1분기 수익신고서를 작성합니다. 이익에 따른 선불금 계산 - 일반 규칙
이 기사는 분기 결과에 월별 선불금을 더해 분기별 납부금을 납부하는 납세자에게 유용할 것입니다.
이 기사가 도움이 될 것입니다:
- 소득세 선불금을 계산하고,
- 1분기 실적을 바탕으로 선지급 시기를 알아보고,
- 1분기 선언에서 해당 섹션과 줄을 작성합니다.
예
시트 02 소득세 및 선불금 계산
1분기 소득세 계산과 2분기 월별 선지급 금액에 관한 Sheet 02 신고서의 단계별 작성을 살펴보겠습니다.
1단계. 1분기 소득세액 결정(180~200페이지)
1C의 소득세 금액은 120 페이지에 표시된 과세 기준과 140 페이지의 세율 (150-170)을 기준으로 자동으로 계산됩니다.
다음 공식을 사용하여 1분기 계산을 확인합니다.
이 예에서 소득세 총액(180페이지)은 다음을 포함하여 1,000,000 x 20% = 200,000 루블입니다.
- 연방 예산 (p. 190) - 1,000,000 x 3% = 30,000 루블;
- 러시아 연방 구성 기관의 예산 (200 페이지) - 1,000,000 x 17% = 170,000 루블.
Step 2. 이전 기간에 대해 계산된 선지급 금액 입력(210~230페이지)
조직이 1분기에 매월 지불해야 하는 선지급금은 전년도 9개월에 대한 신고서에 계산됩니다. 따라서 220, 230행에서는 신고서의 330, 340행에서 9개월 동안 선불금을 수동으로 입력합니다.
다음 동등성을 충족해야 합니다.
이 예에서 작년 9개월 동안의 선언에서 발생한 선불금(p. 320)의 총액은 다음을 포함하여 20,000루블입니다.
- 연방 예산 (p. 330) - 3,000 루블;
- 러시아 연방 구성 기관의 예산 (p. 340) - 17,000 루블.
3단계: 결제된 거래 수수료 금액 확인(265, 266, 267페이지)
조직이 프로그램에 소매점을 등록하고 거래 수수료를 자동으로 계산하는 경우 신고서 시트 02의 265, 266, 267행이 1C에서 자동으로 작성됩니다.
1분기 선언에서 다음 줄은 다음과 같이 채워집니다.
- 265페이지 – 연초부터 러시아 연방 구성 기관의 예산에 실제로 지불된 무역세 금액입니다. 이 예에서 금액은 30,000 루블입니다.
- 266 페이지 - 보고 연도의 이전 분기에 세금이 감면된 거래 수수료 금액을 표시해야 하므로 1분기 신고서에는 작성되지 않았습니다.
- 267페이지 – 1분기 계산된 소득세를 공화당 예산으로 줄이는 거래 수수료 금액입니다. 선 표시는 200페이지의 "러시아 연방 구성 기관의 예산에 대한 미지급 세금 금액"의 금액보다 클 수 없습니다.
1C에서 267행은 1분기 거래 수수료에 대한 소득세 감면 금액을 자동으로 입력합니다. 즉, 매출액은 다음과 같습니다.
- Dt 68.04.1 ( 예산 수준 - 지역예산, 결제 유형 - 발생/지불된 세금).
- Kt 68.13 ( 결제 유형 - 발생/지불된 세금).
이 예에서 267페이지는 30,000 루블과 같습니다.
4단계. 추가 납부(270, 271페이지) 또는 감면(280, 281페이지)할 세액 결정
이제 1분기 결과에 따라 계산된 세액(pp. 190, 200)과 납세자가 1분기에 납부해야 했던 선지급액 중 어느 것이 더 큰지 결정해야 합니다. p. 220, 230) 무역세를 고려합니다( p. 267).
4.1단계. 연방예산
190페이지가 220페이지보다 큰 경우, 그러면 1분기 결과에 따라 연방 예산에 대한 세금을 추가로 지불해야 합니다. 즉, 1C 라인 270은 다음 공식에 따라 자동으로 채워집니다.
190페이지가 220페이지보다 작은 경우, 그러면 1분기 결과에 따라 연방 예산에 대한 세금이 감소됩니다. 즉, 1C 라인 280은 다음 공식에 따라 자동으로 채워집니다.
이 예에서는 190행(30,000루블 금액)이 220행(3,000루블 금액)보다 크므로 1분기 말에 연방 예산에 대한 세금이 추가로 납부됩니다.
- 270 페이지 = 30,000 - 3,000 = 27,000 문지름.
4.2단계. 러시아 연방 구성 기관의 예산
200페이지가 합계보다 큰 경우(230페이지 + 267페이지), 그러면 1분기 결과에 따라 러시아 연방 구성 기관의 예산에 대한 세금을 추가로 지불해야 합니다. 즉, 1C 라인 271은 다음 공식에 따라 자동으로 채워집니다.
200페이지가 합계보다 적은 경우(230페이지 + 267페이지), 그러면 1분기 결과에 따라 러시아 연방 구성 기관의 예산에 대한 세금이 감소됩니다. 즉, 1C 라인 281에서는 다음 공식에 따라 자동으로 채워집니다.
이 예에서 200행(금액 170,000루블)은 230행과 267행(47,000 = 17,000 + 30,000)의 합보다 크므로 연말에 러시아 연방 구성 기관의 예산에 부과되는 세금 금액입니다. 1분기에는 추가로 지급됩니다:
- 271 페이지 = 170,000 - 17,000 - 30,000 = 123,000 루블.
5단계. 2분기에 지급할 선지급 금액 결정(290~310페이지)
매월 선지급금을 지불하는 조직은 1분기 결과에 따라 2분기에 지불할 선지급액을 계산해야 합니다. 이러한 지불은 라인 290(300, 310)에 반영됩니다.
1C에서는 이러한 줄이 수동으로 채워집니다. 선지급금은 다음 공식을 사용하여 계산해야 합니다.
이 예에서 2분기(라인 290)에 지불할 월별 선지급 금액은 다음을 포함하여 라인 180(RUB 200,000)에서 가져옵니다.
- 연방 예산 (p. 300) = p. 190 = 30,000 루블;
- 러시아 연방 구성 기관의 예산(310행) = 200행 = 170,000 루블.
섹션 1 하위 섹션 1.1 1분기 세금 납부에 대한 최종 데이터
1 분기 추가 납부 또는 소득세 감면에 대한 최종 데이터 작성은 다음 알고리즘에 따라 1C에서 자동으로 수행됩니다.
추가 납부가 필요한 세액인 경우(즉, 270행 또는 271행이 시트 02에 채워지면 해당 금액이 섹션 1 하위 섹션 1.1: PDF로 이전됩니다.)
- 040 페이지 - 시트 02의 270 페이지에서 "연방 예산";
- 070페이지 - 시트 02의 271페이지에서 "러시아 연방 구성 기관의 예산까지."
세액이 감소하면(예: 280행 또는 281행이 시트 02에 채워지면 해당 금액이 섹션 1 하위 섹션 1.1: PDF로 이전됩니다)
- 050 페이지 - 시트 02의 280 페이지에서 "연방 예산";
- 080페이지 - 시트 02의 281페이지에서 "러시아 연방 구성 기관의 예산까지."
이 예에서는 연방 예산 및 러시아 연방 구성 기관의 예산에 대한 1분기 결과를 기반으로 한 소득세 금액이 추가 납부 대상이었습니다.
이 기준에 따라 1.1항의 1항에 명시된 첫 번째 분기에 대한 세금을 납부합니다. 필요한 4월 28일까지.
세금 납부 기한이 주말이나 공휴일인 경우 기한은 그 다음 첫 영업일로 연기됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조 7항).
소득세 납부 절차를 숙지하십시오.
- 연방 예산;
- 러시아 연방 구성 기관의 예산.
예시에서는 소득세 추가 납부를 2018년 4월 30일 이전에 완료해야 합니다. (4월 28일 - 휴무):
- 연방 예산-27,000 루블.
