Raportarea contabilă (financiară) este baza de informații pentru analiza economică. Subiectul și metodele de analiză a situațiilor financiare Subiectul analizei situațiilor financiare
Subiectul 1.1. Tipuri de analiză financiară, tehnici și metode de implementare a acesteia
Schema cursului:
Schema materialului teoretic:
1 Conceptul de analiză financiară
2
3
5 Clasificarea tipurilor de analiză financiară
7. Baza metodologică analiză financiară
8 Etapele analizei exprese a situaţiilor financiare. Sold net.
- Lucrare practică 1. (analiza verticală)
- Lucrări practice 1. Efectuarea analizei contabile verticale si orizontale. echilibru(analiza orizontala)
- Lucrări practice 2. Utilizarea tehnicilor de analiză financiară în contabilitate. contabilitate
- Lucrări practice 2. Continuare
Material teoretic
Introducere. Scop, concepte de bază, sarcini de analiză situațiile financiare
Analiza situațiilor financiare - este procesul prin care evaluăm situația financiară trecută și actuală și performanța unei organizații. Totuși, scopul principal este de a evalua activitățile financiare și economice ale organizației noastre în raport cu condițiile viitoare de existență.
Analiză- este un instrument de cunoaștere a obiectelor și fenomenelor interne și Mediul extern, bazat pe împărțirea întregului în părțile sale componente și explorarea interrelației și interdependenței acestora.
Analiză economică este un sistem de cunoștințe speciale asociat cu studiul proceselor și fenomenelor economice în interrelația lor, dezvoltându-se sub influența factorilor obiectivi și subiectivi.
Analiza situațiilor financiare acționează ca un instrument de identificare a problemelor în gestionarea activităților financiare și economice, de alegere a direcțiilor de investire a capitalului și de prognoză a indicatorilor individuali.
1 Conceptul de analiză financiară
Analiza financiară a fost separată de analiza economică și analiza activităților financiare și economice. Analiza financiară- o metodă de înțelegere a mecanismului financiar al unei întreprinderi, a proceselor de formare și utilizare a resurselor financiare pentru activitățile sale operaționale și de investiții - face parte din studiul general al proceselor de afaceri și a căpătat o semnificație foarte importantă și independentă astăzi. Analiza financiară este un proces de cercetare starea financiarași principalele rezultate ale activității financiare a întreprinderii în vederea identificării rezervelor pentru creșterea în continuare a valorii sale de piață.
2 Subiectul, obiectul și subiectul analizei financiare
Fiecare știință are propriul său subiect de cercetare, pe care îl studiază în scopul adecvat, folosind propriile sale metode. Nici un subiect de cercetare - nici o știință. Definiția unui subiect este de o importanță fundamentală pentru justificarea independenței și izolării unei anumite ramuri de cunoaștere.
Filosofia sub subiect a oricărei științe (inclusiv ACD) înțelege o parte sau un aspect al realității obiective, care este studiat doar de acest domeniu. Subiectul unei anumite științe ar trebui considerat ceva specific care îi permite să se distingă de multe alte științe.
Subiectul analizei financiare sunt resurse financiare și fluxurile acestora
Obiectul analizei- acesta este scopul analizei. În funcție de obiective, obiectele analizei situațiilor financiare (ASF) pot fi: starea financiară a organizației, rezultatele financiare, activitatea de afaceri a organizației etc.
Subiectul analizei este o persoană angajată în muncă analitică și întocmește rapoarte analitice (note) pentru conducere, adică un analist.
3 Scopurile și obiectivele analizei financiare
Scopul principal analiză financiară este de a obține un număr mic de parametri cheie (cei mai informativi) care să ofere o imagine obiectivă și exactă a stării financiare a întreprinderii, a profiturilor și pierderilor acesteia, a modificărilor în structura activelor și pasivelor și în decontările cu debitorii și creditorii.
Următoarele sub-obiective ale FA pot fi identificate:
Evaluarea situației financiare actuale și viitoare a întreprinderii;
Evaluează ritmul posibil și adecvat de dezvoltare a întreprinderii din punctul de vedere al sprijinului financiar al acestora;
Identifică sursele disponibile de fonduri și evaluează posibilitatea și fezabilitatea mobilizării acestora;
Preziceți poziția întreprinderii pe piața de capital.
Figura 1 - Obiectivele analizei financiare
Acasă scopul analizei– identificarea și eliminarea promptă a deficiențelor din activitățile financiare și găsirea rezervelor pentru îmbunătățirea stării financiare a întreprinderii și a solvabilității acesteia.
Analiza financiară rezolvă următoarele sarcini:
1) evaluează structura proprietății organizației și sursele formării acesteia;
2) relevă gradul de echilibru între mișcarea resurselor materiale și financiare;
3) evaluează structura și fluxurile de capital propriu și de capital împrumutat în procesul de circulație economică, care vizează extragerea de profit maxim sau optim, creșterea stabilitate Financiară, asigurarea solvabilității etc.;
4) evaluează utilizarea corectă numerar pentru a menține o structură eficientă a capitalului;
5) evaluează influența factorilor asupra rezultatelor financiare ale operațiunilor și eficiența utilizării activelor organizației;
6) exercită controlul asupra mișcării fluxurilor financiare ale organizației, respectarea normelor și standardelor pentru cheltuielile financiare și resurse materiale, fezabilitatea cheltuielilor.
7) evaluarea generală a situației financiare și a factorilor schimbării acesteia;
8) studierea corespondenței dintre fonduri și surse, a raționalității plasării acestora și a eficacității utilizării;
9) respectarea disciplinei financiare, de decontare și creditare;
10) determinarea lichidității și stabilității financiare a întreprinderii etc.
4 Funcțiile și principiile analizei financiare
Esența analizei financiare se manifestă în funcțiile sale. Analiza financiară îndeplinește funcții analitice, sintetice (rezumative), de prognoză (predicative), economice și de control. Caracteristicile funcțiilor de analiză financiară sunt prezentate în Tabelul 1.
Tabelul 1 – Caracteristicile funcțiilor de analiză financiară
Funcţie | Caracteristică |
Analitic | sunt selectate obiectele de analiză financiară, se determină indicatorii care caracterizează obiectele de analiză, se selectează metodele de calcul, se selectează metoda de analiză și metodologia de evaluare |
Sintetic (generalizant) | vă permite să generalizați concluziile obținute din analiza diferitelor obiecte în moduri diferite. |
predictiv (predicativ) | prognozarea stării financiare a întreprinderii |
Economic | pe de o parte, analiza financiară se bazează pe datele de raportare financiară, iar pe de altă parte, rezultatele analizei financiare sunt utilizate pentru a îmbunătăți procesul de producție și alte modalități de a genera venituri pentru întreprindere |
Control | Analiza financiară vă permite să monitorizați în timp util dezechilibrul în finanțarea unei întreprinderi, să evaluați ce tipuri de producție sunt profitabile și cât de eficientă este utilizarea capitalului propriu și a capitalului împrumutat. |
Principiile analizei financiare reglementează latura procedurală a metodologiei și tehnicilor sale. Acestea includ: consistența, complexitatea, regularitatea, continuitatea etc.
5. Clasificarea tipurilor de analiză financiară
Analiza financiară, cel mai adesea sub aspect aplicativ, este înțeleasă ca procesul de studiere a stării financiare și a principalelor rezultate ale activităților financiare ale unei întreprinderi în scopul identificării rezervelor pentru creșterea în continuare a valorii sale de piață. Analiza financiară se împarte în specii individuale in functie de urmatoarele semne.
