Inventarul anual al creantelor si datoriilor. Inventarul creantelor si datoriilor

Un act special este utilizat pentru a reflecta rezultatele inventarierii creanțelor și datoriilor. Acest act este o formă unificată a INV-17. Veți învăța cum să o aranjați în articolul următor.

Înainte de a întocmi situațiile financiare, companiile trebuie să facă un inventar al pasivelor și activelor lor. Acest lucru ajută la completarea corectă a bilanțului, precum și la identificarea în timp util a discrepanțelor dintre datele contabile și informațiile contrapărților.

Inventarierea trebuie efectuată și în următoarele cazuri:

• schimbarea persoanelor care poartă covorașul. responsabilitate;
• Lichidarea companiei;
• furt într-o organizație.

Cum se completează formularul

Formularul INV-17 trebuie intocmit de comisia de inventariere. Componența acestei comisii este stabilită de șeful organizației.

Acest document este generat în două exemplare. Un exemplar rămâne la comisie, iar al doilea este transferat contabilului șef.

În timpul inventarierii creanțelor și datoriilor, este necesar să se efectueze o analiză de verificare a tranzacțiilor cu fonduri, clienți, furnizori, clienți și angajați.

Înainte de a începe să completați formularul INV-17, trebuie să creați o cerere de certificat. Acest ajutor conține următoarele informații:

• despre creditori și alte persoane, indicând contactele acestora;
• motivele datoriei;
• documentele din care au apărut datorii;
• data apariției datoriei;
• suma datoriei.

Formularul și mostra pentru completarea unui certificat pentru formularul INV-17 pot fi găsite în.

După completarea acestui certificat, puteți începe să completați formularul de act. Exemplu de act de inventariere a creantelor si creanţe prezentat mai jos.

Formularul este format din două pagini. Prima pagină afișează informații despre conturile de încasat, iar a doua - despre conturile de plătit.

Completarea primei pagini presupune furnizarea următoarelor informații:

• numele debitorului;
• numărul de cont al tranzacțiilor contabile efectuate cu acesta;
• soldul total pentru acest debitor (coloana a treia);
• suma certificată a datoriei (coloana a patra);
• suma necertificată a datoriei (coloana a cincea);
• suma datoriei pentru care termenul de prescripție a expirat (coloana a șasea).

Dacă există mai mult de un debitor, informațiile pentru fiecare dintre aceștia se completează separat, iar la final se calculează totalul.

A doua pagină a actului de inventar de decontare INV-17 se completează în aceeași ordine, doar pentru conturile de plătit.

După finalizarea înregistrării, toți membrii comisiei trebuie să își pună semnătura pe act.

Cum se efectuează inventarierea datoriilor?

Înainte de a începe inventarierea, angajații care sunt responsabili financiar trebuie să prezinte contrapărților rapoarte de reconciliere. După aceasta, directorul societății emite un ordin de numire a unei comisii de inventariere. Acest organism, prin verificări documentare, trebuie să verifice autenticitatea următoarelor informații:

• conturi de încasat și conturi de plătit;
• decontari cu angajatii;
• decontari cu persoane responsabile;
• decontări cu autoritățile de control;
• alte plăți efectuate de organizație.

Un ordin de realizare a unui inventar al creanțelor - un eșantion poate fi găsit mai jos - poate fi creat separat la acele întreprinderi în care datoria contrapărților atinge volume semnificative și afectează bunăstarea financiară a întregii întreprinderi. Când și cum să efectuați un inventar independent al creanțelor și ce să nu faceți o greșeală la întocmirea unei comenzi, aflați din acest material.