- 러시아 연방의 주제-123,000 루블.
섹션 1 하위 섹션 1.2 2분기 선지급
섹션 1 하위 섹션 1.2. 이 선언에는 2분기에 지불해야 하는 월별 선불금이 반영되어 있습니다.
2분기 선불 금액은 시트 02의 300, 310페이지에서 계산되었습니다. 분기별 금액의 1/3 금액으로 하위 섹션 1.2에 자동으로 배포됩니다.
- 120~140쪽 - 300페이지에서 "연방 예산";
- 220~240쪽 - 310페이지에서 "러시아 연방 구성 기관의 예산까지"입니다.
이 기준에 따라 2분기에는 하위 섹션 1.2의 섹션 1에 명시된 선불금을 지불해야 합니다.
- 4월 28일까지;
- 5월 28일까지;
- 6월 28일까지.
선불 지불 기한이 주말이나 공휴일인 경우 기한은 그 다음 첫 번째 영업일로 연기됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조 7항).
- 연방 예산에 대한 소득세 납부;
- 러시아 연방 구성 기관의 예산에 대한 소득세 납부.
이 예에서는 2분기에 선지급금을 지급해야 합니다.
- 2018년 4월 30일까지 (4월 28일은 휴무입니다.)
- 러시아 연방의 주제-56,666 루블.
- 2018년 5월 28일까지:
- 연방 예산-10,000 루블.
- 러시아 연방의 주제-56,666 루블.
- 2018년 6월 28일까지:
- 연방 예산-10,000 루블.
- 러시아 연방의 주제-56,668 루블.
아시다시피, 소득세 납세 기간은 역년입니다(러시아 연방 세법 제285조 1항). 그 결과에 따라 세금 자체가 납부됩니다. 그리고 조직이 해당 연도 동안 예산으로 이체하는 모든 지불을 선불이라고 합니다. 세금 코드는 세 가지 납부 방법을 제공하며, 한 방법 또는 다른 방법의 선택이 항상 납세자의 희망에 좌우되는 것은 아닙니다.
일반적으로 소득세 선불금(물론 있는 경우)은 1분기, 반기 9개월의 결과와 각 분기 내 월별 납부액을 합산하여 이체됩니다. 그러나 조직은 실제로 받은 이익을 기준으로 매월 선지급금을 지불하는 방식으로 자발적으로 전환할 수 있습니다. 이 경우 보고기간은 당해연도말까지 1개월, 2개월, 3개월 등으로 인정한다. 특정 범주의 납세자에게는 월별 선지급 없이 1분기, 반기, 9개월의 결과에 따라 예산을 선지급하는 일종의 우선권이 제공됩니다. 이 기사에서 이러한 각 방법에 대해 자세히 알아볼 것입니다.
선불...
...각 보고 기간 말과 이 기간 동안 매월
이 방법의 핵심은 조직이 이전 분기의 실제 지표에 초점을 맞춰 월별 선지급(MAP)을 예산에 적용한 다음 보고 기간이 끝날 때 다음을 기준으로 선지급(AP)을 지불한다는 것입니다. 보고 기간 동안 받은 실제 이익과 이전에 지불한 금액을 고려합니다.이 경우 EAP 금액은 다음과 같습니다.
- 1분기 - 이전 세금 기간의 4분기에 납부해야 하는 EAP 금액
- 2분기 - 1분기 결과에 따른 AP 금액의 1/3
- 3분기 - 1/3 x (상반기 실적 기준 AP - 1분기 실적 기준 AP)
- 4분기 - 1/3 x (9개월 실적 기준 AP - 6개월 실적 기준 AP)
보고 기간 동안 지불해야 하는 월별 선불금은 이 보고 기간의 매월 28일까지 지급됩니다( 파라. 3 페이지 1 예술. 287 러시아 연방 세금 코드). 동시에 지불 조건에 따라 분기당 지불 금액의 1/3에 해당하는 금액을 균등하게 분배합니다. 잔액 없이 3회 납부기간에 납부금액을 나누지 않은 경우, 잔액은 마지막 기간의 월별 선납금에 합산됩니다.
보고 기간 결과에 따른 선지급은 해당 보고 기간에 대한 세금 신고서 제출 마감일까지 지급됩니다. 파라. 2 페이지 1 예술. 287 러시아 연방 세금 코드). 소득세 신고서는 해당 신고기간 종료일로부터 달력일 기준 28일 이내에 세무서에 제출되어야 합니다. 조항 3 예술. 289 러시아 연방 세금 코드), 즉 4월 28일, 7월 28일, 10월 28일까지입니다.
신고서 시트 02 "법인세 계산"을 작성할 때 다음 사항을 고려해야합니다. 신고서를 제출한 보고 기간 다음 분기에 지불해야 하는 월별 선불금 금액에 따라 290~310행에 표시됩니다(이 라인은 해당 세금 기간에 대한 신고서에 작성되지 않는다는 점에 유의하세요).
290행의 지불 금액은 보고 기간과 이전 보고 기간 동안 180행에 반영된 계산된 소득세 금액의 차이로 결정됩니다.
300행과 310행은 연방 예산과 러시아 연방 구성 기관의 예산에 대한 월간 선지급 금액을 나타내며 290행의 표시와 유사하게 계산됩니다.
320 - 340행은 9개월 보고서에만 작성되어야 합니다. 이는 다음 세금 기간의 첫 번째 분기에 지불해야 하는 월별 선불 금액을 나타냅니다.
1분기 및 반기 신고서를 작성하는 예는 다음과 같습니다. 2013년 3월 14일자 러시아 연방세청 서신 No. ED-4-3/4320@.
선지급 금액이 추가 납부 또는 감면인 경우를 포함하여 전체 과세 기간 동안 소득세 신고서 작성 절차를 고려할 것을 제안합니다.
2013 년에 조직은 이익을 얻었습니다. 1 분기 동안-795,000 루블; 6 개월 동안-1,425,000 루블; 9 개월 동안-2,820,000 루블;
올해-4,560,000 루블.
보고(세금) 기간이 끝날 때 예산 지불 기한은 다음과 같습니다. 1분기 - 159,000 루블, 6개월 - 285,000 루블, 9개월 - 564,000 루블, 연간 - 912,000 루블.
2012년 9개월 동안의 소득세 신고서에서 시트 02의 290행에는 4분기에 대한 월별 선지급 금액이 72,000루블이라고 표시되어 있습니다. 동일한 데이터가 320행에 반영됩니다.
2013년 조직의 월별 선지급 금액을 계산하고 표에 표시해 보겠습니다.
| 라인 코드 | 나는 분기 | 반년 | 9개월 | 년도 | |
| 180 | 159 000 | 285 000 | 564 000 | 912 000 | |
| - 연방 예산에 | 190 | 15 900 | 28 500 | 56 400 | 91 200 |
| - 러시아 연방 구성 기관의 예산 | 200 | 143 100 | 256 500 | 507 600 | 820 800 |
| 210 | 72 000 | 318 000* | 411 000* | 843 000* | |
| - 연방 예산에 | 220 | 7 200 | 31 800 | 41 100 | 84 300 |
| - 러시아 연방 구성 기관의 예산 | 230 | 64 800 | 286 200 | 369 900 | 758 700 |
| - 연방 예산에 | 270 | 8 700 | - | 15 300 | 6 900 |
| - 러시아 연방 구성 기관의 예산 | 271 | 78 300 | - | 137 700 | 62 100 |
| - 연방 예산에 | 280 | - | 3 300 | - | - |
| - 러시아 연방 구성 기관의 예산 | 281 | - | 29 700 | - | - |
| 다음을 포함하여 현재 보고 기간 다음 분기에 지불해야 하는 월별 선지급 금액입니다. | 290 | 159 000** | 126 000** | 279 000** | - |
| - 연방 예산에 | 300 | 15 900 | 12 600 | 27 900 | - |
| - 러시아 연방 구성 기관의 예산 | 310 | 143 100 | 113 400 | 251 100 | - |
| 다음 세금 기간의 첫 번째 분기에 지불해야 하는 월별 선지급 금액은 다음과 같습니다. | 320 | - | - | 279 000*** | - |
| - 연방 예산에 | 330 | - | - | 27 900 | - |
| - 러시아 연방 구성 기관의 예산 | 340 | - | - | 251 100 | - |
신고서 시트 02의 210행은 이전 보고 기간 신고서의 시트 02의 180행과 290행 표시의 합계와 같습니다(159,000 + 159,000 = 318,000, 285,000 + 126,000 = 411,000, 564,000 + 279,000 = 843,0 00 ).
