부동산 취득에 관한 회계 및 세무회계. 운영 관리권의 국가 등록 전 부동산 회계 반영 부동산 구매, 회계 및 세무 회계.
회사는 분할 지불을 통해 시장 가치로 건물을 구입합니다. 국유재산관리청과 매매계약을 체결하였습니다. 이 건물의 소유권에 대한 주정부 등록 증명서를 받았습니다. 이 건물은 언제 대차대조표에 기재되어야 하며 어떤 회계 항목을 작성해야 합니까?
회계 항목:
D 08 – K 60 (76) – 건물 구입 가격을 반영합니다.
D 08 - K 68 - 건물 소유권 등록을 위해 주정부 수수료를 청구합니다(시운전 전에 수수료를 지불한 경우).
D 01 "소유권이 등록되지 않은 OS" - K 08 - 권리 등록 전에 발생한 경우 건물을 고정 자산으로 양도합니다.
D 01 "소유권이 등록된 OS" - K 01 "소유권이 등록되지 않은 OS" - 소유권 인증서를 받은 후.
고정 자산 인식을 위한 모든 조건이 충족되는 즉시 건물은 고정 자산의 일부로 반영되어야 합니다(즉, 계정 01에서 회계 처리됨). 이러한 조건은 PBU 6/01의 단락 4 및 5에 나열되어 있습니다.
해당 자산은 12개월 이상 사용됩니다.
비매품;
조직의 수입을 창출할 수 있습니다.
기업의 경제 활동에 사용하기 위한 것입니다.
저것들. 활동을 수행할 수 있는 완전히 완성된 건물을 구입한 경우 등록 문서가 아직 제출되지 않은 경우 훨씬 나중에 사용하기 시작하더라도 고정 자산에 포함하십시오. 건물이 완성되지 않은 경우(예: 지붕이 없거나 통신 연결이 없는 경우 등) 계정 08에 건물을 사용하기에 적합한 상태로 만드는 데 드는 비용을 반영해야 합니다.
D 08 – K 10, 70, 69, 60…
건물을 사용할 준비가 되면 이를 유형자산, 공장 및 장비에 포함시킵니다.
이론적 해석
국가 등록이 필요한 고정 자산 수령을 회계 및 과세에 공식화하고 반영하는 방법
회계
자산의 초기 비용이 형성되고 고정 자산에 포함된 후 객체의 주 등록과 관련된 비용(주 수수료, 서류 작업 비용 등)이 발생하는 경우 이를 다른 비용의 일부로 고려하십시오.
차변 91-2 대변 68 하위 계정 "국가 의무"(60, 76...)
– 고정 자산의 대상으로 회계 대상이 승인된 후 수행된 부동산의 주 등록과 관련된 주 관세 및 기타 비용이 고려됩니다.
부동산 소유권을 등록한 후 하위 계정 "소유권이 등록되지 않은 고정 자산"에서 다른 하위 계정(예: "소유권이 등록된 부동산")으로 고정 자산을 이전합니다.
차변 01 하위 계정 "소유권이 등록된 부동산 객체" 크레딧 01 하위 계정 "소유권이 등록되지 않은 고정 자산"
– 소유권이 등록된 고정 자산의 객체가 고려됩니다.
- 추천에서
안드레이 키지모프,- 독립적으로 또는 계약에 의해 구축되었습니다.
- 추천에서
안드레이 키지모프,러시아 재무부 조세관세정책국 부국장
고정 자산으로 분류되는 자산은 무엇입니까?
회계
회계에서 자산이 고정 자산 범주에 속하는 주요 기준은 내용 연수입니다. 이 기간이 12개월을 초과하는 경우 해당 부동산은 고정자산으로 분류될 수 있습니다.
고정 자산에 재산을 포함하는 기간 외에도 사용 성격에 따라 다릅니다. 고정 자산은 다음과 같은 자산으로 인식될 수 있습니다.
- 조직의 생산(관리) 활동에 사용하거나 임대하기 위한 것입니다.
- 재판매용이 아닙니다.
- 미래에 수익을 창출할 수 있는 사람.
이러한 규칙은 단락과 PBU 6/01에 의해 설정됩니다.
특히 고정 자산에는 다음이 포함될 수 있습니다.
- 건물, 구조물;
- 작업 및 동력 기계 및 장비;
- 측정 및 제어 기기 및 장치;
- 컴퓨터 공학;
- 차량;
- 도구, 생산 및 가정용 장비 및 액세서리;
- 땅;
- 환경관리시설;
- 토지에 대한 자본 투자(토지의 급격한 개선을 위한 비용) 및 임대 고정 자산에 대한 자본 투자.
부동산이란 건축물뿐만 아니라 토지, 하층토, 토지와 밀접하게 관련된 기타 물건을 의미합니다. 손상시키지 않고 옮기는 것은 불가능합니다. 이 기사에서는 부동산의 세금 및 회계, 기업 개편 또는 청산, 임대, 건설 또는 재건축 조건에서 부동산 거래 등록의 특성에 대해 논의합니다. 이 기사에서는 단순화 된 조세 제도 조세 체제의 예를 사용하여 지적 가치로 부동산을 회계하는 방법에 대해 설명합니다.
부동산 구입 비용 및 단순화된 세금 제도에 따른 회계 승인 비용
부동산은 상품을 만들고 판매하는데 사용되는 고정자산(고정자산)으로 분류됩니다. "간이" 세금을 계산할 때 감가상각 대상 자산으로 인식되는 고정 자산의 비용을 고려해야 합니다. 토지나 기타 환경 관리 자산은 감가상각되지 않습니다. 따라서 단일세를 계산할 때 토지 비용을 고려할 수 없습니다.
주에서 부동산을 구매할 때 발생하는 비용은 지적 및 기술 등록을 위한 문서를 준비하는 특수 조직의 서비스 비용을 지불하는 비용으로 고려됩니다. 단순화 된 세금 시스템에 따른 부동산의 초기 비용에는 다음이 포함됩니다.
- 구매 시 – 공급자의 가격에 물건을 상태에 맞게 만드는 데 드는 비용을 더합니다.
- 건설 중 - 계약자에게 지불되는 금액.
남은 비용은 정상적인 활동을 보장하는 데 필요한 비용에 포함될 수 있습니다. 이는 비용이 발생한 기간에 발생합니다.
부동산 구입에 소요되는 모든 비용은 등록에 필요한 서류가 제출되었음을 회사가 확인한 후에만 인정됩니다. 고정 자산의 초기 비용을 결정하는 데 문제가 없고 그것이 형성되면 해당 개체가 회계에 허용될 수 있습니다. 소유권을 공식적으로 등록해야 하는 경우 회계용 OS 승인은 문서 패키지 제출 사실이나 등록 프로세스 자체의 영향을 받지 않습니다.
기본 배선:
비디오 도움말 "단순화된 세금 시스템을 사용하여 고정 자산 회계를 유지하는 방법"
이 단원에서는 단순화된 세금 시스템을 사용하여 고정 자산, 특히 부동산의 회계 기록을 유지하는 방법을 설명합니다. 교육은 "인형을 위한 회계 및 세무 회계" 웹사이트의 수석 회계사인 Gandeva N.V. 선생님이 진행합니다. 온라인으로 시청하려면 동영상을 클릭하세요 ⇓
단순화 된 세금 시스템에 따른 부동산 재건축 회계
부동산의 재건축은 부동산의 품질 특성을 향상시키는 것을 의미합니다. 단순화 된 세금 시스템에 따른 구현 비용은 비용으로 고려됩니다. 시설을 가동하는 순간부터 이를 인정합니다. 비용은 해당 부동산의 재건축 또는 수리가 완료되는 연말까지 균등하게 상각됩니다. 유료 비용이 고려됩니다.
예 1.회사는 단순화된 접근 방식(수입에서 지출을 뺀 금액)을 사용하여 작업장 건물을 재건축하고 6월에 개장했습니다. 총 작업 비용은 120,000 루블입니다. 그 돈은 재건축을 한 회사의 계좌로 이체되었습니다.
비용은 40,000 루블로 고려됩니다. (12만/3):
- 6월 30일;
- 9월 30일;
- 12월 31일.
설계 문서화 비용은 운영 체제 비용(초기)을 증가시키는 비용이기도 합니다. 기사도 읽어보세요: → “. 위에서 설명한 예와 유사하게 표시됩니다. 재건축을 시작한 회사가 '소득' 대상을 사용하고, 공사가 완료되면 '소득 - 비용'으로 전환했을 때와 동일한 방식으로 비용이 회계 처리됩니다.
OSNO가 있는 기업의 초기 부동산 비용
조직에서 OSN을 사용하는 경우 OS 비용에는 다음이 포함되어야 합니다.
- 부동산을 건설하거나 구입한 데 드는 비용입니다.
- 고정자산 취득으로 유치되어 투자자산으로 인식되는 대출(대출)에 대한 이자입니다.
- 부동산을 사용 가능한 상태로 만드는 데 드는 비용(수리 작업, 재건축)
- 기타 구매와 직접적으로 관련된 비용(중개수수료, 여행경비)
OSNO에서 사용하는 회사의 경우 감가상각 계산을 시작하기 위해 주정부 등록 서류를 제출할 필요가 없습니다.
부동산회계의 특징
부동산은 특별한 상품이다. 이는 다음과 같은 이유로 말할 수 있습니다.
- 소유권 및 기타 물권은 통합된 주 등록부에 등록되어야 합니다. 그래야만 합법적인 것으로 인정됩니다.
