Descrierea bilanțului. Bilanțul întreprinderii

Bilanțul este un formular de raportare în care sunt incluse toate informațiile despre starea financiara companie la o anumită dată. Soldul este împărțit în două părți de valoare egală. În partea stângă - „Activ” - date grupate privind disponibilitatea proprietății în întreprindere (imobiliare, investiții financiare, active de producție și stocuri, conturi de creanță, numerar etc.) la sfârșitul perioadei de raportare și pe partea dreaptă - „Datorii” sunt informații combinate despre sursele de finanțare cu care au fost achiziționate activele existente: capital (propriu și împrumutat), precum și obligații față de creditori. Ambele părți ale bilanțului trebuie să fie egale, deoarece valoarea proprietății nu poate depăși capacitățile disponibile ale companiei, adică dimensiunea surselor sale. Astăzi este în vigoare formularul de bilanț, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 2 iulie 2010 nr. 66n (modificat la 19 aprilie 2019).

Structura bilanţului

Fiecare parte a bilanțului grupează activele și pasivele în secțiuni. Deci, în partea stângă există două secțiuni - active imobilizate și curente, iar partea dreaptă este formată din trei secțiuni, care combină separat capitalul și rezervele, pasivele pe termen lung și pe termen scurt.

La rândul lor, pozițiile din fiecare secțiune sunt codificate cu cifruri speciale din patru cifre, instalat de aplicație Nr.4 la ordinul Nr.66n. Criptarea liniilor este necesară în raportările transmise autorităților de reglementare – legiuitorul a aprobat această procedură în vederea sistematizării datelor statistice atunci când se generează informații în general pentru o industrie, regiune sau țară. Un bilanț întocmit pentru a revizui rezultatele în cadrul unei întreprinderi poate să nu conțină coduri - nu este nevoie de ele, dar este mai convenabil să generați un raport și să postați datele contabile, corelându-le cu numărul de cod. Să ne dăm seama cum sunt descifrate codurile curente ale liniilor de echilibru, ce informații sunt grupate în fiecare dintre ele și cum sunt formați indicatorii.

Explicația liniilor bilanțului 2019 din secțiunea 1

În forma bilanţului curent, activului i se alocă linii de la 1100 la 1600. Să începem cu descifrarea liniilor bilanţului din secţiunea 1 „Active imobilizate”, unde se acumulează, incl. informații despre prezența activelor cu lichiditate scăzută în companie - active fixe (imobilizări) și active necorporale (imobilizări necorporale). Rândurile acestei secțiuni înregistrează valoarea lor reziduală, i.e. diferența dintre prețul inițial și amortizarea acumulată.

		Decodare
Nume					Valoarea reziduală a activelor necorporale (brevete, licențe, software) este diferența dintre soldul debitor al contului. 04 și soldul contului de împrumut. 05	D/t 04 (fără luarea în considerare a cercetării și dezvoltării) – K/t 05, sau D/t 04, dacă contul nu este aplicat. 05, iar amortizarea se ia in calcul in cont. 04
Rezultatele cercetării și dezvoltării		Cheltuielile companiei pe rezultate finalizate și pozitive, dar care nu sunt legate de active necorporale, dezvoltări științifice (C&D) sunt luate în considerare în subconturi separate ale contului. 04	D/t 04 pentru cheltuieli de cercetare și dezvoltare
		Costuri pentru căutarea și evaluarea zăcămintelor minerale - dreptul de a efectua explorări, colectarea de informații despre subsol, rezultatele forajelor de explorare, costul evaluării fezabilității dezvoltării. Contabilizate ca parte a investițiilor de capital, indicate în bilanț minus amortizarea acumulată	D/t 08 – K/t 05 pentru imobilizări necorporale legate de căutare
Active materiale de prospectare (AMP)		Componenta materială a costurilor de căutare și explorare	D/t 08- K/t 02 din punct de vedere al MPA
		Valoarea reziduală a mijloacelor fixe (cladiri, utilaje, unelte, mașini) este soldul debitor al contului. 01, redus cu valoarea amortizarii acumulate la mijloacele fixe, i.e. asupra soldului creditor al contului. 02. Pe linia 1150 bilanț decriptarea (exemplu) poate fi după cum urmează: dacă pentru un obiect OS cu un cost inițial de 100 de mii de ruble. Se acumulează o amortizare în valoare de 20 de mii de ruble, apoi în bilanț valoarea sa va fi de 80 de mii de ruble. (100 – 20)	D/t 01 – K/t 02 (cu excepția uzurii activelor fixe luate în considerare în contul 03)
		Valoarea reziduală a activelor, de exemplu, echipamentele, listate în cont. 03 si destinat inchirierii/inchirierii	D/t 03 – K/t 02 în ceea ce privește amortizarea acumulată asupra proprietății înregistrate în cont. 03
		Informații despre investițiile companiei pentru a obține profit. Soldul debitor al conturilor de investiții pe termen lung: Credite pentru personal (contul 73/1), Pentru conturile de depozit (contul 55/3) și contul de investiții financiare 58. Dacă a fost creată o rezervă pentru amortizarea investițiilor (contul 59), atunci soldul în cont. 58 se reduce cu soldul creditor al contului. 59	D/t 55/3 + D/t 58 – K/t 59 (la crearea unei rezerve) + D/t 73/1 pentru împrumuturile purtătoare de dobândă pe termen lung
		Formată dacă contabilitatea fiscală nu coincide cu contabilitatea, aceasta reduce valoarea impozitului pe venit.
Alte active imobilizate		Rândul 1190 al bilanțului (decodificare): indică proprietăți, a căror valoare este recunoscută ca nesemnificativă, de exemplu, echipamente dezinstalate, investiții de capital sau cheltuieli pe care compania nu le va suporta perioadă de raportare– sch. 07, 08, 97 (privind o plată unică pentru dreptul de utilizare a unei resurse intelectuale)	D/t 07 + D/t 08 (cu excepția celor aferente activelor de explorare) + D/t 97 (pentru cheltuieli cu o perioadă de anulare mai mare de un an)
Total pentru Secțiunea I		Total rând cu secțiune

Explicarea bilantului conform randurilor sectiunii 2

În secțiunea a 2-a a bilanţului există linii care reflectă valoarea celor mai lichide active disponibile în companie la data raportării - capital de lucru:

Linia bilanțului		Decodare	Cum se formează echilibrul și din ce conturi se ia?
Nume
		Explicația rândului 1210 „Stocuri” din bilanţ include: Inventar si materii prime industriale – factura. 10, indicând soldul debitor. Dacă o companie reflectă costul articolelor de inventar în prețurile contabile folosind conturile 15 „Achiziția articolelor de stoc” și 16 „Abaterea costului articolelor de stoc”, atunci la soldul contului. 10 adăugați soldul debitor sau scădeți soldul creditor al contului. 16; soldurile lucrărilor în curs - suma soldurilor debitoare din conturile 20, 21, 23, 29, 44. Acest rând acumulează toate cheltuielile întreprinderii, adică costurile directe și indirecte, inclusiv costurile asociate cu funcționarea generală a companiei și gestionarea acestuia – plata utilităților, comunicațiilor, achiziționarea de rechizite de birou, repararea echipamentelor de birou etc.; suma soldurilor debitoare pe conturile de mărfuri 41 și 43 (minus valoarea marjei comerciale - soldul creditor la contul 42 și suma rezervei constituite pentru deprecierea stocurilor și materialelor - soldul creditor la contul 14); soldul debitor al contului. 45 „Marfa expediată”	D/t 10 + D/t 15 + D/t 16 (sau – K/t 16) + D/t 20 + D/t 21 + D/t 23 + D/t 28 + D/t 29 + D/ t 41+ D/t 43 – K/t 42– K/t 14 + D/t 44 + D/t 45
TVA la bunurile achiziționate		Soldul contului debitor 19 „TVA la MC achiziționat”			Combinați soldurile debitoare din conturile de decontare cu furnizorii, clienții, angajații - 60, 62, 70, 71, 73 (excluzând creditele pe termen lung purtătoare de dobândă în contul 73/1), 75, 68, 69,76 (TVA la avansuri reflectate pe acestea). nu sunt luate în considerare). Soldul creditor al contului se scade din valoarea rezultată. 63 „Rezerve pentru creanțe îndoielnice”, dacă a fost creată o rezervă	D/t 60 + D/t 62 – D/t 63 + D/t 68 + D/t 69 + D/t 70 + D/t 71 + D/t 73 (cu excepția creditelor în contul 73-1) + D/t 75 + D/t 76 (minus TVA la avansurile emise și primite)
		Acestea generează informații despre soldurile fondurilor din conturile bancare și casieria companiei, pentru care însumează soldurile debitoare pe conturile 50 (cu excepția subcontului pentru documente bănești 50/3), 51, 52, 55, 57. , 58 (din punct de vedere al echivalentelor de numerar - titluri de valoare, acțiuni etc.)	D/t 50 (cu excepția 50/3) + D/t 51 + D/t 52 + D/t 55 (cu excepția 55/3) + D/t 57 + D/t 58 (pentru investiții în valori mobiliare)
Alte active circulante		Valoarea activelor care nu sunt incluse în rândurile enumerate, de exemplu, soldul debitor al unui cont. 50/3 (la luarea în considerare a documentelor bănești), valoarea lipsurilor și pierderilor din cont. 94	D/t 50/3 + D/t 94
Total pentru Secțiunea II		Total rând cu secțiune	Suma liniilor de secțiune umplute
		Total pentru activele bilantului	Suma liniilor 1100 și 1200

Linii de echilibru 2019: decodarea secțiunii a 3-a

A treia secțiune a pasivelor din bilanț conține informații despre prezența capitalului propriu și a rezervelor în companie. Defalcarea soldului va fi după cum urmează:

Linia bilanțului		Decodare	Cum se formează echilibrul și din ce conturi se ia?
Nume
		Valoarea capitalului autorizat
Acțiuni proprii achiziționate de la acționari		Acesta este un indicator negativ al bilanțului (indicat în paranteze), care indică soldul acțiunilor companiei, pe care le-a cumpărat de la participanți pentru revânzare sau anulare intenționată.			Valoarea evaluării suplimentare a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale rezultate din reevaluare (revizuirea valorii inițiale a proprietății), înregistrată în cont. 83	K/t 83 (din punct de vedere al evaluării suplimentare a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale)
		Suma fondului de rezervă constituit sau a altor fonduri formate prin distribuirea din profiturile companiei este soldul creditor al contului. 82			Bilanțul linie 1370 - decodificarea reflectă rezultatul activităților întreprinderii: suma profitului rămas în companie după plata impozitelor sau valoarea pierderii. Un sold creditor înseamnă prezența câștigurilor reportate, un sold debitor înseamnă o pierdere.	Sens unic: K/t 99 + K/t 84; D/t 99 + D/t 84 (pierderea este indicată în paranteze); K/t 84 – D/t 99; K/t 99 – D/t 84.
Total pentru Secțiunea III		Total rând cu secțiune	Suma indicatorilor de rând de secțiune

Explicarea bilantului conform randurilor sectiunii 4

Această secțiune a bilanțului reflectă situația decontărilor privind împrumuturile pe termen scurt, valoarea datoriilor privind impozitul amânat, datorii estimate și alte datorii:

Linia bilanțului		Decodare	Cum se formează echilibrul și din ce conturi se ia?
Nume					Soldul creditului restante pe termen lung contractat pentru o perioadă mai mare de 12 luni
Amânat obligatii fiscale(ACEASTA)		Se formează dacă contabilitatea fiscală într-o companie diferă de contabilitate - diferențele se formează în funcție de cont. 77, soldul obligațiilor restante este soldul creditor din cont. 77			Valoarea rezervelor pentru cheltuielile viitoare planificate pe termen lung, de exemplu, pentru reconstrucție - soldul creditului din cont. 96	K/t 96 în ceea ce privește rezervele formate pentru evenimente care vor avea loc nu mai devreme de un an
Alte obligatii		Reflectați fondurile împrumutate (nu proprii!) care nu sunt indicate la rândul 1410. Aceasta poate fi o datorie pe termen lung către o contraparte sau către buget, inclusiv. pe cambii, țintă încasări cu o perspectivă de acoperire pe termen lung	K/t 60 + K/t 62 + K/t 68 + K/t 69 + K/t 76 + K/t 86 (pentru datoria pe termen lung)
Total pentru Secțiunea IV		Linie totală	Suma rândurilor de partiții

Interpretarea indicatorilor individuali de bilanț - secțiunea 5

Secțiunea 5 din partea pasivelor a bilanțului combină pasivele companiei care necesită rambursare pe termen scurt:

Linia bilanțului		Decodare	Cum se formează echilibrul și din ce conturi se ia?
Nume
Fonduri împrumutate		Soldul creditelor restante pe termen scurt acordate de bănci sau alte companii			Pentru linia de sold 1520, defalcarea include soldurile datoriilor (solurile creditoare), a căror perioadă de rambursare nu este mai mare de 12 luni, către diferite contrapărți: Furnizori (contul 60), clienți (contul 62); Fondatori (contul 75); Diversi debitori/creditori (contul 76); Personal pentru salarii (contul 70), raportare (contul 71), alte operațiuni (contul 73); Buget (contul 68) și fonduri (contul 69)	K/t 60 + K/t 62 + K/t 68 + K/t 69 + K/t 70 + K/t 71 + K/t 73 + K/t 75 + K/t 76 (pentru datorii pe termen scurt minus care apare in conturile pentru calculele TVA la avansurile emise/primite)
		Un sold creditor față de venitul amânat, de exemplu, atunci când o companie a primit în avans o chirie de câteva luni.
Datorii estimate		Sumele rezervelor pentru cheltuieli viitoare în perioade scurte (mai puțin de 12 luni), de exemplu, pentru plata plății de concediu - soldul creditor în cont. 96
Alte obligatii		Alte obligații neincluse în rândurile enumerate, de exemplu, soldul fondurilor țintă din cont. 86	K/t 86 privind datoria pe termen scurt cu scadența mai mică de 12 luni
Total pentru Secțiunea V		Linie totală	Suma rândurilor pe secțiune
		Total datorii bilanțului	1300 + 1400 + 1500

Definiția 1

Forma de bază a situațiilor financiare– acesta este un bilanț, conform căruia se poate evalua starea organizației la o anumită dată: proprietatea și poziția financiară a companiei.

Există poziții separate în bilanț care arată ce și în ce cantitate se află în bilanţul întreprinderii la un moment dat. Pentru comoditate, toți acești indicatori au fost combinați și alocați uneia sau alteia secțiuni.

Nota 1

Bilanțul este de obicei împărțit în două părți: active și pasive. Este important de menționat că suma activelor din bilanțul întreprinderii este întotdeauna egală cu suma pasivelor acesteia, adică echilibrul este menținut.

Activul bilanțului este format din două secțiuni:

• secțiunea I – „Active circulante”;
• Secțiunea II – „Active imobilizate”.

Pasivul include trei secțiuni, respectiv:

• secțiunea III – „Capital și rezerve”;
• secțiunea IV – „Datorii pe termen lung”;
• Secțiunea V – „Datorii pe termen scurt”.

Orice secțiune a bilanțului constă din grupuri de elemente (subsecțiuni), fiecare dintre acestea reflectând tipurile de active și alte datorii ale companiei.

Definiția 2

Articole- acestea sunt linii separate cu care vă puteți da seama de echilibru.

Secțiunea IV din PBU 4/99, care se numește „Situațiile contabile ale unei organizații”, este dedicată structurii bilanţului. Acolo este de asemenea prezentată o defalcare a elementelor din bilanţ.

S-ar părea că totul este simplu, dar cum să-ți dai seama căreia dintre articole să-i atribui anumite operații, ce este necesar pentru a le descifra corect. Pentru a face acest lucru, trebuie să înțelegeți semnificația tuturor elementelor din bilanţ. Dacă este necesar să descifrezi un astfel de concept ca activ de bilanț depinde direct de cât de contabil ești prin natura lor.

Ce este inclus în Activul bilanţului?

Definiția 3

Activ bilant- acestea sunt lucruri, mijloace sau bani din care ne crește și crește veniturile financiare. După definiția obișnuită, aceasta este tocmai partea stângă a bilanţului. Contabilul include active materiale și active necorporale, proprietatea companiei și, de asemenea, nu uitați de compoziția și plasarea activelor existente.

Când completați această parte a bilanțului, trebuie să prezentați și să luați în considerare valoarea reziduală a activelor fixe, a activelor necorporale și a investițiilor profitabile în active corporale, deoarece aceasta este ceea ce se ia în considerare.

Următoarea nuanță: suma rezervei pentru reducerea valorii activelor materiale. Acesta trebuie dedus din costul mărfurilor rămase și al altor stocuri, desigur, atunci când s-a efectuat un inventar, ale cărui rezultate impun constituirea acestei rezerve.

În continuare, conturile de încasat, cu alte cuvinte, bani care ne sunt datorați. Să presupunem că o companie a făcut un inventar al plăților și datoriilor clienților și cumpărătorilor către noi, managementul ei creează o rezervă pentru datorii îndoielnice. Apoi adăugăm în bilanţ suma fără această rezervă (scădem).

Nota 2

Și încă ceva, investițiile financiare sunt prezentate în bilanțul activelor fără o rezervă creată pentru amortizarea lor, adică minus aceasta.

Prima secțiune a activelor din bilanţ

Prima secțiune de active din Bilanț se numește „Active imobilizate”. Contine:

• diverse active imobilizate,
• Activ de impozit amânat,
• investitii financiare,
• investiții profitabile în active materiale,
• mijloace fixe,
• active necorporale.

Atunci când creează o companie, fondatorii urmăresc anumite obiective, dintre care unul este acela de a genera venituri din activitățile lor. Pentru a obține profit pe o perioadă lungă de timp, orice întreprindere folosește anumite active ale organizației. Ne vom uita la care mai jos.

Rândul 110 „Imobilizări necorporale” ia în considerare suma care se obține din interacțiunea a două conturi: 04 „Imobilizări necorporale” (sold debitor) – 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” (sold creditor). Valoarea reziduală rezultată a imobilizărilor necorporale este indicată în acest rând. Atunci când o companie, pe baza considerațiilor de politică contabilă, acumulează amortizare pentru toate activele necorporale fără contul 05, atunci linia bilanţului va reflecta soldul debitor al contului 04.

De asemenea, este necesar să se înțeleagă că în situațiile în care durata de viață utilă a unui activ nu poate fi determinată, atunci acesta (activul) se numește necorporal cu durată de viață utilă nedeterminată și nu este amortizat. Anterior, în astfel de situații, organizația determina independent durata de viață utilă fie mai mare decât durata activităților sale, fie mai mare de douăzeci de ani. Acum, pentru fiabilitatea calculării beneficiilor economice care vor fi primite în viitor, se selectează o metodă de amortizare care se bazează pe acestea. Mai simplu spus, vechea practică lasă loc noii practici din motive naturale, deoarece calculul nefiabil al beneficiilor economice viitoare îi îndepărtează discreția firmei și trebuie să amortizeze activele necorporale pe o bază liniară.

Contabilitatea și evaluarea imobilizărilor necorporale se efectuează în baza Reglementărilor privind contabilitate„Contabilitatea imobilizărilor necorporale” (PBU 14/2007), pe care Ministerul Rusiei de Finanțe a aprobat-o la 27 decembrie 2007 nr. 153n (denumită în continuare PBU 14/2007).

Rândul 120 „Mije fixe” conține informații despre mijloacele fixe ale companiei (active fixe), care sunt contabilizate în contul 01 „Active fixe”.

Definiția 4

obiecte OS– bunuri materiale care sunt utilizate ca mijloace de muncă în timpul fabricării produselor, în procesul de executare a lucrărilor, prestarea de servicii și conducerea unei organizații. Acestea includ:

• cladiri si constructii,
• mașini și echipamente,
• Inginerie calculator,
• vehicule,
• animale productive și de reproducție,
• plantatii perene,
• drumuri la fermă,
• alte obiecte relevante.

De asemenea, luate în considerare:

• investiții de capital pentru îmbunătățirea radicală a terenurilor (drenaj, irigații și alte lucrări de reabilitare);
• investiții de capital în active fixe închiriate;
• terenuri, amenajări de management de mediu (apă, subsol și alte resurse naturale);
• specialist. unelte, dispozitive speciale, echipamente speciale, îmbrăcăminte specială (dacă este prevăzut de politica contabilă a organizației).

Sunt acceptate pentru contabilitate pe contul 01 si fac parte din sistemul de operare.

Aici indicăm și proprietatea închiriată în bilanțul locatarului, care se ia în considerare prin acordul părților, activele fixe ale întreprinderii închiriate (dacă societatea este închiriată ca complex imobiliar).

Organizația ia în considerare toate aceste active ca active fixe dacă îndeplinesc simultan următoarele condiții:

• obiectul este adecvat pentru utilizare în crearea unui produs, este necesar pentru efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii, precum și pentru nevoile organizației legate de management;
• obiectul poate fi folosit pentru o perioadă lungă de timp, cu alte cuvinte, pentru o perioadă mai mare de 12 luni, sau ciclul normal de funcționare, dacă este mai mare de 12 luni;
• organizația nu intenționează să revinde acest obiect în activități viitoare;
• obiectul va aduce pe viitor un beneficiu economic (venit) companiei.

Există obiecte care nu sunt anulate din contul 01. Dacă un obiect este transferat pentru închiriere sau utilizare gratuită, este transferat pentru conservare, este destinat pentru finalizare sau echipament suplimentar și, de asemenea, obiectul este în proces de restaurare, atunci nu este anulat din contul 01.

Mijloacele fixe sunt înregistrate în contabilitate pe baza valorii lor reziduale. În scopuri contabile, o întreprindere are dreptul de a alege în mod independent durata de viață utilă a proprietății, iar amortizarea va fi calculată în metoda aleasă, pe care nu o poate modifica pe durata de viață a proprietății.Numai dacă mijlocul fix este modificat în în orice mod, de exemplu, modernizat sau reconstruit, durata de viață utilă a acestuia poate fi schimbată.

În conformitate cu ext. 15 Reglementări contabile „Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01 al companiei la începutul anului de raportare are dreptul să reevalueze activele fixe la costul curent (de înlocuire).

Este necesara reevaluarea mijloacelor fixe prin recalcularea valorii acestora: initiala sau curenta (inlocuire).Va trebui sa recalculati si sumele de amortizare care au fost acumulate pe toata perioada de utilizare a obiectelor. În contabilitate, rezultatele reevaluării mijloacelor fixe efectuate în prima zi a anului de raportare sunt reflectate separat unele de altele. Rezultatele unei astfel de reevaluări nu sunt incluse în situațiile financiare ale anului de raportare anterior, ele sunt acceptate la generarea datelor bilanțului la începutul anului de raportare.

Linia 130 „Construcție neterminată”.

La rândul 130 se înscrie valoarea investițiilor organizației în construcții neterminate (cu excepția mijloacelor fixe care au fost puse în funcțiune înainte de înregistrarea de stat) din Bilanț.

