판매 계획 및 현금 흐름 일정 계산. 현금수입 예상일정 현금수입 예정일표

이름 / 기간(분기)					총
1. 기초 매출채권잔액
2. 분기별 매출영수증
	105 000				150 000
		168 000			240 000
			105 000		150 000
				168 000	168 000
3. 총 수령액
4. 기말미수금

해결책:

초기 데이터로는 표 1의 3.3절에서 얻은 결과를 사용합니다. 총 매출. 각 분기의 총 매출(3.3항)을 현재 분기의 70%, 다음 분기의 30% 비율로 나눕니다.

1분기:

150,000 * 70% = 105,000 문지름;

1분기 총 영수증은 105,000 루블입니다.

2분기:

240,000 * 70% = 168,000 루블;

2분기 총 영수증: 168,000 + 45,000 = 213,000 루블.

III 분기:

150,000 * 70% = 105,000 문지름;

150,000 * 30% = 45,000 문지름. (기간 말의 미수금)

3분기 총 수입: 105,000 + 72,000 = 177,000 루블;

IV 분기

240,000 * 70% = 168,000 루블;

240,000 * 30% = 72,000 문지름. (기간 말의 미수금)

4분기 총 수입: 168,000 + 45,000 = 213,000 루블.

해당 연도의 총 수령액:

105,000 + 213,000 + 177,000 + 213,000 = 708,000 문지름.

연말 매출채권:

780,000 – 708,000 = 72,000 문지름.

기업의 최적 완제품 재고는 다음 분기 판매량의 20%라고 가정합니다. 기초의 완제품 재고는 이전 기간의 기말 재고와 동일합니다. 4분기 말 재고는 다음과 같이 결정됩니다: 테이블 - 20개, 캐비닛 - 30개. (표 3).

표 3

자연 단위의 생산 예산

이름/기간(분기)					총
1. 계획판매량, 단위.
1.1. 테이블
1.2. 캐비닛
2. 기간 종료 시 완제품의 계획된 잔액(단위).
2.1. 테이블
2.2. 캐비닛
3. 기간 초의 완제품 잔액, 단위.
3.1. 테이블
3.2. 캐비닛
4. 완제품의 양, 단위.
4.1. 표(1.1항 + 2.1항 - 3.1항)
4.2. 캐비닛(1.2항 + 2.2항 - 3.2항)

해결책:

표 3의 1.1항과 1.2항은 표 1의 데이터로 채워져 있습니다.

조항 2. 기간 종료 시 완제품의 계획 잔액

1쿼터

II 분기

조항 2.1. 테이블 = 100 * 20% = 20개 단위.

조항 2.2. 캐비닛 = 200 * 20% = 40개.

III 분기

조항 2.1. 테이블 = 200 * 20% = 40개 단위.

조항 2.2. 캐비닛 = 300 * 20% = 60개.

조항 3. 기간 초의 완제품 재고는 이전 기간의 기말 재고와 동일합니다. 따라서 우리는 2.1절과 2.2절의 데이터를 전송합니다. 다음 분기에 대한 조항 3.1. 그리고 조항 3.2.

조항 4. 완제품의 양은 계획된 양과 기간 말의 계획 잔액의 합에서 기간 초의 완제품 잔액을 뺀 값으로 계산됩니다. 즉, 다음과 같습니다.

조항 4.1. = 1.1항 + 2.1항 – 3.1항;

조항 4.2. = 1.2항 + 2.2항 – 3.2항;

1쿼터

조항 4.1. = 100 + 40 = 140 단위.

조항 4.2. = 200 + 60 = 260 단위.

II 분기

조항 4.2. = 300 + 40 – 60 = 280 단위.

III 분기

조항 4.1. = 100 + 40 – 20 = 120개.

조항 4.2. = 200 + 60 – 40 = 220개.

IV 분기

조항 4.1. = 200 + 20 – 40 = 180개.

조항 4.2. = 300 + 30 – 60 = 270 단위.

생산 단위당 재료 소비량은 표 4에 나와 있습니다. 제조할 제품 단위 수에 제품 단위당 원자재 및 자재 소비율을 곱하여 총 자재 수요를 구합니다(표 5).

결과적으로 결과 값을 재료 단위 비용(마분지 - 10 루블, 소나무 - 20 루블)으로 곱하면 재료에 대한 직접 비용이 제공됩니다.

주제 14. 현금흐름 예측 및 계획

TOPIC 13. 현금흐름 최적화

DP 관리 단계:

1. 현금흐름 형성(계산)

2. 현금 흐름 분석. 주요 목적은 생활 자금의 현금 제공 수준, 사용 효율성 등을 결정하는 것입니다.

3. 부족함과 과잉을 줄이는 측면에서 흐름 관리 조직을 구현합니다.

4. 현금흐름의 금액을 p/p로 예측합니다.

5. DS 수령 및 지출에 대한 지속적인 현재 모니터링 시스템 구축.

현금흐름의 최적화는 DS의 유입과 유출의 균형 정도에 따라 결정됩니다. 불균형에는 두 가지 유형이 있습니다.

현금흐름 적자

현금흐름 초과

DP가 부족할 경우 지급여력 감소, 유동성 손실, 부족액 증가, 급여 지급 지연 등의 현상이 발생합니다.

DP의 중복은 인플레이션으로 인한 가치 손실뿐만 아니라 무료 DP를 사용하지 않음으로 인한 혜택 손실로 이어집니다.

DS 결핍에 사용되는 조치

유입 속도를 높이기 위한 조치	유출 속도를 늦추기 위한 조치
판매된 상품에 대한 적시 대금 지급을 위해 가격할인 방법을 활용합니다.	단기 대출을 장기 대출로 재조정합니다.
상업 대출 제공 조건을 줄입니다.	자체 자금을 희생하여 구매하는 대신 투자 프로젝트를 구현하기 위해 임대 운영을 사용합니다.
현대적인 형태의 부채 재융자 적용(팩토링, 청구서 회계 등)	고정 비용의 양을 p/p로 줄입니다.
미사용 고정 자산의 판매 또는 임대.	C&M 공급업체와의 계약에 따라 무역 신용 조건을 늘립니다.

과잉 DP를 줄이기 위한 조치:

기존 실제 투자 프로젝트의 구현을 가속화합니다.

대출 및 차입금의 조기 상환

투자 포트폴리오의 형성.

DP의 예측 및 계획은 현금 예산의 형성으로 나타납니다. DS의 수입과 지출을 계획합니다.

이 문서의 목적은 계획 기간 동안 지속적인 지급 능력을 보장하는 것입니다.

현금 예산 책정은 세 가지 유형의 활동 모두에 대해 직간접적인 방법을 사용하여 수행됩니다.

현금 예산을 작성할 때 다음 요소가 고려됩니다.

1. DS의 움직임 분석

2. 채무추심(상환) 분석

3. 단락 분석;

4. 세금, 인플레이션, 신용율 및 거주 정책이 고려됩니다.

예상 수익을 계산하려면 현금 판매 및 부채 상환으로 인한 자본 유입에 대한 데이터가 필요합니다.

이를 위해 판매 예산과 노화 데이터 등록부를 만듭니다. 노령화 기록을 바탕으로 예상되는 자산 회수 일정을 작성합니다.

현금추심은 판매된 상품에 대해 현금으로 대금을 수령하는 과정입니다. 이를 위해 수집 계수를 계산합니다.

회수율을 사용하면 판매 시점부터 시간 간격에 해당하는 판매로 인한 예상 현금 수령 비율을 결정할 수 있습니다.

수집 계수 = ΔDZ j / j월의 판매량

예상 판매량과 계산된 회수율을 바탕으로 판매에 따른 예상 DS 수령 일정이 작성됩니다.

