환급 옵션. § b

러시아 재무부는 공급 계약에 판매자가 상품 배송을 조직하고 구매자가 발생한 운송 비용을 보상한다고 명시한 경우 상품 배송 송장에 운송 서비스를 표시해야 하는지 여부를 명확히 했습니다. 동시에 이러한 상황에서 부가가치세 계산과 관련된 여러 가지 중요한 문제가 "뒤에"남아 있습니다.

재무부가 말한 것과 말하지 않은 것

Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 168에 따라 상품(작업, 서비스) 판매에 대한 송장은 상품 배송(작업 수행, 서비스 제공)일로부터 계산하여 달력일 기준 5일 이내에 발행됩니다. 그러나 공급 계약 조건에 따라 상품 판매자가 수취인과 구매자에게 배송을 구성하기로 약속하고 판매자가 발생한 운송 비용을 상환하기 위해 판매자는 운송 서비스 판매를 수행하지 않습니다. 왜냐하면 통신사에서 제공하기 때문입니다. 이와 관련하여 금융기관은 배송된 상품에 대해 판매자가 발행한 송장이 운송업체가 제공하는 상품 운송 서비스를 나타내지 않는다는 결론에 도달했습니다.

이 경우 구매자로부터 운송비 보상을 받은 금액은 어디에 반영되나요? 별도의 송장을 발행해야 합니까? 판매자는 운송업체가 발행한 청구서에서 VAT를 공제할 수 있습니까? 댓글이 달린 편지에는 이러한 질문에 대한 답변이 없습니다. 그러나 금융가들은 이전에 그러한 문제를 고려한 적이 있습니다.

판매자의 VAT

2013년 10월 22일자 서신 No. 03-07-09/44156에서 러시아 재무부는 운송 비용 상환 금액이 판매된 상품에 대한 지불과 관련되므로 하위 조항에 근거함을 명시했습니다. 2p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 162는 VAT 과세 표준에 포함됩니다. 동시에, 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 의해 승인된 판매 장부 유지 규칙(이하 "판매 장부 유지 규칙") 18항에 따라 , 구매자로부터 받은 운송비 상환 금액에 대해 판매자는 VAT가 강조 표시된 송장 사본 1부를 작성하여 판매 장부에 등록해야 합니다.

운송업체가 판매자에게 제시한 청구서의 VAT와 관련하여 금융기관은 일반적으로 확립된 방식으로 판매자가 공제를 위해 VAT를 수락했다고 언급했습니다.

구매자 문제

이 상황에서 극단적인 구매자는 구매자이다. 결국 VAT가 포함된 금액으로 상품 운송 비용을 판매자에게 보상하는 그는 송장이 발행되지 않기 때문에 이 세금을 공제할 수 없습니다(2013년 2월 6일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07-11 /2568). 그리고 판매자가 구매자에게 운송 서비스에 대한 송장을 발행하더라도 구매자는 법원을 통해 VAT를 공제할 권리를 방어해야 합니다.

따라서 우랄 지역의 연방 독점금지국은 2009년 5월 25일자 결의안 F09-3324/09-S3에서 회사가 상품 공급업체가 발행한 송장에 대한 VAT 공제를 수락한 상황을 고려했습니다. 운송 서비스. 상품 공급 업체가 이러한 서비스를 제공하지 않았기 때문에 (운송은 JSC Russian Railways에서 수행) 세무 당국은 세금 공제를 거부했습니다. 법원은 회사의 행위가 적법하다고 판단했다. 그는 단순히 VAT 납세자인 회사가 관련 서비스를 소비한 사실이 있는 경우 송장을 다시 발행하는 것이 VAT에 대한 세금 공제 적용 권리를 거부하는 근거가 될 수 없다고 지적했습니다.

그리고 FAS 북코카서스 지역은 2009년 5월 19일자 결의안 A53-10110/2008-C5-46 사건에서 철도로 상품을 배송하는 데 드는 비용에 대해 공급업체에 대한 보상은 본질적으로 운송 비용이 아니라는 점을 지적했습니다. 그러나 서비스는 공급 계약 상품에 따른 대가의 일부입니다. 따라서 구매자는 자신에게 발생한 운송 비용에 대해 받은 보상 금액에 대해 판매자가 발행한 송장에 대한 VAT 공제를 적법하게 수락했습니다.

에이전트 구성표

구매자의 운송비 상환을 위한 관계를 등록하는 옵션이 있으므로 판매자는 받은 보상 금액에 대해 VAT를 부과하지 않고 구매자의 VAT 공제 문제를 해결할 수 있습니다. 이를 위해서는 판매자가 상품 운송을 조직할 때 구매자를 대신하여 구매자의 이익을 위해 스스로 행동한다는 조건을 공급 계약(계약의 부속서)에 기록하면 됩니다. 그런 다음 공급 계약에는 대행 계약의 요소(러시아 연방 민법 제 421조 3항)가 포함되며 운송 서비스 측면에서 판매자와 구매자 간의 관계는 대행 계획에 따라 구축됩니다.

2013년 3월 21일자 서신 No. 03-07-09/8906에서 러시아 재무부는 대행 계약에 따라 판매자가 자신을 대신하여 구매자를 위해 상품 운송 서비스를 구매하는 경우에 대해 설명했습니다. , 운송 서비스에 대한 구매자의 VAT 공제는 판매자가 작성한 송장을 기반으로 이루어집니다. 동시에 하위에 따르면. 2011년 12월 26일 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 의해 승인된 송장 작성 규칙의 "c" 조항 1은 송장을 작성할 때 송장 2행의 판매자가 전체 내용을 나타냅니다. 또는 실제 서비스 판매자(운송 회사)의 약칭입니다.