- 회사가 처음에 부동산을 매각하려는 경우 고정 자산으로 회계 처리되지 않습니다. 이는 부동산 구매 및 판매에 특별히 관여하는 기업에 적용됩니다. 따라서 이들에게 그러한 객체는 OS가 아니라 상품(41번)입니다.
- 세금 목적상 재산이 회계에 얼마나 정확하게 기록되는지는 중요하지 않습니다. 항상 감가상각 대상 자산으로 반영됩니다.
판매자를 위한 부동산 회계
부동산을 매매하거나 처분할 때에는 그 가치를 회계처리에서 상각해야 합니다. 다음 조건이 충족되면 수익이 인식될 수 있습니다.
- 회사는 이에 대한 권리를 가지고 있습니다. 이는 특정 계약에 의해 확인됩니다.
- 수익금액이 지정되어 계산됩니다.
- 기업이 매각 거래를 수행함으로써 경제적 효익을 증가시킬 것이라는 증거가 있습니다.
- 부동산의 소유권이 구매자에게 이전되었습니다.
- 판매 거래 비용은 명확하게 결정됩니다.
고정자산의 회계상각에 따른 수익과 비용은 기타수익과 비용으로 손익계산서에 기록됩니다.
예 2. A회사는 건물을 B회사에 200만 루블에 매각했습니다. (VAT – 305,084 루블). 2016년 3월 1일에 개체가 이전되었습니다. 재산권은 4월 30일에 등록되었습니다. 2016 구조의 초기 비용 - 450만, 감가상각액 - 300만.
판매 회사는 회계 항목을 다음과 같이 작성했습니다.
| 날짜 | 직불 | 신용 거래 | 합집합 | 운영 |
| 01.03.2016 | 02 | 01 | 3 000 000 | 구조에 발생한 감가상각 상각 |
| 45 | 01 | 1 500 000 | 잔존 가치 상각 | |
| 01.04.2016 | 사용 가능한 항목이 없습니다. | |||
| 25.04.2016 | 62 | 91.1 | 2 000 000 | 기타소득 금액으로 나타낸 판매수익 |
| 91.2 | 68 | 305 084 | 부가가치세가 부과됨 | |
| 91.2 | 45 | 1 500 000 | 잔존 가치 상각 | |
| 91.9 | 99 | 194 196 | 이익이 반영됨 | |
회사 A(판매자)의 세금 서류에는 다음이 반영됩니다(문지름).
- 판매수익 1,694,916 (2,000,000 – 305,084)
- 비용 1,500,000
- 매출이익 194,916
부동산 구매시 회계. 감가상각 계산
세무회계의 경우 다음 요구사항을 준수하는 것이 중요합니다.
- 회사는 국가 등록을 위한 서류를 준비하고 제출했습니다.
- 해당 시설은 이미 가동에 들어갔습니다.
대부분의 경우 부동산을 구입한 회사는 정액법을 사용합니다(→ 참조). 사용기간에 따라 요금이 결정됩니다. 이전 기업에서 근무한 연수(개월)만큼 줄어듭니다.
OS의 유효 수명은 다음 방법 중 하나로 결정됩니다.
- 전체의 내용연수를 고려합니다.
- 나머지를 기준으로 합니다.
중요한! 두 번째 옵션을 선택하는 경우 이전 소유자의 OS 사용 기간을 확인하는 문서가 있어야 합니다. 이것이 가능하지 않다면 첫 번째 옵션을 선택해야 합니다. 조직은 이 기간을 독립적으로 설정할 수 있습니다.
예 번호 3.(예제 2의 데이터에 따름). 구매자는 회계에 다음을 기록합니다.
| 날짜 | 직불 | 신용 거래 | 합집합 | 운영 |
| 01.03.2016 | 08 | 60 | 1 694 916 | 공사가 들어왔습니다 |
| 01 | 08 | 1 694 916 | 구조는 고정 자산으로 회계 처리되도록 허용됩니다. | |
| 25.04.2016 | 19 | 60 | 305 084 | 할당된 VAT 금액 |
| 68 | 19 | 305 084 | VAT 공제가 허용됩니다. |
임대용 부동산 양도 시 회계 기록 유지
임대료 형태의 소득이 일반 활동 소득으로 인식되는 조직은 다음 항목을 사용하여 기록을 유지합니다.
| 직불 | 신용 거래 | 운영 |
| 01(하위 계정 "임대 자산") | 01 | 임대고정자산(분석회계) |
| 20 | 02 | 임대물에 대한 감가상각액 계산 |
| 20 | 69, 71, 76, 70 | 기타 OS 임대 비용 |
| 62 | 90.1 | 대여료 |
| 90.2 | 20 | 감가상각비 및 기타 비용 상각 |
| 90.3 | 68 | 부가가치세 반영 |
| 51 | 62 | 임대료 영수증 |
부동산 임대 제공 운영을 확인하는 서류:
- 합의.
- 인증서 및 계산(회계).
- 송장.
- 은행 명세서.
임차인을 위한 부동산 회계
계약에 따라 임대용 부동산을 받은 기업은 부외 계정 001과 다음 항목을 사용합니다.
| 직불 | 신용 거래 | 운영 |
| 001 | 임대한 운영체제가 도착했습니다. 평가 – 계약에 따름 | |
| 20, 23, 26, 29, 25 | 76 | 임대료 연체 |
| 19 | 76 | 임대료에 대한 부가가치세 |
| 76 | 51 | 임대료 양도 |
| 68 | 19 | VAT를 공제하려면 |
수행된 작업의 신뢰성은 위에 설명된 기본 문서를 통해 확인됩니다.
부동산 객체의 기술 목록
부동산 객체는 개별적으로 정의된 객체입니다. 지적 등록부터 시작하여 소유권 문서 준비까지 끝나는 단일 회계 및 등록 절차가 적용됩니다. 회계에는 지적이라고 불리는 특정 번호를 할당하는 작업이 포함됩니다. 그것은 독특하고 시간이 지나도 전국적으로 반복되지 않습니다.
이는 법이 정한 방식에 따라 지적 및 기술 회계 과정에서 발생합니다. 부동산 목록 - 자본 건설 프로젝트 및 토지 지적 등록은 공식적인 권리 등록을 위해 필요합니다. 이는 순환에 자원의 참여를 보장합니다.
이를 수행하는 절차는 행정부의 규정에 의해 규제되지만 연방법에 의해 규제되지는 않습니다. 기술 등록 중에 OS 개체에 지적 번호를 할당하지 않으면 해당 상태 등록을 막을 수 없습니다.
SNT의 부동산 회계 - 기능
SNT는 비영리 조직입니다. 즉, 회계 정책 개발부터 세무 및 통계 당국에 보고서 제출까지 전체 회계 기록을 유지해야 합니다. SNT의 법정 활동에는 세금이 부과되지 않습니다. 따라서 구매한 고정 자산에 대한 VAT가 비용에 포함됩니다.
자체적으로 건설한 부동산은 실비금액으로 회계처리에 반영되어야 합니다.
SNT가 부동산 지분으로 받은 토지 및 기타 부동산에 대한 자세한 회계를 위해서는 적절한 장부를 보관해야 합니다. 이는 다음을 고려하여 세 가지 섹션으로 구성됩니다.
- 토지 면적;
- 암시적 OS;
- 재고 데이터.
SNT가 지방 당국으로부터 토지 소유권 증서나 임대 계약 등을 받으면 부동산 회계 장부에 이에 대한 항목을 입력해야 합니다.
부동산에 관한 인기 질문 5가지
질문 번호 1.부동산 임대차 계약 등록은 언제 해야 하나요?
임대 계약이 1년 이상 체결된 경우 국가 등록이 필수입니다.
질문 2번.기술재고 없이 부동산에 대한 권리를 취득하는 것이 가능합니까?
이는 기업의 승계나 개편의 순서에 따라 재산이 상속되는 경우에 가능합니다.
질문 번호 3.이 숙박 시설은 한 건물에 여러 개의 비거주 건물을 포함하고 있습니다. 기술여권 1개를 발급할 수 있나요?
건물이 집합적으로 격리된 단일 개체인 경우 하나의 공통 기술 여권과 기타 문서(회계 및 기술)를 발급할 수 있습니다.
질문 번호 4.완료되지 않은 건설 프로젝트는 주 부동산 관리부에 기록되어야 합니까?
예, 부동산 물건이기 때문입니다.
질문 번호 5.주 부동산 지적부 문서는 얼마나 오래 보관되나요?
그것들은 영원히 지속되어야 합니다.
부동산은 기업의 가장 가치 있는 자산인 동시에 유동성이 가장 낮은 자산입니다. 회계 오류는 기업의 재무제표를 크게 왜곡하고 투자자와 사용자를 기만합니다. 따라서 각 자산의 회계 기록이 정확해야 합니다.
법적 측면
러시아 연방 민법(이하 러시아 연방 민법) 제130조 1항 1항에 따라 부동산은 토지와 단단히 연결된 물건입니다. 불균형한 손상을 입히지 않고 그러한 물체를 옮기는 것은 불가능합니다. 이 자산 범주에는 토지 및 하층토, 산림 및 다년생 식물, 건물 및 구조물, 비거주 및 주거용 건물, 미완성 건축 프로젝트 등이 포함됩니다.
예를 들어, 격납고가 영구 구조물이거나 그 일부인 경우 부동산에 속합니다(패널 하우스, 조립식 프레임 구조와 같은 비영구 건물은 부동산 기준을 충족하지 않습니다). 그러나 바퀴가 달린 집이나 철도 차량은 땅과 연결되어 있지 않으며 목적을 손상시키지 않고 쉽게 이동할 수 있습니다.