다음 달 또는 장기간 회사 계좌로의 자금 수령을 계획해야 하는 경우 판매량, 미수금 상환 기간 및 대손 위험에 대한 간단한 공식과 데이터를 사용할 수 있습니다. 그러나 이러한 계산에는 고유한 뉘앙스가 있습니다. 최대한 정확하게 현금 흐름을 계획하는 방법에 대한 예를 살펴보겠습니다.

인마코사는 4개월 전부터 매월(25일) 매출 예측을 작성한다. 정확성을 높이기 위해 첫 번째 계획월에는 체결된 계약 조건, 연체금 상환 일정, 실제 제품 판매량을 바탕으로 거래 상대방별로 별도의 계획을 수립합니다. 다음 달에 대한 수익 예측은 덜 상세하며 지역별 및 회사 전체에 대한 데이터가 포함됩니다. 이러한 접근 방식 덕분에 계획 수치와 실제 수치의 차이는 5%를 넘지 않습니다.

다음 달 거래상대방으로부터 얼마의 돈이 들어올지 계획하려면 향후 판매량(출하량), 채권 상환 조건, 대손 위험 등 여러 요소를 동시에 고려해야 합니다.

PDS n = O n-1 + OPC + O n – PZ,

어디 온앤온앤온-1– 계획된 달과 이전 달에 각각 배송된 제품에 대해 상대방이 루블로 지불합니다.

HMO– 계획 작성 당시 존재하는 연체 미수금 일부 상환, 문지름;

PZ– 배송일이 현재 및 계획된 달에 해당하는 제품의 지불 조건 위반과 관련된 새로운 연체 "미수금", 문지름.

제안된 접근 방식의 명백한 단순성에도 불구하고 실제로는 많은 복잡한 문제가 발생합니다. 예를 들어, 계획을 작성할 때 현재 기간의 작업 결과(미수금 규모, 월 이전에 발생할 수 있는 선적)에 대한 모든 데이터가 있는 경우 회사가 다음 달에 받을 금액을 계획하는 방법 월말 등)은 아직 이용할 수 없나요? 아니면 가까운 시일 내에 거래상대방이 연체된 채권 중 어느 부분을 상환하게 될까요? 근거가 없는 일이 없도록 회사의 유입 현금 흐름을 정확하게 계획할 수 있는 계산 예시를 통해 설명하겠습니다.

미래채권 추정

따라서 1월에 회사는 2월, 3월, 4월, 5월의 4개월 동안 계좌로 자금 수령을 계획해야 합니다. 이 경우 계획 작성 작업은 1월 말 일주일 전(예: 25일)에 시작됩니다. 물론 1월 매출채권 규모에 대한 데이터는 아직 없습니다. 다만, 1월 1일부터 1월 24일까지의 기간 동안의 출하량 및 결제금액 정보를 토대로 추정할 수 있다. 이번 달 말(DZ n-1) 미수금 계산 공식은 다음과 같습니다.

DZ n-1 = DZ n-2 + OD n-1 – PDS n-1 – RB n-1,

어디 DZ n-2– 전월말 전체 매출채권, 문지름. 예정월이 2월이고 당월이 1월인 경우, 이 경우 DZ n-2는 작년 12월 31일 기준 매출채권입니다.

OD n-1– 이번 달의 배송량, 문지름;

PDS n-1– 이번 달 자금 수령, 문지름;

RB n-1– 이번 달에 여러 조건(예: 특정 구매량)을 충족한 구매자로 인한 프리미엄(레트로보너스), 문지름. 프리미엄 요율과 제공 조건은 판매 계약에 따라 결정됩니다. 보너스는 배송량에 따라 계산되며 월말 미수금을 감소시킵니다. 회사가 상대방에게 그러한 보너스를 제공하지 않는 경우 이 지표의 값은 0이 됩니다.

이제 모든 것이 정상입니다(표 1 참조). 12월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 "1C"에서 생성된 "거래상대방과의 상호 정산" 보고서, "말 부채 열"에서 12월 말 미수금 금액(DZ n-2)을 가져옵니다. 기간”.

1월(OD n-1) 출하량은 1월 1일부터 1월 24일까지의 실제 상품 판매량 데이터에 월말까지 남은 일주일 동안의 예상 판매량을 더한 수치입니다. 고객의 배송일이 1월 25일부터 1월 31일까지인지 예측하는 방법에는 두 가지가 있습니다. 먼저, 고객이 한 달 안에 1월 판매 계획에 포함된 만큼의 제품을 정확히 배송할 것이라고 가정합니다. 따라서 남은 일수에 대한 판매 예측은 1월의 출하 계획과 1월 1일부터 1월 24일까지의 실제 출하 계획의 차이와 같습니다.

둘째, 영업 관리자에게 고객과 합의한 최신 배송 계획을 요청합니다. 물론 두 번째 방법이 더 정확한 결과를 제공합니다. 숫자로 보면 다음과 같습니다. 예를 들어, 1월 1일부터 1월 24일까지의 기간 동안 15,500kg의 제품이 RUB 1,530,000의 금액으로 클라이언트 A(표 1 참조)로 배송되었습니다. (판매 가격 – 98.71 문지름/kg (1,530,000 /15,500)). 그러나 그는 또한 이달 말까지 7,500kg을 추가로 구매할 계획이며 이를 영업 관리자에게 알렸습니다. 따라서 1월 25~31일 기간의 가치 기준 선적 예측은 740,325 루블입니다. (7500x98.71). 그리고 1월 내내 고객 A는 2,270,325 루블을 받게 됩니다. (1,530,000 + 740,325).

1월 현금 영수증(CAP n-1)에는 해당 월의 첫 24일 동안 고객으로부터 받은 지급액과 1월 25일부터 1월 31일까지 지급 예상액이 포함됩니다.

예측은 두 가지 방법으로 이루어질 수 있습니다. 첫째, 고객이 1월에 12월 배송비를 지불하고 1월 배송비를 지불해야 하며, 연기하려면 같은 달에 지불해야 한다고 가정합니다. 이 모든 것을 합산하여 1월 1일부터 1월 24일까지 고객으로부터 실제로 받은 자금의 양을 결과 값에서 빼면 1월 25일부터 1월 31일까지의 기간 동안의 자금 수령을 예측할 수 있습니다. 이 접근 방식은 항상 정시에 지불하는 고객에게만 적용된다는 점을 즉시 예약하겠습니다. 물론 이것은 이상적인 상황이다. 따라서 1월 25일부터 1월 31일까지 특정 고객과 함께 일하는 관리자에게 어떤 지불 방식이 가능한지 확인하는 것이 합리적입니다.

이 예에서 예비 계산에 따르면 고객 A는 1월 말까지 1,000,000 루블을 포함하여 4,400,000 루블을 회사에 이체해야 합니다. – 연체 부채 상환, RUB 3,000,000. – 12월 배송의 경우 400,000 루블입니다. – 1월 배송의 경우(표 1 참조). 이 수치는 월말 매출채권을 계산할 때 사용할 수 있지만 1월 24일 현재 고객 A는 RUB 1,500,000만 이체했습니다. 상업 서비스에 따르면(Inmarko OJSC의 경우 지역 관리자) 월말까지 2,200,000 루블을 추가로 지불할 준비가 되어 있습니다. 따라서 1월 현금 수령 예상액은 RUB 3,700,000입니다. (1,500,000 + 2,200,000).

