재산세 사전 계산 작성의 뉘앙스. 재산세 선납금 계산 재산세 선납금 작성

계산의 섹션 3은 과세 기준이 지적 가치로 결정되는 부동산 객체와 관련하여 완료됩니다. 이 섹션은 조직이 보유한 "지적" 개체 수만큼 정확하게 작성되어야 합니다. 동시에, 그러한 목적을 가진 특별 정권 거주자는 "지적"세 납부 의무에서 면제되지 않습니다. 2016년 1월 1일부터 "지적" 객체와 관련된 재산세 납부 절차와 관련하여 상당히 중요한 변화가 발생했습니다. 우선, "지적"세의 신고 기간이 이제 분기라는 사실과 관련이 있습니다. 이에 따라 “지적”세의 선납금액은 과세표준(2016년 1월 1일 기준 지적가액)과 세율(세법 제382조)을 곱한 금액의 1/4로 계산됩니다. . 동시에, 물건에 대한 권리가 있고 이에 따라 "지적"세금 납부 의무가 중간에 발생한(상실된) 경우 "지적"세를 계산하는 새로운 절차가 도입되었습니다. 세금 기간. 이 경우 선납세액을 계산할 때 특별한 계수가 적용됩니다. 이는 납세자가 해당 부동산을 소유한 전체 개월 수를 세금(보고) 기간의 개월 수로 비율로 정의됩니다. 그리고 2016년 1월 1일부터 "지적" 부동산 객체에 대한 세금(보고) 기간에 소유권이 발생하거나 종료된 달은 다음과 같은 경우 완전한 것으로 인식됩니다.

• 특정 권리가 해당 월의 15일 이전에 발생한 경우
• 해당 월 15일 이후 해당 권리가 종료된 경우

결과적으로, 해당 월 15일 이후에 발생했거나 해당 월 15일 이전에 종료된 경우 특별 계수를 결정할 때 "지적"부동산의 소유권이 발생한 달 또는 종료는 고려되지 않습니다. 포함한.

지정된 특수 계수는 섹션의 080행에 반영됩니다. 3 계산. 그리고 "지적" 재산에 대한 보고 기간은 1/4이므로 이 부분의 분모는 항상 "3"입니다. 즉, 특수 계수는 1/3 또는 2/3의 값을 취할 수 있습니다(3/3 또는 1은 080 행에 입력되지 않음 - 보고 기간 동안 대상의 소유권이 모든 납세자에게 속한 경우) 해당 분기의 3개월을 입력하고 이 줄에 대시만 입력합니다. 또한 "지적" 객체에 대한 매매 계약 당사자가 해당 부동산의 소유권이 발생(상실)되는 순간에 따라 해당 부동산과 관련된 세금을 계산한다는 점을 고려해야 합니다. 물체. 그리고 재무부가 2016년 2월 2일자 서신 N 03-05-04-01/4770에 명시한 바와 같이, 구매자 잔고 보유자가 관련 목록에 포함된 부동산 항목에 대한 소유권을 보유하지 않는 경우 미술. 법 378.2조에 따르면 납세자는 부동산 소유자인 판매자입니다.

어느 것이 맞을까요?

Veges LLC 회사는 2016년 4월 1일부터 경제자유구역에서 운영되고 있습니다. 2016년 1분기 보고서 제출 시, 2016년 1월 1일, 2016년 2월 1일, 2016년 3월 1일 및 2016년 4월 1일 현재의 고정 자산 잔존 가치를 고려했습니다. 연방세청은 2016년 1분기 정정 보고서를 제출하라는 요구 사항을 보냈습니다. 그들은 우리가 2016년 4월 1일부터 FEZ에 있다면 1분기 동안 고정 자산의 잔여 금액을 다음과 같이 가져와야 한다고 믿습니다. 2016년 1월 1일, 2016년 2월 1일 및 2016년 3월 1일.

검사관이 잘못했네

크리미아와 세바스토폴의 FEZ 참가자에게는 조직 재산에 대한 세금 혜택이 제공되었습니다(러시아 연방 조세법 제381조 26항).

과세표준 계산에서 우대 재산을 제외하되, 선지급 신고 또는 계산에는 이를 명시해야 합니다. 먼저, 우선 재산의 비용은 신고서(계산) 섹션 2의 3열에 포함된 다음 섹션 2의 4열에 별도로 반영됩니다.

따라서 섹션 2의 020-050행에서 1분기 계산을 작성할 때 조직은 다음을 반영합니다.

3열에는 1월 1일, 2월 1일, 3월 1일, 4월 1일 현재 데이터에 따라 재산세가 부과되는 회사의 모든 고정 자산 가치입니다.

4열 - 1월 1일, 2월 1일, 3월 1일 및 4월 1일 현재 데이터에 따른 우대 재산 비용입니다.

엘레나 포포바,러시아 연방 세무 서비스 국가 고문, 1위

주목: 2015년부터 두 가지 새로운 재산세 혜택이 도입되었습니다.
– 2012년 12월 31일 이후에 등록된 동산의 경우(러시아 연방 조세법 제381조 25항)
– 크리미아 및 세바스토폴 시에 설립된 경제자유구역 참가자의 재산(러시아 연방 조세법 제381조 26항).

현재 승인된 선급금 계산 작성 절차에 대한 부록 6에는 이러한 혜택에 대한 코드가 없습니다. 2014년 12월 12일자 이 서한 No. BS-4-11/25774와 관련하여 러시아 연방세청은 다음과 같이 설명했습니다. 2011년 11월 24일자 러시아 연방세청 명령을 적절하게 변경하기 전에 No. ММВ -7-11/895 재산세 신고 시 다음 혜택 코드를 표시해야 합니다.
– 코드 2010257 – 러시아 연방 조세법 제381조 25항에 따라 과세가 면제되는 동산의 경우
– 코드 2010258 – 러시아 연방 조세법 제381조 26항에 따라 세금이 면제되는 경제자유구역 참가자의 재산입니다.

조직이 선불 금액 감소의 형태로 지역 법률에 의해 설정된 혜택을 받을 권리가 있는 경우 190행과 200행을 작성하십시오.

표시기 첫 번째 부분의 190행에 두 번째 부분에 세금 혜택 코드 2012500을 표시합니다. 혜택이 제공되는 지역법 조항의 번호, 단락 및 하위 단락을 순차적으로 표시합니다.

200행에 예산에 지불할 선지급 금액을 줄이는 세금 혜택 금액을 입력합니다.

예를 들어 지역 당국이 계산된 세금의 80%를 예산에 지불하는 형태로 혜택을 설정한 경우 라인 200의 값을 다음과 같이 계산합니다.

페이지 200

=

1/4

?

페이지 180

?

100%

–

80%

:

100%

2012년 12월 31일 이후에 등록된 감가상각 그룹 3~10개(러시아 연방 조세법 제381조 25항)의 동산에 대한 혜택을 190행과 200행에 반영하지 마십시오. 130행에 선언해야 합니다. 190행과 200행을 채울 데이터가 없으면 행 전체 길이에 대시를 표시합니다.

참고: 2015년 1월 1일부터 러시아 연방 세법 제374조 4항 8항의 내용이 변경되었습니다. 앞서 2012년 12월 31일 이후 등록된 동산고정자산에 대해 이야기한 바 있다. 이제 이 하위 단락은 2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 명령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 첫 번째 또는 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 모든 고정 자산을 나타냅니다.

2011년 11월 24일자 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인된 계산 작성 절차 No. ММВ-7-11/895에서는 이러한 변경 사항을 고려하지 않습니다. 1차 및 2차 감가상각군에 포함된 고정자산은 등록연월에 관계없이 과세 대상으로 인정되지 않습니다. 그러나 2017년 선지급 계산을 작성할 때 잔존 가치에 대한 데이터가 210행 표시에 포함되어야 합니다. 2012년 12월 31일 이후 등록된 동산(감가상각그룹 1, 2)에 대한 데이터를 포함합니다.

재산세 선불금 계산 섹션 2 작성 예

Alpha 조직은 모스크바에 있습니다. Alpha의 회계사는 2017년 1분기 재산세 선불금 계산을 준비하고 있습니다.

조직의 대차대조표에는 동산만 기재됩니다.

회계자료에 따르면 동산의 잔존가치는 다음과 같습니다.

날짜에	동산의 잔존 가치, 문지름.	2013년 1월 1일 이전에 등록된 동산의 잔존 가치		2013년 1월 1일부터 등록된 동산의 잔존가치
		총		총	1~2개의 감가상각 그룹 포함
1월 1일	6 765 000	1 014 750	811 800	5 750 250	4 600 200
2월 1일	6 654 791	998 219	798 575	5 656 572	4 525 258
3 월 1 일	6 544 582	981 687	785 350	5 562 895	4 450 316
4월 1일	6 878 943	1 031 841	825 473	5 847 102	4 677 681

1차 및 2차 감가상각군에 포함된 동산은 등기연월에 관계없이 과세 대상으로 인정되지 않습니다. 그러나 2017년 선불 계산을 작성할 때 회계사는 라인 210 표시에 잔존 가치에 대한 데이터를 포함했습니다.

회계사는 2012년 12월 31일 이후에 등록된 동산(3-10 감가상각 그룹)에 대한 혜택을 130행에 선언했습니다(러시아 연방 조세법 제381조 25항).

회계사는 계산의 섹션 2를 다음과 같이 작성했습니다.

3열의 020-050행에서 회계사는 다음과 같이 과세 대상(우대 포함)으로 인식된 재산의 잔존 가치를 표시했습니다.

• 1월 1일 – 1,353,000 루블. (RUB 6,765,000 – RUB 811,800 – RUB 4,600,200);
• 2월 1일 – 1,330,958 루블. (RUB 6,654,791 – RUB 798,575 – RUB 4,525,258);
• 3월 1일 – 1,308,916 루블. (RUB 6,544,582 – RUB 785,350 – RUB 4,450,316);
• 4월 1일 – 1,375,789 루블. (RUB 6,878,943 – RUB 825,473 – RUB 4,677,681).
• 1월 1일 - 1,150,050 문지름. (RUB 5,750,250 – RUB 4,600,200);
• 2월 1일 - 1,131,314 루블. (RUB 5,656,572 – RUB 4,525,258);
• 3월 1일 - 1,112,579 루블. (RUB 5,562,895 – RUB 4,450,316);
• 4월 1일 – 1,169,420 루블. (RUB 5,847,102 – RUB 4,677,681).