따라서 대행 제도에 따라 구매자는 운송 서비스 제공 시 대리인 역할을 수행하는 상품 판매자가 발행한 송장에서 VAT를 공제할 수 있는 모든 권리를 갖습니다. 하지만 여기서는 두 가지 점에 주의를 기울여야 합니다.

첫째, Art에 따르면. 러시아 연방 민법 1006, 대리점 계약에 따른 보수는 필수입니다. 러시아 연방 대법원은 2008년 10월 13일자 판결 번호 13250/08에서 이 규칙이 처분적이지 않으며 대행사 수수료가 지불되지 않는 경우를 규정하지 않는다는 점을 분명히 했습니다. 따라서 당사자들은 최소한 상징적인 보수 금액을 설정해야 합니다.

판매자의 중개 수수료는 VAT 과세표준(러시아 연방 세법 제156조 1항)에 포함됩니다. 따라서 그는 구매자에게 이 금액에 대한 송장을 발행하고 이를 판매 장부에 등록합니다(판매 장부 유지 규칙 20항).

둘째, 러시아 연방 조세법 제169조 3.1항은 수수료 계약 및 대행사 계약을 기반으로 타인의 이익을 위해 수행된 활동과 관련하여 수령 및 발행된 송장 기록을 유지해야 할 의무를 규정합니다. 따라서 판매자는 수령 및 발행된 송장 일지에 운송 서비스에 대해 구매자에게 발행된 송장을 등록합니다(수령 및 발행된 송장 일지를 유지하기 위한 규칙 제7조의 "a"항, 이는 정부 법령에 의해 승인됨). 2011년 12월 26일자 러시아 연방 No. 1137).

구매자에게 배송비 재청구구매자에게 물품을 운송하는 것은 공급자와 운송회사 간의 합의에 의해 수행되고 구매자는 발생한 운송 비용을 상환하는 경우 발생합니다. 세금 위험 없이 구매자에게 운송비를 재청구하는 방법에 대한 기사를 읽어보세요.

구매자에게 운송비를 올바르게 충전하는 방법은 무엇입니까?

운송비 재청구는 두 가지 방법으로 수행할 수 있습니다.

• 중개 서비스 형태로;
• 상품 가치의 변화 형태.

좀 더 자세히 살펴보겠습니다.

방법 1. 중개 서비스

이 운송비 재청구 방법은 문서 유지 관리 측면에서 상당히 노동 집약적이지만 가장 일반적입니다.

1. 합의

구매자와의 계약에서 당사는 적합한 운송업체를 찾고, 상품 운송에 관해 구매자와 계약을 체결하고, 상품이 구매자에게 이전될 때까지 이 계약의 이행을 모니터링하기 위해 스스로 수행하는 조항을 수정합니다. . 즉, 당사는 구매자와 운송업체 사이의 중개자 역할을 수행함을 나타냅니다. 주요 조건은 중개 계약을 보상해야하므로 최소한 상징적 인 보상 금액을 지정하는 것입니다 (러시아 연방 민법 제 990 조, 1005 조).

1. 원본 문서

운송 서비스의 경우, 당사는 당사를 대신하여 운송업체의 기본 문서를 기반으로 생성된 선하증권을 구매자에게 제공합니다. 운송업체의 선하증권 사본을 첨부하는 것을 잊지 마십시오.

중개 서비스의 경우, 당사는 보수 금액을 나타내는 중개자의 보고서를 구매자에게 제시합니다(러시아 연방 민법 제999조). 우리는 회계 정책의 필수 승인을 받아 독립적으로 보고서 양식을 개발합니다.

1. 송장

우리는 운송업체로부터 받은 송장을 수령 및 발행된 송장 일지에 기록합니다(러시아 연방 정부 법령의 1항, 하위 조항 "a", 11항, 2항, 부록 3 "문서 작성 시") VAT 계산”(2011년 12월 26일자 No. 1137).

구매자의 경우:

• 당사는 당사를 대신하여 운송 서비스에 대한 청구서를 발행하고 운송업체의 청구서 사본을 첨부합니다(러시아 연방 정부 법령 1항, "a"항, 7항, 2항, 부록 3). "VAT 납부시 서류 작성시"(2011 년 12 월 26 일자 No. 1137), 송장 저널에 등록됨;
• 판매대장에 중개수수료 청구서를 등록합니다.

메모! 운송 서비스에 대한 청구서를 재발행할 때 1행(날짜), 2, 2b행에 귀하의 정보가 아닌 운송업체의 정보를 기재하십시오(하위 단락 "a", "c", 단락 1, 섹션 II, 부록 1 ~ 2011년 12월 26일자 결의안 No. 1137).

기사에서 중개자를 통한 송장 발행에 대해 자세히 알아보세요. .

방법 2. 제품 가격 변경

이러한 유형의 운송 비용 재청구는 실제로 일반적이지 않지만 첫 번째에 비해 문서화 측면에서 더 간단합니다.

1. 합의

제3조 예술. 러시아 연방 민법 485에서는 판매 계약에 특정 상황 발생 시 상품 가치 변경에 관한 조항을 포함할 수 있다고 규정하고 있습니다. 또는 조건을 추가할 수 있습니다. 공급자가 구매자에게 상품을 배송하는 경우 상품 비용은 상품을 구매자에게 운송하는 비용만큼 증가합니다.

