Formular de declarare a profitului pentru trimestrul 3 al anului. Care este procedura de completare a unei declarații de impozit pe venit - un exemplu

Declarația de impozit pe venit în 2017 s-a schimbat: a devenit și mai mare ca volum și mai complex. Dar, ca și până acum, trebuie doar să completați fișe cu informații despre operațiunile pe care organizația le-a avut în perioada de raportare. Restul nu trebuie să fie inclus în raportare. Vă vom spune la ce să fiți atenți.

Declaratie de impozit pe venit in 2017: formular

Din 2017 a intrat în vigoare o nouă formă de declarație de impozit pe venit. Formularul a fost aprobat de Ministerul Finanțelor prin ordin din 19 octombrie 2016 Nr. ММВ-7-3/

Descărcați formularul de declarație de impozit pe venit 2017

Puteți depune formularul pe hârtie prin imprimarea formularului din linkul de mai sus dacă numărul mediu de angajați ai organizației pentru anul 2016 este ≤ 100 de persoane. Dacă această cerință nu este îndeplinită, atunci raportul trebuie depus exclusiv în formă electronică, folosind formatul de raportare electronic specificat. Pentru a face acest lucru, trebuie să verificați actualizarea programului care generează raportul. În caz contrar, există riscul de a trimite rapoarte folosind vechiul formular. Atunci autoritățile fiscale nu o vor accepta și vă vor amenda pentru încălcarea termenului.

Formularul de declarație de impozit pe venit 2017 conține nouă file, mai multe secțiuni și subsecțiuni. Declarația a fost completată cu două noi file - 08 și 09. Acestea sunt completate de organizațiile care reduc baza de impozitare datorită folosirii prețurilor mici pentru tranzacțiile cu companiile afiliate, precum și de către organizațiile de control.

Declarația trebuie să cuprindă:

• Pagina titlu;
• subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1;
• foaia 02;
• anexele 1 și 2 la fișa 02.

În plus, trebuie luate în considerare următoarele caracteristici ale componenței raportării.

Subsecțiunea 1.3 secțiunea 1 completate de organizații care primesc dividende și dobânzi drept venit.

Anexa 4 la fișa 02 Declarațiile de impozit pe venit sunt completate dacă organizația intenționează să reducă baza de impozitare a perioadei curente cu valoarea pierderilor suferite în perioadele anterioare.

Anexa 5 la fișa 02 completate de companii care au divizii separate. Declarația se depune la locul de înregistrare a organizației în sine și înregistrarea fiecărei divizii separate. Organizația însăși trebuie să completeze Anexa 5 pentru toate diviziile separate. Fiecare divizie depune o declarație cu Anexa 5, completată numai pentru ea însăși.

Anexele 6, 6a și 6b la fila 02 din declarație trebuie completat dacă organizația este membră a unui grup consolidat de contribuabili (articolul 321.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Foaia 03 includ în calculele lor agenții fiscali care plătesc dividende și dobânzi la titlurile de stat și municipale. Aceste informații sunt dedicate trei secțiuni din fișa 3. Secțiunea B detaliază informații despre venitul plătit și se completează pentru fiecare beneficiar.

Foaia 04 se referă la venitul impozitat la o cotă diferită de cea de bază. Această fișă se completează separat pentru fiecare dintre cele șapte tipuri de venituri enumerate la începutul foii. Următoarea, a cincea fișă este completată dacă organizația operează cu valori mobiliare, instrumente financiare derivate sau instrumente financiare ale tranzacțiilor futures care nu sunt tranzacționate pe piață.

Foaia 06 destinat fondurilor de pensii nestatale, fișa 7 - pentru organizațiile care primesc finanțare direcționată, în special pentru fundații de caritate.

Organizațiile care efectuează tranzacții cu părți afiliate au posibilitatea de a ajusta veniturile și cheltuielile pentru aceste tranzacții.

Foaia 08 Declarațiile de impozit pe venit sunt destinate organizațiilor care ajustează în mod independent veniturile și cheltuielile primite în cadrul tranzacțiilor controlate cu părți afiliate (capitolul 14.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Introducerea acestei foi este o modificare semnificativă a formularului de declarație fiscală.

Din punct de vedere fiscal, persoanele interdependente sunt acelea care pot influența rezultatele financiare ale tranzacțiilor dintre ele din cauza oricăror particularități ale relațiilor interne. De exemplu, companiile interdependente sunt cele deținute de același acționar sau companiile dintre care una deține mai mult de 25% din capitalul autorizat al altei companii, direct sau indirect.

Un exemplu de completare a unei declarații de impozit pe venit în 2017

Exemplu de completare a unei declarații de impozit pe venit 2017 (plăți lunare în avans)

Vă rugăm să rețineți că verificarea impozitului pe venit și a declarațiilor de TVA este acum cea mai scumpă. În raportarea acestor taxe, inspectorii întâmpină erori cel mai des. Prin urmare, verificați în raport dacă v-ați calculat corect veniturile și cheltuielile.

Ce să verificați în declarația de impozit pe venit din 2017

Există două tipuri de venituri din cauza cărora apar erori în declarații - venituri din servicii și amenzi de la debitori.

Recunoașteți veniturile pentru serviciile prestate în perioada la care se referă. De exemplu, luați în considerare veniturile din serviciile prestate în luna septembrie în declarația pentru trimestrul III. Chiar dacă ați întocmit un act de servicii prestate în octombrie sau ulterior (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 februarie 2017 Nr. 03-03-06/1/9283).

Includeți amenzi, penalități sau penalități pentru debitori în venit. Dar numai dacă contrapartea a transferat banii sau a semnat un raport de reconciliere și a recunoscut datoria. Pentru a verifica acest lucru, autoritățile fiscale vor solicita clarificări și documentație primară. Nu ignora cererea si depune actele, altfel organele fiscale iti vor reduce veniturile. De asemenea, nu includeți veniturile dacă debitorul nu a recunoscut datoria.

Cele mai frecvente două erori care pot fi făcute în declarația de impozit pe venit în 2017 sunt:

1. Indicatorii nu se potrivesc . În declarația de impozit pe venit, societatea putea să arate cheltuielile din lichidarea activelor imobilizate anulate în rândul 204 din Anexa 2 din Fișa 02, dar a uitat să arate veniturile în rândul 102 din Anexa 1. Aceasta este o eroare. Într-adevăr, la linia 102, compania reflectă costul materialelor care au fost identificate în timpul inventarierii sau primite gratuit la dezmembrarea proprietății radiate. Corectați raportarea, astfel încât să nu existe taxe suplimentare.
2. Cheltuieli fără venituri. Dacă nu există venituri în Anexa 1 din Fișa 02 din declarația de profit, dar există cheltuieli directe în rândurile 010–030 din Anexa 2 din Fișa 02, organele fiscale vor trimite o cerere de explicații. Explicați, de exemplu, că ați avut o vânzare gratuită. Dacă nu puteți explica, corectați raportarea pentru a evita costurile suplimentare. Cheltuielile directe pot fi anulate numai pe măsură ce sunt realizate (clauza 2 a articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de completare a unei declarații de impozit pe venit este descrisă în Ordinul nr. ММВ-7-3/572@ al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Conține o mulțime de informații în forme descriptive și tabelare. Vă vom arăta cum să nu vă pierdeți în acest document și vom întocmi o declarație în conformitate cu cerințele sale.

Raportăm în 2019 pentru profitul anului 2018 (cum să urmați regulile de la comanda nr. ММВ-7-3/572@ folosind un exemplu)

Să ne uităm la un exemplu de completare a unei declarații de impozit pe venit.

Stroymarket LLC a început să funcționeze în octombrie 2018. Compania trece la sistemul de impozitare simplificat din 2019, dar pentru lunile lucrate în 2018 este obligată să depună declarație de impozit pe venit la organele fiscale.

Compania nu avea suficienți bani pentru un contabil șef cu experiență, așa că raportarea fiscală pentru anul 2018 a trebuit să fie completată de un contabil obișnuit. Era familiarizat cu principiile de bază ale completării declarațiilor fiscale, dar nu depusese niciodată o declarație de profit.

Pentru început, contabilul începător a descărcat formularul de declarație actual din publicația noastră „Completarea declarației anuale de impozit pe venit”.

După ce a studiat alcătuirea declarației, a fost confuz: secțiuni, subsecțiuni, foi, linii, coduri, aplicații... Cum să tratăm cu asta?

Nu este necesar să completați toate fișele de declarație fără excepție. Pentru claritate, vom împărți întregul volum al declarației în 2 părți:

• secțiunile, subsecțiunile și foile necesare pentru depunere (blocul 1);
• elementele rămase ale declarației (blocul 2).

Pentru claritate, am prezentat ambele blocuri în formă schematică:

În orice caz, nu puteți face fără completarea casetei 1 din declarație, chiar dacă în anul de raportare nu ați avut niciun venit sau cheltuieli implicate în calculul impozitului pe venit.

Ce foi din declarația de impozit pe venit să completați dacă nu există venituri și cheltuieli fiscale, aflați din material „Declarație de impozit pe venit zero: cum se completează corect?” .