1분기 신고서에서 시트 02의 290행에는 2분기에 지불해야 하는 월별 선불 금액이 표시됩니다. 월별 선불 금액은 1분기 신고서 02장 180행에 계산된 세액과 동일합니다.
반기 선언에서 시트 02의 290행은 반기 선언의 180행과 1분기 선언의 180행 지표 간의 차이(285,000 - 159,000 = 126,000)를 반영합니다.
9개월 신고서에서 시트 02의 290행은 4분기에 대한 월별 선지급 금액을 나타내며, 9개월 신고서 02장의 180행과 02장의 180행 간의 차이로 계산됩니다. 반기(564,000 - 285,000 = 279,000).
시트 02의 320-340행은 9개월 동안 신고서에 작성되며, 이는 다음 세금 기간의 1분기에 지불할 월별 선불 금액을 나타냅니다. 1분기 월 선지급 금액은 4분기 월 선지급 금액과 동일한 것으로 가정됩니다.
테이블 데이터(루블 단위)에서 다음과 같이 2013년 조직은 다음 조건에 따라 지불해야 했습니다.
| 납부기한(주말 포함) | 월별 선불금 | 보고기간 결과에 따른 세금 추가납부(+), 감액(-) | ||||
| 총 | 연방예산 | 러시아 연방 구성 기관의 예산 | 총 | 연방예산 | 러시아 연방 구성 기관의 예산 | |
| 28.01.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 28.02.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 28.03.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 29.04.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | 87 000 | 8 700 | 78 300 |
| 28.05.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | - | - | - |
| 28.06.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | - | - | - |
| 29.07.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | -33 000 | -3 300 | -29 700 |
| 28.08.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | - | - | - |
| 30.09.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | - | - | - |
| 28.10.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | 153 000 | 15 300 | 137 700 |
| 28.11.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | - | - | - |
| 30.12.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | - | - | - |
| 총: | 636 000 | 63 600 | 572 400 | 207 000 | 20 700 | 186 300 |
납세자가 7월 예산에 납부해야 하는 금액을 자세히 살펴보겠습니다. 6개월이 끝날 무렵 조직은 33,000루블의 선급금을 초과 지불했습니다. 한편, 동일한 납부 기한(2013년 7월 29일)에 따라 납세자는 7월분(42,000루블)에 대한 월별 선납금도 납부해야 합니다. 따라서 해당 날짜부터 조직의 소득세 납부 의무는 9,000 루블에 이릅니다. (42,000 - 33,000).
따라서 마감일인 2013년 7월 29일까지 다음 사항이 나열되어야 합니다.
- 연방 예산-900 루블. (4,200 - 3,300);
- 러시아 연방 구성 기관의 예산-8,100 루블. (37,800 - 29,700).
납세자가 다른 세금(수수료, 과태료, 벌금)을 체납하지 않은 경우, 이러한 상황에서 그는 다가오는 소득세 선불금에 대해 초과 납부액을 상쇄할 수 있습니다. 이를 위해서는 해당 신청서를 가지고 조직 소재지의 세무 당국에 문의해야 합니다. 그러한 신청서를 접수한 날로부터 10일 이내에 조사관은 초과 납부된 세금 금액을 상쇄할지 아니면 상쇄를 거부할지 결정합니다. 조항 4 예술. 78 러시아 연방 세금 코드). 에 따르면 제9항이 조항에 따르면, 세무 공무원은 내린 결정을 납세자에게 서면으로 통보해야 합니다. 결정일로부터 5일 동안 이를 수행할 수 있습니다.
메모
선불금액을 초과한 경우, 유급의 보고 기간 말에 선지급 금액을 초과하는 금액, 계획된 이 보고 기간의 결과에 따르면 초과 지급된 금액은 다음과 같습니다. 반환 규정된 방식으로 납세자에게 미술. 78 러시아 연방 세금 코드. 이 조항에는 초과 지불된 선불 금액의 반환에 대한 금지가 포함되어 있지 않습니다( 2005년 12월 22일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서신 10항. 98 ).
…실제 수익을 기준으로 매월
세금 코드는 받은 실제 이익을 기준으로 매월 말 선지급으로 전환할 수 있는 가능성을 제공합니다. 이 지불 방법은 수익이 본질적으로 "파도와 같은" 기업에 적합합니다. 즉, 수익이 때로는 두껍고 때로는 비어 있는 경우(예: 계절 산업)입니다.실제로 받은 이익을 기준으로 월별 선불금을 계산하는 것으로의 전환은 납세자의 권리라는 점을 명심하십시오. 이를 이용하고자 하는 경우에는 선납제도로 전환되는 과세연도의 전년도 12월 31일까지 과세당국에 신고하여야 합니다. 파라. 8 단락 2 예술. 286 러시아 연방 세금 코드).
메모
실제 수령한 이익을 기준으로 월별 선지급액을 계산하는 납세자의 신고기간은 해당 연도 말까지 1개월, 2개월, 3개월 등입니다. 조항 2 예술. 285 러시아 연방 세금 코드).
선지급 금액은 납세자가 세율과 실제 수령한 이익을 기준으로 계산하며, 과세 기간 시작부터 해당 월 말일까지 발생 기준으로 계산됩니다. 파라. 7 단락 2 예술. 286 러시아 연방 세금 코드).
선급금은 세금이 계산된 달의 다음 달 28일까지 지급됩니다( 파라. 4 문단 1 예술. 287 러시아 연방 세금 코드).
해당 보고 기간 동안 조직이 예산에 지불해야 하는 선불 금액( APK 추가 요금 )는 보고기간 말에 계산된 선지급 금액의 차이로 정의됩니다( 보고서. ) 및 이전 보고 기간의 결과에 따라 발생한 선지급금( 이전 ):
APk 추가 요금 = APreport. - AP이전.
보고 기간 동안 손실이 발생한 경우 예산에 지불해야 할 선지급 금액이 0이라는 것은 매우 분명합니다.
실제 수령한 이익에 대해 계산된 월별 선불금은 세금 신고서에 반영되며, 이는 선불금 지급을 위해 설정된 기한 내에 제출됩니다( 조항 3 예술. 289 러시아 연방 세금 코드). 따라서 이 선지급 방법을 사용하면 1월~2월 28일, 1월~2월~에 매월 세금 신고가 제출됩니다.
3월 28일, 1월~3월~4월 28일 등(물론 공휴일과 주말도 고려).
해당 연도의 과세 기간 결과에 따른 신고서는 만료된 과세 기간(연도)의 다음 연도 3월 28일 이전에 제출됩니다. 조항 4 예술. 289 러시아 연방 세금 코드).
조직은 2013년부터 실제 받은 이익을 기준으로 매월 선지급금을 지급하는 방식으로 전환하기로 결정했습니다. 해당 조직은 2012년 12월 31일까지 이에 대해 세무서에 통보했습니다.
세율은 연방 예산 2%, 러시아 연방 구성 기관 예산 18%를 포함하여 20%입니다.
1월부터 4월까지의 과세 기준은 다음과 같습니다.