120행 - 1분기 전체 자산의 평균 비용:
(RUB 1,353,000 + RUB 1,330,958 + RUB 1,308,916 + RUB 1,375,789): 4 = RUB 1,342,166

130행 - 2014년 12월 12일자 러시아 연방세청 서신 번호 BS-4-11/25774에 따른 세금 혜택 코드 2010257.

140행 - 1분기 우대 재산의 평균 비용:
(RUB 1,150,050 + RUB 1,131,314 + RUB 1,112,579 + RUB 1,169,420): 4 = RUB 1,140,841

170행 - 모스크바 조직에 대한 재산세율은 2.2%입니다(2003년 11월 5일 모스크바 법률 No. 64).

180행 - 1분기 재산세 선불 금액은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.
(RUB 1,342,166 – RUB 1,140,841) ? 2.2%: 4 = 1107 문지름.

210행 - 4월 1일 현재 모든 고정 자산의 잔존 가치: RUB 6,878,943.

Vladislav Volkov는 다음과 같이 대답합니다.

러시아 연방 국세청 개인 소득 과세 및 보험료 관리 부서 부국장

“검사관은 6-NDFL에 속한 개인의 소득을 보험료로 계산된 지불 금액과 비교할 것입니다. 검사관은 1분기 보고부터 시작하여 이 관리 비율을 적용하기 시작합니다. 6-NDFL 확인을 위한 모든 제어 비율이 제공됩니다. 1분기 6-NDFL 작성 지침 및 샘플은 권장 사항을 참조하세요.

2016년 9개월분의 재산세 선납 계산서 작성 및 제출 절차

2016년 9개월분의 재산세 선납금을 작성하고 제출하는 절차를 살펴보겠습니다.

재산세 선납은 언제 납부해야 합니까?

동산 및 부동산을 보유한 회사는 분기 말로부터 역일로 30일 이내에 재산세 선지급에 대한 세금 계산서를 검사관에게 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 386조 2항). ).

2016년 9개월분의 재산세 선납 계산서 제출 마감일은 10월 30일까지입니다. 다만 이날이 일요일이기 때문에 계산서 제출 마감일이 10월 31일로 연기됐다.

계산 양식 및 작성 절차는 2011년 11월 24일자 주문 번호 ММВ-7-11/895에 의해 승인되었습니다.

보고 기간

보고 기간은 다를 수 있습니다. 보고 기간은 조직이 세금을 계산하는 방법에 따라 다릅니다. 재산의 평균 가치를 기준으로 하는 경우 기간은 1분기, 6개월, 9개월이 됩니다. 2016년 9개월분의 재산세 신고서 제출 기한이 2016년 9개월분의 결과를 기준으로 만료된 것으로 나타났습니다.

재산의 지적 가치로 세금을 계산하는 회사의 경우 기간은 1분기, 2분기 및 3분기로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제 379조 2항). 동시에 이 규정은 지역에서 보고 기간을 설정하지 못하도록 허용합니다(러시아 연방 세법 제379조 3항). 따라서 회사가 이 규범을 활용한 지역에 위치하고 기간이 없는 경우 해당 연도에 대한 신고서만 제출하면 됩니다.

고정자산의 잔존가치가 0인 경우

회사는 고정자산의 잔존가치가 0이더라도 재산세 선지급 계산서를 제출해야 합니다.

세금 코드는 그러한 경우에 대해 어떠한 예외도 두지 않습니다.

완전히 감가상각된 물건의 경우 계산에 표시해야 하는 과세 기준과 세액이 0과 같습니다. 그러나 계정 01에 하나 이상의 고정 자산이 등록되어 있는 경우 조직은 계산서를 제출해야 합니다(10/02/08 No. 3-3-05/128 날짜의 러시아 연방세 서비스 서한).

그러나 제로 보고서에 대한 2016년 9개월 동안의 재산세 선납 계산서 제출 마감일은 2016년 10월 31일까지 일반 보고서와 동일합니다.

과세 재산이 없는 경우 재산세 선납에 대한 제로 계산

조직에 과세 재산이 없는 경우 재산세 납부자로 인정되지 않으며 신고서를 제출할 필요가 없습니다(2013년 2월 28일자 재무부 서신 N 03-02-08/5904.

따라서 대차대조표에 러시아 연방 세법 374조 4항 1~7항에 따라 과세 대상으로 인정되지 않는 재산만 반영된 경우 계산서를 제출할 필요가 없습니다.

예를 들어 회사에 토지만 있고 다른 자산은 없는 경우입니다.

2016년 9개월분 재산세 선납 계산서 제출처

회사는 재산세 선지급 계산서를 검사관에게 제출해야 합니다.

등록 장소에서. 이는 회사 등록 장소에 위치한 부동산에도 적용됩니다.

각 별도 부서의 위치. 부서에 자체 대차대조표가 있고 해당 자산이 해당 부서에 등재되어 있는 경우

부동산 위치에서 상위 조직 및 별도 부서와 별도로 위치하는 경우.

재산세 선납금은 어떤 양식으로 제출해야 합니까?

회사는 재산세 선불 계산서를 다양한 방법으로 검사관에게 보낼 권리가 있습니다.

서류로 검사관에게 직접 전달합니다. 그런 다음 하나에 합격 표시를 하기 위해 계산이 두 개의 사본으로 작성됩니다. 직접 양도하거나 위임장을 통해 양도할 수 있습니다. 때로는 검사에서 플로피 디스크나 플래시 드라이브에 전자 형식으로 계산 파일을 첨부하도록 회사에 요청할 수 있습니다.

우편으로 종이에. 내용 목록이 포함된 귀중한 편지로 전송됩니다.

통신 채널을 통해 전자 형태로 제공됩니다.

평균 직원 수가 100명을 초과하는 회사는 계산서를 전자적으로 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제80조 3항).

제출 방법 및 직원 수에 관계없이 2016년 3분기 재산세 신고서 제출 마감일은 변경되지 않습니다.

결제 실패에 대한 책임

2016년 9개월 동안 재산세 선납 제출 기한을 위반하거나 제출하지 않은 경우 문서를 제출하지 않아 회사에 200루블의 벌금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제126조 1항). ).

또한, 계산서가 제출되기 전에 세금을 납부할 수 있는지 여부는 중요하지 않습니다.

또한 300~500루블의 벌금이 부과될 수 있습니다(러시아 연방 행정법 제15.6조의 1부).

그러나 러시아 연방 조세법 119조에 따라 선지급금 계산은 세금 신고가 아니기 때문에 회사에 벌금이 부과되지 않습니다(러시아 연방 조세법 80조 1항).

재산세율

최대 재산세율은 세금 코드에 따라 결정됩니다.

2016년에는 다음과 같은 최대 요율이 설정되었습니다.

1) 2.2%– 아래에 명시되지 않은 모든 자산에 대해;

2) 2%– 모스크바의 지적 가치를 기준으로 세금이 계산되는 부동산의 경우(실제로 2016년 모스크바의 세율은 1.3%이며 일부 부동산 객체의 경우 이 세율은 0.1 계수로 적용됩니다. 2003년 11월 5일자 모스크바 법률 제2조 및 제3조 No. 64에 명시되어 있습니다.

3) 2%– 부동산의 경우 모스크바를 제외한 러시아 연방의 모든 구성 주체에 대한 지적 가치를 기준으로 세금이 계산됩니다.

4) 1.3퍼센트– 공공 철도 선로, 주요 파이프라인, 에너지 송전선 및 나열된 시설의 필수 부분인 구조물을 따라;

5) 0%– 핵심 기술 부분인 가스 생산, 헬륨 생산 및 저장 시설인 주요 가스 파이프라인 및 구조물의 부동산 객체에 대해 다음 조건이 동시에 충족됩니다.

물체가 사하 공화국(야쿠티아), 이르쿠츠크 또는 아무르 지역의 경계 내에 전체 또는 부분적으로 위치합니다.

객체는 소유권에 따라 통합 가스 공급 시스템 객체의 소유자인 조직 또는 통합 가스 공급 시스템 객체의 소유자가 참여하는 조직에 속합니다.

지역 당국은 이러한 제한 사항을 고려하여 러시아 연방의 특정 주제에 대해 재산세를 계산하고 납부해야 하는 세율을 결정합니다. 또한 지역에서는 조직 및 재산의 다양한 범주에 대해 여러 가지 세율을 설정할 수 있습니다. 어떤 경우에도 지역 요율은 연방 수준에서 설정된 최대 값을 초과할 수 없습니다. 러시아 연방 구성 기관의 당국이 이를 결정하지 않은 경우 어떤 요율을 적용해야 합니까? 이 경우 최대 세율로 세금을 계산하십시오.

별도의 대차대조표가 있는 별도의 부서가 있거나 서로 다른 지역에 지리적으로 멀리 떨어진 부동산이 있는 조직은 재산세를 계산할 때 해당 지역에 설정된 세율을 적용해야 합니다.

이 모든 것은 러시아 연방 세법 제 372조 1항과 2항, 380조, 384조, 385조에 따릅니다.

재산세 선납 계산 부분

선불 결제에는 다음이 포함됩니다.

제목 페이지;

비서. 1, 예산에 납부할 세액을 반영하기 위한 것입니다.

비서. 2 , 장부가치를 기준으로 세금을 계산하기 위한 것입니다.

비서. 삼 , 지적 가치를 기준으로 세금을 계산하기 위한 것입니다.

섹션에 반영해야 할 항목이 없더라도 모든 선불 시트를 연방 국세청에 제출해야합니다. 2 또는 3.

재산세 선납 계산서 작성 절차

먼저 표지를 작성해야 합니다. 여기에는 제출할 조직 및 신고서에 대한 정보가 표시되어야 합니다.

그러면 섹션이 채워집니다. 3, 섹션 2 그리고 마지막 부분 - 섹션. 1.