Dar fișele, secțiunile, subsecțiunile și anexele din blocul 2 nu trebuie completate dacă operațiunile sau activitățile indicate în acestea nu se aplică în cazul dvs.:

Continuarea exemplului

Contabilul Stroymarket SRL a analizat ambele blocuri și a aflat că nu trebuie să completeze componentele declarației din blocul 2.

Astfel, pentru Stroymarket LLC, volumul minim admisibil al declarației este limitat la blocul 1. Și-a concentrat atenția asupra acestuia.

Pentru exemplul luat în considerare (când nu este necesară completarea casetei 2), este optim să folosiți următoarea schemă pentru completarea unei declarații de impozit pentru impozitul pe venit:

Astfel, volumul minim admisibil al declarației va fi completat în doar 4 pași (logic și fără confuzie).

Veți găsi instrucțiuni pas cu pas pentru anularea datoriilor anterioare în această publicație.

Vă puteți întreba de ce, după pagina de titlu, mergeți imediat la anexe? Astfel, puteți aborda în mod consecvent calculul impozitului reflectat în fișa 02 — Fără datele din această fișă, este imposibil să se completeze subsecțiunea 1.1 din secțiunea 1.

Din secțiunile următoare veți afla despre caracteristicile completării fișelor de declarație indicate în diagramă.

De ce ne concentrăm doar pe codul perioadei fiscale? Cert este că pentru această declarație există o listă extinsă de coduri aplicabile (pentru declarația anuală sunt 5 dintre ele).

Dacă codul „34” este de obicei introdus în declarația pentru anul ( vezi, de exemplu, regulile de completare a unei declarații de impozit pe proprietate, Impozit agricol unificat etc.), în declarația de impozit pe venit, pe lângă „34”, sunt folosite și alte coduri.

Alegerea codului solicitat depinde nu numai de perioada pentru care se depune declarația, ci și de alți factori (aparținând grupului consolidat de contribuabili) și frecvența de raportare:

Și mai există un cod de perioadă fiscală pentru această declarație — „50”. Aplicați-l dacă vă raportați pentru ultima perioadă fiscală din cauza lichidării companiei sau a reorganizării acesteia.

În caz contrar, completarea paginii de titlu nu ar trebui să provoace dificultăți, deoarece conține un set fix de date de înregistrare a companiei și este completată conform acelorași reguli pentru majoritatea declarațiilor.

Anexa nr. 1 la fișa 02 este dedicată în întregime veniturilor implicate în calculul impozitului. Pentru a-l completa, va trebui să colectați date:

• despre veniturile din vânzări;
• venituri neexploatare.

Acest articol vă va spune ce se aplică veniturilor din afara exploatării.

Completați doar acele rânduri pentru care indicatorii din compania dumneavoastră pentru anul de raportare nu sunt zero (vezi diagrama de mai jos):

Continuarea exemplului

Anexa nr.1 la fișa 02 contabil SRL„Stroymarket” a completat pe baza faptului că, pe lângă veniturile din vânzarea de bunuri și servicii proprii, compania nu are alte tipuri de venituri și venituri neexploatare (a se vedea tabelul de mai jos):

Astfel, în Anexa nr. 1 la fișa 02 (precum și în celelalte file ale declarației):

• valorile numerice sunt introduse în rândurile specificate;
• Liniile pentru care nu există date sunt tăiate.

O mostră de completare a declarației de impozit pe venit - 2019 (pe baza rezultatelor anului 2018) poate fi găsită la link.

• privind costurile asociate cu producția și vânzările;
• cheltuieli neexploatare;
• pierderi echivalente cu cheltuieli neexploatare.

Vă rugăm să respectați următoarele îndrumări atunci când completați această cerere:

• Generați informații despre cheltuielile directe și indirecte pe baza politicii dvs. contabile.

Aflați despre nuanțele contabilității fiscale pentru cheltuieli directe și indirecte.

Continuarea exemplului

Anexa nr.2 la fișa 02 contabil SRL„Stroymarket” completat pe baza datelor contabile privind costurile suportate de companie, ținând cont de prevederile politicii contabile:

• În rândul 041, nu uitați să includeți (inclusiv) informații despre primele de asigurare.

• Formați valoarea cheltuielilor ținând cont nu numai de cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse, ci și de explicațiile funcționarilor. De exemplu:

Consum	Explicații
Costurile de întreținere a obiectelor blocate ale întreprinderilor industriale (industrii de servicii și ferme) pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit pe activități legate de utilizarea acestor obiecte.	Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 decembrie 2017 Nr. 03-03-06/1/82258
Cheltuielile pentru biletele de avion electronice pot fi recunoscute doar pe baza transportului efectiv, care trebuie documentat. Aflați ce documente pentru a confirma cheltuielile.	Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 decembrie 2017 Nr. 03-03-RZ/84409
Costurile pentru organizarea unei petreceri corporative de Anul Nou nu vor fi incluse în cheltuielile fiscale.	Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 11 septembrie 2006 Nr.03-03-04/2/206
Compensațiile pentru taxele de grădiniță plătite angajaților nu pot fi luate în considerare la calculul impozitului pe venit.	Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 22 septembrie 2017 Nr.03-03-06/1/61518.
Pentru a anula pierderile cauzate de incendiu ca cheltuieli nefuncționale, va trebui să colectați un pachet de documente. Ce acte sunt necesare? enumerate .	Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 17 octombrie 2017 Nr.03-07-11/67464

Și mai multe informații utile despre cheltuielile cu impozitele pot fi găsite în secțiunea noastră „Cheltuieli cu impozitul pe venit – Lista”.

Fișa 02 din declarația de impozit pe venit este destinată calculării impozitului propriu-zis. Necesita:

• reflectă venitul (liniile 010 și 020) — informațiile sunt preluate din Anexa nr. 1 la Fișa 02;
• introduceți sumele cheltuielilor (paginile 030 și 040) — datele sunt transferate din Anexa nr. 2 la foaia 02;
• înregistrați valoarea pierderilor (pagina 050) — informațiile despre valoarea pierderii sunt transferate din Anexa nr. 3 la Fișa 02;
• calculați baza de impozitare (profit sau pierdere), reflectând rezultatul calculelor de la pagina 100.

Pentru ce ar trebui să se pregătească un contribuabil dacă o pierdere este reflectată la pagina 100? Vă vom spune în materialul „Care sunt consecințele reflectării unei pierderi în declarația de impozit pe venit?” .

Continuarea exemplului

specialisti SRL„Stroymarket”, după ce a analizat toate veniturile și cheltuielile companiei (pentru exhaustivitate, valabilitate, precum și dovezi documentare), completatist 02 declarație de impozit pe venit cu următoarele date:

Acest impozit OOO„Stroymarket” este obligat să plătească la buget, deoarece nu va putea fi redus prin avansuri plătite (conform exemplului, compania și-a început activitatea în ultimul trimestru al anului 2018 și nu a plătit avansuri).

Pentru a completa subsecțiunea 1.1 a secțiunii 1 din declarația de impozit pe venit, veți avea nevoie de 3 tipuri de informații:

• Cod OKTMO (pagina 010).

• KBK pentru plata impozitului către bugetul federal și bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse.

Aflați mai multe despre ei Aici .

• Suma impozitului pe venit distribuită între bugete.

Aflați cu ce rate se plătește impozitul pe venit la fiecare buget.

Rezultate

Exemplul de completare a unei declarații de impozit pe venit pentru 2019 (pe baza rezultatelor anului 2018) discutat în materialul nostru vă va ajuta să navigați prin numeroasele secțiuni, subsecțiuni, fișe și anexe ale acestui raport fiscal.

Fiecare companie își creează propriul set de aceste elemente de declarație în funcție de ce tipuri de venituri și cheltuieli au fost în ultimul an, în ce activități se desfășoară compania, dacă are sucursale etc.

Informațiile verificate cu atenție reflectate în declarație (ținând cont de modificările legislației și clarificările funcționarilor) vor ajuta compania să calculeze corect obligațiile fiscale și să plătească integral bugetul impozitului pe venit.

Declarația reflectă activitățile financiare ale organizației și arată profitul sau pierderea acesteia. Indică veniturile și cheltuielile efectuate. Declarația reflectă, de asemenea, beneficiile și reducerile disponibile întreprinderii, precum și alte informații. Pe baza acestui document, inspectoratul monitorizează oportunitatea plății impozitului și cuantumul acesteia.

Raport fiscal poate fi dat în două moduri: de la distanță, prin programe speciale, sau personal la inspecția pe hârtie (dacă întreprinderea are mai puțin de 100 de angajați).

Cota de impozitare este 20% . Dacă cheltuielile depășesc veniturile, de ex. Organizația nu are profit și depune o declarație zero.

Declarația se depune:

• toate companiile autohtone care nu sunt implicate în afacerile de jocuri de noroc și situate pe OSNO;
• companii care plătesc dividende sau dobânzi la titluri către persoane juridice (nu contează tipul de impozitare);
• companii situate sub sistemul simplificat de impozitare sau impozit agricol unificat, dar care primesc în același timp venituri din obligațiuni de stat și alte titluri de valoare (doar din acest profit);
• organizații străine cu reprezentanțe în Rusia;
• companii care fac parte din grupuri consolidate de contribuabili.