Costurile efective ale societatii pentru constructia de facilitati suportate inainte de finalizarea acestor lucrari, precum si inainte de punerea in functiune a acestor facilitati, trebuie inregistrate in contul 08 „Investitii in active imobilizate” subcontul 08-3. „Constructia mijloacelor fixe”, acestea trebuie luate in considerare ca parte a constructiei neterminate.

Echipamentele pentru instalare sunt acceptate și în contabilitate la costul lor efectiv la momentul primirii, ținând cont de costurile de livrare.

Trebuie să se reflecte în debitul contului 07 „Echipamente pentru instalare”, și trebuie să înțelegeți că echipamentele care necesită instalare includ obiecte care pot fi folosite doar după ce toate piesele sale au fost asamblate, precum și cele atașate la orice: suporturi. , fundația unei clădiri , la etaj, etaje între etaje, într-un cuvânt, la orice structuri portante ale clădirilor și structurilor. De asemenea, include seturi de piese de schimb pentru echipamente similare.

Rândul 135 „Investiții profitabile în active materiale” include proprietăți achiziționate pentru utilizare temporară în scopul generării de venituri (pentru leasing). Aici contabilul va arăta soldul debitor al contului 03 minus amortizarea acumulată în creditul contului 02 subcontul „Deprecierea proprietății aferente investițiilor generatoare de venit”.

Să ne dăm seama ce investiții pot fi numite profitabile.

Definiția 5

Investiții profitabile poate fi considerată proprietate pe care o organizație a cumpărat-o în scopul închirierii și o folosește special în acest scop. În cazurile în care proprietatea a fost dobândită pentru uz personal, chiar dacă este închiriată din când în când, aceasta nu poate fi în niciun caz încadrată în această categorie.

Rândul 140 „Investiții financiare pe termen lung”.

La rândul 140 din Activul bilanţului este necesară înscrierea tuturor tipurilor de investiţii financiare care sunt realizate de organizaţie pe o perioadă mai mare de un an. Se arată suma soldurilor contului 58 „Investiții financiare” și contului 55 „Conturi speciale în bănci”, indicând subcontul 3 „Conturi de depozit” în termeni de sume care se referă la investiții pe termen lung. Acestea trebuie calculate luând în considerare rezerva pentru amortizarea investițiilor financiare, adică reducerea soldului creditor al contului 59 „Provizion pentru amortizarea investițiilor financiare” în raport cu investițiile financiare pe o perioadă mai mare de un an.

Pentru a recunoaște un activ ca investiție financiară, acesta trebuie să îndeplinească toate aceste condiții simultan:

• documentele care confirmă dreptul său la investiții financiare, precum și posibilitatea de a primi fonduri și alte active derivate din acest drept, trebuie să fie corect executate.
• trecerea la organizarea riscurilor financiare care sunt asociate cu investițiile financiare, cum ar fi: riscul fluctuațiilor de preț, riscul insolvenței debitorului, riscul de lichiditate);
• oportunitatea de a aduce în viitorul apropiat beneficii (venituri) economice, cum ar fi dobânzi, dividende sau o creștere a valorii acestora (ca diferență între prețul de vânzare (răscumpărare) al unei investiții financiare și valoarea de cumpărare a acesteia, ca urmare a schimbului acesteia , utilizate pentru achitarea obligațiilor organizației, creșterea valorii curente de piață etc.).

Investițiile financiare nu includ împrumuturile fără dobândă emise sau facturile achiziționate fără dobândă, deoarece atunci investițiile nu oferă beneficii economice, venituri nici sub formă de dobândă, nici sub formă de creștere a valorii acestora și, în consecință, nu pot fi indicate. ca investitii financiare.

Clauza 3 din Reglementările contabile „Contabilitatea investițiilor financiare” PBU 19/02, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 decembrie 2002 nr. 126n (denumită în continuare PBU 19/02), prevede principala contabilitate. obiecte considerate a fi investiţii financiare. Deci, mai detaliat, acestea ar putea fi:

• titluri de stat sau municipale;
• titluri de valoare ale altor organizații, acestea includ titluri de creanță care indică data și costul rambursării (obligațiuni, cambii);
• contribuții la capitalul social (social) al altor organizații, inclusiv filialelor și companiilor dependente;
• împrumuturi acordate altor organizații;
• depozite în organizații legate de împrumuturi;
• creanțe primite ținând cont de acordul de cesiune a dreptului de creanță;
• contributii, tinand cont de contractul de parteneriat simplu al intreprinderii - partener;
• alte active similare.

Atunci când achiziționați titluri de valoare cu scadență neprecizată, trebuie să le considerați pe termen lung în cazul în care compania le-a cumpărat cu scopul de a genera venituri pe acestea mai mult de un an.

Investițiile financiare sunt luate în considerare în cuantumul cheltuielilor investitorului la momentul realizării lor.

In conformitate cu Planul de Conturi, investitiile financiare realizate de organizatie sunt redate prin debitul contului 58 „Investitii Financiare” si creditul acelor conturi in care se preiau valorile care sunt supuse transferului catre aceste investitii. în considerare.

Rândul 145 „Crențe privind impozitul amânat”.

La rândul 145 din bilanţ arătăm soldul debitor al contului 09 „Crenţe privind impozitul amânat”. Dacă organizația noastră este o întreprindere mică, atunci poate declara în ea politica contabila că nu va aplica Reglementările contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit” PBU 18/02, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 114n (denumit în continuare PBU 18/02).

Creanțele privind impozitul amânat sunt reflectate tocmai de acele organizații care aplică acest standard de contabilitate.

Este interesant că contul 09 poate prezenta un sold foarte mic. Cu toate acestea, această sumă este semnificativă. Acesta arată suma care va reduce impozitul pe venit în perioadele de raportare ulterioare. Prin urmare, creanțele privind impozitul amânat în bilanț trebuie reflectate pe o linie separată, deoarece nu putem lua în considerare această sumă ca parte a altor active imobilizate.

A genera profit în contabilitate nu este același lucru cu a-l genera în impozitare; se calculează diferit. Din aceasta rezultă că impozitul condiționat pe profitul contabil diferă de valoarea impozitului pe profit pe care societatea trebuie să o plătească la buget. Acest lucru duce la faptul că impozitul (condițional) pe profitul contabil diferă de valoarea impozitului pe profit pe care organizația trebuie să o plătească la buget.

Orice s-ar putea spune, în contabilitate trebuie să arătăm impozitul condiționat, și odată cu acesta toate diferențele dintre acest impozit condiționat și impozitul pe venitul real.

Definiția 6

Diferențele poate fi temporar sau permanent. Acestea au ca rezultat datorii cu impozite permanente, creanțe privind impozitul amânat și datorii privind impozitul amânat.

Definiția 7

Activ privind impozitul amânat poate fi calculată ca produsul dintre diferența temporară deductibilă și rata impozitului pe venit. În contabilitate, creanța privind impozitul amânat este reflectată în următoarea intrare:

DEBIT 09 „Creent cu impozit amânat” CREDIT 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe profit” – a fost acumulat creanța cu impozit amânat.

Atunci când cheltuielile sunt acceptate parțial în scopuri fiscale, se obțin diferențe temporare deductibile. În contabilitate, acestea apar imediat dacă:

• valoarea amortizarii acumulate in contabilitate depaseste suma calculata conform regulilor capitolului. 25 de computere din Federația Rusă;
• în scopuri fiscale și contabile, o companie anulează în mod diferit cheltuielile comerciale și administrative;
• în contabilitate, o pierdere este reportată în viitor, reducând veniturile pentru impozitare în perioadele de raportare ulterioare;
• plata în exces a impozitului pe venit nu este returnată organizației, ci este luată în calcul la plățile viitoare;
• În contabilitate, întreprinderea a inclus costurile încă neplătite în costul materialelor, deși folosește metoda de numerar de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor în contabilitatea fiscală.

Atunci când se determină creanța privind impozitul amânat, aceasta trebuie înscrisă în bilanț, cu alte cuvinte, trebuie reflectată în contabilitate - în contabilitatea analitică a contului corespunzător pentru active și pasive, în evaluarea căruia diferența temporară deductibilă a apărut.

Punctul 19 din PBU 18/02 acordă organizațiilor dreptul de a arăta în bilanț suma echilibrată (comprimată) a creanțelor privind impozitul amânat și a pasivelor privind impozitul amânat. În acest scop, trebuie să aflați diferența dintre soldurile conturilor 09 „Active privind impozitul amânat” și 77 „Datorii privind impozitul amânat”. Daca debitul in contul 09 este mai mare decat soldul creditor in contul 77, atunci vom arata diferenta acestora in randul 145 din bilant. De această dată, rândul 515 „Datorii privind impozitul amânat” (datoria bilanțului) rămâne necompletat. Această schemă funcționează și invers: dacă soldul contului 77 este mai mare decât soldul contului 09, atunci această diferență trebuie reflectată pe rândul 515. Atunci, în acest caz particular, rândul 145 nu este inclus în sold.

Rândul 150 „Alte active imobilizate”.

Unde putem include active care sunt ieftine și, în general, nesemnificative? Toți indicatorii care nu își găsesc loc în alte rânduri ale secțiunii „Active imobilizate” trebuie să fie incluși la rândul 150. Alte active imobilizate le includ de obicei pe cele al căror cost și valoare pot fi considerate nesemnificative. Cu alte cuvinte, indicatori care nu oferă valoare celor care folosesc aceste rapoarte.

Astfel de active pot include cheltuieli de cercetare, dezvoltare și tehnologie (R&D). Ele nu pot fi recunoscute ca obiecte de imobilizari necorporale, dar sunt trecute in contul 04 „Imobilizari necorporale”.

Ce include Secțiunea II „Active circulante”?

În contabilitate, activele circulante le includ pe acelea care sunt relativ rapid capabile să-și transfere valoarea în costuri. Să includem aici:

• stocuri (materii prime, consumabile, mărfuri, costuri în curs de execuție, costuri amânate etc.),
• TVA la bunurile achiziționate,
• conturi de încasat pe termen lung și pe termen scurt,
• investiții financiare pe termen scurt,
• bani gheata.

Rândul 210 „Stocuri”.

Este logic ca informațiile pe care le furnizăm în bilanțul despre stocuri (MP) să fie o copie a datelor de inventar preluate din stocuri și acte; acestea trebuie să fie 100% identice. În consecință, inventarul în sine trebuie efectuat înainte de pregătirea rapoartelor anuale.

În contul 10 „Materiale” introducem date despre materialele care sunt proprietatea întreprinderii la sfârșitul perioadei. Facem acest lucru în funcție de costul la care au fost achiziționate inițial.

În cazul în care costul materialelor s-a modificat semnificativ, a scăzut semnificativ, societatea trebuie să creeze o rezervă (fond) pentru reducerea costului activelor materiale și să aplice contul 14 „Rezerve pentru reducerea costului activelor materiale”. Această cerință este conservatoare și demonstrează clar principiul prudenței.

În cazul în care valorile și-au pierdut parțial calitatea din cauza: scăderii prețului în anul de raportare, învechire, pierdere parțială de calitatea lor originală, acestea trebuie să fie prezentate în bilanțul contabil la sfârșitul perioadei de raportare la prețul de vânzare posibilă. Acest lucru se face atunci când este mai mic decât la începutul achiziției. Vom atribui diferența de prețuri rezultatelor financiare. Același mecanism de acțiune trebuie aplicat produselor finite și mărfurilor, și nu doar materialelor.

Linia 210 este rezumatul tuturor celorlalte, după cum urmează:

• 211 „Materie prime, materiale și alte valori similare”;
• 212 „Animale pentru creștere și îngrășare”;
• 213 „Costuieli în curs de desfășurare”;
• 214 „Produse finite și mărfuri pentru revânzare”;
• 215 „Marfa expediată”;
• 216 „Cheltuieli viitoare”;
• 217 „Alte stocuri și costuri”.

