Налог на депозиты с 1 января. Налог на вклады физических лиц: порядок расчета, проценты

Период льготного налогообложения доходов от банковских вкладов завершается 31 декабря. В общем случае, согласно Налоговому кодексу, доход по рублевому депозиту должен частично облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 35%, если проценты по нему превышают ставку рефинансирования ЦБ (СР, сейчас – 8,25% годовых), увеличенную на 5% (т. е. 13,25%), а по валютному – если ставка вклада выше 9%. При этом налог взимается не со всего начисленного по вкладу дохода, а лишь с процентов, превышающих указанные лимиты.

«Банки рассчитывают доход и, если необходимо, исчисляют налог на дату фактической выплаты или капитализации процентов по вкладу. Для определения, нужно ли взимать налог, установленный Налоговым кодексом лимит ставки сравнивается с указанной в договоре ставкой вклада, в которой не учтена капитализация процентов», – рассказывает начальник управления налогового планирования и методологии «ХМБ Открытие» Владислав Календа. «Если вклад изначально предусматривает дифференцированную ставку, то налог будет взиматься только при начислении процентов за период, когда ставка вклада будет превышать СР + 5%, это следует из разъяснений Минфина», – говорит старший менеджер практики налогового консалтинга «ФБК право» Наталья Рябова.

Но когда в декабре прошлого года банковский сектор накрыл кризис ликвидности, а ЦБ задрал ключевую ставку до 17% и банки были вынуждены поднимать ставки рублевых вкладов с обычных 9–11% до 15–21% годовых, депутаты Госдумы на период с 15 декабря 2014 г. по 31 декабря 2015 г. увеличили не облагаемый налогом уровень ставки вклада еще на 5 процентных пунктов – до 18,25% годовых.

В результате более года с доходов от кризисных вкладов банки списывали минимальную сумму налога либо не списывали вовсе.

Долгосрочные вклады под экстремально высокие по нынешним меркам проценты в декабре прошлого года можно было открыть даже в крупных банках. Некоторые из таких вкладов будут действовать еще год-два. Например, в «МДМ банке» можно было открыть рублевый вклад под 21% на срок до трех лет, в «Ренессанс кредите» – под 15% на два года, в Альфа-банке – под 14,7–15% на два и три года. «Действующие вклады с такими ставками в банке имеются», – признает представитель «МДМ банка». Он отказался уточнить их количество и размер размещенных на них средств.

Льгота, освобождающая от налогообложения доход по вкладам, не превышающим 18,25%, прекращает действие с 1 января 2016 г. Соответственно, по всем действующим вкладам банки будут удерживать НДФЛ с процентов, превышающих ставку в 13,25% (СР + 5%), предупреждает старший менеджер практики налогового консалтинга «ФБК право» Наталья Рябова.

Например, если в 2015 г. владелец депозита со ставкой в 18% годовых получал этот доход полностью, то с нового года его чистый доход сократится до 16,34%.

Сдаем валюту

С нового года с полного дохода по вкладам в банках за рубежом россиянам придется платить НДФЛ в размере 13%. Это предусматривают поправки в НК, принятые Госдумой в конце ноября. До последнего времени вопрос налогообложения вкладов за рубежом оставался спорным, указывает эксперт «Консультант плюс» Ольга Серебряная. Вкладчики, случалось, отказывались платить с них НДФЛ, поскольку «ставка по валютному вкладу ниже 9%». В 2010–2014 гг. Минфин выпустил несколько противоположных по смыслу разъяснений, как подтверждающих, так и отрицающих правоту «отказников». Поправки в НК проясняют ситуацию: с 1 января НДФЛ не облагаются валютные вклады со ставкой до 9%, открытые в банках на территории РФ.

«Даже с учетом налога вкладчики, открывавшие двух- или трехлетние депозиты в декабре 2014 г., будут получать более высокий доход, чем если бы они открыли новый вклад при текущих ставках», – утешает представитель «МДМ банка».

Действительно, сейчас ставки по рублевым вкладам и в крупных, и в мелких банках снизились настолько, что не могут облагаться НДФЛ. Согласно данным banki.ru в Москве вклады со ставкой чуть выше 13,25% на весь срок открывают лишь три банка (ВВБ, Милбанк, «Пульс столицы»). Максимальная ставка сейчас – 13,4% годовых.