이 규칙에는 예외가 있습니다. 민법에서는 다음을 부동산으로 분류합니다.
항공기 및 선박;
- 내륙 항해 선박;
- 우주 물체;
- 일반적으로 부동산 단지로서의 기업.
부동산을 회계 처리할 때 이러한 물건에 대한 권리와 그 물건과의 거래에는 의무적으로 주정부 등록이 적용된다는 점을 기억할 가치가 있습니다. 권리 등록과 거래 등록 개념의 차이점은 무엇입니까?
권리 및 거래 등록
부동산은 시민의 권리와 의무를 확립, 변경 또는 종료하기 위해 시민과 법인이 수행하는 다양한 조치의 대상이 되는 경우가 많습니다. 이러한 행위를 트랜잭션이라고 합니다. 특히 거래에는 구매 및 판매, 임대, 임대, 물물교환, 기부 등 모든 민사 계약이 포함됩니다.
부동산 거래를 기반으로 발생하는 권리는 러시아 연방 법률이 규정하는 경우와 방식으로 국가 등록의 대상이 됩니다. 러시아 연방 민법 제131조 1항에 따라 다음과 같은 부동산 권리(제한, 양도 및 종료 포함)는 USRE(통합 국가 부동산 권리 등록부)에 등록되어야 합니다.
소유권;
- 경제관리권;
- 운영 관리 권리
- 평생 상속 가능한 소유권에 대한 권리
- 영구 사용 권리
- 모기지;
- 지역권 등
법률에 따라 거래 자체의 등록이 필요할 수 있습니다. 현재 이 요구 사항은 계약과 관련하여 유지됩니다.
- 부동산 임대 - 러시아 연방 민법 제 609조 2항
- 건물, 구조물 임대(최소 1년 동안) - 러시아 연방 민법 제651조 2항
- 기업 임대 - 러시아 연방 민법 658조 3항
- 토지 임대(최소 1년) - 러시아 연방 토지법 제26조 2항
- 모기지 - 1998년 7월 16일자 연방법 No. 102-FZ "모기지(부동산 담보)" 제10조 1항 1항;
- 공동 건설 참여 - 2004년 12월 30일자 연방법 No. 214-FZ 제4조 3항 "아파트 건물 및 기타 부동산의 공동 건설 참여 및 러시아 연방의 특정 입법 행위 개정에 관한 것"
2012년 12월 30일자 연방법 No. 302-FZ "러시아 연방 민법 제1부 1장, 2장, 3장 및 4장의 수정 사항"에 근거하여 2013년 3월 1일부터 등록 규칙 부동산 거래의 계약에는 적용되지 않습니다.
- 주거용 건물, 아파트 (주거용 건물의 일부, 아파트) 구매 및 판매 - 러시아 연방 민법 제 558 조 2 항
- 기업 구매 및 판매 - 러시아 연방 민법 제 560조 3항
- 부동산 기부 - 러시아 연방 민법 574조 3항;
- 임대료 지불을 위한 부동산 소외 - 러시아 연방 민법 제 584조;
주 등록 절차는 1997년 7월 21일자 연방법 No. 122-FZ "부동산 및 부동산 거래에 대한 주 등록에 관한"(이하 법률 No. 122-FZ)에 의해 확립되었습니다. 등록 조치의 경우 주정부 수수료가 부과되며 그 금액은 러시아 연방 세법 333.33조 1항에 따라 결정됩니다. 예를 들어, 2015년 법인의 부동산 권리 등록 수수료는 22,000루블입니다. (러시아 연방 세법 제 333.33조 22항, 1항). 또한 계약에서 달리 규정하지 않는 한 지불은 조직, 즉 구매자가 수행합니다. 법률 No. 122-FZ 제14조 1항에 따라 국가의 권리 등록은 저작권 보유자의 선택에 따라 문서화됩니다.
국가의 권리 등록 증명서;
- 통합 주 권리 등록부에서 발췌.
등록된 거래(계약)는 거래 내용을 명시하는 문서에 특별 등록 각인을 통해 인증됩니다.
지적등록
부동산은 또한 2007년 7월 24일자 연방법 No. 221-FZ "국가 부동산 지적에 관한"(이하 법률 No. 221-FZ)에 따라 지적 등록의 대상이 됩니다. 목록에는 다음이 포함됩니다.
- 땅;
- 건물;
- 구조;
- 가옥;
- 미완성 건축물의 물체.
법률 No. 221-FZ의 조항은 다음 대상에는 적용되지 않습니다.
- 하층토 지역;
- 항공기;
- 해상 선박;
- 내륙항법선박;
- 우주 물체;
- 부동산 단지로서의 기업.
러시아 법률은 지적 등록부에 부동산을 등록할 직접적인 의무를 규정하지 않습니다. 그러나 부동산을 거래(매수, 매매, 임대)하기 위해서는 해당 물건에 대한 소유권이 있어야 하며, 이를 공식적으로 등록해야 합니다. 결과적으로, 부동산 소유권에 대한 주 등록 증명서를 받으려면 먼저 주 부동산 관리 기관(GNK)에 해당 객체를 등록해야 합니다. 따라서 지적 등록은 부동산이 시민 순환에 참여하기 위한 전제 조건입니다. 지적 등록 규칙은 다음에 적용됩니다.
- 토지 계획 - 2008년 1월 1일부터;
- 건물, 구조물, 부지, 미완성 건설 프로젝트 - 2013년 1월 1일부터
지적등록이란 무엇입니까? 이는 러시아 연방 영토에 등록된 부동산에 대한 정보 등록부인 주 부동산 지적부(GKN)에 부동산 정보를 입력하는 절차입니다. 지적 등록에는 여러 가지 주요 목표가 있습니다.
- 물체의 존재 확인;
- 객체의 존재 종료 확인 또는 객체에 대한 정보
- 다른 유사한 객체들 사이에서 객체의 개별화;
- 객체의 지적 가치 결정.
2009년 6월 1일 정부 법령 제457호에 따라 주 등록, 지적 및 지도 제작을 위한 연방 서비스(Rosreestr)는 부동산 등록 및 주 부동산 지적부(GKN) 유지 관리를 담당합니다. 러시아 연방의 구성 기관에서 이러한 기능은 Rosreestr의 승인 기관인 지적실에 의해 수행됩니다. 해당 지역에서 운영되는 다기능 센터(MFC)에 문의할 수도 있습니다.
각 부동산에는 주 등록 번호(또는 지적 번호)가 할당됩니다. 그것은 독특하고 영구적입니다.
지적 등록부에 부동산을 등록하는 데에는 주정부 수수료가 없습니다.
판매 계약
부동산 취득은 매매 계약에 따라 수행됩니다. 본 계약에 기초하여 발생하는 당사자 간의 관계는 러시아 연방 민법 30장 1항의 일반 조항과 7항 "부동산 판매"의 특별 규칙에 의해 규제됩니다. 549 - 558) 및 단락 8 "기업 매각"(조 559 - 566 ) 러시아 연방 민법 제30장.
러시아 연방 민법 제 549조에 따르면 부동산 매매 계약에 따라 판매자는 부동산(토지, 건물, 구조물 등)에 대한 소유권을 구매자에게 양도해야 합니다. 구매자는 이를 수락해야 합니다. 이 부동산은 일정 금액을 지불합니다 (러시아 연방 민법 제 454 조).
부동산 매매 계약은 국가 등록 대상이 아니며 양 당사자가 서명한 순간부터 체결된 것으로 간주됩니다(러시아 연방 민법 제433조 1항).
부동산은 판매자에 의해 양도되고 서명된 양도 증서 또는 기타 양도 문서에 따라 구매자가 수락합니다(러시아 연방 민법 제 556조). 그 후에는 계약이 이행된 것으로 간주됩니다. 그러나 구매자는 자신이 완전한 소유자가 된 경우에만 소유하게 된 부동산을 처분할 수 있습니다. 통합 주 등록부에 소유권 이전을 주정부로 등록한 후. 판매자는 또한 부동산 양도 후 국가에서 소유권 이전 등록을 할 때까지 부동산을 처분할 권리가 없습니다. 왜냐하면 그는 더 이상 법적 소유자가 아니므로 자신의 권리를 행사할 기회가 없기 때문입니다. 이 부동산과 관련하여 소유자입니다.
큰 거래
비싼 부동산을 구입할 때 알고 기억해야 할 또 다른 중요한 사항입니다. 취득한 부동산의 가치가 다음과 같은 경우:
- LLC의 경우 - LLC 헌장이 주요 거래에 대해 더 높은 비율 기준을 설정하지 않는 한 회사 자산 가치의 25% 이상(1998년 2월 8일자 연방법 46조 14항) -FZ "유한 책임 회사");
- JSC의 경우 - 회사 자산 장부가치의 25% 이상(1995년 12월 26일 연방법 No. 208-FZ "주식회사에 관한" 연방법 78조 1항 1항)
그러면 해당 거래는 주요 거래로 간주됩니다. 이러한 상황에서 주요 거래를 시작하기로 결정하려면 다음을 수행해야 합니다.
LLC에서:
- 참가자 총회;
- 이사회 - 감독 위원회, 부동산 가치가 LLC 자산 가치의 25% ~ 50% 범위에 있는 경우(의사 결정이 이사회 권한 내에 있는 경우)
JSC에서:
- 부동산 가치가 주식회사 자산 장부가액의 50%를 초과하는 경우 주주총회에서 결정합니다(결정은 3/4 투표로 이루어짐).
