sunt recunoscute ca tranzacționare.

Precizări similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 iulie 2015 nr. 03-11-10/40730 și din 27 iulie 2015 nr. 03-11-09/42962 (aduse la cunoștința taxei). inspectorate prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 5 august 2015 Nr. GD-4-3/13689).

Situatie: Este necesar să plătiți o taxă pe vânzări unui centru de service auto care, împreună cu serviciile de reparații auto, vinde piese de schimb individuale fără instalare??

Răspuns: da, este necesar.

Saloane de coafura si infrumusetare;

Spălătorii, curățătorii chimice, firmele de vopsit textile și blană;

Ateliere de reparatii imbracaminte si textile de uz casnic;

Atelier de reparații de încălțăminte și alte articole din piele;

Ateliere de reparatii de ceasuri si bijuterii;

Ateliere pentru fabricarea si repararea articolelor de mercerie metalica si chei.

După cum puteți vedea, aici nu există servicii auto. În consecință, aceștia nu au dreptul la beneficiu și sunt obligați să plătească comisionul de tranzacționare în mod general.

Situatie: Este necesar să plătiți o taxă pe vânzări unui centru de service pentru case de marcat care, împreună cu activitățile sale principale, vinde consumabile, unități EKLZ, KKT și piese de schimb pentru acestea??

Răspuns: da, este necesar.

Există firme care sunt scutite de plata taxei comerciale, chiar dacă activitatea lor aferentă este comerțul. Această listă a inclus:

Saloane de coafura si infrumusetare;

Spălătorii, curățătorii chimice, firmele de vopsit textile și blană;

Ateliere de reparatii imbracaminte si textile de uz casnic;

Atelier de reparații de încălțăminte și alte articole din piele;

Ateliere de reparatii de ceasuri si bijuterii;

Ateliere pentru fabricarea si repararea articolelor de mercerie metalica si chei.

După cum puteți vedea, aici nu există servicii de întreținere a caselor de marcat. În consecință, aceștia nu au dreptul la beneficiu și sunt obligați să plătească comisionul de tranzacționare în mod general.

Obiectul impozitării

Obiectul impozitării taxei comerciale este faptul de a utiliza un obiect comercial (mobil sau imobil) pentru vânzarea de bunuri (clauza 1 a articolului 412 din Codul fiscal al Federației Ruse). Indiferent de volumul vânzărilor, cantitatea și gama de mărfuri vândute. Obligația de a plăti o taxă comercială apare chiar dacă obiectul comerțului (staționar sau nestaționar, deținut sau închiriat) a fost folosit pentru vânzarea mărfurilor cel puțin o dată pe trimestru.

Din ziua în care obiectul comercial a fost utilizat pentru prima dată, organizația sau întreprinzătorul devine plătitor al taxei comerciale și în următoarele cinci zile lucrătoare trebuie să se înregistreze ca atare în scopuri fiscale (clauza 2 din art. 412, clauza 2 din Articolul 416 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Nu contează cât timp (de câte ori) a fost utilizat obiectul de tranzacționare în timpul trimestrului. Va trebui să plătiți taxa de tranzacționare pentru întregul trimestru (Articolul 415 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ajustarea cuantumului comisionului de tranzacționare în funcție de durata reală a activității de tranzacționare pe parcursul trimestrului nu este prevăzută de lege.