마지막으로 처리해야 할 것은 레트로보너스입니다. 물론 1월 25일 현재 회사에는 1월 고객 보너스에 대한 데이터가 아직 없습니다. 따라서 1월에는 인수 회사가 12월과 동일한 비율의 소급 보너스를 받을 것이라고 가정하는 것 외에는 할 수 있는 일이 없습니다. 이 예에서 고객 A의 프리미엄은 1월 예상 배송량의 5%(표 1 참조) 또는 113,516 루블이었습니다. (5: 100 x 2,270,325). 클라이언트 B의 상황은 다소 다릅니다. 이전에는 이 거래상대방이 항상 제때에 대금을 지불했기 때문에 그의 프리미엄은 선적 금액의 10%였습니다. 1월에 그는 지불을 연기했기 때문에 보험료는 8%(지불 규율 위반의 경우 마이너스 2%) 또는 291,560루블로 낮아졌습니다. (8 /100 3,644,500). 따라서 1월 31일 고객 A의 예상 매출채권(미수금 n-1)은 2,456,809 루블이 됩니다. (4,000,000 + 2,270,325 – 3,700,000 – 113,516), 클라이언트 B – RUB 4,352,940.

표 1 1월말 매출채권 계획(2013년 1월 31일 현재)

아니요.	색인	클라이언트 A	클라이언트 B	그룹 합계
1	1월초 매출채권
2	1월 만기가 되는 현재 부채, 문지름.	3000000	5000000	8000000
3	연체된 빚, 문지르세요. (4페이지 – 2페이지)	1000000	0	1000000
4	1월 초 총 미수금, 문지름*.	4000000	5000000	9000000
5	1월 출하 예측
6	1월 1일부터 1월 24일까지 배송:
7	kg 단위	15500	25000	40500
8	문질러., 너. 시간.	1530000	2462500	3992500
9	– 1월에 지급 예정	400000	0	400000
10	– 2월 지급 예정 (8페이지 – 9페이지)	1130000	2462500	3592500
11	1월 1일부터 1월 24일까지 배송 1kg의 실제 비용, 문지름. (8페이지:7페이지)	98,71	98,50	–
12	1월 25일부터 1월 31일까지의 기간에 대한 출하 예측:
13	kg**	7500	12 000	19500
14	문질러. (13페이지 11페이지)***	740325	1182000	1922325
15	1월 총 출하량 전망, 문지름. (8페이지 + 14페이지)	2270325	3644500	5914825
16	1월 현금영수증 계산
17	이전 기간의 연체 부채 상환, 문지름. (3페이지)	1000000	0	1000000
18	12월 배송비 지불, 문지름. (2 쪽)	3000000	5000000	8000000
19	이달 말일까지 남은 일수	7	7	7
20	고객에 대한 지불 연기(일)입니다.	20	25	–
21	1월 배송비 지불, 문지름. (20페이지의 경우< стр. 19, то стр. 9 + стр. 14, в ином случае стр. 9)	400000	0	400000
22	현금영수증 계획, 문지름. (17, 18, 21페이지 합계)	4400000	5000000	9400000
23	1월 1일부터 1월 24일까지 실제 자금 수령, 문지름. ****	1500000	3000000	4500000
24	1월 25일부터 1월 31일까지의 기간에 대한 지불 예측, 문지름. **	2200000	1000000	3200000
25	1월 총 현금 영수증, 문지름. (23 + 24페이지)	3700000	4000000	7700000
26	1월말 매출채권
27	12월 소급 보너스율*****, %	5	8	7
28	1월 고객 소급 보너스, 문지름. (p. 27 p. 15: 100%)	113516	291560	405076
29	2월 만기가 되는 현재 부채, 문지름. (20페이지의 경우< стр. 19, тостр. 10, в ином случае стр. 10 + стр. 14)	1870325	3644500	5514825
30	연체된 빚, 문지르세요. (32페이지 – 29페이지 또는 22페이지 – – 24페이지 – 28페이지)	586484	708440	1294924
31	배송비 미납 비율, % (30페이지: (21페이지 + 2페이지) 100%)	17	14	15
32	1월말 총미수금, 문지름. (4페이지 + 15페이지 – 25페이지 – 28페이지)	2456809	4352940	6809749

* 12월 1C 시스템에서 생성된 "상대방과의 상호 정산" 보고서, "기간 말 부채" 열에서 가져온 데이터입니다.
** 예측은 고객과의 사전 합의를 바탕으로 영업 관리자가 준비합니다.
*** 고객이 24일 이전에 제품을 구매하지 않은 경우 해당 월의 남은 날짜 동안 금전적 기준으로 예상되는 배송량은 1월에 계획된 제품 비용을 기준으로 계산됩니다.
**** "1C" "상대방과의 상호 정산", "고객에 의한 지불" 열에 1월 1일부터 24일까지 보고합니다.
***** 12월 1C 보고서 "고객과의 상호 정산"의 "고객별 지불" 열의 "소급 보너스" 라인 데이터 / 동일한 보고서의 "고객에게 배송" 열의 데이터 100%.

향후 자금수령을 정확하게 계획하기 위해서는 당월말 현재 고객으로부터 예상되는 매출채권 규모를 추정하는 것만으로는 충분하지 않습니다. 또한 현재 "미수금"으로 인한 금액과 연체된 미수금으로 인한 금액에 대한 정보도 필요합니다. 유동부채는 당월(1월)의 출하량이며, 지급기간은 예정월(2월)에 발생합니다. 예를 들어, 고객이 20일 후불을 받을 자격이 있고 당월이 31일인 경우 12일부터 31일까지 이루어진 모든 배송은 월말 현재 미수금입니다. 따라서 연체된 "미수금"은 총채권과 당기채권의 차이입니다.

1월 말 각 고객의 현재 부채 규모를 결정하려면 1월 1일부터 1월 24일까지의 기간 동안 배송물을 두 그룹으로 나누어 1월과 2월에 결제하는 것이 합리적입니다. 비유하자면, 우리는 1월 25일부터 1월 31일까지의 기간에 대한 예상 배송을 구성합니다. 또한, 지연이 7일 미만인 고객의 경우 정확한 제품 배송 날짜가 필요합니다. 예를 들어, 1월 1일부터 1월 24일까지 발행된 송장에 따르면 고객 A는 RUB 1,530,000 상당의 제품을 공급받았습니다. 이 중 1,130,000 루블입니다. 그는 2월에 지불해야 합니다. 1월 남은 주 동안 동일한 고객은 RUB 740,325 상당의 제품을 더 구매할 계획입니다. 고객 A의 유예 기간은 20일이므로 이 금액은 2월에 도착하게 됩니다. 따라서 1월 31일 현재 고객의 미수금 계정은 RUB 1,870,325가 됩니다. (1,130,000 + 740,325), 연체-586,484 루블 그런데 연체 부채에 대한 상환 일정에 대해 고객과 즉시 동의하는 것은 불필요한 것이 아닙니다 (표 2 참조). 이 데이터는 회사가 돈을 더 잘 관리하는 데 도움이 되며 추가 계산에도 필요합니다.

월별 현금 흐름 계획

모든 매출채권 계산이 완료되면 다음과 같은 사실이 알려집니다.

• 이전 달의 배송에 대해 고객이 계획된 첫 번째 달에 지불해야 하는 금액입니다. 이 예에서는 1월 31일 현재 부채입니다.
• 연체된 부채에 대해 지불할 금액 - 상환 일정의 데이터(표 2 참조)

표 2 연체된 미수금 상환 일정, 문지름.