Date limită și formă în 2018

Impozitul se calculează la sfârșitul perioadei fiscale - un an calendaristic. Se depune declarația anuală pentru anul precedentinainte de28 martie.

Există și perioade de raportare, după care plățile în avans sunt transferate la trezoreria statului și se depune raportări.

Această perioadă este considerată a fi un trimestru sau, dacă organizația stabilește impozit pe baza profitului încasat, o lună. Legea stabilește că data de 28 a lunii următoare celei de raportare este ultima zi de depunere a declarației. Dacă data cade într-un weekend sau sărbătoare, data scadentă este avansată cu numărul de sărbători sau weekenduri.

Declarația constă în 35 de foi, cu toate acestea, majoritatea organizațiilor nu trebuie să le completeze pe toate, doar 5 pagini sunt suficiente. Documentul este în curs de completare total cumulat. Indicatorii sunt luați în considerare în ruble întregi. Valorile mai mici de 50 de copeici nu sunt luate în considerare, mai multe sunt rotunjite.

Completați întotdeauna: pagina de titlu, subsecțiunea 1.1., fișa 02 și două anexe la aceasta. Alte pagini sunt furnizate dacă este necesar.

Pagina titlu

ÎN Pagina titlu sunt completate:

1. Informații despre organizație: nume, OKVED, INN, KPP, număr de telefon de contact. Dacă după completarea numelui organizației au rămas rânduri goale, în ele este plasată o liniuță.
2. Informații despre organul fiscal la care se depune declarația (nume, adresă).
3. Anul, codul perioadei fiscale (de raportare). Codurile perioadei de raportare variază în funcție de frecvența transferului plăților în avans. Companiile a căror perioadă de raportare este un trimestru utilizează următoarele coduri: 21, 31, 33 și 34. Primul trimestru, jumătate de an, 9 luni și respectiv an.
4. Organizațiile care transferă avansuri lunar folosesc în mod constant codurile 35-46, unde 35 este prima lună și 46 este anul.
5. Numărul de corectare. Dacă declarația este depusă pentru prima dată, se înscrie 0. Dacă este necesar să se facă modificări în aceeași perioadă de raportare (de impozitare), acestea sunt numerotate 001, 002 etc.
6. Numărul de pagini din document și data.
7. Dacă declarația este depusă prin intermediul unui reprezentant, se completează informații despre acesta.

Sectiunea 1

În prima subsecțiune, rândul 010 indică codul OKTMO. Liniile 030 și 060 indică BCC.

Cota de impozitare este de 20%, dar banii sunt repartizați în două bugete: federal și regional

Rândurile 040 și 070 indică suma taxei care trebuie plătită. În acest caz, plățile în avans deja transferate sunt luate în considerare.

De exemplu: profitul anual al întreprinderii s-a ridicat la 2.160.000 de ruble. Declarația pentru 9 luni a indicat un profit de 1.550.000 de ruble.

Să calculăm valoarea impozitului la buget. Profit pe care nu s-a calculat impozitul:

2.160.000 – 1.550.000 = 610.000 de ruble.

Următoarele sunt plătite la bugetul federal:

610.000 * 2% = 12.200 rub.

Bugetul regional se plătește:

610.000 * 18% = 109.800 rub.

Subsecțiunea 2 este destinată companiilor care efectuează plăți în avans în fiecare lună. Trimestrul se înscrie la rândul 001. În plus, sumele de plată sunt specificate pe lună a trimestrului și pe sursa de primire. Rândurile 120-140 reflectă plăți în avans către trezoreria federală, liniile 220-240 - către cea regională.

Subsecțiunea 3 este necesară pentru companiile care primesc dividende. În rândul 010 se introduce valoarea 1. Se completează codurile OKTMO și KBK. În rândurile 01-21 se înscriu datele plății impozitului (se acordă o zi după primirea venitului), iar în coloanele opuse - suma acestuia.

Foaia 02

Câmpurile 010-040 iau în considerare toate veniturile și cheltuielile asociate vânzărilor și nu.

Linia 050 este folosită pentru a reflecta pierderile. Rândul 060 arată profitul (venitul minus cheltuieli), iar câmpul 070 indică veniturile care pot fi excluse din acesta (dacă există).

Tot în această fișă, la rândurile 080-110, se completează informații, în funcție de specificul activităților organizației: disponibilitatea beneficiilor, pierderi care reduc baza de impozitare, venituri neimpozabile. La rândurile 140-170 se completează valoarea cotelor de impozitare. Și în rândurile 180-200 - suma impozitului pentru întreaga perioadă.

Apoi se înscrie plata în avans din perioada anterioară (se completează conform declarației anterioare) și se stabilește suma de plătit. Revenind la exemplu, se dovedește că organizația a realizat un profit de 2.160.000 de ruble pe an, pe baza unei rate de 20%, impozitul pentru anul va fi de 432.000 de ruble. La sfârșitul a 9 luni, s-a plătit un avans la buget în valoare de:

1.550.000 * 20% = 310.000 rub.

În consecință, în buget rămân următoarele:

430.000 – 310.000 = 120.000 de ruble.

Anexele 1 și 2 la fișă detaliază veniturile și cheltuielile. Mai întâi, în Anexa 1, rândul 010 indică venitul total din vânzări, apoi în rândurile 011-014 este descris mai detaliat. În cele din urmă, se completează veniturile din afara exploatării. Cererea de cheltuieli se completează în același mod.

Anexa 3 se completează pentru veniturile din vânzarea proprietăților amortizabile, creanțe restante, terenuri achiziționate de la începutul anului 2007 până la sfârșitul anului 2011, precum și organizațiile care suportă costuri de întreținere a producției.

Anexa 4 se completează dacă există o pierdere netransferată. Anexele 5 și 6 sunt completate de companiile care au divizii separate sau, respectiv, sunt membre ale grupurilor consolidate de contribuabili.

Foaia 03

Folosit de agenții fiscali arată impozitul calculat pe dividende. Baza completării este decizia acționarilor (dacă sunt mai mulți, se completează mai multe secțiuni).

Secțiunea A. În primul rând, este necesar să se precizeze dacă agentul fiscal este un emitent. Apoi este indicat tipul de venit, precum și codul perioadei de pe pagina de titlu. Se reflectă anul pentru care s-au efectuat plățile.

Rândurile 001 și 010 indică dividendele totale (D1). Câmpul 020 arată veniturile plătite companiilor rusești. Câmpurile 021-024 detaliază indicatorul anterior al cotei de impozitare. Dacă există alte surse de plată, persoanele fizice și companiile străine trebuie să completeze câmpurile 030-070.

Rândul 081 reflectă venitul din care se calculează impozitul (D2). La rândul 080 i se adaugă venituri care nu sunt luate în calcul la impozitare (cota 0%). Pentru a completa rânduri090, 091 și 092utilizați formule:

D1 - D2 = 090

023 / 001 * 090 = 091

021 / 001 * 090 = 092

Linia 091 * 13% = linia 100

Rândurile 110 și 120 indică sumele dividendelor deja plătite în perioadele anterioare sau, respectiv, curente.

Secțiunea B este un detaliu al secțiunii A și se completează pentru fiecare sursă de plată. Rubrica 060 este suma venitului, câmpul 070 este impozitul pe acesta.

Secțiunea B reflectă valoarea venitului și impozitul calculat pe acesta pentru titlurile de stat.

Foaia 04

Destinat companiilor care primesc venituri sub formă de dividende din titluri de stat sau private. Acestea sunt impozitate la cote de 15%, 13%, 9% și 0%. Selectați codul necesar în câmpul corespunzător. Dacă există venituri din diferite tipuri de titluri, completați mai multe foi.

Rândul 010 arată suma totală a venitului. Linia 020 indică venituri care pot reduce baza de impozitare. Cota de impozitare (030) este determinată de tipul de dividende. Rândul 040 – valoarea impozitului.

Câmpurile 050 și 060 sunt utilizate dacă există venituri din acțiuni la companii străine („Tipul de venit” - 4); sumele plătite în afara Federației Ruse în perioadele de raportare anterioare și curente sunt reflectate aici.

Rândul 070 arată valoarea impozitului pentru perioadele de raportare anterioare, rândul 080 - pentru trimestrul curent.

Foaia 05

Dacă societatea are tranzacții cu valori mobiliare care sunt contabilizate în mod special, se completează fișa 05. Se selectează un cod care reflectă esența tranzacției. Codurile „1” și „2” nu sunt folosite de participanții profesioniști de pe piață.

Rubrica 010 – cuantumul veniturilor din cedare, defalcat pe rândurile 011-014. Rubrica 020 - cheltuieli cu detalii la randurile 021-024. Acestea sunt contabilizate la costul dobândirii garanției. Câmpul 040 - profit. Ajustarea profitului se efectuează pe rândul 050. Rezultatul final se reflectă în rândul 060.

Dacă o organizație are o pierdere care poate reduce baza de impozitare, aceasta se înscrie în câmpul 080. La rândul 100, baza de impozitare este ajustată ținând cont de acest indicator.

Foaia 06

Completați numai NPF. Câmpul 010 arată venitul total al acestora. Câmpurile 020-110 le specifică pe tipuri individuale.

Rândul 120 indică valoarea rezervelor de pensii plasate de FNP. Această sumă include și soldul rezervelor de asigurare de care dispune organizația la începutul anului 2002.