Помешать снижению доходности кризисных вкладов могут, в частности, продление срока действия лимита безналоговой ставки в размере ставки рефинансирования плюс 10%, а также переход от ставки рефинансирования к ключевой ставке ЦБ в качестве индикатора стоимости денег. Однако в обоих случаях должны быть приняты законы, изменяющие положения Налогового кодекса, указывают юристы. Госдума пока не рассматривала такие документы.

Для большинства россиян вопрос, в каком банке разместить средства, решается просто. Где доходность по вкладам выше. Но у высоких ставок есть и обратная сторона — с таких вкладов может потребоваться уплатить налог. Особенности налогообложения вкладов в России в 2015 году — в нашем обзоре.

Банковский вклад является для многих россиян наиболее понятным и доступным инструментом инвестирования. Разместить средства под процент можно почти в большинстве банков, а риски минимальные. Вклады физлиц находятся под защитой государства: если банк состоит в системе страхования вкладов, то в случае если он лишится лицензии, размещенные в нем средства будут компенсированы вкладчику. То есть можно рискнуть и разместить деньги под максимальную на рынке ставку? Можно, но такие вклады, как правило, попадают под налогообложение.

Дело в том, что российское законодательство предусматривает уплату налога на доходы физических лиц с ряда вкладов. А точнее, если ставка по рублевому вкладу превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ (на данный момент составляет 8,25%) плюс 10% (т.е. >18,25%), для валютного вклада — превышает 9%, то вкладчик обязан заплатить налог с разницы в размере 35% (30% — для нерезидентов РФ). А точнее, его банк удержит эту сумму при выплате процентов (согласно статье 224 Налогового кодекса РФ).
Налогообложение производится в момент выплаты процентов по вкладу — клиент получает проценты от банка за вычетом налога. В зависимости от вклада проценты могут выплачиваться раз в месяц, раз в квартал или в конце срока вклада. Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов по банковским вкладам возлагается на банк.

Старый порядок оплаты налога на вклады

До декабря 2014 года порог, свыше которого с вклада платился налог, был на уровне 13,25% годовых (8,25% + 5%) в рублях и 9% в валюте. После повышения Центробанком ключевой ставки (16 декабря 2014 года) с 10,5% до 17% сложилась парадоксальная ситуация: банки повысили ставки по вкладам физлиц (до 20-22%) и почти все вклады теперь подпали под налогообложение (свыше 13,25%). Ставка рефинансирования, по которой ведется расчет НДФЛ для вкладов, осталась на отметке 8,25%, так как технически она не может быть изменена ранее 1 января 2016 г. А на этот период (15.12.2014 — 31.12.2015) было решено увеличить порог необлагаемых доходов от вкладов до ставки рефинансирования плюс 10% (т.е. >18,25%). По валютным вкладам — без изменений, >9%.

Государство пошло на послабления: в условиях, когда банкам привлекать средства у ЦБ под возросшею ставку стало не так выгодно, а средства населения стали основным источником фондирования, высокие ставки по вкладам были призваны привлечь физлиц. Но не все были готовы размещать средства в банке, пусть и под высокий процент, так как НДФЛ на вклады съедал часть дохода. А увеличение необлагаемого дохода по вкладам до уровня 18,25% годовых в рублях было призвано решить эту проблему. Теперь налог будут платить только те, у кого ставка по вкладу выше этого уровня. Хотя мера эта и временная — до 31 декабря 2015 года.

Какой вклад будет выгоднее — с высокой доходностью и необходимостью платить налог или с более низкой доходностью?

Предположим, что вас привлекли два предложения: рублевый вклад под 19% и под 18% годовых. Чтобы решить, какой из них выбрать, нужно посчитать ваш доход от размещения средств с учетом того, что в первом случае вам придется заплатить налог (так как доход по вкладу превысит 18,25%), а во втором — нет. Например, вы готовы разместить в банке 100 тыс. рублей.

По первому вкладу по итогам года вы получите доход в размере 118 737,5 руб.