아니요.	월	클라이언트 A	클라이언트 B	그룹 합계
1	1월(실제 + 예측)	0	0	0
2	2월	400 000	708 440	1 108 440
3	3월	186 484	0	186 484
4	4월	0	0	0
5	총	586 484	708 440	1 294 924

이제 향후 고객에 대한 전체 영수증 금액을 결정하려면 향후 배송에 대한 지불을 예측하고 새로운 연체 "미수금"의 출현에 대한 계획을 세우는 것이 남아 있습니다. 먼저 각 고객에 대해 개별적으로 계산한 다음 고객 그룹(해당 정보가 필요한 경우) 또는 회사 전체에 대해 계산합니다(표 3 참조).

다음 달 판매 영수증입니다.현금 흐름 계획을 작성할 때 영업 부서는 이미 다음 달 출하량에 대한 물리적인 예측을 이미 준비하고 있을 가능성이 높습니다. 그렇지 않은 경우 해당 월의 출하량은 해당 연도 판매 계획에서 제외될 수 있습니다. 이후에는 배송이 이루어진 달에 계획판매량 중 어느 정도의 금액이 지급될 것인지를 파악하는 것이 필요하다.

고객 A의 경우 2월 첫 8일(28일[2월의 일수] - 20일[구매자 A에 대해 후불 설정]) 동안의 배송이고, 고객 B의 경우 - 3일(28일 - 25일)입니다. ). 판매관리자는 판매계획과 사전출하일정을 바탕으로 당일배송을 쉽게 예측할 수 있습니다. 따라서 매월 1일 예상 판매량을 해당 월의 배송 계획 총액으로 나누면 해당 월에 지불할 배송 몫을 얻게 됩니다.

예를 들어 고객 A의 경우 2월 판매 계획은 17,000kg이고, 매월 1~8일 동안 5,000kg이 배송될 것으로 예상됩니다. 따라서 2월에 지불되는 배송 비율은 29%(5,000:17,000), 즉 493,000루블이 됩니다. (1,700,000 x 29:100)(24페이지의 표 3 참조). 고객 B의 요금제는 2월 1일부터 2월 8일 사이에 배송되지 않습니다.

거래상대방 그룹에 대해 같은 달 납품 비용을 지불하기 위해 수령한 자금의 가중 평균 비율은 다음과 같이 결정됩니다. ((2월 1일부터 8일까지 고객 A와 B의 출하량) / (2월 동안 고객 A와 B의 출하량) ). 이 예에서는 12%((493,000 + 0) : (1,700,000 + 2,462,500))입니다.

신규 연체채권.고객은 일정에 따라 1월 31일을 기준으로 연체된 부채를 상환하게 됩니다(표 2 참조). 그러나 앞으로 다른 연체 부채가 나타나지 않을 것이라는 보장은 없으며 이는 회사가 돈의 일부를받지 못한다는 것을 의미합니다. 새로운 연체 "미수금"은 지난 달 고객의 지불 원칙에 대한 데이터를 기반으로 예측할 수 있습니다.

예를 들어, 고객 A는 체계적으로 결제를 지연합니다. 아마도 2월에 그는 자신의 습관을 바꾸지 않을 것입니다. 즉, 기한 내에 지불해야 하는 금액의 17%(비율은 1월과 동일) 또는 401,765 루블을 지불하지 않을 것입니다. (17: 100 x (1,870,325 + 493,000))(표 3 참조). 의뢰인 B씨는 불가항력으로 인해 1월 납부기한을 지키지 못한 사실을 설명하고 2월에 빚을 전액 상환하겠다고 약속했습니다. 이전에는 이 거래상대방이 제때에 돈을 지불했습니다. 이는 1월 1일 현재 연체된 매출채권이 없는 것으로 입증됩니다. 따라서 고객 B가 연체된 부채에 대한 의무를 이행하고 2월에 구매한 제품에 대한 대금을 제때에 지불할 것이라고 가정하는 것이 합리적입니다.

이제 계산에 필요한 모든 정보를 얻었습니다. 2월 고객 현금 수령 전망은 다음과 같습니다(표 3 참조).

• 클라이언트 A – RUB 2,361,560. (1,870,325 [1월 선적금 상환] + 400,000 [연체채무 상환] + 493,000 [2월 선적금 상환] – 401,765 [2월 연체채무])
• 클라이언트 B – RUB 4,352,940. (3,644,500 + 708,440 + 0 – 0).

4개월 동안 현금 흐름을 계획하세요

다음 달뿐만 아니라 다음 3개월 동안 받을 금액을 계획하려면 위에서 자세히 설명한 모든 작업을 반복해야 합니다. 유일한 차이점은 예측이 클라이언트별로 분류되지 않고 집계된 형태로 구축된다는 것입니다. 따라서 2월 데이터는 3월 전망을 시작으로 4월 매출 예측 등 3월 매출 계획의 출발점이 됩니다.

그러나 2월의 예에서는 3월을 예측하는 데 필요한 모든 숫자가 계산되지 않았습니다. 즉, 2월 말에는 매출채권을 계산하지 않았습니다. 1월 31일 현재 의뢰인 A의 미수금은 RUB 2,456,809입니다. (표 3 참조) 2월에는 추가로 1,700,000 루블 상당의 제품을 배송할 계획이며, 같은 달에 고객 A로부터 2,361,560 루블을 받게 됩니다. 그의 보너스 (레트로보너스)는 85,000 루블입니다. (5%, 12월과 동일) 따라서 2월 말 현재 고객 A의 미수금 계정은 RUB 1,710,249입니다. (2,456,809 + 1,700,000 – 2,361,560 – 85,000). 같은 날 현재 미수금 포함 – RUB 1,207,000. (2월 배송분 3월 결제 = 2월 배송분 금액 - 2월 배송분 2월 결제) 고객 B의 "미수금"은 고객 그룹 전체에 대해 유사하게 계산됩니다.

그리고 다음 달보다 더 먼 미래에 돈을 받을 계획을 세울 때 고려해야 할 또 하나의 뉘앙스가 있습니다. 배송이 발생한 달에 지불될 배송 비율을 추정하는 것과 관련된 문제가 발생합니다.

2월 계획을 세울 때 예비 배송 일정에서 필요한 정보를 얻을 수 있다면 3월, 4월, 5월에는 그러한 데이터를 사용할 수 없을 가능성이 높습니다. 따라서 작년 통계를 활용하시면 됩니다. 새로운 연체 "미수금"의 비율에도 동일하게 적용됩니다.

표 3 2월 현금영수증 계획

아니요.	색인	클라이언트 A	클라이언트 B	그룹별 고객*****
1	2월초 매출채권
2	2월 만기가 되는 현재 부채, 문지름. (표 1, 페이지 29)	1 870 325	3 644 500	5 514 825
3	연체된 빚, 문지르세요. (표 1, 30페이지)	586 484	708 440	1 294 924
4	2월 초 총 미수금, 문지름. (표 1, 32페이지)	2 456 809	4 352 940	6 809 749
5	2월 현금영수증 계산
6	지난달 배송비를 지불하고 문지릅니다. (2 쪽).	1 870 323	3 644 500	5 514 825
7	과거 기간*에 대한 연체 부채 상환, 문지름. (표 2, 2페이지)	400 000	708 440	1 108 440
8	2월 출하 예상**, 문지름.	1 700 000	2 462 500	4 162 500
9	올해 지급될 2월 발송물 비율 같은 달, % ***	29	0	12
10	2월 배송비 지불, 문지름. (9 페이지 : 100 8 페이지)	493 000	0	493 000
11	미납 확률****, %	17	0	7
12	1월과 2월 선적에 대해 2월에 발생한 연체 부채, 문지름. (11 페이지 : 100 (6 페이지 + 10 페이지))	401 765	0	401 765
13	소급 보너스율*****, %	5	10	8
14	2월의 레트로보너스, 문지름. (13 페이지 : 100 8 페이지)	85 000	246 250	331 250
15	2월의 총 현금 영수증, 문지름. (6페이지 + 7페이지 + 10페이지 + 10페이지 – 12페이지)	2 361 560	4 352 940	6 714 500
16	2월말 매출채권
17	3월 만기가 되는 현재 부채, 문지름. (8페이지 – 10페이지)	1 207 000	2 462 500	3 669 500
18	연체된 빚, 문지르세요. (19페이지 – 17페이지)	503 249	-246 250	256 999
19	2월말 총미수금, 문지름. (4페이지 + 8페이지 – 15페이지 – 14페이지)	1 710 249	2 216 250	3 926 499