1. După forme organizatorice distinge analizele financiare interne și externe ale întreprinderii.
- internanaliza financiară este efectuată de managerii financiari ai unei întreprinderi sau de proprietarii proprietății acesteia folosind întregul set de indicatori informativi disponibili. Rezultatele unei astfel de analize pot constitui un secret comercial al întreprinderii.
- externanaliza financiară este efectuată de administrațiile fiscale, firme de audit, bănci, Firme de asigurari pentru a studia corectitudinea reflectării rezultatelor financiare ale întreprinderii, stabilitatea financiară și bonitatea acesteia.
2. După volumul cercetării Există analize financiare complete și tematice ale întreprinderii.
- plinanaliza financiară a unei întreprinderi este efectuată cu scopul de a studia toate aspectele activităților financiare ale întreprinderii într-o manieră cuprinzătoare.
- tematiceanaliza financiară se limitează la studiul aspectelor individuale ale activității financiare a unei întreprinderi. Subiectul analizei financiare tematice poate fi eficiența utilizării activelor întreprinderii, optimitatea finanțării diverselor active din surse individuale, starea de stabilitate financiară și solvabilitatea întreprinderii, optimitatea portofoliului de investiții, optimitatea structura financiara capital şi o serie de alte aspecte ale activităţii financiare a întreprinderii.
3. După obiectul analizei Se disting următoarele tipuri:
- analiza activitatilor financiare ale intreprinderii in ansamblu. În procesul unei astfel de analize, obiectul de studiu este activitati financiareîntreprinderea în ansamblu, fără a identifica unitățile și diviziunile sale structurale individuale;
- analiza activităților financiare ale unităților și diviziilor structurale individuale. Această analiză se bazează în principal pe rezultatele contabilității de gestiune a întreprinderii;
- analiza tranzacţiilor financiare individuale. Subiectul unei astfel de analize pot fi tranzacții individuale legate de investiții financiare pe termen scurt sau lung, cu finanțare de proiecte reale individuale, și altele;
- implementarea planului financiar;
- starea financiară a organizației;
- identificarea rezervelor pentru cresterea profitului si profitabilitate.
4. După perioadă distinge între analizele financiare preliminare, curente și ulterioare.
- preliminar analiza financiară cu studiul condițiilor activității financiare în general sau implementarea tranzacțiilor financiare individuale ale unei întreprinderi (de exemplu, evaluarea solvabilității proprii dacă este necesar să obțineți un împrumut bancar mare).
- curent (sau operațional) analiza financiară se realizează în procesul de implementare a planurilor financiare individuale sau efectuarea de tranzacții financiare individuale cu scopul de a influența prompt rezultatele activităților financiare. De regulă, este limitat la o perioadă scurtă de timp.
- ulterior (sau retroactiv) analiza financiară este efectuată de întreprindere pt perioadă de raportare(lună, trimestru, an). Vă permite să analizați mai profund și mai complet situația financiară și rezultatele activităților financiare ale întreprinderii în comparație cu analiza preliminară și curentă, deoarece se bazează pe materiale de raportare statistică și contabilă completate.
5. Până la momentul implementării:
- predictiv analiza care se efectuează înainte de efectuarea tranzacțiilor comerciale;
- operațional analiză care vă permite să faceți ajustări la curent activitate economică;
- retrospectiv analiza efectuată după finalizarea operațiunilor de afaceri și care să permită monitorizarea implementării planului.
6. După acoperirea obiectelor analizate:
- solid analiza – conține concluzii despre activitățile financiare și economice ale tuturor diviziilor organizației;
- selectiv analiză – conține concluzii bazate pe rezultatele unui sondaj doar asupra diviziilor individuale ale organizației.
7. Conform metodologiei:
- comparativ analiza - constă în compararea indicatorilor raportați privind rezultatele activităților economice cu indicatorii de plan și datele din perioadele precedente;
- factorial analiza – care vizează determinarea influenței factorilor individuali asupra modificărilor indicatorilor de performanță;
- diagnostic analiza – este o modalitate de identificare a încălcărilor cursului normal al activității;
- de operare analiza presupune o metodă de evaluare și justificare a eficacității deciziilor managementului, bazată pe relația cauză-efect dintre volumul vânzărilor, costurile și profiturile;
- determinat analiza – folosită pentru studierea relațiilor funcționale dintre factorii și indicatorii de performanță ai organizației.
8. În funcţie de scopurile şi metodele analizei financiare Există două sisteme principale pentru implementarea sa:
- diagnosticare expresă starea financiară a organizației. Diagnosticarea expresă oferă o privire instantanee asupra situației și sunt concepute pentru a găsi și evidenția cele mai importante și complexe probleme de management financiar. O astfel de analiză nu necesită mult timp, deoarece nu conține calcule complexe. Scopul său este o evaluare timpurie (preliminară) a stării financiare a organizației pentru a restrânge sfera de aplicare a căutării problemelor și a soluțiilor acestora. Diagnosticarea expresă are ca scop studierea aspectelor actuale ale activităților organizației;
- în profunzime (fundamental) analiza activităților financiare și economice ale organizației. O analiză fundamentală a activităților financiare și economice ale unei organizații are scopul de a aprofunda și detalia evaluările obținute în urma diagnosticelor exprese, precum și de a determina potențialul economic real al organizației.
6 Structura analizei financiare
Structura analizei financiare este prezentată în Figura 3.
Figura 3 – Structura aproximativă a analizei financiare
7. BAZA METODOLOGICĂ A ANALIZEI FINANCIARE
Metodăanaliză economică este o modalitate dialectică de cunoaștere, o modalitate de cercetare a subiectului său, adică procesele și fenomenele economice și financiare în interrelația și interdependența lor.
Trăsăturile caracteristice ale metodei analizei economice sunt:
* utilizarea unui sistem de indicatori analitici care caracterizează cuprinzător activitățile financiare și economice ale organizației;
* studiul motivelor modificărilor acestor indicatori;
* identificarea și măsurarea relațiilor cauză-efect dintre ele.
Metodologieanalizăeste un sistem de reguli și cerințe care garantează aplicarea eficientă a metodei.
Luate împreună, metoda și metodologia reprezintă baza metodologica analiză economică.
Toate metode de analiză poate fi împărțit în două mari grupe: calitative (logice) și cantitative (formalizate).
Spre metode calitative (neformalizate, logice). Acestea includ tehnici și metode analitice bazate pe gândirea logică, utilizarea experienței profesionale a unui analist și intuiția profesională. Acestea includ:
» metoda de comparare;
» metoda de construire a sistemelor de tabele analitice;
» metoda de construire a sistemelor de indicatori analitici;
» metoda evaluări ale experților;
» metoda scriptului;
» metode psihologice si morfologice etc.
Metode cantitative (formalizate). sunt tehnici care folosesc matematica. Ca urmare a utilizării lor, puteți obține un rezultat destul de precis sau mai multe rezultate pentru selectarea ulterioară a celui corect folosind metode logice.
Metodele cantitative pot fi împărțite în metode contabile, statistice, clasice, economice și matematice de analiză etc.