1. 원본 문서

상품을 운송업체로 이전할 때 귀하는 이미 운송 서비스 제공에 대한 계약과 해당 서비스에 대한 지불 송장을 보유하게 됩니다. 이러한 문서를 사용하여 당사는 운송 비용(VAT 포함) 금액을 결정하고 이를 구매자에게 배송되는 상품 비용에 추가합니다. 배송 메모에 수령 금액이 표시되어 있습니다. 여러 유형의 상품이 배송되는 경우 당사는 해당 상품 간에 운송 비용을 균등하게 배분합니다.

기사의 배송 메모 형식을 숙지할 수 있습니다. .

중요한! 송장에 운송 서비스 비용을 별도의 항목으로 포함하지 마십시오. 귀하는 상품 운송에 대한 서비스를 제공하지 않으므로 발행한 송장에 해당 서비스를 포함해서는 안 됩니다.

구매자가 송장을 받은 후 운송 서비스 비용이 변경되면 다음 두 가지 방법 중 하나로 조정이 이루어집니다.

• 새로운 조정 송장 등록;
• 귀하와 구매자의 이미 작성된 송장 사본 2개를 수정합니다.

자료의 기본 문서 변경 사항을 읽어보세요. .

운송업체로부터 받은 송장은 상품 판매와 관련된 비용을 반영하는 기초로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제253조 1항, 1항).

1. 송장

우리는 배송 메모에 표시된 금액, 즉 상품 비용에 운송 서비스 비용을 더한 금액에 대한 송장을 발행합니다. 판매 장부에 기록합니다. 상품 가격에 포함된 운송 서비스 비용이 변경되면 운송 비용 증가(감소) 금액에 대한 조정 송장을 생성합니다(러시아 연방 세법 제169조 3항 1항). . 이전 송장을 수정할 필요가 없습니다.

조정 송장 작성 예는 해당 문서를 참조하세요.

운송업체로부터 받은 청구서를 구매대장에 등록합니다.

운송비 재청구를 거래에 반영하는 방법은 무엇입니까?

구매자에게 운송 서비스 재청구 문서를 처리한 후 명확한 예를 사용하여 이러한 작업을 게시에 반영하는 것을 고려할 것입니다.

예

• 판매자는 구매자에게 895,420 루블의 상품을 판매했습니다. (VAT RUB 136,589.42 포함).
• 상품 구매 가격은 762,710 루블입니다. (VAT RUB 116,345.59 포함).
• 판매자와의 합의에 따라 운송인이 상품을 배송하는 데 드는 비용은 26,630 루블에 달했습니다. (VAT RUB 4,062.20 포함).

참고: 1번 방법을 사용하면 중개자가 배송비에 대한 납품서와 송장을 재발행합니다(상품 판매는 중개자의 회계에 반영되지 않습니다). 2번 방법을 사용하면 배송비가 제품 가격을 증가시킵니다.

• 방법 1번에 반영된 중개 서비스 비용은 RUB 1,200.00입니다. (VAT RUB 183.05 포함).
• 상품 운송 비용은 구매자가 상환합니다.

작업	방법 1. 중개 서비스			방법 2. 제품 원가 변경
			합집합			합집합
판매자가 구매한 제품			646 364,41			646 364,41
			116 345,59			116 345,59
			116 345,59			116 345,59
구매자에게 판매된 품목			895 420,00			= 895 420 + 26 630
			136 589,42			140 651,62 = 136 589,42 + 4 062,20
구매자에게 상품을 운송하는 데 드는 비용이 반영됩니다 (상품 가격에 포함)						22 567,8
						4 062,20
						4 062,20
판매 된 상품의 비용이 상각됩니다.			646 364,41			668 932,21 = 22 567,8 + 646 364,41
운송서비스에 대한 반영된 중개보수			1 200,00
이달말 결과 반영			112 466,17 = 895 420 - 136 589,42 - 646 364,41			112 466,17 = 922 050 - 140 651,62 - 646 364,41 - 22 567,8
			1 016,95 = 1 200 - 183
발생한 이익세			= (112,466.17 + 1,016.95) ×20%			= 112,466.17 ×20%
부가가치세 납부			= 136 589,42 + 183,05 - 116 345,59			= 140 651,62 - 116 345,59 - 4 062,20

우리 기사에서 중개 거래 회계에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다.

기사에서 운송 서비스 과세의 특징에 대해 읽어보십시오. .

위에서 논의한 예에서 볼 수 있듯이 2번 방법은 간단한 문서화의 관점뿐만 아니라 세금 부담이 더 낮은 방법으로도 유익합니다. 이 경우 세금을 납부할 필요가 없습니다. 중개인에 대한 보수 형태의 소득.

결과

운송비 재청구는 구매자와 운송업체 간의 판매자 중재를 통해 이루어질 수 있습니다. 그러나 발생한 운송 비용만큼 상품 비용이 증가하는 형태로 수행될 수도 있습니다. 두 번째 방법이 바람직합니다. 첫째, 문서화 측면에서 더 쉽습니다. 둘째, 세금부담이 낮아 금전적으로 수익성이 높다.

구매자의 운송 비용 상환 구매자의 비용으로 물품 운송 비용을 부담하는 것을 포함합니다. 환급 가능한 운송 비용을 문서화하고 회계 처리하는 절차는 여러 요소에 따라 달라지며, 이에 대해서는 기사에서 논의하겠습니다.