Aceste linii descifrează linia 210 „Inventare” și nu necesită o decodare semnificativă; semnificația lor este în numele însuși.

Linia 210 afișează cheltuielile pentru achiziționarea de stocuri, la care este posibil să se includă active dacă costul acestora nu depășește 20.000 de ruble. Fondurile cheltuite pentru achiziționarea unor astfel de active sunt prezentate în contul 10 „Materiale”.

Există trei moduri de a evalua stocurile în contabilitate atunci când sunt introduse în producție (sau anulate în alt mod):

1. cu costul fiecărei unități;
2. la cost mediu, la evaluarea stocului pentru fiecare tip, când costul total al tuturor stocurilor de un singur tip este împărțit la numărul de tipuri.
3. conform metodei FIFO (prima sosire - prima lansare). Aici, stocurile sunt anulate la costul stocurilor care au fost primite primele. În consecință, se crede că acele stocuri care sunt primite primele vor fi vândute primele.

Linia 213 „Costuri în lucru în curs”.

Linia 213 din activul bilanţului arată costurile lucrărilor în curs (WIP) şi lucrărilor neterminate (servicii), care reprezintă costul produselor care nu au trecut prin toate etapele de procesare, deşi proces tehnologic sunt furnizate pentru produsele incomplete care nu au trecut încă testarea și acceptarea tehnică.

În producția de masă și în serie pentru contabilitatea WIP, se reflectă următoarele:

• în funcție de costul de producție real sau standard (planificat);
• prin articole cu cost direct;
• cu costul materiilor prime, materialelor si semifabricatelor.

În cazul producției unei unități de produs, PPP se reflectă la costurile care sunt suportate efectiv.

Societatea emite un ordin privind politica contabila, conform caruia se stabileste metoda aleasa de evaluare a lucrarilor in curs.

În bilanț, lucrările în curs se reflectă la aceeași evaluare ca și în evidențele contabile. Cantitatea de lucru în curs este confirmată de calculele necesare (state contabile relevante).

Când luăm în considerare o organizație ale cărei activități nu sunt comerciale, dar am descoperit că împarte cheltuielile de afaceri în produse vândute și nevândute (bunuri, servicii), atunci când completăm rândul 213, nu luăm în considerare întregul sold al contului 44 " Cheltuieli de vânzări”.

Costurile nedescrise pentru ambalare și transport, dacă sunt incluse în contul 44 ca parte a cheltuielilor de afaceri, sunt reflectate în rândul 217 „Alte stocuri și costuri” din bilanţ. Diverse organizații care au dreptul de a efectua plăți către clienți în etape (înregistrate în contract), pe linia 213 pot reflecta costul lucrării care este cel puțin parțial acceptat de client (sold debitor al contului 46 „Etape finalizate pentru lucru în progres”). Acestea pot fi organizații de construcții, științifice, de proiectare, geologice și alte organizații.

Costul etapelor de lucru finalizate, indicat în formularele nr. KS-2 și KS-3, care sunt semnate de client, se reflectă în debitul contului 46 în corespondență cu contul 90 „Vânzări”.

Linia 214 „Produse finite și mărfuri pentru revânzare” reflectă costul real sau standard al produselor care sunt deja gata. Pentru companiile comerciale, aici este posibil să se furnizeze prețul de achiziție al bunurilor lor, care constă în costurile achiziției lor.

La rândul 214 reflectăm suma tuturor soldurilor debitoare din conturile 41 „Bărfuri” și 43 „Produse finite”. Dacă societatea este angajată în comerț și a indicat mărfuri la prețul de vânzare, atunci soldul contului 41 trebuie redus cu valoarea soldului creditor al contului 42 „Marja comercială”.

Firmele producătoare de mărfuri, pe linia 214, iau în calcul costul produselor nevândute care nu au depășit toate etapele preconizate de procesul tehnologic, în situațiile potrivite - având trecut testarea și acceptarea tehnică. Politica contabilă determină costul real sau standard (planificat).

Din când în când, companiile achiziționează componente (produse finite) pentru produsele lor, iar costul acestora nu este luat în considerare la determinarea costului mărfurilor vândute. Clientul plătește separat aceste componente. Astfel de produse sunt contabilizate ca mărfuri în contul 41 „Bunuri”. Acestea trebuie introduse la rândul 214 din Bilanț, unde reflectăm valoarea lor.

Organizațiile comerciale arată pe linia 214 costul soldurilor rămase ale bunurilor achiziționate.

Organizații Catering, se arata si resturile de materii prime din bucatarii si camari, si resturile de marfa din dulapuri.

Orice bunuri rămase sunt reflectate în bilanț tocmai la costul achiziției lor, care se formează conform regulilor politicii contabile aprobate de companie.

Indicatorul din rândul 214 din Secțiunea I crește (descrește) cu soldul debitor (creditiv) al contului 15 (în partea aferentă costului bunurilor achiziționate) dacă organizația utilizează contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale” la contabilitate. pentru bunurile achizitionate.

În plus, pe linia 214 trebuie să reflectați costul produselor sau mărfurilor finite, care va fi redus cu valoarea rezervei create pentru reducerea costului activelor materiale.

Linia 215 „Marfa expediată” arată soldul debitor al contului 45 „Marfa expediată”, care ia în considerare toate informațiile despre produsele care au fost deja expediate, dar nevândute. Profitul din vânzarea acestor produse de către vânzător nu este încă recunoscut în contabilitate, deoarece dreptul de proprietate asupra acestui produs nu a fost transferat cumpărătorului. Situații în care se întâmplă acest lucru:

• dacă societatea vânzătoare vinde bunuri (produse) folosind un intermediar - comisionar sau folosește un agent care are dreptul de a acționa în nume propriu într-un moment în care intermediarul nu a vândut încă produsul;
• conform unui acord de schimb (barter), dacă bunurile au fost deja expediate, dreptul de proprietate asupra participantului la tranzacție vine tocmai în momentul îndeplinirii obligațiilor sale pentru contralivrare.

Atâta timp cât dreptul de proprietate asupra bunurilor cu expedierea finalizată nu a fost încă transferat cumpărătorului, costul acestor produse este indicat pe rândul 215. Acest lucru se întâmplă atunci când, de exemplu, contractul însuși prevede că cumpărătorul primește drepturi de proprietate nu la momentul expedierii, dar în momentul plății produselor .

Caracteristica principală este reflectarea livrării și vânzării de bunuri în contabilitatea furnizorului atunci când se încheie un contract de cumpărare și vânzare cu o procedură specială pentru transferul dreptului de proprietate - aceasta este reflectarea mărfurilor transferate care nu au fost încă plătite. pentru de către cumpărător în contul 45 „Marfa expediată”.

Rândul 216 „Cheltuieli amânate”înregistrează soldul debitor al contului 97 „Cheltuieli amânate”.

Definiția 8

Cheltuieli viitoare– reprezintă cheltuieli pe care societatea le-a suportat în perioada de raportare, dar se referă la următoarele perioade de raportare.

Fiecare întreprindere determină momentul ștergerii acestor cheltuieli în conturile de cost, cu alte cuvinte, perioada de recunoaștere a cheltuielilor amânate, pe baza unor documente specifice. De asemenea, societatea poate determina independent această perioadă dacă documentele nu pot preciza perioada în care aceste cheltuieli vor fi recunoscute. Astfel de decizii sunt emise printr-un ordin sau o directivă a managerului. Și apoi, cheltuielile perioadelor viitoare sunt anulate ca cheltuieli în părți egale la momentul aprobat prin ordin.

Când luați în considerare acest element de cost în contabilitate, trebuie menționat că dacă primiți periodice prin abonament, acestea nu vor fi cheltuieli amânate. Este mai bine să considerați aceste sume drept avansuri emise și apoi să le anulați în conturi contabile în funcție de periodicitatea de primire a acestor publicații. Este convenabil să se reflecte soldul costului unui abonament plătit pentru care ziare, reviste și orice alte publicații periodice nu au fost încă primite ca avans plătit furnizorului ca parte a creanțelor pe termen scurt.

Atunci când o companie are un drept neexclusiv de a utiliza proprietatea intelectuală a altor persoane (inovații în programarea computerelor, baze de date și informații), plata pentru astfel de servicii are loc ca plată unică. Această sumă fixă ​​este plătită ca o redevență unică și este, de asemenea, inclusă în cheltuielile amânate.

Din nou, atunci când contractul în sine conține o condiție în baza căreia organizația se obligă să plătească pentru utilizarea proprietății intelectuale pentru o anumită perioadă, în acest caz compania utilizator este obligată să reflecte aceste sume în cheltuielile perioadei curente, iar contul 97 „Cheltuielile amânate” nu sunt atinse. Ar trebui să faceți acest lucru și atunci când suma unei plăți unice nu poate fi anulată la un moment dat. Se anulează drept cheltuieli pe perioada de utilizare a obiectului stabilit în contract (clauza 39 din PBU 14/2007).

Rândul 220 „TVA pentru activele achiziționate”.

Linia 220 reflectă soldul debitor al contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată pentru activele achiziționate”. Caracterizează sumele care sunt alocate în facturi care sunt primite, dar neprezentate spre deducere din buget sau neînregistrate în carnetul de achiziții. Acest rând indică sumele de TVA care nu au fost acceptate la reținere la 1 ianuarie a anului următor anului de raportare.

Acesta este soldul TVA „input” la stocurile achiziționate, imobilizări necorporale, investiții de capital, lucrări și servicii, neacceptate pentru deducere. Trebuie să știți că, din cauza absenței sau executării incorecte a documentelor, sumele de TVA „intrată” pot rămâne necontabilizate în contul 19. Acesta este la sfârșitul perioadei, dar în perioadele ulterioare trebuie luate în considerare aceste nuanțe.

Sumele de TVA „intrată” care au fost deja deduse trebuie anulate din creditul contului 19 în debitul contului 68 al subcontului „Calcul TVA”. Dacă înțelegem că nu este posibilă recuperarea TVA „intrată” din buget, aceste sume trebuie șters din creditul contului 19 în debitul contului 91-2 subcontul „Alte cheltuieli”.

Sumele de TVA „intrată” care au fost deja deduse trebuie anulate din creditul contului 19 în debitul contului 68 al subcontului „Calcul TVA”. Înțelegând că nu este posibilă recuperarea TVA „intrată” din buget, aceste sume sunt șterse din creditul contului 19 în debitul contului 91-2 subcontul „Alte cheltuieli”.

În absența calității de plătitor de TVA, o societate comercială sau când aceasta a fost eliberată de atribuțiile sale de plătitor de impozit conform art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea taxei „input” trebuie inclusă în costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii).

Procedăm la fel și în cazul achiziționării de produse pentru tranzacții care nu sunt supuse TVA în conformitate cu clauzele 2 și 4 ale art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest moment, scoatem TVA din contul 19 în debitul conturilor de contabilitate imobiliară care îi corespund sau din contul de contabilitate de cost (conturile 08, 10, 20, 26, 41, 44 etc.)

TVA „intrată”, atunci când se referă la cheltuieli, care la rândul lor sunt standardizate în scopul determinării impozitului pe venit (cheltuieli de publicitate, cheltuieli de divertisment), trebuie dedusă în partea care se referă la cheltuieli în cadrul acestor standarde.

La intocmirea raportarii anuale, cand suma totala a cheltuielilor normalizate in contabilitatea fiscala a fost deja calculata, suma TVA neacceptata spre deducere, daca se refera la cheltuieli in exces, trebuie stersa din contul 19 in debitul contului 91”. Alte venituri și cheltuieli.”