재산세 선납금 계산 제3조

신고서 섹션 3은 지적 가치를 기준으로 세금이 계산되는 각 재산에 대해 작성됩니다(2014년 10월 16일자 연방세 서비스 서신 N BS-4-11/21488).

따라서 너무 많은 섹션을 채워야 합니다. 3, 조직은 얼마나 많은 부동산을 보유하고 있습니까?

조직에 지적 가치를 기준으로 과세되는 부동산이 없는 경우 Sec. TIN, KPP, 페이지를 제외한 모든 필드에 대시 3개가 추가됩니다. (신고서 작성 절차 2.4항)

전체 보고 기간 동안 해당 자산이 조직에 속하지 않은 경우 080행에 해당 자산이 소유된 전체 개월 수를 3(보고 기간의 개월 수)으로 나눈 비율로 정의된 계수를 표시합니다. ). 이 경우 한 달이 소요됩니다(러시아 연방 세법 제382조 5항).

해당 월의 15일 이전에 발생한 경우 객체의 소유권이 등록됩니다. 15일 이후에 물건의 소유권이 등록된 경우 세금 계산 시 이번 달은 고려되지 않습니다.

해당 월 15일 이후에 발생한 경우 객체 소유권 종료가 등록됩니다. 객체 소유권 종료가 15일 이전에 등록된 경우 세금 계산 시 이번 달은 고려되지 않습니다.

080행은 진분수로 표시됩니다. 1/3 또는 2/3일 수 있습니다.

회사가 전체 분기 동안 부동산을 소유한 경우 3/3 비율로 080행을 채울 필요가 없습니다.

결국, 이 경우 선불 금액은 조정 대상이 아닙니다. 이 경우 대시는 080행에 배치됩니다.

예를 들어, 부동산 소유권이 2016년 8월 15일에 등록된 경우 귀하는 3분기에 8개월 동안 해당 부동산을 소유한 것입니다.

라인 080 섹션에 있습니다. 3분기에 대한 3가지 계산을 수행하려면 2/3을 입력합니다(러시아 연방 세법 382조 5항, 선불 계산 작성 절차 7항, 6.2항).

재산세 선납금 계산 제2절

예를 들어, 조직이 하나의 연방 세무 조사관이 통제하는 지역에 서로 다른 OKTMO 코드를 가진 두 개의 건물을 가지고 있는 경우 두 개의 섹션을 작성해야 합니다. 2.

또한, 재산의 일부에 대해 경감 세율이 설정된 경우 다른 섹션을 작성해야 합니다. 2.

270번째 줄 섹션. 2는 다음을 포함하여 토지를 제외한 조직의 모든 고정 자산의 잔존 가치를 나타냅니다.

첫 번째 또는 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산(2015년 8월 7일자 연방세청 서한 N BS-4-11/13906@)

지적 가치에 따라 과세되는 물건

OP의 대차대조표에 나열된 자산입니다.

또한 조직이 조직과 OP의 위치에 보고하는 경우 두 선언 모두에서 표시는 270행 섹션입니다. 2는 동일합니다(2014년 5월 8일자 연방세 서비스 서한 N BS-4-11/8871).

재산세 선납금 계산 제1절

곤충. 해당 OKTMO 코드에 따라 지불해야 하는 선불 금액을 반영하기 위한 계산의 1에는 다음을 나타내는 7개의 라인 010 - 030 블록이 제공됩니다.

010 행 - 선불 금액에 따른 OKTMO 코드;

온라인 020 - KBK 182 1 06 02010 02 1000 110;

온라인 030 - 지불 예정 금액.

하나의 OKTMO 코드를 사용하여 장부 가격과 지적 가치를 모두 기준으로 재산세를 계산하는 경우 030행 섹션에 있습니다. 1 지불할 총액을 입력하세요. 이는 두 가지 금액으로 구성됩니다(선급금 계산 작성 절차의 4.2항, 2014년 5월 8일자 N BS-4-11/8876 연방세 서비스 서한).

OKTMO 코드가 동일한 재산의 장부가액을 기준으로 계산된 선불금액

OKTMO 코드가 동일한 재산의 지적 가치를 기준으로 계산된 선불 금액입니다.

회계 및 세무회계에 재산세 발생 및 납부 반영

회계에서장부가치와 지적 가치를 기준으로 계산되는 재산세 및 이에 대한 선불금은 거래에 의해 발생합니다.

재산세를 양도할 때 전기되는 내용은 다음과 같습니다.

목적을 위해 소득세재산세 및 이에 대한 선불금은 예산 지불 날짜에 관계없이 발생일에 비용으로 간주됩니다(세법 1항, 1항, 264조, 1항, 7항, 272조). 러시아 연방 재무부 서신(2015년 9월 21일자 N 03-03-06/53920).

재산세 신고서 및 이에 대한 선불금은 보고(세금) 기간에 발생한 세금 및 수수료 총액의 발생 기준으로 시트 02의 부록 2의 041행에 반영됩니다(절차 7.1항). 선언문 작성).

"지적"가치를 기준으로 과세표준 및 세금 계산

지적재산에 대한 과세표준을 계산하려면 회사는 그 가치를 알아야 합니다.

지적 가치에 대한 정보는 주 부동산 지적부(2007년 7월 24일자 연방법 221-FZ 제7조)에서 확인할 수 있습니다.

회사는 Rosreestr 웹사이트에서 특정 자산의 가치를 확인할 수 있습니다.

재산의 "지적" 가치를 기준으로 세금을 계산할 때 회사는 계산 공식을 사용할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제382조의 1, 2, 4항).

선납세 = 과세기간 1월 1일 현재 재산의 지적가액 x 세율 / 4

조직이 소유한 건물의 지적 가치가 결정되지 않았지만 해당 건물이 위치한 건물의 지적 가치가 결정된 경우 이 건물의 가치는 공식에 의해 결정됩니다(조항 378.2의 6항). 러시아 연방 세금 코드):

지적가액이 산정되지 않은 건축물에 대한 과세표준 = 해당 건축물이 소재하는 건축물의 지적가액(당해 1월 1일 기준)/건축물의 총면적 X 건축물의 면적 가옥

언제 조직이 주인이 되었는지가 중요합니다. 지적 가치에 대한 재산세를 납부하는 사람은 바로 그 사람입니다(러시아 연방 세법 제378.2조 3항, 12항).

소유권 이전을 등록하기 전에 해당 부동산의 이전 소유자는 지적 가치에 따라 세금을 납부해야 합니다.

그리고 새 소유자는 2016년 세금을 계산할 때 소위 소유권 계수(러시아 연방 세법 제382조 5항)를 고려해야 합니다.

보고 기간(I, II 또는 III 분기) 동안 부동산 항목의 소유권이 발생하거나 중단된 경우 보고 기간 동안 해당 개체에 대해 지불해야 하는 선지급 금액은 해당 기간의 전체 개월 수를 고려하여 계산됩니다. 보고 기간에 귀하가 소유한 자산입니다.

이 경우 한 달이 소요됩니다(러시아 연방 세법 제382조 5항).

해당 월의 15일 이전에 발생한 경우 객체의 소유권이 등록됩니다. 15일 이후에 물건의 소유권이 등록된 경우, 선납세 계산 시 이번 달은 고려되지 않습니다.

해당 월 15일 이후에 발생한 경우 객체 소유권 종료가 등록됩니다. 15일 이전에 객체 소유권 종료가 등록된 경우 선납세 계산 시 이번 달은 고려되지 않습니다.

그런 다음 불완전한 보고 기간에 대한 선지급 금액은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

선납세 = (과세기간 1월 1일 현재 재산의 지적가액 x 세율) / 4 x (신고기간 중 재산을 소유한 전체 개월 수 / 3)

재산의 연간 평균 가치를 기준으로 과세 표준 및 세금 계산

나머지 재산에 대한 과세 기준은 연간 평균 가치를 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제376조 4항).

먼저, 부동산의 잔존 가치가 계산됩니다.

잔존 가치 = 원래 비용 – 감가 상각 발생액;

잔존 가치는 회계 데이터에 따라 결정되며 고정 자산의 원래 비용(계정 차변 잔액 01 "고정 자산", 03 "자재 자산에 대한 소득 투자")에서 감가상각 발생액(계정 02 "감가상각의 대변 잔액")을 뺀 값과 같습니다. 고정 자산”) (러시아 연방 세법 375조 3항).

해당 부동산의 평균가치 = (과세기간초 잔존가치 + 매월초 잔존가치 + 신고월 후 첫 달 초 잔존가치) / (보고기간의 개월수( 3,6 또는 9) + 1);

선납세 = 평균 부동산 가치 x 세율 / 4

예. 2016년 재산, 선급금 및 재산세의 평균 및 평균 연간 가치 계산

OS의 잔존 가치:

2016년 1월 1일 기준 - RUB 1,500,000;

2016년 2월 1일 기준 - RUB 1,450,000;

2016년 3월 1일 기준 - RUB 1,400,000;

2016년 4월 1일 기준 - RUB 1,350,000;

2016년 5월 1일 기준 - RUB 1,300,000;

2016년 6월 1일 기준 - RUB 1,250,000;

2016년 7월 1일 현재 - RUB 1,200,000;

2016년 8월 1일 현재 - RUB 1,150,000;

2016년 9월 1일 현재 - RUB 1,100,000;

2016년 10월 1일 현재 - RUB 1,050,000;

2016년 11월 1일 기준 - RUB 1,000,000

2016년 12월 1일 현재 - RUB 950,000;

2017년 12월 31일 기준 - RUB 900,000.

러시아 연방 구성 기업의 재산세율은 2.2%입니다.

1. 1분기 선불금 계산.

평균 부동산 비용은 RUB 1,425,000입니다. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000) / 4).

1 분기 선불-7838 루블. (RUB 1,425,000 x 2.2% / 4).

2. 6개월분의 선불금을 계산합니다.

평균 부동산 비용은 RUB 1,350,000입니다. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,250,000 + RUB 1,200,000) / 7).

반년 선불 - 7425 루블. (RUB 1,350,000 x 2.2% / 4).

3. 9개월분의 선불금을 계산합니다.

평균 부동산 비용은 RUB 1,275,000입니다. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,250,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,150,000 + RUB 1,100,000 + RUB 1, 050,000) / 10).