* 과거 기간의 연체 부채는 미리 계획된 달의 마지막 날(우리의 경우 - 01/31/09)의 부채를 의미합니다. 상환 일정은 표 2에 나와 있습니다.
** 물리적 측면에서의 판매 예측, 계획 판매 가격.
*** 같은 달에 지불할 배송 비율 = 2월 1일 배송 예측, 지연을 고려하여 같은 달에 지불해야 하는 지불: 2월 배송 계획 , 킬로그램
**** 고객이 체계적으로 지불을 지연하므로 2월 미수금 총액 중 연체 부채 비율이 1월과 동일한 17%로 가정됩니다. 고객은 항상 제 시간에 지불했기 때문에(1월의 지연은 불가항력의 결과임) 2월에는 그로부터 돈이 정시에 도착할 것으로 가정됩니다.
*****12월 데이터 기준.
****** 클라이언트 그룹에 대해 집계된 데이터(화폐 지표별 합계, 서로에 대한 평균).

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기업의 현금흐름표를 통해 재무제표 이용자는 기업의 현금 및 현금등가물 창출 능력을 평가할 수 있을 뿐만 아니라 해당 현금흐름의 사용에 대한 기업의 요구도 평가할 수 있습니다. IFRS 7의 목적은 활동 유형(운영, 투자 및 자금 조달)별로 현금 흐름을 분류하여 현금 흐름 정보를 표준화하는 것입니다.

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기업은 이 기준의 요구사항에 따라 현금흐름표를 작성하고 이를 재무제표가 표시되는 각 기간에 대한 재무제표의 필수적인 부분으로 표시해야 합니다.

기업은 활동의 성격과 현금이 기업 활동의 산물로 간주될 수 있는지 여부(예: 은행 및 기타 금융 기관)에 관계없이 현금을 생성하고 사용합니다. 기업은 활동이 아무리 다양하더라도 동일한 이유로 현금이 필요합니다. 모든 기업은 영업을 수행하고, 부채를 상환하고, 배당금을 지급하기 위해 현금이 필요합니다. 따라서 IFRS 7에서는 모든 기업의 현금흐름표 표시를 요구합니다.

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현금흐름표의 이점

현금흐름표를 다른 재무제표와 함께 사용하면 사용자는 기업의 순자산, 재무구조(유동성 및 지급여력 포함)의 변화, 현금흐름의 금액과 시기에 영향을 미치는 능력을 평가할 수 있습니다. 현금 흐름표는 기업의 현금 창출 능력을 평가하고 미래 현금 흐름의 현재 가치를 모델링, 추정 및 다른 기업과 비교하는 데 유용합니다. 이 보고서를 사용하면 유사한 거래 및 사건에 대해 서로 다른 회계 방법을 적용한 결과를 제거하므로 여러 기업의 운영 성과에 대한 데이터를 비교할 수 있습니다.

과거 현금 흐름 데이터는 미래 현금 흐름의 금액, 시기 및 가능성을 추정하는 데 자주 사용됩니다. 이는 또한 미래 현금 흐름에 대한 이전 추정의 정확성을 조사하고 수익성과 순현금 흐름 간의 관계와 가격 변화의 영향을 조사하는 데에도 유용합니다.

IFRS 7 정의

현금 계좌와 보유 현금 및 요구불 예금을 포함합니다.

현금등가물 - 이는 알려진 금액의 현금으로 쉽게 전환할 수 있고 가치 변동 위험이 미미한 단기적이고 유동성이 높은 투자입니다.

현금흐름 - 현금 및 현금 등가물 수령 및 지급.

영업 활동 - 기업의 주요 소득 창출 활동과 투자 및 금융 활동 이외의 기타 활동.

투자활동 - 현금 등가물이 아닌 장기 자산 및 기타 투자의 취득 및 처분.

금융 활동 - 기업의 출자 자본 및 차입 자금의 금액 및 구성 변경으로 이어지는 활동.

현금 및 현금등가물

현금 등가물은 단기 현금 채무를 충당하기 위한 것이지 투자나 기타 목적을 위한 것이 아닙니다. 투자가 현금 등가물로 인정되려면 알려진 금액의 현금으로 쉽게 전환할 수 있어야 하며 가치 변동 위험이 경미해야 합니다. 따라서 투자자산은 일반적으로 취득일로부터 3개월 이내 등 만기가 짧은 경우에만 현금성자산으로 분류됩니다. 다른 기업의 지분에 대한 투자는 실질적으로 현금성 자산(예: 만기일 직전에 매입되고 특정 만기일이 있는 우선주)이 아닌 한 현금성 자산에 포함되지 않습니다.

은행 대출은 일반적으로 금융 활동으로 간주됩니다. 그러나 일부 국가에서는 요청 시 상환할 수 있는 은행 초과인월이 회사 현금 관리의 필수적인 부분을 구성합니다. 이 경우 현금및현금성자산의 구성에는 은행당좌차월이 포함됩니다. 은행과의 계약의 특징은 은행 계좌 잔액이 양수에서 음수로 변경된다는 것입니다.

현금 흐름에는 현금과 현금 등가물 항목 간의 회전율이 포함되지 않습니다. 왜냐하면 이러한 구성 요소는 기업의 현금 관리의 일부이지 운영, 투자 또는 재무 활동의 일부가 아니기 때문입니다. 현금 관리에는 현금 등가물을 획득하기 위해 초과 현금을 투자하는 것이 포함됩니다.

현금흐름표 발표

현금 흐름표에는 보고 기간 동안의 현금 흐름에 대한 정보가 포함되어야 하며, 이는 운영, 투자 또는 재무 활동의 흐름으로 분류됩니다.

기업은 영업, 투자 또는 재무 활동으로 인한 현금 흐름을 해당 활동의 성격에 가장 적합한 형태로 표시합니다. 활동별 분류는 사용자가 해당 활동이 기업의 재무 상태와 현금 및 등가물 금액에 미치는 영향을 평가할 수 있는 정보를 제공합니다. 이 정보는 이러한 활동 간의 관계를 평가하는 데에도 사용될 수 있습니다.

동일한 거래에도 다르게 분류된 현금 흐름이 포함될 수 있습니다. 예를 들어, 대출금 지불에는 이자와 원금이 모두 포함될 수 있습니다. 이자부분은 영업활동으로, 원금부분은 금융활동으로 분류될 수 있습니다.

영업 활동

영업 활동으로 인한 현금 흐름 금액은 기업이 외부 자금 조달원에 의존하지 않고 기업의 운영 능력을 유지하고, 대출금을 상환하고, 배당금을 지급하고, 기타 투자를 하기 위해 충분한 현금 흐름을 창출하는 방법을 나타내는 주요 지표입니다. 이전 기간의 영업활동으로 인한 현금흐름의 특정 구성요소에 대한 정보는 다른 정보와 결합하여 영업활동으로 인한 미래 현금흐름을 예측하는 데 유용합니다.