- 월별 (1 월) - 1,000,000 루블;
- 2 개월 (1 월 - 2 월) - 1,400,000 루블;
- 3개월 동안(1월~3월) - 손실;
- 4 개월 (1 월 - 4 월) - 3,000,000 루블.
| 선언문 시트 02의 지표 | 라인 코드 | 월 | 두달 | 삼 개월 | 4개월 |
| 120 | 1 000 000 | 1 400 000 | - | 3 000 000 | |
| 계산된 소득세 금액 - 총액 | 180 | 200 000 | 280 000 | - | 600 000 |
| - 연방 예산에 | 190 | 20 000 | 28 000 | - | 60 000 |
| - 러시아 연방 구성 기관의 예산 | 200 | 180 000 | 252 000 | - | 540 000 |
| 보고 (세금) 기간 동안 발생한 선불 금액 - 다음을 포함한 총액 | 210 | - | 200 000* | 280 000* | - |
| - 연방 예산에 | 220 | - | 20 000 | 28 000 | - |
| - 러시아 연방 구성 기관의 예산 | 230 | - | 180 000 | 252 000 | - |
| 추가로 납부할 소득세액 | |||||
| - 연방 예산에 | 270 | 20 000 | 8 000 | - | 60 000 |
| - 러시아 연방 구성 기관의 예산 | 271 | 180 000 | 72 000 | - | 540 000 |
| 경감되는 소득세액 | |||||
| - 연방 예산에 | 280 | - | - | 28 000** | - |
| - 러시아 연방 구성 기관의 예산 | 281 | - | - | 252 000** | - |
에 따르면 5.8항 신고서 작성 절차시트 02의 210행은 이전 보고 기간의 신고에 따라 계산된 선지급 금액을 나타냅니다(시트 02의 180행).
3개월의 보고기간 동안 조직이 손실을 입었으므로 과세표준은 0으로 인식됩니다. 이에 따라 2013년 4월 29일 예산에 산정되어 지급될 선지급액도 0이 됩니다.
실제로 수령한 이익을 기준으로 월별 선불금 계산으로 전환한 납세자는 소득세 신고서에서 시트 02의 290~310행을 작성하지 않습니다. 5.11항 신고서 작성 절차).
조직이 5월에 예산을 지불해야 하는 금액을 자세히 살펴보겠습니다.
3개월(1월~3월) 보고 기간 동안 손실이 발생하여 선불금 초과 지불(280,000루블)이 발생했으며 이는 향후 소득세 또는 기타 세금 납부(상환)와 상쇄됩니다. 체납) 또는 규정된 방식으로 납세자에게 환불 미술. 78 러시아 연방 세금 코드.
조직이 초과 지불액을 다음 선불금 지불액과 상쇄하기로 결정했다고 가정해 보겠습니다. 그녀는 3개월 간의 세금 신고서와 함께 세액공제를 신청할 수 있습니다. 납세자는 다음 선급금 납부 기한까지 상쇄 결정을 받은 후 해당 납부금을 조정할 수 있습니다. 그러면 2013년 5월 30일에 납부해야 하는 조직의 납세 의무는 다음과 같습니다.
- 연방 예산-32,000 루블. (60,000 - 28,000);
- 러시아 연방 구성 기관의 예산-288,000 루블. (540,000 - 252,000).
납세자는 납세 기간 동안 선지급금 지급 시스템을 변경할 수 없습니다( 파라. 8 단락 2 예술. 286 러시아 연방 세금 코드).
조직이 이전 섹션에서 설명한 일반적인 선지급 절차로 돌아가기를 원하는 경우 내년부터만 가능합니다. 여기서 Ch. 25 러시아 연방 세금 코드과세 기간이 시작되기 전에 세무 당국이 그러한 전환에 대해 통보하도록 의무화하는 조항은 포함되어 있지 않습니다.
동시에 재무부는 ( 2012년 4월 12일자 편지 No. 03-03-06/1/196 ), 납세 의무의 정확한 회계를 위해 납세자는 실제 이익을 기준으로 월별 선불금 지불에서 다른 순서로 선불금 지불로 전환하는 것에 대해 어떤 형태로든 작성된 메시지를 세무서에 보내는 것이 좋습니다 . 또한 재무부는 소득세 선지급 계산 절차가 다음 과세 기간 동안 조직의 회계 정책에 반영되어야 함을 상기시켰습니다.
해당 서신에서 재무부는 다음과 같이 설명했습니다. 한 과세 기간에 월 선납금을 납부한 납세자가 실제 받은 이익을 기준으로 다음 해 1월 1일부터 일반적으로 확립된 방식으로 월 선납금을 납부하기로 결정했습니다. 방식으로, 새해 1분기 선지급 월별 금액은 전년도 4분기 선지급 금액의 1/3로 간주됩니다.
예를 들어, 4분기에는 특정 납세자가 1~9월(10월 28일 마감), 1~10월(11월 28일 마감) 신고기간에 대한 신고로 받은 실제 이익을 기준으로 월별 선지급금을 계산했습니다. 1월~11월(12월 28일 마감) 재무부에 따르면, 다음 과세 기간의 1분기에 예산에 지급될 이러한 선지급 금액은 결과에 따라 소득세 신고서에 반영되어야 합니다. 현재 세금 기간 . 안타깝게도 편지 작성자는 그러한 상황에서 신고서 02장의 어떤 줄을 작성해야 하는지 명시하지 않았습니다. 우리는 그것이 320 - 340행을 의미한다고 믿습니다.
그러던 중 마지막 문단에서 5.11항 신고서 작성 절차납세자가 다음 과세기간 개시부터 일반납세절차로 전환할 때 실제로 받은 이익을 기준으로 매월 선납금을 납부하는 것을 규정하고 있습니다. 파라. 2 - 5면 2 큰술. 286 러시아 연방 세금 코드시트 02의 320 - 340행은 다음에 대한 소득세 신고서에 작성됩니다. 11개월 .
...보고 기간 결과에 따라 분기에 한 번만
세금을 납부하는 특정 범주의 납세자가 있습니다. 오직 보고 기간, 즉 1분기, 반년, 9개월의 결과를 기준으로 분기별 선지급. 동시에, 예산에 대한 월별 선지급은 해당 분기 내에 이루어지지 않습니다.해당 과세 기간 동안 소득세를 선지급하기 위한 절차가 설정된 납세자 목록은 다음과 같습니다. 조항 3 예술. 286 러시아 연방 세금 코드. 이것:
- 예산 기관(극장, 박물관, 도서관, 콘서트 조직 제외)
- 자율 기관;
- 영구 대표 사무소를 통해 러시아 연방에서 활동하는 외국 조직;
- 상품(저작물, 서비스) 판매로 인한 수입이 없는 비영리 단체
- 단순(투자) 파트너십 참여로 얻는 소득과 관련된 단순(투자) 파트너십 참가자
- 이 계약의 이행으로 얻은 소득 측면에서 생산 공유 계약의 투자자;
- 신탁관리계약에 따른 수혜자
기획재정부에 따르면, 조항 3 예술. 286 러시아 연방 세금 코드이전 4분기를 결정할 때, 해당 세금 신고서 제출 마감일이 속하는 기간 이전의 연속 4분기를 고려할 필요가 있습니다( 2012년 9월 21일자 편지 No. 03-03-06/1/493 , 2012년 12월 24일자 No. 03-03-06/1/716 ).
예를 들어, 이전 4개 분기(2013년 II, III, IV 분기와 2014년 I 분기)의 판매 수익이 평균 1,000만 루블을 초과한 경우입니다. 납세자는 2014년 2분기부터 매 분기마다 매월 선불금을 납부하며, 이는 2014년 1분기 법인세 신고서에 반영됩니다.
에 따르면 파라. 5면 1 예술. 287 러시아 연방 세금 코드보고 기간 결과에 따른 선지급금은 다음 보고 기간(세금) 기간 결과에 따른 세금 납부에 포함됩니다.
따라서 해당 보고 기간의 결과에 따라 조직이 예산에 지불해야 하는 분기별 선지급 금액( 추가 지불을 위한 CAP ), 당해 보고기간의 결과를 바탕으로 산정된 분기별 선지급금액과의 차액으로 계산
(KAP 보고 ) 및 이전 보고기간( KAP 이전 ):
추가지급에 대한 KAP = KAP 신고 - KAP 이전
보고 기간 결과에 따른 선지급은 해당 보고 기간에 대한 세금 신고서 제출 마감일까지 이루어집니다. 파라. 2 페이지 1 예술. 287 러시아 연방 세금 코드).