Când analizați situațiile financiare, puteți utiliza diverse metode(atât logic, cât și formalizat). Dar la cel mai des folosit metode de analiză financiară raporta:
» metoda valorilor absolute, relative si medii;
» metoda de comparare;
» analiza verticala;
» analiza orizontala;
» analiza folosind indicatori financiari;
» metoda evaluărilor experţilor.
ÎN practica analizei financiare aloca șase metode de bază:
Prima metoda - analiză orizontală (timp).– compararea fiecărui element de raportare cu perioada de timp anterioară. Analiza orizontală se efectuează folosind următoarele metode:
Compararea simplă a elementelor din situațiile financiare și analiza schimbărilor bruște;
Analiza modificărilor elementelor de raportare în comparație cu modificările altor elemente; în care Atentie speciala ar trebui acordată cazurilor în care o modificare a unui indicator, datorită naturii sale economice, nu corespunde modificărilor unui alt indicator.
A doua metoda - analiza verticală (structurală).– determinarea structurii indicatorilor financiari finali, identificarea impactului fiecărui element de raportare asupra rezultatului final. Analiza verticală se efectuează pentru a identifica ponderea elementelor de raportare individuale în indicatorul final global și compararea ulterioară a rezultatului cu datele din perioada anterioară.
A treia metoda - analiză comparativă (spațială).- aceasta este o analiză care include o analiză intra-companie a indicatorilor de raportare gratuită pentru indicatorii individuali ai unei companii, filiale, divizii, ateliere, și o analiză inter-companie a indicatorilor companiei analizate cu indicatorii companiilor concurente, cu mediul industriei și datele economice medii.
A patra metoda - analiza factorilor– analiza influenței factorilor (motivelor) individuali asupra indicatorului de performanță folosind tehnici de cercetare deterministă sau stocastică. Mai mult, analiza factorială poate fi fie directă (analiza însăși), atunci când indicatorul eficient este împărțit în părțile sale componente, fie inversă (sinteză), atunci când elementele sale individuale sunt combinate într-un indicator eficient comun.
A cincea metodă - analiza tendințelor– compararea fiecărui element de raportare cu un număr de perioade anterioare și determinarea tendinței, adică tendința principală în dinamica indicatorului, curățată de influențele aleatorii și de caracteristicile individuale ale perioadelor individuale. Cu ajutorul unei tendințe, sunt prezise valori posibile ale indicatorilor în viitor și, în consecință, se realizează o prognoză de analiză pe termen lung.
A șasea metodă - analiza indicatorilor relativi (coeficienți)– acesta este calculul relației dintre pozițiile individuale ale raportului sau pozițiile diferitelor forme de raportare, determinând relațiile dintre indicatori.
Clasificarea metodelor de analiză financiară
Pentru a rezolva probleme specifice de analiză financiară, se utilizează o serie de metode speciale pentru a obține o evaluare cantitativă a aspectelor individuale ale activităților întreprinderii. În Tabelul 1, clasificarea metodelor de analiză financiară se face pe trei baze: după gradul de formalizare, instrumentele utilizate și modelele utilizate.
Tabelul 1 - Clasificarea metodelor de analiză financiară
font-size:14.0pt;color:black">8 Etape de analiză expresă a situațiilor financiare. Sold net.
Pe baza sarcinilor atribuite și a bazei de informații disponibile, există analiza preliminara(analiza expresă), pe baza situațiilor financiare și analiza amănunțită, efectuate cu ajutorul datelor contabile de gestiune.
Principal scopul analizei exprese– o evaluare generală a stării de proprietate a unei entități economice, a volumului și structurii fondurilor atrase de aceasta, a lichidității și solvabilității acesteia, identificând principalele tendințe în modificarea acestora.
Analiza expresă se realizează pe baza datelor de raportare publică și se concentrează în principal pe utilizatorii externi (cumpărători, creditori, investitori, acționari, furnizori).
Analiza expresă se efectuează în mai multe etape:
1. Verificarea indicatorilor situațiilor financiare după criterii formale și calitative (conformitatea rezultatelor, legarea reciprocă a indicatorilor diferitelor forme de raportare).
2. Se stabilește natura modificărilor care au avut loc în perioada analizată în componența fondurilor întreprinderii și a surselor acestora.
9 Suport informațional pentru analiza financiară
Informații, surse de informare
Următoarele surse de informații sunt utilizate pentru efectuarea analizei financiare.
standarde și instrucțiuni (Codul civil, Codul fiscal, chacons federale, decrete prezidențiale, decrete și ordine ale Guvernului, documente de reglementare ale Ministerului Finanțelor, Băncii Centrale a Rusiei, Ministerului dezvoltare economicăși comerț și altele);
planuri și previziuni (bugetele proiectelor, cursurile de schimb, informații despre condițiile pieței, opiniile auditorilor, planurile pe termen lung și de afaceri ale întreprinderii etc.);
rapoarte (forme de raportare contabilă și statistică);
informatii de referinta si analitice (statistici oficiale, procese-verbale ale intalnirilor, comenzi, contracte, date neoficiale).
Situațiile contabile ale întreprinderii
Principala sursă de informații pentru analiza situației financiare a unei organizații sunt situațiile financiare. Situațiile contabile sunt un sistem de indicatori care reflectă proprietatea și poziția financiară a organizației la data de raportare, precum și rezultatele financiare ale activităților sale pentru perioada de raportare.
Formularele de raportare contabilă pot fi descărcate de pe site-ul revistei Glavbukh: http://www. *****/ko/23
1. Subiectul, obiectele, scopul și obiectivele analizei raportării financiare. Situațiile financiare– un sistem unificat de date privind proprietatea și poziția financiară a organizației și rezultatele activităților sale economice, întocmit pe baza datelor contabile în forme stabilite.
Subiecte de analiză utilizatorii de informații interesați de activitățile întreprinderii. Există două grupuri de utilizatori – externi și interni. Pentru utilizatorii externi includ: - proprietarii fondurilor întreprinderii, creditorii (bănci etc.), furnizorii, clienții (cumpărătorii), autoritățile fiscale, personalul și conducerea întreprinderii - rentabilitatea investiției capitalului acestora în întreprindere etc. - subiecte de analiză, care, deși direct nu sunt interesați de activitățile întreprinderii, dar trebuie, în temeiul contractului, să protejeze interesele primului grup de utilizatori raportori. Pentru utilizatorii interni include manageri de întreprindere la diferite niveluri. Trebuie remarcat faptul că numai conducerea (administrarea) unei întreprinderi poate aprofunda analiza raportării utilizând datele contabile de producție ca parte a analizei de management efectuate în scopuri de management.
Obiecte de analiză a situaţiilor financiare: entități economice specifice, activitățile lor de producție, activități de investiții, activități financiare ale organizațiilor.
Subiectul analizei reprezintă situaţiile financiare ale subiecţilor de analiză.
Unul dintre trasaturi caracteristice analiza financiară este că baza sa de informații suferă în prezent modificări semnificative. În primul rând, acest lucru se datorează procesului de reformare a contabilității în conformitate cu IFRS.
Introducerea de noi documente de reglementare a condus la apariţia unor noi tipuri de contabilitate: contabilitatea financiară şi contabilitatea de gestiune.
În legătură cu separarea a 2 tipuri de contabilitate apar 2 tipuri de analiză a situaţiilor contabile externe: 1. Externă 2. Internă.
Pe parcursul analiză externă este planificat să se evalueze diferite obiecte de analiză, să se stabilească motivul modificărilor lor și să se ia în considerare o direcție specifică pentru îmbunătățirea ulterioară a acestor obiecte.