- 이사회에 의해 - 부동산 가치가 주식회사 자산 장부가치의 25%~50%인 경우 감독위원회가 만장일치로 동의합니다.
주요 거래와 관련하여 법적 요구 사항을 위반하면 해당 거래가 무효화될 수 있습니다.
회계
주정부 등록 대상 부동산 취득에 대한 실제 비용은 "비유동 자산에 대한 투자"에 누적됩니다.
- 하위 계정 08-1 “토지 구입”;
- 하위계정 08-2 “환경관리시설 구매.”
- 하위 계정 08-4 "고정 자산 구매".
차변 08-4 (08-1, 08-2) - 대변 60
-주정부 등록에 따라 부동산 구매 비용을 반영합니다.
차변 08-4 (08-1, 08-2) - 대변 60, 70, 69, 71, 76, …
- 국가 등록 대상 부동산 취득(정보 및 컨설팅 서비스, 중개 서비스 등)과 관련된 추가 비용이 반영됩니다.
물건을 등록하기 위해 이 재산의 소유권을 국가에 등록하기 위한 문서 제출을 기다릴 필요가 없습니다. 조직은 초기 비용이 형성된 경우 자산을 고정 자산으로 이전할 권리가 있습니다(PBU 6/01의 4항 조건을 고려). 이는 2003년 10월 13일자 러시아 재무부 명령 No. 91n에 의해 승인된 고정 자산 회계 지침 No. 91n(이하 고정 자산 회계 지침 No. 91n)의 문단 52에 명시되어 있습니다. 2010년 12월 24일자 재무부 명령 No. 186n에 의해 개정되었습니다(2011년 1월 1일부터 유효).
참조. 고정 자산 회계 방법론 지침 제91n호 제52항의 이전 판에 따르면 부동산 객체는 다음과 같은 경우 고정 자산으로 회계 처리되었습니다. (1) 초기 비용이 형성되었습니다. (2) 수락 및 양도를 위한 기본 서류가 완성되었습니다. (3) 시설이 실제로 사용 중이었거나; (4) 주정부 등록을 위해 서류가 제출되었습니다.
고정 자산 회계 방법론 지침 No. 91n의 규범 52항은 일반적으로 확립된 방식으로 등록되지 않은 부동산 객체가 계정 01(03)의 별도 하위 계정에서 회계 처리됨을 명시합니다. 동시에 회계 항목이 작성됩니다.
차변 01 (03), 하위 계정 "국가 등록을 통과하지 못한 부동산" - 크레딧 08-4 (08-1, 08-2)
- 주정부 등록을 통과하지 못한 부동산은 고정 자산 회계 계정의 별도 하위 계정에서 고려됩니다.
소유권 등록 후 부동산은 고정 자산으로 이전되며 권리는 다음과 같이 등록됩니다.
차변 01 (03), 하위 계정 "국가 등록을 통과한 부동산" - 크레딧 01 (03), 하위 계정 "국가 등록을 통과하지 못한 부동산"
- 부동산은 국가 등록을 통과한 고정 자산(물적 자산에 대한 소득 투자)으로 이전되었습니다.
주정부 업무 회계
어떻게?
회계에서 부동산 소유권 이전에 대한 주 등록 비용은 초기 비용에 포함되어야합니다. 이에 대한 근거는 PBU 6/01의 8항입니다. 일반적으로 자산의 초기 비용을 형성하는 과정에서 발생하는 주정부 관세 및 기타 비용 지불 비용을 고려하는 데 문제가 발생하지 않습니다. 이 경우, 조직은 다음과 같이 회계처리에 반영합니다.
차변 68 - 대변 51
차변 08-4 (08-1, 08-2) - 대변 68
- 고정 자산의 초기 비용에는 부동산에 대한 권리 등록에 대한 주 수수료가 고려됩니다.
차변 08-4 (08-1, 08-2) - 대변 60.76
- 부동산에 대한 권리 등록과 관련된 기타 비용은 고정 자산의 초기 비용(서류 작업, 공증 서비스 등)에 고려됩니다.
그러나 해당 물건이 이미 고정자산에 포함되어 있는 상황에서는 주정부 관세가 다르게 고려됩니다. 사실 PBU 6/01의 조항 14에는 고정 자산의 초기 비용을 변경하는 근거에 대한 비공개 목록이 포함되어 있습니다.
완성;
- 개조;
- 재건축;
- 현대화;
- 부분 청산
- 재평가.
따라서 독립 재고 항목이 형성된 후 발생하는 국가 등록 비용은 비용을 증가시킬 수 없습니다. 이러한 비용은 계정 91 "기타 소득 및 비용", 하위 계정 2 "기타 비용"의 기타 비용으로 간주되어야 합니다.
차변 68 - 대변 51
-부동산에 대한 권리 등록에 대한 주 수수료를 지불하기 위해 당좌 계좌에서 자금이 이체되었습니다.
차변 91-2 - 대변 68
-물체가 고정 자산으로 회계 처리된 후 발생한 부동산 권리 등록을 위한 주 수수료 지불 비용이 고려됩니다.
차변 91-2 - 대변 60.76
-물체가 고정 자산 (서류, 공증 서비스 등)으로 회계 처리 된 후 발생한 부동산에 대한 국가 권리 등록을위한 기타 비용이 고려됩니다.
언제?
부동산에 대한 국가의 권리 등록 비용은 PBU 10/99의 16항의 세 가지 조건이 충족될 때 회계에서 인식됩니다.
- 비용은 계약 조건(법적 요구 사항, 비즈니스 관습)에 따라 수행됩니다.
- 지출 금액이 결정될 수 있습니다.
- 특정 거래를 수행할 때 조직의 경제적 이익이 감소할 것이라는 확신이 있습니다.
또한 경제 생활의 각 사실은 기본 문서에 문서화되어야 합니다(2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ "회계에 관한"(이하 법률 No. 402-FZ) 1부, 9조) .
예를 들어, 주정부 의무는 다음과 같습니다.
- 법에 따라 요금이 부과됩니다.
- 그 규모는 세금 코드의 규범에 따라 결정됩니다.
- 수수료를 지불한 결과, 조직의 경제적 이익이 감소(?).
이 마지막 상태에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 지불 시점이 비용이 발생해야 하는 날짜입니까?
러시아 연방 세법 제 333.18조 5.2항 1항에 따라 부동산 권리 등록에 대한 주 수수료가 연방 예산으로 이전됩니다.
- 등록 신청서를 제출하기 전,
- 등록 신청서를 제출한 후 검토 전, 신청서가 전자적으로 제출된 경우.
주정부 수수료를 지불함으로써 조직은 법적으로 중요한 조치 수행을 거부할 수 있습니다. 그런 다음 러시아 연방 세법 333.40조 4항 1항에 따라 자금을 반환해야 합니다. 결과적으로, 예산에 대한 업무 이전은 회계 비용을 인식하기 위한 충분한 근거가 되지 않습니다. 발생일은 등록을 위한 서류 제출일로 간주되어야 합니다. 그러면 세 번째 필요 조건, 즉 경제적 이익의 감소가 충족됩니다. 등록 작업이 시작되면 조직은 더 이상 등록 작업 완료를 거부하고 지불한 수수료의 환불을 요구할 수 없습니다. 주정부 등록 문서 수령 사실은 등록 기관이 신청자에게 발행한 영수증을 통해 확인됩니다(법률 No. 122-FZ 제16조 6항).
VAT 회계 절차
판매자가 부동산 구매자에게 제시한 "매입" VAT 금액은 세법에 따라 고정 자산 등록이 승인된 후 공제가 허용됩니다(제171조, 제172조).
러시아 연방 세법 제149조 17항 2항에 따르면, 주정부 관세 및 기타 유형의 관세 및 수수료에는 VAT가 적용되지 않습니다.
표 1 - 주 등록 대상 고정 자산 취득 회계에 대한 회계 항목
| 아니요. | 운영 내용 | 직불 | 신용 거래 |
| 1 | 부동산의 매매가가 반영됩니다. (VAT별도) | 08-4 | 60 |
| 2 | 배선 단계 1과 동시에: 구매한 품목에 대한 VAT는 공급업체의 송장을 기준으로 고려되었습니다. |
19 | 60 |
| 3 | 배송, 정보 및 컨설팅 서비스, 선적 및 하역 작업 등 고정 자산 구매와 관련된 추가 비용이 반영됩니다(VAT 제외). | 08-4 | 60, 70, 69, 71, 76, … |
| 4 | 배선 단계 3과 동시에: 추가 비용에 대한 VAT 포함 |
19 | 60,71, 76, … |
| 상황 1: 객체가 계정 01에 반영되기 전에 주정부 관세 비용이 발생했습니다. |
|||
| 5 | 68 | 51 | |
| 6 | 부동산에 대한 권리 등록에 대한 주정부 관세 비용은 고정 자산의 초기 비용에 포함됩니다. | 08-4 | 68 |
| 7 | 01 | 08-4 | |
| 8 | 68 | 19 | |
| 9 | 68 | 19 | |
| 상황 2: 객체가 계정 01에 반영된 후 주 관세 비용이 발생했습니다. |
|||
| 5 | 부동산 객체는 원래 비용으로 고정 자산으로 회계 처리되도록 허용됩니다. | 01 | 08-4 |
| 6 | 구매한 고정 자산에 대한 VAT 공제를 위해 제출됨 | 68 | 19 |
| 7 | 고정자산 구매와 관련된 추가 비용에 대한 부가가치세 공제 청구 | 68 | 19 |
| 8 | 부동산에 대한 권리 등록에 대한 주정부 관세를 지불하기 위해 자금이 당좌에서 이체되었습니다. | 68 | 51 |
| 9 | 부동산에 대한 권리 등록에 대한 주정부 의무 비용은 기타 비용의 일부로 반영됩니다. | 91-2 | 68 |
실시예 1.