Frecvența efectuării unui inventar cuprinzător al proprietăților și pasivelor este stabilită de art. 2.1 Instrucțiuni pentru efectuarea unui inventar (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din 13 iunie 1995 nr. 49). În același timp, în anumite circumstanțe, poate fi necesar să se evidențieze o componentă separată a activelor întreprinderii – conturile de creanță (AR). Exemple de astfel de circumstanțe includ următoarele:

• acumularea datoriilor restante ale contrapartidelor pe o perioada indelungata, stipulate in contracte si caracteristice regulilor de cifra de afaceri intr-un anumit domeniu de activitate;
• specificul activităților întreprinderii, în care partea principală a activelor este alcătuită din active aflate la distanță (de exemplu, activități legate de acordarea de împrumuturi sau activități de investiții);
• lipsa capitalului de lucru ca urmare a blocării fondurilor în datoriile contrapărților;
• deteriorarea indicatorilor financiari conform raportării contabile sau de gestiune (de exemplu, raportul cifrei de afaceri a unei filiale).

Pentru formula de calcul a cifrei de afaceri a articolelor de uz casnic, vezi aici.

Care sunt obiectivele inventarului de teledetecție?

Efectuarea unui inventar al telecomenzii ar trebui să ajute la rezolvarea unor probleme precum:

1. Determinarea prezenței reale a datoriilor într-o întreprindere - este necesar să ne asigurăm că sumele datoriilor reflectate în contabilitate și raportare sunt reale și sunt de fapt datorii existente (și nu, de exemplu, rezultatul erorilor contabile sau al reflectării lente a datelor). în contabilitate).

IMPORTANT! La efectuarea unui inventar cu telecomandă se analizează nu numai soldul debitor al contului 62, ci și al altor conturi destinate contabilizării decontărilor cu antreprenori și personal: 60, 70, 71, 73.

Cum să analizați conturile de încasat, citiți în acest material.

1. Identificarea contrapărților care nu sunt de fapt debitori: de exemplu, dacă aceeași contrapartidă are atât creanțe, cât și datorii comparabile și este posibil să se facă . Compensarea creanțelor omogene
2. Reflectarea corectă a datelor de inventar în contabilitatea întreprinderii.

1. Dezvoltarea metodelor de obținere (colectare) datoriilor îndoielnice existente efectiv:

• revendica munca;
• convenirea asupra posibilității planurilor de rate sau restructurare a datoriilor cu contrapartea;
• procese în cazul în care măsurile preventive nu au dat rezultate;
• posibilitatea de a vinde datorii.

1. Identificarea unei datorii care nu mai poate fi colectată, de exemplu, termenul de prescripție a trecut (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse) sau organizația debitoare a fost lichidată (articolul 419 din Codul civil al Federației Ruse) ). O astfel de datorie este apoi supusă unei proceduri separate de anulare.

Când creanțele sunt considerate restante, află.

1. Pe baza rezultatelor inventarului, se poate dezvolta și implementa și un set de măsuri pentru controlul și managementul eficient al teledetecției în viitor.

IMPORTANT! Pe lângă conturile de bilanț, inventarul de creanțe trebuie să acopere și conturile în afara bilanţului. Contul 007 este destinat să înregistreze datorii neperformante pentru care mai există o șansă de a primi ceva. Atunci când se elaborează o imagine de ansamblu a datoriilor, ar trebui să se țină seama și de datele din contul 007.

Ce ar trebui să fie indicat în ordinul de inventar al proprietăților de teledetecție?

Comanda de inventariere a lucrărilor la distanță trebuie să cuprindă următoarele informații:

• ca conducatorul intreprinderii dispune efectuarea inventarierii;
• despre ce anume ar trebui inventariat;
• asupra calendarului și procedurii pentru efectuarea unui inventar și prezentarea rezultatelor acestuia;

IMPORTANT! Procedura de efectuare a unui inventar poate fi inclusă în comanda în sine sau poate fi emisă ca anexă separată la comandă.

• privind componența și președintele comisiei de inventariere;

NOTĂ! Pentru efectuarea inventarelor se poate crea o comisie permanentă, ai cărei membri sunt implicați în efectuarea inventarelor în mod regulat. În acest caz, ordinul poate să nu le enumere după nume, ci să facă referire la un ordin separat privind crearea unei comisii permanente de inventariere. Dacă comisia se întrunește o singură dată, atunci ordinul ar trebui să enumere funcțiile și numele complete ale tuturor persoanelor participante.

• despre persoana care răspunde de desfășurarea activităților de inventariere solicitate;
• semnătura managerului indicând poziţia şi decodificarea.