Pe parcursul analiză internă efectuate: evaluarea indicatorilor absoluti de rentabilitate, rentabilitate, evaluarea stării financiare pe baza indicatorilor de solvabilitate și lichiditate, stabilitatea financiară și rentabilitatea, evaluarea generală a situației financiare, luarea în considerare a oportunităților și eliminarea acesteia, evaluarea dezvoltării pe termen lung a întreprindere, determinarea ratingului său.
Sarcini de analiză internă: 1. Evaluează raționalitatea formării resurselor financiare ale întreprinderii; 2. Faceți o analiză preliminară a proprietății; 3. Evaluează compoziția și structura capitalului întreprinderii; 4.Definiți dimensiune optimă volumele de producție, costurile și profiturile 5. Evaluează fluxurile financiare ale întreprinderii; 6.Eliminați relația dintre mișcare Baniși rezultate financiare; 7. Luați în considerare posibilitatea riscurilor financiare;
Conform rezultatelor analiză externă sau se face o concluzie cu privire la oportunitatea cooperării cu întreprinderea sau se acordă asistență întreprinderii în conformitate cu acordul încheiat.
Scopul principal al analizei situațiilor contabile (financiare).– să identifice situația financiară a unei entități economice sau rezultatele financiare ale acesteia. Ca rezultat final, analiza situațiilor financiare ar trebui să ofere conducerii întreprinderii o imagine a stării sale reale și persoanelor care nu lucrează direct la întreprindere, dar interesate de situația financiară a acesteia - informațiile necesare pentru o judecată imparțială.
Prin urmare, continutul analizei situatiilor financiare este determinată de obiectivele sale și depinde de: scopul studiului, sfera problemei și obiectele luate în considerare, amploarea examinării acestora, natura deciziei luate, eficiența utilizării tehnologiei informatice în prelucrarea informațiilor financiare .
Direcţii principale de analiză a raportării financiare: - analiză starea financiară a organizației; analiza rezultatelor financiare ale organizației.
Principiile analizei situatiilor financiare:1.Obiectivitatea.2.Fiabilitatea 3.Specificitatea.4.Eficienta.5.Semnificatia practica.6.Publicitatea.
2. Metode de predicție a posibilului faliment (model Altman). Dintre metodele calitative, acordăm atenție cea mai mare atenție luarea în considerare a trei modele ale lui E. Altman. Primul model luat în considerare - cu doi factori - se remarcă prin simplitatea sa și prin posibilitatea aplicării sale în condițiile unei cantități limitate de informații despre întreprindere, ceea ce este tocmai cazul în țara noastră. Dar acest model nu oferă o precizie ridicată în prezicerea falimentului, deoarece ia în considerare impactul asupra stării financiare a întreprinderii al ratei de acoperire și al raportului de dependență financiară și nu ia în considerare influența altor indicatori importanți (rentabilitatea, rentabilitatea activelor, activitatea comercială a întreprinderii). În acest sens, eroarea de prognoză folosind un model cu doi factori este estimată la intervalul Z = 0,65. În plus, despre valorile de ponderare ale coeficienților și valoarea constantă care apar în acest model, se știe doar că au fost găsite empiric. Din acest motiv, ele sunt probabil adevărate pentru SUA și pentru SUA din anii 60 și 70. În acest sens, ele nu corespund specificului modern al situației economice și al organizării afacerilor din Rusia, inclusiv cu sistemul contabil diferit și legislația fiscală etc.
Aplicarea acestui model pentru condițiile rusești a fost studiată în lucrările lui M. A. Fedotova, care consideră că coeficienții de ponderare ar trebui ajustați în raport cu condițiile locale și că acuratețea prognozei modelului cu doi factori va crește dacă se adaugă un al treilea indicator. la acesta - randamentul activelor.
Cu toate acestea, noii coeficienți de ponderare pentru întreprinderile autohtone din cauza lipsei datelor statistice despre organizațiile falimentare din Rusia, acestea nu au fost identificate.
Următorul model al lui Altman, modelul cu cinci factori, nu este lipsit de dezavantaje în ceea ce privește aplicabilitatea în Rusia; totuși, pe baza acestuia, a fost dezvoltat și utilizat în practică un model computerizat pentru prezicerea probabilității de faliment. Aici nu se știe încă nimic despre baza de calcul a valorilor de ponderare ale coeficienților. Lipsa materialelor statistice în Rusia privind organizațiile falimentare nu ne permite să ajustăm metodologia de calcul a coeficienților de greutate și a valorilor prag, ținând cont de condițiile economice rusești. În plus, coeficientul x4, care include valoarea totală de piață a acțiunilor companiei, este încă oarecum confuz; în prezent în Federația Rusă nu există informații despre valoarea de piață a acțiunilor majorității întreprinderilor și chiar și în condițiile de subdezvoltare a pieței secundare ruse, hârtii valoroase Pentru majoritatea organizațiilor, acest indicator își pierde sensul. Astfel, se poate observa că diferențele în specificul situației economice și în organizarea afacerilor dintre Rusia și economiile de piață dezvoltate influențează și însuși setul de indicatori financiari utilizați în modelele autorilor străini. Experții de la Institutul de experți al Uniunii Industriașilor și Antreprenorilor din Rusia sugerează utilizarea scorului Z fără a patra componentă. Analiștii bancari ruși înlocuiesc numărătorul acestui indicator cu valoarea activelor imobilizate și a activelor necorporale.
Unii economiști ruși, de exemplu, M.A. Fedotov, ei recomandă definirea coeficientului x4 ca raport dintre activele totale și suma totală a fondurilor împrumutate. În opinia noastră, acest indicator nu va fi realist în toate exemplele date, iar opțiunea propusă de economistul Yu.V. este mai corectă. Adamov, care îl înlocuiește valoare de piață acțiuni în valoare de capital autorizat și suplimentar, deoarece o creștere a valorii activelor unei întreprinderi conduce fie la o creștere a capitalului său autorizat (creștere a valorii nominale sau emisiune suplimentară de acțiuni), fie la o creștere a capitalului suplimentar (o creșterea valorii de piață a acțiunilor datorită creșterii fiabilității acestora).
Esența, scopurile și obiectivele analizei financiare
Raportare
În relațiile de piață, elementul central al sistemului de management economic este calitatea dezvoltării și adoptării deciziilor de management care să asigure rentabilitatea și sustenabilitatea financiară a activităților economice ale organizațiilor. Această activitate poate fi realizată eficient folosind informațiile contabile și analiza financiară ca metodă de evaluare și prognoză a stării financiare a organizațiilor.
Toate organizațiile de orice formă organizatorică și juridică de proprietate sunt obligate să întocmească situații contabile (financiare) pe baza datelor contabile sintetice și analitice, care reprezintă etapa finală a procesului de contabilitate. Situațiile contabile (financiare) în formele stabilite conțin un sistem de informații comparabile și fiabile despre produsele, lucrările și serviciile vândute, costurile producției acestora, proprietatea și poziția financiară a organizației și rezultatele activităților sale economice.
Situațiile contabile reprezintă principala sursă de informații pentru luarea deciziilor de management în domeniul planificării, controlului și evaluării activităților organizației. Conform datelor de raportare, managerul raportează forței de muncă, fondatorilor (proprietari), structurilor de management relevante (autorități financiare, bănci) și altor organizații interesate.