9 개월 선불-7013 루블. (RUB 1,275,000 x 2.2% / 4).

4. 해당 연도의 재산세 계산.

부동산의 연간 평균 가치는 RUB 1,200,000입니다. ((RUB 1,500,000 + RUB 1,450,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,350,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,250,000 + RUB 1,200,000 + RUB 1,150,000 + RUB 1,100,000 + RUB 1, 050,000 + RUB 1,000,000 + RUB 950,000 + RUB 900,000) / 13).

해당 연도의 재산세 - 26,400 루블. (RUB 1,200,000 x 2.2%).

해당 연도에 납부해야 하는 세금은 RUB 4,124입니다. (RUB 26,400 - RUB 7,838 - RUB 7,425 - RUB 7,013).

그런 다음 섹션 2를 다음과 같이 완료해야 합니다.

섹션 2

이 섹션은 020 - 110행에 해당 연도의 매월 1일 현재 고정 자산 잔존 가치를 반영합니다.

각 행에 대해 3열에는 과세 대상으로 인식되는 고정 자산의 잔존 가치가 표시되고, 4열에는 우대 재산의 가치가 표시됩니다. 회사에 혜택이 없으므로 4열은 비어 있습니다.

보고 기간 동안의 재산 평균 가치는 120행에 표시됩니다.

130행, 140행 및 150행은 세금 혜택 코드, 비과세 재산의 연간 평균 가치 및 러시아 연방의 해당 구성 주체 영토 내 재산의 장부가치 지분을 반영하기 위해 제공됩니다. 이 예의 조직에는 특혜 재산이 없고 소유한 모든 부동산이 러시아 연방의 한 구성 주체 영토에 위치하므로 130, 140, 150행은 비어 있습니다.

160행은 경감세율 형태로 설정된 세금 혜택 코드에 대해 제공됩니다. 우리의 경우 회사에서 우대 요금을 사용하지 않기 때문에 비어 있는 상태로 유지됩니다.

170행은 세율 2.2%를 나타냅니다.

보고 기간 동안의 선지급 금액은 180행에 반영됩니다.

190, 200행에는 예산에 납부할 세금 금액을 줄이는 세금 혜택의 코드와 금액이 표시됩니다.

조직에 혜택이 없으므로 이 줄은 비어 있습니다.

210행에는 보고 기간의 10월 1일 현재 고정 자산의 잔존 가치가 반영됩니다.

예. 2015년 12월 31일 대차대조표에 승인된 부동산에 대한 재산세 계산.

2015년 12월에 조직은 모스크바에 사무실을 수용할 건물을 인수했습니다. 해당 개체는 12월 31일 대차대조표에 승인되었습니다. 회계 데이터에 따르면 현재 건물의 잔존 가치는 17,000,000 루블입니다. 세율은 2.2%이다.

2016년 1월 1일부터 이 대상에 대한 지적 가치는 40,000,000 루블로 설정되었습니다. 세율은 1.3%이다.

2016년부터 이 부동산의 과세 기준은 지적 가치입니다.

2015년

평균 부동산 가치는 다음과 같습니다.

17,000,000 문지름: (12 + 1) = 1,307,692 문지름.

2015년 세액:

1,307,692 루블 × 2.2% = 28,769 루블

2016년

조직은 10개월(3월~12월) 동안 해당 자산을 소유합니다. 재산세(선지급) 계산을 위한 조정 계수 값은 다음과 같습니다.

1/3 – 1분기

3/3 – 2분기

3/3 – 3분기

10/12 – 매년.

선불 금액은 다음과 같습니다.

40,000,000 문지름. × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 문지름. – 2016년 1분기

40,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 문지름. – 2016년 2분기

40,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 문지름. – 2016년 3분기.

2016년 말 추가로 납부해야 할 재산세 금액은 다음과 같습니다.

40,000,000 문지름. × 1.3% × 10/12 – (43,333 문지름 + 130,000 문지름 + 130,000 문지름) = 130,000 문지름.

그런 다음 섹션 3을 다음과 같이 완료해야 합니다.

섹션 3

이 섹션은 지적 가치가 과세 기준인 부동산 객체에 대해 작성되었습니다.

이 섹션에는 한 부동산에 대한 세금 계산이 나와 있습니다. 이는 단락의 조항에 따릅니다. 1 및 2 절 6.2 선언 작성 절차. 즉, 섹션 3개의 신고는 조직이 지적 가치를 기준으로 세금이 계산되는 부동산 객체를 보유하고 있는 만큼 많을 것입니다.

우리가 고려하고 있는 예에서 조직에는 그러한 개체가 하나만 있습니다. 따라서 초. 또한 3개의 선언이 하나만 있을 것입니다.

014행에서 조직은 해당 부동산의 지적 번호를 반영하고 020행에서는 2016년 1월 1일 현재 지적 가치를 반영합니다.

030행은 면세 지적 가치를 반영하기 위해 제공됩니다. 우리의 경우 부동산의 전체 지적 가치에 세금이 부과되기 때문에 비어 있는 상태로 유지됩니다.

040행과 070행에는 세금 혜택 코드가 포함되어 있습니다. 조직에 혜택이 없으므로 이 줄은 비어 있습니다.

050행은 해당 부동산이 러시아 연방의 여러 구성 기관의 영토 또는 러시아 연방 구성 기관의 영토와 러시아 연방 영해(대륙의 경우)에 실제 위치를 가지고 있는 경우 채워집니다. 러시아연방 선반 또는 러시아연방 배타적 경제수역)(신고서 작성 절차 제4항, 6.2항). 조직의 모든 부동산은 러시아 연방의 한 구성 기관의 영토에 위치하므로 이 줄은 비어 있습니다.

070행에는 과세표준이 표시됩니다. 이는 020행과 030행 값의 차이를 나타냅니다(신고서 작성 절차의 5항, 6.2항).

030행이 비어 있으므로 060행의 값은 020행의 값, 즉 40,000,000루블과 같습니다.

070행은 세율을 나타냅니다. 우리의 경우에는 1.3%입니다.

080행은 계수 K를 나타냅니다. 우리의 경우에는 1입니다.

보고 기간 동안의 선지급 금액은 090행에 반영됩니다.

조직에 혜택이 없으므로 100행과 110행은 공백으로 유지됩니다.

2017년 보고 기준으로 다음 사항이 승인되었습니다: 새로운 세금 신고 양식 및 기업 재산세 선지급 계산, 작성 절차 및 전자 형식(연방 세금 서비스 명령 번호 ММВ-7-21/271) @ 2017년 3월 31일자).

2011년 11월 24일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/895에 의해 승인된 이전 세금 신고서 및 세금 계산 양식과 이를 작성하는 절차 및 전자 형식이 무효화됩니다. 2017년 6월 13일 기준.

2017년 과세기간 신고부터 새로운 신고서를 의무적으로 작성해야 합니다. 또한 2017년 6월 13일까지 2017년 조직 청산(재편성) 중에도 사용할 수 있습니다(2017년 4월 14일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-21/7139@).

그리고 기업 재산세의 변경 사항을 고려하여 계산을 작성해야 하는 경우 2017년 1분기 계산부터 납세자의 주도로 선불을 위한 새로운 세금 계산 형식을 사용할 수 있습니다. 발효되었습니다.

보고서를 제출하는 사람

과세 대상(러시아 연방 조세법 제373조 1항)으로 인정되는 재산을 보유한 조직은 새로운 양식을 사용하여 신고해야 합니다. 러시아 조직의 경우 과세 재산에는 다음이 포함됩니다(러시아 연방 세법 제374조 1항, 378.2조 1, 7항).

• 회계에 반영된 동산 및 부동산(임대, 임시 소유, 신탁 관리, 공동 활동에 기여 또는 양허 계약에 따라 수령)
• 지적 가치로 과세되는 러시아 연방 주제에서 승인된 객체 목록의 부동산, 즉 행정 및 비즈니스 센터, 쇼핑 센터(단지) 및 그 안의 건물, 사무실, 소매 시설, 공공 요식업 및 소비자 서비스 고정 자산으로 회계에 반영되지 않은 주거용 건물 및 건물도 있습니다.

동시에, 러시아 연방 조세법 374조 4항에 나열된 개체에는 다음을 포함하여 조직에 대한 재산세가 적용되지 않습니다.

• 토지 및 기타 환경 관리 시설;
• 연방의 중요성을 지닌 러시아 연방 국민의 문화유산(역사적, 문화적 기념물)으로 인정된 대상;
• 러시아 국제 선박 등록부에 등록된 선박,
• 제1차, 제2차 등에 포함된 고정자산

선불금 계산에 어떤 변화가 있었나요?

모든 계산 페이지의 바코드가 변경되었으며 납세자 식별 번호를 표시하는 필드가 12자에서 10자로 줄었습니다. 근본적인 혁신은 제목 페이지, 섹션 2 및 3에 영향을 미쳤습니다. 또한 새로운 섹션 2.1 "연간 평균 가치로 과세되는 부동산 객체에 대한 정보"가 나타났습니다.

계산 표지

첫째, 더 이상 전 러시아 경제 활동 유형 분류자에 따라 표시할 필요가 없습니다.

둘째, 보고 기간 코드가 변경되었습니다(표 1 참조).

1 번 테이블

선지급 계산 시 보고 기간 코드 변경

섹션 2 계산

이전 계산 양식과 달리 섹션 2는 다음 사항에 따라 별도로 작성해야 합니다.

• 주요 가스 파이프라인, 가스 생산 시설, 헬륨 생산 및 저장 시설;
• 주요 가스 파이프라인, 가스 생산 시설, 헬륨 생산 및 저장 시설의 부동산 객체의 기능을 보장하는 데 필요한 기타 객체.

• 물체가 사하 공화국(야쿠티아), 이르쿠츠크 또는 아무르 지역의 경계 내에 전체 또는 부분적으로 위치합니다.

또한, 계산 섹션 2의 001행을 작성하는 데 필요한 부동산 유형 코드가 변경되어 두 자리로 변경되었습니다. 특히 이제 별도의 코드가 설치됩니다.