Un exemplu de comandă pentru un inventar al creanțelor cu numirea unui comision poate fi descărcat de pe site-ul nostru.

Descărcați eșantionul

Rezultate

În unele cazuri, o întreprindere trebuie să efectueze un inventar separat al conturilor de încasat. Un astfel de inventar se întocmește printr-un ordin separat întocmit conform anumite reguli. Puteți descărca formularul de comandă cu un exemplu de completare pe site-ul nostru.

Conturile de încasat și conturile de plătit reprezintă, respectiv, proprietatea și obligațiile financiare ale unei organizații. Conform Reglementărilor actuale de reglementare a menținerii contabilității și raportării, aprobate prin Ordinul nr. 34-n din 29 iulie 1998 al Ministerului Finanțelor (clauza 27), efectuarea unui inventar al plăților este o procedură obligatorie la întocmirea raportării anuale și în alte cazuri. Pe lângă cel obligatoriu, un inventar poate fi realizat și în conformitate cu producția, managementul și alte nevoi prin decizie a conducerii.

Momentul inventarierii calculelor și frecvența sunt fixate în Politica contabilă și în alte acte normative ale organizației în conformitate cu clauza 2.1 din Instrucțiunile metodologice de inventariere de la Ministerul Finanțelor, model 1995 (aprobate prin Ordinul nr. 49). din 13-06-95).

Inventarierea datoriilor obligatorii si voluntare

După cum am menționat mai sus, există două tipuri de inventar.

Obligatoriu. Se desfășoară în conformitate cu Regulamentul:

• înainte de întocmirea fișelor contabile anuale definitive, la 31 decembrie a anului de raportare;
• la concedierea persoanelor responsabile și numirea de noi angajați în locul lor, de exemplu, contabilul șef al organizației;
• în caz de forță majoră, dezastre naturale;
• în timpul lichidării şi reorganizării.

Cel mai adesea, la sfârșitul anului se efectuează un inventar obligatoriu al datoriilor pentru a identifica datorii neperformante și restante și pentru a face ajustările corespunzătoare ale situațiilor.

Atenţie! Pentru denaturarea datelor contabile, Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 120) și Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse (articolul 15.11) prevăd amenzi mari.

Voluntar. Numiți la inițiativa conducerii, în conformitate cu oportunitatea și natura activității organizației. Poate fi continuu sau selectiv. De exemplu, dacă procesul de producție este însoțit de achiziționarea activă de bunuri și materiale, vânzarea de produse finite, semifabricate, atunci este necesar să se efectueze mai des un inventar al datoriilor pentru decontări cu furnizorii și contractorii, cumpărătorii. și clienți decât este cerut de lege. În acest caz, este indicat să programați un inventar o dată pe trimestru, înainte de depunerea rapoartelor curente, și să consolidați această procedură în documentele de reglementare interne.

Datoriile sunt reflectate în diferite conturi de decontare. Sumele debite și creditare ar trebui analizate pe baza logicii reflectării datelor contabile, în contextul contractelor, și a informațiilor analitice pentru contrapartidele individuale.

Creanţe de încasat

Conturile 76, 60, 62. Se ia în considerare valoarea plăților în avans către furnizori, antreprenori, datorii pentru produse ale cumpărătorilor, clienților, precum și alte sume de creanțe de la contrapărți.

Conturi 68,69. Sunt analizate plățile în plus la buget și fondurile pentru fiecare impozit sau taxă.

Conturile 70, 71, 73. Acumulări și plăți pentru decontări cu personalul, compensații, sume contabile, motive de apariție și volume de creanțe. De exemplu, poate indica încălcări în acordurile cu angajații concediați sau persoane responsabile.

Scor 75. De regulă, conturile de creanță sunt identificate în cazurile de neplată sau de plată incompletă a contribuțiilor către capitalul autorizat din partea fondatorilor.

Creanţe

Conturile 76, 60, 62. Datoria organizației față de furnizori (antreprenori) pentru bunuri, avansuri de la cumpărători (clienți) și alte datorii către contrapărți.

Conturi 68,69. Datorii la impozite, plata sumelor obligatorii către Fonduri.