Rândul 130 (suma rândurilor 140-180) arată suma profitului primit din dobânzi la plasarea de fonduri și valori mobiliare, luate în considerare pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale.

La calcul, alte cheltuieli sunt excluse din rândurile 200 și 220. Linia 190 reflectă cheltuielile efectuate în legătură cu plasarea rezervelor.

Rândurile 200 și 210 iau în considerare cheltuielile efectuate în timpul vânzării sau cedării valorilor mobiliare tranzacționate sau, respectiv, netranzacționate pe Piața Valorilor Mobiliare. Linia 220 reflectă cheltuielile suportate în implementarea altor proiecte.

Rândul 230 din NPF indică procentul de deduceri din venit pe care îl utilizează pentru activitățile statutare. Rândurile 240, 241 și 242 reflectă sumele deducerilor pentru formarea proprietății (suma rândurilor 250-320).

Profitul primit de fond din operațiuni cu valori mobiliare este prezentat la rândul 330 (comercializat pe piața valorilor mobiliare) sau la rândul 350 (netranzacționat pe piața valorilor mobiliare). Veniturile din alte investiții sunt raportate la rândul 390.

Câmpurile 340, 360 și 400 reflectă sumele care pot fi excluse din profit. Dacă există o pierdere la rândurile 330, 350, 390, baza de impozitare este recunoscută ca fiind egală cu „0”.

Profitul primit din plasarea titlurilor de stat (municipale) este indicat la rândurile 370 și 380.

Apoi bazele de impozitare se calculează separat pe tip de profit, acestea sunt rândurile 410, 450 și 490. Rândul 530 indică rezultatul final la calculul impozitului.

Rândurile 460-480 și 500-520 reflectă sumele pierderilor pentru perioadele trecute, curente și, respectiv, viitoare.

Foaia 07

Proiectatpentru organizațiile caritabile non-profitțiuni. Ei raportează despre utilizarea intenționată a fondurilor alocate. Subvențiile guvernamentale și alocațiile bugetare nu sunt luate în considerare.

Coloana 1 conține codurile fondurilor primite. Data primirii fondurilor și perioada de utilizare sunt reflectate în coloanele 2-5. Se iau în considerare încasările din perioadele anterioare care nu au fost utilizate integral.

Suma proprietății, fondurile, perioada de utilizare care nu a expirat este indicată în coloanele 3-6.

Coloana 4 arată suma fondurilor utilizate în scopul propus. Dacă există fonduri utilizate în alte scopuri sau nu sunt utilizate deloc, se completează coloana 7. Acestea sunt incluse în veniturile neexploatare.

Foaia 08

De completatcând o întreprindere are interdependentecontrapartide,și prețurile de tranzacțiesaupiaţă. Pentru a evita profiturile subestimate și controalele fiscale, compania poate ajusta în mod independent baza de impozitare.

De asemenea, secțiunea vă permite să afișați ajustări simetrice (pe măsură ce veniturile cresc, cheltuielile cresc) și ajustări inverse. Pentru fiecare corecție se completează o fișă separată, chiar dacă există o singură contraparte.

Când este completat, se reflectă codul de ajustare corespunzător. Dacă vorbim de ajustări independente sau simetrice, este necesar să atașăm o notă explicativă care să permită identificarea tranzacției.

• codul țării de înregistrare;
• numărul de înregistrare în țara de înregistrare (se completează dacă contrapartea este o societate străină);
• Nume.

Rândurile 010-040 indică valoarea ajustării. Rândurile 010 și 020 sunt venituri din vânzări și, respectiv, venituri neexploatare. Rândurile 030-040 – cheltuieli. Dacă ajustarea duce la o creștere a indicatorului, în coloana „Caracteristică” se pune 1, dacă duce la o scădere - 0. Linia 050 este totalul, suma celor patru linii anterioare.

Linia 050 indică valoarea de ajustare calculată, calculată ca sumă a valorilor numerice ale liniilor completate 010-040 (modulo).

Rândurile 060 și 070 reflectă veniturile și cheltuielile din cedare (pentru tranzacții cu valori mobiliare). Semnul este aplicat în același mod. Linia 080 rezumă totalul (060 + 070).

Foaia 09

În capitolulAAceastă fișă completează informații despre străinii controlațiorganizatii:

• numărul specificat în avizul companiilor străine controlate;
• Numele complet;
• codul țării de înregistrare;
• numărul de înregistrare și data înregistrării (în câmpul 7);
• codul contribuabilului;
• abordare;
• cota din profitul acestei companii;
• beneficii fiscale (dacă există).

Secțiunea B1 este destinată companiilor care intră sub incidența alineatelor. 1 clauza 1 art. 309.1. Codul fiscal al Federației Ruse. Se introduce numarul societatii controlate, identic cu fisa A. Apoi se indica codul monedei digitale (conform situatiilor financiare).

Rândul 010 arată profitul total înainte de impozitare. Linia 020 reflectă valoarea ajustării acestui profit. Rândurile 021-023 arată suma dividendelor care se îndreaptă spre reducerea profiturilor. Rândurile 024-032 reflectă venituri și cheltuieli care nu afectează baza de impozitare.

Linia 040 (profit ajustat) = rândul 010 – rândul 020

Câmpul 050 arată pierderea, câmpul 060 arată baza de impozitare (040 – 050). Dacă rezultatul este o valoare negativă, în declarație se introduce „0”. Indicatorii din rândurile 010-060 sunt completați în valută.

Rândul 070 afișează valoarea bazei de impozitare în termeni de moneda rusă. Suma taxei este indicată la rândul 090.

Secțiunea B2 este destinată companiilor care intră sub incidența alineatelor. 2 p. 1 art. 309.1. Codul fiscal al Federației Ruse. Completați în același mod.

O astfel de declarație este depusă într-o formă simplificată pe foaia 02; în anexele sale sunt completate numai TIN și KPP ale organizației, cota de impozitare și numărul paginii. Coloanele rămase sunt marcate cu liniuțe. Dacă organizația a avut venituri și cheltuieli, dar nu a avut profit net, declarația este completată în mod obișnuit și „zero” este numit doar condiționat.

Sancțiuni posibile pentru neasigurare

Nedepunerea sau depunerea cu întârziere a unei declarații se pedepsește cu responsabilitatea administrativă. Prin hotărâre a instanței, unui funcționar poate fi aplicată o amendă de la 300 la 500 de ruble. Organizația este supusă amenda 5% din valoarea impozituluipentru toate lunile de întârziere(chiar și pentru mai puțin de o lună).

Amenda aplicată nu poate fi mai mică de 1000 de ruble. Limita superioară este de 30% din valoarea impozitului. Dacă întârzierea depășește 180 de zile, se percepe o penalizare suplimentară de 10% din valoarea impozitului pentru fiecare lună ulterioară. Contabilitatea se face in zile lucratoare.

Este posibil să trageți o organizație responsabilă chiar dacă termenele limită sunt depășite cu o zi și chiar dacă este depusă o declarație „zero”.

Puteți afla mai multe despre caracteristicile de umplere din videoclip:

Impozitarea este un proces în dezvoltare dinamică. Modificările Codului Fiscal al Federației Ruse se fac cu o regularitate de invidiat, iar datele intrării lor în vigoare pot fi diferite - de la o zi la câțiva ani. Unele modificări intră chiar în vigoare retroactiv. Să ne uităm la cele mai importante inovații ale anului 2019 de care un contabil va trebui să țină cont în munca sa.

Transfer gratuit

Obiectul impozitării este, printre altele, transferul gratuit de bunuri, lucrări și servicii (clauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, la transferul gratuit la trezoreria statului a obiectelor care nu sunt enumerate la paragrafe. 2 p. 2 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, de exemplu, în scopuri socio-culturale, a apărut un obiect de impozitare cu TVA. Începând cu 1 iulie 2019, transferul cu titlu gratuit a obiectelor de importanță socială și culturală către trezoreria unei republici din cadrul Federației Ruse, teritoriu, regiune, oraș federal, regiune autonomă, district autonom, către trezoreria municipală a aşezarea urbană, rurală sau alta corespunzătoare este exclusă de la impozitare.Municipiul. Adăugarea corespunzătoare a fost făcută la paragrafe. 2 p. 2 art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Multumesc noului paragraf. 19 clauza 2 art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, transferul cu titlu gratuit către trezoreria de stat a Federației Ruse nu este recunoscut ca obiect de impozitare nu numai pentru bunurile mobile, ci și pentru bunurile imobile. Se elimină astfel problema controversată legată de plata TVA-ului la transferul proprietății către trezorerie.

Atunci când transferă proprietăți în mod gratuit, partea care cedează are obligația de a percepe TVA, ca în cazul unei tranzacții normale de vânzare. În același timp, este posibilă deducerea TVA-ului. Cu toate acestea, în momentul transferului gratuit al bunurilor imobiliare, poate apărea o obligație de restabilire a TVA-ului. Legiuitorul nu a uitat să facă modificări aici (la clauza 10 a articolului 171.1 din Codul fiscal al Federației Ruse): nu este necesară restabilirea TVA-ului acceptat anterior pentru deducere la transferul bunurilor imobiliare către trezoreria statului (Legea federală din aprilie 15, 2019 Nr. 63-FZ).