• 11 – 과세표준이 결정되는 객체 목록에 포함된 부동산 객체의 경우

계산 섹션 2의 130행을 작성하는 데 필요한 새로운 세금 혜택 코드가 추가되었습니다.

• 2010257 - 2013년 1월 1일부터 고정 자산으로 등록된 동산(2013년 1월 1일부터 생산된 철도 차량 제외), 법인의 개편이나 청산 또는 인수를 포함한 양도의 결과로 등록된 동산의 경우, 상호 의존적인 사람들 사이의 재산;
• 2010258 - 조직의 대차대조표에 기록된 재산과 관련하여 - 경제자유구역(FEZ)의 참가자로서 FEZ 영역에서 활동을 수행할 목적으로 생성되거나 취득되었으며 이 FEZ 영역에 위치하며, 특정재산을 등록한 달의 다음달부터 10년간

Kzd 계수를 나타내기 위해 새로운 라인 175가 나타났습니다.

2017년 1월 1일부터 고정 자산으로 처음 등록된 필수 기술 부분인 공공 철도 선로 및 구조물과 관련하여 계산 섹션 2의 001행에 코드 09가 표시되면 채워집니다.

섹션 2.1 계산

이 섹션은 계산 섹션 2에 지정된 부동산과 관련하여 러시아 및 외국 기관에서 작성해야 하며, 연간 평균 가치에 대한 재산세가 적용됩니다.

섹션 3 계산

이제 001행에 속성 유형의 코드를 표시해야 합니다. 계산 섹션 2에 대한 설명에서 이 코드의 변경 사항에 대해 설명했습니다.

지적 가치로 과세되는 재산이 공동(공유 또는 공동) 소유권인 경우에만 기입되는 030행은 해당 재산에 대한 권리에 대한 조직의 지분을 나타냅니다.

그리고 035 행은 지적 가치가 결정되지 않은 건물과 관련하여 채워지며 동시에 건물이 위치한 건물이 결정됩니다.

이 선은 건물 전체 면적의 비율에 해당하는 건물이 위치한 건물의 지적 가치 비율을 나타냅니다.

위 행 추가와 관련하여 기존 행 020 "과세 기간 1월 1일 기준 지적 가치" 및 030 "비과세 지적 가치 포함" 행의 번호가 다시 지정되었습니다.

계산 섹션 3의 040행을 작성할 때 세금 혜택 코드의 혁신을 고려해야 합니다.

계산서 작성 방법

수치 예를 사용하여 법인 재산세 선불 계산을 위한 새로운 양식을 작성하는 방법을 보여 드리겠습니다. 여기에서 6개월(2분기)에 대한 선불금 계산을 작성하겠습니다.

예시 1. 조직의 반기 재산세 선지급 계산

예시 1. 6개월간 법인재산세 선지급액 계산

LLC "Vector"는 OKTMO 코드 - 11 701 000의 Arkhangelsk시에 위치하고 있습니다.

조직의 대차 대조표에는 동산과 부동산이 포함됩니다. 과세 대상으로 인식되는 고정 자산의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

2017년 1월 1일 기준 – RUB 1,200,000;
- 2017년 2월 1일 기준 – RUB 2,300,000
- 2017년 3월 1일 기준 – RUB 2,200,000
- 2017년 4월 1일 기준 – RUB 2,800,000
- 2017년 5월 1일 기준 – RUB 2,700,000
- 2017년 6월 1일 기준 – RUB 2,600,000
- 2017년 7월 1일 기준 – RUB 2,500,000.

벡터의 회계사는 이 데이터를 계산 섹션 2의 3열에 있는 020~080행에 반영했습니다.

조직에는 혜택이 없으므로 회계사는 계산 섹션 2의 4열을 작성하지 않습니다.

보고 기간(라인 120)의 평균 자산 가치는 다음과 같습니다.

(RUB 1,200,000 + RUB 2,300,000 + RUB 2,200,000 + RUB 2,800,000 + RUB 2,700,000 + RUB 2,600,000 + RUB 2,500,000): 7 = RUB 2,328,571 .

해당 조직은 재산세 혜택을 누리지 못합니다. 따라서 회계사는 혜택에 대한 데이터가 반영되는 모든 줄에 대시를 추가했습니다.

아르한겔스크의 세율은 2.2%입니다. 그녀의 회계사는 계산 섹션 2의 170행을 입력했습니다.

반기(라인 180)에 대한 선불 금액은 다음과 같습니다.

2,328,571 루블 (120행) × 2.2 (170행) : 100:4 = 12,807 문지름.

2017년 7월 1일 현재 동산과 관련된 고정 자산의 잔존 가치는 RUB 1,200,000입니다.

2017년 7월 1일 현재 조직의 부동 고정 자산의 잔존 가치는 1,300,000 루블(2,500,000 루블 – 1,200,000 루블)이었습니다. 이 금액은 계산 섹션 2.1의 050행에 반영됩니다.

조직은 OKTMO 코드 11,701,000인 아르한겔스크에 사무실 건물을 소유하고 있으며, 이 건물은 과세 기준이 지적 가치로 결정되는 부동산 목록에 포함되어 있습니다. 조건부 지적 번호는 22:00:0000000:10011입니다. 건물의 지적 가치는 45,000,000 루블입니다. 조직에는 지역 법률에 의해 설정된 혜택도 없습니다.

2017년 오피스 빌딩의 법인세율은 2.2%입니다.

6개월간 선불 금액은 247,500루블입니다. (RUB 45,000,000 × 2.2%: 4).

회사는 이러한 데이터를 계산 섹션 3에 반영했습니다.

030행 계산의 섹션 1에 반영된 6개월 동안의 기업 재산세 선불 총액은 260,307 루블과 같습니다. (12,807 + 247,500).

선불금 계산 작성의 예

선언에서 변경된 사항

신고서의 모든 페이지에 있는 바코드가 변경되었으며 TIN 표시 필드가 12자에서 10자로 줄었습니다. 근본적인 혁신은 제목 페이지, 섹션 2 및 3에 영향을 미쳤습니다. 또한 새로운 섹션 2.1 "연간 평균 가치로 과세되는 부동산 객체에 대한 정보"가 나타났습니다.

제목 페이지

더 이상 제목 페이지에 OKVED 분류자에 따라 경제 활동 코드를 표시할 필요가 없습니다.

섹션 2

이전 선언 양식과 달리 섹션 2는 별도로 작성해야 하며 다음 사항도 작성해야 합니다.

• 주요 가스 파이프라인, 가스 생산 시설, 헬륨 생산 및 저장 시설을 따라;
• 주요 가스 파이프라인, 가스 생산 시설, 헬륨 생산 및 저장 시설의 부동산 객체의 기능을 보장하는 데 필요한 기타 객체.

나열된 개체의 경우 세 가지 조건이 동시에 충족되어야 합니다.

• 2015년 1월 1일부터 시작되는 세금 기간(역년) 동안 객체가 처음으로 운영되었습니다.
• 개체가 사하 공화국(야쿠티아), 이르쿠츠크 또는 아무르 지역의 경계 내에 전체 또는 부분적으로 위치합니다.
• 1년 내내 해당 시설은 러시아 소비자에게 가스를 판매하는 조직이 소유합니다.

또한 신고서 섹션 2의 001행을 작성하는 데 필요한 부동산 유형 코드가 변경되어 두 자리로 변경되었습니다. 특히 이제 별도의 코드가 설치됩니다.

• 07 – 러시아 연방 내해, 러시아 연방 영해, 러시아 대륙붕, 러시아 연방 배타적 경제 수역 또는 러시아 일부 지역( 러시아 부문) 지질학 연구, 탐사, 준비 작업을 포함하여 해양 탄화수소 매장지 개발 활동을 수행하는 데 사용되는 카스피해 바닥;
• 08 – 위에서 언급한 가스 생산과 관련된 목적;
• 09 – 필수적인 기술 부분인 공공 철도 선로 및 구조물의 경우;
• 10 – 주요 파이프라인, 에너지 전송 라인 및 이러한 시설의 필수적인 기술 부분인 구조물의 경우
• 11 – 객체 목록에 포함된 부동산 객체의 경우 과세 기준이 지적 가치로 결정됩니다.
• 12 – 코드 11 및 13의 재산을 제외하고 과세 기준이 지적 가치로 결정되는 외국 조직의 부동산의 경우
• 13 – 고정 자산으로 회계에 반영되지 않은 주거용 건물 및 주거용 건물의 경우.

신고서 섹션 2의 160행을 작성하는 데 필요한 새로운 세금 혜택 코드가 추가되었습니다.

• 2010257 - 2013년 1월 1일부터 고정 자산으로 등록된 동산(2013년 1월 1일 이후 생산된 철도 차량 제외), 법인의 개편이나 청산 또는 양도(포함)의 결과로 등록된 동산(포함) 취득) 상호의존적인 개인 간의 재산 취득;
• 2010258 - 조직의 대차대조표에 기록된 재산과 관련하여 - 경제자유구역(FEZ)의 참가자로서 FEZ 영역에서 활동을 수행할 목적으로 생성되거나 취득되었으며 이 FEZ 영역에 위치하며, 특정재산을 등록한 달의 다음달부터 10년간
• 2010340 - 러시아 연방 내해, 러시아 영해, 러시아 대륙붕, 러시아 연방 배타적 경제 수역 또는 러시아 영토에 위치한 재산과 관련하여 카스피해 바닥의 일부(러시아 부문)로서 지질학적 연구, 탐사 및 준비 작업을 포함하여 해양 탄화수소 매장지 개발 활동을 수행하는 데 사용됩니다.

Kzd 계수를 나타내기 위해 새로운 라인 215가 나타났습니다.

2017년 1월 1일부터 고정 자산으로 처음 등록된 필수 기술 부분인 공공 철도 선로 및 구조물과 관련하여 선언서 섹션 2의 001행에 코드 09가 표시되면 채워집니다.

섹션 2.1

이 섹션은 신고서 섹션 2에 명시된 부동산과 관련하여 러시아 및 외국 기관이 작성해야 하며, 연간 평균 가치로 과세됩니다.

섹션 3

이제 001행에 속성 유형의 코드를 표시해야 합니다. 선언 섹션 2에 대한 설명에서 이 코드의 변경 사항을 설명했습니다.