Situațiile financiare contabile oferă o bază de informații pentru analiza financiară, cu ajutorul căreia se face o evaluare obiectivă a lichidității, solvabilității, stabilității financiare a organizațiilor, posibilului faliment al acestora, eficienței utilizării resurselor financiare, precum și îmbunătățirea relațiilor dintre organizații, financiare externe. , creditare și structuri comerciale se realizează.
Determinarea poziției financiare reale a organizațiilor este un proces complex, cu forță de muncă intensivă, a cărui eficacitate este determinată de fiabilitatea metodelor utilizate pentru evaluarea analizei situațiilor financiare.
Scopul analizei raportării financiare este identificarea și eliminarea la timp a deficiențelor din activitățile financiare, precum și identificarea rezervelor pentru creșterea eficienței activităților financiare.
Pentru a atinge obiectivul, sunt stabilite și rezolvate următoarele sarcini:
1. Analiza stării proprietății și a structurii capitalului.
2. Studiul situației financiare a organizației, inclusiv lichiditatea și solvabilitatea, stabilitatea financiară și riscul de faliment.
3. Analiza rezultatelor financiare ale activităților organizației, inclusiv evaluarea influenței factorilor asupra rezultatelor financiare ale activităților.
4. Evaluarea eficienței și intensității utilizării capitalului, inclusiv rotația capitalului, rentabilitatea (rentabilitatea) capitalului.
5. Evaluarea utilizării corecte a fondurilor pentru a menține o structură eficientă a capitalului.
6. Controlul asupra mișcării fluxurilor financiare ale organizației, conformarea cu normele și standardele de cheltuire a resurselor financiare și materiale și fezabilitatea cheltuielilor.
Obiectul analizei situațiilor financiare îl constituie potențialul financiar și patrimonial al unei organizații comerciale, dinamica acesteia, modificările elementelor constitutive și posibilele studii economice.
Pe măsură ce entitățile moderne de afaceri se îndreaptă către relațiile de piață, nevoia de a-și analiza situațiile financiare devine din ce în ce mai urgentă.
Atât utilizatorii interni, cât și cei externi ai situațiilor financiare ating un obiectiv comun - analiza situației financiare a organizației și, pe baza acesteia, atinge obiectivele stabilite pentru luarea deciziilor pentru optimizarea intereselor acestora.
Necesitatea analizei situațiilor financiare pentru utilizatorii interni este următoarea. Managerii își fac o idee despre locul organizației lor în rândul concurenților, corectitudinea cursului strategic ales, gradul de eficiență în utilizarea resurselor, care, la rândul său, va ajuta la luarea deciziilor cu privire la problemele legate de gestionarea organizației. . Angajații sunt interesați de datele privind stabilitatea și profitabilitatea organizației, care, la rândul lor, le vor permite să evalueze capacitatea angajatorului de a oferi salarii, pensii și oportunități de angajare. Acţionarii organizaţiei, pe baza analizei situaţiilor financiare, îşi formează o opinie despre capacitatea organizaţiei de a plăti dividende.
Utilizatorii externi sunt interesați de următoarele. Organizațiile de credit și creditorii comerciali sunt interesați de solvabilitatea la timp a organizației. Cumpărătorii sunt interesați de informații despre activitățile stabile ale organizației, atât pe termen scurt, cât și pe termen mediu. Organismele guvernamentale sunt interesate de rezultatele activităților organizației în ansamblu, inclusiv pentru a oferi locuri de muncă, salarii decente pentru lucrători și primirea plăților fiscale. Publicul este interesat de informații despre tendințele de dezvoltare ale organizației, statutul său de proprietate, care are un impact asupra economiei regionale și a economiei țării în ansamblu.
În procesul de analiză a situațiilor financiare, se studiază compoziția și conținutul situațiilor financiare, se dezvoltă capacitatea de citire a acestora, se evaluează conținutul informațional al situațiilor, se efectuează o analiză cuprinzătoare în vederea reabilitării principalelor elemente ale situațiilor financiare. situații și elaborează un bilanț analitic, rezultatele analizei situațiilor sunt utilizate în procesul de justificare a strategiei de dezvoltare a organizației și întocmirea planurilor de afaceri și a managementului producției.
Tipuri de analiză a situațiilor financiare
Clasificarea tipurilor de analiză economică este de cea mai mare importanță pentru o înțelegere mai profundă a conținutului și sarcinilor acesteia. La analiza situațiilor financiare, se folosesc următoarele metode principale de studiere a situațiilor financiare:
În funcție de nevoile managementului, se pot distinge următoarele tipuri de analize:
Pe industrie:
Specific industriei, ia în considerare specificul unei anumite industrii;
Intersectorial, este o bază teoretică și metodologică de analiză pentru toate sectoarele economiei.
Pe baza temporară:
Preliminare, efectuată înainte de efectuarea tranzacțiilor comerciale;
Cea ulterioară este utilizată pentru a monitoriza implementarea planului și pentru a evalua rezultatele activităților organizației. La rândul său, analiza ulterioară este clasificată în operațională (realizată imediat după îmbunătățirea operațiunilor de afaceri pe perioade scurte de timp (tur, zi, deceniu)) și finală (analiza pentru perioada de raportare (lună, trimestru, an) în scopul studierii activitățile cuprinzătoare ale organizației) .
Pe baza spatiala:
La fermă, studierea activităților numai ale organizației studiate și diviziilor acesteia;
Intereconomic, în cadrul căruia rezultatele activităților mai multor organizații sunt comparate pentru a studia cele mai bune practici și a căuta rezerve.
Analiza la fermă, la rândul său, poate fi clasificată în:
Tehnic și economic, care ține cont de interacțiunile proceselor tehnice și economice;
Financiar și economic, care vizează studierea rezultatelor financiare: eficiența utilizării capitalului, creșterea volumului profitului, creșterea profitabilității, îmbunătățirea solvabilității;
Audit (contabilitate) efectuat în scopul evaluării și previziunii stării financiare a organizațiilor;
Socio-economice, luând în considerare relația dintre procesele sociale și economice, influența reciprocă a acestora;
Economico-statistic – folosit pentru studierea fenomenelor sociale de masă la nivelurile de conducere ale unei organizații, industrie, regiune;
Economic-ecologic – explorează interacțiunea proceselor de mediu și economice;
Marketing, folosit pentru a dezvolta tactici și strategii pentru activitățile de marketing: studierea piețelor de materii prime și vânzări de produse finite, cerere și ofertă, formarea unei politici de prețuri.
Analiza se distinge după subiectele utilizatorilor:
Extern, care se caracterizează printr-o multitudine de subiecte de analiză și utilizatori de informații despre activitățile organizației, o varietate de scopuri și interese ale subiecților de analiză, prezența unor metode standard de analiză, standarde de contabilitate și raportare, orientarea analiză numai către public, raportare externă a organizației, deschidere maximă a rezultatelor analizei pentru utilizatorii informațiilor despre activitățile organizațiilor;
Internă, orientată spre managementul acesteia, se caracterizează prin absența reglementării analizei din exterior, o abordare mai detaliată a studiului tuturor aspectelor activităților organizației și secretizare maximă a rezultatelor analizei în vederea păstrării secretelor comerciale.
Împărțirea analizei economice se datorează împărțirii sistemului de contabilitate în cadrul organizației în contabilitate financiară și de gestiune care s-a dezvoltat în practică. Această împărțire a analizei este oarecum arbitrară, deoarece analiza internă poate fi considerată o continuare a analizei externe și invers. Ambele tipuri de analiză oferă reciproc informații, dar, în același timp, fiecare dintre ele are propriile caracteristici.