Deducerea TVA la exportul de lucrări și servicii

La 1 iulie au intrat în vigoare modificări privind deducerea TVA la exportul de lucrări și servicii (Legea federală nr. 63-FZ din 15 aprilie 2019). Să ne uităm la aceste modificări în comparație cu procedura anterioară.

Până la 1 iulie 2019:

• Export de mărfuri - cota TVA este de 0%, există dreptul de deducere a TVA-ului.
• Exportul lucrărilor și serviciilor prevăzute la art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este supus sau scutit de TVA.
• Decide dacă exportul de lucrări și servicii neprevăzute la art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, art. 148 Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă locul de vânzare a muncii sau a serviciilor este teritoriul Federației Ruse, atunci operațiunea este supusă TVA-ului și există dreptul la deducere. Dacă locul de vânzare nu este teritoriul Federației Ruse, atunci TVA-ul nu este perceput sau plătit, dar nu există nicio deducere a TVA-ului aferent.

Din 1 iulie 2019:

• Conform noului alineat. 2.1 clauza 2 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă lucrările și serviciile sunt menționate la art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar în temeiul art. 148 din Codul fiscal al Federației Ruse, teritoriul Federației Ruse nu este recunoscut ca loc de vânzare; TVA-ul aferent exportului lor este luat în considerare în costul lucrărilor și serviciilor achiziționate (importate) și nu este acceptat. pentru deducere.
• Aceasta înseamnă că este adevărată și afirmația inversă: dacă lucrările și serviciile nu sunt denumite în art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse și locul de vânzare nu este teritoriul Federației Ruse, există o deducere a TVA-ului aferent. Și această normă se corelează cu procedura de vânzare a mărfurilor la export, pentru care există drept la deducere.

Contabilitatea TVA separată și „regula 5%”

De la 1 iulie, operațiunile de vânzare de lucrări și servicii sunt echivalate cu operațiuni supuse TVA, cu condiția ca locul vânzării acestora să nu fie recunoscut ca fiind teritoriul Federației Ruse și să nu fie menționate la art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că atunci când se efectuează lucrări sau se prestează servicii, al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca teritoriu al Federației Ruse, nu este necesară o contabilitate separată, deoarece de fapt, aceste operațiuni sunt echivalente cu cele impozabile, dacă nu sunt menționate la art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse (Legea federală din 15 aprilie 2019 nr. 63-FZ). De aici și modificările în calculul proporției la aplicarea regulii 5%.

Conform acestei reguli, toată TVA-ul acompaniat este deductibilă dacă cota contribuabilului din tranzacțiile neimpozabile nu depășește 5%. În caz contrar, TVA-ul este supus deducerii sau este inclus în cost în funcție de proporție. La calculul proporției, vânzarea de lucrări sau de servicii în străinătate este egală cu operațiunile impozabile, cu excepția celor care sunt scutite conform art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deducerea TVA pentru exportul de materii prime

TVA-ul la exportul de materii prime este deductibil la una dintre următoarele date:

• dacă documentele care confirmă cota zero sunt colectate în termenul prevăzut, atunci deducerea TVA-ului acompaniat se efectuează în ultima zi a trimestrului în care sunt colectate documentele care confirmă dreptul la cota zero;
• Dacă documentele nu sunt colectate în termenul prevăzut, atunci deducerea TVA-ului acompaniat se efectuează în ziua expedierii mărfurilor.

TVA la exportul de mărfuri nemarfa se acceptă spre deducere pe bază generală, și anume, exportatorul este plătitor de TVA, mărfurile sunt acceptate în contabilitate, există documentele primare necesare, precum și o factură corect executată. În plus, încă nu au trecut trei ani de la data acceptării mărfurilor pentru înregistrare.

Începând cu 1 iulie 2019, lista materiilor prime a fost redusă. Astfel, pe un număr mai mare de mărfuri exportate, TVA-ul poate fi dedus fără a aștepta confirmarea cotei zero. Lista materiilor prime este dată în Decretul Guvernului Federației Ruse din 18 aprilie 2018 nr. 466.

Modificări ale cotei de TVA pentru unele bunuri

În conformitate cu Legea federală nr. 268-FZ din 08.02.2019, de la 1 octombrie 2019, cota de TVA la uleiul de palmier devine 20% în loc de 10%, iar la fructe și fructe de pădure - 10% în loc de 20%.

Primirea de bunuri, lucrări, servicii ca parte a carității

De la 1 decembrie 2019, paragrafele vor fi clarificate. 12 clauza 3 art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse (Legea federală din 26 iulie 2019 nr. 210-FZ). Transferul de bunuri, lucrări și servicii în cadrul activităților de caritate către organizații și întreprinzători individuali este scutit de TVA. Dar dacă anterior nu era indicat ce documente confirmă dreptul la scutire de TVA, acum aceste documente sunt precizate:

• un acord sau contract privind transferul gratuit de către contribuabil de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;
• act de acceptare și transfer de bunuri (lucrare, servicii), drepturi de proprietate sau alt document care confirmă transferul de către contribuabil.

Este important ca norma să fie precizată în paragraful 3 al art. 149 K RF, ceea ce înseamnă că prestația poate fi refuzată.

Beneficii pentru cei care oferă servicii de gestionare a RSU

Legea federală nr. 211-FZ din 26 iulie 2019 introduce un nou alineat. 36 clauza 2 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia TVA-ul nu este evaluat la vânzarea serviciilor de gestionare a RSU furnizate de operatorii regionali. Au fost stabilite două condiții pentru aplicarea noii norme:

• Serviciile de gestionare a RSU includ serviciile pentru care a fost aprobat un tarif maxim unificat pentru serviciile unui operator regional de gestionare a RSU, fără TVA;
• Perioada de aplicare a tarifului este de cinci ani calendaristici consecutivi începând cu anul în care a fost introdus tariful maxim unificat pentru serviciile operatorului regional de gestionare a RSU, fără TVA.

În același timp, a fost introdus un amendament dublu în paragrafe. 29 clauza 3 art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse - vânzarea de servicii de utilități este inclusă în tranzacțiile fără TVA, sub rezerva achiziției acestora, inclusiv de la operatorii regionali pentru gestionarea deșeurilor solide. De asemenea, este important să ne referim la clauza 3 din art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care oferă posibilitatea de a refuza beneficiile.

Impozit pe venit

Subvenții

Subvențiile primite care nu au legătură cu achiziționarea, crearea, reconstrucția, modernizarea, reechiparea tehnică a bunurilor amortizabile, dobândirea drepturilor de proprietate sunt incluse în veniturile neexploatare pe măsură ce sunt recunoscute cheltuielile efectiv suportate prin subvenție.

Cu toate acestea, partea necheltuită anterior a subvenției pe parcursul a trei perioade fiscale a trebuit să fie inclusă în venit de la ultima dată de raportare a celei de-a treia perioade fiscale. De la 1 ianuarie 2018, în clauza 4.1 al art. 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse, au fost aduse modificări în ceea ce privește momentul includerii subvențiilor în veniturile neexploatare: subvențiile sunt luate în considerare în venituri pentru un număr nelimitat de ani, deoarece cheltuielile efectiv suportate din cauza acestor subvenții sunt recunoscut (Legea federală din 15 aprilie 2019 nr. 63-FZ).

Norma este în vigoare din 15 aprilie 2019, dar se aplică relațiilor de la 1 ianuarie 2018, întrucât îmbunătățește situația contribuabililor. De exemplu, dacă soldul unei subvenții primite în anul 2016 la 31 decembrie 2018 a fost luat în considerare în veniturile neexploatare, atunci contribuabilul are dreptul să depună o declarație modificată pentru anul 2018 pentru a-și reduce obligația fiscală pentru an.

Noua categorie de contribuabili

Legea federală nr. 269-FZ din 2 august 2019 a introdus un nou capitol 1 al Codului fiscal al Federației Ruse - capitolul 3.5. Contribuabilii sunt participanți la contracte speciale de investiții (SPIC). Norma intră în vigoare la 1 ianuarie 2020.

Contractul se va incheia in baza rezultatelor licitatiei, iar statutul va fi dobandit de persoana respectiva din momentul intrarii in registru. Scopul SPIC este dezvoltarea tehnologiilor și producției moderne, precum și înființarea producției industriale în serie pe baza acestora.

Pentru impozitul pe venit, a fost introdus un nou articol din Codul Fiscal al Federației Ruse - 284.9 „Caracteristici de aplicare a cotei de impozitare la baza de impozitare determinată de organizațiile care au statutul de contribuabil - un participant la un contract special de investiții. ” Pentru SPIC se stabilesc următoarele:

• cota impozitului pe venit la bugetul federal - 0%;
• o cotă redusă a impozitului pe venit poate fi stabilită pentru bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse.

În același timp, au fost aduse modificări Legii federale din 31 decembrie 2014 nr. 488-FZ „Cu privire la politica industrială în Federația Rusă”. Astfel, a fost introdus un nou capitol 2.1. „Contract special de investiții”, care stabilește subiectul, părțile și conținutul SPIC, precum și procedura de încheiere, modificare, încetare și încetare a SPIC, monitorizarea îndeplinirii de către investitori a obligațiilor care decurg din contractele speciale de investiții și responsabilitatea părți la contractul special de investiții.