• 19% - 18,25% = 0,75%; налоговая база
• 100 000 * 0,0075 = 750 рублей; облагаемый налогом доход
• 750 * 0,35 = 262,5 рублей; величина налога
• 100 000 * 0,19 = 19 тыс. рублей; доход от вклада
• 100 000 + (19 000 — 262,5) = 118 737,5 руб.; доход после уплаты налога.

По второму вкладу доход составит 118 000 руб.

1) 100 000 * 1,18 = 118 000.
Следовательно, в нашем случае даже после уплаты налога государству вклад с более высокой процентной ставкой оказывается более привлекательным.

Нюансы налогообложения вкладов

• Для расчета налога важна только номинальная ставка по вкладу , которая указана в договоре, даже если эффективная ставка по вкладу получается выше установленных законом норм. Например, при капитализации процентов доход будет прибавляться к сумме вклада и увеличивать конечную цифру. А значит, номинальная ставка по вкладу (указанная в договоре) будет отличаться в меньшую сторону от эффективной ставки (с учетом капитализации процентов). Но даже если номинальная ставка будет 18% годовых, а эффективная — более 18,25%, налог платить не нужно.
• Для вкладов сроком до трех лет важно только то, какая ставка рефинансирования была на момент заключения или продления договора . Ставка рефинансирования может измениться за время вклада (например, вырасти так, что вас вклад подпадет под налогообложение). Но если в момент открытия вклада (или его продления) банк предлагал ставку, не подпадающую под налогообложение, то и платить налог не придется.
• У некоторых банков действует гибкая шкала доходности. Вы можете пополнять вклад, а ваша конечная ставка расти. Если после такого повышения ставка достигла показателя, после которого доход должен облагаться налогом, банк обязан удержать сумму налога за период, с которого начала действовать повышенная ставка .
• Досрочное расторжение депозита , как правило, подразумевает пересчет доходности в меньшую сторону. И если раньше ваш вклад подпадал под налогообложение (доходность выше 18,25%), то при досрочном изъятие средств ставка может уменьшиться (например, до 2/3 от заявленной) и вклад больше не будет облагаться налогом. Если на момент расторжения вклада НДФЛ уже был перечислен в бюджет, его можно вернуть по письменному заявлению налогоплательщика.
• Доходы налогоплательщика от размещения средств в банке в иностранной валюте (для оплаты налога) пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов. Это может быть последний день месяца/квартала или в конце срока.

При выборе банковского депозита, как правило, мы рассчитываем ожидаемый доход, опираясь на сумму, срок и процентную ставку продукта. При этом фактор налогообложения процентного дохода в расчетах естественно не учитывается, поскольку многие даже не предполагают, что проценты по вкладам могут облагаться налогом. Подобное поведение вкладчика вполне объяснимо: во-первых, обязанности по перечислению налога в пользу государства возложены на банки (и мы об этом узнаем в последнюю очередь), во-вторых, далеко не каждый депозит попадает под налогообложение. Поэтому в данной статье мы попробуем разобраться, какой процент от величины вашего процентного дохода кредитные организации обязаны отчислять в бюджет, и в каких случаях.

Правовые основы налогообложения процентных доходов по вкладам

Согласно ст. 214.2 Налогового кодекса РФ, налогообложению подлежат процентные доходы по депозитам при:

• оформлении рублевого вклада, процентная ставка по которому на 5 процентных пунктов превышает ставку рефинансирования Центробанка РФ (с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования приравнивается к значению ключевой ставки ЦБ, которая с 03.08.2015 составляет 11% );
• оформлении валютного вклада, процентная ставка по которому превышает 9% годовых.

29 декабря 2014 года был принят закон № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74-1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», увеличивающий уровень необлагаемого процентного дохода до ставки рефинансирования ЦБ плюс 10 п.п.
Принятые изменения действовали в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015-го.

Налог по вкладам физических лиц удерживается из процентных доходов, превышающих установленные законом нормы. При этом учитывается номинальная ставка, а не эффективная, которая может быть выше, к примеру, за счет капитализации процентов . Ставка налога составляет 35% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов, пребывающих на территории России не менее 183 дней.