Trebuie avut în vedere faptul că sumele din contabilitatea fiscală nu sunt incluse în cheltuieli.

În contabilitatea fiscală, nu luăm în considerare valoarea TVA „intrată” atunci când aceasta nu este inclusă în costul proprietății dobândite (lucrări, servicii) și nu este acceptată și este anulată în contabilitate în contul 91.

Rândurile 230 și 240 „Conturi de creanță”.

Această linie este pentru completarea și afișarea acțiunilor dintre cumpărător și client. Se ține cont de datoriile pe care societatea le va primi în termen de 12 luni (linia 230) și de datoria debitorilor pe o perioadă mai mare de 12 luni după data raportării(linia 240). Acesta este soldul debitor al conturilor 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.

Atunci când o companie are o creanță împotriva unui client, datoria trebuie înregistrată ca activ. În ciuda faptului că termenul de prescripție începe după 3 ani și dacă o declarație despre aceasta este exprimată într-un litigiu înainte ca instanța să ia o decizie (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse), debitorul își poate îndeplini obligațiile chiar și după perioada stabilita. Este posibil să se emită un ordin de anulare a unei astfel de datorii dacă există o cerere în instanță, un refuz scris al debitorului și excluderea acestuia din registru.

Această operație se realizează prin cablare:

1. DEBIT 91-2 „Alte cheltuieli”.
2. ÎMPRUMUT 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” – se reflectă suma datoriei.
3. Datoria debitorului anulată cu pierdere se înregistrează pentru încă cinci ani în contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere”.

Dacă există o probabilitate mare de nerambursare a datoriei, trebuie să creați o rezervă pentru datorii îndoielnice scriind:

1. DEBIT 91-2 „Alte cheltuieli”.
2. IMPRUMUTUL 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” - pentru cuantumul datoriei, cu indicarea motivului în nota explicativă.

Rândul 250 „Investiții financiare pe termen scurt”.

Investițiile financiare, a căror contabilitate este reglementată de PBU 19/02, includ titluri de valoare, contribuții la capitalul social (social) autorizat al altor organizații, împrumuturi acordate, depozite, creanțe dobândite în baza unei cesiuni de creanță, contribuții în baza unui contract de parteneriat simplu, etc.

Investițiile financiare sunt considerate pe termen scurt dacă scadența lor nu depășește 12 luni.

Trebuie avut în vedere faptul că organizațiile nu includ propriile acțiuni achiziționate de la acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară, ca parte a investițiilor financiare pe termen scurt. Acțiunile proprii răscumpărate sunt reflectate în partea de pasiv a bilanțului la rândul 411 din secțiunea „Capital și rezerve”.

Linia 260 " Bani gheata».

Aici este indicată întreaga sumă de fonduri (în numerar, în conturi bancare, în transferuri) de care dispune organizația.

În formularul standard nu există linii separate pentru descifrarea liniei 260, dar o întreprindere poate include liniile necesare în bilanț și poate indica separat în ele date privind disponibilitatea fondurilor.

Numerarul în conturile în valută (linia 263) este convertit în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data tranzacției valutare, precum și la data raportării. Acest lucru este menționat în paragraful 7 din Reglementările contabile „Contabilitatea activelor și datoriilor, a căror valoare este exprimată în valută” (PBU 3/2006), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 noiembrie 2006 nr. 154n (denumită în continuare PBU 3/2006) .

Linia 300 „Sold”.

Linia 300 din bilanț reflectă inițial valoarea tuturor activelor organizației - atât imobilizate, cât și curente. Indicatorul liniei 300 este format ca suma liniilor 190 „Total pentru secțiunea I” și 290 „Total pentru secțiunea I”.

Trebuie remarcat faptul că valoarea totală a activelor organizației, reflectată pe rândul 300 al activului bilanțului, trebuie să fie egală cu suma totală a pasivelor organizației - indicatorul liniei 700 al pasivului bilanțului.

Dacă observați o eroare în text, vă rugăm să o evidențiați și să apăsați Ctrl+Enter

Formularul 1 din bilanţ, valabil la 01.01.2020, cu defalcarea posturilor, a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 02.07.2010 nr. 66n. Din 2020 până la formulare contabile raportând, prin ordinul Ministerului Finanțelor din data de 19 aprilie 2019 nr.61n, s-au efectuat următoarele modificări:

• Unitatea de măsură în milioane de ruble a fost exclusă. Indicați toți indicatorii contabili în mii de ruble.
• OKVED a fost înlocuit cu OKVED 2.
• Codul 385 a fost eliminat.

În bilanţ a fost adăugat un câmp pentru a afişa informaţii despre dacă societatea este supusă auditului şi numele companiei care a efectuat auditul.

În raportul privind rezultatele financiare, au existat modificări în partea tabelară, obligatorie pentru utilizare din raportarea pentru anul 2020. Însă, dacă doresc, contribuabilii au dreptul de a utiliza formularul actualizat atunci când întocmesc raportul pentru anul 2019.

Puteți descărca formularele actuale ale bilanțului și situațiilor financiare folosind link-urile de mai jos

Întreprinderile mici au dreptul să depună situații financiare simplificate către autoritățile fiscale. Puteți descărca formularul de contabilitate simplificat de mai jos.

Citiți despre criteriile pentru clasificarea unei afaceri ca fiind mici.

Cerințe de bază pentru întocmirea situațiilor financiare

Cu excepția cazurilor specificate în Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 noiembrie 2011 nr. 402-FZ, situațiile financiare constau dintr-un bilanţ și o situație a rezultatelor financiare. Ele sunt adesea numite formele 1 și 2 (formele 1 și 2 ale bilanțului).

Situațiile financiare pentru anul 2019 pot fi depuse doar electronic. Excepția sunt întreprinderile mici. Ei au dreptul de a alege între raportarea pe hârtie și cea electronică.

Rapoartele anuale sunt transmise utilizatorilor în cel mult 90 de zile de la sfârșitul anului de raportare, cu excepția cazului în care legile Federației Ruse prevăd o procedură diferită (clauza 86 din Regulamentul 34n). Astfel, trebuie să vă raportați pentru anul 2019 cel târziu până la 31 martie 2020.
Raportarea intermediară (dacă este obligatorie pentru organizație) este furnizată în cel mult 30 de zile de la sfârșitul trimestrului.

Formele 1 și 2 ale bilanțului permit utilizatorilor să evalueze starea activelor și pasivelor organizației, sursele de formare și structura profitului acesteia, precum și dinamica acestora. Ele sunt principalele surse de date utilizate pentru analiză economică pozitia financiara a organizatiei.

Toate companiile, indiferent de statutul lor juridic și sistemul de impozitare, sunt obligate să depună un bilanţ. Articolul conține Formularul 1 cu coduri de linie (poate fi descărcat în Excel), precum și o mostră pentru completarea acestuia.

Atenţie! Puteți completa un bilanț online și îl puteți imprima în programul BukhSoft. Încercați-l gratuit:

Completează-ți soldul online

Când vă pregătiți pe cont propriu, veți avea nevoie cu siguranță de un formular și de o mostră de completat:

Formular de bilanț

Acest document caracterizează poziția financiară a companiei la data de raportare. Ministerul Finanţelor a aprobat formularul tip al bilanţului contabil la 2 iulie 2010 prin ordinul nr. 66n (vezi Anexa 1). Este format din două părți.

1. Active. Conceput pentru a reflecta toate proprietățile deținute de companie, precum și datoriile contrapărților (de exemplu, active fixe, active necorporale, stocuri, conturi de creanță, numerar și alte active).
2. Pasiv. Conceput pentru a reflecta sursele activelor (de exemplu, capital autorizat sau suplimentar, fonduri strânse, pasive externe).

Contabilitate convenabilă în . Este potrivit pentru antreprenori individuali și SRL-uri. Programul include încărcarea tranzacțiilor în 1C și generarea automată a tuturor rapoartelor fiscale și contabile. Încercați-l gratuit:

Totalurile pentru active trebuie să fie întotdeauna egale cu totalurile pentru pasive.

Indicatorii formei de bilanț sunt împărțiți în grupuri de elemente (de exemplu, „Active fixe”, „Conturi de creanță”). Compania are dreptul să detalieze în mod independent acești indicatori în funcție de semnificația lor.

Un indicator este considerat semnificativ dacă fără informații despre acesta este imposibil să se evalueze corect situația financiară a companiei. De asemenea, compania are dreptul de a determina în mod independent nivelul de semnificație. Sensul acestuia trebuie fixat în politicile contabile în scopuri contabile.

La detalierea unui indicator, sub acesta sunt introduse linii suplimentare. Acestea trebuie să conțină valori numerice care sunt incluse în indicatorul prevăzut în formularul standard de bilanţ.

Indicatorii neesențiali pot fi indicați în bilanț ca sumă totală pe o singură linie și descifrați în notele la bilanţ.

Un bilanţ tipic arată astfel:

În plus, există o formă simplificată. Poate fi folosit de:

• mici afaceri;
• companii care au statutul de participant la proiectul Skolkovo;
• OBNL (cu excepția celor recunoscuți ca agenți străini.

Ea arata asa:

Atenţie! Calendarul unui contabil vă va ajuta să trimiteți rapoartele contabile și fiscale la timp.

Verificați termenele limită de raportare

Exemplu de bilanţ

Completați formularul 1 după cum urmează:

De unde să obțineți indicatorii pentru a completa formularul de bilanț

În tabelul de mai jos am colectat datele pentru completarea bilanţului.