5월 중순에 My Food LLC는 VAT(18%) - RUB 720,000를 포함하여 RUB 4,720,000에 대한 매매 계약에 따라 식품 창고 부지를 인수했습니다. 객체가 의도한 용도에 완전히 적합하므로 조직은 객체를 고정 자산으로 이전하여 운영에 투입했습니다.
부동산 권리 등록 서류는 6월 초 등록기관에 제출됐다. 법인의 주정부 관세는 22,000 루블이었습니다. 지난 7월에는 건물 소유권이 등록됐다.
참고 데이터:
- 회사는 일반과세제도(OSNO)를 적용합니다.
- 회계 목적으로 My Food LLC의 회계 정책에서 승인된 작업 계정과목표에 따라 부동산 고정 자산은 다음 하위 계정에서 회계 처리됩니다.
My Food LLC의 작업 계정과목표
| 암호 | 이름 |
| 01 | 고정자산 |
| 01-1 | |
| 01-2 | |
| ....... | ....... |
해결책.
회계에는 다음 항목이 작성됩니다.
| 아니요. | 운영 내용 | 직불 | 신용 거래 | 양, 문지르세요. |
| 5월 | ||||
| 1 | 구입한 건물의 비용이 반영됩니다(VAT별도) | 08-4 | 60 | 4 000 000 |
| 2 | 부동산 객체에 대한 "입력" VAT 금액이 고려됩니다. | 19 | 60 | 720 000 |
| 3 | 객체는 원래 비용으로 고정 자산으로 회계 처리되어 운영되었습니다. 건물은 부동산의 구성에 반영되며 권리는 등록되지 않습니다. | 01-1 | 08-4 | 4 000 000 |
| 4 | 구매한 건물에 대한 "입력" VAT 금액이 공제를 위해 제출되었습니다. | 68 | 19 | 720 000 |
| 6월 | ||||
| 5 | 부동산 소유권 등록을 위한 주 수수료를 지불하기 위해 당좌 계좌에서 자금이 이체되었습니다. | 68 | 51 | 22 000 |
| 6 | 부동산 소유권 등록에 대한 주정부 의무는 조직의 기타 비용으로 고려됩니다. | 91-2 | 68 | 22 000 |
| 칠월 | ||||
| 7 | 해당 건물은 주정부 등록을 통과한 부동산의 구성에 포함됩니다. | 01-2 | 01-1 | 4 000 000 |
PBU 6/01의 21항에 따라 조직은 7월부터 창고 공간의 감가상각을 시작합니다.
예시 끝
소득세
소득세 목적상, 사업 활동을 수행하기 위해 조직이 취득한 부동산은 기준을 충족하는 경우 감가상각 자산의 일부로 고려됩니다. 러시아 연방 세법 제 256조 1항 1항 .
고정 자산은 원래 비용으로 세무 회계를 위해 허용되며, 이는 러시아 연방 세법 제 257조 1항에 의해 설정된 방식으로 결정됩니다. 이 비용은 이후에 감가상각비로 처리됩니다. 국가 등록 대상인 감가상각 재산의 대상에 대한 러시아 연방 조세법 제259조 4항에 따라 감가상각은 기타 고정 자산과 마찬가지로 일반적으로 확립된 방식으로 발생합니다. 객체가 가동된 달의 다음 달의 날짜입니다. 이 경우 조직은 부동산 소유권에 대한 국가 등록 날짜를 기다리거나 등록 기관에 문서를 제출했다는 사실을 문서화할 필요가 없습니다.
참조. 259조 4항의 규칙은 조직이 2013년 이전에 사용하기 시작한 고정 자산에는 적용되지 않습니다. Art 제 11 항의 이전에 유효한 규범. 러시아 연방 세금 코드 258은 재산권 등록을 위한 문서 문서 제출 마감일 이전에 국가 등록 대상 객체를 감가상각할 수 있는 기회를 조직에 부여하지 않았습니다. 2013년 1월 1일부터 이 규정은 2012년 11월 29일 연방법 No. 206-FZ의 발효로 인해 적용이 중단되었습니다.
하지만 모든 부동산이 감가상각 대상이 되는 것은 아닙니다. 러시아 연방 세법 256조 2항에 따라 토지 및 기타 천연자원(하층토, 물 등), 미완성 자본 건설 프로젝트 등은 예외입니다. 일부 고정 자산은 감가상각 자산에서 완전히 제외됩니다. (러시아 연방 세금 코드 .256조 3항).
감가상각 보너스
러시아 연방 세법 258조 9항에 따라 조직은 감가상각 보너스를 통해 고정 자산의 초기 비용을 줄일 수 있는 권리가 있으며 그 금액은 다음과 같습니다.
- 감가상각 그룹 1, 2, 8-10에 속하는 물건의 원래 비용의 10% 이하;
- 3-7개의 감가상각 그룹에 속하는 물건의 원래 비용의 30%를 넘지 않습니다.
보너스 감가상각 사용 결정과 그 금액은 세금 목적으로 회계 정책에서 수정되어야 합니다.
감가상각 보너스는 고정 자산 감가상각이 시작되는 보고(세금) 기간의 간접 비용의 일부로 고려됩니다(러시아 연방 세법 제272조 2항, 3항). 러시아 연방 조세법 제259조 4항의 규정을 고려하면 부동산이 운영된 달의 다음 달에 상각이 발생합니다. 이 경우 시운전 후 객체 자체는 원래 비용에서 프리미엄 금액을 뺀 감가상각 그룹에 포함됩니다.
감가상각금이 적용된 고정자산이 위탁일로부터 5년 이내에 특수관계인에게 매각된 경우, 상여금은 매각거래 보고(과세)기간에 환급됩니다(3항). 9페이지, 러시아 연방 세법 258조).
참조. 2013년 1월 1일까지 러시아 연방 조세법 제258조 3항 9항의 규범에는 부동산이 판매된 특정 범주의 사람에 대한 표시가 포함되어 있지 않았습니다.
또 다른 중요한 점. 감가상각 보너스는 감가상각 대상 고정 자산, 즉 세무 회계에서 감가상각 대상이 되는 대상에만 적용됩니다. 따라서 토지 비용의 일부는 감가상각 보너스 형태의 비용으로 상각될 수 없습니다. 러시아 연방 조세법 제256조 2항에 따라 토지는 감가상각되지 않기 때문입니다.
회계법은 보너스 감가상각을 규정하지 않습니다. 따라서 세금 목적으로 사용하면 회계와 세무 회계에서 발생한 감가 상각액의 차이가 필연적으로 발생합니다.
건물을 구입하고 그 아래 토지를 구입하세요.
부동산을 구매할 때 조직은 초기 비용을 결정하는 데 몇 가지 어려움을 겪을 수 있습니다. 예를 들어, 실제로 건물 (구조물, 구조물 등) 구매 계약과 그에 따른 토지 계획이 단일 가격을 나타내는 상황이 발생할 수 있습니다. 러시아 연방 민법 제555조 2항의 규범은 그러한 경우 건물이나 기타 부동산의 확정 가격에는 해당 물건이 위치한 토지의 가격을 포함한다고 명시합니다(법률에서 달리 규정하지 않는 한). 또는 계약). 또한 법률은 여러 부동산을 매매할 때 거래 당사자에게 각각의 가격을 별도로 표시하도록 의무화하지 않습니다.
그러나 건물과 토지를 하나의 것으로 등록하는 것은 불가능합니다. 이 결론은 PBU 6/01의 6항 2항에 따른 것이며, 그 정당성은 2003년 5월 19일자 서한 No. 04-02-05/3/50을 통해 러시아 재무부에 의해 확인되었습니다. 사실 건물의 유효 수명은 제한되어 있으며 토지의 경우 전혀 확립되지 않습니다. (또한 러시아 연방 세법 374조 4항 1항에 따라 토지 계획에는 재산세가 부과되지 않습니다. 토지 가치가 확인되지 않은 경우 조사관은 과세표준을 계산할 때 계약 금액을 전액 고려해야 합니다. ) 이는 이러한 부동산을 별도로 고려해야 함을 의미합니다. 이는 비용의 어느 부분을 건물에 할당해야 하며, 토지 계획에 어느 부분을 할당해야 하는지에 대한 질문을 제기합니다.
현행법은 제기된 질문에 대한 명확한 답변을 제공하지 않고, 공무원의 공식적인 설명도 거의 없으며, 사법 관행도 아직 발전하지 않았습니다. 문제를 해결하는 방법에는 여러 가지가 있습니다.
- 각 부동산 항목의 비용을 나타내는 매매 계약에 대한 추가 계약을 체결합니다. 이 솔루션이 가장 적합하지만 항상 가능한 것은 아닙니다.
- 전문적으로: 독립적인 평가 데이터를 사용하여 부동산 개체 간의 총 비용을 비례적으로 나눕니다. 그러나 이 방법을 사용한다고 해서 세무 당국과의 분쟁 가능성이 배제되는 것은 아니라는 점은 주목할 가치가 있습니다.
- 조직이 선택하고 정당화한 기반(예: 건물 및 토지의 지적 가치에 비례하여)을 기반으로 여러 부동산을 취득하는 데 드는 비용을 분배합니다. 이 의견은 2013년 6월 28일자 서한 No. 03-05-05-01/24812에서 러시아 재무부 대표에 의해 표현되었습니다. 더욱이 편지 작성자가 제안한 총액에서 토지 추정 가치를 빼서 건물 비용을 계산하는 옵션은 재무 부서의 지원을 찾지 못했습니다.