공급 계약에 따른 운송비 상환 방법

공급 계약은 여러 가지 옵션을 제공할 수 있습니다. 구매자의 운송 비용 상환. 명확성을 위해 이를 다이어그램 형식으로 제시했습니다.

1번 방법으로 운송비를 상환하는 경우 공급자는 물품 운송에 참여하지 않습니다. 그는 단순히 구매자나 자신이 고용한 운송업자에게 물품을 전달합니다. 이것이 그의 의무가 끝나는 곳입니다. 따라서 이러한 운송 비용 상환 방법은 판매자의 회계 및 세무 회계에서 어떤 방식으로도 고려되지 않습니다.

그러나 2번 방법에 제공된 운송비 상환 옵션은 공급자 회계에 반영되어야 합니다. 각각을 자세히 살펴보겠습니다.

자체 운송 서비스 비용 상환

합의

상품을 배송하기 전에 판매자는 운송 서비스 회계 방법을 결정해야 합니다.

• 상품 비용 - 공급 계약에서;
• 별도 금액 - 운송 서비스 계약에서.

물품 비용에서 물품 운송 비용을 고려할 때 공급 계약에서 운송 비용 금액을 고정하십시오. 특히 VAT를 포함한 상품 비용을 입력하고 NNNNN,NN 루블 금액으로 구매자에게 상품을 운송하는 비용이 포함되어 있음을 아래에 표시합니다. 원하실 경우, 상품 반품 시 구매자로부터 받은 배송비와 관련하여 결제한 금액은 환불되지 않으니 주의하시기 바랍니다.

판매자가 상품 운송에 대한 환급 조건과 금액을 강조하지 않고 단순히 상품 비용을 표시하는 경우 문제가 발생할 수 있습니다.

• 첫째, 상품을 반품할 때 구매자는 추가된 배송비를 포함하여 계약에 명시된 전체 비용을 반품해야 합니다.
• 둘째, 세무 당국은 "상품 배송 계약에 조건이 없습니다. 즉, 판매자가 계약을 체결할 필요가 없으므로 운송 비용은 운송 비용"이라는 원칙에 따라 소득세 계산에서 상품 운송 비용을 제외할 수 있습니다. 상품은 어떤 식으로든 정당화되지 않습니다.”

제공된 운송 서비스에 대한 환급 및 확인을 위한 최선의 방법은 물품 운송에 대해 별도의 계약(또는 추가 계약)을 체결하는 것입니다. 구매자가 지정한 주소로 상품을 배송하기 위한 서비스가 구매자에게 제공된다는 것을 명확하게 나타냅니다. 그리고 그는 일정 기간 내에 그 대금을 지불해야 합니다. 이 옵션을 사용하면 판매자는 상품 판매 및 운송 서비스 제공에 대한 별도의 기록을 유지합니다.

원본 문서

비용으로 상품 운송 서비스를 고려할 때 공급 업체는 위탁 메모를 발행합니다. 운송 서비스 비용은 상품 비용과 별도로 표시되어서는 안됩니다. 이는 납품서가 상품 및 자재의 판매를 확인하기 위한 것이기 때문입니다. 그리고 서비스는 재고 품목에 속하지 않습니다.

기사에서 배송 메모 작성 방법을 익힐 수 있습니다.

상품 운송을 세무 당국에 확인하려면 공급업체는 운송장을 발행해야 합니다. 작성 규칙에 대한 자세한 내용은 기사에 나와 있습니다. .

판매자가 별도의 계약(추가 계약)으로 운송 비용을 강조하는 경우 서류 작업은 3가지 옵션으로 완료할 수 있습니다.

• 승객 명부;
• 운송장 및 운송 선하 증권;
• 위탁 메모 및 운송 서비스 제공 증명서.

송장

상품 운송 비용이 이미 비용에 고려된 경우 판매자는 구매자가 지불할 전체 금액에 대해 1개의 송장을 작성합니다. 운송 서비스에 대해서는 별도의 청구서를 발행할 필요가 없습니다.

그러나 별도의 계약(추가 계약)에서 운송 서비스 비용을 고려하는 경우 이 경우 2개의 송장을 생성해야 합니다.

• 판매된 상품별;
• 제공되는 운송 서비스를 위해.

공급자가 발행한 모든 송장은 판매 원장에 기록되어야 합니다. 판매자가 받은 자재 및 서비스(연료 및 윤활유, 동반 서비스, 선적 및 하역 서비스 등)에 대한 송장은 구매 장부에 기록됩니다.

운송 서비스에 대한 VAT 계산의 구체적인 내용에 대한 기사를 읽어보세요. .

제3자의 운송 서비스 비용 상환

판매자가 아닌 제3자가 운송업체 형태로 제공한 운송 서비스에 대해 구매자가 비용을 상환하는 경우, 본질적으로 운송 서비스는 다음 방식에 따라 판매자를 통해 구매자에게 재청구됩니다.

구매자의 운송비 환급을 반영한 게시물

우리는 기사에서 전문 운송업체가 제공하는 운송 서비스 환급을 위한 항목 준비에 대해 이미 작성했습니다. .

따라서 이제 간단한 예를 들어 당사 자체 운송 서비스에 대해서만 환급 절차를 반영한 ​​게시물을 살펴보겠습니다.

예

8월에는 다음 작업이 수행되었습니다.