Postul din bilanţ	Cod de linie de formular standard	Informații de completat
I. Active imobilizate
Active necorporale		Diferența dintre soldurile conturilor: 04 (excluzând costurile de cercetare și dezvoltare) 05 (excluzând costurile de cercetare și dezvoltare) Sold în contul 08 (pe baza costurilor de acceptare a imobilizărilor necorporale în contabilitate)
Rezultatele cercetării și dezvoltării		Diferența dintre soldurile conturilor: 04 (pentru costuri de cercetare și dezvoltare cu drepturi exclusive și (sau) supuse protecției legale) 05 (pentru costuri de cercetare și dezvoltare cu drepturi exclusive și (sau) supuse protecției legale)
Active necorporale de căutare		Soldul contului 08 pentru costurile de dezvoltare a resurselor minerale (în viitor, astfel de costuri pot fi calificate drept imobilizări necorporale)
Active materiale de prospectare		Soldul contului 08 pentru costurile de dezvoltare a resurselor minerale (în viitor, astfel de costuri pot fi calificate drept active fixe)
Mijloace fixe		Diferența dintre soldurile conturilor: 02 (cu excepția sumelor de amortizare a obiectelor de investiții profitabile în active materiale indicate la rândul 1140) soldul contului 07 (pentru costurile de construcție în curs) soldul contului 08 (pentru costurile de construcție în curs)
Investiții profitabile în active materiale		Diferența dintre soldurile conturilor: 02 (amortizarea acumulată pentru astfel de obiecte)
Investiții financiare		Balanța contului: 58 (pentru investiții pe termen lung minus soldul din contul 59 „Provizioane pentru deprecierea investițiilor financiare”, care se referă la investiții financiare pe termen lung) 55 subcontul 3 „Conturi de depozit” (pentru investiții pe termen lung și depozite pe o perioadă mai mare de un an, din care se acumulează dobândă) 73 (decontări cu personalul pentru creditele purtătoare de dobândă a căror perioadă de rambursare începe la 12 luni de la data raportării)
Activ de impozit amânat		Soldul contului 09
Alte active imobilizate		Balanța contului: 07 (cu excepția costurilor de construcție în curs) 08 (cu excepția costurilor de construcție în curs și a imobilizărilor necorporale); alte active imobilizate care nu au fost reflectate în alte grupuri din Secțiunea I
Rezumatul Secțiunii I		1110 + 1120 + 1130 + 1140 + 1150 + 1160 + 1170 + 1180 + 1190
II. Active circulante
		Balanța contului: 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41 (minus soldul creditor din contul 42 „Marja comercială”, dacă mărfurile sunt incluse în prețurile de vânzare), 43, 44, 45, 46, 97, 15 plus (minus) soldul debitor (creditiv) în contul 16 „Abaterea costului activelor materiale” minus soldul creditor din contul 14 „Rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale”
TVA la bunurile achiziționate		Soldul contului 19 „TVA pentru activele achiziționate”
Creanţe de încasat		Soldul contului debitor: 60 (creantele de la furnizori in ceea ce priveste avansurile platite de societate sunt reflectate minus TVA), 62, 71, 73 (cu exceptia creditelor purtătoare de dobândă), 75, 76 (sumele TVA la avansuri nu sunt luate în considerare), 68, 69 minus soldul contului 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”
Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar)		Balanța contului: 58 în ceea ce privește investițiile pe termen scurt (minus soldul contului 59 „Provizioane pentru deprecierea investițiilor financiare” în ceea ce privește investițiile financiare pe termen scurt) 73 (privind împrumuturile purtătoare de dobândă cu o perioadă de rambursare mai mică de 12 luni de la data raportării)
Numerar și echivalente de numerar		Balanța contului: 50 (cu excepția soldului subcontului „Documente de numerar”), 51, 52, 55 (cu excepția sumelor incluse în investiții financiare), 57
Alte active circulante		Soldul contului debitor: 50 (soldul subcontului „Documente de numerar”), 79 (privind decontări în baza contractelor de administrare a trustului de proprietate), 94 alte active circulante care nu au fost reflectate în alte grupuri de articole din Secțiunea II
Rezumatul Secțiunii II		1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 + 1260
		1100 + 1200
III. Capital și rezerve
Capitalul autorizat, precum și capitalul social, capitalul autorizat, aporturile partenerilor)		Soldul contului 80 „Capital autorizat”
Acțiuni proprii achiziționate de la acționari		Soldul debitor al contului 81 „Acțiuni (acțiuni) proprii”
Reevaluarea activelor imobilizate		Balanța contului: 83 (în ceea ce privește reevaluarea mijloacelor fixe) 84 (în ceea ce privește reevaluarea mijloacelor fixe)
Capital suplimentar (fără reevaluare)		Soldul contului 83 „Capital suplimentar” (reevaluarea nu este luată în considerare)
Capital de rezervă		Soldul contului 82 „Capital de rezervă”
Profituri reportate (pierdere neacoperită)		Soldul contului 84 ​​„Profituri reportate (pierdere neacoperită)” (reevaluarea nu este luată în considerare), soldul contului 99 „Profituri și pierderi” (date de raportare intermediară)
Rezumatul Secțiunii III		1310 + 1320 + 1340 + 1350 + 1360 + 1370
IV. sarcini pe termen lung
Fonduri împrumutate		Soldul contului 67 (suma principalului și a dobânzii acumulate. Cu excepția dobânzii cu o perioadă de plată de la data de raportare mai mică de 12 luni. Dobânda poate fi reflectată separat ca defalcare a rândurilor 1410 sau 1510)
Datorii privind impozitul amânat		Soldul contului 77
Datorii estimate		Soldul contului 96 (pentru rezervele create pentru evenimente care vor avea loc nu mai devreme de un an)
Alte obligatii		Soldul creditului contului: 60, 62 (creditorul cumpărătorilor pentru avansurile pe care societatea le-a primit se reflectă în bilanț fără TVA), 73, 75, 76 (pentru creditor pe termen lung; sumele TVA la avansuri nu sunt luate în considerare), 86 (pentru creditoare pe termen lung; -creditor pe termen)
Secțiunea IV total		1410 + 1420 + 1430 + 1450
V. Datorii curente
Fonduri împrumutate		Soldul contului 66 (suma principalului și a dobânzii acumulate. Dobânda poate fi prezentată separat (dacă este necesar) ca defalcare a rândului 1510)
Creanţe		Soldul creditului contului: 60, 62 (creditorul cumpărătorilor pentru avansurile primite de societate se reflectă în bilanţ fără TVA), 70, 68, 69, 71, 73, 75, 76 (pentru un creditor pe termen scurt; TVA la avansuri nu este luată în considerare)
veniturile perioadelor viitoare		Soldul contului 98, soldul credit al contului 86 (finanțare bugetară vizată, granturi, asistență tehnică etc.)
Datorii estimate		Soldul contului 96 (pentru rezervele create pentru evenimente care pot avea loc în cursul anului)
Alte datorii curente		Balanța contului: 79 (în conformitate cu acordurile de administrare a trustului de proprietate), 86 (în conformitate cu creditor pe termen scurt) alte datorii pe termen scurt care nu au fost reflectate în secțiunea V a grupurilor
Rezumatul Secțiunii V		1510 + 1520 + 1530 + 1540 + 1550
		1300 + 1400 + 1500

Este posibil să aveți nevoie și de:

• Mai multe informații despre activele imobilizate ale întreprinderii >>
• Aflați cum să o completați corect

Forma generală a bilanţului este redată în Anexa nr. 1 la Ordinul nr. 66n.

Nu puteți elimina niciun rând din formularul aprobat, dar puteți introduce altele suplimentare dacă doriți.

De exemplu, dacă o organizație dorește să arate separat cheltuielile amânate în bilanț, atunci puteți adăuga independent o linie specială la secțiunea „Active circulante”.

Bilanțul în forma sa generală are coloane în care sunt dați următorii indicatori pentru fiecare post:

• de la data raportării (la completarea bilanţului pe anul 2016 - la 31 decembrie 2016);
• la 31 decembrie a anului precedent (la completarea bilanțului pe anul 2016 - la 31 decembrie 2015);
• la data de 31 decembrie a anului precedent celui precedent (la completarea bilantului contabil pe anul 2014 - la 31 decembrie 2014).

Coloana 1 a bilanţului este destinată să indice numărul explicaţiei corespunzătoare bilanţului (dacă se întocmeşte o notă explicativă).

Organizațiile adaugă coloana 3 independent pentru a introduce codul de linie în ea.

Bilanțul conține două părți - active și pasive, care trebuie să fie egale între ele.

Activul reflectă valoarea activelor imobilizate și curente, iar datoria - valoarea capitalului propriu și a fondurilor împrumutate, precum și conturile de plătit.

Codurile indicatorilor care sunt indicați în bilanț sunt date în Anexa nr. 4 la Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2010 nr. 66n.

Reguli de completare a bilanţului

Bilanțul este întotdeauna întocmit pentru o anumită dată (clauza 18 din PBU 4/99).

În plus, bilanţul furnizează date similare la 31 decembrie a anului trecut şi anul precedent (clauza 10 din PBU 4/99).

Aceste date trebuie preluate din bilanţul pentru anul precedent.

Pentru a completa bilanţul, trebuie să creaţi un bilanţ pentru toate conturile din anul.

Pe baza soldurilor conturilor (subconturilor) contabile din bilanţul cifrei de afaceri se formează linii de bilanţ.

Dacă bilanţul nu conţine date pentru a completa niciun rând din bilanţ (de exemplu, rândul 1130 „Active necorporale de explorare”, rândul 1140 „Active corporale de explorare”), atunci în acest caz se adaugă o liniuţă (Scrisoarea din Ministerul Finanțelor din data de 01/09/2013 Nr.07 -02-18/01).

Procedura de completare a liniilor individuale de bilanţ

Acum să ne uităm la procedura de completare a liniilor individuale de echilibru.

Sectiunea I. Active imobilizate

Active necorporale. Valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale este reflectată la rândul 1110. Clauza 3 din PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 decembrie 2007 nr. 153n, vă permite să aflați ce aparține acestui grup. Astfel, pentru a accepta un obiect în contabilitate ca imobilizări necorporale, este necesar ca simultan să fie îndeplinite următoarele condiții:

• obiectul este capabil să genereze beneficii economice în viitor, iar organizația are dreptul să le primească;
• obiectul poate fi separat sau separat (identificat) de alte bunuri;
• obiectul este destinat utilizării pe o perioadă lungă de timp, adică durata sa de viață utilă depășește 12 luni;
• este posibil să se determine în mod fiabil costul real (inițial) al obiectului;
• obiectului îi lipseşte o formă materială.

De exemplu, dacă sunt îndeplinite condițiile specificate, activele necorporale includ lucrări de știință, literatură și artă, programe pentru calculatoare electronice, invenții, modele de utilitate, realizări de selecție, secrete de producție (know-how), mărci comercialeși mărci de serviciu. Activele necorporale iau în considerare, de asemenea, reputația afacerii care decurge în legătură cu achiziționarea unei întreprinderi ca complex imobiliar (în întregime sau parțial).

Imobilizările necorporale nu includ cheltuielile asociate cu formarea unei persoane juridice (cheltuieli organizaționale), calitățile intelectuale și de afaceri ale personalului organizației, calificările și capacitatea lor de muncă (clauza 4 din PBU 14/2007).

Rezultatele cercetării și dezvoltării. Cheltuielile de cercetare si dezvoltare inregistrate in contul 04 „Imobilizari necorporale” sunt reflectate la randul 1120.

Active necorporale și tangibile de căutare. Acești doi indicatori sunt dați în rândurile numerotate 1130 și 1140. Aceștia sunt destinati organizațiilor - utilizatorii de subsol pentru a reflecta informații despre costurile de dezvoltare resurse naturale(PBU 24/2011 „Contabilitatea costurilor pentru dezvoltarea resurselor naturale”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 octombrie 2011 nr. 125n).

Mijloace fixe. Pentru obiectele amortizabile, valoarea reziduală a mijloacelor fixe se înregistrează la rândul 1150. Dacă vorbim de proprietăți neamortizabile, atunci indicați-o în rând costul inițial. Activele clasificate ca active fixe trebuie să respecte condițiile clauzei 4 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 nr. 26n.

Obiectele trebuie să fie deținute de organizație sau să aibă dreptul de management operațional sau de management economic. De asemenea, este permisă includerea proprietății primite în cadrul unui contract de leasing ca active fixe dacă aceasta este luată în considerare în bilanțul locatarului.

Obiectele supuse înregistrării de stat obligatorii a drepturilor de proprietate sunt considerate mijloace fixe din momentul în care sunt înregistrate, adică ca toate celelalte obiecte. Faptul că documentele sunt depuse la autoritatea competentă nu contează.

În Sect. Formularul I al bilanţului nu are rândul „Construcţii în curs”.

Se pune întrebarea: Ce post de bilanț ar trebui utilizat pentru înregistrarea cheltuielilor pentru construcția de imobile?

Răspuns: la rândul 1150 „Active fixe”. Acest lucru este menționat în paragraful 20 din PBU 4/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 iulie 1999 nr. 43n. Cel mai bine este să adăugați linia de decodare „Construcție neterminată” la linia 1150, conform căreia puteți înregistra cheltuielile denumite.

Investiții profitabile în active materiale. Datele privind investițiile profitabile în active materiale corespund indicatorului de rând 1160. Aceasta este valoarea reziduală a proprietății destinate închirierii (leasingului) și contabilizate în contul 03. Dacă proprietatea a fost utilizată mai întâi pentru nevoi de producție și management, dar ulterior a fost închiriată , trebuie reflectat într-un subcont separat al contului 01 ca parte a mijloacelor fixe. Acest lucru se datorează faptului că transferul valorii activelor imobilizate în investiții profitabile și înapoi nu este prevăzut în contabilitate (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 mai 2005 nr. GV-6-21/418@ ).