Transferul infrastructurii sociale create

Legea nr. 210-FZ din 26 iulie 2019 a extins compoziția cheltuielilor: la transferul gratuit de obiecte de infrastructură socială, costurile creării acestora sunt incluse în cheltuielile neexploatare la data transferului. Norma intră în vigoare la 1 ianuarie 2020.

Rata zero

Legea federală nr. 210-FZ din 26 iulie 2019 a ridicat restricția privind aplicarea unei cote zero pentru impozitul pe venit de către organizațiile educaționale și medicale care era în vigoare până la 1 ianuarie 2020. Acum rata zero este în vigoare pe termen nelimitat.

În plus, a fost introdusă o rată a impozitului pe profit zero în legătură cu:

• venituri ale muzeelor, teatrelor și bibliotecilor regionale sau municipale;
• profiturile operatorului regional pentru manipularea RSU (dacă autoritățile regionale introduc o cotă zero); Această normă a fost introdusă prin Legea nr. 211-FZ din 26 iulie 2019.

Venituri din dobânzi care formează fondul de reparații capitale

Fondurile disponibile temporar din fondul de reparații capitale plasate într-un depozit special nu sunt supuse impozitului pe venit, întrucât de la 1 ianuarie 2020 sunt clasificate drept fonduri de finanțare vizată care nu sunt luate în considerare la formarea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

Anterior, departamentul financiar a susținut că aceste fonduri nu se încadrează în definiția finanțării direcționate și nu sunt recunoscute ca fonduri ale proprietarilor de spații, prin urmare sunt supuse impozitului pe venit în modul general stabilit (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei Federația din 22.02.2017 Nr. 03-03-06/1/10318, din 08.02.2017 Nr. 03-03-06/3/6643).

Acum, regula privind ceea ce sunt considerate fonduri țintă a fost clarificată în Legea federală nr. 137-FZ din 06.06.2019, fiind inclusă în paragrafe. 14 clauza 1 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineat nou. Începând cu 1 ianuarie 2020, finanțarea vizată include dobânda acumulată pentru utilizarea fondurilor într-un cont special. Aceasta înseamnă că astfel de venituri nu sunt supuse impozitului pe venit. Astfel, un alt decalaj legislativ și o problemă controversată a fost eliminată.

Beneficii materiale din concediile ipotecare

Începând cu 1 august 2019, beneficiile materiale din economiile de dobândă datorate aplicării concediului ipotecar către debitor nu sunt supuse impozitării.

În perioada de grație, persoanelor fizice se aplică condiții mai blânde pentru rambursarea unui credit ipotecar. Din punct de vedere al impozitului pe venitul persoanelor fizice, veniturile pot fi generate sub forma unor beneficii materiale din economii la dobânzi. Legea nr.158-FZ din 3 iulie 2019 a stabilit că în această perioadă contribuabilul nu realizează venituri impozabile sub formă de beneficii materiale.

Anularea datoriilor neperformante

Legea federală nr. 210-FZ din 26 iulie 2019 a clarificat regulile pentru determinarea datei primirii efective a veniturilor la anularea unei datorii neperformante. De la 1 ianuarie 2020, o nouă versiune a paragrafelor este în vigoare. 5 p. 1 art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse - venitul pentru persoane interdependente și alte persoane se determină la data la care datoria este recunoscută ca fiind neperformantă.

Potrivit noii clauze 62.1 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile impozabile nu apar pentru persoanele fizice dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

• contribuabilul nu este o persoană interdependentă cu creditorul și nu are un raport de muncă cu acesta pe toată perioada de existență a obligației;
• o creanță nerecuperabilă anulată nu este de fapt o asistență materială sau o formă de contra-îndeplinire de către o organizație sau un antreprenor individual a unei obligații față de contribuabil, inclusiv plata (remunerarea) pentru bunurile (muncă, servicii) furnizate.

Procedura pentru ca antreprenorii individuali să efectueze plăți în avans pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice (pentru antreprenorii individuali care folosesc OSNO)

În prezent, întreprinzătorii individuali plătesc plăți în avans în funcție de suma veniturilor așteptate: timp de jumătate de an, pentru trimestrul al treilea și al patrulea. Totodată, fiscul calculează suma plăților în avans și o defalcă și pe termene de plată. De fapt, antreprenorii individuali plătesc o așa-numită plată în avans imputată.

La sfârșitul perioadei fiscale, la depunerea unei declarații în Formularul 3-NDFL, se recalculează cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice, ținând cont de plățile în avans efectuate, iar suma rămasă este plătibilă pentru perioada fiscală precedentă. Cu alte cuvinte, legea îi obliga pe antreprenorii individuali să „rezerve” o anumită sumă pentru a plăti impozitul.

De la 1 ianuarie 2020, situația se va schimba. Acum antreprenorii individuali sunt nevoiți să țină evidența fiscală trimestrial, nu aproximativ, ci cât mai exact și corect posibil, deoarece de aceasta va depinde suma plăților anticipate efectuate pentru impozitul pe venitul personal în perioada fiscală.

Plățile anticipate ale antreprenorilor individuali vor fi acum calculate independent pe baza venitului efectiv primit și a deducerilor fiscale aplicate - standard și profesionale. Cota corespunzătoare de impozit pe venitul persoanelor fizice va fi aplicată bazei de impozitare rezultată. Datorită faptului că baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este determinată pe baza de angajamente pentru perioada fiscală, valoarea avansului plătibil pentru un anumit trimestru va fi calculată ținând cont de plățile anticipate calculate.

Se modifică și termenul limită de plată a plăților în avans: plățile în avans bazate pe rezultatele primului trimestru, semestrial, nouă luni se plătesc cel târziu în data de 25 a primei luni următoare primului trimestru, semestrial, nouă luni de respectiv perioada fiscală.

Vă reamintim că pentru anul 2019 plățile în avans și impozitele sunt plătite de către întreprinzătorii individuali cel târziu:

• 15 iulie 2019 - plata în avans pentru prima jumătate a anului (pe baza calculelor Serviciului Fiscal Federal);
• 15 octombrie 2019 - plata în avans pentru trimestrul al treilea (pe baza calculelor Serviciului Federal de Taxe);
• 15 ianuarie 2020 - plata în avans pentru trimestrul al patrulea (pe baza calculelor Serviciului Fiscal Federal);
• 15 iulie 2020 - impozit pentru anul 2019 (pe baza declarației întreprinzătorului individual completat în formularul 3-NDFL).

Venituri sub formă de prestații și compensații de stat

Paragrafe îmbinate. 1 și 3 linguri. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse în paragraful 1 al art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă anterior compensația pentru zilele suplimentare de odihnă neutilizate pentru personalul militar contractual nu era supusă impozitului pe venitul personal, atunci, începând cu 1 ianuarie 2020, astfel de plăți sunt incluse în baza de impozitare (Legea federală din 17 iunie 2019 nr. 147-FZ). ).

Plata zilelor libere suplimentare pentru îngrijirea unui copil cu dizabilități

Legislația muncii (articolul 262 din Codul Muncii al Federației Ruse) oferă părinților care lucrează (tutori, curatori) cu copii cu dizabilități dreptul la patru zile libere plătite suplimentare pe lună pentru a-i îngriji. Puteți economisi zile, de exemplu, timp de un an și apoi nu le puteți folosi. Dacă părinții nu au folosit zile în luna curentă, ei „se epuizează” și nu sunt reportați în luna următoare.

Unul dintre părinți (tutore, curator) poate dura patru zile sau poate împărți zilele între ei. Angajatorul plătește astfel de zile în funcție de câștigul mediu. În pofida faptului că o astfel de regulă nu este menționată direct în legislația fiscală, cele mai înalte instanțe consideră plățile efectuate în conformitate cu legislația în vigoare, ceea ce înseamnă că sunt scutite de impozitare (clauza 1 din art. 217 din Codul fiscal al Federația Rusă, Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 08.06.2010 Nr. 1798/10 în cazul Nr. A71-3574/2009-A31).

Cu toate acestea, pentru a evita litigiile nejustificate pe viitor, de la 1 ianuarie 2020, beneficiul este consacrat prin lege la paragrafe. 78 art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse (Legea federală din 17 iunie 2019 nr. 147-FZ).

Apropo, nu toți contabilii știu că astfel de plăți nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Să ne uităm la procedura de acordare a zilelor libere suplimentare:

1. Angajatul trebuie să scrie o declarație. Formularul de cerere a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Muncii al Rusiei din 19 decembrie 2014 nr. 1055n „La aprobarea formularului de cerere pentru acordarea unuia dintre părinți (tutore, curator) zile libere suplimentare plătite pentru îngrijirea copiilor cu dizabilități. ”
   La cerere se anexează următoarele documente: certificatul de naștere al copilului, un document care confirmă locul de reședință al copilului (extras din registrul casei, certificat de înregistrare la locul de reședință), un certificat de handicap.
   În plus, se oferă un certificat de la locul de muncă al celui de-al doilea părinte fie despre numărul de zile libere utilizate în această lună, fie că nu a fost depusă o cerere de zile libere. Dacă al doilea părinte nu lucrează, se furnizează o copie a cărții de muncă. Singurul părinte nu oferă certificat.
2. Organizația emite o comandă, care este baza pentru calcularea câștigului mediu zilnic pentru fiecare zi liberă suplimentară. Comanda se intocmeste sub orice forma, in conformitate cu obiceiurile de afaceri stabilite in organizatie.
   Vă rugăm să rețineți că sunt percepute prime de asigurare pentru zilele libere suplimentare (deși aceasta este o problemă controversată) pentru pensia obligatorie, asigurările de sănătate și VNIM, precum și pentru asigurarea de accidente.