따라서 해당 연도 동안 조직은 실제 수령한 이익을 기준으로 3개월에 한 번씩 세금 신고서를 작성하고, 현 과세 기간의 4월 28일, 7월 28일, 10월 28일까지 납부를 완료합니다.
지난 4분기 동안 Strela LLC는 판매 수익을 얻었으며 그 금액은 평균 천만 루블을 초과하지 않았습니다. 매 분기마다. 이와 관련하여 조직은 분기별로 선지급합니다. 세율은 연방 예산 2%, 러시아 연방 구성 기관 예산 18%를 포함하여 20%입니다.
2013년 소득세 과세표준은 다음과 같다고 가정합니다.
- 1 분기 - 100,000 루블;
- 반년 동안-120,000 루블;
- 9개월 동안 - 손실;
- 연간 - 150,000 루블.
| 시트 표시기 02 선언 | 라인 코드 | 나는 분기 | 반년 | 9개월 | 년도 |
| 세금 계산을 위한 과세표준 | 120 | 100 000 | 120 000 | - | 150 000 |
| 계산된 소득세 금액 | 180 | 20 000 | 24 000 | - | 30 000 |
| - 연방 예산에 | 190 | 2 000 | 2 400 | - | 3 000 |
| - 러시아 연방 구성 기관의 예산 | 200 | 18 000 | 21 600 | - | 27 000 |
| 보고(세금) 기간 동안 발생한 선지급 금액 | 210 | - | 20 000* | 24 000* | - |
| - 연방 예산에 | 220 | - | 2 000 | 2 400 | - |
| - 러시아 연방 구성 기관의 예산 | 230 | - | 18 000 | 21 600 | - |
| 추가로 납부할 소득세액 | |||||
| - 연방 예산에 | 270 | 2 000 | 400 | - | 3 000** |
| - 러시아 연방 구성 기관의 예산 | 271 | 18 000 | 3 600 | - | 27 000** |
| 경감되는 소득세액 | |||||
| - 연방 예산에 | 280 | - | - | 2 400 | - |
| - 러시아 연방 구성 기관의 예산 | 281 | - | - | 21 600 | - |
신고서 02 시트의 210~230행에 표시된 해당 보고(세금) 기간 동안 발생한 선급금 금액은 이전 신고 기간에 대한 신고서의 180~200행에서 이체됩니다.
9개월 말에 조직은 연방 예산에 대해 2,400루블, 러시아 연방 구성 기관의 예산에 대해 21,600루블을 초과 지불했으며, 이는 소득세 납부와 상쇄될 수 있습니다. 세금 기간(앞서 이러한 상쇄 규칙에 대해 이야기했습니다.) 조세 당국이 조직의 신청에 따라 상쇄하는 경우, 2014년 4월 28일 납부 기한에 대한 납세 의무는 다음과 같습니다.
연방 예산-600 루블. (3,000 - 2,400);
러시아 연방 구성 기관의 예산-5,400 루블. (27,000 - 21,600).
따라서 러시아 연방 세금 코드는 소득세를 선지급하는 세 가지 방법을 제공합니다.
다음에 나열된 납세자 조항 3 예술. 286 러시아 연방 세금 코드(지난 4분기 동안 각 분기 평균 판매 수입이 천만 루블을 초과하지 않는 조직 포함)은 월별 선불금을 지불하지 않고 1분기, 반년 9개월의 결과에 따라 선불금을 지불합니다.
다른 납세자는 세금 기간 동안 선지급금을 납부하는 두 가지 방법 중 하나를 선택할 수 있습니다.
- 1분기, 반년 9개월의 결과와 각 분기 내 월별 선지급금을 기준으로 합니다.
- 실제 받은 이익을 기준으로 매월 말.
2014년 1월 1일부터 예산기관인 극장, 박물관, 도서관, 공연단체 등은 선불금을 계산하거나 지급하지 않습니다. 조항 3 예술. 286 러시아 연방 세금 코드) 과세 기간이 종료된 후에만 세금 신고서를 제출하십시오( 조항 2 예술. 289 러시아 연방 세금 코드)
새로 생성된 조직에 대한 선지급
에 따르면 조항 5 예술. 287 러시아 연방 세금 코드새로 설립된 조직은 판매 수익이 100만 루블을 초과하지 않는 경우 해당 보고 기간 동안 선불을 지불합니다. 한 달에 또는 300만 루블. 분기당. 지정된 제한을 초과하는 경우, 납세자는 그러한 초과가 발생한 달의 다음 달부터 요구 사항을 고려하여 매월 선불금을 납부합니다. 조항 6 예술. 286 러시아 연방 세금 코드.이 규범에 따르면, 새로 설립된 조직은 국가 등록일로부터 전체 분기가 경과한 후 월별 선불금을 지불하기 시작합니다. 이는 3개월로 이해되어야 합니다. 이 경우 분기는 연도 시작부터 계산됩니다( 파라. 2 조항 4 예술. 6.1 러시아 연방 세금 코드).
위에서 설명한 예를 사용하여 이러한 법률 규칙을 설명하겠습니다. 2009년 5월 28일자 모스크바 연방세청 서신 No. 16-15/053914 (작업 기간만 2008년에서 2014년으로 변경합니다.)
실시예 4
상업 조직은 2014년 4월에 설립되었습니다. 2014년 8월까지 그녀는 수입이 없었지만 8월과 9월에는 수입이 각각 500,000루블에 달했습니다. 그리고 1,864,000 문지름. 조직은 어떤 순서로 매월 소득세를 선지급합니까?
2014년 4월에 등록된 조직은 매달 선불만 납부하면 됩니다.
2014년 4분기, 즉 특정 연도의 10월 1일부터. 2014년 9월(9개월)에 조직의 수입이 100만 루블을 초과했다는 점을 고려하면 다음 보고 기간(IV 분기) 동안 다음 규정에 따라 월별 선불금을 계산하고 지불해야 합니다. 조항 2 예술. 286그리고 제 1항 예술. 287 러시아 연방 세금 코드.
- 신고서 및 작성 절차가 승인되었습니다. 2012년 3월 22일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/174@
- 28일이 휴일 및/또는 휴무일로 인정되는 날인 경우 Art 7항에 따릅니다. 러시아 연방 세금 코드 6.1에 따라 지불 마감일이 다음 영업일로 연기됩니다.
- 상계(반품) 규정은 선지급에도 적용됩니다(제78조 14항).
- 신고서와 함께 신청서를 제출하는 것이 좋습니다.
- 2013년 7월 23일자 연방법 No. 215-FZ에 따라 변경되었습니다.
- 아마도 편지에 오타가 있었을 것입니다. 매월 선불금을 지불할 의무는 2008년 10월 1일, 즉 2008년 3분기부터 발생할 수 있다고 적혀 있습니다.
2019년 1분기 소득세 신고서는 선지급 빈도에 관계없이 분기별로 이 세금을 계산하는 모든 법인에 제출해야 하는 보고서입니다. 이 선언문 디자인의 특징을 고려해 보겠습니다.
1분기 소득세 신고서 구성의 특징
올해 1분기 소득세 보고서를 준비하기 위해 2016년 10월 19일자 러시아 연방세청 명령에 따라 승인된 양식 ММВ-7-3/572@이 계속 사용됩니다.
신고서 작성 시 적용되는 규칙은 변경되지 않았습니다(동일한 순서로 제공됨). 1분기 보고서에 대한 이러한 규칙 세트에서 다음 사항이 중요합니다.