영업활동으로 인한 현금흐름은 주로 기업의 핵심활동과 관련되어 있습니다. 이러한 흐름은 일반적으로 손익 정의에 포함된 거래로 인해 발생합니다. 영업 활동으로 인한 현금 흐름의 예:

상품 판매 및 서비스 제공으로 인한 현금 영수증

로열티, 수수료, 커미션 및 기타 수익 형태의 현금 영수증

상품 및 서비스에 대해 공급업체에 현금 지급

직원에게 또는 직원을 대신하여 현금 지급

보험료, 청구, 연금 및 기타 보험 혜택에 대한 현금 수령 및 보험 회사에 대한 지불

자금 조달 또는 투자 활동과 직접적으로 관련될 수 없는 경우 현금 지급 또는 소득세 환급

상업적 또는 거래 목적으로 체결된 계약으로 인한 현금 수령 및 지급.

장비 판매와 같은 일부 거래에서는 이익이나 손실이 발생할 수 있습니다. 그러한 거래로 인한 현금흐름은 투자활동으로 인한 현금흐름으로 분류됩니다. 그러나 IAS 16 '유형자산' 문단 68A에 따라 타인에게 임대하고 후속 판매할 자산을 생산하거나 취득하기 위해 지급한 현금은 영업활동 현금흐름으로 분류됩니다. 리스로 인한 현금수취와 해당 자산의 후속 매각도 영업활동으로 인한 현금흐름입니다.

기업은 사업이나 거래 목적으로 유가증권과 대출금을 보유할 수 있으며, 이 경우 이는 특별히 재판매를 위해 취득한 재고에 해당할 수 있습니다. 따라서 이러한 유가증권의 매매로 인해 발생하는 현금흐름은 영업활동으로 분류됩니다. 마찬가지로, 금융기관이 제공하는 대출금과 대출금은 해당 기관의 주요 활동과 관련되어 있기 때문에 일반적으로 영업활동으로 분류됩니다.

투자활동

투자 활동과 현금 흐름을 별도로 공개하는 것은 미래 이익과 미래 현금 흐름을 창출하기 위한 자원을 획득하는 데 발생한 비용을 보여주기 때문에 중요합니다. 투자 활동으로 인한 현금 흐름의 예:

고정 자산, 무형 자산 및 기타 장기 자산 취득을 위한 현금 지급. 여기에는 자본화된 개발 비용 및 독립적으로 생산된 고정 자산과 관련된 지급이 포함됩니다.

고정자산, 무형자산, 기타 장기자산 매각으로 인한 현금수익

다른 기업의 지분이나 채무 증서 및 합작 투자의 지분을 취득하기 위한 현금 지급(현금 등가물로 간주되거나 사업 또는 거래 목적으로 보유하는 증서에 대한 지급은 제외)

다른 기업의 지분 또는 채무 증서와 합작 투자 지분의 매각으로 얻은 현금 수익;

타인에게 제공하는 선수금 및 대출금(금융기관이 제공하는 선수금 및 대출금은 제외한다)

타인에게 제공한 대출금 및 대출금의 반환으로 인한 현금영수증

선물 또는 선도 계약, 옵션 및 스왑 계약에 따른 현금 지급 또는 수령. 단, 해당 계약이 거래 또는 거래 목적으로 체결되었거나 지급 또는 수령이 금융 활동으로 분류되지 않은 경우.

계약을 위험회피로 회계처리하는 경우 계약에서 발생하는 현금흐름은 위험회피 대상 포지션에서 발생하는 현금흐름과 동일한 방식으로 분류됩니다.

금융 활동

재무 활동과 현금 흐름을 별도로 공시하는 것은 중요합니다. 왜냐하면 이 정보는 자금을 조달하는 사람으로부터 기업의 미래 현금 흐름을 예측하는 데 유용하기 때문입니다. 재무 활동으로 인한 현금 흐름의 예:

주식이나 기타 지분상품 발행으로 인한 현금수익

회사 주식의 취득 또는 환매를 위해 소유자에게 현금을 지급합니다.

사채, 대출, 어음, 채권, 모기지 및 기타 단기 및 장기 차입금 발행으로 인한 현금 영수증

차입금에 대한 현금지급

금융리스의 미결제 잔액을 줄이기 위해 임차인이 현금으로 지불하는 것입니다.

영업활동으로 인한 현금흐름 반영

기업은 다음 중 하나를 사용하여 영업 활동으로 인한 현금 흐름을 보고해야 합니다.

총 현금 수령 및 지불의 주요 유형에 대한 정보를 공개하는 직접 방법

비현금거래의 결과, 영업활동에서 발생하는 과거 또는 미래의 이연되거나 발생한 현금유입이나 지급, 현금유출과 관련된 수입이나 지출 항목 등을 고려하여 손익을 조정하는 간접적인 방법 .투자 또는 금융 활동.

기업은 영업활동으로 인한 현금흐름을 직접적으로 표시하는 방법을 사용하도록 권장됩니다. 직접법은 간접법으로는 얻을 수 없는 미래현금흐름을 추정하는 데 유용한 정보를 제공합니다. 직접 방법을 사용하는 경우 총 현금 및 지불의 주요 유형에 대한 정보를 얻을 수 있습니다.

기업 계정에서 또는

다음 요소를 고려하여 포괄손익계산서의 매출, 매출원가(금융기관의 이자 및 기타 유사한 수익과 비용) 및 기타 항목을 조정합니다.

o 해당 기간 동안 영업 활동으로 인한 재고 및 미수금 계정의 변화;

o 기타 비화폐성 항목; 그리고

o 운영 또는 재무 활동으로 인해 현금 흐름이 발생하는 기타 항목.

간접법을 사용하는 경우 영업활동으로 인한 순현금흐름은 다음 요소에 대한 손익을 조정하여 결정됩니다.

해당 기간 동안 영업활동으로 인한 재고자산 및 채권·채무의 변동

감가상각비, 상각비, 평가준비금, 이연법인세, 미실현 외환손익, 관계기업 이익잉여금, 소수지분 등 비현금 항목 그리고

투자 또는 재무 활동으로 인해 현금 흐름이 발생하는 기타 항목입니다.

대안으로, 영업활동으로 인한 순현금흐름은 포괄손익계산서에 공시된 수익과 지출, 해당 기간 동안 영업활동으로 인한 재고자산과 미지급금의 변동을 반영하여 간접적으로 표시될 수도 있습니다.

투자 및 재무 활동으로 인한 현금 흐름 반영

기업은 순액 기준으로 보고되는 현금 흐름을 제외하고 투자 및 재무 활동에서 발생한 원금 총 현금 수령과 총 현금 지급을 별도로 보고해야 합니다.

순액 기준으로 현금 흐름 반영

다음 운영, 투자 또는 재무 활동으로 인한 현금 흐름은 순액 기준으로 보고될 수 있습니다.

현금 흐름이 기업의 활동이 아닌 고객의 활동을 반영하는 경우 고객을 대신하여 현금을 수령하고 지불합니다. 그리고

회전율이 빠르고 금액이 크며 만기가 짧은 항목에 대한 현금 수령 및 지급입니다.

은행 요구불예금의 수락 및 지급

투자회사 고객 자금 그리고

부동산 소유자를 대신하여 임대료를 징수하여 그들에게 전달합니다.

고객을 대신한 현금 수령 및 지불의 예:

현금 영수증 및 빠른 회전율 지불의 예:

신용카드회원의 부채금액에 따라

투자 구매 및 판매 그리고

예를 들어 상환 기간이 최대 3개월인 기타 단기 대출입니다.

금융기관의 다음 각 활동에서 발생하는 현금흐름은 순액 기준으로 보고될 수 있습니다.

고정 만기 예금을 수령하고 지급하기 위한 현금 수령 및 지급

다른 금융기관에의 예금 및 인출 그리고

고객에 대한 선지급 및 대출과 이러한 선지급 및 대출의 상환.