Investiții financiare. Pentru investițiile financiare pe termen lung, adică cu o perioadă de circulație mai mare de un an, se alocă rândul 1170 (pentru cele pe termen scurt - rândul 1240 al secțiunii II „Active circulante”). Investițiile în filiale, afiliate și alte companii sunt, de asemenea, prezentate aici. Investițiile financiare sunt luate în considerare în suma cheltuită pentru achiziția lor.

Costul acțiunilor proprii achiziționate de la acționari pentru revânzare sau anulare, precum și împrumuturile fără dobândă acordate angajaților nu se referă la investiții financiare (clauza 3 din PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare”, aprobată prin Ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 decembrie 2002 Nr. 126n). Pentru primul indicator este furnizat rândul 1320. Al doilea indicator este reflectat ca parte a conturilor de încasat, și anume, împrumuturile pe termen lung sunt afișate la rândul 1190, împrumuturile pe termen scurt - la rândul 1230.

Activ de impozit amânat. Rândul 1180 „Active privind impozitul amânat” este completat de plătitorii de impozit pe venit. Deoarece „persoanele simplificate” nu sunt incluse în numărul lor, acesta trebuie marcat cu o liniuță.

Alte active imobilizate. Aici (linia 1190) sunt prezentate date privind activele imobilizate care nu sunt reflectate în alte rânduri de secțiune. I bilanț.

Secțiunea II. Active circulante

Inventarele. Costul stocurilor este reflectat pe linia 1210. Anterior, acest indicator trebuia descifrat. În forma actuală, decriptarea nu este necesară. Cu toate acestea, este necesar dacă indicatorii incluși în rândul 1210 sunt semnificativi. În acest caz, ar trebui să adăugați linii de decriptare, de exemplu:

• materii prime si materiale;
• costuri în curs de desfășurare;
• produse finite și mărfuri pentru revânzare;
• mărfurile expediate etc.

„Simplerii” pot completa acest rând cu codul 1220 dacă, conform politicii contabile a organizației, sumele TVA „input” sunt reflectate în contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor achiziționate”.

Creanţe de încasat. Această linie 1230 este destinat creanțelor pe termen scurt, adică rambursarea așteptată în termen de 12 luni de la data raportării.

Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar). Pentru aceste active este prevăzută rândul 1240 care, în special, arată împrumuturile acordate de organizație pentru o perioadă mai mică de 12 luni.

Dacă definiți curentul valoare de piață investiții financiare, utilizați toate sursele de informații disponibile, inclusiv date de pe piețele străine organizate sau organizatorii comerciali. Astfel de recomandări sunt cuprinse în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 ianuarie 2009 02/07/18/01. Dacă la data raportării nu puteți determina valoarea de piață a unui obiect evaluat anterior, reflectați-o cu costul ultimei evaluări.

Numerar și echivalente de numerar. Pentru a completa rândul, trebuie să însumați valoarea echivalentelor de numerar (soldul subconturilor corespunzătoare ale contului 58) și soldurile conturilor de numerar (50 „Numerar”, 51 „Conturi de numerar”, 52 „Conturi valutare” , 55 „Conturi speciale în bănci” și 57 „Transferuri” pe drum").

Conceptul de echivalent de numerar, reamintim, este cuprins în Reglementările contabile „Situația fluxului de numerar” (PBU 23/2011), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.02.2011 nr. 11n. Echivalentele de numerar pot include, de exemplu, depozite la vedere deschise la instituții de credit.

Alte active circulante. Aici (linia 1260) sunt afișate date despre activele curente care nu sunt reflectate în alte rânduri de secțiune. II echilibru.

Secțiunea III. Capital și rezerve

Capitalul autorizat (capital social, capitalul autorizat, aporturile partenerilor).
Rândul 1310 al bilanţului reflectă suma capitalului autorizat al companiei. Acesta trebuie să coincidă cu valoarea capitalului autorizat, care este consemnată în actele constitutive ale societății.

Acțiuni proprii achiziționate de la acționari. Am spus deja că, dacă o organizație și-a cumpărat propriile acțiuni (acțiuni ale fondatorilor) din capitalul autorizat care nu sunt pentru vânzare, atunci valoarea lor este înscrisă la rândul 1320. Astfel de acțiuni ar trebui să fie anulate, ceea ce duce automat la o scădere a capitalul autorizat, prin urmare indicatorul din acest rând este dat ca valoare negativă între paranteze. Dar dacă acțiunile proprii sunt răscumpărate și revândute, acestea sunt deja considerate un activ și valoarea lor trebuie înscrisă la rândul 1260 „Alte active circulante”.

Reevaluarea activelor imobilizate. Această linie i se atribuie numărul 1340 (nu există niciun indicator pentru numărul liniei 1330). Se arată evaluarea suplimentară a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale, care se ia în considerare în contul 83 „Capital suplimentar”.

Capital suplimentar (fără reevaluare). Sumele de capital suplimentar sunt reflectate la rândul 1350. Rețineți că indicatorul pentru acest rând este luat fără a lua în considerare sumele reevaluării, care ar trebui să fie reflectate în rândul de mai sus.

Capital de rezervă. Soldul fondului de rezervă este indicat la rândul 1360. Acesta reflectă atât rezervele formate conform legii, cât și rezervele constituite în conformitate cu actele constitutive. Decodificarea este necesară numai dacă indicatorii sunt semnificativi.

Profitul reportat (pierderea neacoperită). Rezultatul reportat acumulat pentru toți anii, inclusiv cel de raportare, sunt prezentate în rândul 1370. De asemenea, reflectă pierderea neacoperită (doar această sumă este cuprinsă între paranteze).

Componentele indicatorului (profitul (pierderea) pentru anul de raportare și (sau) pentru perioadele anterioare) pot fi înscrise în rânduri suplimentare, adică se poate face o defalcare pe baza veniturilor primite. rezultate financiare(profit/pierdere), precum și pentru toți anii de activitate a companiei.

Secțiunea IV. sarcini pe termen lung

Fonduri împrumutate. Linia 1410 este rezervată pentru datoria organizației însăși pe împrumuturi și credite pe termen lung (cu o perioadă de rambursare mai mare de 12 luni la 31 decembrie 2015).

Datorii privind impozitul amânat. Rândul 1420 este completat de plătitorii de impozit pe venit. „Simplerii” nu sunt incluse în numărul lor, așa că pun o liniuță în această linie.

Datorii estimate. Rândul specificat 1430 este completat dacă organizația recunoaște datorii estimate în contabilitate în conformitate cu Reglementările contabile „Datorii estimate, pasive contingente și active contingente” (PBU 8/2010), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din decembrie 13, 2010 Nr. 167n. Să vă reamintim că întreprinderile mici, care sunt majoritatea celor „simplificate”, ar putea să nu aplice acest PBU.

Alte obligatii. Aici (linia 1450) sunt prezentate alte datorii pe termen lung care nu sunt reflectate în alte rânduri de secțiune. echilibru IV. Vă rugăm să rețineți că Ordinul nr. 66n nu oferă un indicator pentru linia 1440.

Secțiunea V. Datorii curente

Fonduri împrumutate. Linia 1510 indică datoria pentru împrumuturi pe termen scurt și împrumuturi contractate pe o perioadă de cel mult 12 luni. În acest caz, suma ar trebui reflectată luând în considerare dobânda datorată la sfârșitul perioadei de raportare.

Creanţe. Suma totală a conturilor de plătit este înregistrată la rândul 1520. Și aceasta ar trebui să fie doar datorie pe termen scurt.

Vă rugăm să rețineți că nu există o linie separată pentru datoria către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor. Suma unei astfel de datorii ar trebui inclusă aici și descifrată pe o linie separată, deoarece acest indicator este întotdeauna semnificativ.

Veniturile perioadelor viitoare. Rândul 1530 se completează atunci când prevederile contabile prevăd recunoașterea acestui obiect contabil. De exemplu, dacă organizația dvs. primește fonduri bugetare sau finanțare direcționată. Asemenea fonduri sunt tocmai supuse contabilizării ca parte a veniturilor amânate în conturile 98 „Venituri Amânate” și 86 „Finanțări vizate” (clauzele 9 și 20 din Reglementările contabile „Contabilitatea ajutorului de stat” (PBU 13/2000), aprobat Ordinul Ministerul de Finanțe al Rusiei din 16 octombrie 2000 Nr. 92n).

Datorii estimate. Explicațiile pe care le-am dat pentru rândul 1430 se aplică aici: rândul 1540 este completat dacă societatea recunoaște datorii estimate în contabilitate. Numai rândul 1430 reflectă datorii pe termen lung, iar linia 1540 - pasive pe termen scurt.

Alte obligatii. Linia 1550 arată alte datorii pe termen scurt care nu sunt reflectate în alte rânduri de secțiune. echilibru V.

Deci, ne-am uitat la elementele bilanțului.

Acum oferim o schemă, care va ajuta la determinarea indicatorilor săi (notăm soldurile debitoare și creditoare ale conturilor contabile ca Dt și respectiv Kt).

• Secțiunea I „Active imobilizate”

Rândul 1110 „Imobilizări necorporale”= Dt 04 (fără cheltuieli de cercetare-dezvoltare) - Kt 05.
Linia 1120 „Rezultatele cercetării și dezvoltării”= Dt 04 (cont analitic pentru contabilizarea cheltuielilor de cercetare-dezvoltare).
Linia 1130 „Active necorporale de explorare”= Dt 08 (contul analitic al cheltuielilor pentru costurile necorporale de căutare).
Linia 1140 „Active corporale de explorare”= Dt 08 (contul analitic al cheltuielilor pentru costurile de căutare materiale).
Rândul 1150 „Active fixe”= Dt 01 - Kt 02 + Dt 08 (contul analitic al cheltuielilor de construcție în curs).
Rândul 1160 „Investiții profitabile în active materiale”= Dt 03 - Kt 02 (cont analitic pentru contabilizarea deprecierii proprietății aferente investițiilor generatoare de venit).
Rândul 1170 „Investiții financiare”= Dt 58 + Dt 55, subcontul „Conturi de depozit”, + Dt 73, subcontul „Decontări pentru credite acordate” (conturi analitice pentru investiții financiare pe termen lung), - Kt 59 (cont analitic pentru contabilizarea rezervelor pentru investiții financiare pe termen lung).
Rândul 1180 „Active privind impozitul amânat”= Dt 09.
Rândul 1190 „Alte active imobilizate”= valoarea activelor imobilizate neluate în calcul în alți indicatori Sec. I bilanț.
Linia 1100 „Total pentru Secțiunea I”= suma indicatorilor de linie 1110 - 1190.

• Secțiunea II „Active circulante”

Linia 1210 „Inventare”= suma soldurilor debitoare ale conturilor 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 28, 29, 44 + Dt 41 - Kt 42 + Dt 15 + Dt 16 (sau Dt 15 - Kt 16) - Kt 14 + Dt 97 (cont de cheltuieli analitice cu o perioadă de anulare mai mică de 12 luni).
Rândul 1220 „TVA pentru activele achiziționate”= Dt 19.
Rândul 1230 „Conturi de încasat”= Dt 62 + Dt 60 + Dt 68 + Dt 69 + Dt 70 + Dt 71 + Dt 73 (cu excepția creditelor purtătoare de dobândă) + Dt 75 + Dt 76 - Kt 63.
Rândul 1240 „Investiții financiare (cu excepția echivalentelor de numerar)”= Dt 58 + Dt 55, subcontul „Conturi de depozit”, + Dt 73, subcontul „Decontări pentru credite acordate” (conturi analitice pentru investiții financiare pe termen scurt), - Kt 59 (cont analitic pentru contabilizarea rezervelor pentru investiții financiare pe termen scurt).
Rândul 1250 „Numerar și echivalente de numerar”= Dt 50 + Dt 51 + + Dt 52 + Dt 55 + Dt 57 - Dt 55, subcont „Conturi de depozit” (conturi analitice pentru contabilizarea investițiilor financiare).
Rândul 1260 „Alte active circulante”= valoarea activelor circulante neincluse in alti indicatori din sectiune. II bilanţ.
Linia 1200 „Total pentru Secțiunea II”= suma indicatorilor de linie 1210 - 1260.
Linia 1600 „Sold”= indicator de linie 1100 + indicator de linie 1200.