1. 판매된 제품:

• 방법 1의 경우 - 96,740 루블입니다. (VAT 14,756.95 루블 포함), VAT를 포함한 상품 운송 비용은 19,965.60 루블입니다.
• 방법 2의 경우 - 76,774.40 루블입니다. (VAT RUB 11,711.35 포함).

1. 판매된 상품의 구매 가격은 RUB 56,420으로 상각되었습니다.
2. RUB 19,965.60 금액의 운송 서비스 지불에 대한 송장이 발행되었습니다. (VAT RUB 3,045.60 포함). 참고: 이는 방법 2의 조건입니다.
3. 상품 운송 비용은 17,740 루블에 달했습니다. (제3자가 제공하는 적재 작업에 대한 VAT 포함 - 820 루블).

작업	방법 1 운송비는 공급 계약에 따른 물품 가격에 포함됩니다.			방법 2 운송 비용은 별도 계약으로 할당됩니다(추가 계약).
			합집합			합집합
판매된 제품						76 774,40
			14 756,95			11 711,35
상품의 구매 가격이 상각되었습니다
운송 서비스 제공						19 965,60
						3 045,60
운송 서비스 제공과 관련된 비용이 고려됩니다.		02, 10, 60, 69, 70, 76	= 17 740 – 820		02, 10, 60, 69, 70, 76	= 17 740 – 820
제3자의 선적 서비스에 대한 VAT가 할당되고 공제가 허용되었습니다.
운송비 상각

결과

구매자의 배송비 상환은 두 가지 방법으로 이루어질 수 있습니다. 첫째, 구매자가 구매한 상품의 배송을 직접 구성하고 비용을 지불합니다. 둘째, 구매자는 배송비만 지불하고 판매자는 배송을 준비합니다. 첫 번째 방법에서는 판매자가 환급 비용을 전혀 기록하지 않습니다. 두 번째 방법을 사용하는 경우 환급 가능한 운송 비용은 판매자가 직접 또는 전문 운송 업체를 통해 상품을 운송하는 방법에 따라 다릅니다.

기사에 언급된 재무부 서한은 다음에서 찾을 수 있습니다. ConsultantPlus 시스템의 "재무 및 인사 상담" 섹션

구매 및 판매 계약에서는 상품 배송을 조직하는 책임이 판매자에게 지정되고 구매자는 자신이 구매한 상품 배송과 관련된 비용을 판매자에게 상환해야 한다고 규정할 수 있습니다. 미술. 510 러시아 연방 민법. 구매자와 계약을 체결할 때 판매자는 자신을 대신하여 운송업체와 계약을 체결합니다. 그러나 판매자의 운송비에 대한 구매자의 보상과 관련하여 다음과 같은 질문이 발생합니다.

판매자는 운송비로 환급받은 금액을 VAT 과세표준에 포함해야 합니까?

판매자는 구매자에게 운송 서비스에 대한 송장을 다시 청구해야 하며, 그렇다면 이를 올바르게 수행하는 방법은 무엇입니까?

구매자는 환급된 운송 비용에 대해 VAT를 공제할 권리가 있습니까?

판매자와 구매자 간의 비용 상환 관계

발생한 질문에 답하려면 운송 비용 보상을 위한 관계의 자격을 올바르게 충족해야 합니다.

그리고 이는 주체가 구매자인 대리 계약에 따른 관계에 해당하며, 구매자는 대리인(상품 판매자)에게 구매자 비용으로 운송 서비스 제공업체(운송업체)와 계약을 체결하도록 지시합니다. 따라서 대리 계약에 따라 일방(대리인)은 수수료를 받고 상대방(본인)을 대신하여 자신을 대신하여 법적 조치 및 기타 조치를 수행할 것을 약속합니다. 교장의 비용. 제 1항 예술. 1005 러시아 연방 민법. 이 경우, 본인은 명령 이행과 관련하여 대리인에게 발생한 비용을 상환할 의무도 있습니다. 러시아 연방 민법 제 1001조, 1011조. 알려진 바와 같이, 대리인 계약에 따라 대리인은 보수 금액에 의해서만 VAT 과세 기준을 결정합니다. 제 1항 예술. 156 러시아 연방 세금 코드. 즉, 이러한 방식으로 법적 관계의 자격을 갖추게 되면 수령한 운송비 보상 금액에는 판매자로부터 VAT가 부과되지 않습니다.

또한, 이러한 법적 관계 자격에는 송장 재발급을 위한 특별 절차가 수반되며, 이는 중개 계약을 위해 설정됩니다. 2011년 12월 26일자 정부 시행령 제1137호.

대리인(자신을 대신하여 운송업체와 계약을 체결한 사람)을 통해 서비스를 구매할 때 재청구의 본질은 다음과 같습니다. 판매자는 운송업체로부터 송장을 받고 이를 수령 및 발행된 송장 일지에 등록합니다(구매 장부에 송장을 등록하지 않으며 공제를 위해 VAT를 허용하지 않습니다). 그런 다음 구매자에게 운송 서비스에 대한 송장을 다시 청구합니다. 송장에서 그는 운송인을 서비스 판매자로, 상품 구매자를 서비스 구매자로 표시합니다. 판매자는 이 송장을 수령 및 발행된 송장 일지에 등록합니다(송장은 판매 장부에 등록되지 않으며 VAT가 부과되지 않습니다). 또한 판매자는 VAT 환급서에 수령 및 발행된 송장 일지에 표시된 중개 거래에 대한 정보를 포함해야 합니다. 조항 5.1 예술. 174 러시아 연방 세금 코드. 잡지 자체는 검사에 제출할 필요가 없습니다.