표 2

선언서 섹션 3의 줄 작성 변경 사항

라인 코드	그것은되었다	였다
030	지적 가치로 과세되는 재산이 공동(공유 또는 공동) 소유권인 경우에만 작성됩니다. 재산에 대한 권리에 대한 조직의 지분이 표시되어야 합니다.	2013년 선언문에는 외국 기관만 작성함. 2013년 1월 1일 현재 외국 기관의 부동산 재고 가치를 표시해야 했습니다.
035	지적 가치가 결정되지 않은 건물과 동시에 해당 건물이 위치한 건물의 지적 가치가 결정된 건물과 관련하여 작성됩니다. 건물 전체 면적에서 건물 면적의 비율에 해당하는 건물이 위치한 건물의 지적 가치 비율을 표시해야합니다.	2013년 1월 1일 현재 외국 기관의 부동산에 대한 재산세 비과세 재고 가치를 표시해야 했습니다.

신고서 작성 방법

수치 예를 사용하여 법인 재산세에 대한 새로운 세금 신고서를 작성하는 방법을 보여 드리겠습니다.

여기에는 2017년 결과를 바탕으로 선언문을 작성하겠습니다. 모든 수치 지표는 조건부입니다.

예시 2. 조직의 재산세 보고

예시 1의 조건을 계속 적용해 보겠습니다. 과세 대상으로 인식되는 고정 자산의 잔존 가치가 다음과 같다고 가정해 보겠습니다.

2017년 8월 1일 기준 – RUB 2,400,000;
- 2017년 9월 1일 기준 – RUB 2,300,000
- 2017년 10월 1일 기준 – RUB 2,500,000
- 2017년 11월 1일 기준 – RUB 2,400,000
- 2017년 12월 1일 기준 – RUB 2,300,000
- 2017년 12월 31일 기준 – RUB 2,200,000.

2017년 1월 1일부터 2017년 12월 31일까지의 기간에 대한 잔존 가치에 대한 데이터는 벡터 회계사에 의해 선언 섹션 2의 3열 020 – 140행에 반영되었습니다.

2017년 12월 31일 현재 조직의 부동 고정 자산의 잔존 가치는 RUB 1,560,000입니다. 이 금액은 신고서 섹션 2의 141행에 반영되어 있습니다. 조직에 혜택이 없으므로 회계사는 141행의 4열을 작성하지 않았습니다.

재산의 연간 평균 가치(라인 150)는 다음과 같습니다.

(RUB 1,200,000 + RUB 2,300,000 + RUB 2,200,000 + RUB 2,800,000 + RUB 2,700,000 + RUB 2,600,000 + RUB 2,500,000 + RUB 2,400,000 + 2 RUB 300,000 + RUB 2,5 00,000 + RUB 2,400,000 + RUB 2,300,000 + RUB 2,200,000) : 13 = RUB 2,338,462

회계사는 다음과 같이 과세표준(190행)을 계산했습니다.

2,338,462 루블 (라인 150) – 0 문지름. (라인 170) = 2,338,462 루블.

2017년 세금 기간(220행)의 세액은 다음과 같습니다.

2,338,462 루블 (라인 190) × 2.2 (라인 210) : 100 = 51,446 루블.

2017년에는 사전납부세액이 다음과 같이 계산되었습니다.

2017년 1분기 – 11,688 루블;
- 2017년 상반기 – 12,807 루블
- 2017년 9개월 동안 – 12,925 루블.

선지급 금액은 다음과 같습니다.

11,688 + 12,807 + 12,925 = 37,420 루블.

2017년 말에 추가로 납부할 고정자산에 대한 세액은 14,026루블입니다. (51,446 – 37,420).

2017년 12월 31일 현재 동산과 관련된 고정자산의 잔존가치는 RUB 1,050,000입니다. 지적 가치로 과세되는 사무실 건물의 경우 조직은 2017년에 RUB 742,500의 선급금을 지불했습니다. (RUB 45,000,000 × 2.2%: 4 × 3).

해당 연도에 계산된 세금 금액은 990,000 루블입니다. (RUB 45,000,000 × 2.2%).

2017년 말에 추가로 납부해야 하는 사무실 건물 세액은 RUB 247,500입니다. (990,000 – 742,500).

신고서 섹션 1에 반영된 기업 재산세 총액은 261,526 루블입니다. (14,026 + 247,500).

신고서 작성의 예

계산서 및 신고서를 제출하는 방법

주요 납세자가 아닌 조직은 세무 조사관에게 다음 사항을 보고해야 합니다(러시아 연방 세법 제386조 1항).

• 조직의 위치에서;
• 각각의 위치에 별도의 잔액이 있습니다.
• 각 부동산의 위치에 따라 세금 계산 및 납부를 위한 별도의 절차가 확립되어 있습니다.

러시아 연방의 구성 주체에 법인 재산세 신고 기간이 있는 경우 해당 신고 기간 종료일로부터 역일 기준 30일 이내에 선지급을 신고해야 합니다(법 제379조 2항, 386조 2항). 러시아 연방 세금 코드):

• 해당 연도의 1분기, 6개월 또는 9개월 - 재산에 연간 평균 가치를 과세하는 경우
• 해당 연도의 1분기, 2분기 및 3분기 - 지적 가치로 재산에 과세하는 경우.

또한 기간의 마지막 날이 주말 또는 휴무일인 경우 기간 종료는 다음 영업일로 연기됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조 7항).

따라서 계산서를 제출해야 합니다.

• 2017년 1분기 - 늦어도 2017년 5월 2일까지(주말에 마감일 연기를 고려)
• 반년 또는 2017년 2분기 - 늦어도 2017년 7월 31일까지(주말에 마감일 연기를 고려)
• 9개월 동안 또는 2017년 3분기 - 늦어도 2017년 10월 30일까지.

참고: 조직이 새로운 양식을 사용하여 2017년 보고 기간에 대한 선불금 초기 계산을 제출한 경우 해당 기간에 대한 업데이트된 계산도 주석이 달린 명령(연방세무서 서한)에 의해 승인된 형식으로 제출해야 합니다. 2017년 4월 14일자 러시아 No. BS-4-21/7145).

과세 대상으로 인정되는 고정자산을 보유하고 있는 모든 기관은 재산세 선납금 계산서를 제출해야 합니다. 그러한 물건의 잔존 가치의 가치는 중요하지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 373 조 1 항, 제 374 조, 제 386 조 1 항).

어떤 재산에 세금이 부과되나요? 러시아인그리고 외국의조직은 다르게 정의됩니다. 자세히 알아보기세무회계에서의 재산세우리 기사에서.

계산서를 제출하면 안되는 사람은 누구입니까?

조직에 과세 대상으로 인정되는 고정 자산이 없으면 재산세를 신고할 필요가 없습니다. 이에 대한 근거는 Art의 1 항입니다. 373, 예술. 374, 1항, 예술. 러시아 연방 세법 386, 2011년 9월 23일자 러시아 재무부 서신 No. 03-05-05-01/74.

또한 해외 유전의 석유 생산과 관련된 특혜 재산과 관련하여 합의서를 제출할 필요가 없습니다(러시아 연방 세법 제2항, 제1항, 제386조, 제24항, 제381조). 계산에 과세 대상이 되는 나머지 재산을 포함합니다. 기사에서 더 자세히 읽어보세요.어떤 재산에 과세 대상이 되나요?. 이 부동산에 다른 혜택이 적용되는 경우에도 마찬가지입니다. 예를 들어, 3~10개 감가상각 그룹에 속하는 동산도 계산에 포함되어야 합니다. 2013년 1월 1일 이후에 취득한 경우에도 마찬가지입니다(2014년 12월 17일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11/26159).

물론, 기업가와 시민은 재산세 선불 계산(및 이 세금 신고서)을 제출하지 않습니다. 그들은 원칙적으로 그러한 세금을 납부하지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 373 조 1 항).

상황: 재산세 선불 계산서를 제출해야 하는 사람은 누구입니까? 신탁 관리 설립자 또는 수탁자입니까?

신뢰경영의 창시자.

납세자는 세금 계산서를 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제4항, 제1항, 제23조, 제1항, 제386조). 그리고 신탁 관리로 이전된 객체의 경우 재산세 납부자는 신탁 관리의 창시자입니다(러시아 연방 세법 제378조). 즉, 자신의 재산을 관리자에게 양도한 조직입니다. 따라서 재산세에 대한 세금 신고서를 작성하고 제출해야하는 사람은 바로 그녀입니다. 비슷한 관점이 2008년 9월 23일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-05-01/58, 재무부 서신 3항 3~4항에 반영되어 있습니다. 러시아, 2005년 8월 2일 No. 07-05-06/216.

상황: 고정자산 잔존가치가 0인 경우 재산세 선불 계산서를 제출해야 합니까? 조직은 일반 과세 시스템을 적용합니다.

네, 필요해요.

재산세 선불 계산은 이 세금을 납부하는 모든 사람이 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제386조). 그리고 이들은 과세 대상 고정 자산을 보유한 모든 조직입니다 (러시아 연방 세법 제 373 조 1 항, 제 374 조). 재산의 잔존 가치 금액은 중요하지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드에는 그러한 제한이 없습니다.

과세대상으로 인정되는 고정자산의 잔존가치가 0인 경우, 계산 시 기재해야 하는 과세표준과 세액은 0이 됩니다. 그러나 해당 조직은 사전 재산세 납부액 추정치를 제출해야 합니다. 이는 2010년 2월 8일자 No. 3-3-05/128자 러시아 연방세청의 서신을 통해 확인되었습니다.

조직에는 지적 가치가 과세 기준이 되는 부동산 객체가 있을 수도 있습니다. 해당 물건에 대한 재산세 선지급 금액은 잔존 가치에 따라 달라지지 않습니다. 이는 이 경우 조직이 재산세 선지급 계산서도 제출해야 함을 의미합니다.

계산 양식

재산세 선납금 계산 방식이 변경되었습니다. 2017년 상반기 보고부터 계산은 2017년 3월 31일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-21/271@에 의해 승인된 형식으로 제공됩니다.