- 작성해야 하는 최소 필수 시트 세트가 포함되어 있어야 한다는 요구 사항(제목 시트, 섹션 1의 하위 섹션 1.1, 시트 02 및 부록 1 및 2)
- 작성할 데이터가 없는 시트를 보고서에 포함하지 않을 수 있는 권한
- 이 기간 동안 보고서에 포함되어야 하는 시트의 존재(이는 섹션 1의 하위 섹션 1.2, 월별 지불 선불로 작성됨, 시트 02의 부록 4, 반영하도록 의도됨) 전년도 손실 및 별도 구조에 대한 데이터가 포함된 시트 02의 부록 5)
- 반영될 데이터가 있더라도 1분기 보고서에 포함되지 않은 시트의 존재(연차 보고서에만 작성된 시트 07, 08, 09).
선언서에 시트 02의 완성된 부록 5(별도의 구조용)가 포함되어 있는 경우, 이러한 각 구조의 등록 장소에 제출하려면 제목 페이지, 하위 섹션 1.1 및 하위 섹션으로 구성된 단순화된 선언을 추가로 작성해야 합니다. 1.2 (월별 선불금이 있는 경우) 및 시트 02의 부록 5.
선지급금은 1분기 손익계산서에 어떻게 반영되나요?
이익을 기준으로 대출금을 계산할 수 있다는 점을 상기시켜 드리겠습니다.
- 실제 이익에서 매월 - 이 경우 생성된 신고는 매월 생성되며 여기에 포함된 개월 수(러시아 연방 조세법 제285조 2항)에 따라 결정되는 기간, 즉 정의와 연결됩니다. 선수금 계산 알고리즘을 적용할 수 없는 것으로 판명된 경우 "1분기 선언"
- 분기별로, 분기 말에 일회성으로 지불하거나(이전 4분기마다 평균 분기 소득이 1,500만 루블을 초과하지 않는 납세자는 이를 수행할 권리가 있음) 또는 월별로 지불합니다.
첫 번째 지불 옵션에서는 분기별로 생성된 신고서에 선급금 데이터를 입력하는 것이 어렵지 않습니다. 월별 계산된 선지급과 마찬가지로 1분기에는 이번 분기에 받은 이익에 대해 발생한 세금과 동일하다는 사실에 따라 계산됩니다. 다음 기간 보고서에서 해당 금액은 반기 동안 발생한 이익에 대해 발생한 세금을 조정하여 반기 동안 발생한 세금 이전의 추가 납부액에 해당하는 금액 또는 다음과 같이 예산에서 환급되는 금액을 결정합니다. 초과 지불.
가장 복잡한 옵션은 세금이 분기별로 계산되지만 월 수수료가 부과되는 옵션입니다. 그리고 1분기 소득세 신고서에 반영되는 선납금은 특별 유보가 필요합니다. 이를 위해 시트 02에는 3개의 행 그룹이 포함되어 있습니다.
- 210-230, 보고 기간에 지불하기 위해 이전 기간에 계산된 선불금을 위한 것입니다. 1분기 보고서에는 전년도 3분기에 작성된 신고서의 320-340행에 표시된 값이 포함됩니다.
- 290-310, 보고 기간 다음 분기에 지불하기 위해 보고 기간에 계산된 선지급 금액을 입력하기 위해 할당됩니다. 1분기 보고서에 포함된 값은 180-200행의 데이터와 일치합니다.
- 320-340, 보고 연도 다음 해 1분기에 지불을 위해 발생한 선지급금을 표시해야 하는 경우. 이 줄은 9개월 동안 신고서에만 작성하도록 되어 있으므로 1분기 보고서에는 절대 사용되지 않습니다.
2019년 1분기 소득세 신고서 작성 시 기억해야 할 사항
올해 1분기 수익 보고를 생성할 때 2017~2020년 기간에 설정된 특별 값이 2019년에도 계속 적용된다는 점을 명심해야 합니다.
- 전년도에 발생한 손실로 인해 보고 기간의 이익을 줄일 수 있는 지분(50%) 금액(러시아 연방 세법 제283조 2.1항)
- 연방 및 지역 예산에 대한 지불 금액을 계산하는 데 사용되는 세율(3% 및 17%)(러시아 연방 세법 제284조 1항).
또한 2018년부터 Ch. 러시아 연방 세법 25조는 특정 납세자의 소득세 금액에 영향을 미칠 수 있는 여러 가지 혁신을 도입했습니다.
- 의심스러운 부채 금액을 결정하는 규칙이 명확해졌으며 이는 해당 부채에 대해 생성된 준비금 금액에 반영됩니다(러시아 연방 세법 제 266조 1항).
- 피지배 외국 기업이 발생한 손실 회계 규칙이 조정되었습니다(러시아 연방 세법 309.1조 7, 8항).
- 발생세액에 새로운 (투자) 공제를 적용할 수 있는 가능성이 도입되었습니다(러시아 연방 세법 제286.1조).
결과
2019년 1분기에 준비된 수익 보고는 2018년에 이 문서에 적용된 것과 동일한 양식과 동일한 규칙에 따라 작성됩니다. 그러나 동일한 규칙은 1분기에 생성된 보고서에 대해 해당 연도의 다른 기간에 대한 보고서와 구별되는 여러 기능을 설정합니다. 보고서에 반영하는 과정은 분기별로 이루어지지만 월별 지불 방식으로 이루어지므로 특별한 주의가 필요합니다.
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선언의 290번째 줄
2018년 병원 혜택: 무엇이 될 것인가?노동부에 따르면 내년 병가·출생수당·육아수당 한도는 올해보다 높아진다.
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여행자의 항공권을 전자적으로 구매한 경우, "수익" 목적으로 여행 비용을 확인하기 위해 보안 스탬프가 찍힌 탑승권이 필요합니다. 그러나 외국 공항에 그러한 표시를 두는 것이 관례가 아닌 경우 어떻게 해야 합니까?
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소득세 신고서 290행
보고 기간의 결과에 따라 회사는 이익세 보고서를 제출해야 합니다. 작성할 때 290행에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 290 소득세 신고 기한을 계산할 의무는 일부 회사에만 해당됩니다.
선언문 제출
기업은 보고 기간의 다음 달 28일까지 이 보고서를 제출해야 합니다. 동시에, 실제 과세 이익 금액을 기준으로 계산된 월별 선지급금을 지불하는 조직은 해당 지불금 지불 마감일까지 보고서를 제출합니다.
보고 기간 말에 지불된 선불 금액은 보고 기간 결과에 따라 다음 선지급 계산에 포함됩니다. 보고 기간 말에 납부된 선불금은 다음 기간의 결과에 따라 소득세 납부에 포함됩니다.
290행을 작성하면 안 되는 사람
290행은 주요 결과를 요약하는 두 번째 시트에 있습니다. 이 시트에는 다른 보고 페이지와 부록에 표시된 데이터를 기반으로 정보가 입력됩니다. 다음을 제외하고 거의 모든 회사는 소득세 신고서에 290행을 작성해야 합니다.
- 매 분기마다 선불금을 지불하는 조직, 즉 지난 4분기 동안의 이익이 천만 루블 미만인 조직과 대표 사무소를 통해 러시아에서 운영되는 회사입니다.
- 연초에 매달 대출금을 이체하기 시작한 조직. 그들은 실제로 받은 소득을 기준으로 대출금을 계산합니다.
라인 채우기 순서
290행은 선지급 계산에 따라 채워집니다. 즉, 기업은 보고 기간의 결과를 토대로 이익률과 금액에 따라 선지급 금액을 계산하고 그 결과 값을 소득세 신고서 290행에 입력해야 합니다. 매달 지불되는 선불 금액은 일년 내내 계산되어야 합니다. 선지급 금액은 보고 기간에 따라 달라집니다.
- 1분기 – 월별 선지급 금액은 전년도 4분기와 동일합니다. 즉, 전년도 보고서의 180행은 올해 보고서의 290행과 동일해야 합니다.
- 2분기(반기) - 월 선불 금액은 해당 연도 1분기에 대해 라인 180에서 계산된 선불 금액의 1/3과 같습니다. 결과 값이 0이거나 0보다 작으면 290행에 대시가 표시됩니다.