Asistență financiară la nașterea unui copil

Legislația fiscală prevede un beneficiu pentru naștere (adopție, stabilire a tutelei). Deci, dacă un angajator plătește asistență financiară o singură dată în legătură cu nașterea unui copil, atunci nu este supus impozitului pe venitul personal în sumă care nu depășește 50 de mii de ruble. (clauza 8 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). O astfel de plată nu este supusă impozitului pe venitul personal atunci când plătesc mamei și tatălui unui nou-născut, chiar dacă lucrează în aceeași organizație (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 08.07.2019 nr. 03-04-06/ 50324).

Asistența financiară se plătește sub formă de sumă forfetară părinților (părinți adoptatori, tutori) la nașterea (adopția) a unui copil în primul an după naștere (adopție). Sumele de asigurare nu sunt calculate. Cu toate acestea, dacă suma de plată depășește limita stabilită, atunci impozitul pe venitul personal și primele de asigurare trebuie plătite pentru suma în exces.

Dacă asistența financiară este acordată la un an de la nașterea (adopția) unui copil, atunci întreaga sumă este supusă impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurări. Și apoi contribuțiile pot fi luate în considerare în alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările (clauza 1, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02/05/2018 Nr. 03-03-06/1/6290).

O avertizare importantă este că plata se face în mod voluntar de către angajator în legătură cu politica sa socială sau alte acte locale.

Un curs expres de la Școala de Contabili „” vă va ajuta să ajustați politica fiscală a companiei dumneavoastră în 2019 și să navigați prin metodele de optimizare legală. În scurt timp vei primi cunoștințe structurate și vei putea evita greșelile în munca ta.

Impozitul pe proprietate organizațională

Declaratie imobiliara

Să ne asumăm situația. O organizație de pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse deține mai multe obiecte imobiliare care sunt înregistrate la diferiți inspectori ai Serviciului Fiscal Federal. În acest caz, baza de impozitare pentru fiecare proprietate este determinată ca cost mediu anual. De la 1 ianuarie 2020, conform noii norme - clauza 1.1 al art. 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse - un astfel de contribuabil are dreptul de a depune o declarație privind impozitul pe proprietate pentru toate obiectele imobiliare la un Inspectorat al Serviciului Fiscal Federal la alegerea sa într-o procedură de notificare.

Notificarea, a cărei formă este aprobată de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse, este transmisă Serviciului Fiscal Federal de pe teritoriul entității constitutive a Federației Ruse înainte de 1 martie a anului perioadei fiscale. Notificarea trebuie depusă anual, iar în perioada fiscală contribuabilul nu are dreptul să modifice procedura aleasă pentru depunerea declarației.

În plus, mai există o condiție importantă în care este posibilă o astfel de procedură de depunere a unei declarații: subiectul nu a stabilit un standard pentru deducerile fiscale la bugetele locale. Această normă este consacrată în Legea nr. 63-FZ din 15 aprilie 2019.

Calcule pentru plăți în avans

Legea federală din 15 aprilie 2019 nr. 63-FZ, în vigoare de la 1 ianuarie 2020, a eliminat obligația de a depune calcule pentru plățile în avans. Cu toate acestea, plățile în avans în sine trebuie plătite la timp.

Aplicarea valorii cadastrale

Procedura de aplicare a valorii cadastrale se modifica daca aceasta s-a modificat in perioada fiscala. Pentru aceasta, din paragrafe. 1 clauza 12 art. 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse a eliminat precizarea că valoarea cadastrală este determinată de la 1 ianuarie a anului, care este perioada fiscală. Astfel, dacă valoarea cadastrală s-a modificat în perioada fiscală, în scopuri fiscale se ia în considerare de la data:

• înscrierea în Registrul unificat de stat al informațiilor care stau la baza determinării valorii cadastrale;
• începerea utilizării informațiilor privind valoarea cadastrală variabilă în scopuri fiscale;
• începerea cererii în scopuri fiscale a valorii cadastrale, care face obiectul unei contestații.

Taxa de transport

Taxa pe o mașină furată

Nu mai trebuie să plătiți impozit pe o mașină furată. Legea din 15 aprilie 2019 nr.63-FZ a extins această regulă la toate situațiile apărute de la 1 ianuarie 2018. Dacă anterior taxa nu se plătea doar pentru vehiculele furate care se doreau (și dacă percheziția era oprită, atunci taxa trebuia plătită până la scoaterea din registru), acum taxa nu se plătește pentru mașinile furate, chiar dacă căutarea este oprită.

Serviciul Fiscal Federal va primi informații despre „soarta” vehiculului furat fie din documentele depuse de contribuabil, fie prin canale interdepartamentale.

Declaratie de taxe de transport

Nu este nevoie să depuneți o declarație de taxe de transport pentru raportare pentru 2020. Acum suma impozitului organizației va fi aflată din mesajul Serviciului Federal de Taxe. Formularul de mesaj a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 07.05.2019 nr. ММВ-7-21/337@ „Cu privire la aprobarea formularelor de mesaj cu privire la sumele taxei de transport și ale impozitului pe teren calculate de către autoritatea fiscală , precum și cu privire la modificările aduse Ordinului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 15.04.2015 nr. ММВ -7-2/149@".

Fiscul însuși va calcula impozitul pe baza informațiilor pe care le deține. Mesajul va indica obiectul impozitării, baza de impozitare, perioada fiscală, cota de impozitare și suma impozitului calculat. Termenul limită de transmitere a mesajului este de 10 zile de la data întocmirii acestuia, dar nu mai târziu de 6 luni de la încheierea termenului de plată a impozitului pe anul precedent. Termenul limită de plată a impozitelor și plăților în avans este stabilit de legea entității constitutive a Federației Ruse.

Noua procedură cere contribuabilului să compare calculul și valoarea impozitului, așa cum sunt raportate de Serviciul Fiscal Federal, cu propriul calcul. Dacă este necesar, neînțelegerile trebuie rezolvate ținând cont de plățile în avans efectuate. Dacă nu există dezacord, atunci impozitul a fost calculat corect. În cazul în care taxa a fost plătită într-o sumă mai mică, aceasta trebuie plătită suplimentar, dacă este într-o sumă mai mare, prevederile art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă, în opinia contribuabilului, biroul fiscal a greșit calculele, este necesar să se prezinte explicații (documente) în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii mesajului de la Serviciul Fiscal Federal. Fiscul își va transmite răspunsul în termen de o lună de la data la care inspecția a primit explicațiile (documentele), dacă termenul de examinare a acestora nu a fost prelungit (maximum două luni).

În cazul în care fiscul recunoaște că calculele sale sunt incorecte, va transmite contribuabilului un mesaj actualizat despre valoarea impozitului calculată. Dacă, pe baza rezultatelor luării în considerare a obiecțiilor contribuabilului, sunt dezvăluite restanțe fiscale, biroul fiscal va trimite o cerere de plată a impozitului (clauza 1 a articolului 70 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Beneficiul fiscal de transport

De la 1 ianuarie 2020 va fi introdusă o procedură de solicitare pentru furnizarea documentelor privind dreptul la prestații. Pentru un contribuabil care are dreptul la un beneficiu, principalul lucru este să depună o cerere la Serviciul Fiscal Federal. În lipsa documentelor justificative, biroul fiscal însuși va face întrebări la serviciile relevante.

Taxa pe teren

Declaratie de impozit pe teren

Nu este nevoie să depuneți o declarație de impozit pe teren pentru raportare pentru 2020 (Legea federală nr. 63-FZ din 15 aprilie 2019).

Nou mecanism de calcul și plata impozitului pe teren

De la 1 ianuarie 2020, mecanismul de calcul și plată a impozitului pe teren este similar cu taxa de transport. Fiscul va trimite, de asemenea, un mesaj despre valoarea taxei calculate. Urmează o procedură similară pentru reconcilierea calculului. De asemenea, este introdusă o procedură de solicitare a beneficiilor.

Noul formular, împreună cu procedura de compilare și formatul electronic de raportare, a fost aprobat de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse prin Ordinul nr. la inovațiile în legislația fiscală, în special introducerea unei astfel de plăți ca impozit comercial (stat. 410 din Codul fiscal), apariția obligației persoanelor care controlează să acumuleze și ulterior să plătească impozit pe veniturile companiilor străine (stat. . 309.1), precum și ajustările de preț de către angajații Serviciului Fiscal Federal pentru tranzacții controlate (stat. 105.18).