조직은 여러 부동산 개체 간에 총 비용을 나누기 위해 하나 이상의 절차를 선택할 때 특정 위험이 따른다는 점을 기억해야 합니다. 그것은 무엇과 연결되어 있습니까? PBU 1/2008의 7항 규정에 따라 법률로 정해져 있지 않은 경우 회계 방법을 개발할 수 있습니다. 그러나 세금 규정은 모든 납세자가 동일하고 이해할 수 있어야 하기 때문에 세금 코드는 그러한 기회를 제공하지 않습니다. 따라서 법에 명시되지 않은 개발된 세무회계 방법은 조사관의 청구를 유발할 수 있습니다.
권리등록이 필요한 고정자산을 구매할 때 발생하는 추가 비용은 해당 개체에 적절한 비율로 배분됩니다.
주정부의 세무회계
어떻게?
또한 회계와 마찬가지로 부동산에 대한 국가 등록과 관련된 비용의 세무 회계 절차는 발생 순간에 따라 다릅니다.
- 시설을 가동하기 전에;
- 시설을 가동한 후.
첫 번째 경우 고정 자산의 초기 비용을 결정할 때 비용을 고려해야 합니다. 이 관점은 러시아 재무부가 공유합니다 (서한 : 2010 년 3 월 4 일자 No. 03-03-06/1/113, 2009 년 5 월 19 일자 No. 03-05-05-01/ 2009년 5월 18일자 03-05-05-01/26, 2009년 3월 27일자 03-03-06/195년 1월 26일 등). 그는 러시아 연방 세법 제 257조 1항의 규정에 따라 자신의 입장을 입증합니다. 이 규칙에 따르면 부동산을 구매할 때 초기 비용은 취득, 배송 및 사용 가능한 상태로 만드는 데 드는 비용으로 구성됩니다. 동시에 VAT 및 소비세 만 금액에 포함되지 않으며 주 관세는이 목록에 포함되지 않습니다.
두 번째 경우 비용은 생산 및 판매와 관련된 기타 비용으로 한 번에 상각됩니다 (러시아 연방 세법 제 264 조 40 항, 1 항). 이 회계 절차에 찬성하는 주장은 고정 자산 개체가 운영될 때 초기 가치가 이미 형성되었으며 제257조 2항 1항에 나열된 근거를 제외하고 변경될 수 없다는 것입니다. 러시아 연방 세금 코드, 즉:
- 완성;
- 개조;
- 재건;
- 현대화;
- 기술 재장비;
- 부분 청산;
- 기타 유사한 근거.
부동산에 대한 권리의 등록은 이러한 근거에 속하지 않습니다. 결과적으로 고려중인 상황에서 주 관세 비용은 고정 자산의 초기 비용을 증가시킬 수 없습니다. 이러한 결론의 타당성은 2011년 2월 11일자 서한 No. 03-03-06/1/89에서 러시아 재무부에 의해 확인되었습니다.
위에서 설명한 부동산 권리 등록 비용을 회계 처리하는 절차 외에도 대체 접근 방식이 있습니다. 이에 따르면 주정부 관세는 고정 자산 시운전 전후 등 발생 시점에 관계없이 기타 비용에 포함되어야 합니다. 여기에 제시된 주장은 다음과 같습니다.
이미 취득한 물건의 소유권 이전을 등록하는 데 주정부 수수료가 부과됩니다.
- 주정부 관세 납부 사실은 사용 대상의 적합성에 영향을 미치지 않습니다.
이는 주정부 관세가 고정 자산의 취득, 인도 및 적절한 운영 조건으로의 전환과 관련되지 않은 독립적인 유형의 비용임을 의미합니다.
또한, 러시아 연방 세법 제13조에 따라 주정부 관세는 연방 수수료를 의미합니다. 따라서 조직은 러시아 연방 세법 제264조 1항의 1항에 따라 해당 비용을 기타 비용의 일부로 고려할 권리가 있습니다.
이전에 이 직책은 러시아 재무부의 지원을 받았습니다(서신: 2007년 10월 19일자, No. 03-03-06/1/725, 2006년 2월 16일자, No. 03-03-04/1/ 116(2006년 3월 2일자). No. 03-03-04/1/165(2005년 3월 30일자 No. 03-03-01-04/1/137). 그러나 객체가 실행되기 전 주정부 관세 회계 문제에 대한 금융가의 나중에 설명에는 그러한 비용이 고정 자산의 초기 비용 형성에 참여한다는 결론이 포함되어 있습니다.
기존 의견의 모호함으로 인해 조직은 러시아 연방 조세법 252조 4항의 규범에 따라 부동산 소유권에 대한 국가 등록 비용이 포함될 비용 그룹을 독립적으로 결정할 수 있습니다. 귀속됩니다. 선택한 회계 옵션은 세금 목적의 회계 정책에서 수정되어야 합니다(러시아 연방 세법 제313조 5항).
언제?
소득세 목적으로 부동산에 대한 권리를 등록하기 위한 주 수수료를 고려하려면 러시아 연방 세법 제 252조 1항에 명시된 비용 인식을 위한 3가지 주요 원칙을 준수해야 합니다.
- 비용은 정당해야 합니다.
- 비용은 문서화되어야 합니다.
- 비용은 소득 창출을 목표로 하는 활동과 관련되어야 합니다.
위의 조건이 모두 충족되면 세무 회계에 비용이 발생합니다. 그러나 정확히 언제 완료해야합니까? 주정부 수수료를 지불하거나 등록을 위해 서류를 제출할 때?
러시아 연방 세법 333.18조 5.2항 1항에서 법적으로 중요한 조치를 수행하기 위한 예산으로 정산이 이루어지는 것으로 알려져 있습니다.
- 등록 신청서를 제출하기 전,
- 등록 신청서를 제출한 후, 심사 전(신청서를 전자적으로 제출한 경우).
지불 당일 비용을 계산하면 주 관세 이전과 관련된 사건보다 앞서 있음이 밝혀졌습니다. 등록 조치가 아직 시작되지 않았으며 (신청자의 주도로) 진행되지 않을 수도 있습니다. 후자의 경우, 조직은 이전된 자금을 반환할 권리가 있으며(러시아 연방 조세법 제333.40조 4항, 1항) 기록된 비용은 근거가 없습니다. 따라서 등록기관에 서류를 제출한 날에 비용을 인식하는 것이 방법론적으로 옳습니다. 문서가 승인되면 조직은 주정부 수수료가 지불된 법적으로 중요한 조치 수행을 더 이상 거부할 수 없습니다.
실시예 2.
8월 초, Metal Rolling Plant JSC는 VAT(18%) - RUB 5,400,000를 포함하여 RUB 35,400,000에 대한 매매 계약에 따라 산업용 건물을 인수했습니다. VAT를 제외하고 그 아래의 토지 계획은 20,000,000 루블입니다 (러시아 연방 세법 제 6 항, 2 항, 146 조에 따름).
부동산 회사 "파트너"는 VAT(18%) - 54,000 루블을 포함하여 354,000 루블 상당의 부동산 취득 서비스를 제공했습니다.
같은 달 말에 조직은 사용 준비가 완료된 자산을 고정 자산으로 수용하여 운영에 투입했습니다. 관리자의 지시에 따라 산업용 건물의 내용연수는 30년 6개월, 즉 366개월(10개 감가상각군)로 나타났다. 토지는 감가 상각 대상이 아니기 때문에 (PBU 6/01의 5 항, 17 항, 러시아 연방 세법 제 256 조 2 항) 내용 연수가 설정되지 않습니다.
9월 초에 부동산에 대한 소유권을 국가에 등록하기 위한 문서가 제출되었습니다. 이전에 조직은 등록 조치에 대한 주 수수료를 22,000 루블의 예산으로 이체했습니다. 각 객체마다.
10월 초에 건물과 토지의 소유권이 등기되었습니다.
참고 데이터:
1) 회사는 일반 과세 시스템(OSNO)을 적용하고 있습니다.
2) 회계 및 세무 회계 목적으로 Metal Rolling Plant JSC의 회계 정책에 따라:
- 모든 고정자산의 감가상각비는 정액법으로 계산됩니다.
- 내용 연수는 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산 분류(2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 제1호에 의해 승인됨)에 따라 결정됩니다.
- 여러 부동산 물건 수령과 관련된 추가 비용은 계약에 따라 해당 물건의 구매 가격에 비례하여 분배됩니다(VAT 제외).
3) 세무회계 목적상 Metal Rolling Plant JSC의 회계정책에 따름
- 감가상각 대상 고정자산에는 감가상각 보너스가 적용됩니다. (감가상각그룹 10 대상의 경우 프리미엄은 원가의 10%입니다.)
- 부동산 서비스 비용은 고정 자산의 초기 비용에 포함됩니다.
4) 회계 목적으로 Metal Rolling Plant JSC의 회계 정책에서 승인된 작업 계정과목표에 따라 부동산 고정 자산은 다음 하위 계정에서 회계 처리됩니다.
Metal Rolling Plant JSC의 작업 계정과표
| 암호 | 이름 |
| 01 | 고정자산 |
| 01-1 | 주정부 등록을 통과하지 못한 부동산 |
| 01-2 | 주정부 등록을 통과한 부동산 |
| ....... | ....... |
해결책.
회계에서 조직은 산업 건물과 토지라는 2개의 독립적인 재고 개체를 생성해야 합니다. 또한, 이러한 부동산 자산 취득과 관련된 부동산 서비스 비용을 분배해야 합니다.