단체의 재산세를 계산할 때 주의해야 할 점을 알아봅시다.

마감일: 세금 및 보고 기간

세금 기간은 역년입니다(러시아 연방 세법 제379조 1항).

해당 연도의 보고 기간은 과세 기준에 따라 다릅니다(러시아 연방 세법 제379조 2항).

과세표준	보고 기간
세금은 해당 부동산의 연간 평균 가치를 기준으로 계산됩니다.	I 분기, 반기, 9개월
세금은 해당 부동산의 지적 가치를 기준으로 계산됩니다.	I 분기, II 분기, III 분기

2018년 날짜는 다음과 같습니다.

1분기 – 늦어도 2018년 5월 4일까지
반기(2분기) – 늦어도 2018년 8월 1일까지
9개월(III 분기) – 늦어도 2018년 10월 31일까지.

주목:재산세 선불 계산이 늦어지면 조직에 벌금이 부과될 수 있습니다.

선불금 계산은 세금 관리에 필요한 서류로 인식됩니다.

첫째, 세금 통제에 필요한 서류의 지연 제출에 대한 제재는 러시아 연방 세법 제126조 1항에 규정되어 있습니다. 벌금 금액은 200 루블입니다. 제출되지 않은 각 서류에 대해.

둘째, 세무 조사관의 요청에 따라 해당 문서를 기한 내에 제출하는 경우 법원은 조직의 직원(예: 조직의 장)에게 행정적 책임을 부과할 수 있습니다. 벌금 금액은 300 ~ 500 루블입니다. (러시아 연방 행정법 위반 조항 15.6의 1부).

선불금 계산은 세금 신고서와 동일하지 않습니다(러시아 연방 세법 제80조 1항). 결과적으로, 러시아 연방 세법 제119조(2009년 5월 5일자 러시아 재무부 서신 No. 03-02-07/1-228, 단락)에 따라 계산을 늦게 제출한 조직에 벌금이 부과될 수 없습니다. 2003년 3월 17일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회 정보 서한 15호, 2006년 1월 18일자 동시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A58-4095/2005- F02-6999/05-S1, Volga-Vyatka 지구(2006년 4월 27일자) No. A82-2065/2005-27, 극동 지구(2006년 5월 31일자) No. F03-A51/06-2/1217, Moscow District(일자) 2008년 9월 16일 No. KA-A40/8744-08).

과세표준 결정

과세표준을 결정할 때 모든 재산이 과세표준에 포함되는 것은 아닙니다. 과세표준 결정에 관여하지 않는 재산을 면제와 우대라는 두 그룹으로 나눌 것입니다.

면세

과세 대상으로 인정되지 않는 재산 목록은 Art 제4항에 나와 있습니다. 374 러시아 연방 세금 코드. 예를 들어 토지 및 기타 환경 관리 시설(수역 및 기타 천연자원) 등이 있습니다.

동시에 감가상각 그룹 I 또는 II에 속하는 고정 자산은 과세 표준에서 제외됩니다. 즉, 내용 연수는 1년에서 3년까지입니다(러시아 세법 제8조 4항 374조). 연합).

권한

혜택에는 러시아 연방 세법 제381조에 나열된 재산이 포함됩니다. 2013년 1월 1일부터 고정 자산으로 등록된 동산에 적용되는 혜택에 대해 자세히 살펴보겠습니다(제25항).

조직이 이 혜택을 적용하는 경우 지역 법률을 따라야 합니다. 이제 러시아 연방의 주체는 자신의 영토에서 이익을 얻을 수 있는 권리만을 갖게 됩니다. 해당 지역이 이 권리를 활용하지 않는 경우 2018년 1월 1일부터 러시아 연방 조세법 제381조 24항 및 25항에 규정된 혜택이 더 이상 해당 지역에 적용되지 않습니다.

계산 준비

계정과목표의 계정 01과 03에 설명된 모든 항목을 5개 그룹으로 분배해 보겠습니다.

№	여러 떼	코멘트
	지적가액이 확정된 부동산	객체의 지적 가치는 Rosreestr 공식 웹 사이트 https://rosreestr.ru에 게시됩니다.
	지적평가가 없는 부동산	지적 가치가 없는 대차대조표에 기록된 부동산
III	과세면제 대상	목록은 Art의 단락 4에 나와 있습니다. 374 러시아 연방 세금 코드
	우선 대상	목록은 Art에 나와 있습니다. 381 러시아 연방 세금 코드
	다른	위의 어느 그룹에도 속하지 않는 재산

고정 자산을 결정한 후에는 재산세 계산 작성으로 넘어갑니다.

지불금 제출 장소

재산세 선불 계산서를 제출할 위치를 올바르게 결정하려면 다음 세 가지 질문에 답하십시오.

• 귀하의 조직은 최대 납세자입니까?

• 계산을 제출하는 부동산에 대한 과세 기준은 어떤 값을 기준으로 계산되었습니까? 평균 또는 지적?

• 조직의 대차대조표에 재산이 포함된 별도의 부서가 있습니까? 그렇다면, 지방예산 간 세금은 어떻게 배분되나요?

귀하의 조직이 최대 납세자라면 지적 가치로 과세되는 모든 항목에 대해 해당 조직이 최대 납세자로 등록된 장소에 단일 보고서를 제출하십시오. 이는 2011년 11월 24일자 No. ММВ-7-11/895 러시아 연방세청 명령에 대한 부록 6의 단락 1.5에 명시되어 있습니다.

그러나 조직이 가장 큰 조직이 아닌 경우 지적 과세 기준이 있는 각 부동산에 대해 해당 개체의 위치에 별도의 계산을 제출합니다. 러시아 연방 국세청은 2014년 4월 29일자 서신 번호 BS-4-11/8482를 통해 세무 조사관에게 이러한 설명을 보냈습니다.

다음 질문으로 넘어가겠습니다. 조직에 별도의 부서가 있습니까? 그렇지 않은 경우, 평균 비용으로 계산한 과세 기준인 재산 계산서를 조직 소재지의 조사관에게 제출하십시오.

별도 부서의 재산(평균 비용으로 계산되는 과세표준)의 경우 특정 지역의 예산 구조에 따라 보고합니다. 재산세 금액 또는 선불금은 다음과 같습니다.

• 전적으로 지역 예산으로 이동합니다.

• 부분적으로 또는 전부 지방자치단체의 예산으로 사용됩니다.

• 지방자치단체에 포함된 정착촌에 배포됩니다.

귀하의 지역에서 지방자치단체 예산 간에 재산세 분배가 없는 경우, 선불금 계산은 조직 위치에서 중앙적으로 제출될 수 있습니다. 하지만 꼭 필요해요 . 이는 2011년 11월 24일자 No. ММВ-7-11/895 러시아 연방세청 명령에 대한 부록 6의 단락 1.6에 명시되어 있습니다.

해당 지역의 재산세(전체 또는 일부)가 지역 예산에 적립됩니까? 여러 가지 옵션이 있으며, 모두 아래 표에 나와 있습니다.

조직, 별도의 대차대조표가 있는 별도의 지점 또는 지리적으로 멀리 떨어진 부동산이 어디에 있습니까?	어느 세무서에 신고서를 제출해야 하나요?	제출할 보고서는 몇 개입니까?	보고서에 세금을 반영하는 방법
여러 세무 조사관의 관할 하에 있는 여러 지방자치단체에서	별도의 대차대조표가 있거나 지리적으로 멀리 떨어진 부동산이 있는 각 부서의 위치별	별도의 대차대조표가 있는 각 사업부 및 지리적으로 멀리 떨어진 각 자산에 대해 별도의 계산서를 제출하세요.	제출된 양식에는 해당 지방자치단체의 세무서에서 납부를 관리하는 세금만 반영합니다.
하나의 세무서 관할 여러 자치단체에서	조직의 본사 위치별	지방자치단체 영토 내에서 세금을 납부하는 모든 재산에 대해 단일 보고서를 제출하세요.	지자체별로 신고세액을 별도로 계산
한 자치단체에서			귀하의 보고서에는 하나의 OKTMO 코드(조직의 본사가 위치한 지방자치단체)에 따라 모든 재산세를 반영하십시오.

유사한 설명이 2009년 2월 12일자 03-05-04-01/08자 러시아 재무부 서한의 7항에 포함되어 있습니다.

동시에, 구 등의 지자체에 대해서는 다음과 같은 사항을 제공합니다. 지방 의원의 결정에 따라 재산세의 일부가 지역 정착지 예산으로 이전되는 경우 단일 계산을 제공하는 것은 불가능합니다. 그런 다음 별도의 계산서를 제출해야 합니다.

이 모든 규칙은 러시아 연방 세금 코드 386조 1항과 5항에 명시되어 있으며 2014년 4월 29일자 러시아 연방세청 서한 No. BS-4-11에도 명시되어 있습니다. /8482. 아래 도표는 재산세(선불금 포함) 납부처와 보고서 제출처에 대한 혼동을 피하는 데 도움이 될 것입니다.테이블. .

중앙 집중식 보고 조정

세무서와 합의한 경우에만 조직의 모든 부서에 대해 중앙에서 지불금을 제출할 수 있습니다. 이를 수행하려면 다음 주소로 검사관에게 통지를 보내십시오. 자유 형식 . 문서에는 구조 단위, 위치 및 OKTMO 코드와 보고서가 제출될 검사가 표시됩니다.

이는 2014년 3월 20일자 번호 BS-4-11/5132 및 2013년 12월 23일자 번호 BS-4-11/23185자 러시아 연방세청 서한에 명시되어 있습니다.

상황: 러시아 연방의 한 주제에 별도의 대차대조표가 있는 여러 별도 부서가 있는 경우, 조직의 본사 위치에서 재산세 선불 계산을 중앙에서 제출할 수 있습니까?

이 질문에 대한 답은 재산세가 지방 예산 간에 분배되는지 여부에 따라 다릅니다(러시아 연방 예산법 제56조, 제58조).