Pe baza obiectelor studiate, analiza se împarte în:
Continuu, studiind toate obiectele;
Selectiv, studiind obiecte individuale.
Cuprinzător, studiind activitățile cuprinzătoare ale organizației;
Tematică, în cadrul căreia sunt studiate aspectele individuale de cel mai mare interes.
O analiză cuprinzătoare a unei organizații comerciale cu scopul de a obține un profit, pe lângă toate, ia în considerare toți factorii de obținere a profitului și creșterea nivelului de profitabilitate, întărirea stabilității financiare. Este necesar în special atunci când se formează un plan de afaceri cuprinzător, se creează o nouă companie sau un plan anual și pe termen lung pentru o companie existentă, când se rezumă implementarea planurilor de afaceri și o evaluare cuprinzătoare a activităților de afaceri.
Conform metodologiei studiului, analiza poate fi:
Orizontală – compararea rezultatelor activității economice în dinamică, cu indicatorii planului, indicatorii organizațiilor concurente și industriilor similare;
Vertical (structural) – determinarea impactului fiecărei poziții de raportare asupra rezultatului în ansamblu;
Trend – determinarea tendinței principale a dinamicii indicatorului, formarea valori posibile performanța viitoare;
Factorial – identificarea influenței factorilor individuali asupra indicatorului de performanță;
Marginal este o metodă de evaluare a eficienței managementului, ținând cont de relația dintre volumul vânzărilor, costuri și profit;
Metoda funcțional-cost este o metodă de identificare a rezervelor, de gestionare a producției și vânzării de produse, lucrări și servicii orientate către piață.
În practică, anumite tipuri de analiză economică sunt rare.
În procesul de management, un set de tipuri variate analiză economică. De exemplu, o economie de piață se caracterizează prin situații dinamice din mediul extern și intern al unei întreprinderi. În aceste condiții, analiza operațională joacă un rol important. Caracteristicile sale distinctive sunt complexitatea, prelucrarea computerizată a matricelor de informații operaționale și utilizarea rezultatelor sale la nivelul serviciilor funcționale individuale ale întreprinderii sub formă de informații fragmentate vizate.
Întrebări de control
1. Descrieți esența analizei situațiilor financiare.
2. Descrieți scopul și obiectivele analizei situațiilor financiare.
3. Oferiți o descriere a subiectului analizei economice.
4. Descrieți utilizatorii rezultatelor analizei situațiilor financiare.
5. Ce trăsături distinctive caracterizează metoda analizei economice?
6. Ce principii stau la baza clasificării tehnicilor și metodelor de analiză?
7. Descrieți tipurile de analiză economică.
8. Care este baza pentru legătura dintre tipurile de analiză economică?
Teste
1. Principalele sarcini de analiză a situațiilor financiare includ:
a) stăpânirea calculelor indicatorilor generali și specifici ai eficienței activității economice; studierea caracteristicilor formării indicatorilor de eficiență a producției; cunoașterea principalilor factori care influențează eficiența producției;
b) evaluarea stării proprietății organizației, a stării financiare, a rezultatelor financiare, a eficienței și intensității utilizării capitalului, a utilizării corecte a fondurilor;
c) legătura dintre indicatorii comparați și „câmpul factorilor de analiză”;
d) comparabilitatea gamei și calității produselor; necesitatea asigurarii coincidentei perioadelor planificate si analizate.
2. Pe baza caracteristicilor spațiale, analiza economică se împarte în:
b) tehnic și economic;
c) financiar şi economic;
d) marketing.
3. Pe baza obiectelor studiate, analiza se împarte în:
a) continuu si selectiv;
b) complex;
c) tematice;
d) externă şi internă.
4. Conform metodologiei studiului, analiza poate fi:
a) intra fermă și inter fermă;
b) tehnic și economic;
c) orizontal, vertical, trend, factor, marginal, functional-cost;
d) externă şi internă.
5. În timpul analizei orizontale:
a) sunt studiate cele mai bune practici și rezultatele activităților mai multor organizații;
b) se studiază relaţia dintre volumul vânzărilor, costuri şi profit;
c) se determină impactul fiecărui element de raportare asupra rezultatului în ansamblu;
d) rezultatele activității economice sunt comparate în timp, cu indicatorii planului, indicatorii organizațiilor concurente și industriilor similare.
Analiză (din greacă analiză - descompunere) înseamnă analiză, împărțire în părți componente. Analiza economică este un set sistematizat de metode, metode, tehnici utilizate pentru a obține concluzii și recomandări de natură economică în raport cu o anumită entitate de afaceri. Procedura de analiză constă în împărțirea problemei în componente care sunt mai accesibile studiului. Folosind metode, metode, tehnici speciale, se rezolvă probleme individuale, iar combinarea lor ne permite să obținem o soluție generală a problemei. Aceasta este dialectica cunoașterii, care se bazează pe unitatea analizei și sintezei ca metode științifice de studiere a realității. Analiza economică are ca scop studierea proceselor (fenomenelor) economice care apar în timpul creării și vânzării de produse (bunuri, servicii). Întrucât crearea și vânzarea produselor (bunuri, servicii) implică o serie de etape succesive (domenii tematice, tipuri de activități) descrise de conceptul de ciclu de viață al sistemelor, ariile tematice ale analizei economice includ tipuri de activități precum proiectarea; , investiții, financiare, de producție și altele.
Sunt identificate tipuri tematice de analiză economică, cum ar fi analiza economică în activitati ale proiectului, activitati de investitii, în activități financiare și de producție etc. Întrucât producția și activitățile financiare ale unei organizații sunt indisolubil legate, se folosește termenul „activitate economică”.
Subiectul analizei economice îl constituie activitățile unor entități economice specifice de orice formă de proprietate, care vizează realizarea de profit sau asigurarea unui echilibru între cheltuieli și venituri, studiate cuprinzător în vederea evaluării obiective a eficacității acesteia și identificării rezervelor pentru îmbunătățirea acestuia, precum și ca asigurarea sustenabilităţii funcţionării entităţii economice analizate.
Scopul analizei activităților unor entități economice specifice de orice formă de proprietate este pregătirea informațiilor pentru luarea deciziilor.
Informațiile pentru luarea deciziilor de management sunt pregătite în trei domenii:
evaluarea fenomenelor studiate;
diagnostic - stabilirea relațiilor cauză-efect și evaluarea „puterii de influență” a factorilor individuali asupra rezultatului;
prognozarea consecinţelor deciziilor luate.
Puteți înțelege rezultatele evaluării, diagnosticării și prognozei cunoscând legile dezvoltării și funcționării sistemelor. De exemplu, în urmă cu trei ani, investițiile de capital în active fixe au condus la o creștere semnificativă a productivității muncii cu o scădere relativă a intensității capitalului. Investițiile similare din acest an nu au condus la rezultate identice sau similare. Evident, legea scăderii eficienței îmbunătățirii evolutive a sistemelor a avut efect. Prin urmare, metodologia de evaluare, diagnosticare și prognoză a activităților financiare și economice ale unei organizații ar trebui învățată pe baza legilor de dezvoltare și funcționare a sistemelor.