- 3분기(9개월) – 월별 선불 금액은 6개월 동안 발생한 선불 금액과 올해 1분기에 발생한 선불 금액의 1/3이 됩니다. 소득세 신고서의 290행은 320행과 동일해야 합니다.
- 4분기(1년) – 해당 월의 선불 금액은 해당 연도 6개월과 9개월 동안 발생한 선불 금액의 차액의 1/3로 계산됩니다. 결과 값이 0보다 작거나 같으면 290행에 대시가 표시됩니다.
결론
조직이 290번째 소득세 신고 기한을 계산할 때 이 신고서를 제출한 기간부터 진행해야 합니다. 그러나 대부분의 계산에는 전년도 보고서의 데이터가 필요할 수 있습니다.
okbuh.ru
2017년 3분기 소득세 신고서 290행
신고서를 작성할 때 2017년 3분기 소득세 신고서의 290행에서 종종 질문이 제기됩니다. 오늘 우리는 290행이 왜 필요한지, 누가 언제 작성하는지 알려드리겠습니다. 이 줄을 채우는 예를 제시하고 300행과 310행을 채우는 방법을 알려 드리겠습니다. 그 채우기는 290행에 의해 결정됩니다.
2017년 3분기 신규 소득세 신고서 다운로드>>>
2017년 3분기 소득세 신고서의 290행을 작성하는 방법
회사는 2016년 10월 19일 N ММВ-7-3/572 러시아 연방세청의 명령에 따라 승인된 새로운 양식을 사용하여 수익을 보고합니다. 이 명령에 따르면, 용어 290-310은 신고서가 제출된 보고 기간 다음 분기에 지불해야 하는 월별 선불 금액을 나타냅니다.
2017년 3분기 소득세 신고서의 290행에는 신고서의 180행에 반영된 계산된 소득세와 조직이 신고서에 반영한 동일한 줄의 계산된 세금 간의 차이가 포함되어 있습니다. 이전 기간. 이 차액이 음수이면 월별 선불금을 지불해서는 안 된다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 2017년 3분기 소득세 신고서의 290행은 시트 02의 계속에 위치합니다.
소득세 신고서의 290행을 작성할 때
2017년 3분기 소득세 신고서의 290행은 귀하의 조직이 선지급금을 지불하는 방법에 따라 작성됩니다. 귀하의 회사가 분기별 선불금 및 분기별 선불금 동안 월별 선불금을 지불하는 경우 이 마감일을 작성하십시오.
스토크 290이 채워지지 않았습니다.
- 회사에서 세금 신고서를 제출하는 경우
- 귀하의 조직은 러시아 연방 세법 286조 3항에 따라 보고 기간 결과를 기준으로 분기별 선지급금만 지불합니다.
- 귀하의 회사는 러시아 연방 세법 286조 2항에 따라 수령한 실제 이익을 기준으로 월별 선불금을 계산하는 방식으로 전환했습니다.
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3분기에 라인 290 작성: 정확히 무엇을 공급해야 할까요?
2017년 3분기 소득세 신고서의 290행에는 다음과 같은 차이가 표시됩니다.
- 2017년 3분기 신고서 180행에 계산된 세액입니다.
- 2017년 2분기 신고서 180행에 계산된 세액입니다.
따라서 2017년 3분기 세금 신고서의 290행은 매우 간단하게 작성됩니다. 여러분이 해야 할 일은 다음 두 가지 간단한 단계를 따르는 것뿐입니다.
- 290행을 작성해야 하는지, 즉 회사가 290행을 작성할 의무가 있는지 결정합니다.
- 귀하의 조직이 290행을 작성해야 하는 경우 이는 2017년 3분기 선언의 180행과 2017년 2분기 선언의 180행 간의 차이를 나타냅니다. 귀하의 조직이 290 용어를 작성할 필요가 없으면 공백으로 유지됩니다.
3분기 이익 신고서 300, 310행 작성
2017년 3분기 소득세 신고서의 290행은 300행과 310행을 작성해야 하는지 결정합니다. 이 행은 지표 계산과 유사하게 계산되는 연방 및 지역 예산에 대한 월별 선지급 금액을 나타냅니다. 290행. 월별 지불금은 분기별 지불액의 1/3 금액으로 균등 분할로 결정됩니다. 분기별 납부금액이 잔액 없이 3등분되지 않은 경우, 마지막 납부기한에 잔액이 월 선납금에 합산됩니다.
별도의 부서가 있는 조직의 경우 300행과 310행을 작성하는 기능
별도의 구조 부서가 있는 조직에서 2017년 3분기 소득세 신고서의 290행을 작성할 때 310행 작성에 주의해야 합니다. 러시아 구성 기관의 예산에 지불할 월별 선지급 금액 이러한 개별 구분 위치의 연맹은 시트 02에 대한 부록 5의 120행과 121행의 합과 동일해야 합니다.
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소득세 신고서 작성 절차는 선급금 납부 방법에 따라 다릅니다. 소득세를 선납하는 방법에는 세 가지가 있습니다.
- 계간지;
- 실제 이익을 기준으로 매월;
- 매월 전 분기에 얻은 이익을 기준으로 합니다.
모든 사람이 분기별로 세금을 납부할 수 있는 것은 아닙니다. 첫째, 분기별로만 선지급을 지급하는 특정 조직 구조 목록이 있습니다. 여기에는 예산 기관, 외국 기업 대표 사무소, 개별 비영리 단체 등이 포함됩니다.
둘째, 지난 4개 분기 동안의 수입이 평균 15,000,000루블을 초과하지 않은 조직만이 분기별로 선지급금을 지불할 자격이 있습니다. 매 분기마다.
다른 조직에서는 매달 세금을 납부합니다.
그건 그렇고, 새로 만들어진 조직도 분기별로 선불금을 지불할 권리가 있지만 월 또는 분기의 소득 지표에 따라 특정 지점까지만 가능합니다.
누가 소득세를 신고해야 합니까?
선언은 다음과 같이 완료되어야 합니다. 제목 페이지그리고 시트 응용 프로그램 02. 다음으로 작성해야 할 사항 시트 03-09, 조직이 그러한 작업을 수행한 경우.
필수 섹션이 완료되면 작성을 시작해야 합니다. 시트 02 "법인세 계산"그리고 섹션 1.
이 순서를 따르겠습니다.
2018년 1분기 소득세 신고서 제목 페이지 작성
채울 때 제목 페이지상단에는 조직의 TIN과 KPP가 표시됩니다. 이 데이터는 등록 문서에서 가져올 수 있습니다. 이는 통합 주 법인 등록부 및 통계 문서에서 발췌한 내용입니다. 주의해야 할 한 가지 중요한 점은 가장 큰 납세자가 제목 페이지에 지구 간 조사관이 할당한 검문소를 표시한다는 것입니다.
현장에서 최초 신고서를 제출할 때 "조정 번호""0"을 지정해야 합니다. 조직이 소득세 신고서를 명확히 하는 경우 "1--"부터 시작하여 데이터 수정 횟수에 따라 조정 번호가 표시됩니다.
현장에서 “세금(신고) 기간(코드)”신고서를 제출하는 세금(신고) 기간의 코드를 표시해야 합니다.
우리의 경우 - 1쿼터또는 1월부터 3월까지 3개월간. 코드는 각각 "21"과 "37"입니다. 현장에서 "보고 연도"현재를 나타내다 2018.
소득세 신고서는 조직 등록 장소에 제출됩니다. 이를 위해서는 신고서에 회사가 등록된 지역의 세무 당국 코드가 명시되어 있어야 합니다. 코드를 잊으셨나요? 그렇다면 세무서 서비스를 이용해 보세요.
라인으로 “위치(회계)(코드)”조직이 신고서를 제출하는 사람에 따라 코드를 입력하십시오. 예를 들어, 코드 214 - "최대 납세자가 아닌 러시아 조직의 위치"를 표시하십시오.
재구성이나 청산 전용 라인 블록에 특별한 중요성이 부여되어야 합니다. 사실 이 데이터는 후임자나 청산된 조직이 채울 수 있습니다.