1. 산업용 건물의 초기 비용에 포함될 서비스 비용.
. 계산:부동산 중개인 서비스 비용 x VAT를 제외한 건물 가격 / (VAT를 제외한 건물 가격 + 토지 가격) = 300,000 루블. x 30,000,000 문지름. / (30,000,000 문지름 + 20,000,000 문지름) = 180,000 문지름;
2. 토지 계획의 초기 비용에 포함되는 서비스 비용.
. 계산:부동산 서비스 비용 x 토지 가격 / (VAT를 제외한 건물 가격 + 토지 가격) = 300,000 루블. x 20,000,000 문지름. / (30,000,000 문지름 + 20,000,000 문지름) = 120,000 문지름
조직은 다음 항목을 사용하여 회계 기록에 부동산 취득을 반영합니다.
| 아니요. | 운영 내용 | 직불 | 신용 거래 | 양, 문지르세요. |
| 팔월 | ||||
| 1 | 취득한 산업건물의 원가가 반영됩니다. (VAT별도) | 08-4 | 60 | 30 000 000 |
| 2 | 생산 건물의 "입력" VAT 금액이 고려됩니다. | 19 | 60 | 5 400 000 |
| 3 | 취득한 토지의 가격이 반영됩니다. (VAT별도) | 08-1 | 60 | 20 000 000 |
| 4 | 08-4 | 60 | 180 000 | |
| 5 | 건물의 초기비용에 포함된 부동산 서비스 비용이 반영됩니다. (VAT별도) | 08-1 | 60 | 120 000 |
| 6 | 부동산 서비스에 대한 "매입" VAT 금액이 고려됩니다. | 19 | 68 | 54 000 |
| 7 | 산업 건물은 원래 비용으로 고정 자산으로 회계 처리되어 운영되었습니다 (부동산의 일부로 기록되며 권리가 등록되지 않음) | 01-1 | 08-4 | 30 180 000 |
| 8 | 토지 계획은 원래 비용으로 고정 자산으로 회계 처리되어 운영되었습니다 (권리가 등록되지 않은 부동산의 일부로 반영됨) | 01-1 | 08-1 | 20 120 000 |
| 9 | 구매한 산업용 건물에 대한 "매입" VAT 금액이 공제를 위해 제출되었습니다. | 68 | 19 | 5 400 000 |
| 10 | 부동산 서비스에 대한 "매입" VAT 금액이 공제를 위해 제출되었습니다. | 68 | 19 | 120 000 |
다음 달 1일(9월)부터 JSC 회계사는 회계 및 세무회계에서 생산건물에 대한 감가상각비 계산을 시작합니다. (필지는 감가상각 대상으로 인정되지 않습니다.) 다만, 이윤세 목적으로 감가상각비를 계산할 때에는 감가상각금(10%)을 고려해야 합니다.
선형 방법을 사용한 감가상각비(A) 계산:
- 회계에서:
1. Agod = 초기 비용 x 감가상각률(연도) = RUB 30,180,000. x 100% / 30.5g = 989,508.20 문지름.
2. 에임스 = 아고드 / 12개월. = 983,606.56 문지름. / 12 개월 = 82,459.02 문지름
- 세무회계에서:
1. Ames = (초기 비용 - 감가상각비 프리미엄) / 내용연수(월) = (RUB 30,180,000 - RUB 30,000,000 x 10%) / 366개월. = 74,262.29 문지름.
계산 결과, 회계와 세무 회계에서 상각되는 감가상각 공제 금액이 동일하지 않은 것으로 나타났습니다. 이는 이윤세 목적으로 조직이 3,000,000 루블의 비용을 포함할 수 있기 때문입니다. 감가상각 첫 달에 이미 프리미엄 형태로 물건의 초기 비용에서 계산되지만 회계에서는 이를 수행할 수 없습니다. 따라서 조직이 9월에 고려할 수 있는 총 비용은 다음과 같습니다.
- 회계-82,459.02 루블;
- 세무 회계 - RUB 3,074,262.29. (= 3,000,000 문지름 + 74,262.29 문지름), 이는 2,991,803.27 문지름입니다. (=3,074,262.29 루블 - 82,459.02 루블) 회계보다 더 많습니다.
그 결과 발생한 과세 일시적 차이는 RUB 2,991,803.27입니다. 이연법인세부채(DTL)를 형성합니다.
- IT = 과세할 일시적 차이 x 20%(소득세율) = RUB 2,991,803.27. x 18% = 598,360.65 루블
9월(고정 자산 감가상각이 시작되는 달)에 조직은 회계 부문에서 IT를 누적하게 됩니다. 회계 항목은 다음과 같습니다.
| 아니요. | 운영 내용 | 직불 | 신용 거래 | 양, 문지르세요. |
| 구월 | ||||
| 1 | 부동산 소유권 등록을 위한 주 수수료(산업 건물)를 지불하기 위해 당좌 계좌에서 자금이 이체되었습니다. | 68 | 51 | 22 000 |
| 2 | 부동산 객체(산업 건물)의 소유권 등록에 대한 국가 의무가 고려되었습니다. | 91-2 | 68 | 22 000 |
| 3 | 부동산 소유권 등록에 대한 주 수수료를 지불하기 위해 당좌 계정에서 자금이 이체되었습니다. | 68 | 51 | 22 000 |
| 4 | 부동산 소유권 등록에 대한 주정부 의무-토지 계획이 고려되었습니다. | 91-2 | 68 | 22 000 |
| 5 | 9월 생산시설 감가상각비가 반영되었습니다. | 20 | 02 | 82 459,02 |
| 6 | IT의 반영된 발생액 | 68 | 77 | 598 360,65 |
다음 달(10월) 회계상 감가상각비는 8,196.73 루블로 부과됩니다. (= RUB 82,459.02 - RUB 74,262.29) 세금 목적보다 더 많습니다. 이 금액은 9월에 발생한 과세 대상 일시적 차이를 부분적으로 줄이고 결과적으로 발생한 IT를 해당 금액인 RUB 8,196.73으로 상환합니다. x 20% = 1,639.35 문지름.
| 아니요. | 운영 내용 | 직불 | 신용 거래 | 양, 문지르세요. |
| 십월 | ||||
| 1 | 산업 건물은 국가 등록을 통과한 부동산 개체 구성에 포함됩니다. | 01-2 | 01-1 | 30 180 000 |
| 2 | 토지 계획은 주정부 등록을 통과한 부동산 구성에 포함됩니다. | 01-2 | 01-1 | 20 120 000 |
| 3 | 10월 산업건물 감가상각비가 반영되었습니다. | 20 | 02 | 82 459,02 |
| 4 | IT 부분 상각 반영 | 77 | 68 | 1 639,35 |
산업용 건물의 감가상각 계산 및 상환을 위한 회계 항목은 10월의 3번 및 4번 항목과 유사하며 고정 비용까지 남은 내용 연수에 대해 월별 회계 처리를 해야 합니다. 자산이 완전히 상각되거나 등록부에서 제거됩니다.
| 월 | 회계 | 세무 회계 | ||||
| 감가상각비 | IT의 발생 | IT 폐기 | IT의 나머지 부분 | 감가상각비 | 감가상각 보너스 | |
| 구월 | 82 459,02 | 598 360,65 | - | - | 74 262,29 | 3 000 000 |
| 십월 | 82 459,02 | - | 1 639,35 | 596 721,30 | 74 262,29 | - |
| 십일월 | 82 459,02 | - | 1 639,35 | 595 081,95 | 74 262,29 | - |
| 12월 | 82 459,02 | - | 1 639,35 | 593 442,60 | 74 262,29 | - |
| ....... | ....... | ....... | ....... | ....... | ....... | ....... |
| 수명이 끝나면 | ||||||
| 365개월 | 82 459,02 | - | 1 639,35 | 1 639,35 | 74 262,29 | - |
| 366개월 | 82 459,02 | - | 1 639,35 | 0 | 74 262,29 | - |
| 2월에는 산업용 건물 비용과 이연법인세부채(DTL)가 전액 상각된다. | ||||||
예시 끝
문서 흐름
러시아 연방 민법 556조 1항에 따라 부동산 양도 사실이 문서화되어 있습니다.
- 양도 증서;
- 다른 양도 서류.
고정 자산 회계 방법론 지침 No. 91n의 81 항에 따라 객체는 고정 자산 인수 및 양도 증명서에 따라 한 당사자가 다른 당사자의 소유권으로 양도됩니다. 이 기본 문서 OS-1a의 통합 형식은 러시아 국가 통계 위원회(2003년 1월 21일 결의안 제7호)에 의해 개발되었습니다. 해당 행위는 거래 당사자인 판매자와 구매자가 작성하고 서명합니다.
법률 No. 402-FZ 제9조 4부는 조직이 회계 거래를 완료하기 위해 자체 양식을 사용하는 것을 금지하지 않는다는 점도 주목할 가치가 있습니다. 이 경우 기본 문서에는 법률 No. 402-FZ 제9조 2부에 규정된 모든 필수 세부 정보가 포함되어야 합니다.
부동산 매각에는 대차대조표 상각과 세금 발생이 수반됩니다. 증서에 따른 객체의 양도와 소유권 등록 사이의 시간 간격을 고려하면 많은 질문이 발생합니다. 물건 판매로 인한 수입을 언제 표시합니까? 언제 세금을 계산하고 송장을 발행해야 합니까?