Conturile 70, 71, 73. Datorii în termeni de remunerare a personalului, plăți compensatorii către angajați, cheltuieli excesive cu rapoartele anticipate ale persoanelor responsabile.

Scoruri 66,67. Sume neachitate la împrumuturile bancare și dobânzile la acestea.

Scor 75. Dividendele nu sunt plătite fondatorilor.

Secvența inventarului datoriilor

Legislația și practica contabilă a organizațiilor de diferite forme de proprietate au dezvoltat o procedură pentru efectuarea unui inventar al calculelor, care se recomandă să fie urmată. În acest caz, probabilitatea erorilor, inexactităților și pierderii timpului de lucru va fi minimizată. Să luăm în considerare procedura:

1. Efectuarea reconciliărilor decontărilor reciproce cu contrapărțile înainte de începerea procedurii și semnarea actelor de reconciliere corespunzătoare, care reflectă datele corectate și acceptate în contabilitate de ambele părți. Sunt recomandate și în cazul revoluțiilor „zero” pentru o perioadă. În timpul reconcilierii, datele și documentele pierdute anterior pot fi descoperite.
2. Intocmirea si publicarea unui ordin de inventariere. Rețineți că, în cazul unui inventar planificat, informații despre care sunt deja conținute în politica contabila, și sunt imuabile, o astfel de comandă este opțională. Cu toate acestea, în practică este nevoie de el. Documentul definește calendarul, componența comisiilor de inventariere, persoanele responsabile, natura inventarului și domeniile contabile care fac obiectul acestuia. Comisionul trebuie sa includa cel putin 3 persoane care au competenta corespunzatoare de a inventaria datoriile reflectate in conturi. Atât auditorii interni, cât și persoanele invitate din exterior pot face inventarierea datelor contabile.
3. Procesul de inventariere. Este o reconciliere a sumelor din conturile contabile relevante cu datele documentelor primare, actele de reconciliere a decontărilor reciproce cu contrapărțile, contractele și graficele de plată anexate acestora. De asemenea, este important să se determine valoarea datoriei restante, cauzele și consecințele apariției acestora.
4. Prezentarea rezultatelor. În acest scop, se recomandă utilizarea unui raport de inventar în formă pentru decontări cu furnizorii, cumpărătorii și alți debitori (creditori). Documentul trebuie semnat de toți membrii comisiei, precum și de șeful organizației. Lipsa a cel puțin unei semnături a auditorilor face ca actul să fie nul și auditul, întrucât se consideră că unul dintre membrii comisiei nu a luat parte la acesta.

Atenţie! Inventarul efectuat înainte de completarea formularelor contabile anuale trebuie reflectat în aceste formulare pentru anul de raportare. Informațiile obținute ca urmare a inventarierii din alte motive trebuie reflectate în datele contabile ale perioadei de finalizare a acestuia (a se vedea clauza 5.5 din Ghid, ordinul nr. 49 din 13.06.95).

Datorii restante și neperformante

După expirarea perioadei de rambursare pentru o anumită datorie, aceasta se numește restante - de încasat sau de plătit. Inventarul plăților în acest caz îndeplinește o funcție importantă în identificarea unor astfel de sume. Posibilitatea de încasare a datoriilor există timp de 3 ani de la data apariției acesteia, după care creanțele sunt clasificate ca venituri, iar datoriile sunt clasificate ca venituri.

Mai mult decât atât, dacă organizația verifică în mod regulat cu debitorul său, atunci acest fapt întrerupe termenul de prescripție, revenindu-l la punctul de plecare și repingând din când în când posibilitatea de a include creanțele în partea de cheltuieli a calculului după 3 ani (vezi explicații ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse în scrisoarea din 17-07-15 Nr. SA-4-7/12693).

O datorie ar trebui considerată fără speranță dacă:

• nerambursat în 3 ani;
• debitorul este lichidat sau falimentat;
• nerecuperată nici măcar după mersul în judecată.