• Secțiunea a III-a „Capital și rezerve”

Rândul 1310 „Capital autorizat (capital social, capital autorizat, aporturi ale partenerilor)”= Kt 80.
Rândul 1320 „Acțiuni proprii cumpărate de la acționari”= Dt 81. Introduceți indicatorul între paranteze.
Rândul 1340 „Reevaluarea activelor imobilizate”= Kt 83 (cont analitic pentru contabilizarea sumelor de evaluare suplimentară a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale).
Rândul 1350 „Capital suplimentar (fără reevaluare)”= Kt 83 (cu excepția sumelor de evaluare suplimentară a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale).
Linia 1360 „Capital de rezervă”= Kt 82.
Rândul 1370 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)”= Kt 84 (Dt 84). Dacă soldul debitor este negativ (adică există o pierdere), includeți-l între paranteze.
Linia 1300 „Total pentru Secțiunea III”= suma indicatorilor rândurilor 1310 - 1370. Dacă rezultatul este negativ (dacă există indicatori negativi pentru rândurile 1320 și 1370), arătați-l între paranteze.

• Secțiunea IV „Datorii pe termen lung”

Rândul 1410 „Fonduri împrumutate”= Kt 67. În acest caz, dobânda acumulată, a cărei scadență la data de raportare este mai mică de 12 luni, trebuie exclusă și reflectată la rândul 1510 (de preferință cu o defalcare).
Rândul 1420 „Datorii privind impozitul amânat”= Kt 77.
Rândul 1430 „Datorii estimate”= Kt 96 (doar datorii estimate cu o perioadă de scadență mai mare de 12 luni de la data raportării).
Rândul 1450 „Alte obligații”= datoria pe termen lung care nu este inclusă în alți indicatori din secțiune. Bilanțul IV.
Linia 1400 „Total pentru Secțiunea IV”= suma indicatorilor liniilor de mai sus 1410 - 1450.

• Secțiunea V „Datorii pe termen scurt”

Rândul 1510 „Fonduri împrumutate”= Kt 66 + Kt 67 (din punct de vedere al dobânzii acumulate, a cărei perioadă de rambursare de la data raportării nu este mai mare de 12 luni).
Rândul 1520 „Conturi de plătit”= Kt 60 + Kt 62 + Kt 76 + Kt 68 + Kt 69 + Kt 70 + Kt 71 + Kt 73 + Kt 75. În acest caz, luați în considerare doar datoria pe termen scurt.
Rândul 1530 „Venit amânat”= Kt 98 + Kt 86 în ceea ce privește finanțarea bugetară vizată, granturi, asistență tehnică etc.
Rândul 1540 „Datorii estimate”= Kt 96 (doar datorii estimate cu o data de scadență de cel mult 12 luni de la data raportării).
Rândul 1550 „Alte obligații”= sumele datoriilor aferente obligațiilor pe termen scurt neluând în considerare la determinarea altor indicatori Sec. echilibru V.
Linia 1500 „Total pentru Secțiunea V”= suma indicatorilor de linie 1510 - 1550.
Linia 1700 „Sold”= indicatori de rând 1300 + 1400 + 1500.

Dacă toate tranzacțiile comerciale sunt reflectate corect și corect transferate în bilanț, indicatorii liniilor 1600 și 1700 vor coincide. Dacă această egalitate nu este respectată, s-a făcut o eroare undeva. Apoi trebuie să verificați, să recalculați și să ajustați datele introduse.

Exemplu. Completarea bilantului

SRL, înregistrată în 2016, aplică un sistem de impozitare simplificat.

Solduri (Kt - credit, Dt - debit) în conturile contabile ale SRL la 31 decembrie 2016

Echilibru	Cantitate, frecați.	Echilibru	Cantitate, frecați.
Dt 01	600 000	Dt 58	150 000
Kt 02	200 000	Kt 60	150 000
Dt 04	100 000	Kt 62 (subcontul „Avansuri”)	505 620
Kt 05	50 000
Dt 10	10 000	Kt 69	100 000
Dt 19	10 000	Kt 70	150 000
Dt 43	90 000	Kt 80	50 000
Dt 50	15 000	Kt 82	10 000
Dt 51	250 000	Kt 84	150 000

Pe baza datelor disponibile, contabilul a întocmit un bilanț pentru anul 2016 într-o formă generală:

Explicații	Numele indicatorului	Cod	La 31 decembrie 2016	La 31 decembrie 2015	La 31 decembrie 2014
	ACTIVE
	I. ACTIVE INICURENTE
-	Active necorporale	1110	50	-	-
-	Rezultatele cercetării și dezvoltării	1120	-	-	-
-	Active necorporale de căutare	1130	-	-	-
-	Active materiale de prospectare	1140	-	-	-
-	Mijloace fixe	1150	400	-	-
-	Investiții profitabile în active materiale	1160	-	-	-
-	Investiții financiare	1170	150	-	-
-	Activ de impozit amânat	1180	-	-	-
-	Alte active imobilizate	1190	-	-	-
-	Total pentru Secțiunea I	1100	600	-	-
	II. ACTIVE CURANTE
-	Rezerve	1210	107	-	-
-	Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor achiziționate	1220	10	-	-
-	Creanţe de încasat	1230	-	-	-
-	Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar)	1240	-	-	-
-	Numerar și echivalente de numerar	1250	265	-	-
-	Alte active circulante	1260	-	-	-
-	Total pentru Secțiunea II	1200	375	-	-
-	ECHILIBRU	1600	975	-	-

Explicații	Numele indicatorului	Cod	La 31 decembrie 2016	La 31 decembrie 2015	La 31 decembrie 2014
	PASIV
	III. CAPITAL ȘI REZERZE
-	Capitalul autorizat (capital social, capitalul autorizat, aporturile partenerilor)	1310	50	-	-
-	Acțiuni proprii achiziționate de la acționari	1320	(-)	(-)	(-)
-	Reevaluarea activelor imobilizate	1340	-	-	-
-	Capital suplimentar (fără reevaluare)	1350	-	-	-
-	Capital de rezervă	1360	10	-	-
-	Profituri reportate (pierdere neacoperită)	1370	150	-	-
-	Total pentru Secțiunea III	1300	210	-	-
	IV. ATRIBUȚII PE TERMEN LUNG
-	Fonduri împrumutate	1410	-	-	-
-	Datorii privind impozitul amânat	1420	-	-	-
-	Datorii estimate	1430	-	-	-
-	Alte obligatii	1450	-	-	-
-	Total pentru Secțiunea IV	1400	-	-	-
	V. RESPONSABILITATE PE TERMEN SCURT
-	Fonduri împrumutate	1510	-	-	-
-	Creanţe	1520	765	-	-
-	veniturile perioadelor viitoare	1530	-	-	-
-	Datorii estimate	1540	-	-	-
-	Alte obligatii	1550	-	-	-
-	Total pentru Secțiunea V	1500	765	-	-
-	ECHILIBRU	1700	975	-	-

Coloana 4 este singura care necesită completarea de către organizația nou creată. Această coloană reflectă datele la 31 decembrie a anului de raportare, adică 2016.

Coloana 3 este, de asemenea, adăugată pentru a indica codurile de linie.

Index liniile 1110 Contabilul a definit „active necorporale” astfel: soldul creditor al contului 05 se scade din soldul debitor al contului 04.

În total primim 50.000 de ruble. (100.000 de ruble - 50.000 de ruble). Toate valorile din bilanţ sunt în mii întregi, deci linia 1110 arată 50.

Indicatorul liniei 1150 „Active fixe” este definit după cum urmează: soldul debitor al contului 01 - soldul creditor al contului 02. Rezultat — 400.000 de ruble. (600.000 rub. - 200.000 rub.). 400 se înregistrează în bilanţ.

ÎN linia 1170„Investiții financiare” soldul debitor al contului este introdus la 58 - 150 mii de ruble. (adică se consideră că toate investițiile sunt pe termen lung).

Total pentru linia rezumată 1100: 827 mii de ruble. (97 mii ruble (linia 1110) + 580 mii ruble (linia 1150) + 150 mii ruble (linia 1170)).

Acum este rândul activelor curente. Valoarea liniei 1210 „Stocuri” este definită după cum urmează: soldul debitor al contului 10 + soldul debitor al contului 43. Rezultatul este de 100 de mii de ruble. (10 mii de ruble + 90 mii de ruble).

Indicatorul din rândul 1220 „Taxa pe valoarea adăugată a activelor achiziționate” este egal cu soldul debitor al contului 19, prin urmare contabilul a adăugat 10 mii de ruble în bilanţ.

Index liniile 1250„Numerar și echivalente de numerar” a fost găsit prin adăugarea soldului debitor al contului 50 și al soldului debitor al contului 51. Rezultatul este de 265 de mii de ruble. (15 mii de ruble + 250 mii de ruble). Linia conține 265.

Rezultat rezumat linia 1200: 378 mii de ruble. (107 mii de ruble (linia 1210) + 6 mii de ruble (linia 1220) + 265 mii de ruble (linia 1250)).

Conform finalei linia 1600 este afișată suma indicatorilor liniilor 1100 și 1200. Adică 1205 mii de ruble. (827 mii ruble + 378 mii ruble).

Liniile rămase ale coloanei 4 sunt umplute cu liniuțe.

Să trecem la pasivul bilanţier. Indicator pentru linia 1310„Capital autorizat (capital social, capital autorizat, contribuții ale partenerilor)” este egal cu soldul creditor al contului 80, adică bilanțul costă 50 de mii de ruble.

Linia 1360„Capital de rezervă” este soldul creditor al contului 82. În cazul nostru, este de 10 mii de ruble.

ÎN linia 1370„Profilul reportat (pierderea neacoperită)” arată soldul contului 84. Este un sold creditor. Aceasta înseamnă că organizația are profit la sfârșitul anului. Valoarea sa este de 150 de mii de ruble. Nu este nevoie să puneți indicatorul între paranteze.

Indicatorul de linie rezumat 1300 este egal cu 210 mii de ruble. (50 de mii de ruble (linia 1310) + 10 mii de ruble (linia 1360) + 150 mii de ruble (linia 1370)).

Indicator pentru liniile 1520„Conturi de plătit” (contabilul a considerat că toată datoria este pe termen scurt) se definește astfel: soldul creditor al contului 60 + soldul creditor al contului 62 + soldul creditor al contului 69 + soldul creditor al contului 70. Rezultatul este 765 mii. ruble. (150 de mii de ruble + 500 de mii de ruble + 100 de mii de ruble + 15 mii de ruble).

ÎN linia 1500 Contabilul a transferat valoarea de la rândul 1520, de la celelalte rânduri de secțiune. Bilanțurile V nu au fost completate.

Indicator final liniile 1700 egal cu suma liniile 1300 și 1500. Valoarea rezultată este de 975 mii de ruble. (210 mii ruble + 765 mii ruble).

Rândurile de răspundere rămase sunt tăiate din cauza lipsei de date relevante.

Indicatorii pentru liniile totale 1600 și 1700 sunt egali. În ambele linii, valoarea este de 975 mii de ruble.