지역 법률이 세금의 일부를 지방 예산으로 이전하는 것을 규정하지 않는 경우, 보고에는 러시아 연방 구성 기관의 예산에 납부해야 하는 재산세 전체 금액이 반영됩니다. 러시아 연방의 해당 주제 영역에 위치한 별도의 부서 및 부동산 개체를 포함합니다. 이 경우 조직은 조직의 본사 위치에서 중앙 집중식으로 세금 보고서를 제출할 권리가 있습니다. 하지만 먼저 검사와 함께 중앙에서 보고서를 제출합니다.

예를 들어, 이 절차는 모스크바에 별도의 부서가 있거나 지리적으로 멀리 떨어진 부동산이 있는 조직을 위해 설정되었습니다. 모스크바의 여러 지역에 별도의 부서가 있고 재산 개체가 나열된 별도의 대차대조표가 있는 조직은 재산세를 납부하고 본사 위치(모스크바에 있는 경우) 또는 그러한 별도 부서 중 하나에서 해당 개체에 대한 보고서를 제출할 수 있습니다. . 조직이 모스크바의 여러 지역에 지리적으로 멀리 떨어진 부동산을 보유하고 있는 경우 모스크바의 본사 위치에서 재산세를 납부하고 해당 부동산에 대한 보고서를 제출할 수 있습니다.

유사한 설명이 2009년 2월 12일자 러시아 재무부 서신 No. 03-05-04-01/08의 2~6항과 10월 30일자 러시아 연방세무서의 서한에 포함되어 있습니다. 2012 번호 BS-4-11/18282.

과세 기준이 지적 가치로 결정되는 부동산 객체의 경우 계산은 해당 위치에서만 제출되어야 한다는 점에 유의해야 합니다. 해당 지역에서 세금이 어떻게 분배되는지, 조직이 중앙에서 보고서를 제출할 권리가 있는지 여부는 중요하지 않습니다. 이 결론은 2014년 6월 2일자 BS-4-11/10451 및 2013년 12월 23일자 BS-4-11/23185자 러시아 연방세청의 서한에서 도출할 수 있습니다.

재산세 금액이 (전체 또는 일부) 지역 예산에 공제되는 경우 몇 가지 옵션이 가능합니다. 그들 모두는 .

동시에, 지방 자치 단체와 같은 지방 자치 단체에 대해 다음이 제공됩니다. 해당 지방 자치 단체의 대표 기관의 결정에 따라 재산세의 일부가 해당 정착지 예산에 적립되는 경우 조직은 지방 자치 구역 영토에 위치한 재산에 대해 단일 계산을 제출할 수 없습니다.

이 절차는 2011년 11월 24일자 러시아 연방세청 명령 ММВ-7-11/895에 의해 승인된 선불금 계산 작성 절차의 1.6항에 따라 확립되었습니다.

재산세에 대한 선지급 계산을 제시하는 예입니다. 지역 법률은 세금의 일부를 지역 예산으로 이전하는 것을 규정하지 않습니다.

조직의 본사, 별도의 부서 및 지리적으로 멀리 떨어진 부동산 객체는 러시아 연방의 한 구성 기관의 영토에 있지만 다른 지방 자치 단체에 있습니다(각 지방 자치 단체의 영토는 별도의 세무서에서 감독합니다). 지역법은 재산세의 일부를 지역 예산으로 이전하는 것을 규정하지 않습니다. 조직에는 과세 기준이 지적 가치인 부동산 객체가 없습니다.

조직의 회계사는 재산세에 대한 선불금 계산을 준비합니다. 여기에는 러시아 연방 구성 기관의 영토에 위치한 모든 재산(즉, 조직의 본사, 별도 부서 및 지리적으로 멀리 떨어진 부동산 객체)에 대한 선불 총액이 표시됩니다. . 회계사는 이 계산을 조직의 본사 소재지 세무서에 제출합니다. 따라서 조직의 본사가 위치한 지방자치단체의 OKTMO 코드를 나타냅니다.

재산세 선불 계산을 제시하는 예. 지역법은 세금의 일부를 지역 예산으로 이전하는 것을 규정합니다. 각 지방자치단체의 영토는 별도의 세무서에서 감독합니다.

조직의 본사, 별도의 부서 및 지리적으로 멀리 떨어진 부동산 객체는 러시아 연방의 한 구성 기관의 영토에 있지만 다른 지방 자치 단체에 있습니다(각 지방 자치 단체의 영토는 별도의 세무서에서 감독합니다). 지역법은 재산세의 일부를 지역 예산으로 이전하는 것을 규정합니다.

조직의 회계사는 각 자치단체의 재산세 선불금 계산을 준비합니다. 각 계산에는 해당 지방자치단체의 영토에 위치한 부동산에 대한 선불 금액이 반영됩니다. 회계사는 조직의 본사, 별도 부서 및 지리적으로 멀리 떨어진 부동산이 있는 세무 당국에 계산 결과를 제출합니다. 각 계산에는 해당 지방자치단체의 OKTMO 코드가 표시됩니다.

재산세 선불 계산을 제시하는 예. 지역법은 세금의 일부를 지역 예산으로 이전하는 것을 규정합니다. 모든 자치단체의 영토는 하나의 세무서에 의해 감독됩니다.

조직의 본사, 별도의 부서 및 지리적으로 멀리 떨어진 부동산 개체는 러시아 연방의 한 주제 영역에 있지만 다른 지방 자치 단체에 있습니다(모든 지방 자치 단체의 영토는 하나의 세무 조사관의 감독을 받습니다). 지역법은 재산세의 일부를 지역 예산으로 이전하는 것을 규정합니다.

조직의 회계사는 재산세에 대한 선불금 계산을 준비합니다. 여기에는 별도의 부서와 지리적으로 멀리 떨어진 부동산이 있는 영토에 있는 각 지방 자치 단체에 대한 선불 금액을 별도로 표시합니다. 각 금액에는 해당 지자체의 OKTMO 코드가 표시됩니다. 회계사는 이 계산을 조직의 본사 소재지 세무서에 제출합니다. 최대 납세자 . 그들은 통신 채널을 통해 최대 납세자를 위한 지역 간 조사관에게 세금 보고서를 전자적으로 제출해야 합니다.

이는 러시아 연방 조세법 제80조 3항에 명시되어 있습니다.

주목:조직이 전자적으로 보고서를 제출해야 하지만 이를 종이 형식으로 제출하는 경우 200루블의 벌금이 부과됩니다. 계산마다. 이는 러시아 연방 세법 제 119.1조에 명시되어 있습니다.

법인에 대한 재산세 계산

일반 충전 요구 사항

사전 계산 작성 기능은 다음과 같습니다.

1. 표시기가 없으면 필드에 대시가 입력됩니다. 대시는 필드의 전체 길이를 따라 그려집니다.
2. 비용 지표는 전체 루블로 표시됩니다.
3. 모든 시트에는 조직의 검문소와 세금 식별 번호가 표시됩니다.

2017년 4월 14일자 러시아 연방세무서의 서한 번호 BS-4-21/7139@에서는 추가 설명을 제공합니다.

• 법인의 인감으로 신고서를 인증할 의무는 제외됩니다.
• OKVED 분류기에 따른 경제활동 유형 코드가 제외되었습니다.

계산 섹션(KND 1152028)을 작성하는 절차를 고려해 보겠습니다.

섹션 1 작성 절차

섹션 1은 마지막으로 작성되는 마지막 시트입니다. 이는 공급 장소의 예산에 납부해야 할 선납세액을 반영합니다. OKTMO 및 KBK에 따라 해당 코드의 맥락에서 작성되었습니다. 코드는 다음 참조 사항을 준수해야 합니다.

• OKTMO 코드 - 디렉토리 OK 033-2013(2013년 6월 14일자 N 159-st 연방 기술 규제 및 계측 기관의 명령에 의해 승인됨)
• KBK - 러시아 연방의 예산 분류 적용 절차에 대한 지침(2013년 7월 1일 N 65n 러시아 재무부의 명령에 의해 승인됨).

선불 금액은 계산 라인 030에 표시되며 모든 섹션에 대해 다음 라인을 합산하여 결정됩니다.

030행 = (섹션 2: 180 – 200) + (섹션 3: 090 – 110)

섹션 2 작성 절차

이 섹션에서는 자산의 잔존 가치를 기준으로 한 과세 기준을 반영합니다.

해당 기간의 평균 연간 비용을 계산하려면 1월 1일부터 보고 기간 말까지 매월 1일 대차대조표에 기록된 잔존 가치가 포함됩니다.

보고 기간의 개월 수를 결정하려면 해당 기간의 개월 수 + 1이 고려됩니다. 예를 들어, 상반기를 계산할 때 개월 수는 7 = (6 + 1입니다. ).

매월 1일 현재의 고정자산 잔존가치는 계산표(020~110행)에 반영됩니다. 3열은 과세 대상으로 인식되는 고정 자산의 잔존 가치를 반영합니다.

올바르게 작성하려면 위 표에 나열된 5개 그룹으로 돌아가야 합니다. 계산의 표 부분은 다음에 할당된 개체를 나타냅니다.II, IV 및 V 여러 떼.

중요한! 섹션 2는 부동산 및 재산을 반영하지 않으며,과세 면제.

섹션 2.1 작성 절차

지적 가치가 결정되지 않은 부동산 객체에 대해 섹션 2.1이 완성되었습니다. 우리 그룹을 고려하면 이는 그룹 II에서 고려된 그룹입니다. 과세표준은 연간 평균 비용입니다.

섹션 2.1은 보고 기간이 끝나기 전에 처분된 부동산 자산을 나타내지 않습니다. 예를 들어, 상반기 계산을 작성할 때 7월 1일 이전에 처분된 부동산과 관련하여 섹션 2.1이 완료되지 않았습니다.

050행의 값은 이전 보고 기간이 완료된 달의 다음 달 1일 현재 부동산의 잔존 가치에 해당합니다. 예를 들어 반기 계산을 작성할 때 7월 1일 현재의 잔존 가치가 표시됩니다.

섹션 3 작성 절차

지적 가치가 결정되는 각 부동산에 대해 섹션 3의 별도 시트가 작성되며 그룹을 고려하여 그룹 I에 포함되는 개체입니다.

코드 020이 있는 줄은 1월 1일 현재 자산의 지적 가치를 나타냅니다.

재산세 계산기는 계산을 단순화하는 데 도움이 됩니다.