Scurt

1. Inventarierea datoriilor este o procedură importantă care identifică rezervele și problemele organizațiilor care apar atunci când lucrează cu contrapărți.
2. Poate fi obligatoriu sau voluntar.
3. Inventarierea datoriilor trebuie efectuată în strictă conformitate cu legea.
4. Încălcarea normelor legale poate duce la penalități, iar neglijența în timpul procedurii poate duce la invalidarea acesteia.
5. Auditorii externi pot fi implicați în realizarea unui inventar al datoriilor.
6. Inventarul vă permite să identificați datoriile în timp util și să evitați pierderile financiare din cauza lipsei termenelor legale care fac posibilă revendicarea acestora.

Inventarul creantelor si datoriilor

Creanţe de încasat- suma datoriilor datorate unei intreprinderi de la persoane juridice sau persoane fizice ca urmare a relatiilor economice cu acestea. De obicei, datoriile apar din vânzări pe credit.

Creanţe- datoria organizației față de alte organizații, antreprenori individuali, indivizii, inclusiv propriilor angajați, formate în cadrul decontărilor pentru stocuri achiziționate, lucrări și servicii, în timpul decontărilor cu bugetul, precum și în timpul decontărilor pentru salarii.

Principalele scopuri ale inventarierii sunt să identifice prezența creanțelor organizației pentru comparare cu datele contabile și să verifice caracterul complet al reflectării în contabilitatea conturilor de plătit. Un inventar al decontărilor cu furnizorii și clienții constă în verificarea valabilității sumelor din conturile contabile.

Pare cel mai potrivit și rațional să se realizeze un inventar trimestrial al plăților, în primul rând cu furnizorii și clienții. Momentul și frecvența stocurilor trebuie să fie reflectate în politicile contabile.

La efectuarea inventarierii decontărilor cu furnizorii și clienții, comisia, printr-o verificare documentară, trebuie să stabilească corectitudinea și valabilitatea sumelor creanțelor și datoriilor, inclusiv a sumelor pentru care termenul de prescripție a expirat. Pentru a face acest lucru, este necesară reconcilierea datelor contabile ale conturilor 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” și 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” cu datele actelor de reconciliere a decontărilor reciproce cu contrapărțile (prin acordul părților, se întocmește un act de reconciliere de către organizație sau contrapărți: furnizor, cumpărător, chiriaș etc. ), i.e. cu fiecare debitor şi creditor.

Pe baza datoriilor angajaților, sunt identificate motivele apariției plăților în exces de către organizație către angajați. La inventarierea sumelor contabile, se verifică rapoartele persoanelor responsabile cu privire la avansurile emise, ținând cont de destinația lor, precum și de suma avansurilor emise pentru fiecare persoană răspunzătoare (data emiterii, scopul propus).

Comisia de inventariere stabilește prin verificare documentară: inventar contabilitate conturi de încasat conturi de plătit

corectitudinea decontărilor cu bănci, autorități financiare, fiscale, fonduri extrabugetare și alte organizații;

corectitudinea și valabilitatea sumelor creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat;

corectitudinea si valabilitatea cuantumului datoriilor pentru lipsuri si furturi trecute in evidenta contabila.

Un inventar al conturilor de plătire apărute în timpul decontărilor cu băncile și alte instituții de credit pentru credite, în timpul decontărilor cu bugetul, cu furnizorii, cu persoane responsabile, angajați și alți creditori, constă în verificarea valabilității sumelor înscrise în conturile contabile. . Ar trebui verificat contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”. Se verifică pe baza documentelor în conformitate cu conturile corespunzătoare.

Pe baza rezultatelor inventarierii se întocmește un proces-verbal de inventariere a decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori (formular Nr. INV-17). Actul cuprinde informații despre datorii confirmate sau neconfirmate de către debitori, despre datorii cu termen de prescripție expirat. De asemenea, ca anexă se întocmește o adeverință pentru procesul-verbal de inventar al decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori.

Pe baza datelor de inventar, conturile de creanță pentru care termenul de prescripție a expirat și alte datorii care sunt nerealiste pentru colectare sunt anulate pentru a reduce rezervele pentru datorii îndoielnice sau pentru a rezultate financiare organizatii.