상품 구매자는 수령한 송장을 구매대장에 등록하고 부가가치세를 공제합니다.

비용 상환이 세금에 미치는 영향

운송 비용 환급에 대한 구매 및 판매 계약 조건의 문구에 따라 회사가 기대할 수 있는 VAT 결과를 살펴보겠습니다.

에이전트 구성표

운송비 환급에 관한 매매계약서에 대행계약 조건이 명확히 명시되어 있다고 해보자. 조항 3 예술. 421 러시아 연방 민법, 이에 따라 상품 판매자는 수수료를 받고 상품 구매자의 비용으로 자신을 대신하여 운송업체와 계약을 체결하여 상품 배송을 조직합니다. 이 상황에 대한 VAT 계산 및 송장 재발급 절차를 위에 설명했습니다. 동시에 재무부는 그러한 관계 공식화에 반대하지 않으며 구매자가 운송 서비스에 대한 VAT를 공제할 권리가 있다고 믿습니다. 2013년 3월 21일자 재무부 서한 No. 03-07-09/8906. 즉, 문제가 없는 상황입니다.

비용 상환

계약서에 구매자가 판매자에게 운송 비용을 상환할 것이라고 명시되어 있는 경우 세무 당국은 판매자에게 VAT 과세 표준에 보상 금액을 포함하도록 요구할 가능성이 높습니다. 하위. 2p.1 예술. 162 러시아 연방 세금 코드. 결국 재무부는 운송비 보상 금액이 물품 대금 지불과 관련이 있다고 믿고 있습니다. 동시에 판매자는 운송업체가 제시한 VAT를 공제할 수 있습니다.

또한 재무 부서에서 지적한 바와 같이 이 경우 판매자는 한 장의 송장을 작성하므로 구매자는 운송 비용에 대한 VAT를 공제할 권리가 없음을 의미합니다. 2013년 2월 6일자 재무부 서한 No. 03-07-11/2568.

사법 관행은 일반적으로 납세자의 편입니다. 법원은 서비스 판매자가 제공하지 않기 때문에 운송비에 대한 보상 금액이 물품 대금 지급과 관련된 자금의 개념에 해당하지 않는다고 확인합니다. 2013년 8월 12일자 연방 독점금지국 결의안 No. A65-32027/2012; 2010년 5월 26일자 FAS NWO No. A66-7801/2009; 2009년 7월 14일자 FAS UO No. Ф09-4806/09-С3(2009년 9월 8일자 대법원 판결 No. VAS-11613/09는 사건을 대법원 상임위원회로 이관하는 것을 거부했습니다. 러시아 연방).

납세자 (상품 판매자)에게 유리한 법원 결정도 있는데, 이는 판매자가 재무부의 입장을 고수하여 환급 된 운송 비용에 대해 VAT를 부과하고 VAT 공제를 받기 때문에 흥미 롭습니다. 통신사가 주장한 2015년 4월 6일자 결의안 15 AAS No. 15AP-4077/2015. 그러나 과세당국은 판매자가 실제로 운송 서비스를 제공한 사람이 아니라고 판단하여 배송비로 환급받은 금액은 부가가치세 과세표준에 포함될 수 없으며, 이는 배송 시 매입 부가가치세(VAT) 공제가 신고되었음을 의미합니다. 틀리게. 판매자를 지원하는 법원은 재무부의 입장에 동의했습니다. 2013년 10월 22일자 재무부 서한 No. 03-07-09/44156.

세무 당국과의 분쟁을 피하는 또 다른 방법이 있습니다. 이를 위해 상품 배송은 판매자의 책임이며 운송 비용은 상품 가격에 포함된다는 조건을 판매 계약에 추가할 수 있습니다.

판사 E.V.로 구성된 모스크바 지역 중재 법원. 바실리예바

법원 서기가 법원 회의록을 보관할 때

Zh.A.Agasyan

개인 기업가 Dmitry Kolesnikov의 요청에 따라 법원에서 사건을 고려한 결과

세르게예비치

셰레메티예보 세관으로

불법 선언에 대한 2018년 10월 1일 결정 번호 RKT-10005023-18/000104

대리인은 법원 조서에 따라 법원 심리에 참여합니다.

회의,

설치됨:

개인 기업가 Dmitry Sergeevich Kolesnikov (이하

IP Kolesnikov D.S., 신청자, 기업가)는 중재 법원에 항소했습니다.

셰레메티예보 세관에 신고한 모스크바 지역(이하 세관이라 함)

기관, 이해관계인)에게 그 결정의 무효를 요구

2018년 10월 1일 번호 RKT-10005023-18/000104.

법원 심리에서 기업가 대표의 말을 들었습니다.

명시된 요구사항을 지지한 사람과 반대한 세관원

그들의 만족에 반대합니다.

사건에 참여하는 사람들의 대표자들의 의견을 청취한 후,

제시된 증거

중재 법원

설치됨:

2018년 9월 14일자 No. 05-18 대외 무역 계약에 따라,

관세 지역으로 수입된 회사인 ERMIS Vostok 회사와 계약을 체결했습니다.

러시아연방 의료용품 "ERMIS 멸균용기,

오염된 장비를 포함한 의료 장비의 보관, 운송,

세척 및 소독, 의료 운송 장소에 감염

폐기물, 액세서리 포함."