외화현금흐름

외화거래에서 발생하는 현금흐름은 현금흐름 발생일의 기능통화와 외화 간의 환율을 외화금액에 적용하여 기업의 기능통화로 보고되어야 합니다.

외국 자회사의 현금흐름은 현금흐름 발생일의 기능통화와 외화 간의 적절한 환율로 환산되어야 합니다.

외화로 표시된 현금흐름은 IAS 21 '환율변동효과'에 따라 보고됩니다. 이를 통해 실제 환율과 거의 동일한 환율을 사용할 수 있습니다.

환율 변동으로 인한 미실현 손익은 현금흐름이 아닙니다. 그러나 외화로 받을 수 있거나 받을 것으로 예상되는 현금및현금성자산에 대한 환율변동효과는 보고기간초와 기말 현금및현금성자산을 조정하기 위해 현금흐름표에 표시됩니다. 이 금액은 영업, 투자, 재무활동으로 인한 현금흐름과 별도로 표시되며, 현금흐름이 기말 환율로 보고되었을 경우 발생할 수 있는 모든 차이를 포함합니다.

이자 및 배당금

이자 및 배당금의 수령 및 지급과 관련된 현금 수령 및 지급은 별도로 공시해야 합니다. 그러한 각각의 수령 또는 지급은 운영, 투자 또는 재무 활동에서 발생하는 현금 흐름으로 기간별로 일관되게 자격을 갖추어야 합니다.

해당 기간 동안 지급된 이자 총액은 손익계산서에서 비용으로 인식되거나 IAS 23 대출 비용에서 허용되는 대체 처리에 따라 자본화되는지 여부에 관계없이 현금 흐름표에 공개됩니다.

금융기관의 경우 지급이자, 수령이자 및 배당금은 영업활동현금흐름으로 분류됩니다. 그러나 다른 기업의 경우 이러한 지불 및 수령 자격을 부여하는 방법에 대한 합의가 없습니다. 이는 당기손익의 정의에 포함되므로 영업활동현금흐름으로 분류될 수 있습니다. 동시에 금융 비용이나 투자 소득을 나타내기 때문에 금융 및 투자 활동으로 인한 현금 흐름으로 분류될 수 있습니다.

지급된 배당금은 금융비용이기 때문에 재무활동으로 인한 현금흐름으로 분류될 수 있습니다. 그러나 이용자가 영업활동 현금흐름에서 배당금을 지급하는 기업의 능력을 평가하는 데 도움을 주기 위해 이는 영업활동 현금흐름의 요소로 분류될 수 있습니다.

소득세

법인세 납부액은 재무활동이나 투자활동에 직접적으로 관련되지 않는 한 영업활동으로 인한 현금흐름으로 별도로 공시됩니다.

세금 비용은 투자 또는 재무 활동에 쉽게 귀속될 수 있지만 해당 세금 현금 흐름에 귀속시키는 것은 실용적이지 않으며 그러한 현금 흐름은 기본 거래의 현금 흐름과 다른 기간과 관련될 수 있습니다. 따라서 납부된 세금은 일반적으로 영업활동으로 인한 현금흐름으로 분류됩니다. 세금 현금 흐름을 투자 또는 재무 활동으로 분류된 특정 거래에 귀속시키는 것이 실행 가능한 경우 해당 흐름은 그에 따라 분류됩니다.

세금 현금 흐름이 둘 이상의 활동과 관련된 경우 세금 총액이 공개됩니다.

종속기업, 관계기업 및 합작투자회사에 대한 투자

지분법이나 원가법을 사용하여 회계처리하는 종속기업 및 관계기업에 대한 투자를 회계처리할 때 현금흐름표는 투자자가 배당금 및 선수금에 대한 정보와 같이 피투자자와 피투자자 사이의 현금흐름에 대한 정보로 제한됩니다.

비례연결법을 사용하여 공동지배기업에 대한 지분(IAS 31 '조인트벤처 투자지분' 참조)을 보고하는 기업은 공동지배기업 현금흐름 중 비례적 지분을 연결현금흐름표에 포함합니다. 그리고 지분법을 사용하여 지분을 보고하는 기업은 공동지배기업에 대한 투자, 이익 분배, 그와 공동지배기업 사이의 기타 지급이나 수령과 관련된 현금흐름에 대한 정보를 현금흐름표에 포함합니다.

자회사 및 기타 사업 단위의 직접 소유 지분 변경

자회사 및 기타 사업단위의 인수 및 통제권 상실로 인해 발생하는 총 현금흐름은 별도로 표시하고 투자 활동으로 분류해야 합니다.

기업은 해당 기간 동안 자회사에 대한 지배력 인수 및 상실과 관련하여 다음과 같은 종합 정보를 공시해야 합니다.

지급 또는 수령한 보상금 총액

현금 또는 현금성 자산으로 표시되는 보상 지분

지배력을 획득하거나 상실한 자회사 또는 기타 사업 단위가 보유하고 있는 현금 및 현금 등가물 금액 그리고

현금 및 현금 등가물을 제외하고 지배력을 획득하거나 상실한 자회사 또는 기타 사업 단위의 자산 및 부채 금액을 주요 범주별로 요약합니다.

단일 항목에 자회사 또는 기타 사업 단위의 인수 또는 통제 상실로 인한 현금 흐름 영향을 표시하고, 인수 또는 처분된 자산 및 부채의 금액을 별도로 공개하면 이러한 흐름을 다른 운영, 투자에서 발생하는 다른 흐름과 분리하는 데 도움이 됩니다. 또는 금융 활동.

자회사 또는 사업 단위에 대한 통제권을 획득하거나 상실할 때 대가로 지급되거나 수령된 현금의 총 금액은 그러한 거래나 사건에서 취득 또는 처분된 현금 및 현금 등가물을 차감한 금액으로 현금흐름표에 보고됩니다.

지배력 상실을 초래하지 않는 종속기업의 직접 소유 지분 변동으로 인해 발생하는 현금 흐름은 재무 활동으로 인한 현금 흐름으로 간주되어야 합니다.

지배력 상실을 초래하지 않는 종속기업에 대한 직접 소유지분의 변화(예: 지배기업이 종속기업 지분을 매입 또는 매각하는 경우)는 자본거래로 회계처리됩니다.

비금전적 거래

현금 및 현금등가물을 사용하지 않는 투자 및 금융거래는 현금흐름표에서 제외되어야 합니다. 그러한 거래는 자금 조달이나 투자 활동에 대해 필요한 모든 정보를 제공하는 방식으로 다른 형태의 재무제표로 공개되어야 합니다.

투자 및 재무 활동의 상당 부분은 현재 현금 흐름에 직접적인 영향을 미치지 않지만 동시에 기업의 자본 및 자산 구조에 영향을 미칩니다.

현금및현금성자산의 구성요소

기업은 현금및현금성자산의 구성요소를 공시해야 하며 현금흐름표에 포함된 금액과 재무상태표에 표시되는 유사한 항목의 조정 내용을 제공해야 합니다.

전 세계적으로 다양한 현금 관리 관행과 은행 업무 방식을 고려하고 IAS 1 '재무제표 표시'를 준수하기 위해 기업은 현금 및 현금 등가물 구조를 결정하기 위해 채택한 정책을 공시해야 합니다.

현금 및 현금성자산의 구성요소를 결정하는 정책의 변경(예: 이전에 기업의 투자 포트폴리오의 일부로 간주되었던 금융상품 분류의 변경)의 영향은 IAS 8 '회계정책, 변경'에 따라 보고됩니다. 회계 추정 및 오류.