판매 계약에 따라 부동산 소유권을 구매자에게 양도하는 것은 주정부 등록의 대상입니다. 현재 구매자는 그러한 권리를 가지고 있습니다 (러시아 연방 민법 제 223 조 2 항, 제 551 조 1 항). 그러나 이 시점까지는 물건이 일반적으로 증서에 의해 "이전"됩니다. 그러한 행위에 서명한 날짜가 세금 회계 및 계산에 중요합니까? 그것을 알아 봅시다.
어느 시점에 대차대조표에서 제외되나요?
이 기사에서는 회사가 한동안 활동에 사용해 온 부동산 매각 상황을 고려합니다. 부동산 매각에는 항상 건물의 새로운 소유자를 위해 부동산 소유권을 등록하기 위한 서류 제출이 수반됩니다. 일반적으로 증서에 따라 물건이 양도되는 순간과 소유권 증명서를 받는 순간 사이에는 어느 정도 시간이 걸립니다. 이와 관련하여 질문이 생깁니다. 건물은 대차대조표에서 어느 시점에 상각되어야 하며, 매각 수익금은 언제 회계 기록에 반영되어야 합니까?먼저, 고정자산으로 인정되는 재산과 관련하여 어떤 조건을 충족해야 하는지 기억해 봅시다. 이러한 조건은 PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 4 단락에 나와 있습니다.
- 대상이 제품 생산, 작업 수행 또는 서비스 제공 시, 조직의 관리 요구를 위해 사용되거나 조직에서 임시 소유 및 사용에 대한 수수료 또는 임시 사용에 대한 수수료를 받고 제공되도록 의도된 것입니다.
- 객체가 오랫동안 사용되도록 의도된 것입니다. 12개월을 초과하는 기간 또는 12개월을 초과하는 경우 정상 운영 주기;
- 조직은 이 물건의 후속 재판매를 의도하지 않습니다.
- 개체는 미래에 조직에 경제적 이익(소득)을 가져올 수 있습니다.
그러나 물건 판매 수익금을 반영하면 상황이 달라집니다. 회계에서 수익을 인식하기 위한 조건 중 하나는 판매자에서 구매자로 소유권을 이전하는 것입니다(PBU 9/99 "조직의 소득"의 12항 "d" 하위 단락). 따라서 구매자의 재산권이 등록될 때까지 판매자는 해당 부동산 매매로 인한 대금을 기록할 수 없습니다. 이와 관련하여 질문이 생깁니다. 재산 양도와 소유권 이전에 대한 국가 등록이 서로 다른 보고 기간에 발생하는 경우 판매자는 처분된 재산을 반영하기 위해 어떤 계정에 재산을 기록해야 합니까?
2012년 1월 27일자 서한 No. 07-02-18/01, 2011년 3월 22일자 No. 07-02-10/20의 러시아 재무부에서는 계정이 처분을 반영하는 데 사용될 수 있다고 명시합니다. 고정 자산 처분으로 인한 수입과 비용이 인식되는 순간까지 45 "배송된 상품"(별도의 하위 계정 "양도된 부동산").
물건 판매로 인한 소득은 정산 계정에 따라 계정 91-1 "기타 소득"의 크레딧에 반영됩니다. 잔존 가치 형태의 비용은 물건 판매로 인한 기타 소득 인식일에 계정 91-2 "기타 비용"의 차변에 따라 회계에 반영됩니다(7, 10.1, 16 PBU 9/99 "소득 조항). 조직”, 조항 30 PBU 6/01 “고정 자산 회계”, 단락 11, 16, 19 PBU 10/99 “조직 비용”).
실제 사례를 사용하여 회계 항목을 보여 드리겠습니다.
예
Elochka LLC는 창고 공간을 RUB 2,360,000의 가격으로 Zvezdochka LLC에 매각했습니다. (VAT 포함-360,000 루블). 판매자는 건물을 고정 자산의 일부로 간주했습니다 (초기 비용-1,600,000 루블, 감가 상각액-1,000,000 루블). 건물은 2015년 9월 증서로 구매자에게 이전되었으며, 2015년 11월 새 소유자에게 소유권 이전이 등록되었습니다.
계정은 Elochka LLC의 회계로 만들어집니다.
2015년 9월:
차변 01-2 “고정자산 처분” 대변 01-1 “운용고정자산”
- 1,600,000 문지름.- 당사자가 양도 증서에 서명하면 건물의 초기 비용이 상각되었습니다.
차변 02 "고정자산 감가상각" 대변 01-2 "고정자산 처분"
- 1,000,000 문지름.- 발생한 감가상각비는 상각됩니다.
차변 45 하위 계정 "부동산 양도" 크레딧 01-2 "고정 자산 처분"
- 600,000 문지름.(1,600,000 루블 - 1,000,000 루블) - 거래가 국가에 등록되기 전에 양도된 건물의 잔존 가치를 반영합니다.
차변 76 크레딧 68 하위 계정 "VAT"
- 360,000 문지름.- 이전된 창고 부지에는 VAT가 부과됩니다.
2015년 11월:
차변 62 "고객과의 정산"크레디트 91-1
- 2,360,000 문지름.-창고 건물 판매로 인한 수익이 반영됩니다 (주정부 소유권 등록 후).
차변 91-2 대변 76
- 360,000 문지름.- 이전에 발생한 VAT가 반영됩니다.
차변 91-2 크레딧 45 하위 계정 "부동산 양도"
- 600,000 문지름.- 건물의 잔존 가치가 비용에 반영됩니다.
차변 91-2 대변 99
- 1,400,000 루블(RUB 2,360,000 - RUB 360,000 - RUB 600,000) - 부동산 매각으로 인한 재무 결과(이익)가 결정되었습니다.
재산세
러시아 연방 세법 제374조 1항에 따르면, 재산세의 대상은 특히 대차대조표에 고정 자산으로 기록된 부동산입니다.우리는 해당 부동산이 증서에 따라 양도될 때 회계에서 상각된다는 결론을 내렸습니다. 따라서 양도 증서에 명시된 날짜 이후에는 해당 부동산의 가치는 재산세 계산에 참여하지 않습니다.
부가가치세를 계산합니다
부동산 판매에는 항상 VAT가 발생합니다. 단, 판매자가 "단순화" 기반에 있고 러시아 연방 조세법 제145조에 따라 VAT 면제를 적용하지 않는 경우는 예외입니다.VAT는 언제 계산해야 합니까? 이 질문에 대한 답은 러시아 연방 세법 제167조 16항에 나와 있습니다. 부동산을 판매할 때 선적일은 부동산 양도 증서 또는 부동산 양도에 관한 기타 문서에 따라 해당 부동산의 구매자에게 부동산이 양도된 날입니다. 따라서 판매자는 계약 서명일로부터 5일 이내에 송장을 작성해야 합니다(러시아 연방 세법 제168조 3항).
VAT 과세표준에는 세금을 제외한 물건의 판매 가격이 포함되어야 합니다(러시아 연방 세법 제154조 1항). 이 비용에 부가가치세율 18%를 곱하면 예산에 납부해야 할 세액이 나옵니다.
그러나 경우에 따라 부가가치세는 판매 가격이 아닌 고정 자산의 판매 가격과 잔존 가치의 차이로 계산됩니다. 이 경우 잔존 가치는 회계 데이터(2007년 3월 26일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-05/16, 2006년 10월 9일자 No. 03-04-11/)에 따라 결정됩니다. 120). 이 절차는 구매 시 "입력" VAT를 고려하여 자본화된 개체, 즉 VAT로 구매했지만 법적인 이유로 VAT가 공제 대상이 아닌 개체에 적용됩니다. 러시아 연방 조세법 제154조 3항). 예를 들어 회사가 운영 체제를 취득할 때 특별 조세 제도를 적용한 경우에 이런 일이 발생합니다. 이 차이가 양수인 경우 VAT는 18/118의 세율로 계산됩니다(2012년 7월 3일자 러시아 재무부 서한, 러시아 연방 조세법 제164조 4항). 07-05/18).
과세표준이 0인 경우, 즉 위의 차이가 음수(부동산 손실 후 매각) 또는 0(잔존 가치로 매각된 부동산)인 경우 부가가치세가 납부되지 않습니다.
주거용 부동산 판매에 대해 이야기하는 경우 VAT 혜택이 적용됩니다 (러시아 연방 세법 제 149 조 22 항, 3 항).
소득세
이윤세 목적상 판매 소득에는 VAT를 뺀 물건 판매 수익이 포함됩니다(러시아 연방 조세법 248조 1항, 러시아 연방 조세법 249조). 부동산 매매로 인한 수입은 정확히 언제 발생하나요?이 질문에 대한 답은 러시아 연방 세법 제 271조 3항에 나와 있습니다. 부동산 매매일은 부동산 양도에 관한 양도 증서 또는 기타 문서에 따라 이 부동산의 취득자에게 부동산을 양도한 날짜입니다.
해당 자산은 감가상각 자산입니다. 그리고 러시아 연방 세법 268조 1항에 따라 감가상각 재산을 판매할 때 납세자는 이 재산의 잔존 가치만큼 소득을 줄일 수 있는 권리가 있습니다. 잔존 가치가 판매 가치보다 큰 것으로 판명되면 그 차이는 고정 자산 판매로 인한 손실이 됩니다. 그러한 손실은 과세 대상 이익을 줄이기 위해 상각될 수 있습니다. 손실 금액은 이 재산의 내용연수와 판매 시점까지의 실제 운영 기간 사이의 차이로 정의된 기간 동안 납세자의 기타 비용에 균등하게 포함됩니다(세금 제268조 3항). 러시아 연방 코드).