예를 들어, 법적 승계인이 인수된 회사에 대한 신고서를 제출하면 합병(재편성)된 회사에 대한 데이터가 이 줄에 채워집니다. 어떤 경우에도 후속 조직의 TIN과 KPP는 제목 페이지 상단에 표시됩니다.
재구성 코드는 2016년 10월 19일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-3/572에 의해 승인된 절차의 부록 1에서 확인할 수 있습니다.
소득세 신고서 제목 페이지 작성 예(부분)
시트 02에 첨부 파일 작성
실제로는 선언문 작성을 시작하는 것이 일반적입니다. 시트 02의 부록 3번. 결국 정보를 올바르게 반영하려면 지정된 애플리케이션의 데이터가 필요합니다. 시트 02의 부록 1 및 2. 저자는 이 부록이 특히 감가상각 자산의 매각이나 양도 계약에 따른 거래와 같은 거래를 반영한다는 점을 기억해야 합니다.
부록 1 ~ 시트 02보고 기간(과세 기간) 동안 받은 조직의 소득에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 라인 011-014조직이 수행하는 운영에 따라 판매 수익금을 목적으로 합니다. 라인별 010 시트 02의 부록 1번판매로 인한 총 수입액을 따릅니다.
이 줄의 데이터도 라인 040. 101~106행영업외이익을 반영하기 위한 것입니다.
도매 판매에 종사하는 조직의 신고서 일부인 시트 02의 부록 1을 작성하는 예
안에 시트 02의 부록 2생산 및 판매와 관련된 비용, 영업 외 비용 및 손실이 반영됩니다. 이 경우 거래에 대한 세무회계 데이터에 특별한 주의를 기울여야 하며, 그 일반 원칙은 회계 정책에 공개됩니다.
예를 들어, 라인 010-030직접비용이 반영됩니다. 그리고에 따르면 라인 040-041간접비가 반영됩니다.
그런데, 라인 080-110데이터를 기반으로 작성 시트 02의 부록 3번. 그렇기 때문에 신고서 작성은 위에 표시된 보조 섹션으로 시작됩니다.
에 의해 200~206행영업외비용이 반영됩니다.
러시아 연방 세법 제54조의 규정에 따라 현 기간의 이전 연도 기준을 조정했습니까? 그런 다음 작성하십시오. 라인 400-403. 이 라인은 이전 기간의 과세표준이 과장된 금액을 반영해야 합니다. 이 지표에 따라 보고 기간의 기준이 줄어듭니다.
안에 시트 02의 부록 4번과세표준은 전년도 손실을 뺀 금액으로 반영됩니다.
시트 02의 부록 5번별도의 부서가 있는 조직으로 작성됩니다. 이 경우 소득세 신고서 작성 절차에는 여러 가지 구체적인 기능이 있습니다. 특히, 모조직 및 부서에 귀속되는 과세표준 지분 계산 및 과세 기간 중 해당 부서가 청산되는 상황과 관련됩니다.
시트 02의 부록 6, 6a 및 6b통합된 그룹의 구성원만 작성해야 합니다.
2018년 1분기 소득세 신고서 03-04-05-06-07-08-09 시트 작성
충전재 시트 03-09표시된 작업에 따라 결정됩니다.
시트 03소득세 신고는 주 및 지방 증권에 대한 배당금과 이자를 지급하는 세무 대리인에 의해서만 완료됩니다.
ㅏ 시트 04예를 들어 조직이 러시아 및 외국 조직의 지분 참여로 배당금을 받는 경우 채워집니다.
시트 05증권이나 선물거래의 금융상품과의 거래를 기록하기 위한 기초로 사용됩니다.
시트 06비국가 연금 기금을 대상으로 합니다. 시트 작성 절차는 구조가 복잡하며 세법 적용에 따라 크게 달라집니다.
시트 07예를 들어 목표 수익(목표 자금)을 가진 비영리 조직 및 기타 조직인 목표 개인이 작성합니다.
그리고 마지막으로, 시트 09그리고 부록 1피지배 외국회사(CFC)와 관련하여 개인을 통제하는 조직에 의해 작성됩니다.
필요한 보조 섹션과 신고서의 개별 시트를 작성한 후 시트 02 자체 작성을 진행해야 합니다.
2018년 1분기 소득세 신고서 시트 02 작성
시트 02부록에 명시된 데이터를 기반으로 작성됩니다.
에 의해 라인 010-050수입과 지출이 표시되며, 이를 기준으로 결과적인 손익이 계산됩니다.
예를 들어, 라인 010베이스에 가득 차있다 신청서 1의 040행부터 시트 02까지. 안에 라인 020영업 외 소득 금액은 다음에서 이전됩니다. 부록 1의 100행부터 시트 02까지.
라인 030그리고 040 시트 02데이터를 기반으로 반영 시트 02의 부록 2번.
에 의해 라인 060손익은 간단한 공식을 사용하여 계산됩니다.
060페이지 = 010페이지 + 020페이지 – 030페이지 – 040페이지 + 050페이지
2018년 1분기 소득세 신고서 시트 02 작성 샘플입니다. 수입, 지출 및 결과에 대한 데이터 작성 부분
그런데 결과가 부정적이라면, 즉 조직이 손실을 입었다면, 라인 060음수 값의 표시기가 표시됩니다.
에 의해 라인 100소득세의 과세표준은 신고서에 명시된 공식을 사용하여 계산됩니다. 세금 계산을 위한 기본 지표는 다음에 따라 표시됩니다. 라인 120.
에 의해 140번째 줄소득세율(20%)을 연방세율(3%)과 지방세율(17%)로 나누어 설정해야 합니다. 이는 일반적인 지역 요율로, 지역이 그 가치를 줄일 수 있습니다.
2018년 1분기 소득세 신고서 시트 02 작성 샘플입니다. 요율에 대한 데이터 작성 부분
즉, 예를 들어 210호선표시기를 지정해야 합니다. 라인 320 시트 02 2017년 9개월간 선언문입니다.
240~260행 리타 02러시아 외부에서 납부한 세금을 반영하기 위한 것입니다. 현재 기간에 손실이 발생한 경우 특정 세금을 공제하는 절차와 양도 시기는 러시아 연방 세법 제311조에 규정된 고유한 특성을 가지고 있습니다.
에 의해 265~267행거래수수료가 반영됩니다. 이 정보는 수도의 비즈니스 대표와 관련이 있습니다.
에 의해 270~281행 시트 02추가로 납부하거나 감면할 세금을 명시해야 합니다. 발생한 선불금을 고려하십시오.
에 의해 290~340행다음 분기의 발전이 반영됩니다. 이 줄은 이전 분기에 얻은 이익을 기준으로 매월 소득세를 이체하는 조직에서 작성합니다. 이 라인은 조직이 다음 분기 동안 이체해야 하는 선불금을 반영해야 합니다.
최종적으로 납부하거나 감면된 세액은 다음 사항에 따라 반영되어야 합니다. 섹션 1. 필요한 정보가 모두 있으면 작성하는 것이 어렵지 않습니다.
소득세 신고서 미제출에 대한 책임
일반적으로 조직이 적시에 신고서를 제출하는 경우 이는 위법 행위입니다(러시아 연방 조세법 제106조, 러시아 연방 행정 위반법 제2.1조).
러시아 연방 조세법 제119조에 따른 벌금은 신고서를 기준으로 납부(추가 납부)해야 하지만 규정된 기간 내에 양도되지 않은 세액의 5%입니다.
그러나 보고 기간 동안 소득세 신고서를 늦게 제출한 조직에는 러시아 연방 조세법 제119조에 따라 벌금이 부과될 수 없습니다. 문제는 해당 연도 동안 조직이 선지급을 이전하는 것이지 세금 자체를 이전하지 않는다는 것입니다. 따라서 이러한 경우에는 러시아 연방 조세법 제119조의 규정을 적용할 수 없습니다. 그러나 러시아 연방 조세법 제126조에 따라 벌금이 부과될 수 있습니다.
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