Datoria se anulează prin ordinul administratorului și după următoarele înregistrări contabile:

• 1) Debit contul 91/2 „Alte venituri și cheltuieli” - Credit contul 63
• 2) Contul de debit 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” - Conturi de credit 62, 76.

O creanță anulată nu este considerată anulată. Acesta trebuie să fie reflectat în contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulați cu pierdere” timp de 5 ani de la data radierii pentru a monitoriza posibilitatea recuperării acestuia în cazul unei modificări a stării de proprietate a debitorului. .

Când se primesc fonduri pentru creanțe anulate anterior, conturile contabile sunt debitate Bani(50, 51, 52) și credit în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli. Totodată, pentru sumele indicate se creditează contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulați în pierdere”.

După expirarea termenului de prescripție, conturile de plătit sunt anulate din rezultatele financiare și înregistrate în următoarele înregistrări contabile:

Conturi debit 60, 76 - Cont de credit 91.

Sarcina principală a inventarierii este tocmai reconcilierea sumelor creanțelor și datoriilor. Mecanismul de inventariere presupune confirmarea sumelor datorate de creditori si contrapartide. Documentul justificativ este raportul de reconciliere. Pe baza rezultatelor reconciliărilor se întocmește un certificat contabil și o listă de inventar. O mostră din fiecare document poate fi găsită mai jos.

Mecanisme de realizare a inventarierii creanțelor și datoriilor

Inventarul creanțelor și datoriilor este responsabilitatea managerului și contabilului șef. Este definit de „Legea cu privire la contabilitate„(FZ-402 din 06.12.11). Reconcilierea stocurilor presupune confirmarea sumelor creanțelor și datoriilor de la întreprinderile creditoare și debitoare. Acest punct este confirmat de actul corespunzător.

Perioada de desfășurare a acesteia scade la sfârșitul anului de raportare și face parte din raportarea anuală. De obicei, data raportării este ultima zi a anului; dacă este un weekend, atunci data anterioară. Termenele și procedurile detaliate pentru efectuarea inventarierii sunt stabilite prin ordin al managerului.

Efectuarea unui inventar permite companiei să clarifice următoarele puncte:

• Volumele conturilor de încasat pentru mărfuri vândute, dar neplătite;
• Volumele de conturi neplătite de plătit pentru bunurile primite;
• Volumele ambelor tipuri de datorii la avans, atât primite, cât și emise;
• Determinarea sumelor rămase ale ambelor tipuri de datorii în ziua inventarierii;
• Identificarea termenelor de prescripție în cadrul contractelor.

O organizație este obligată să efectueze un inventar în următoarele situații:

• Când lucrează la întocmirea situațiilor financiare anuale;
• Dacă există o schimbare a principalelor persoane responsabile financiar, de exemplu, contabilul-șef sau managerul;
• Dacă societatea este lichidată sau reorganizată.

Astfel, inventarul creanțelor și datoriilor este o verificare a exactității sumelor înscrise în conturi. Astfel, verificarea se efectuează asupra conturilor cu numărul 58, 60, 62, 66 și 76.

Dacă inventarul este efectuat la inițiativa conducerii întreprinderii, de exemplu, pentru a îmbunătăți procesele de gestionare a datoriilor, atunci numărul de conturi în timpul auditului poate fi redus.

Nuanțele conturilor curente sau cum funcționează un contabil?

Pentru a defini în mod clar ordinea și caracteristicile muncii unui contabil, este recomandabil să prezentați un model general sau un eșantion de ceea ce este verificat atunci când se analizează fiecare cont:

• Contul nr. 60(decontări cu furnizorii, antreprenori) – în cadrul conturilor de încasat, este necesar să se verifice plățile anticipate cu furnizorii și avansurile acordate acestora; în cadrul conturilor de plătit, datoriile companiei pentru bunurile achiziționate sau lucrările efectuate, inclusiv volumul de livrarile nefacturate, sunt verificate;
• Contul nr 62(decontări cu clienții, cumpărători) - la analiza conturilor de încasat, se verifică datoriile cumpărătorilor și clienților pentru bunurile transferate sau lucrările efectuate, la analiza conturilor de plătit - suma plăților anticipate și avansurilor primite de organizație de la clienți, cumpărători;
• Conturi nr 66-67(decontări pentru împrumuturi și credite de natură pe termen scurt și lung) în acest caz se verifică doar componenta creditoare și anume datorii la credite restante către creditori și credite bancare;
• Contul nr 68(taxe fiscale, plăți) - aici sumele plăților în plus - conturi de încasat, precum și volumul impozitelor neachitate - conturile de plătit sunt supuse verificării;
• Contul nr 69(sociale, plăți de asigurări) - aici verificăm și sumele plătite în plus la Fondul de Asigurări Sociale și sumele neplătite la extrabuget.

Momentul și procedura de efectuare a inventarierii se stabilesc prin ordin al managerului.

Sumele și calculele trebuie confirmate documentatie primara. Este de remarcat faptul că actul sau certificatul de reconciliere nu se aplică acestui tip de document.

Astfel, astfel de documente includ:

• Documentație primară care confirmă existența conturilor de plătit și de încasat: bonuri de livrare, facturi, certificat de contabil, ordine de plată;
• Ordine ale organelor de conducere și ale managerilor privind acumularea primelor și plăților compensațiilor;
• Acorduri: credit, prestare de servicii, furnizare de bunuri, împrumut.

Suport documentatie: model act de inventariere si certificat contabil

Acest audit contabil presupune intocmirea urmatoarelor documente:

• Ordin de efectuare a unui inventar în formularul INV22;
• Un act de reconciliere a datelor contabile cu informațiile primite de la contrapărți și creditori;
• Un act de reconciliere a decontărilor cu debitorii și creditorii, semnat de aceștia;
• Certificat contabil, iata-l;
• Actul de calcul al inventarului;
• Înregistrările de inventar.

Verificarea calculelor de credit și împrumut se realizează în contextul fiecărui contract individual.

La inventarierea conturilor de plătit, este important să se țină cont de momentul în care se acumulează dobânda. La calcularea acestor indicatori se comite cea mai mare parte a erorilor; în special, se iau ca bază perioadele de recunoaștere incorecte.

În ciuda faptului că procedura și momentul plății dobânzii este o condiție determinată de articolele acordului și poate fi plătită la data rambursării împrumutului sau a împrumutului, dobânda aferentă acestora trebuie luată în considerare în mod egal pe tot parcursul anului sau perioadă de raportare.

Rezultatele reconciliărilor de inventar ale datoriilor sunt documentate într-un document, cum ar fi un raport de inventar al decontărilor cu furnizorii, clienții, alți debitori și creditori. Actul se intocmeste in forma numerotata INV-17. Iată-l.

În plus, actul este confirmat printr-un certificat în formularul INV-17 P. – anexă, vezi model de document.

Actul trebuie să conțină următoarele informații:

• Informații despre datorii confirmate și neconfirmate de către debitori;
• Informații despre datorii confirmate și neconfirmate de creditori;
• Datorii cu termene de rambursare expirate și termen de prescripție;
• Datorii de natură dubioasă și fără speranță de la contrapărți și clienți față de întreprindere;
• Datorii neperformante și îndoielnice ale întreprinderii în sine față de creditori.

Inventarul poate fi considerat finalizat cu succes dacă nu se constată discrepanțe în informațiile și calculele contrapărților, furnizorilor și clienților cu datele de calcul ale întreprinderii și, de asemenea, nu există informații despre datorii restante.

Actul de inventariere este semnat de contabilul-șef și de șeful întreprinderii și se aplică și sigiliul organizației. Certificatul este semnat numai de un contabil sau de altă persoană responsabilă de fiabilitatea și acuratețea informațiilor prezentate în acesta.

Corectarea erorii

În situația în care în timpul inventarierii au fost identificate erori și alte neajunsuri ale calculelor, este necesar să se facă corecturi. Acest punct este reglementat de Partea 8, Partea 10, Articolul 402 din Legea Federală. Procedura și regulile de efectuare a corecțiilor sunt determinate de clauzele Reglementărilor contabile - PBU22-2010.