Acest scop presupune, pe de o parte, studiul legilor de dezvoltare și funcționare a sistemelor pentru utilizarea ulterioară a acestora în analiza economică, iar pe de altă parte, dezvoltarea unor metode de analiză adecvate diferitelor stări, etape, etape ale sistemelor. sarcini de dezvoltare și analiză specifice.
Clasificarea tipurilor de analiză economică se bazează pe clasificarea funcțiilor de conducere, deoarece analiza economică este element necesar fiecare funcţie de management economic (fig. 3).
Orez. 3 Conținutul analizei economice
O economie de piață dezvoltată dă naștere nevoii de diferențiere a analizei în analiză internă – managerială și externă – financiară.
Analiza managementului intern - componentă contabilitatea de gestiune, i.e. informare si suport analitic pentru administrarea si conducerea organizatiei cu datele necesare intocmirii deciziilor de management.
Analiza financiară externă este o parte integrantă a contabilității financiare care oferă informații despre organizație utilizatorilor externi care acționează ca subiecti independenți de analiză economică pe baza datelor din raportarea financiară publică.
Pe baza conținutului procesului de management, există o analiză (prognoză) pe termen lung; analiza operațională – bazată pe rezultatele activităților pentru o anumită perioadă.
Această clasificare a analizei economice corespunde conținutului principalelor funcții care reflectă etapele de timp:
etapa de control preliminar (funcția de planificare);
etapa managementului operațional (funcția organizației manageriale);
etapa finală a managementului (funcția de control).
Toate cele trei tipuri de analiză de mai sus (producția în fermă, management financiar extern și intern) sunt prezente în procesele de management al obiectelor economice. Producția la fermă și analiza financiară a primit cea mai mare dezvoltare.
Tipurile de analiză economică sunt, de asemenea, clasificate după:
subiecții, adică cei care efectuează analizele, managementul și serviciile economice, proprietarii și organele de conducere economică, furnizorii, cumpărătorii, creditele, autoritățile financiare;
periodicitate (periodic anual, trimestrial, lunar, zece zile, zilnic, analiză în schimburi);
conținutul și caracterul complet al problemelor studiate ( analiză completă a tuturor activităților economice, analiza locală a activităților diviziilor individuale, analiza tematică a problemelor economice individuale);
metode de studiere a obiectului (analiza cuprinzătoare, comparativă, continuă și selectivă etc.).
Principala diferență dintre analiza complexă este un singur scop și exhaustivitatea (sistematicitatea) analizei. Consecvența se manifestă într-o anumită logică, într-o succesiune rezonabilă de luare în considerare a indicatorilor activității economice.
Baza pentru luarea deciziilor privind reglementarea producției este analiza operațională, care se caracterizează prin modelarea situațiilor de afaceri și utilizarea soluțiilor standard.
Pentru a rezolva problemele de management strategic, se utilizează o analiză economică finală cuprinzătoare a întreprinderii, o analiză cuprinzătoare a perspectivelor economice pentru dezvoltarea acesteia, care va fi discutată în lucrare.
Subiectul analizei economice este înțeles ca procesele economice ale întreprinderilor, asociațiilor, eficiența socio-economică și rezultatele financiare finale ale activităților acestora, care se formează sub influența unor factori obiectivi și subiectivi, reflectați prin sistemul de informații economice. Adică analiza economică se ocupă de procesele economice ale întreprinderilor, asociațiilor, altor divizii și de producția finală și rezultatele financiare ale activităților acestora.
Ca bază de informații pentru analiza economică, informații de planificare și prognoză, date de raportare a întreprinderii (contabile, statistice), unii parametri economici specificați (fiscale și ratele dobânzilor, plăți de asigurări, niveluri de profitabilitate din industrie și altele).
Analiza ne permite să stabilim și să exprimăm cantitativ relația dintre rezultatele finale ale activităților întreprinderii și resursele de producție (materiale, financiare, umane,
informativ, temporar) de care dispune in vederea desfasurarii activitatilor curente si dezvoltarii intreprinderii.
Astfel, esența analizei economice este un studiu cuprinzător al activităților unei întreprinderi în conformitate cu scopurile acesteia, prezentat printr-un sistem de informații economice.
Indicatorii financiari sunt folosiți ca instrumente de analiză financiară. Acest indicatori relativi starea financiară a întreprinderii, care exprimă raportul dintre unii indicatori financiari absoluti și alții.
Indicatorii financiari sunt utilizați: pentru a compara indicatorii situației financiare; să identifice dinamica dezvoltării indicatorilor și tendințele de schimbare a situației financiare a întreprinderii; pentru a determina limite și criterii normale pentru diferite aspecte ale stării financiare.
Pe baza indicatorilor și ratelor individuale calculate care caracterizează starea financiară a companiei, este posibil să se tragă concluzii mai detaliate despre poziția financiară a întreprinderii și să se identifice rezerve pentru creșterea eficienței activităților de afaceri și să se elaboreze propuneri pentru îmbunătățirea funcționării întreprinderii. afacere.
Mai multe despre subiectul Subiectul și obiectele analizei raportării financiare:
- 1.2. Raportarea financiară este o bază de informații pentru analiza activităților financiare și economice ale unei întreprinderi
Teme pentru acasă
Disciplina: „Teoria analizei economice”
Pe tema „Rolul raportării contabile în analiza economică”
Introducere
1. Conceptul și esența situațiilor financiare
2. Raportarea financiară ca bază de informații pentru analiza financiară
Concluzie
Aplicație
Bibliografie
Introducere
Condițiile cele mai importante pentru funcționarea instituțiilor pieței sunt informația care le permite acestora să ia decizii economice în cunoștință de cauză. Pentru a satisface nevoile generale ale utilizatorilor interesați, se formează un sistem unificat de date privind proprietatea și situația financiară și rezultatele activităților economice ale organizației - situații contabile.
Obiectivele raportării contabile, precum analiza, sunt determinate de nevoile utilizatorilor. Prin urmare, trebuie să conțină date despre rezultatele activităților financiare și economice, precum și despre situația financiară curentă și modificările care au intervenit în aceasta în perioada de raportare.
Unul dintre principalele avantaje ale raportării contabile ca mijloc de comunicare îl reprezintă capacitățile sale analitice. Analiza raportului anual al organizației este una dintre principalele secțiuni ale activităților curente ale serviciilor financiare ale întreprinderii. Importanța sa este determinată de faptul că, într-o economie de piață, situațiile financiare ale entităților comerciale, care sunt, de fapt, singurele mijloace de comunicare, a căror fiabilitate este foarte mare și, în anumite condiții, confirmate printr-un audit independent. , devine cel mai important element de suport informaţional pentru analiza activităţilor financiare şi economice. Situațiile contabile, împreună cu informațiile statistice și financiare actuale publicate de agențiile relevante sub formă de analize analitice privind starea pieței de capital, ne permit să obținem prima și destul de obiectivă idee despre starea și tendințele. în potenţialul economic al unei eventuale contrapărţi sau obiect de investiţii.
1. Conceptul și esența situațiilor financiare.
Raportare contabilă (financiară). b- acesta este un set de formulare de raportare compilate pe baza datelor contabile financiare pentru a oferi utilizatorilor informații generalizate despre poziția financiară și activitățile întreprinderii, precum și modificările poziției sale financiare pentru perioada de raportare în forma prescrisă pentru ca acești utilizatori să ia anumite decizii de afaceri.
Raportarea include tabele care sunt întocmite conform datelor contabile, statistice și contabile operaționale. Este etapa finală a muncii contabile.