이 컨테이너는 연방 감독 서비스에 등록되어 있습니다.

2011년 10월 17일자 등록 증명서 No. FSZ에 따른 의료 부문

수입품(상품)에 관한 세관신고를 목적으로

1) 회사는 전자신고절차를 이용하여

관세청 세관신고서 - 제 10005023/270918/0104173호(이하 -

동시에 DT 번호 10005023/270918/0104173의 33열 "제품 코드"에서

회사는 HS 코드 8419 20 000 00 TN에 따라 특정 상품을 분류했습니다.

2018년 10월 1일 관세청은 물품을 제3호로 분류하기로 결정했습니다.

설명을 제공하는 HS 코드 7616999008에 따른 RKT-10005023-18/000104

양극산화처리된 알루미늄합금 살균용기,

베이스는 천공되지 않으며 살균, 보관을 위한 보호 커버가 있습니다.

의료기기 운송 (제출된 서류 기준)

기술 설명 및 ATD) 제조업체 ERMIS MEDIZINTECHNIK, 상업용

ERMIS 표시입니다."

관세당국의 이번 결정은 불법적이고 모순적이라고 판단

관세법의 규범에 따라 회사는 항소했습니다.

이 응용 프로그램과 함께 중재 법원.

사례 자료에 포함된 모든 자료를 종합적으로 조사하고 평가한 결과

서면 증거에 따라 중재 법원은 다음과 같은 결론을 내립니다.

명시된 요구 사항은 다음과 같은 이유로 만족되어야 합니다.

신청인이 부담한 소송비용의 배분에 관하여

총 3,00 루블의 주정부 수수료를 지불하여 법원에갑니다.

2018년 12월 3일자 지불 명령 No. 145에 의해 확인됨, 법원 메모

청구 절차의 일반 규칙에 따라 사건을 고려합니다.

이 기초의 존재는 다음 상황에 의해 확인됩니다.

피고인은 전자문서접수서비스 “My Arbitrator”를 통해

법원이 요청한 사건 자료에 대한 명시된 요구에 대한 응답을 보냈습니다.

리뷰에 명시된 이유로 명시된 요구 사항 충족을 거부합니다.

2011년 12월 7일 연방법 15 N 416-FZ "물 공급 및 위생에 관한",

러시아 연방 민법 제 544조는 다음과 같이 규정하고 있습니다.

에너지 비용은 가입자(소비자)가 실제로 받은 만큼만 지급됩니다.

별도로 제공되지 않는 한 에너지 계량 데이터에 따른 에너지량

법률, 기타 법적 행위 또는 당사자의 합의.

"물 공급 및 위생"에 대한 단일 계약을 체결하는 경우

물 공급 및 위생에 관한 계약에는 필수 조건이 포함되어야 합니다.

냉장 보관 계약에 대해 본 연방법에 의해 제정되었습니다.

물 공급과 위생.

냉수 공급에 대한 단일 계약에 따른 당사자 관계 및

배수 시스템은 냉수 계약 규칙의 관련 부분에 적용됩니다.

당사자 간의 합의에 따르지 않는 한 물 공급 및 위생

합의의 본질. 해당 부분에 명시된 관계에 적용

본 연방법에 의해 규정된 보안 제공 절차

다음을 통해 공급되는 식수 및/또는 기술 용수에 대한 지불 의무 이행

냉수 공급 계약, 성능 보장 제공 절차

하수도 지불 의무 및 지정된 벌금 계산 절차

계약은 필수입니다.

이러한 계약은 당사자들에 의해 체결되었으며 서비스가 제공되었지만 전액 지불되지 않았습니다.

쟁의기간 동안 상수도 서비스를 제공한 사실이 확인됨

사건에 사용 가능한 서류 (상하수도 계약

2014년 3월 18일 No. 964/BK, 제공된 서비스 행위, 송장), 법원에서 다음과 같이 평가했습니다.

물 공급 및 위생'을 목적으로 HOA, 주택협동조합, 합작투자를 설립한 경우

주택, 식수 구매에 대한 시민의 요구 충족 및 (또는)

공공 서비스 제공을 목적으로 물을 처리하는 경우

시기 적절하지 않거나 불완전한 물 지불이 조직에서 지불됩니다.

냉수 공급 제공, 요금의 1/300에 해당하는 벌금

당일부터 러시아 중앙은행 재융자

지연개시일마다 제때에 납부하지 못한 금액부터 실제 납부액

지불 만기일로부터 31일째 되는 날부터,

실제 지불이 이루어진 날로부터 90일 이내에

정해진 지불 기한일 또는 90년이 만료되기 전

90일 이내인 경우 납부기한 다음날부터

결제가 이루어지지 않았습니다. 그 날의 다음 91일부터 시작됩니다.

실제로 벌금을 납부한 날, 납부 기한

실제 지불 당일에 유효한 러시아 연방 은행,

피고가 지불 의무를 부적절하게 이행했다는 사실 때문에

법원이 정하고 자료로 확인된 물 공급 및 위생 서비스

사건과 피고는 논쟁의 여지가 없지만, 정의된 상황의 존재에 대한 증거

피고가 책임 면제 근거로 제시하지 않은 경우,

피고로부터 벌금을 회수해 달라는 원고의 요구가 충족되어야 합니다.

원고의 2018년 7월 21일부터 2018년 7월 21일까지의 기간에 대한 벌금액 계산

2018년 10월 1일 2,196.01 루블 금액, 법원에서 확인하고 방법론적으로 인정

산술적으로 정확합니다. 피고는 카운터 계정을 제공하지 않았습니다.