При заключении договора на срок до 3-х лет значение имеет только ставка, действующая на момент оформления (пролонгации) вклада. Налог взимается в момент выплаты процентов, при этом налоговым агентом выступает сам банк. Финансовая организация ведет строгий учет всех процентных доходов физических лиц и своевременно осуществляет перечисление НДФЛ, так как за этим процессом следят контролирующие органы - Центробанк, налоговая инспекция и аудиторы. Суммы уплаченного налога должны быть отображены гражданином в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, которая в обязательном порядке заполняется при получении налоговых вычетов и т.д.

О том, как процесс налогообложения осуществляется на практике, мы расскажем более детально.

Порядок налогообложения процентных доходов: примеры и особенности

Банк, выполняющий функции налогового агента, осуществляет учет процентных доходов вкладчиков с начала отчетного периода (с начала года или с начала действия депозитного договора). Для налоговой инспекции по каждому физическому лицу-вкладчику заполняются специальные справки, в которых указываются налогооблагаемая база и суммы уплаченного налога. Если процентный доход вкладчика не подлежит налогообложению, справка на него не оформляется. Банки соблюдают банковскую тайну, поэтому общую сумму депозита в документах для налоговой инспекции не указывают (фигурирует только сумма процентного дохода, подлежащая налогообложению).

Важно: по письменному заявлению клиента банк обязан выдать ему справку по форме 2-НДФЛ, в которой будет указана налогооблагаемая база (доход) и суммы выплаченного налога на доходы физических лиц.

Наглядно процесс налогообложения вкладов можно рассмотреть на следующих примерах.

Предположим, что 3 вкладчика – граждане РФ – разместили в трех разных банках средства:

1. Первый вкладчик вложил 500 000 рублей под 15% годовых на срок 1 год. Проценты выплачиваются в конце срока.
2. Второй вкладчик вложил 800 000 рублей под 17,75% годовых на 6 месяцев с выплатой процентов в конце срока.
3. Третий вкладчик вложил 20 000 долларов США под 9,2% годовых на год, выплата процентов – в конце срока.

Действующая льгота: ставка рефинансирования - 11% + 5 п.п., то есть, налогом на доходы физических лиц должны облагаться процентные доходы по вкладам в рублях, по которым банки выплачивают 16 и более процентов годовых. Таким образом, процентный доход нашего первого вкладчика (ставка 15% годовых) не подлежит налогообложению, второго – подлежит (17,75 – 16 = 1,75 процентных пункта), третьего вкладчика также подлежит (9,2 – 9 = 0,2 процентных пункта).

Пусть ставка налога для второго и третьего вкладчика составит 35%. Тогда рассчитаем базу налогообложения для вкладчиков № 2 и 3:

• Для №2: 800 000 руб.*1,75*182/ 365 *100 = 6 981 руб.
• Для №3: 20 000 дол. США *0,2*365/365*100 = 40 дол.

Рассчитаем сумму налога, который будет уплачен из дохода:

• Для №2: 6 981 руб. * 35% = 2 443,35 руб.
• Для №3: 40 дол. * 35% *71 (курс доллара США) = 994 руб.

Важно: налог должен рассчитываться в национальной валюте по курсу Центробанка на дату расчета.

Рассчитаем, какую сумму процентов в итоге получат за 6 и, соответственно, 12 месяцев, вкладчики № 2 и 3:

• Для №2: 800 000 * 17,75% *182/365 - 2 443,35 руб. = 68 362,13 руб. за 6 месяцев (вместо 70 805,48 руб. до налогообложения).
• Для №3: 20 000 * 9,2% * 71 – 994 руб. = 129 646 руб. за 12 месяцев (вместо 130 640 руб. до налогообложения).

Мы рассмотрели на примере наиболее простой вариант расчета суммы налога, однако бывают и более сложные случаи, о них – далее.

Вариации на тему налогообложения процентного дохода

Случаи, когда проценты выплачиваются без капитализации в конце срока действия договора – наиболее простые. Однако часто срочные вклады оформляются с условием ежемесячной или ежеквартальной выплаты процентов. Тогда банк удерживает НДФЛ в соответствии с этим графиком – с той же периодичностью, что и начисляются проценты.