Este necesară transmiterea informațiilor chiar dacă nu există profit și se reflectă o pierdere sau o bază zero. În cazuri generale, prima dată în care se raportează pe noul formular de declarație pe venit este pentru anul 2016, în timp ce pentru noiembrie raportul se depune în continuare folosind formularul vechi. Declarația a suferit modificări semnificative în compoziția foilor și liniilor - unele au fost eliminate definitiv, au fost adăugate noi foi 08 și 09.

Declarație de impozit pentru impozitul pe profit – modificări:

• Pentru Fișa 02 – sunt afișate linii noi (de la 265 la 267 și de la 095 la 097 în Anexă), unde este necesară introducerea datelor despre sumele comisionului de tranzacționare listat.
• Conform Fișei 08, datele privind ajustările inverse ale prețurilor ar trebui să fie afișate dacă valoarea tranzacției nu corespunde cu valoarea de piață. Relevant pentru tranzacțiile care implică părți afiliate.
• Conform Fișei 09, ar trebui afișate acumulările de impozite pe profiturile companiilor controlate străine.

Termenul limită de depunere diferă în funcție de modul în care plățile în avans sunt transferate către stat - trimestrial sau lunar:

1. Plata trimestrială a avansurilor pe profit - pentru anul 2016 până la 28.03.17.
2. Plata in sume lunare cu plata suplimentara ulterioara pe baza rezultatelor trimestriale - pentru anul 2016 pana la 28 martie 2017.
3. Plata in sume lunare din profitul efectiv - pentru ianuarie 2017 pana in 28.02.17, si apoi si pentru 2016 pana in 28.03.17.

Procedura de completare a declarației de impozit pe venit

Declarația de impozit pe venit 2017 se completează de la începutul anului calendaristic, toate sumele sunt considerate un total cumulat, iar indicatorii sunt dați în ruble întregi, fără copeici. Este posibil să introduceți datele „de mână” de la stânga la dreapta sau să utilizați o metodă computerizată. În celulele neumplute, se adaugă liniuțe. La introducerea valorilor negative, valoarea „–” trebuie indicată în prima celulă. Contribuabilii nu creează toate fișele și anexele la rând (37 în total), ci doar cele pentru care au existat tranzacții comerciale corespunzătoare în perioada curentă.

Nu este necesar să se includă în declarație:

1. Secțiuni speciale destinate completării de către contribuabili individuali.
2. Fișe pentru care nu există date de completat.

Trebuie trimis tuturor companiilor:

1. Pagina de titlu care indică informațiile de înregistrare.
2. Subsecțiunea 1.1 indicând valoarea impozitului care urmează să fie transferat.
3. Fișa 02 cuprinzând calculul impozitului.
4. Anexa 1 cu o defalcare a indicatorilor de venit, inclusiv a celor neoperatori.
5. Anexa 2 cu o defalcare a indicatorilor de cheltuieli, inclusiv pierderile neexploatare și echivalente.

Disponibil dacă este necesar:

1. Subsecțiunea 1.2 – dacă impozitul este plătit în avans lunar.
2. Subsecțiunea 1.3 – dacă agentul fiscal plătește venituri altor persoane juridice. persoane și reține impozitul din aceste plăți.
3. Anexa 3 – dacă operațiunile corespunzătoare au fost efectuate în perioada curentă.
4. Anexa 4 – dacă pierderile sunt incluse în calculul bazei impozabile.
5. Anexa 5 – dacă întreprinderea are sucursale/divizii separate.
6. Anexa 6 la 6b - dacă calculul se face conform impozitului consolidat impozabil.
7. Fișa 03 – dacă contribuabilul plătește dobândă/dividend la titlurile de stat, secțiunea se completează de către agenții fiscali.
8. Fișa 04 – destinată organizațiilor care primesc venituri din titluri de valoare dacă impozitele nu au fost reținute de către plătitorul sumelor.
9. Fișa 05 - pentru a reflecta diferite operațiuni privind tranzacțiile financiare.
10. Fișa 06 – pentru NPF.
11. Fișa 07 – pentru instituții caritabile; NPO; întreprinderilor care beneficiază de fonduri vizate.
12. Foaie 08 – dacă baza este în curs de ajustare.
13. Fișa 09 – pentru calculul impozitului pe firme străine.
14. Anexa 1 – sunt indicate veniturile neluate în calcul.
15. Anexa 2 – se completează de către agenții fiscali la efectuarea decontărilor cu persoane fizice pe dividende, tranzacții repo, împrumuturi emise sub formă de titluri de valoare.

Cum se completează o declarație de impozit pe venit - algoritm:

• Pagina de titlu – sunt introduse informații și informații de înregistrare despre companie, este indicat codul perioadei de raportare.
• Apoi toate anexele la Fișa 02 sunt completate.
• După aceea, pe baza Anexelor, datele sunt introduse în Fișa 02 privind calculul impozitului.
• La final, se completează subsecțiunile Secțiunii 1 în funcție de modalitatea de plată a avansurilor fiscale.
• Numerotarea este secvențială, începând de la pagina de titlu - cod 001.
• La completarea pe computer, se folosește fontul Courier New cu dimensiunea de la 16 la 18. Dacă formularul este compilat manual, este permisă cerneala albastră/neagră sau violetă.
• Rotunjirea indicatorilor se realizează conform regulilor matematicii la ruble complete.
• Este interzisă corectarea erorilor; nu este permisă imprimarea față-verso pe coli.

Declarație de impozit pe venit 2017 – exemplu de completare

Să ne uităm la procedura de generare a unei declarații folosind un exemplu specific. Să presupunem că o întreprindere funcționează fără divizii separate și întocmește doar secțiuni/fișe care sunt obligatorii pentru toți contribuabilii. De obicei, raportarea profitului nu provoacă dificultăți contabililor, cu excepția completării paginii 210, care necesită o atenție specială.

Cum să completați rândul 210 din declarația de impozit pe venit

Pagină 210 se completează în funcție de modul în care societatea plătește impozitul pe venit - sume de avans lunar sau trimestrial. Este necesar să se țină cont de impozitul calculat, precum și de plățile în avans. Când introduceți date, ghidați-vă de următoarele puncte:

• Dacă o întreprindere plătește impozit numai pe baza rezultatelor perioadei/trimestrului de raportare, este necesar să se reflecte la pagina 210 sumele din declarația anterioară de la pagina 180.
• Dacă o întreprindere plătește impozite lunar pe baza profitului real, datele din declarație pentru perioada anterioară ar trebui să fie reflectate la pagina 210 (de exemplu, pentru ianuarie-mai când se completează un raport semestrial) la pagina 180.
• În cazul în care societatea plătește impozite în sume lunare cu o plată/reducere suplimentară în funcție de rezultatele trimestrului, la pagina 210 trebuie să introduceți datele din declarație pentru perioada anterioară. Mai exact, cuantumul impozitului acumulat este preluat de la pagina 180 și plățile în avans pentru trimestrul următor (tot din declarația pentru perioada anterioară) la pagina 290.

Date inițiale pentru completarea declarației - exemplu:

• Perioada de raportare – 6 luni.
• Profit timp de 6 luni – 3200000 ruble.
• Impozit timp de 6 luni. – 640.000 de ruble, inclusiv federale – 96.000, regionale – 544.000 de ruble.
• Profit pentru 1 trimestru – 1.400.000 de ruble. (informații preluate din raportul anterior).
• Taxa pentru 1 mp. – 280.000 de ruble, inclusiv federale – 42.000, regionale – 238.000 de ruble.

Plata suplimentară totală pentru cele șase luni este de = 640.000 – 280.000 = 360.000 de ruble, din care 54.000 de ruble trebuie plătite la bugetul federal și 306.000 de ruble la bugetul regional.

Cum să vă verificați declarația de impozit pe venit

Pentru a fi sigur că decontul este întocmit corect, contribuabilul poate verifica reperele de raportare. O listă completă a relațiilor este conținută în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ED-4-3/12317@ din 14 iulie 2015. În special, documentul descrie cum:

• Verificați indicatorii din fișa 02 - pe liniile 090 (beneficii), 120-130 (bază) și 140-170 (tarife). În acest caz, se acordă o atenție deosebită verificării activităților de investiții, procedurii de utilizare a beneficiilor și aplicării cotelor reduse. Iar pentru companiile de asigurări datele declarației sunt reconciliate cu evidența contabilă. raportare.
• Verificați compilarea anexelor 4, 5 la fișa 02.
• Verificați compoziția fișei 03.

Declarație de impozit pe venit actualizată 2017

În unele situații, un contribuabil poate avea nevoie să își ajusteze raportarea impozitului pe venit. De exemplu, când s-au descoperit erori grosolane la întocmirea formularului, care au avut ca rezultat o reducere a bazei de impozitare. În acest caz, trebuie să faceți singur corectări și să depuneți o declarație actualizată în forma valabilă pentru perioada de ajustare (stat. 81, clauza 5 din Codul fiscal). Noul formular este utilizat la pregătirea rapoartelor pentru perioadele curente.

Important! Legislația fiscală a Federației Ruse permite să nu se depună clarificări dacă eroarea este nesemnificativă, adică nu conduce la o subestimare a bazei de impozitare (stat. 81 clauza 1 din Codul fiscal). Cu toate acestea, compania poate depune opțional o ajustare în această situație.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.