Organizațiile întocmesc rapoarte folosind formulare și instrucțiuni (directive) aprobate de Ministerul Finanțelor și Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse. Un sistem unificat de indicatori de raportare organizațională vă permite să elaborați rezumate de raportare industrii individuale, regiuni economice, republici și pe tot cuprinsul economie nationala si in general.
În conformitate cu Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ (modificată la 23 noiembrie 2009) și cu Reglementările contabile „Declarațiile contabile ale unei organizații” (PBU 4/99), raportul financiar anual situațiile organizațiilor, cu excepția raportărilor de către organizațiile bugetare, constă în:
1) bilanț;
2) contul de profit și pierdere;
3) anexe la acestea, prevăzute prin regulament;
4) un raport de audit care confirmă fiabilitatea situațiilor financiare ale organizației, dacă acestea sunt supuse auditului obligatoriu în conformitate cu legile federale;
5) nota explicativă.
Nota explicativă poate conține o evaluare a activității de afaceri a organizației, ale cărei criterii sunt amploarea piețelor de produse, inclusiv disponibilitatea proviziilor de export, reputația organizației, exprimată, în special, în popularitate în rândul clienților care utilizează serviciile organizației etc. .; gradul de implementare a planului, asigurând ritmul de creștere specificat; nivelul de eficienţă în utilizarea resurselor organizaţiei etc.
Este recomandabil să se includă în nota explicativă date privind dinamica celor mai importanți indicatori economici și financiari ai organizației de-a lungul unui număr de ani, descrieri ale investițiilor viitoare, activități economice în desfășurare și alte informații de interes pentru posibilii utilizatori ai financiar anual. declarații.
Întreprinderile mici care aplică un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare nu sunt obligate să efectueze un audit al fiabilității situațiilor financiare nu pot prezenta, ca parte a situațiilor financiare anuale, rapoarte privind modificările capitalului și fluxurilor de numerar, o anexă la bilanț fisa (formele nr. 3, 4 si 5) si o nota explicativa.
Organizațiile non-profit au dreptul de a nu prezenta o Declarație de Flux de Trezorerie (Formular nr. 4) ca parte a situațiilor financiare anuale și, de asemenea, în absența datelor relevante, o Declarație de Modificare a Capitalului (Formularul nr. 3) și Anexe la Bilanț (Formular nr. 5).
Organizațiile publice (asociațiile) care nu desfășoară activități de antreprenoriat și nu au cifră de afaceri în vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) altele decât cele înstrăinate, nu întocmesc situații financiare interimare.
Aceste organizații nu prezintă rapoarte privind modificările capitalului și fluxurilor de numerar (formulare nr. 3 și 4), Anexă la bilanț (formularul nr. 5) și o notă explicativă ca parte a situațiilor financiare anuale.
2. Raportarea financiară ca bază de informații pentru analiza financiară
Subiectul analizei economice îl constituie procesele economice care constituie împreună activitățile economice ale unei organizații. Se exprimă conținutul cantitativ și semnificația proceselor economice indicatori economici, și latura cantitativă a proceselor financiare ale entităților de afaceri - indicatori financiari. Majoritatea indicatorilor financiari sunt prezentați în situații contabile (financiare), fiecare rând fiind un indicator financiar. Să luăm în considerare cei mai semnificativi indicatori ai situațiilor contabile (financiare).
Bilanțul (formular nr. 1) este cea mai informativă formă de analiză și evaluare a stării financiare a unei întreprinderi.
Principalii indicatori f. Nr. 1 „Bilanț” și referințele la acesta sunt: active imobilizate; active circulante; active; valută de echilibru; capitaluri proprii (capital și rezerve); datorii pe termen lung și pe termen scurt; conturi de încasat și creanţe; valorile înregistrate în conturile în afara bilanţului.
Capacitatea de a citi un bilanţ vă permite să:
Obține o cantitate semnificativă de informații despre întreprindere;
Determinați gradul de securitate al întreprinderii cu propriul capital de lucru
mijloace;
Determinați din cauza căror elemente s-a modificat valoarea capitalului de lucru;
Evaluați starea financiară generală chiar și fără calcule analitice
indicatori.
Importanța bilanţului este atât de mare încât analiza financiară este adesea numită analiză bilanţieră.
Principalele domenii de analiză pentru o evaluare reală a situației financiare:
1. analiza situaţiei financiare pe termen scurt constă în
calcularea indicatorilor de evaluare a satisfacţiei faţă de structura bilanţului.
2. analize financiare pe termen lung examinează
structura fondurilor, gradul de dependență a organizației de investitori și
creditorii.
Pentru a evalua capacitățile analitice reale, este necesar să se cunoască limitele informațiilor prezentate în bilanţ:
1. Bilanțul este de natură istorică: înregistrează rezultatele tranzacțiilor comerciale care au apărut la momentul întocmirii lui.
2. Soldul reflectă status quo-ul în fondurile organizației, adică răspunde la
întrebarea este care este organizația în acest moment, dar nu răspunde
la întrebarea ce a dus la această situaţie.
3. Una dintre limitările semnificative ale bilanţului este principiul inerent acestuia
utilizarea prețurilor de achiziție. Toate activele fixe și circulante sunt evaluate la prețurile curente ale achiziției lor, ceea ce, în condiții de inflație, prețuri în creștere și reînnoire scăzută a mijloacelor fixe, denaturează semnificativ evaluarea reală a proprietății în ansamblu.
În f. Nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”, certificatele și transcrierea acestora conțin indicatori precum: venituri din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii; costul trunchiat și complet al mărfurilor vândute; profit brut, profit (pierdere) din vânzări; profit (pierdere) înainte de impozitare; profit (pierdere) din activități obișnuite; profitul net (profit/pierdere reținut) al perioadei de raportare; venituri și cheltuieli din exploatare; venituri și cheltuieli neexploatare; venituri si cheltuieli extraordinare; dividende pe acțiune; decodificarea profiturilor și pierderilor individuale.
În f. Nr. 3 „Raportul privind modificările capitalului” dezvăluie indicatori privați ai mișcării capitalului propriu al organizației (capital autorizat, capital suplimentar și de rezervă, rezultat reportat, pierderi neacoperite din anul de raportare și din anii anteriori); valorile acestora se calculează de la începutul și sfârșitul anului; se reflectă primirea și utilizarea (cheltuiala) tuturor componentelor capitalului propriu și rezervelor de evaluare.
În f. Nr. 3, pentru a crește capacitățile analitice și a implementa principiul transparenței datelor sale, sunt incluse informații cu privire la factorii de creștere a capitalului social precum: emisiune suplimentară de acțiuni; reevaluarea activelor; creșterea proprietății; fuziunea sau achiziția de companii; o creștere a venitului, care, în conformitate cu regulile de contabilitate și raportare, este direct atribuită majorării de capital. De asemenea, conține informații despre factorii de reducere a capitalului social ca urmare a scăderii valorii nominale și a numărului de acțiuni, divizarea și formarea de noi persoane juridice ca urmare a reorganizării unei persoane juridice existente anterior, precum și din cauza unor cheltuielile organizației acum atribuite reducerii capitalului său. Ce faci. Nr.3, se întocmește o adeverință privind modificarea activului net la sfârșitul anului față de începutul anului; despre cheltuielile pentru activități obișnuite; privind investițiile de capital în active imobilizate.