Более сложным вариантом является удержание НДФЛ с процентного дохода при использовании сложного процента («процента на процент», или капитализации) или при оформлении вкладов с возможностью пополнения . Тогда:

• Увеличивается сумма вклада, следовательно, каждый раз меняется налогооблагаемая база и сумма налога.
• Может увеличиваться и ставка (когда предусмотрена градация ставок в зависимости от суммы на счету). Тогда действует следующее правило: если в момент оформления ставка была ниже ставки рефинансирования ЦБ + 5 п.п. для вкладов в рублях (или ниже 9% для вкладов в валюте), налог не взимается. Если вкладчик пополнял вклад или к сумме вклада присоединялись проценты и ставка, повышаясь, достигла показателя, после которого доход должен облагаться налогом, банк обязан удержать сумму НДФЛ за период, с которого начала действовать повышенная ставка.

Также к особым случаям относится досрочное расторжение депозита и пересчет ставки по более низким тарифам (обычно – по ставке для вкладов до востребования, не превышающей 1%). Тогда, даже если ранее процентный доход облагался налогом, НДФЛ не взимается. Если на момент расторжения вклада НДФЛ уже был перечислен в бюджет, его можно вернуть по письменному заявлению налогоплательщика (обычно излишне уплаченные налоги перечисляются на текущий счет, указанный в заявлении).

Также при налогообложении процентного дохода должны учитываться изменения ставки рефинансирования ЦБ (и в сторону увеличения, и в сторону уменьшения). Налог начинает (прекращает) взиматься со дня официального изменения ставки рефинансирования.

Нельзя забывать и о депозитах в драгоценных металлах: налогообложению подлежит весь процентный доход, но ставка НДФЛ составляет 13%.

В заключение хотелось бы отметить, что налогообложение депозитов не является негативным моментом и не должно влиять на выбор банковского продукта. Учитывая, что максимальный размер страхового возмещения по вкладам (счетам) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, увеличен до 1,4 млн рублей, можно смело размещать свободные средства на

Россиянам не придется отдавать государству треть суммы, полученной в виде процентов по вкладам, ставка по котором превышает 13,25% годовых. Соответствующую поправку в Налоговый кодекс РФ одобрили сегодня депутаты Госдумы

Согласно действующей норме (ст.214.2 Налогового кодекса РФ), доходы, полученные в виде процентов по рублевым банковским вкладам, освобождаются от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), но лишь в том случае, если ставка по вкладу не более чем на 5 процентных пунктов превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ.

Эта ставка в настоящее время установлена в размере 8,25%. А это значит, что если банк начисляет на рублевый депозит более 13,25% годовых, то с полученной прибыли вкладчик должен платить НДФЛ. До недавнего времени эта норма проблем не создавала, так как вкладов с доходностью выше 13,25% годовых на рынке не было. Однако с 16 декабря 2014 года ЦБ увеличил свою ключевую ставку до 17% и коммерческие банки начали ставки по вкладам.

Ставка рефинансирования ЦБ, однако, осталась на прежнем уровне, в 8,25%, в результате доходы от размещения денег обновленным вкладам стали подпадать под НДФЛ. А в соответствии с законом доходы, начисленные сверх ставки в 13,25% годовых, облагаются по ставке в 35%. Таким образом, вкладчикам пришлось бы отдавать государству более трети дополнительных доходов.

Внесенная сегодня Госдумой поправка освобождает доходы по вкладам от обложения НДФЛ в тех случаях, когда ставка по рублевому вкладу не более чем на 10 процентных пунктов превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ. Таким образом, с процентов, полученных по вкладу с доходностью не более 18,25% годовых, налог платить не придется. Однако введенная Госдумой льгота временная и будет действовать до 31 декабря 2015 года.

«Эта ставка будет значительно выше инфляции, но при этом мы ориентируем и банки, и людей на то, что те, кто будут серьезно задирать ставку, а это могут делать слабые банки, что здесь возникают риски как для банковской системы, так и самого гражданина, который вкладывает в банки. Это разумное решение», - отметил на заседании глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров.