În cazul în care a fost identificată o datorie restante, atât de plătit, cât și de încasat, este necesar să se decidă măsuri sau să se ia măsuri pentru rambursarea acesteia cât mai repede posibil. Ce datorie este considerată restante?

Într-o situație cu conturi restante de plătit, este necesar să se aloce fonduri și să se efectueze plata.

Dacă vorbim de întârzieri ale creanțelor, atunci este necesar să se prevadă opțiuni pentru colectarea înainte de judecată a fondurilor de creanță - trimiterea creanțelor către debitor sau depunerea creanțelor. O altă soluție posibilă la problemă este să ierți sau să anulezi datoria, dacă există, sau să o acoperi cu conturi mutuale de plătit.

Cum să o faci corect, citește articolul anterior.
Înregistrări pentru rambursarea conturilor de plătit. Ar trebui evitate erorile de înregistrare a pierderilor în situațiile financiare.

Datorii îndoielnice și cum să le faceți față

Informațiile despre datorii îndoielnice pot fi reflectate și într-un certificat sau raport de inventar, dar în coloana pentru informații suplimentare. Această categorie de datorii necesită atentie speciala manager și contabil. Motivele pentru aceasta sunt următoarele:

1. Supraestimând volumul conturilor de încasat și moneda bilanţului în ansamblu, ei fac situațiile financiare nesigur;
2. Este baza pentru formarea rezervelor pentru plăți îndoielnice, care, la rândul lor, este responsabilitatea organizației și dreptul contribuabilului;
3. Supus radierii pentru contabilitate corectă și contabilitate fiscală.

O datorie poate fi recunoscută ca îndoielnică dacă îndeplinește criteriile prevăzute la articolul 226 din legislația fiscală, în special, la primul paragraf al acesteia.

• Datorii la avansuri listate de furnizori;
• Datorii pentru penalități, amenzi prevăzute în contracte;
• Datorii în baza contractelor de împrumut;
• Datorii bazate pe sumele de dobânzi care au fost încasate instanțele de arbitraj pentru utilizarea ilegală a fondurilor altor persoane.

Condițiile care permit recunoașterea datoriilor ca îndoielnice sunt evidențiate în Regulamentul de menținere contabilitateși raportare (nr. 34n paragraful 2, paragraful 70).

Astfel, ținând cont de prevederile art. 266 din legislația fiscală, orice datorie care a apărut față de contribuabil în timpul vânzării de bunuri sau al prestării unei lucrări în temeiul unui contract, care nu are garanție sau garanție bancară, și nu este rambursată la timp, este considerată îndoielnică. Cu alte cuvinte, orice datorie restante și negarantată este datorie îndoielnică. De asemenea, datoriile sunt considerate dubioase dacă sunt imposibil de încasat și sunt confirmate printr-o decizie corespunzătoare a serviciului executorului judecătoresc.

Orice datorie restante și negarantată este o datorie îndoielnică.

Puteți scăpa de datorii îndoielnice scoțându-le din bilanţul companiei sau compensându-le. Acesta din urmă este permis în temeiul art. 410 din legea civilă, dacă asociatul care are o datorie negarantată restante față de societate, a cărei perioadă de oportunitate de încasare a expirat, are o datorie echivalentă. În acest caz, este permisă anularea datoriilor reciproce. O declarație unilaterală este suficientă în acest scop.

Dacă există volume de datorii îndoielnice, societatea este obligată să formeze o rezervă.

Informații suplimentare despre inventarierea datoriilor și analiza conturilor în videoclip:

Procedura de tratare a datoriilor restante nu este mult diferită de tratarea datoriilor de natură dubioasă. În cazul în care este imposibil să se încaseze o datorie restante, aceasta trebuie anulată prin alte cheltuieli, indicând faptul că este o datorie restante.

Este de remarcat faptul că, dacă o datorie este anulată din cauza nerentabilității debitorului, aceasta rămâne în bilanț încă 5 ani de la data radierii. Acest lucru este necesar în cazul în care situația financiară a debitorului se modifică și datoria poate fi reprezentată.