기타 공개

기업은 그룹이 사용할 수 없는 기업이 보유하고 있는 중요한 현금 및 현금성 자산의 금액을 경영진의 의견과 함께 공개해야 합니다.

그룹이 현금 및 현금성 자산 잔액을 사용할 수 없는 상황은 다양합니다. 예를 들어, 모회사나 자회사가 이러한 자금을 일반적인 방식으로 사용하는 것을 방지하는 외환 관리 조치 또는 기타 법적 제한이 있습니다.

추가 정보는 기업의 재무 상태 및 유동성에 대한 사용자의 이해와 관련될 수 있습니다. 경영진의 의견과 함께 이 정보의 공개가 권장되며 다음이 포함될 수 있습니다.

향후 운영 활동에 자금을 조달하고 투자 의무를 상환하는 데 사용할 수 있는 미사용 대출 자금의 금액(이 자금 사용에 대한 제한을 나타냄)

합작투자 지분과 관련된 영업, 투자 및 재무활동별 현금흐름을 합산한 금액으로서 비례연결법을 사용하여 표시한 자료입니다.

운영 능력을 유지하는 데 필요한 현금 흐름과 별도로 운영 능력의 증가를 나타내는 현금 흐름의 합계 금액입니다. 그리고

각 보고부문의 영업, 투자 및 재무활동에서 발생하는 현금흐름의 양(IFRS 8 영업부문 참조)

영업능력의 증가를 나타내는 현금흐름과 영업능력을 유지하는 데 필요한 현금흐름을 별도로 공시하면 이용자는 기업이 영업능력을 유지하는 데 충분한 자금을 제공하고 있는지 여부를 결정할 수 있습니다. 운영 능력을 유지하는 데 충분한 자금을 할당하지 않는 기업은 현재의 유동성을 유지하고 소유자에게 이익을 분배한다는 명목으로 미래 수익성을 희생할 수 있습니다.

부문별 현금 흐름 공개를 통해 사용자는 기업 수준 전체와 개별 구성 요소 수준에서 현금 흐름 간의 관계를 더 잘 이해할 수 있을 뿐만 아니라 부문별 현금 흐름의 가용성과 변동성을 모니터링할 수 있습니다.

Alfa Business School A.A. Uvarova 이사이자 재무 관리 세미나 교사와의 인터뷰를 읽어보세요. 잡지에서 "나는 넘버원이다" >>>

2 판매로 인한 예상 현금 수령 일정 작성

판매된 제품에 대해 고객으로부터 유입되는 현금 흐름을 계획하는 것은 매우 중요합니다. 판매자와 구매자 간의 결제 절차는 양자 간 합의에 따라 정해져 있습니다.

외국 관행에 따르면 많은 미국 기업은 제품 또는 서비스 공급자(판매자)와 현금 결제를 위해 3개월의 기간을 설정합니다. 이 경우 수집 계수는 경험적으로 설정됩니다(조직(기업)의 경상 계정으로 자금 수령). 판매 자금 수령 일정을 작성하는 주요 목적은 향후 자금 수령 및 잔액에 대한 정보를 얻는 것입니다. 매월 말 미수금 현황입니다.

표 6 - 과제 2 번 "판매로 인한 예상 현금 수령 일정 작성"을 해결하기위한 초기 데이터

천 루블 단위

지표	옵션 18
1 연말 매출채권잔액(실질)
2 계획기간에 상환할 부채금액
3 수집 비율;, %:
현재 기간
다음
후속

1 표 7에는 사전계획 연도 말의 채권잔액과 계획의 1월과 2월에 사전계획연도의 채권잔액에서 받을 것으로 예상되는 금액을 원본자료(표 6)로부터 포함하고 있습니다. 년도.

2 전년도 기업의 현금영수증 분석을 통해 얻은 회수율을 기준으로 회수월별 현금영수증을 계산합니다. 예를 들어, 매출의 30%는 제품이 판매된 당월에 지급되고, 다음 달에 55%, 다음 달에 10%가 지급되며, 나머지 5%는 불량 부채를 나타냅니다.

회수 대 불량채권의 비율은 차이에 따른 백분율로 결정됩니다.

i번째 계획월의 회수율은 어디에 있습니까?

표 5(마지막 줄 "총 매출")에서 1월 V JAN의 판매량을 취하고 회수율을 사용하여 3개월 동안 받은 자금 금액을 찾습니다. (V JAN 0.3), 2월( V 1월 0.55) 및 3월 - ( V JAN 0.10), 나머지 5%(100 – 30-55-10) V JAN은 불량채권을 구성합니다( V 1월 0.05).

1월 판매 영수증:

38588.2 x 0.3 = 11576.5 천 루블,

38588.2 x 0.55 = 21223.5 천 루블,

38588.2 x 010 = 3858.82 천 루블.

2월 판매 영수증:

38371.6 x 0.3 = 11511.5 천 루블,

38371.6 x 0.55 = 21104.4,000 루블,

38371.6 x 0.1 = 3837016,000 루블.

판매 영수증 3월:

36720.5 x 0.3 = 11016.1 천 루블,

36720.5 x 0.55 = 20196.3 천 루블,

36720.5 x 0.1 = 3672.05,000 루블.

Table 7은 바둑판 형태로 월을 가로(왼쪽), 세로(위)로 표시하여 해당 월의 가로선을 따라 Table 5의 월간 매출액을 분포시킬 수 있다. 회수계수를 이용하여 월별 자금을 배분한 후, 월별 자금 수령액을 세로열로 계산하고, 이는 “총 수령액”(표 7 하단) 행에 입력됩니다. 동시에 1월과 2월에는 계획기간 중 전년도 부채상환액을 고려한다.

1월: 4500 + 11576.5 = 16076.5,000 루블.

2월: 700 + 21223.5 +11511.5 = 33435,000 루블.

3월: 3858.82 +21104.4+11016.1=35979.3천 루블.

그런 다음 합계가 행(월)별로 계산되고 마지막 열(연도 계획)에 기록됩니다.

1월: 11576.5+21223.5+3858.82=36658.82천 루블.

2월: 11511.5+21104.4+3837.16= 36453.03천 루블.

3월: 11016.1+20196.3+3672.05= 34884.43천 루블.

계획 연도의 열 자금 금액과 행 자금 금액 간의 잔액이 유지되는지 확인하는 것이 중요합니다(미수금 잔액은 포함되지 않음).

3. 채권의 장부잔액은 계획연도의 월별로 계산됩니다(표 7 상단 라인). 1월과 2월의 매출채권 잔액은 다음 공식에 따라 결정됩니다.

(5)

D 사실은 사전 계획된 연도 말의 미수금 잔액, 천 루블입니다.

1월 V - 계획 연도 1월의 가치 기준 판매량, 천 루블. (표 5에서);

S Jan - 1월에 받은 자금 금액(표 7).

D Jan = 6300 + 38588.2 - 16076.5 = 28811.8 천 루블;

결과 값 D Jan은 2월(D Feb) 등의 미수금 계산 공식에 대체됩니다.

D 2월 = 28811.8 +38371.6 -33435 = 33748.4,000 루블;

D 3월 = 33748.4 +36720.5 -35979.3 = 34489.5,000 루블.

이제 결론을 내리자:

계획기간 매출채권잔액은 실제기간 대비 130.3% 증가하였습니다. 이러한 성장은 판매량 증가로 인해 발생했습니다.

판매로 인한 예상 현금 수령 일정

이름

계획 연도의 달

기간 말의 미수금 잔액은 천 루블입니다.

현재 기간에 상환할 부채 금액은 천 루블입니다.

매달 판매 수익, 천 루블

구월

총 영수증 천 루블