В ряде банков ставки по рублевым вкладам уже установлены выше отметки в 18,25% годовых. Так, например, в Альфа-банке максимальный доход с учетом капитализации по срочным рублевым депозитам «Победа» составляет до 19,56% годовых, в Московском кредитном банке ставки по вкладам «Накопительный +» с учетом капитализации процентов составляют 20,37% годовых, а МДМ Банке ставка по вкладам «Лидер» установлена на уровне 21% годовых. Даже с учетом принятого сегодня Госдумой решения владельцам таких вкладов придется платить со своих «процентных» доходов НДФЛ.

В соответствии с законом банк, выполняя функции налогового агента, сам вычтет из суммы процентных доходов по вкладу сумму начисленного НДФЛ, после чего выплатит вкладчику остаток. Доходы, полученные в виде процентов по валютным вкладам, облагаются НДФЛ в тех случаях, когда размер ставки по вкладу превышает 9% годовых. Эта норма оставлена Госдумой без изменения.

Ранее несколько депутатов внесли в Госдуму другой проект закона. В соответствии с этим документом предельный размер ставки, при которой полученные в виде процентов доходы не облагаются НДФЛ, предлагается установить в размере увеличенной на пять процентных пунктов ключевой ставки ЦБ РФ. Таким образом, налогом не облагались бы проценты по вкладам с доходностью не выше 22% годовых.

Под налогообложением денежных вкладов понимается списание определенного процента с суммы, которая поступает вкладчику от банка в виде процентов. Вклады облагаются государственным налогом не только в РФ, но и в большей части государств мира. В России налогообложение не такое жесткое за счет того, что вклады в стране низкодоходные. Можно рассчитать доход по вкладу на калькуляторе и сравнить его с процентами зарубежных банков. Поэтому большой размер налогов в нашей стране вызовет протест вкладчиков, который невыгоден никому.

Какие виды вкладов облагаются налогом

Налог на вклады физических лиц относится ко всем депозитам со ставкой, которая на 5% и более превышает ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. На конец 2018 года она составляет 7,5%. Это значит, что сбор взимается со всех вкладов, ставка по которым составляет 12,5% годовых или больше. Учитывается не эффективная, а номинальная ставка, чтобы не было погрешности из-за капитализации процентов .

Иностранные вложения также подлежат налогообложению. Это распространяется на предложения банков, процентная ставка по которым превышает 9% годовых. Ставка налога для резидентов Российской Федерации составляет 35%. Для нерезидентов проценты ниже - 30%, но только для тех, кто пребывает в РФ от 183 дней.

Налогообложение вкладов юридических лиц

Налог на депозиты компаний применяется аналогично тому, как и к другим внереализационным операциям. Каждое предприятие самостоятельно подсчитывает сумму налога. Она во многом зависит от используемой компанией формы налогообложения. Это может быть общая и упрощенная системы, ЕНВД и другие. В каждом налоговом периоде рассчитывается прибыль, полученная от депозита, после чего фирма отчисляет налоги.

Многие индивидуальные предприниматели предпочитают делать вложения в банк в качестве физического лица. В этом случае они платят налог, только если пассивный доход на 5% выше ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если же сделать вложение от лица ИП, то сбор взимается со всего дохода, так как он весь попадает в налоговую базу.

Налогообложение вкладов физических лиц

В теме налогообложения банковских вкладов граждан РФ нет ничего сложного. Надо только следить за текущей ставкой рефинансирования Центрального,анка Российской Федерации, так как она периодически меняется. К этому значению прибавляется 5%. В результате получается минимальное значение доходности вклада, от которого к депозиту применяются налоговые сборы. При актуальной ставке в 7,5% нижний порог доходности равен 12,5%.

С какой суммы вклада платится налог?

Рассмотрим простой пример. Резидент РФ открыл в банке вклад с длительностью 181 день в размере $10 000. Проценты выплачиваются в конце срока, доходность составляет 10%. В этом случае размер начисленных процентов в долларах составит $495,89 (10 000x0,1x181)/365). Налог взимается, так как доходность валютного вклада выше 9%. Сбору не подлежит сумма в размере $446,3 ((10 000x0,09x18)/365), тогда как налог удерживается с оставшихся $49,59. В результате удерживается налог в размере $17,36 (35% от $49,59).