위와 관련하여 이 부분의 주장은 타당하다고 간주됩니다.

만족할 수 있습니다.

원고는 또한 해당 금액에서 발생한 과태료를 환수해 달라는 요구도 제기했습니다.

실제 화폐 집행일에 204,279.58 루블의 부채

기준 부채 : 당일 유효한 러시아 중앙 은행 주요 금리의 1/300 금액

지연 시작일마다 기한 내에 지불되지 않은 금액에서 실제 지불

2018년 10월 2일부터; 2018년 10월 19일부터 1/130 키 기준 실제 결제일까지

러시아 중앙은행의 금리는 기한 내에 미지급된 금액을 실제 지불하는 날부터 적용됩니다.

각 지연일에 대한 금액입니다.

민법 제330조의 의미 내에서 결의안 제7호의 65항에 의거

러시아 연방, 원고는 당일 벌금을 요구할 권리가 있습니다

채무의 실제 이행(특히 채권자에 대한 실제 지급)

자금, 물품 이전, 작업 완료). 법률이나 계약은 다음과 같습니다.

벌금을 계산하는 데 더 짧은 기간이 설정되거나 그 금액이 정해질 수 있습니다.

제한됩니다(예: 2002년 4월 25일자 연방법 제16.1조 6항 N

40-FZ "소유자의 민사 책임에 대한 의무 보험

위의 내용을 고려하여 발생한 벌금 환수 청구

실제 집행 당일 204,279.58 루블의 부채 금액

러시아 중앙 은행의 주요 금리의 1/300 비율로 금전적 의무,

각 건별 기한 내에 납부하지 못한 금액은 실제 납부일부터 유효합니다.

2018년 10월 2일부터 연기되는 날; 2018년 10월 19일부터 실제 결제일까지

러시아 중앙은행 기준금리의 1/130을 기준으로 하며 실제 지급일부터 유효합니다.

각 연체일에 대해 정시에 지불된 금액도 만족 대상이 됩니다.

중재 절차법 제168조 제2부에 따라

결정을 내릴 때 러시아 연방의 중재 법원은 다음을 포함합니다.

법적 비용을 분배합니다.

러시아 연방 중재 절차법 제110조 1부

연맹은 관련자에게 발생하는 법적 비용을 규정합니다.

사법 행위가 채택 된 유리한 사건은 중재 법원에 의해 회복됩니다.

법원이 청구서를 수락하면 원고에게 지불 연기가 허용됩니다

장점에 대한 분쟁을 고려하기 전에 국가 의무.

중재 절차 제110조에 의해 확립된 규칙을 기반으로 합니다.

러시아 연방 규정, 주정부 관세 납부에 대한 법적 비용

7,130 루블의 금액은 법원에 의해 피고에게 귀속되며 소득으로 회수됩니다.

연방 예산.

중재 절차 규정에 따라 안내됨

러시아 연방, 중재 법원

결정했다:

회사를 위해 Solnechny 주택 소유자 협회에서 회복하려면

유한 책임 "Don Regional Company"채무

2014년 3월 18일자 물 공급 및 위생 계약 번호 964/BK, 11월부터

2017년부터 2018년 4월까지 204,279.58 루블; 2018년 7월 21일부터 2018년 7월 21일까지의 기간에 대한 벌금

2018년 9월 6일 2,196.01 루블; 부채 금액에 따라 부과되는 벌금

다음을 기준으로 실제 지불 당일 204,279.58 루블 금액:

중앙 은행 재융자율의 1/300에 해당하는 금액

러시아 연방, 실제 지불 당일에 유효함, 미지급 날짜부터

2018년 2월 10일부터 실제 지불일까지의 각 지연일에 대한 금액 기간,

설립일로부터 90일 이내에 이루어진 것

지불 기한은 2018년 10월 18일 또는 해당 날짜로부터 90일이 만료되기 전입니다.

90일 이내에 납부하지 아니한 경우 납부기한

생산;

2018년 10월 19일부터 91일째 되는 날부터 실제 벌금을 납부하는 날까지

중앙정부의 130분의 1 재융자율로 지급됩니다.

실제 지불 당일에 유효한 러시아 연방 은행,

각 지연일에 대해 정시에 지불된 금액.

Solnechny 주택 소유자 협회로부터 수입을 회수하려면

연방 예산 7,130 루블 주정부 관세.

이 사건에 대한 법원의 결정은 다음 이후에 발효됩니다.

항소가 제기되지 않는 한, 채택일로부터 1개월입니다. 언제

항소를 제기하면 결정이 취소되거나 변경되지 않으면 결정이 발효됩니다.

중재 항소 법원의 결정이 채택된 날로부터 법적 효력이 발생합니다.

당국.

이 사건 법원의 결정은 항소심에 항소될 수 있습니다.

날짜로부터 한 달 이내에 제15차 중재법원에 명령을 내립니다.

결정을 내린 법원을 통해 결정을 내립니다.

이 사건에 대한 법원의 결정은 파기법원에 항소될 수 있습니다.

날짜로부터 2개월 이내에 북코카서스 지역 중재 법원에 명령을 내립니다.

결정을 내린 법원을 통해 결정이 발효됩니다.

중재항소법원이나 법원에서 고려 대상이었던 경우

항소 법원은 놓친 제출 기한을 복원하는 것을 거부했습니다.

항소.

판사 I.P. 코무르지예바